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UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
TEMA:
"PROPUESTA DE AUTOEVALUACIÓN COMO HERRAMIENTA DE
GESTIÓN AL CONTROL INTERNO BASADO EN COSO ERM 2017, PARA
EL FORTALECIMIENTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LAS
ACTIVIDADES EN EL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LAS
INDUSTRIAS FARMACÉUTICAS, UBICADAS EN EL DEPARTAMENTO
DE SAN SALVADOR”
PRESENTADO POR:
SANDRA LISETTE FLORES DE MIXCO
ANA ROSA JEREZ
PARA OPTAR AL GRADO DE:
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
SAN SALVADOR, 11 DE AGOSTO DE 2018
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UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
AUTORIDADES
RECTOR
Ing. Mario Antonio Ruiz Ramírez
SECRETARIA GENERAL
Licda. Teresa de Jesús González
DECANO
Lic. Adalberto Elías Campos Batres
ASESORA:
Licda. Claudia Lissette Sánchez de Roque
JURADO EVALUADOR
Presidenta: Marjorie Marlene González Gómez
Vocal: Lic. Reynaldo Antonio Martínez Rosales
Vocal: Lic. Víctor Manuel Arana
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4
AGRADECIMIENTOS
Agradecemos a Dios por habernos acompañado y guiado a lo largo de nuestra carrera, por
darnos la fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarnos una vida llena de
aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.
A nuestras familias por apoyarnos y su comprensión en todo momento, sobre todo a lo largo
de este proceso.
A nuestros amigos y colegas por confiar y darnos ánimos para seguir siempre adelante.
Agradecemos la confianza, apoyo y dedicación de tiempo a nuestros catedráticos y en
especial a nuestra asesora en nuestro Proyecto de Investigación.
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CONTENIDO
TÍTULO vi
RESUMEN vii
INTRODUCCIÓN x
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 12
CAPÍTULO II MARCO DE REFERENCIA 21
CAPÍTULO III FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS 58
CAPÍTULO IV METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 61
CAPÍTULO V RECOLECCIÓN DE DATOS 68
CAPÍTULO VI ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 71
CAPITULO VII CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 110
CAPÍTULO VIII PROPUESTA 113
BIBLIOGRAFÍA 168
ANEXOS 178
vi
TÍTULO
"PROPUESTA DE AUTOEVALUACIÓN COMO HERRAMIENTA DE
GESTIÓN AL CONTROL INTERNO BASADO EN COSO ERM 2017, PARA
EL FORTALECIMIENTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LAS
ACTIVIDADES EN EL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LAS
INDUSTRIAS FARMACÉUTICAS, UBICADAS EN EL DEPARTAMENTO
DE SAN SALVADOR”
vii
RESUMEN
El trabajo de investigación plantea una "PROPUESTA DE AUTOEVALUACIÓN COMO
HERRAMIENTA DE GESTIÓN AL CONTROL INTERNO BASADO EN COSO ERM 2017,
PARA EL FORTALECIMIENTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES EN
EL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LAS INDUSTRIAS FARMACÉUTICAS,
UBICADAS EN EL DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR”.
El documento se desarrolla en ocho capítulos y a continuación se desarrolla su contenido.
En el capítulo I, se desarrolla el planteamiento del problema mediante la descripción y el
enunciado del problema, así como la justificación, formulación del objetivo general y los
específicos, alcance y limitaciones de la investigación. Estas definiciones parten de la
investigación realizada sobre la temática.
En el capítulo II se desarrolla el marco teórico conceptual, en el que se abordan definiciones,
importancia y clasificación de las variables en estudio siguientes: la industria en general, la
industria farmacéutica, autoevaluación, gestión, control, control interno, COSO, recursos,
recursos humanos; y el marco legal al que está sujeta la industria en el área de recursos
humanos.
En el capítulo III se describe la formulación de hipótesis, detallando la hipótesis general y
las específicas, la matriz de congruencia, operacionalización de las hipótesis a través de
las variables autoevaluación, gestión, control, recursos, industria, y farmacéutica.
En el capítulo IV, se detalla la metodología de la investigación utilizada para poder recopilar
los datos necesarios para concluir, incluyendo el diseño de investigación realizada,
descripción de la población, diseño de la muestra, cálculo del tamaño de la muestra. Se
estableció como universo los laboratorios ubicados en el departamento de
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San Salvador certificados por la Dirección Nacional de Medicamentos, y se estableció una
muestra de 11 empresas.
