Post on 03-Apr-2018
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
1/56
SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANOVENEZOLANO
..SENIATSENIAT VENEZUELAVENEZUELA
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
2/56
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCINES
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
3/56
IMPUESTO: tributo exigido sin contraprestacin, cuyo hecho imponible estconstituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo comoconsecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o laadquisicin o la obtencin de renta, entre otros.
DEFINICIN DE IMPUESTO, TASA Y CONTRIBUCIN
TASA: tributo cuya obligacin est vinculada jurdicamente a determinadasactividades del Estado relacionadas directamente con el contribuyente.
CONTRIBUCIN: tributo exigido en razn de beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de especialesactividades del Estado.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
4/56
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
1) Ordinarios y Extraordinarios
2) Permanentes y Transitorios
3) Reales y Personales
4) Proporcionales y Progresivos
5) Directos e Indirectos
6) Financieros y de Ordenamiento
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
5/56
CLASIFICACIN DE LAS TASAS
1) Nacionales.
2) Estadales.
.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
6/56
CLASIFICAIN DE LAS CONTRIBUCIONES
1) De Mejoras.
2) De Seguridad Social.
3) Especiales.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
7/56
1. PODER TRIBUTARIO: es la facultad que tiene el poder legislativo delpoder nacional, estadal y municipal de la creacin de la ley tributaria.
Articulo 187. (CRBV) Corresponde a la Asamblea Nacional:
1. Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre elfuncionamiento de las distintas ramas del Poder Publico Nacional.
6. Discutir a robar el resu uesto nacional todo ro ecto de le
PODER, POTESTAD Y COMPETENCIA TRIBUTARIA
concerniente al rgimen tributario y al crdito pblico.
2. POTESTAD TRIBUTARIA: es la facultad que tiene el poder ejecutivo parareglamentar la ley tributaria en cada uno de los Poderes Pblicos.
3. COMPETENCIA TRIBUTARIA: es la facultad que tienen los rganos yentes del poder publico nacional, estadal y municipal de administrar lostributos atribuidos por ley a su competencia.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
8/56
PODER NACIONAL
P EJECUTIVO
P LEGISLATIVO
P JUDICIAL
P ELECTORAL
P CIUDADANO
PODER PBLICO ART.136 CRBV
ART 156, N-12 CRBV
LEYES TRIBUTARIAS
NACIONALES CRBV
PODER ESTADAL
PODER MUNICIPAL
P EJECUTIVO
P LEGISLATIVO
P EJECUTIVO
P LEGISLATIVO
ART 164, N- 4, 7y 167 N-2, 5 CRBV
ART 179 N 2, 3 CRBV
LEYES TRIBUTARIASESTADALES
ORDENANZASMUNICIPALESTRIBUTARIAS
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
9/56
A) PODER NACIONAL
MAPA DE VENEZUELA
DISTRIBUCIN DEL PODER PBLICO EN VENEZUELADISTRIBUCIN DEL PODER PBLICO EN VENEZUELA
B) PODER ESTADAL
C) PODER MUNICIPAL
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
10/56
DISTRIBUCIN DEL PODER TRIBUTARIO EN VENEZUELADISTRIBUCIN DEL PODER TRIBUTARIO EN VENEZUELA
A)A) EsEs dede lala competenciacompetencia deldel PoderPoder PblicoPblico NacionalNacional:
ArticuloArticulo 156156,, NumeralNumeral 1212.. La creacin, organizacin,recaudacin, administracin y control de los impuestossobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demsramos conexos, el capital, la produccin, el valoragregado, los hidrocarburos y minas; de los gravmenes
