Post on 23-Jul-2022
Ajuste al Subsidio
para el EmpleoMayo 2020
Concepto de Ingresoante la Ley del ISR
Webinar: Agosto 25 de 2020.
Mtro. Alejandro M. González V.
▪ Ejercen su profesión en los despachos en los que colaboran
como Socios.
▪ Son Asesores y Consultores en el área legal – fiscal del capital
humano.
▪ Tienen grado académico de postgrado
▪ Son Catedráticos de Postgrado y profesional, con más de 20
años de experiencia en la docencia y formación de profesionistas
▪ Han impartido conferencias a nivel nacional en: Universidades,
Institutos, Asociaciones y Colegios de profesionales, empresas y
ante autoridades fiscales (IMSS, SAT e INFONAVIT) y del Trabajo.
▪ Han ocupado cargos directivos en las grandes firmas de
contadores públicos y consultores en México, así como en
Instituciones y organizaciones de profesionistas, incluso algunos
de ellos en el sector público.
Master
Alejandro M. González Villarreal
Master
Alán Saúl Espejo Blanco
Doctor
Enrique J. Macías Rodríguez
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Sujetos obligados.
Concepto de ingreso para efectos del ISR.
Comprender las diferencias entre la base para el
seguro social y para la Ley del ISR.
1.
1. Concepto de ingresosEn este webinar aprenderás:
2.
3.
“Lo más difícil
de entender
en el mundo es
el impuesto
sobre la renta”
Albert Einstein .
Ingresos por Sueldos y SalariosSuje
tos
del
Impuest
o • Respecto de todos sus ingresos
• Sin importar el origen de la fuente de ingresos
Art. 1 LISR
• Respecto de todos sus ingresos
• Sólo de fuente del Territorio Nacional Mexicano.
Residentes en México
Residentes en el Extranjero
Ingresos por Sueldos y SalariosPers
onas
físi
cas
obli
gadas
al
pago d
e ISR
Que obtengan ingresos en:
✓ Efectivo;
✓ En Bienes;
✓ Devengado cuando en los términos de este Título señale;
✓ En crédito;
✓ En Servicios en los casos que señale esta Ley;
✓ o de cualquier otro tipo.
✓ Cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros,
excepto que sean respaldados con CFDI.
✓ Ingresos del extranjero de Sueldos y Salarios
Art. 90 LISR
Residentes en México
Concepto de Ingreso
Ley del ISR del 25 de Marzo de 1925
Artículo 141. Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los
señalados en los capítulos anteriores, los considerarán percibidos en el
monto en que al momento de obtenerlos incrementen su patrimonio,
salvo en los casos de los ingresos a que se refieren los artículos 143,
fracción IV y 177 de esta Ley, caso en el que se considerarán percibidos en
el ejercicio fiscal en el que las personas morales, entidades, fideicomisos,
asociaciones en participación, fondos de inversión o cualquier otra figura
jurídica, cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes, los
acumularían si estuvieran sujetas al Título II de esta Ley.
Ley del ISR Vigente 2020
Patrimonio se integra por el conjunto de bienes y derechos que jurídicamente
le pertenecen y por las obligaciones a su cargo.
El haber patrimonial se compone por la cantidad en que los bienes y
derechos excedan el monto de las obligaciones. De esta manera podemos
decir que la capacidad económica se identifica con el haber patrimonial.
CP y Lic. Enrique Calvo Nicolau. Tratado del Impuesto Sobre la Renta Tomo I. párrafo ¶ 1719.
Modificación del Patrimonio.- Si este se compone de bienes y derechos de
una persona y de sus obligaciones a su cargo, la disposición que su titular
efectúe de los primeros y la extinción de las segundas, por cualquier medio,
dará lugar a que se modifique el patrimonio.
Haber patrimonial
Haber patrimonial
Ingresos por Sueldos y SalariosIn
gre
sos
por
Sala
rios
Pre
stacio
nes
por
serv
icio
s su
bord
inados
• Los Salarios;
• Demás prestaciones que deriven de una relación laboral;
• Incluyendo PTU.