El capítulo V, aborda los temas relacionados con los instrumentos de recolección, su
aplicación y proceso de recolección de datos los cuales fueron completadas por los
encargados del área de recursos humanos de los laboratorios incluidos en la muestra
seleccionada.
El capítulo VI, presenta el análisis e interpretación de los resultados que sirven de base en
la propuesta elaborada. Estos resultados se muestran mediante gráficos. Se incluye
también la matriz de congruencia de objetivos, hipótesis e ítems de comprobación de cada
hipótesis.
El capítulo VII muestra las conclusiones y recomendaciones basadas en los resultados
obtenidos del análisis e interpretación de los resultados; en los que se determina que las
industrias farmacéuticas en general no cuentan con sistema de control interno basado en
riesgos en el área de recursos humanos.
En el capítulo VIII se presenta la "PROPUESTA DE AUTOEVALUACIÓN COMO
HERRAMIENTA DE GESTIÓN AL CONTROL INTERNO BASADO EN COSO ERM 2017,
PARA EL FORTALECIMIENTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES EN
EL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LAS INDUSTRIAS FARMACÉUTICAS,
UBICADAS EN EL DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR”, los objetivos que se
persiguen con su implementación, el alcance y los beneficios esperados; además, en el
contenido de la propuesta se detallan las etapas a considerar en el proceso de
autoevaluación que son planificación, ejecución e informe, y se presenta el cuestionario a
aplicar. El cuestionario se ha estructurado en cinco partes que corresponden a los cinco
componentes de COSO ERM 2017 y sus principios. Se incluyen las instrucciones para su
aplicación, obtención y análisis de resultados. La propuesta describe también conceptos y
matrices de utilidad en la gestión de riesgos para una mejor comprensión y definición, entre
estos, elementos a considerar en el establecimiento del
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apetito de riesgo, nivel de exposición al riesgo, universo de autoevaluación, inventario de
riesgos y matriz de evaluación de riesgos; además se presenta el presupuesto para su
implementación.
El capítulo concluye con un diagrama que muestra los pasos para implementar COSO ERM
2017, un plan de capacitación, y una estructura organizacional recomendada bajo este
enfoque.
Finalmente se presenta la bibliografía utilizada y en los anexos los instrumentos utilizados
para llevar a cabo la investigación.
x
INTRODUCCIÓN
La economía de un país está integrada por cuatro sectores importantes, el sector primario
dedicado a las actividades productivas y a la obtención de materia prima, algunos de ellos
son: la agricultura, la ganadería, la apicultura, la pesca, la minería entre otros; el segundo
sector dedicado a la transformación de materias primas, por ejemplo las diversas industrias;
el tercer sector está compuesto por las actividades de servicios; y un cuarto sector
reconocido como tal recientemente que está compuesto por la tecnología.
En El Salvador entre los sectores que componen el Producto interno bruto (PIB) se
encuentra el sector secundario que está conformado por las actividades que implican
transformación de alimentos y materias primas a través de los variados procesos
productivos. Este sector incluye el área químico – farmacéutico el cual tiene un alto
potencial de expansión y desarrollo.
En el mundo empresarial a nivel global y en las Industrias Farmacéuticas de El Salvador, el
capital humano representa una fuente de riesgo y una fuente de solución a los mismos; por
medio, de un adecuado sistema de control interno basado en riesgos, asegurándose con
ello, que su implementación sea de la manera eficiente esperada, para llevarlos a una
autoevaluación.
Actualmente, según las gremiales del sector Asociación de Industriales Químico
Farmacéuticos de El Salvador (INQUIFAR) y la Asociación de Laboratorios Farmacéuticos
de El Salvador (ALFA), en el país operan 46 empresas catalogadas como farmacéuticas1,
35 de ellas laboratorios farmacéuticos y 11 laboratorios cosméticos, mismas que crean
oportunidades de empleo para más de 10 mil salvadoreños, siendo el segundo rubro
industrial con mejor salario promedio a nivel nacional y que está diversificando las
1 Diario El Mundo, Farmacéuticas, polo de inversión en El Salvador, 2017
xi
exportaciones del país conforme Información de Negocios que refleja el CENTRAL
AMERICA DATA.COM, en el apartado “El Potencial de la Industria Farmacéutica en El
Salvador”.