a la importacin y exportacin de bienes y servicios, delos impuestos que recaigan sobre el consumo de licores,alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos ydems manufacturas del tabaco; y de los demsimpuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados yMunicipios por esta Constitucin o por la ley
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
11/56
B)B) EsEs dede lala competenciacompetencia exclusivaexclusiva dede loslos EstadosEstados::
ArticuloArticulo 164164,, NumeralNumeral 44.. La organizacin, recaudacin,control y administracin de los ramos tributarios propios,segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
NumeralNumeral 77.. La creacin, organizacin, recaudacin,control y administracin de los ramos de papel sellado,timbres y estampillas
SonSon ingresosingresos dede loslos EstadosEstados ::
ArticuloArticulo 167167,, NumeralNumeral 22.. Las tasas por el uso de susbienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean
atribuidas
NumeralNumeral 55.. Los dems impuestos, tasas ycontribuciones especiales que se les asigne por leynacional, con el fin de promover el desarrollo de las
haciendas pblicas estadales
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
12/56
DISTRIBUCIN DEL PODER TRIBUTARIO EN VENEZUELADISTRIBUCIN DEL PODER TRIBUTARIO EN VENEZUELA
C) Son ingresos de los Municipios :
ArticuloArticulo 179179,, NumeralNumeral 22. Las tasas por el uso de susbienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividadeseconmicas de industria, comercio, servicios, o de ndolesimilar, con las limitaciones establecidas en estaConstitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
, , ,
propaganda y publicidad comercial; y la contribucinespecial sobre plusvalas de las propiedades generadas por
cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con
que se vean favorecidas por los planes de ordenacin
urbanistica.
NumeralNumeral 33.. El impuesto territorial o sobre prediosrurales, la participacuin en la contribucin por mejoras yotros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a
las leyes de creacin de dichos tributos
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
13/56
Impuestos Tasas Contribuciones
Poder Nacional I.S.L.RI.V.AADUANAS
ADUANASREGISTROLICENCIAS
SEGURO SOCIALSEGURO DE PARO FINCE
SISTEMA TRIBUTARIO
Poder
Estadal
REGISTROLICENCIASPEAJES
Poder
Municipal
I.S.A.E.D.I.C.SI.S.A.E.D.I.C.SI.S.I.UI.S.I.UI.S.VI.S.VI.S.P.Y.PI.S.P.Y.P
REGISTROLICENCIAS
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
14/56
ConstitucinConstitucin dede lala RepblicaRepblica BolivarianaBolivariana dede VenezuelaVenezuela::
ArtArt.. 316316 ElEl sistemasistema tributariotributario parapara elloello sese sustentarsustentar enen unun sistemasistema eficienteeficienteparapara lala recaudacinrecaudacin dede loslos tributostributos..
BASE LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIOBASE LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO
CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIOCONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos del Poder Pblico Nacional, Estadal y Municipal vigentesen determinada jurisdiccin.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
15/56
CONCEPTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIACONCEPTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
rganorgano oo enteente deldel poderpoder publicopublico:: nacional,nacional, estadalestadal oo municipalmunicipal cuyocuyo objetivoobjetivoprimordialprimordial eses lala gestingestin dede loslos tributostributos atribuidosatribuidos aa susu competenciacompetencia porpormandatomandato dede lala leyley..
