Post on 25-Jan-2017
Ejemplo CICLO CONTABLE. EMPRESA COMERCIAL
Extraído de http://slideplayer.es/slide/1077866/ publicado por Lucinde Santo
1.- El 1 de febrero se constituye la empresa individual “O ZAPATAZO” dedicada a la compra- venta de zapatos cómodos, con una aportación de su propietario de 100.000 €, de los cuales, se destinan a mercaderías : 20.000€, a un ordenador de gestión: 7.000 €, a un programa de contabilidad: 5.000 € y el resto se deposita en una cuenta corriente bancaria a favor de la nueva firma.
A) Asiento de apertura o constitución de nueva empresa:
D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR
20.000 Mercaderías (Ei)- (300) 7.000 Equipos Proc.Información 5.000 Aplicaciones Informáticas 68.000 Bancos a Capital 100.000
D Mercaderias H D E.P.I. H D A.I. H20.000 7.000 5.000
D Bancos H68.000
D Capital H 100.000
B) Asientos contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio:
2.- El 1 de marzo vende mercaderías al contado por 8.000€. El 10 de marzo concede un descuento por pronto pago al cliente de 50€ mediante transferencia bancaria .
D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR
8.000 Bancosa Ventas mds. 8.000
D Bancos H68.000 8.000
D Dtos.vtas.ppp. H50
D Ventas mds. H8.000
3.- El 1 de mayo paga 12.000€ por el alquiler del local y del mobiliario y 4.000€ por la reparación del ordenador .
D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR
12.000 Arrendamientos y Cánones
a Bancos 12.000
4.000 Reparaciones y conservación
a Bancos 4.000
D Bancos H68.000 8.000
D Arrend.y C. H12.000 50
12.000 4.000 D Reparaciones y C. H
4.000
50 Descuentos sobre vtas.ppp.a Bancos 50
x50
D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR
10.000 Compras mercaderíasa Proveedores 10.000
D Compras mds. H10.000
D Proveedores H
5.- El 1 de julio adquiere una furgoneta para el reparto de productos por valor de 25.000€, abonando en el acto de la compra 15.000€, y aceptando una letra a 6 meses por la mitad del saldo pendiente y una factura a 18 meses por el resto.
D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR
25.000 Elementos de transporte
a Bancos 15.000
a Efectos a pagar a C.P. 5.000
a Proveed.Inmov.L.P. 5.000
D Bancos H68.000 8.000
Sd= 44.950
D Efectos a pagar a C.P. H5.000
5016.00015.000
D Prov.Inm.L.P. H5.000
10.000
D Elementos Txte H25.000
4.- El 1 de junio compra mercaderías a crédito por 10.020€. El proveedor le otorga en factura una bonificación promocional de 20€.
6.- El 10 de julio vende mercaderías a crédito por 30.000€.
D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR
30.000 Clientesa Ventas mds. 30.000
D Clientes H30.000
D Ventas mds. H
7.- A 31 de diciembre, quedan pendientes de abonar 3.500 € por consumo de electricidad y agua, 2.000 € por comunicaciones, y 6.000 € por sueldos al personal.
D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR3.500 Suministros
a Acreed Pr Sv………….3.500
2.000 Otros servicios
a Acreed Pr Sv………….2.000
6.000 Sueldos y salarios
a Remuneraciones pendientes de pago….6.000
8.00030.000
D Suministros H D Otros servicios H3.500 2.000
D Sueldos y S. H D Acreedores…H6.000 5.500
D Remuneraciones pendientes pago H6.000
Sa= 38.000
D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H
8.- A 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías se cifran en 10.000€.
20.000 Variación Existencias mds. a Mercaderías (Ei) 20.000
Por las existencias iniciales: D Mercaderías (Ei) H20.000 20.000
D Mercaderías (Ef) H
D Variación Existencias mercaderías H20.000
Por las existencias finales:10.000 Mercaderías (Ef) a Variación Exist. mds. 10.000
10.000
Sd= 10.000
10.000
Sd= 10.000 (GASTO)
C) Regularización contable (Cálculo del beneficio)
Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”:
D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H
8.- A 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías se cifran en 10.000€.
