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CONTABILIDAD AVANZADA Contabilidad y Finanzas
Presentacin del Docente.
Presentacin del Curso:
El Logro del Curso.
El Silabo.
Las Evaluaciones.
Los Recursos (Aula Virtual, Materiales, otros).
Presentacin de las Normas de Convivencia:
Respecto de la Asistencia y la Puntualidad.
Respecto de los Trabajos.
Respecto de la Conducta en el Aula.
Respecto de la Participacin.
Respecto de los Intermedios.
PRESENTACIN DEL CURSO
DOCTRINA CONTABLE (LIMA NORTE) 2014-I
Docente: Pedro Ivan Saldaa Suazo
Carrera: Contabilidad
E-mail : pedro.saldana@upn.edu.pe
FORMACIN PROFESIONAL Contador Pblico UCV - Trujillo
POSGRADO: Maestra en Finanzas Corporativas (en Curso)
UPC
ESPECIALIZACIN: Finanzas UCV Trujillo UPC - Lima
EXPERIENCIA LABORAL: Industrias Metlicas S&F SAC VDN & Packer Corporativa SAC (Asesor en Finanzas y Negocios)
Explora Soluciones Estratgicas SAC (Gerente Financiero)
Per
OTROS:
Reconocimientos Acadmicos Libro Contabilidad y Finanzas (en Curso)
EL LOGRO DEL CURSO
Al trmino del curso, el estudiante, sustenta un informe sobre
los Estados Financieros de una empresa aplicando las normas
contables y tributarias, ajustes contables, hoja de trabajo y
asientos de cierre, con una estructura bsica considerando el
proceso contable, demostrando coherencia y dominio del
tema.
EL CURSO
https://aulavirtual.upn.edu.pe/login/index.php
El Silabo y Los Recursos.
Las Evaluaciones.
Evaluacin Peso Semana Estilo de Evaluacin
T1 20% 60%
4 Trabajos + Escrita + Participaciones
T2 35% 12 Trabajos + Escrito + Participaciones
T3 45% 15 Proyecto de Investigacin
EP 20% 8 Escrita
EF 20% 16 Escrita
ES - 17 Escrita
Nota: Existen Evaluaciones Progresivas o Especficas en Base a Criterios Que
Sustentan Las Notas Principales
NORMAS DE CONVIVENCIA
Asistencia y Puntualidad.
Toma de asistencia 10 minutos de iniciada la clase. No se puede corregir una falta en el sistema.
Con cinco (05) inasistencias el estudiante est inhabilitados por faltas (DPI).
Los Recursos (Aula Virtual, Materiales, otros).
Trabajos
La presentacin en la fecha programada. En otra fecha es con el 50% de la nota menos,
considerando dicha calificacin de manera descendente segn las semanas de demora.
Se debe respetar las instrucciones planteadas para el trabajo. Prohibido copias.
Conducta en el Aula
Aportar a la clase con opiniones y participaciones.
Respeto por los compaeros, el docente, por el clima del aula, reglas de urbanidad y las reglas
UPN.
Participacin
Esencial para aprobar el curso.
Intermedios
Cada dos (02) horas acadmicas (diez) 10 minutos. Terminado el plazo se reinicia la clase.
SESIN 1 - Laboratorio
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
https://www.youtube.com/watch?v=TvSkiOItzKg https://www.youtube.com/watch?v=gBjD-CrALFA
SESIN 1 SEMANA 1
INTRODUCCIN
Qu es un estado financiero?
EL PROCESO CONTABLE
Conceptos
EL PROCESO CONTABLE
EL PROCESO CONTABLE
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD
BRINDAR INFORMACION UTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES
CONTROLAR EFICAZMENTE LOS RECURSOS Y OBLIGACIONES DE LAS ORGANIZACIONES COMPARANDO
PERIODICAMENTE, LOS GASTOS REALES REFERIDOS A ESTOS
CONCEPTOS
CONOCER LOS RESULTADOS GENERADOS POR LAS ACTIVIDADES
FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS NORMAS LEGALES Y TRIBUTARIAS
EL PROCESO CONTABLE
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Permite contestar preguntas tales como:
Cmo est mi empresa o mi negocio?