Por lo descrito previamente, se hace necesario considerar la importancia de implementar
una herramienta gestión para la autoevaluación, fortalecimiento legal y administrativo en el
área de Recursos Humanos de las empresas que componen la industria farmacéutica en el
departamento de San Salvador, basada en la actualización hecha por el Committee of
Sponsoring Organizations “Enterprise Risk Management” (Sus siglas en inglés COSO ERM
2017).
Este nuevo enfoque de COSO ERM 2017 (lanzado en septiembre 2017), da mayor
relevancia a la cultura organización donde el capital humano es el principal elemento para
la implementación de la estrategia y el logro de los objetivos; esto reflejado en el primer
componente denominado Gobierno y Cultura; en donde el quinto principio es atraer y
desarrollar individuos con aptitudes que propicien una cultura y clima organizacional para
hacer frente a la competitividad en que se mueve la industria farmacéutica; razón que
fundamenta el desarrollo de esta investigación.
Para el desarrollo y elaboración de la propuesta de la investigación en estudio, se realizaron
consultas para obtener los insumos necesarios mediante la implementación de una
metodología aplicada que consistió en realizar investigación de campo (visitas, entrevistas
y cuestionarios) a las empresas y al personal clave de estas; con el objeto de conocer de
primera mano la realidad existente y brindarles una herramienta de gestión que les permita
ser más efectivos en el desarrollo de estrategias, en la detección de fraudes, mejorar el
enfoque de valor como entidad y con ello coadyuven al fortalecimiento de sus operaciones
y controles para mejorar su rendimiento y ser competitivos en el mercado en que se
desenvuelven.
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CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
DESCRIPCIÓN Y ENUNCIADO DEL PROBLEMA
La industria farmacéutica está sujeta al cumplimiento de diversas normas de
estandarización para la producción, las cuales están siendo constantemente actualizadas
entre ellas están las normas de Buenas Prácticas de Manufactura (BPM) establecidas en
la guía basada en el informe 32 de la Organización Mundial para la Salud (OMS) cuyo
propósito es establecer los nuevos estándares que se deben cumplir para la producción de
medicamentos.
Aun cuando en El Salvador la industria farmacéutica ha operado bajo estándares
internacionales, hasta junio 2014 las inspecciones a las BPM realizadas por la Dirección
Nacional de Medicamentos (DNM) se basaban en la norma del Informe 25 de la OMS
aprobada en 1975.
Ante esta situación y con el fin de garantizar un producto de mejor calidad para la población,
la DNM a través de la Ley General de Medicamentos, a partir de julio de 2014 establece
obligatoriedad a los laboratorios del cumplimiento de BPM adoptando la implementación de
la guía basada en la norma del Informe 32 de la OMS, y concedió un plazo de dos años a
los laboratorios para que adoptaran los nuevos estándares, y que han conllevado incluso a
la modernización de la infraestructura, para su certificación.
De acuerdo a lo informado por el entonces Director Nacional de Medicamentos, José
Vicente Coto, siete laboratorios nacionales paralizaron temporalmente la producción de
fármacos debido a que no cumplieron las BPM de la guía del informe 32 de la OMS, según
lo manifestado en el artículo publicado el 31/07/17 por El Diario de Hoy.
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Muchas de estas empresas que forman parte de esta industria, han realizado fuertes
inversiones para dar cumplimiento a lo exigido2, sin considerar la inversión en el capital
humano que administran este tipo de industrias; siendo este, fundamental para equilibrar el
trabajo productivo, la administración y la rentabilidad de este tipo de industria; en tal sentido,
es imperante la creación de una autoevaluación que permita determinar las debilidades o
inconsistencias que existan en las diversas áreas de las empresas que conforman la
industria, por lo que, se plantea el enunciado del problema siguiente:
¿En qué medida la falta de una herramienta de autoevaluación a la gestión del control
interno basado en COSO ERM 2017, afecta el fortalecimiento legal y administrativo
de las actividades del área de Recursos Humanos de las industrias farmacéuticas en
el departamento de San Salvador?