20.000 Variación Existencias mds. a Mercaderías (Ei) 20.000
Por las existencias iniciales: D Mercaderías (Ei) H20.000 20.000
D Mercaderías (Ef) H
D Variación Existencias mercaderías H20.000
Por las existencias finales:10.000 Mercaderías (Ef) a Variación Ex. ms. 10.000
10.000
Sd= 10.000
10.000
Sd= 10.000 (GASTO)
C) Regularización contable (Cálculo del beneficio)
Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”:
D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H
47.550 Pérdidas y ganancias(129)
a Descuentos vtas.ppp 50
a Arrend.y Cánones 12.000
a Reparaciones y C. 4.000
a Compras mercaderías 10.000
a Suministros 3.500
a Otros servicios 2.000
a Sueldos y salarios 6.000
a Variación Exist. Mds. 10.000
Por los gastos: D Dstos vtas.ppp. H D Arrend. y C H50 50 12.000 12.000
D Reparaciones y C H4.000 4.000
D Compras mds. H10.000 10.000
D Suministros H3.500 3.500
D Otros servicios H2.000 2.000
D Sueldos y Salarios H6.000 6.000
D Variación de Existencias Mercad. H20.000 10.000
10.000
D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H
38.000 Ventas de mercaderías
a pérdidas y gananc. 38.000
Por los ingresos:
∑ I = 38.000 − ∑ G= 47.550 = Pª = -9.550
38.00038.000
D pérdidas y ganancias
∑ GASTOS47.550
∑ INGRESOS38.000
Sd = 47.550- 38.000 = 9.550 Pª
D Ventas de mercaderías H
D) Cierre de la Contabilidad (Cerrar todas las cuentas que quedan con saldo acreedor o deudor)D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR
100.000 Capital
10.000 Proveedores
5.000 Efectos a pagar a c.p.
5.000 Proveedores inmov. l.p.
5.500 Acreedores prest.serv.
6.000 Remuneraciones pdtes.
a Mercaderías 10.000
a E.P.I. 7.000
a Aplic. Inform. 5.000
a Elementos Txte 25.000
a Clientes 30.000
a Bancos 44.950
a pérd y ganancias. 9.550
D Capital H100.000 100.000
D Proveed.H10.000 10.000
D Prov.Inm.l.p. H5.000 5.000
D Acreedores H5.500 5.500
D Ef.pagar c.p. H
5.000 5.000
D Rem pdts.H6.000 6.000
D Mercaderías H
10.000 10.000
D Equipos P.I.H7.000 7.000
D Aplic.Inf.H5.000 5.000
D Elementos Txte. H25.000 25.000
D Clientes H30.000 30.000
D Bancos H44.950 44.950
D pérdidas y gan H47.550 38.000
9.550
131.500 131.500
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
Balance inicial:ACTIVO (SD) PATRIMONIO NETO (SA)
20.0007.0005.000
68.000
MERCADERIAS EQUIP.PROCESOS INFORM.APLICACIONES INFORM.BANCOS
CAPITAL 100.000
100.000 100.000
Libro de Inventarios y Cuentas AnualesBalance de comprobación (ejemplo 31 diciembre antes del cierre)
FoliosMayor CUENTAS
SUMAS
DEBE HABER
SALDOS
SD SA123456789
101112131415
MercaderíasEquipos procesos inform.Aplicaciones informáticasBancosCapitalDescuentos ventas p.pagoVentas de mercaderíasArrendamient.y CánonesReparaciones y conserv.Compras de mercaderíasProveedoresEfectos a pagar a C/PProveed.inmoviliz. L/PElementos de transporteClientes
30.0007.0005.000
76.000---50---
12.0004.000
10.000---------
25.00030.000
20.000------
31.050100.000
---38.000
---------
10.0005.0005.000
------
10.0007.0005.000
44.950---50---
12.0004.000
10.000---------
25.00030.000
------------
100.000---
38.000---------
10.0005.0005.000
------
Continuación del Balance de comprobación :