Jefe de lasFinanzas Pblicas
Presidente
Ejemplo de rganos y entes con funciones de Administracin TributariaEjemplo de rganos y entes con funciones de Administracin Tributariaen el Poder Pblico Nacionalen el Poder Pblico Nacional
Ministerio dePlanificacin y
Finanzas
Ministerio deTelecomunicacionesMinisterio de
Ciencia y Tecnologa
Ministerio delTrabajo
Ministerio deEnerga y Petrleo
SENIAT CONATEL IVSS
Direccin
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
16/56
Ministerio dePlanificacin y
Finanzas
Ministerio deTelecomunicaciones
Ministerio deCiencia y Tecnologa
Poder Nacional
Ministerio delTrabajo
Ministerio deEmerga y Petrleo
SENIAT CONATEL IVSS
Poder Estadal
Gobernacin deMiranda
Gobernacin deVargas
Gobernacin deLara
Gobernacin deMrida
Gobernacin delZulia
Municipio
Sucre
Municipio
Libertador
Municipio
Chacao
Poder Municipal
Municipio
El Hatillo
Municipio
Baruta
Distrito Capital
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
17/56
Principio de Legalidad Tributaria (Art. 317 CRBV)Principio de Legalidad Tributaria (Art. 317 CRBV)
NoNo podrpodr cobrarsecobrarse impuesto,impuesto, tasa,tasa, nini contribucincontribucin algunaalguna queque nonoestnestn establecidosestablecidos enen lala ley,ley, nini concederseconcederse exencionesexenciones yy rebajas,rebajas,nini otrasotras formasformas dede incentivosincentivos fiscales,fiscales, sinosino enen loslos casoscasos previstosprevistosporpor lala leyley queque creecree elel tributotributo correspondientecorrespondiente.. NingnNingn tributotributo puedepuedetenertener efectoefecto confiscatorioconfiscatorio..
PrincipioPrincipio dede LegalidadLegalidad TributariaTributaria (Art(Art.. 317317 ConstitucinConstitucin Nacional)Nacional)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
1.1. DesarrolloDesarrollo deldel PrincipioPrincipio porpor loslos ArtculosArtculos 22,, 33 yy 44 deldel CdigoCdigoOrgnicoOrgnico TributarioTributario..
2.2. DeDe loslos diferentesdiferentes instrumentosinstrumentos legaleslegales tributariotributario enen VenezuelaVenezuela..
LeyesLeyes NacionalesNacionales (Asamblea(Asamblea Nacional)Nacional) LeyesLeyes EstadalesEstadales (Consejos(Consejos Legislativos)Legislativos) LeyesLeyes LocalesLocales (Ordenanzas)(Ordenanzas)
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
18/56
Elementos Tcnicos del Tributo (Art. 3 COT)Elementos Tcnicos del Tributo (Art. 3 COT)
11)) HechoHecho ImponibleImponible..
22)) BaseBase ImponibleImponible..
33)) AlcuotaAlcuota..
44)) SujetosSujetos ActivoActivo..
55)) SujetoSujeto PasivoPasivo..
66)) IncentivosIncentivos FiscalesFiscales..
77)) DeberesDeberes FormalesFormales..
88)) OtrosOtros (Ilcitos(Ilcitos yy Sanciones)Sanciones)
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
19/56
Principio de Igualdad Tributaria (Art. 21 y 316 CRBV)Principio de Igualdad Tributaria (Art. 21 y 316 CRBV)
1.1. Todas las personas son iguales ante la LeyTodas las personas son iguales ante la Ley. La Justicia. La Justicia
2.2. El Sistema Tributario procurar la justa distribucin de las cargasEl Sistema Tributario procurar la justa distribucin de las cargas. La. LaJusticiaJusticia
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
20/56
Principio de Generalidad Tributaria (Art. 133 CRBV)Principio de Generalidad Tributaria (Art. 133 CRBV)
TodaToda personapersona tienetiene elel deberdeber dede coadyuvarcoadyuvar aa loslos gastosgastos pblicospblicos mediantemediante
elel pagopago dede impuestos,impuestos, tasastasas yy contribucionescontribuciones queque establezcaestablezca lala leyley..
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
21/56
Principio de Capacidad Contributiva (Art. 316 CRBV)Principio de Capacidad Contributiva (Art. 316 CRBV)
ElEl SistemaSistema TributarioTributario procurarprocurar lala justajusta distribucindistribucin dede laslas cargascargas,, segnsegnlala capacidadcapacidad econmicaeconmica deldel oo lala contribuyente,contribuyente, atendiendoatendiendo alal principioprincipio dedeprogresividadprogresividad..
1.1. LaLa CapacidadCapacidad ContributivaContributiva comocomo medidamedida dede lala tributacintributacin.. IgualdadIgualdadporpor lala LeyLey..