Cunto gano en mi empresa, diaria, mensual o anualmente?
Estoy generando utilidad que me permita hacer nuevas inversiones?
Cunto debo y cuanto me deben?
Mis gastos son mayores que mis ingresos?
Podra ganar ms controlando mis gastos? Cmo lo hago?
Estoy pagando impuestos correctamente?
FUNDAMENTOS DEL ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE
DECISIONES
Importancia de la Contabilidad en la Toma de Decisiones
Decidir S
Invertir o Financiar
Gestionar Las
Variables Financieras
Decidir A Qu Fuentes
de Fondos Acceder
Evaluar La
Gestin del negocio.
Ayuda a:
Decidir, Qu Uso Darle
A Los Recursos Financieros
ACTIVIDAD DE CLASE
Conceptos
ACTIVIDAD GRUPAL EN CLASE
Caso Contable Prctica Inicial
MISCELNEA Constitucin de Empresas
SESIN 1 Teora
UNIDAD I
Aplicacin de normas contables y tributarias en operaciones de compra-venta
LOGRO DE LA UNIDAD
Al trmino de la unidad, el (la) estudiante registra operaciones de
compras y ventas de una empresa comercial en los libros contables
teniendo en cuenta diversas operaciones no comunes y determinando
el IGV a pagar, aplicando las normas contables y tributarias.
Apertura
Compras Almacn
Pagos de tesorera ?
Ventas
Planilla Depreciacin
Cobros
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
Cunto crees conocer del tema de hoy?
Qu libros contables aprendi a utilizar en el curso anterior?
En qu tipo de empresas se utilizan stos libros?
LOGRO DE LA SESIN
Al trmino de la sesin, el (la) estudiante registra
operaciones en base al proceso contable en los libros
principales y auxiliares, aplicando las normas contables y
tributarias y mostrando una buena presentacin.
TEMARIO
1. Proceso contable integral: libro contables principales y auxiliares
2. La contabilidad segn el rgimen tributario
EL PROCESO CONTABLE INTEGRAL
INICIO (Escritura Pblica de
Constitucin)
OPERACIONES
Asiento de
apertura o
reapertura
Libro de
Inventarios y
Balances
COMPRAS
Registro de compras
(asiento de
centralizacin)
VENTAS
Registro de ventas
(asiento de
centralizacin de las
ventas)
PERSONAL
Libro de Planillas de
remuneraciones
(provisin)
ALMACN
Registro de
inventario
permanente
valorizado (costo
de ventas)
TESORERA
Libro Caja y
Bancos
(centralizacin de
cobros y pagos)
Libro Diario
Libro Mayor
Balance Comprobacin
Procedimientos contables:
Conciliacin bancaria
Ajustes por diferencia de cambio
Estimacin de ctas.incobrables
Valuacin existencias (PEPS,
promedio)
Clculo del valor neto de
realizacin
Depreciacin de los activos fijos
Amortizacin de intangibles
Impuestos por pagar mensuales
Clculo de CTS
Estados
Financieros
Flujo de caja
CIERRE CONTABLE
EL PROCESO CONTABLE INTEGRAL
Registro de compras Registro de ventas
Libro de planillas
Libro caja
Registro de inventario permanente Libros
auxiliares
Libro inventarios y balances
Libro diario
Libro mayor
Libros principales
Balance general
Estado de resultados
Estados financieros
EL PROCESO DE REAPERTURA
Se realiza al inicio de cada periodo contable. Tiene por finalidad
recoger la informacin de los activos, pasivos y cuentas
patrimoniales que la compaa obtuvo al cierre final del ao anterior.
EL PROCESO DE REAPERTURA
El balance general al 31 de diciembre del ao 1, de la librera ABC SAC., presenta los siguientes saldos en sus cuentas:
ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Caja 14,500 Remuneraciones por pagar 6,000
Cuenta corriente 23,000 Facturas por pagar comerciales 11,200
Mercaderas (2,500 libros a S/.15.00 c/u) 37,500 Capital 50,000
Resultados acumulados 7,800
TOTALES 75,000 TOTALES 75,000
EL ASIENTO DE REAPERTURA
Libro Diario Periodo: Enero ao 2 Ruc: 20251777345 Razn social: Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.