2 El Salvador. Siete laboratorios tendrán que paralizar producción de medicamentos Patricia García El Diario de Hoy, 26 de julio de 2016 http://www.elsalvador.com/articulo/negocios/laboratoriostendran-que-paralizar-produccion-medicamentos-120131
http://www.elsalvador.com/articulo/negocios/laboratoriostendran-que-paralizar-produccion-medicamentos-120131
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JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
Un entorno cambiante, competitivo, globalizado y cada vez más complejo en que las
empresas se desenvuelven, ha conllevado a la evolución de la industria farmacéutica a un
nivel de complejidad en que la gestión de los riesgos para aquellos que la realizan y para
las que no, ha aumentado significativamente por los nuevos riesgos asociados a esa
complejidad, cobrando relevancia factores como el recurso humano, para alcanzar la
maximización de los recursos para el logro de los objetivos propuestos y la implementación
de nuevas estrategias.
En los últimos años, este tipo de empresa ha mantenido un desarrollo sostenible que les ha
permitido crecer en un 4.1% en el 2015 (cifra que supera la tasa de crecimiento del PIB de
2.3% para el período) 3, generando, además, empleo y crecimiento en la economía del país.
La cual no ha pasado desapercibida a nivel gubernamental, de forma tal que el 19 de
septiembre de 2017, el Organismo Promotor de Exportaciones e Inversiones de El Salvador
-en adelante PROESA- presentó un estudio del sector químico-farmacéutico y cosmética,
realizado con el objetivo de disponer de una estrategia de promoción de inversiones,
destacando en sus resultados el potencial de expansión y desarrollo de dicha industria.
El crecimiento global de la economía ha generado diversos cambios y en respuesta a ello,
ha habido una evolución en la metodología de Control Interno aplicada en las empresas a
nivel global, tal es el caso de estudio de COSO y sus diferentes enfoques desde el Marco
de Control Interno COSO I, la gestión del riesgo empresarial evidenciada en COSO ERM y
su reciente actualización denominada Gestión de Riesgo Empresarial - Integración con la
Estrategia y el Rendimiento COSO ERM 2017; en la cual, se reconoce que el alineamiento
de la estrategia con la estructura está estrechamente vinculada a su desempeño, indicando
la importancia de la autoevaluación como herramienta para el monitoreo como parte del
fortalecimiento del control interno, la identificación de riesgos y respuesta a estos;
facilitando con ello, el reconocimiento de las oportunidades de mejora, gestionar el riesgo y
3 CENTRAL AMERICA DATA.COM INFORMACIÓN DE NEGOCIOS. El Potencial de la Industria Farmacéutica en El Salvador.
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la toma de decisiones oportuna que posibilite el crecimiento, rendimiento y éxito de las
mismas.
En este sentido, cobra relevancia la administración del recurso humano por medio de
políticas y procedimientos legales y administrativos, independientemente del tamaño de las
empresas; así como, que el sector enfrenta desafíos al ser en su mayoría empresas
familiares, que ante un entorno globalizado, se ven obligadas a tomar medidas para
sostenerse y crecer en un ambiente altamente competitivo; es por ello que la industria
farmacéutica a nivel nacional no está exenta de los riesgos asociados a la administración
de este tipo de recurso, y de la necesidad de contar con una herramienta de gestión al
control interno por medio de la autoevaluación.
De aquí, se concibe la importancia de crear una "PROPUESTA DE AUTOEVALUACIÓN
COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN AL CONTROL INTERNO BASADO EN COSO ERM
2017, PARA EL FORTALECIMIENTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LAS
ACTIVIDADES EN EL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LAS INDUSTRIAS
FARMACÉUTICAS, UBICADAS EN EL DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR”, a través
de la identificación de brechas y la toma de medidas correctivas y preventivas orientadas al
cumplimiento de las leyes y regulaciones en materia legal y administrativa, a la cual están
sujetos para mantener el negocio en marcha de la industria.
Al adoptar dicha propuesta, se tendrían como principales beneficios el desarrollo de
aptitudes y actitudes del personal, la identificación y administración integral del riesgo, el
incremento en los resultados positivos y ventajas de la empresa; así como, la reducción y
control de consecuencias negativas generadas de los riesgos y permitir traducirlos en
oportunidades de mejora.
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DELIMITACIÓN TEMPORAL - ESPACIAL – SOCIAL
La presente Investigación referente a la "PROPUESTA DE AUTOEVALUACIÓN COMO
HERRAMIENTA DE GESTIÓN AL CONTROL INTERNO BASADO EN COSO ERM 2017,
PARA EL FORTALECIMIENTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES EN
EL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LAS INDUSTRIAS FARMACÉUTICAS,
UBICADAS EN EL DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR”., dio inicio en el mes de marzo
2018, misma que se extendió hasta junio de 2018.