2.2. LaLa CapacidadCapacidad ContributivaContributiva comocomo limitelimite aa lala tributacintributacin.. LaLa ViolacinViolacindeldel DerechoDerecho dede PropiedadPropiedad..
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
22/56
Principio de No Retroactividad de la Ley (Art. 24 CRBV)Principio de No Retroactividad de la Ley (Art. 24 CRBV)
1.1. LaLa nono RetroactividadRetroactividad comocomo garantagaranta dede lala SeguridadSeguridad JurdicaJurdica..
2.2. EstablecimientoEstablecimiento deldel sistemasistema dede vigenciavigencia dede lala LeyLey TributariaTributaria enen elel artculosartculos 88,, 99yy 1010 deldel CdigoCdigo OrgnicoOrgnico TributarioTributario..
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
23/56
Principio de No Confiscatoriedad (Arts. 116 y 317 CRBV)Principio de No Confiscatoriedad (Arts. 116 y 317 CRBV)
1.1. NingnNingn tributotributo puedepuede serser utilizadoutilizado parapara confiscarconfiscar lala propiedadpropiedad dede loslosciudadanosciudadanos..
2.2. CasosCasos enen loslos cualescuales puedepuede configurarseconfigurarse unun supuestosupuesto dede confiscacinconfiscacin..
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
24/56
Principio de Progresividad (Art. 316 CRBV)Principio de Progresividad (Art. 316 CRBV)
ElEl SistemaSistema TributarioTributario procurarprocurar lala justajusta distribucindistribucin dede laslas cargascargas,,segnsegn lala capacidadcapacidad econmicaeconmica deldel oo lala contribuyente,contribuyente, atendiendoatendiendo alalprincipioprincipio dede progresividadprogresividad..
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
25/56
A que tributos y relaciones jurdicas derivadas de ellos, son aplicables lasdisposiciones del Condigo Orgnico Tributario?
Tributos Nacionales: A las relaciones jurdicas derivadas de ellos
Tributos aduaneros: Medios de extincin de las obligaciones
Recursos administrativosRecursos judicialesDeterminacin de interesesNormas para la administracin de tales tributos
em s e ectos se ap car con car cter sup etor o.
Tributos Estadales: Se aplicarn en forma supletoria
Tributos Municipales: Se aplicarn en forma supletoria
Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias extranjeras,cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con los respectivos tratadosinternacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
26/56
Cuales son las fuentes del derecho tributario, establecidas el COT ?
Las disposiciones constitucionales. (1)
Los tratados, convenios, etc. celebrados por la Repblica. (2)
Las leyes y los actos con fuerza de ley. (3)
Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributosnacionales estadales munici ales. 4
Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidaspor los rganos administrativos facultados al efecto. (5)
(5)
(4)
(2)
(3)
(1)
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
27/56
RELACINJURIDICO TRIBUTARIO
HECHOIMPONIBL
E
OBLIGACIN
TRIBUTARIAART. 13
SUJETO ACTIVOART. 18 COT
SUJETO PASIVOART 19. COT
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
28/56
CONTRIBUYENTESART 22. COTCONTRIBUYENTESART 22. COT
RESPONSABLESART 25, 27, 28 Y 29. COT
SUJETO PASIVOART 19. COT
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
29/56
SEGUNDA PARTECOMPARATIVO NORMATIVO
IMPUESTO A LA RENTA
DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA INVERSIN
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
30/56
COMPARATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LASPERSONAS JURDICAS (*)
PASES
ECUADOR VENEZUELA
DENOMINACINDEL IMPUESTOImpuesto a la Renta
(IR)Impuesto Sobre la Renta
(ISLR)
NORMATIVA Ley de Rgimen Tributario Interno Ley de Impuesto Sobre la Renta
DATOS DE Ley N 56 (publicada en el Texto nico de la Ley de Impuesto sobreRegistro Oficial N 341 el22/12/1989), cuya codificacin fueaprobada por la Resolucin N 26(publicada en el Suplemento del
Registro Oficial N 463 del17.11.2004) y normas
modificatorias
la Renta (publicada en la Gaceta Oficial
N 38.628 el 16/02/2007).