Operacin Referencia de la
operacin Cuenta contable
Movimiento
N Da
Glosa
Cdigo del libro
N correlativo
N del docum. Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
1 02
Por la reapertura de las cuentas al iniciar el ao 2
10.1 Caja 14,500
10.4 Cuenta corriente 23,000
20.1 Mercaderas 37,500
41.1 Remuneraciones por pagar
6,000
42.1 Facturas por pagar comerciales
11,200
50.1 Capital 50,000
59.1 Utilidades no distribuidas
7,800
EL PROCESO DE LAS COMPRAS
Las compras de mercaderas, de activos fijos y
los gastos que realiza toda empresa son
registradas de manera detallada en el Registro
de Compras, anotando la fecha de la compra,
el nmero de factura o documento que
sustenta la operacin, el nombre del
proveedor; as como su identificacin, la
cuanta, el detalle de los impuestos a los que
est afecta la operacin y cualquier dato
relevante de la compra.
EL PROCESO DE LAS COMPRAS
El proceso de las compras Entradas al almacn
GUAS DE REMISIN
EL REGISTRO DE COMPRAS
Tipo (tabla 2) NmeroBase
imponibleIGV
Comprobante de pago o documento
Fecha de
vencimiento o
fecha de pago
(1)
Tipo
(tabla
10)
Adquisiciones gravadas
destinadas a
operaciones gravadas
y/o de exportacin Serie o
cdigo de la
depend.adua
nera
Ao de
emisin de
la DUA o
DSI
Documento de identidadApellidos y nombres,
denominacin o
razn social
N
mer
o c
orr
elat
ivo
del
regi
stro
o c
d
igo
n
ico
de
la o
per
aci
n
Fecha de
emisin
Informacin del proveedor
Base
imponibleIGV
Base
imponibleIGV
ISC
Importe total
del
comprobante
de pago
Tipo de
cambio
Adquisiciones gravadas
destinadas a
operaciones gravadas
y/o de exportacin y a
operaciones no
gravadas
Valor de las
adquisiciones
no gravadas
Referencia del comprobante de pago o
documento original que se modifica
FechaTipo (tabla
10)Serie
N del
comprobante de
pago o
documento
Adquisiciones
gravadas destinadas a
operaciones no
gravadas
TABLAS DE INFORMACIN
Tabla 2 Tipo de documento de identidad
Tabla 3 Entidad Financiera
Tabla 4 Tipo de Moneda
Tabla 5 Tipo de Existencia
Tabla 10 Tipo de comprobante de pago o documento
TABLAS DE INFORMACIN
TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
N DESCRIPCIN
00 Otros (especificar)
01 Factura
02 Recibo por Honorarios
03 Boleta de Venta
04 Liquidacin de compra
05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
07 Nota de crdito
08 Nota de dbito
09 Gua de remisin - Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
20 Comprobante de Retencin
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A
25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o
Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las
subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito
31 Gua de Remisin - Transportista
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que hace referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10
TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10
35 Documento del Partcipe
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural
37
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio
50
Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
52
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
53
Declaracin de Mensajera o Courier
54
Liquidacin de Cobranza
87
Nota de Crdito Especial
88
Nota de Dbito Especial
91
Comprobante de No Domiciliado
96
Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
97
Nota de Crdito - No Domiciliado
98
Nota de Dbito - No Domiciliado
99
Otros -Consolidado de Boletas de Venta
REGISTRO DE COMPRAS USO ACADMICO
N
seri
e
N
mer
o
Informacin del
proveedorBase
imponible
operaciones
gravadas
IGV y/o
IPM
Importe total
del
comprobante
de pago
Comprobante de pago
y/o documento
N
mer
o
Fecha de
emisinApellidos y
nombres,
denominacin o
razn social
Tip
o (
tab
la 1
0)
CASO PRCTICO
Da
Docu-mento
N de Docu-mento
Razn social
Cdigo contable
Bienes y/o serv.
