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CONTABILIDAD BÁSICA I
ASIENTOS CONTABLES
Son las anotaciones o registros hechos en los libros de Contabilidad, de todas y cada una de las operaciones económicas y financieras realizadas por la empresa.
Debemos aclarar que únicamente se denominan asientos contables a los realizados en el libro Diario y Caja.
Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y Mayor, no son considerados asientos de contabilidad.
CLASIFICACION
Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen en la operación, y pueden ser:
Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operación intervienen una cuenta deudora y dos más acreedoras, o por el contrario dos o más cuentas deudoras y una acreedora.
Asiento Compuesto.- Cuando en la operación intervienen varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
Roberto Reyna Márquez
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CONTABILIDAD BÁSICA I
También se considera la siguiente clasificación de los asientos contables:
Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus actividades y tiene como sustento la escritura de constitución de la empresa.
Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a través de toda la vida económica de la empresa, es decir, se dan con cada una de las transacciones económicas.
Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio económico, que económico y legalmente es de un año y coincide con el año calendario.
Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efectúa al iniciar el nuevo ejercicio económico, es decir, después de haber elaborado el balance de fin de año.
Ejemplos:
ASIENTO SIMPLE
- Se cancela con efectivo factura de energía por S/. 1,000.00. 636 101
1,000.00
1,000.00
63 SERV. PREST. POR TERC. 1,000.00
636 Energía y agua
Roberto Reyna Márquez
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CONTABILIDAD BÁSICA I
10 CAJA Y BANCOS 1,000.00
101 Caja
ASIENTO MIXTO
Se compran mercaderías por S/. 10,000.00 más el IGV.
601 4011 42110,000.00
1,900.00
11,900.00
60 COMPRAS 10,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00
401 Gob. Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 11,900.00
421 Fact. por pagar
Se venden mercaderías por S/. 20,000.00 más el IGV.
121 4011 70123,800.00
3,800.00
20,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
12 CLIENTES 23,800121 Fact. por cobrar
40 TRIBUTOS 3,800401 Gob. central
4011 IGV.70 VENTAS 20,000
701 Mercaderías
ASIENTO COMPUESTO
Se venden S/. 12,000.00 de mercaderías más el IGV. y nos cancelan el 50 % con efectivo y el saldo a crédito.
101 121 4011 7017,140.00
7,140.00
2,280.00
12,000.00
10 CAJA Y BANCOS 7,140.00
101 Caja
12 CLIENTES 7,140.00
121 Fact. por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,280.00
401Gob. Central
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CONTABILIDAD BÁSICA I
4011 IGV.
70 VENTAS 12,000.0
701 Mercaderías
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. Se venden mercaderías por 30,000.00 y nos cancelan en efectivo.
12 CLIENTES 35,700.00
121 Fact. por cobrar
40 TRIBUTOS 5,700.00
401 Gob. central
4011 IGV.
70 VENTAS 30,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
701 Mercaderías
_______ _______
10 CAJA Y BANCOS 35,700.00
101 Caja
12 CLIENTES
121 Fact. por cobrar 35,700.00
2. Se compran mercaderías por 20,000 y cancelamos con cheque.
60 COMPRAS 20,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,800.00
401 Gob. Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 23,800.00
421 Fact. por pagar
_______ _______
20 MERCADERIAS 20,000.00
201 Mercaderías
61 VARIACION DE EXIST. 20,000.00
611 Variación de Exist.
_______ _______
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CONTABILIDAD BÁSICA I
42 PROVEEDORES 23,800.00
421 Fact. por pagar
10 CAJA Y BANCOS 23,800.00
104 Cta. Cte.
1. Se compran 8,000.00 de materias primas más el IGV y cancelamos con efectivo.
60 COMPRAS 8,000.00
604 Materias Primas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,520.00
401 Gob. Central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 9,520.00
469 Otras Ctas por P. Div.
_______ _______
24 MATERIAS PRIMAS 8,000.00
241 Almacén
61 VARIACION DE EXIST. 8,000.00
614 Materias Primas
_______ _______
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 9,520.00
469 Otras Ctas por pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 9,520.00
101 Caja
2. Se compran 12,000.00 de envases y embalajes más el IGV
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CONTABILIDAD BÁSICA I
y cancelamos con cheque.
60 COMPRAS 12,000.00
605 Envases y emb.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,280.00
401 Gob. Central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 14,280.00
469 Otras Ctas por P. Div.
_______ _______
25 ENVASES Y EMBALAJES 12,000.00
251 Almacén
61 VARIACION DE EXIST. 12,000.00
615 Envases y embalajes
_______ _______
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 14,280.00
469 Otras Ctas por pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 14,280.00
104 Cta. Cte.
3. Se compran 5,000.00 de Suministros diversos más el IGV y cancelamos con efectivo
60 COMPRAS 5,000.00
606 Suministros Diversos.
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CONTABILIDAD BÁSICA I
40 TRIBUTOS POR PAGAR 950.00
401 Gob. Central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 5,950.00
469 Otras Ctas por P. Div.
_______ _______
26 SUMINISTROS DIVERSOS 5,000.00
261 Almacén
61 VARIACION DE EXIST. 5,000.00
616 Suministros Diversos
_______ _______
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 5,950.00
469 Otras Ctas por pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 5,950.00
101 Caja.
4. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por 8,000.00 con cheque. Destinar a gastos administrativos.