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
31/56
1) En Ecuador el impuesto a las ganancias se denomina
Impuesto a la Renta, en Venezuela de manera similar ImpuestoSobre la Renta.
2) En Ecuador el Impuesto a la Renta se encuentra establecidoen un Cdigo, en Venezuela el Impuesto Sobre la Renta seencuentra establecido en una Ley Especial Tributaria.
3) En Ecuador la tcnica legislativa de las normasmodificatorias es ms compleja, ya que se realizan llamados
constantes de la legislacin ms antigua versus la legislacin
ms nueva, en Venezuela se derogan los artculos modificados,
se seala la modificacin parcial especfica al momento de lapublicacin y luego en la misma publicacin se refunden los
nuevos artculos en el texto de la Ley definitiva.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
32/56
COMPARATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LASPERSONAS JURDICAS (*)
PASES
ECUADOR VENEZUELA
PRINCIPIOJURISDICCIONAL
DEL
IMPUESTO
Mundial (Art. 1, 2 y 8) Mundial (Art. 1)
OBSERVACIONES En Ecuador el impuesto a la rentaes global que obtengan las
sociedades nacionales o
Salvo disposicin en contrario de lapresente ley, toda persona natural o
jurdica, residente o domiciliada en la,
disposiciones de la Ley.
,
pagar impuestos sobre sus rentas decualquier origen, sea que la causa o lafuente de ingresos est situada dentro delpas o fuera de l.
En Ecuador y en Venezuela rige el principio jurisdiccional derenta mundial.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
33/56
COMPARATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LASPERSONAS JURDICAS (*)
PASES
ECUADOR VENEZUELA
ALCUOTAS OTARIFASGENERALES PARALAS EMPRESASRESIDENTES O
23 % (Art. 37)
(1) , (2), (3)15 % (Art. 52)22 % (Art. 52)34 % (Art. 52)
DOMICILIADAS
ALCUOTAS OTARIFASGENERALES PARALAS EMPRESAS NORESIDENTES O NODOMICILIADAS
23 % (Art. 37)(1) , (2), (3)
15 % (Art. 52)22 % (Art. 52)34 % (Art. 52)
(1)
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
34/56
ALCUOTAS OTARIFASESPECIALES ALSECTORPETROLERO
No Aplica 50 % (Art. 53, Literal a)
ALCUOTAS O
COMPARATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LAS
PERSONAS JURDICAS (*)PASES
ECUADOR VENEZUELA
TARIFAS
ESPECIALES ALSECTORMINERO
No Aplica 60 % (Art. 53, Literal b)
OTRASALCUOTAS O
TARIFAS A LOSDEMASSECTORES
2 % (Art. 27) (4) No Aplica
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
35/56
1) En Ecuador la alcuota en el Impuesto a la Renta es
proporcional, en Venezuela la alcuota es progresiva.
2) En Ecuador la alcuota vigente es del 23 % y en el 2013 serdel 22 % segn se encuentra establecido en la Ley, en
Venezuela no se establece actualmente este tipo de normaprogramtica en la Ley.