La aplicación de este estudio se hizo a las empresas que conforman la Industria
Farmacéutica ubicadas en el Departamento de San Salvador, utilizando información
obtenida de la Dirección Nacional de Medicamentos en la cual detalla las empresas
vigentes a enero de 2018, y se obtiene un universo compuesto por 35 empresas (ver tabla
1a), de la que se extrajo una muestra de 11 empresas (ver tabla 1b)
Tabla No. 1a
Detalle del Universo en estudio
No. EMPRESA
1 LABORATORIO FARMACÉUTICO BUTTERPHARMA
2 LABORATORIO TECNOFARMA
3 LABORATORIOS COMBISA S.A. DE C.V.
4 LABORATORIOS MEDIKEM
5 LABORATORIOS HEALTHCO
6 LABORATORIOS FARMACÉUTICOS RAZEL
7 FARMACÉUTICA RODIM S.A. DE C.V.
8 LABORATORIO SOPERQUIMIA
9 LABORATORIOS S&M
10 LABORATORIO FARMACÉUTICO ENMILEN
11 LABORATORIO FARMACÉUTICO FARDEL
12 LABORATORIO GENERIX
13 LABORATORIOS PHARMEDIC
14 LABORATORIO Y DROGUERIA FALMAR
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No. EMPRESA
15 LABORATORIO ANCALMO
16 LABORATORIO FARMACEUTICO BAYER
17 LABORATORIOS CAROSA S.A. DE C.V.
18 CORPORACION BONIMA
19 LABORATORIO FARMACÉUTICO VIDES
20 LABORATORIOS LAFAR
21 LABORATORIO FARMACÉUTICO MEDITECH LABORATORIES DE CENTRO
AMÉRICA
22 LABORATORIOS TERAMED
23 LABORATORIOS TECNOQUÍMICA
24 LABORATORIOS LOPEZ
25 GAMMA LABORATORIES, S.A. DE C.V.
26 LABORATORIO FARMACÉUTICO ROWALT PHARMACEUTICAL
27 LABORATORIO FARMACÉUTICO PAILL
28 LABORATORIO FARMACÉUTICO PHARMATOR
29 LABORATORIOS BIOGALENIC, S.A. DE C.V:
30 LABORATORIOS ARSAL
31 LABORATORIOS COFASA
32 LABORATORIOS BIOKEMICAL ACONDICIONADOR DE PRODUCTOS
FARMACÉUTICOS
33 LABORATORIOS MARCELI
34 LABORATORIO FARMACÉUTICO PAZEPHARM
35 LABORATORIO DB
FUENTE: Dirección Nacional de Medicamentos
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TABLA No. 1b
Detalle de las empresas que conforman la población muestra en estudio
No. EMPRESA DIRECCIÓN
1 Laboratorio Farmacéutico Fardel (Guardado, S.A. de C.V.)
Colonia Militar, 1ª Av. Norte, Y Pasaje Glorita #412, San Salvador, El
Salvador
2 Laboratorio S&M (Jomi, S.A. de C.V.) Colonia Centroamérica, Calle San Salvador, #366, San Salvador, El
Salvador
3 Laboratorios Medikem , S.A. de C.V. 75 Avenida Norte, #333, Colonia Escalón, San Salvador, El Salvador
4 Laboratorio Meditech (Quimex, S.A. de C.V.) Colonia Escalón, Calle Shafick Handal, Block #59, Casa #4058, Zona
Once, San Salvador, El Salvador.
5 Laboratorio Tecnofarma (Medical Pharma, S.A. de C.V.) Colonia Las Rosas No. 2, Calle Principal, #10, San Salvador, El
Salvador
6 Laboratorios Arsal, S.A. De C.V Calle Modelo #512, San Salvador, El Salvador
7 Laboratorio Combisa, S.A. De C.V. Km 4 1/2 Carretera A San Marcos, #428, San Salvador, El Salvador
8 Laboratorios Farmacéuticos Razel Av. C #122, Colonia El Roble, San Salvador, El Salvador
9 Laboratorios Falmar, S.A. de C.V. Avenida Irazú, #166, Colonia Costa Rica, San Salvador, El Salvador
10 Laboratorio Farmacéutico Vides (Ovidio J. Vides, S.A. De C.V.)
13 Av. Sur, No. 318 Y 324, San Salvador, El Salvador
11 Laboratorio Farmacéutico (Sociedad Grupo Paill, S.A. De C.V.)
8va. Av. Sur Y 10ª Calle Oriente #470,San Salvador, El Salvador
FUENTE: Elaborado por equipo de investigación (Tesis).