Gravados
IGV: 18%
Importe S/. total
02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)
S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00
02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)
40,000.00 7,200.00 47,200.00
03 Factura 001-491
Creative S.A.C. (publicidad)
3,500.00 630.00 4,130.00
08 Factura 001-75469
Quality Products (mercaderas)
32,700.00 5,886.00 38,586.00
18 Rec. Serv. Pblicos
001-51121
Telefnica del Per (100% uso administrativo)
1,000.00 180.00 1,180.00
23 Ticket 001-R127
Grifo Repsol (uso administrativo)
300.00 54.00 354.00
TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00
Durante el presente mes se realizaron las siguientes compras, segn el Registro de compras adjunto:
Registro de compras Enero ao 02
CASO PRCTICO
REGISTRO DE COMPRAS
ENERO AO 02
Da
Docu-mento
N de Docu-mento
Razn social
Cdigo contable
Bienes y/o serv.
Gravados
IGV: 18%
Importe S/. total
02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)
60.1 S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00
02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)
33.4 40,000.00 7,200.00 47,200.00
03 Factura 001-491
Creative S.A.C. (publicidad)
63.7 3,500.00 630.00 4,130.00
08 Factura 001-75469
Quality Products (mercaderas)
60.1 32,700.00 5,886.00 38,586.00
18 Rec. Serv. Pblicos
001-51121
Telefnica del Per (100% uso administrativo)
63.6
1,000.00 180.00 1,180.00
23 Ticket 001-R127
Grifo Repsol (uso administrativo)
65.9 300.00 54.00 354.00
TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00
ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE COMPRAS
Libro Diario
Periodo Enero ao 2
Ruc 20251777345
Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.
Operacin Referencia de la
operacin Cuenta contable
Movimiento
N Da Glosa
C-digo del libro
N corre-lativo
N del docum. Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
2 31
Por la centraliza-cin de las compras,
segn registro del
mes
8 33.4 Unidades transporte 40,000
60.1 Compras 57,700
63.6 Servicios pblicos 1,000
63.7 Publicidad, publicaciones,RR.PP.
3,500
65.9 Otros gastos de gestin
300
40.11 IGV por pagar 18,450
42.1 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
73,750
46.5 Pasivos por compra de activo inmovilizado
47,200
ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE COMPRAS
Libro Diario
Periodo Enero ao 2
Ruc 20251777345
Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.
3 31
Por el destino de
las compras
20.1 Mercadera manufacturada
57,700
61.1 Variacin de existencias
57,700
4 31 Por el
destino de los gastos
94 Gastos administrativos
1,300
95 Gastos de ventas 3,500
79 Cargas imputables a la cta.de gastos y costos
4,800
EL PROCESO DE LAS VENTAS
Contado Crdito I.G.V. Descuentos Recargos Factura Letras Pagar
REGISTRO DE VENTAS
VENTAS
EL REGISTRO DE VENTAS
Tipo (tabla 2) Nmero
Exp
ort
aci
n Base
imponible
operaciones
gravadas
N
mer
o
Fecha de
emisin
Fecha de
vencimiento
y/o pago
Tip
o (
tab
la
10
)
N
seri
e
N
mer
o
Apellidos y
nombres,
denominacin o
razn social
Comprobante de
pago y/o
documento
Documento de identidad
Informacin del cliente
Exonerada InafectaFecha
Tipo (tabla
10)Serie
N del
comprobante
de pago o
documento
Referencia del comprobante de pago o documento
original que se modificaImporte total de la
operacin
exonerada o inafecta IGV y/o
IPM
Importe total
del
comprobante
de pago
Tipo de
cambio
Otros
tributos y
cargos que
no forman
parte de la
base
imponible
EL REGISTRO DE VENTAS USO ACADMICO
Apellidos y
nombres,
denominacin
o razn social
IGV y/o
IPM
Importe total
del
comprobante
de pago
Fecha de
emisin
Comprobante de pago
y/o documento
Informacin
del cliente Base
imponible
operaciones
gravadas
Tip
o (
tab
la
10
)
N
seri
e
N
mer
o
N
mer
o
CASO PRCTICO
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: ENERO-AO 2
RUC:
RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,
FECHA DE FECHA INFORMACIN DEL CLIENTE BASE IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