62 CARGAS DE PERSONAL 8,000.00
621 Sueldos
41 REM. Y PART. POR PAGAR 8,000.00
411 Remun. por pagar
_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 8,000.00
_______ _______
41 REM. Y PART. POR PAGAR8,000.00
411 Remun. por pagar
10 CAJA Y BANCOS 8,000.00
104 Cta. Cte.
5. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (salarios) 9,000.00 con efectivo. Destinar a gastos de ventas.
62 CARGAS DE PERSONAL 9,000.00
622 Salarios
41 REM. Y PART. POR PAGAR 9,000.00
411 Remun. por pagar
_______ _______
95 GASTOS DE VENTAS 9,000.00
79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 9,000.00
_______ _______
41 REM. Y PART. POR PAGAR9,000.00
411 Remun. por pagar
10 CAJA Y BANCOS 9,000.00
101 Caja
6. Se cancelan en efectivo servicios de transporte por 2,000.00 más el IGV.
Destinar a gastos administrativos.
63 SERV. PREST. POR TERC. 2,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
630 Transporte y almac.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 380.00
401 Gob. Central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,380.00
469 Otras Ctas. por Pag. Div.
_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,000.00
79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 2,000.00
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,380.00
469 Otras Ctas. por Pag.Div.
10 CAJA Y BANCOS 2,380.00
101 Caja
7. Se cancelan con cheque servicios de publicidad por 4,000.00 más el IGV. Destinar a gastos de ventas.63 SERV. PREST. POR TERC. 4,000.00
637 Publicidad y RR.PP.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 760.00
401 Gob. Central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 4,760.00
469 Otras Ctas. por pag. diversas
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CONTABILIDAD BÁSICA I
_______ _______
95 GASTOS DE VENTAS 4,000.00
79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 4,000.00
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 4,760.00
469 Otras Ctas. por pag.div.
10 CAJA Y BANCOS 4,760.00
104 Cta. Cte.
8. Se cancela con cheque el impuestos a la aduana por 5,000.00. Destinar a gastos de ventas.
64 TRIBUTOS 5,000.00
644 Derechos aduaneros
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,000.00
401 Gobierno Central
4015 Der. Aduaneros
_______ _______
95 GASTOS DE VENTAS 5,000.00
79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 5,000.00
_______ _______
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,000.00
401 Gobierno Central
4015 Der. Aduaneros
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
104 Cta. Cte.
9. Se cancela con efectivo el autoavalúo por 1,000.00. Destinar a gastos administrativos.
64 TRIBUTOS 1,000.00
646 Tributos a Gob. Local
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,000.00
405 Gobierno local
_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,000.00
79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 1,000.00
_______ _______
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,000.00
405 Gobierno local
10 CAJA Y BANCOS 1,000.00
101 caja
10.Se cancela con cheque suscripción en el Diario el Peruanopor 500.00 más el IGV. Destinar a gastos administrativos.
65 CARGAS DIV. DE GESTION 500.00653 Suscripciones y Cotiz.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 95.00401 Gobierno Central 4011 IGV
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 595.00469 Otras Ctas. por Pag. Div.
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_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 500.00 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 500.00
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 595.00469 Otras Ctas. por Pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 595.00104 Cta. Cte.
11.Se efectúa donación para la teletón por 5,000.00 con efectivo. Destinar a gastos administrativos.
65 CARGAS DIV. DE GESTION 5,000.00654 Donaciones
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 5,000.00469 Otras Ctas. por Pag. Div._______ _______
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 5,000.00
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 5,000.00469 Otras Ctas. por Pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00101 Caja
12.Se cancela servicios de ejercicios anteriores por 2,000.00 con cheque.66 CARGAS EXCEPCIONALES 2,000.00
665 Cargas Div. de Ejerc. Ant.
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CONTABILIDAD BÁSICA I
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,000.00469 Otras Ctas por Pag. Div.
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,000.00469 Otras Ctas por Pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00104 Cta. Cte.
13.Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por 1,700.00 con efectivo.
66 CARGAS EXCEPCIONALES 1,700.00666 Sanciones Admin. Fisc.
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,700.00469 Otras Ctas por Pag. Div.
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,700.00469 Otras Ctas por Pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 1,700.00101 Caja
14.Se cancelan 3,000.00 de intereses por préstamo con cheque. Destinar a gastos financieros.