3) En Ecuador la alcuota del impuesto a la renta para laspersonas jurdicas es del 23 %, en Venezuela ser por lafraccin comprendida hasta 2.000,00 Unidades Tributarias (UT)
de un 15 %, por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta
3.000,00 Unidades Tributarias (UT) de un 22 % y por lafraccin que exceda de 3.000,00 Unidades Tributarias (UT) de
un 34 %.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
36/56
4) En Ecuador no se establecen alcuotas especiales para elsector petrolero o minero, en Venezuela si se establecenalcuotas especiales para estos sectores ( 50 % Sector Petrolero y
60 % Sector Minero)
As mismo, en Venezuela se gravan los enriquecimientos netosprovenientes de prstamos y otros crditos concedidos por
instituciones financieras constituidas en el exterior y nodomiciliados en el pas, slo se gravarn con un impuesto
proporcional del 4,95 %, y los enriquecimientos netos anuales
obtenidas por las empresas de seguros y reaseguros no
domiciliadas en el pas, estarn gravadas con una alcuota otarifa del 10 %.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
37/56
COMPARATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LASPERSONAS JURDICAS (*)
PASESECUADOR VENEZUELA
DEPRECIACIN En Ecuador se establece ladeduccin de la depreciacinconforme a la naturaleza de los
bienes, a la duracin de su vidatil, a la correccin monetaria, y latcnica contable, as como las quese conceden por obsolescencia y
En Venezuela se puede deducir una
cantidad razonable para atender la
depreciacin de activos permanentesinvertidos en la produccin de la renta yen otros elementos invertidos en la
produccin del enriquecimiento, siempreque dichos bienes estn situados en el
,
previsto en la Ley y su reglamento.
(Art. 10, Numeral 7)al costo.
Para el clculo de la depreciacin podrnagruparse bienes afines de una misma
duracin probable.
El Reglamento podr fijar, mediantetablas, las bases para determinar lasalcuotas de depreciacin aplicables.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
38/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
39/56
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5%
anual.
(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(III) Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil 20% anual.
(IV) Equipos de cmputo y software 33% anual.
n enezue a no se encuen ra m a o ac ua men e os porcen a es e
deduccin por depreciacin, no obstante pueden ser limitados vareglamentaria, solo se establece de forma general en la Ley, que la cantidad
admisible como deduccin por depreciacin del ejercicio gravable es la
cuota parte necesaria para ir recuperando el costo de tales activos durante el
tiempo en que estn disponibles para ser usados en la produccin delenriquecimiento
3) En Ecuador se encuentra establecida va reglamentaria undesarrollo especfico en los distintos escenarios en los cuales se
puede realizar la deduccin por depreciacin :
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
40/56
A) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados
exclusivamente al mantenimiento de un activo fijo.
B) En casos de obsolescencia, utilizacin intensiva, deterioro
acelerado u otras razones debidamente justificadas.
C) Cuando se compre un bien que haya estado en uso.
D) Cuando el capital suscrito en una sociedad sea pagado en
especie.
E) Cuando un contribuyente haya procedido al reavalo de activos
fijos.
F) Los bienes ingresados al pas bajo rgimen de internacin
temporal, sean de propiedad y formen parte de los activos fijos
del contribuyente y que no sean arrendados desde el exterior.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
41/56
En Venezuela no se encuentra actualmente desarrollado los
distintos escenarios especficos en los cuales se puede realizarla deduccin por depreciacin, no obstante pueden ser
desarrollados va reglamentaria.
4) En Ecuador no se establece expresamente que la deduccin pordepreciacin es slo de los bienes que se encuentren situados
en el pas, en Venezuela si se establece expresamente talcon c n.
5) En Ecuador no se establece expresamente que la deduccin pordepreciacin es para los inmuebles invertidos como activos
permanentes en la produccin de la renta, o dados en
arrendamiento a trabajadores de la empresa, en Venezuela si seestablece expresamente tal condicin.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
42/56
6) En Ecuador no se establece expresamente que una vez que elcontribuyente a elegido el mtodo de deprecacin para poder
cambiarlo tiene que solicitase autorizacin por parte de la
Administracin Tributaria, en Venezuela si se establece talcondicin.