EMISIN DEL DE IMPONIBLE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
COMPROBANTE VENCIMIENTO DE LA IGV Y/O IPM DEL DE N DEL
DE PAGO Y/O PAGO TIPO N DE SERIE NMERO TIPO NMERO DENOMINACIN OPERACIN
COMPROBANTECAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
O DOCUMENTO (TABLA 10) (TABLA 2) O RAZN SOCIAL GRAVADA DE PAGO(TABLA
10)
DE PAGO O
DOCUMENTO
102.01
1001 5245
6 20251995876 Trax Max SAC25,000.00 4,500.00 29,500.00
202.01
1001 5246
6 20466316505Negocios Andinos
SAC 8,000.00 1,440.00 9,440.00
312.01
1001 5247
6 20251995876 Casinelli SAC35,000.00 6,300.00 41,300.00
423.01
3001 239
1 1009864371 Cecilia Guerrero9,000.00 1,620.00 10,620.00
TOTALES 77,000.00 13,860.00 90,860.00
20251777345
COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO
NMERO
CORRELATI
VO DEL
REGISTRO
O CDIGO
NICO DE
LA
OPERACIN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE LAS VENTAS
Operacin Referencia de la
operacin Cuenta contable
Movimiento
N Da Glosa Cdi-go del libro
N corre-lativo
N del docum. Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
5 31
Por la centraliza-cin de las ventas del
mes, segn registro de
ventas
14 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
90,860
4011 IGV por pagar 13,860
70.1 Venta de mercaderas
77,000
EL PROCESO DE LAS VENTAS
Ventas Salida del almacn
CLCULO DEL COSTO DE VENTAS
Inventario (stock) inicial 3X Ms las compras de mercadera 4X 7X Disponible para vender Menos Inventario (stock) final X = Costo de ventas 6X ==
CLCULO DEL COSTO DE VENTAS
Descripcin Unidades
retiradas del almacn (A)
Costo unitario S/. (B)
Costo de ventas (C= A x B)
Jarabe de Tamarindo
1,410 20 28,200
Miel de los Dioses
143 100 14,300
Total del costo de ventas 42,500
REGISTRO CONTABLE DEL COSTO DE VENTAS
Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable
Movimiento
N Da Glosa Cdigo del libro
N correlati
vo
N del docum. Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
6 31
Por el costo de la mercadera
vendida
69.1 Costo de ventas 42,500
20.1 Mercaderas 42,500
EL PROCESO DE CONTRATACIN DEL PERSONAL
Reclutamiento
Seleccin
Incorporacin (firma del contrato)
EL PROCESO DE CONTRATACIN DEL PERSONAL
Remuneracin bruta Descuentos Remuneracin neta
Aportes del empleador
CASO PRCTICO
El total de los sueldos de los trabajadores es de S/. 2,600. Todos los empleados estn afiliados al sistema nacional de
pensiones (13%). Considere el 50% como gasto del rea
administrativa y el 50% como gasto de ventas.
Remuneracin bruta
Descuento Sistema nacional
de pensiones (13%)
Neto a pagar al trabajador
Aportes del empleador Essalud (9%)
2,600.00 338.00 2,262.00 234.00
REGISTRO CONTABLE DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES
Operacin
Referencia de la operacin
Cuenta contable Movimiento
N Da Glosa
C-digo del libro
N corre-lativo
N del docum
. Susten
.
Cdigo Denominacin Debe Haber
7 31
Por la provisin de la planilla de
sueldos
31 62.1 Remuneraciones 2,600.00
62.7 Seguridad y previsin social
234.00
40.31 Essalud 234.00
40.32 ONP 338.00
41.1 Remuneraciones por pagar
2,262.00
8 31 Por el
destino de los gastos
94 Gasto administrativo
1,417.00
95 Gasto de ventas 1,417.00
79 Cargas imp.cta.costos y gts.
2,834.00
EL PROCESO DE CAJA
Ingresos Ventas
Empresa = Libro Bancos Banco = Estado Bancario
Compras
Gastos Generales
Impuestos
Conciliacin Bancaria
CASO PRCTICO
ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS
(AMBOS FORMATOS)
Da Operaciones mes de enero Importe
2/1 Saldo inicial de caja 14,500
2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La Moneda de Oro
23,000
12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N 001-5247
41,300
12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del banco La Moneda
40,000
18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994
29,500
25/1 Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo 1,180
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
RUC:
RAZN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.
Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO
O CD. NICO DE LA OPERACINCDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 14,500.00
1
2
3
TOTAL -
SALDO FINAL
CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOSDESCRIPCIN DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
20251777345
ene-02
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO : ene-02
RUC :
RAZN SOCIAL : Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.
ENTIDAD FINANCIERA : Banco La Moneda de Oro
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 191-1278552246314
0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 23,000.00
1
2
TOTAL
SALDO FINAL
20251777345
NMERO
CORRELATIV
O DEL
REGISTRO O
CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
OPERACIONES BANCARIAS
NM ERO DE
TRANSACCIN
BANCARIA, DE
DOCUM ENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACIN
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
CDIGO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
MEDIO DE
PAGO
(TABLA 1)
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
CASO PRCTICO
ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS
(AMBOS FORMATOS)
Da Operaciones mes de enero Importe
2/1 Saldo inicial de caja 14,500
2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La Moneda de Oro
23,000
12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N 001-5247
41,300
12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del banco La Moneda
40,000
18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994
29,500
25/1 Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo 1,180
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
RUC:
RAZN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.
Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO
O CD. NICO DE LA OPERACINCDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 14,500.00
1 12/01/3002 Cobro factura No. 001-5247 121 Facturas por cobrar 41,300.00
2 12/01/3002 Depsito a la cta.cte.La Moneda 103 Efectivo en trnsito 40,000.00
3 25/01/3002 Pago de fact.N 001-511121 421 Facturas y otr.comp por pagar 1,180.00
TOTAL 55,800.00 41,180.00
SALDO FINAL 14,620.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOSDESCRIPCIN DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
20251777345
ene-02
CASO PRCTICO
ELABORE EL LIBRO CAJA Y BANCOS
(AMBOS FORMATOS)
Da Operaciones mes de enero Importe
2/1 Saldo inicial de caja 14,500
2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La Moneda de Oro
23,000
12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N 001-5247
41,300
12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del banco La Moneda
40,000
18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994
29,500
25/1 Se pagan los servicios de Telefnica, en efectivo 1,180
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO : ene-02
RUC :
RAZN SOCIAL : Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.
ENTIDAD FINANCIERA : Banco La Moneda de Oro
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 191-1278552246314
0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 23,000.00
1 12/01/3002 Deposito en efectivo Lab. Med.Natur.Bio Vio50239
103 Efectivo en trnsito 40,000.00
2 18/01/3002 007 Cheque N 158224 Qumica Sueca001
421 Fact., boletas y otr.comp por pagar 29,500.00
TOTAL 63,000.00 29,500.00
SALDO FINAL 33,500.00
20251777345
NMERO
CORRELATIV
O DEL
REGISTRO O
CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
OPERACIONES BANCARIAS
NMERO DE
TRANSACCIN
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACIN
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
CDIGO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
MEDIO DE
PAGO
(TABLA 1)
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
ASIENTO DE CENTRALIZACIN DE CAJA
Operacin Referencia de la
operacin Cuenta contable
Movimiento
N Fe-cha
Glosa
C-digo del libro
N corre-lativo
N del docum
. Susten
.
Cdigo Denominacin Debe Haber
9 31 Por los
ingresos en efectivo
1 1 101 Caja 41,300
1 1 5247 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
41,300
10 31 Por las
salidas en efectivo
1 2 50239 103 Efectivo en trnsito 40,000
1 3 51121 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1,180
101 Caja 41,180
11 31
Por los abonos
efectuados en la cuenta
corriente
1 1 50239 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
40,000
1 1 50239 103 Efectivo en trnsito 40,000
12 31
Por los cargos
efectuados en la cuenta
corriente
1 2 001-994
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
29,500
1 2 001 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
29,500
CASO PRCTICO
Determine el IGV por pagar correspondiente al presente mes.