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FORMULACIÓN DE OBJETIVOS
a) Objetivo General
Proponer una herramienta de autoevaluación para la gestión del control interno, basado en
COSO ERM 2017 para el fortalecimiento de las actividades legales y administrativas del
área de Recursos Humanos de las Industrias Farmacéuticas ubicadas en el Departamento
de San Salvador.
b) Objetivos Específicos
1. Identificar el marco de control interno aplicado en el área de recursos humanos en la
industria farmacéutica ubicada en el Departamento de San Salvador para identificar
oportunidades de mejora al mismo.
2. Elaborar una herramienta de autoevaluación al control interno para la gestión de las
actividades legales y administrativas del área de recursos humanos basada en COSO
ERM 2017.
3. Identificar los riesgos y oportunidades que puedan impactar en diferentes áreas de la
organización por medio de acciones de mejora en las actividades legales y
administrativas del área de recursos humanos.
4. Contribuir al fortalecimiento del control interno de las actividades de recursos humanos
legal y administrativo de las empresas de la industria farmacéutica.
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ALCANCES Y LIMITACIONES
ALCANCE
La presente investigación ha tenido como ámbito de aplicación las actividades del área de
recursos humanos de la industria farmacéutica del Departamento de San Salvador;
específicamente en los laboratorios farmacéuticos autorizados por la Dirección Nacional de
Medicamentos para el ejercicio 2018 que conforman la industria y que se dedican a
actividades de empaque, formulación, preparación de materiales, manufactura, empaque y
control de calidad de las diversas fórmulas farmacéuticas.
Las actividades del área de recursos humanos conllevan en forma integral aspectos legales
y administrativos. Los aspectos legales en esta área se enmarcan en las leyes y
regulaciones que le aplican; por tanto, el presente trabajo excluye aspectos tributarios y
fiscales.
Se utilizó COSO ERM gestión de Riesgo empresarial – integración de la estrategia y el
rendimiento, recientemente emitido, para el diseño de la herramienta de autoevaluación.
LIMITACIONES
Durante la investigación no se observaron limitantes que afectaran su desarrollo.
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CAPITULO II
MARCO DE REFERENCIA
MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
1. INDUSTRIA
1.1. GENERALIDADES
La economía está compuesta por diversos sectores, el sector primario dedicado a las
actividades productivas y a la obtención de materia prima, algunos de ellos son: la
agricultura, la ganadería, la apicultura, la pesca, la minería entre otros; el principal
componente del sector secundario es la industria que forma parte fundamental de la
base económica de los países y se encarga de transformar las materias primas en
productos elaborados; su actividad es de carácter permanente, además está vinculada
al desarrollo y aplicación de tecnologías que permiten el perfeccionamiento continuo
de los métodos y sistemas de fabricación; un tercer sector compuesto por las
actividades de servicios que comprende el comercio; y un cuarto sector reconocido
como tal recientemente que está compuesto por la innovación tecnológica.
Actualmente el sector secundario está caracterizado por:
a) Mayor inversión en maquinaria sofisticada para la producción
b) Capital humano cualificado, especializado que permite asimilar los cambios
tecnológicos
c) Productos cada vez más personalizados.
Existen distintos criterios para la clasificación de la industria, entre ellos esta:
a) Según su proceso productivo
b) Por el tonelaje de las materias primas utilizadas
c) Por su tamaño
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d) Por el desarrollo y tipo de producto.
En Tabla No. 2 se muestran los criterios de clasificación de la industria, en Tabla No.
3 su clasificación por el tamaño, en Tabla No. 4 por su capital de trabajo y en Tabla
No. 5 por la cantidad de personas que trabajan en la empresa.
