Post on 08-Aug-2015
CREDIBILIDAD
Y PAPEL DE LA
AUDITORIA
AUDITORÍA
CONCEPTO CREDIBILIDAD PAPEL
Objetivo es
asistir a los
miembros de
la organización
en el
cumplimiento
efectivo de sus responsabilidades
EXAMEN
Anotaciones
Contables
Registros
Administrativos
CALIDAD
Credibilidad
del auditor
Confianza
en el auditor
LA ETICA
PROFESIONAL
• Primaria
• Secundaria
• Universidad
ETAPAS DEL CONOCIMIENTO
• Problemas de trabajo
• Personas que lo rodean
• Formación Profesional
• LINEA DE LA MORAL
PROFESIONAL
debe combinar • Carácter (no mediocridad)
• Vocación (deseo)
• Costumbre (normas)
• Responsabilidad (actos)
• Libertad (privilegio y derechos que goza)
CACRACTERISTICAS
básicas a forjarse
Normas e Interpretaciones
Contables y Financieras
Internacionales
LOGO
ELEMENTOS
NIIF
- Marco Conceptual
- Normas Particulares
- Interpretación
P.B.
N y O E/F
Características E/F
Elementos E/F
•Activo
•Pasivo
•Patrimonio
Situación Financiera
• Ingresos
•Gastos Desempeño
Produce B y S Tangibles e intangibles
Control asociado con ó sin D. Legal
D. Propiedad
Compra / Producción Gobierno, yacimientos, etc. Menos: Intención
Potencial
Origen
Productivo Convertibilidad Reducir gastos
a) Aislado ó combinado
b) Intercambio
c) Satisfacer pasivos d) Distribuir propietarios
Desembolso = Activo
NO Desembolso = Activo
RESCURSOS
CONTROLADOS
RESULTA
SUCESOS
PASADOS
OBTENER
B.E.F.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO
Compromiso ó
Responsabilidad Actividad Normal
Exigible legalmente
Activo recibido Firma acuerdo futuro irrevocable (sanción)
Rebajas y descuentos futuros
Pago dinero Transferencia activo Servicios
OBLIGACIÓN
ACTUAL
SURGE
SUCESOS
PASADOS
CANCELA
RECURSOS
B.E.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO
Ventas pasadas
Sustituye pasivo x otra deuda Conversión pasivo en patrimonio neto
Renuncia ó Pérdida derechos (acreedor)
= Activos - Pasivos Residuo ó resto
Legal Reglamentario Fiscal
CONCEPTO
RESERVAS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO
Necesidades decisiones usuarios SUBDIVISIÓN
Deriva ganancias
No gasto
Evaluación A y P IMPORTE
Aplicaciones definición M.C. DISTRIBUCIÓN
Cancelar obligaciones - Actividades ordinarias -
Ordinarios
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO
Ej.: Vta. Activos No Ctes. - Actividades Ordinarias ó NO -
Ganancias
Cancelar obligaciones -
Ej.: Reserva Revalorización Títulos Cotizados - Ganancias
NO realizadas
Salida / Depreciación - Actividades ordinarias -
Gastos
Ej.: Siniestros - Actividades ordinarias ó NO -
Pérdidas
Ej.: + tasa cambio divisa - Pérdidas
NO realizadas
IN
GR
ES
OS
G
AS
TO
S
1.
Balance General
2.
Estado de Resultados
3.
Estado de Flujo de Efectivo
4.
Estado de Variaciones en el Capital Contable
NOTAS
ESTADOS
FINANCIEROS
BASE DEVENGADA Reconoce el impacto que las transacciones tienen
en los estados financieros,
independiente del cobro ó pago del
dinero.
Las transacciones que se ejecutan día a día dentro de una empresa, convergen en INGRESOS y GASTOS.
De acuerdo a las NIIF, el registro de los eventos para medir las utilidades, es a través del método o base de contabilización DEVENGADA Ó ACUMULADA (ejercicio #09).
Estado de Resultados
Muestra las rentas que ha devengado la empresa y los gastos en que ha incurrido durante el periodo, mostrando finalmente la ganancia o perdida neta.
PIRAMIDAL AZUL S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
VENTAS 40,172.00
(-) COSTO DE VENTAS -3,844.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS……… 36,328.00
(+ - ) RESULTADO NO
OPERACIONAL 7,460.00
UTILIDAD ó PÉRDIDA DEL
EJERCICIO.. 22,578.00 (-) 15% Utilidad Trabajadores
UTILIDAD ANTES DEL IMPT.RENTA
(-) 25% Impuesto a la Renta
UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA
(-) 10% Reserva Legal
UTILIDAD ó PÉRDIDA LIQUIDA…. 22,578.00
(-) GASTOS OPERACIONALES -21,210.00
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
UTILIDAD OPERACIONAL…………… 15,118.00
Cuando la
RENTA > GASTOS
= Utilidad
(negocio bueno)
Cuando la
RENTA < GASTOS
= Pérdida
(negocio malo)
Ejc.#10:
En Enero/2.009, la “Aseguradora XYZ” vende póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente. El contrato indica que el cliente debe pagar $150.000 por adelantado. El gasto anual es de $20.000 ¿Cuál es la ganancia o pérdida?
BASE DE ACUMULACIÓN 2009 2010 2011
Ingresos $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000
(-) Gastos $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000
-------------------------------------------------
Ganancia Neta $ 30.000 $ 30.000 $ 30.000
2009 2010 2011
Ingresos $ 150.000 $ 0 $ 0
(-) Gastos $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000
-------------------------------------------------
Ganancia Neta $ 130.000 $ 20.000 $ 20.000
BASE DE EFECTIVO
Estado de Flujo de Efectivo
Resume el efectivo recibido y los pagos del negocio, durante un período determinado, por actividades de:
1. Operación: ventas, compras, DxC, CxC, proveedores, sueldos, impuestos.
2. Inversión: cobros, venta y compra de PPE e inversiones C/P, pagos por prestamos.
3. Financiamiento: venta y compra de PPE e inversiones a L/P, pago dividendos.
Informe de Utilidades Retenidas
También llamada de Utilidades Acumuladas. Son los cálculos de las UTILIDADES RETENIDAS (que se han reinvertido en el negocio en periodos pasados).
Aunque no es un estado financiero básico, forma parte del estado de variaciones en el capital contable.