IGV VENTAS S/. 13,860.00
IGV COMPRAS (CRDITO FISCAL)
S/.( 18,450.00)
SALDO A FAVOR S/. 4,590.00
EL LIBRO MAYOR
Es un libro principal de la contabilidad, en el
cual se clasifican las cuentas que previamente
fueron registradas en el libro diario. La
finalidad de mayorizar las cuentas es conocer
el saldo de las mismas.
EL LIBRO MAYOR
(MODELO)
EL LIBRO MAYOR USO ACADMICO
A B O N A R
A B O N O
A C R E D I T A R
C R E D I T O
A C R E E D O R
C A R G A R C A R G O D E B I T A R D B I T O D E U D O R
CASO PRCTICO
Registre en el libro mayor las siguientes operaciones FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERODO: 2010
RUC: 20345231452
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC S.A.C.
N Fecha Glosa
Asiento Opera. Descripcin Cdigo Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER
1 02-ene Por la reapertura de mis 10.4 Cuenta corriente 28,000.00
operaciones al inicio del 12.3 Letras por cobrar 3,800.00
mes de enero 33.2 Edificaciones 63,000.00
45.44 Pagars 18,000.00
42.3 Letras por pagar 5,750.00
50.1 Capital 30,000.00
59.1 Resultados acumulados 41,050.00
2 31-ene Por la centralizacin de 33.3 Maquinarias 90,500.00
las compras, segn 60.1 Mercaderas 20,000.00
Registro de Compras 63.71 Publicidad 2,966.10
63.64 Telfono 338.98
40.11 IGV 20,484.92
42.1 Facturas por pagar 27,500.00
46.54 Inmuebles , maquinaria y equipo 106,790.00
3 31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderas manufacturadas20,000.00
cadera al almacn 61.1 Mercaderas 20,000.00
4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98
gastos a su centro de 95 Gastos de ventas 2,966.10
costos. 79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08
5 31-ene Por la venta de merca- 12.1 Facturas por cobrar 153,400.00
deras 40.11 IGV 23,400.00
70.1 Venta de mercaderias 130,000.00
6 31-ene Por el costo de la 69.1 Mercaderias 18,000.00
mercaderia vendida 20.1 Mercaderias manufacturadas 18,000.00
7 31-ene Por las entradas en efec- 10.1 Caja 1,900.00
tivo, segn formato 1.1 12.1 Facturas por cobrar 1,900.00
8 31-ene Por las salidas de efec- 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00
tivo, segn libro caja 42.1 Facturas por pagar 400.00
movimientos efectivo 10.1 Caja 1,900.00
9 31-ene Por las entradas de dinero 10.4 Cuenta corriente 1,500.00
en la cuenta corriente 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00
10 31-ene Por las salidas de dinero 42.1 Facturas por pagar 11,800.00
de la cuenta corriente 14.11 Prstamos al personal 2,500.00
10.4 Cuenta corriente 14,300.00
TOTALES 443,395.08 443,395.08
Cuenta Contable MOVIMIENTO
CASO PRCTICO
Registre en el libro mayor las siguientes operaciones
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERODO: 2010
RUC: 20345231452
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC S.A.C.