7) En Ecuador no se establece una definicin de depreciacin, enVenezuela si se establece:
Se entiende por depreciacin a los fines previstos en elnumeral 5 del artculo 27 de la Ley, la prdida de valor tila que estn sometidos en el ejercicio gravable los activospermanentes corporales, destinados a la produccin del
enriquecimiento, causada por obsolescencia, desgaste o pordeterioro debido al uso, al desuso y a la accin del tiempo yde los elementos.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
43/56
COMPARATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LASPERSONAS JURDICAS (*)
PASESECUADOR VENEZUELA
AMORTIZACIN En Ecuador se establece ladeduccin de la amortizacin,
conforme a la naturaleza de los
bienes, a la duracin de su vida
til, a la correccin monetaria,
y la tcnica contable, as como
las ue se conceden or
El mtodo para calcular la
amortizacin a que se podr ser
cualquiera de los aceptados por los
principios de contabilidad
generalmente aceptados, segn la
naturaleza del negocio. La
Administracin Tributaria odr
obsolescencia y otros casos, en
conformidad a lo previsto en
esta Ley y su reglamento. (Art.10, Numeral 7)
admitir otros mtodos igualmente
adecuados. (Art. 57 y 60 RISLR)
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
44/56
1) En Ecuador la amortizacin que corresponda a la adquisicin
de maquinarias, equipos y tecnologas destinadas a laimplementacin de mecanismos de produccin ms limpia, a
mecanismos de generacin de energa de fuente renovable (solar,
elica o similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la
actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de gases deefecto invernadero, se deducirn con el 100% adicional, con una
limitacin en el cual el gasto adicional no podr superar un valor
equivalente al 5% de los ingresos totales. (Art. 10, Numeral 7), enVenezuela no se establece este beneficio para este tipo de bienes.
2) En Ecuador se encuentra establecida va reglamentaria un
desarrollo especfico en los distintos escenarios en los cuales sepuede realizar la deduccin por amortizacin y una limitacin en el
monto de la deduccin:
A) S d d ibl l i i d i i i
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
45/56
A) Ser deducible la amortizacin de inversiones necesariasrealizadas para los fines del negocio o actividad.
B) Ser deducible la amortizacin de los gastos pagados poranticipado en concepto de derechos de llave, marcas de fbrica,nombres comerciales y otros similares.
C) Ser deducible la amortizacin de los gastos pre - operacionales,de organizacin y constitucin, de los costos y gastos acumuladosen a nves gac n, exper men ac n y esarro o e nuevos
productos, sistemas y procedimientos; en la instalacin y puesta enmarcha de plantas industriales o sus ampliaciones, en la exploraciny desarrollo de minas y canteras, en la siembra y desarrollo debosques y otros sembros permanentes.
D) Las inversiones relacionadas con la ejecucin de contratoscelebrados con el Estado o entidades del sector pblico, en virtud delos cuales el contratista se obliga a ejecutar una obra, financiarla y
operarla por un plazo.
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
46/56
En Venezuela no se encuentra actualmente desarrollado los
distintos escenarios especficos, ni los limites porcentuales enlos cuales se puede realizar la deduccin por amortizacin, no
obstante pueden ser desarrollados va reglamentaria.
3) En Ecuador no se establece expresamente que una vez que elcontribuyente a elegido el mtodo de amortizacin para poder
cambiarlo tiene que solicitarse autorizacin por parte de la
Administracin Tributaria, en Venezuela si se establece talcondicin.
4) En Ecuador no se establece una definicin de amortizacin, en
Venezuela si se establece:
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
47/56
Se entiende por amortizacin la disminucin de valor que sufren
los costos de las inversiones hechas en activos fijos incorporalesy en otros elementos invertidos en la produccin del
enriquecimiento.
La cantidad razonable que se permite deducir en el ejercicio
gravable, es la cuota parte necesaria para ir recuperando el costo
de tales activos durante el tiempo en que puedan ser utilizados en
la produccin del enriquecimiento, todo sin perjuicio de lo
dispuesto en materia de ajuste por inflacin(60 RISLR)
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
48/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
49/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
50/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
51/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
52/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
53/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
54/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
55/56
7/28/2019 2. Sistema Tributario Venezolano
56/56