TABLA No. 2
Criterios de clasificación de la industria por su desarrollo y tipo de producto INDUSTRIA PRODUCCION
a) Según su posición en el sistema productivo
Industrias pesadas o de base: Utilizan grandes cantidades de materia prima
Extractivas, siderúrgicas, metalúrgicas, petroquímicas, química pesada o básica
b) Según el grado de desarrollo de sus tecnologías
Industrias de bienes de equipo: producen bienes de producción para otras actividades
Maquinaria – máquina-herramienta, Construcción, Astilleros, Automóviles
c) Según el tonelaje de sus materias primas
Industrias ligeras o de uso y consumo Industria de alimentación, industria tabacalera, electrodomésticos, informática y telecomunicaciones, Industria Farmacéutica, Textil, cuero y calzado, Muebles, otras
TABLA No. 3
Criterios de clasificación de la industria por su tamaño
TAMAÑO CARACTERÍSTICAS
Micro industria Iniciativa modesta en magnitud y capacidad, principalmente de tipo familiar y escasos recursos económicos.
Pequeña Al igual que la anterior, pero con participación de personal que no pertenece al núcleo familiar.
Mediana Se clasifica en este rubro ya que se encuentra en proceso de crecimiento, habiendo superado las etapas de talleres artesanales o familiares. En esta etapa ya se cuenta con instalaciones adecuadas a su demanda, usando la tecnología moderna y personal de todo nivel académico.
Grande Cuenta con los mejores recursos económicos, materiales, organizacionales, tecnología avanzada.
TABLA No. 4
Criterios de clasificación de la industria por su Capital de Trabajo
TIPO DE EMPRESA POR MONTO DE ACTIVO MONTO DE ACTIVO
Micro Hasta US$11,428.57
Pequeña Desde US$11,429.00 Hasta US$85,714.29
Mediana Desde US$85,715.00 Hasta US$228,571.43
Grande Mayores de US$228,572.00
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TABLA No. 5
Criterios de clasificación de la industria por el número de trabajadores
TIPO DE EMPRESA NÚMERO DE EMPLEADOS
Micro industria 1 – 10
Pequeña 11 - 19
Mediana 20 – 99
Grande 100 o más empleados
1.2 DEFINICIONES
Para profundizar en la investigación se hace necesario conocer ciertas definiciones que
diversos autores hacen sobre este tema; por lo que citamos las siguientes:
a) El Diccionario de la Real Academia define el término Industria como “el conjunto de
operaciones materiales ejecutadas para la obtención, transformación o transporte
de uno o varios productos naturales”; otra forma de uso es el que engloba un
conjunto de empresas de un mismo sector o región, la RAE lo indica como la “suma
o conjunto de las industrias de un mismo o de varios géneros, de todo un país o de
parte de él”. Ejemplo: La industria farmacéutica.
b) La palabra industria se origina en el latín, donde significa construir o elaborar algo
con ingenio y sutileza. Actualmente la industria es una actividad económica
calificada como secundaria, que consiste en transformar la materia prima en un
producto elaborado.4
c) Según David W. Pearce en el diccionario AKAL de Economía Moderna, en el marco
de una estructura de mercado de competencia, se puede definir Industria como un
gran número de empresas que compiten entre sí en la producción de un producto
homogéneo. 5
4 https://deconceptos.com/ciencias-sociales/industria consultado 26 de abril 2018 5 Libros consultados: David W. Pearce, Diccionario AKAL de Economía Moderna, ISBN 84-460-0855-6, Ediciones Akal
https://deconceptos.com/ciencias-sociales/industria
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1.3 CLASIFICACIÓN DE LA INDUSTRIA EN EL SALVADOR
Entre algunos de los rubros que conforman el sector industrial en El Salvador según la
clasificación del Ranking de Exportadores 2017 de la Asociación Salvadoreña de
Industriales en adelante ASI se pueden mencionar:
1.3.1 INDUSTRIA TEXTIL Y CONFECCIÓN
Esta rama de la industria es la encargada de producir fibras ya sean naturales o
sintéticas por medio del hilado, el tejido y la confección de prendas de vestir y otros
artículos, haciendo de estas actividades generadoras de empleos directos e indirectos
lo que se traduce en una de las mayores contribuciones a la economía mundial.
En El Salvador la rama textil y confección se ha constituido como una de las principales
actividades de la industria, según lo manifiesta la ASI en su revista Ranking de
Exportadores 2017, ya que debido a grandes inversiones efectuadas se ha convertido
en una industria renovada, integrada, con nuevos procesos, tecnologías y que la ubica
en la ruta para posicionarse como una industria capaz de ofrecer servicios más
sofisticados como: diseño, serigrafía, sublimado, bordado, empaque, entre otros.