N Fecha Glosa
Asiento Opera. Descripcin Cdigo Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER
1 02-ene Por la reapertura de mis 10.4 Cuenta corriente 28,000.00
operaciones al inicio del 12.3 Letras por cobrar 3,800.00
mes de enero 33.2 Edificaciones 63,000.00
45.44 Pagars 18,000.00
42.3 Letras por pagar 5,750.00
50.1 Capital 30,000.00
59.1 Resultados acumulados 41,050.00
2 31-ene Por la centralizacin de 33.3 Maquinarias 90,500.00
las compras, segn 60.1 Mercaderas 20,000.00
Registro de Compras 63.71 Publicidad 2,966.10
63.64 Telfono 338.98
40.11 IGV 20,484.92
42.1 Facturas por pagar 27,500.00
46.54 Inmuebles , maquinaria y equipo 106,790.00
3 31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderas manufacturadas20,000.00
cadera al almacn 61.1 Mercaderas 20,000.00
4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98
gastos a su centro de 95 Gastos de ventas 2,966.10
costos. 79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08
5 31-ene Por la venta de merca- 12.1 Facturas por cobrar 153,400.00
deras 40.11 IGV 23,400.00
70.1 Venta de mercaderias 130,000.00
6 31-ene Por el costo de la 69.1 Mercaderias 18,000.00
mercaderia vendida 20.1 Mercaderias manufacturadas 18,000.00
7 31-ene Por las entradas en efec- 10.1 Caja 1,900.00
tivo, segn formato 1.1 12.1 Facturas por cobrar 1,900.00
8 31-ene Por las salidas de efec- 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00
tivo, segn libro caja 42.1 Facturas por pagar 400.00
movimientos efectivo 10.1 Caja 1,900.00
9 31-ene Por las entradas de dinero 10.4 Cuenta corriente 1,500.00
en la cuenta corriente 10.3 Efectivo en trnsito 1,500.00
10 31-ene Por las salidas de dinero 42.1 Facturas por pagar 11,800.00
de la cuenta corriente 14.11 Prstamos al personal 2,500.00
10.4 Cuenta corriente 14,300.00
TOTALES 443,395.08 443,395.08
Cuenta Contable MOVIMIENTO
CASO PRCTICO
Formato 6.1: Libro Mayor
Periodo : Enero 2010
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 10 Efectivo y equivalente de efectivo
Fecha de la operacin
N correlativo del libro Diario
Descripcin o glosa de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
TOTALES
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS
CONTABLES
Principales
Auxiliares
LIBROS PRINCIPALES
Libro de Inventario y Balances Libro Diario Libro Mayor
Libros principales
Registro de
compras
Registro de Ventas
Libro Caja Bancos
Control de Inventarios
LIBROS PRINCIPALES
Son de uso inmediato y sistemtico. Se centralizan en estos las operaciones previamente registradas en los
libros auxiliares.
Permiten la preparacin de los Estados Financieros.
LIBROS AUXILIARES
Son aquellos que complementan los libros principales.
Se clasifican en :
Obligatorios; de acuerdo a la normatividad legal.
Voluntarios; que como su nombre lo indica, se puede aplicar su uso como registro o no, es potestad de la
entidad, no es de mandato legal su uso.
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS
Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja y Bancos Registro de control de Inventario (Kardex) Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, Otros, segn corresponda.
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS
Registro de control de cuentas por cobrar Registro de control de cuentas por pagar Libro Caja Chica, etc.
Registro de Letras por Cobrar
GE Y PE
MICRO EMPRESAS - RG
MICRO EMPRESAS RER
MICRO EMPRESAS RUS
Preparado por: Violeta Guerrero
Libros contables de acuerdo al rgimen tributario
Rgimen general Ingresos > A 150 UIT
Rgimen general Ingresos < A 150 UIT
RUS Ingresos < 360,000
RER Ingresos < 525,000
IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD
COMPLETA
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
IGV: Registro
de compras y registro de ventas
e ingresos
LIBROS CONTABLES DE ACUERDO AL RGIMEN TRIBUTARIO
Se considera lo establecido por la Ley del Impuesto a la Renta (LIR)
- Contabilidad Completa :
1. Libro de Inventarios y Balances
2. Libro Diario
3. Libro Caja y Bancos
4. Libro Mayor
5. Registro de Ventas e Ingresos
6. Registro de Compras
OTRAS OBLIGACIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
(LIR)
7. Libro de Retenciones
8. Registro de Activos Fijos
9. Registro de Costos
10. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
11. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Asimismo, los siguientes libros o registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la renta:
(Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT art. 12)
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES OBLIGATORIOS
OTROS LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES EXIGIBLES
Inventarios y Balances
Mayor Diario
Registro de Ventas
Libro Caja y Bancos
Registro de Compras
Registro de Costos
Inventario Permanente Valorizado
Inventario Permanente En Unidades Fsicas
Registro de Activos Fijos
Retenciones Incisos e) y f) Artculo 34 LIR.
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
OTROS LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro de Planillas (D.S. N 001-98-TR y sus modificatorias)
Libros de actas, los de Junta General y de Directorio (Ley General de
Sociedades).