FoliosMayor CUENTAS
SUMAS
DEBE HABER
SALDOS
SD SA161718192021
SuministrosOtros serviciosSueldos y salariosAcreedores prest.serviciosRemunerac.pdtes. pagoVariación de existencias
3.5002.0006.000
------
20.000
---------
5.5006.000
10.000
3.5002.0006.000
------
10.000
---------
5.5006.000
---
TOTALES 230.550 230.550 169.500 169.500
Como se cumple que:Debe= Haber
Sd = Sa
Hemos pasado correctamente la información del Diario al Mayor en términos aritméticos
Continuación del Balance de comprobación :
FoliosMayor CUENTAS
SUMAS
DEBE HABER
SALDOS
SD SA161718192021
SuministrosOtros serviciosSueldos y salariosAcreedores prest.serviciosRemunerac.pdtes. pagoVariación de existencias
3.5002.0006.000
------
20.000
---------
5.5006.000
10.000
3.5002.0006.000
------
10.000
---------
5.5006.000
---
TOTALES 230.550 230.550 169.500 169.500
Como se cumple que:Debe= Haber
Sd = Sa
Hemos pasado correctamente la información del Diario al Mayor en términos aritméticos
D LIBRO DIARIO H D LIBRO DE INVENTARIOS H
D) Cierre de la Contabilidad
BALANCE INICIAL
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
BALANCE DE SITUACION
MEMORIA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ADEMÁS
BALANCES DE COMPROBACION
O DE SUMAS YSALDOS (Trimestral)
A) Apertura o constitución de la nueva sociedad
B) Asientos contables
C) Regularización contable
Para elaborar el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, recordemos:
Cuentas Anuales:Cuenta de Pérdidas y Ganancias
IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS+ Ventas de mercaderías………………..…38.000- Descuentos sobre ventas ppp………..…….(50)
APROVISIONAMIENTOS- Compras de mercaderías……………….(10.000)- Variación de existencias (Sd)……….....(10.000)
GASTOS DE PERSONAL- Sueldos y salarios………………………….(6.000)
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN- Arrendamientos y cánones……………..(12.000)- Reparaciones y conservación…………...(4.000)- Suministros………………………………....(3.500)- Otros servicios………………………….....(2.000)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN…………(9.550)RESULTADO DEL EJERCICIO…………….(9.550)
Cuentas Anuales:
Balance de Situación 31/12
ACTIVOACTIVO NO CORRIENTE
INMOVILIZADO INTANGIBLEAplicaciones informáticas……..……...5.000
INMOVILIZADO MATERIALEquipos procesos información…….…7.000Elementos de transporte………....…25.000
ACTIVO CORRIENTEEXISTENCIAS
Mercaderías……………………..……10.000DEUDORES
Clientes………………………………..30.000EFECTIVO
Bancos………………………………..44.950
TOTAL ACTIVO…………...........…121.950
PATRIMONIO NETO Y PASIVOPATRIMONIO NETOFONDOS PROPIOS
Capital……..…………………………....100.000Resultado del ejercicio……………….…(9.550)
PASIVO NO CORRIENTEDEUDAS A LARGO PLAZO
Proveedores de inmovilizado a L/P….….5.000PASIVO CORRIENTE
DEUDAS A CORTO PLAZOEfectos a pagar a corto plazo……………5.000
ACREEDORESProveedores……………………………..10.000Acreedores prest. Servicios……………..5.500Remuneraciones pendientes pago…..…6.000TOTAL P. NETO Y PASIVO….....…...121.950
• Además habría que confeccionar :– el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto– El Estado de Flujos de efectivo (según tamaño) – la Memoria.