• Prestaciones percibidas por terminación laboral (Prima Antigüedad,
Retiro e Indemnizaciones, otros pagos por separación “NIF D3” )
• Becas otorgadas con obligación de prestar servicios, ayuda de
renta o casa, transporte y otros - $ ó bienes (RLISR 166)
Art. 94 LISR
• Servicios de comedor;
• Servicio de comida
• El uso de bienes (herramientas) conforme a la naturaleza
del trabajo prestado.
• Gastos Médicos pagados por el Patrón (Art. 144 RLISR)
Gra
vado -
exento
No i
ngre
so
Nota 1: El ingreso en crédito se grava o declara hasta que se realice el cobro.
Nota 2: No aplica régimen de Sociedad Conyugal – lo acumula el prestador del servicio
Asimilables a Salarios
Asi
mil
able
s a S
ala
rios
• I. Trabajadores del Gobierno (remuneraciones y prestaciones);
• II. Socios de Sociedades Cooperativas (Anticipos);
• II. Socios de Sociedades Civiles (Anticipos);
• III. Consejos directivos, vigilancia, consultivos, etc. (Honorarios);
• III. Administradores, Gerentes Generales y Comisario (Honorarios);
• IV. Honorarios preponderantes (50% ingresos y servicio instalaciones);
• V. Honorarios que opten por pagar conforme salarios (Escrito)
• VI. Actividad Empresarial que opten por pagar conforme salarios (Escrito)
• VII. Adquisición de Acciones por empleados. (ejercer opción)
• Art. 162 RLISR. Socios de Sociedades de Solidaridad Social (Ejerza opción)
Art. 94 I a VII LISR
Momento del ingresoIn
gre
sos
por
Sala
rios
• Durante la Relación de Trabajo.- Ingresos devengados o percibidos que deriven
de una relación de trabajo.
• Al momento de la terminación o rescisión de la Relación de Trabajo.-
Ingresos percibidos por primas de antigüedad, indemnizaciones, pagos por separación,
etc.
• Después de la terminación laboral.- Por ingresos percibidos en vida por
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
• Después de Muerto.- Ingresos devengados y percibidos en vida, pero que no han
causado impuestos. Desde el 1º Enero hasta fecha defunción. (Art. 261 RLISR)
Ingresos por Sueldos y SalariosIn
gre
sos
Exento
s
• Tiempo extraordinario o trabajo en día de descanso
• Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades (conforme ley, CC o CL)
• Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
• Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral
• Prestaciones de seguridad social otorgadas por instituciones públicas
• Prestaciones de previsión social
• Entrega de aportaciones para vivienda a instituciones públicas
• Casas otorgadas por el patrón a sus trabajadores
• Fondos de Ahorro
• Cuota de seguridad social pagada por los patrones.
• Primas de antigüedad, indemnizaciones y otros pagos por separación
• Gratificaciones, PTU, Primas Vacacionales y dominicales
Art. 93 LISR
Ingresos por Sueldos y SalariosIn
gre
sos
Exento
s
• Remuneraciones recibidas por extranjeros – con reciprocidad
• Gastos de viaje y viáticos
• Donativos
• Alimentos
• Ayudas (gastos de matrimonio y desempleo)
• Traspaso entre afores y aseguradoras
• Intereses
• Seguros de vida (pagados por el patrón)
• Regalías por derechos de autor
Art. 93 LISR
Ingresos por Sueldos y SalariosIn
gre
sos
Exento
s
Artículo 36 LINFONAVIT. Las aportaciones previstas en esta Ley, así como los intereses
de las subcuentas de vivienda a que se refiere el artículo 39, estarán exentos de toda
clase de impuestos.
Subsidio para el empleo Artículo décimo, fracción I segundo párrafo “ … Los ingresos
que perciban los contribuyentes derivados del subsidio para el empleo no serán
acumulables ni formarán parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra
contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado
Art. 93 LISR
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