67 CARGAS FINANCIERAS 3,000.00671 Intereses y G. de Prést.
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 3,000.00466 Intereses por pagar
_______ _______
97 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
79 CARG. IMP.CTA. DE COST. 3,000.00_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 3,000.00466 Intereses por pagar
10 CAJA Y BANCOS 3,000.00104 Cta. Cte.
15.Se cancelan 1,800.00 de intereses por sobregiro bancario con efectivo. Destinar a gastos financieros.
67 CARGAS FINANCIERAS 1,800.00672 Inter. y G. de Sobregiros
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 1,800.00466 Intereses por pagar
_______ _______
97 GASTOS FINANCIEROS 1,800.00 79 CARG. IMP.CTA. DE COST. 1,800.00
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,800.00466 Intereses por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,800.00101 Caja
16.Se provisiona al 31 de diciembre 3,000.00 por la depreciación de los activos fijos. Destinar a Gastos Administrativos.
68 PROVISIONES DEL EJERC. 3,000.00681 Deprec.Inm.Maq.y Equipo
39 DEPRECIACION Y AM.ACUM. 3,000.00393 Dep. Inm.Maq.y Equipo
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CONTABILIDAD BÁSICA I
_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 3,000.00
17.Se provisiona al 31 de diciembre 2,000.00 por compensación por tiempo de servicios. Destinar a gastos administrativos.
68 PROVISIONES DEL EJERC. 2,000.00686 Comp. Tiempo de Serv.
47 BENEFICIOS SOC. DE TRAB. 2,000.00471 Comp. Tiempo de Serv.
_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 2,000.00
18.Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan 5,000.00 en efectivo.16 CUENTAS POR COB.DIV. 5,000.00
168 Otras Ctas.por Cob. Div.75 INGRESOS DIVERSOS 5,000.00
754 Alquileres de Terrenos_______ _______
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00101 Caja
16 CUENTAS POR COB.DIV. 5,000.00168 Otras Ctas.por Cob. Div.
19.Se venden mercaderías en consignación y nos cancelan 2,500.00 en efectivo por comisiones.16 CUENTAS POR COB. DIV. 2,500.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
168 Otras Ctas.por Cob. Div.75 INGRESOS DIVERSOS 2,500.00
752 Comisiones y corretaje_______ _______
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00101 Caja
16 CUENTAS POR COB. DIV. 5,000.00168 Otras Ctas.por Cob. Div.
20. Se cobran 4,000.00 de intereses en efectivo por préstamo concedido.16 CUENTAS POR COB. DIV. 4,000.00
163 Intereses por cobrar77 INGRESOS FINANCIEROS 4,000.00
771 Inter. sobre Prést. Otorg._______ _______
10 CAJA Y BANCOS 4,000.00101 Caja
16 CUENTAS POR COB. DIV. 4,000.00163 Intereses por cobrar
21.Se compran acciones del Banco de Crédito por 30,000.00 con cheque.
31 VALORES 30,000.00311 Acciones
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 30,000.00469 Otras Ctas por Pag. Div.
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 30,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA I
469 Otras Ctas por Pag. Div.10 CAJA Y BANCOS 30,000.00
104 Cta. Cte.
22.Se compra camioneta (activo fijo) por 40,000.00 con cheque
33 INM. MAQ. Y EQUIPO 40,000.00334 Unidad de transporte
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 40,000.00469 Otras Ctas por Pag. Div.
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 40,000.00469 Otras Ctas por Pag. Div.
10 CAJA Y BANCOS 40,000.00104 Cta. Cte.
23.Se cancela Honorarios Profesionales al asesor legal de la empresa por 2,000.00 con cheque. Efectuar la retención de ley y considerar en gastos administrativos.63 SERV. PREST. POR TERC. 2,000.00
632 Honorarios, Com, y Corr. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 200.00
401 Gob. Central 4017 Imp. a la Renta
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,800.00 469 Otras Ctas. por Pag. Div.
_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,000.00 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 2,000.00
_______ _______
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CONTABILIDAD BÁSICA I
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 1,800.00469 Otras Ctas. por Pag.Div.
10 CAJA Y BANCOS 1,800.00104 Cta. Cte.
24.Se cancela Planillas de Remuneraciones (sueldos) por 6,000.00 con cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley. Considerar en gastos administrativos.62 CARGAS DE PERSONAL 6,540.00
621 Sueldos 6,000.00627 Seg.y Prev. Soc. 540.00 627.1 R.P.S. 540.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,320.00403 Cont. a Inst. Pub. 1,320.00 403.1 R.P.S. 540.00 403.2 O.N.P. 780.00
41 REM. Y PART. POR PAG. 5,220.00 411 Rem. por pagar
_______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRAT. 6,540.00 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 6,540.00
_______ _______ 41 REM. Y PART. POR PAG. 5,220.00
411 Rem. por pagar. 10 CAJA Y BANCOS 5,220.00
104 Cta. Cte.
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CONTABILIDAD BÁSICA I
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