Además de ser la principal fuente de empleo en forma directa, con más de 70,000
colaboradores, le ha permitido al sector acumular una de las mayores fuerzas
laborales, no sólo a nivel industrial, sino a nivel de todo el sector privado, logrando
contar con un recurso humano de alta experiencia y conocimiento.
Según la Cámara de la Industria Textil, Confección y Zonas Francas (Cámara de la
Industria Textil - Camtex), las exportaciones de materias primas desde El Salvador han
crecido considerablemente en los últimos dos años, puesto que entre 2016 y 2017 las
ventas aumentaron desde $60 mil a $1,2 millones.
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Es importante destacar que este sector representa el 47.3% de las exportaciones
totales de El Salvador, siendo una de las actividades económicas más importantes del
país.
1.3.2 INDUSTRIA ALIMENTICIA
La industria alimenticia se encarga del proceso de transformación, preparación,
conservación y envasado de los productos agropecuarios que llegan al consumidor
final como alimento, haciendo uso de la tecnología en sus actividades.
El mercado nacional de alimentos está compuesto por diversas empresas que tienen
en común la solidez que solamente se logra con décadas de esfuerzo; son empresas
que se han ido reinventando y adaptando para poder permanecer en el gusto de los
consumidores tanto nacionales como regionales; incluye atún, embutidos, así como
una variedad de productos como los snacks, galletas, pan dulce, pan francés, yogurt,
lácteos entre otros.
Los datos de producción del sector indican que en 2015 alcanzó un valor de US$716.7
millones, experimentando un crecimiento de 2.8% con respecto al año 2014. Es uno
de los sectores que más aportan al Producto Interno Bruto de la Industria
Manufacturera, con una participación de 31%.; según la ASI en su informe 2017.
1.3.3 INDUSTRIA DE BEBIDAS
Según la revista de la ASI Ranking de Exportadores 2017(37), este sector de la
industria representa el 8% del Producto Interno Bruto de la Industria Manufacturera,
en El Salvador, y se ubica como el segundo principal generador de empleos del sector
industrial con un registro al mes de noviembre 2016 de 33,062 puestos de trabajos en
promedio, con un crecimiento de 3.2%, equivalentes a 1,021 puestos de trabajos más
que en el mismo período del año 2015. Esta industria salvadoreña se ha especializado
26
en la fabricación de bebidas de malta, gaseosas y jugos de fruta; mientras que la
producción de agua embotellada, agua purificada y bebidas aguardientes siguen
evolucionando y sumando inclusive la fabricación de ron.
Además, está compuesta por un reducido número de empresas y su oferta de
productos incluye la fabricación de café enlatado listo para beber, los cuales han
encontrado buena aceptación en los mercados emergentes de Asia, como por ejemplo
China. Los productos de café listo para beber son especialmente adecuados para
bebidas de café helado, y es así como han empezado a introducirse en los mercados
de América del Norte y de Europa Occidental.
1.4 IMPORTANCIA DE LA INDUSTRIA
Según el Informe Macroeconómico del mes de febrero 2018 presentado por el Banco
Central de Reserva (BCR), la industria es el motor de la economía y continúa siendo
una opción para el desarrollo económico y social de El Salvador. La economía nacional
cerró el año 2017 con una tasa de crecimiento anual estimada de 2.3%, siendo una de
las actividades con mayor crecimiento la Industria manufacturera (3.4%), así como las
exportaciones de origen industrial (incluyendo maquila) ascendieron a US$960.3
millones, generando US$115.4 millones más que las registradas durante el mismo
período del año anterior y representando el 97.1% de las exportaciones totales de
bienes.
En la última década, según la revista Ranking te Exportadores Industriales 2017 este
sector ha invertido 3,700 millones de dólares en maquinaria y equipo, que han
permitido adquirir tecnología de primer nivel para incrementar su competitividad, lo que
le permite generar un aproximado del 90% de empleos que beneficia alrededor de
275,0000 familias, aporta el 23% del PIB, y el 90% de las exportaciones que genera el
país provienen del sector industrial. Es así como el sector industria tiene un impacto
positivo en la economía del país y ofrece oportunidades de inversión a empresas
fabricantes, entre las cuales se puede mencionar: a) economía dolarizada, b) tratados
27
de libre comercio, c) ubicación estratégica para ser utilizada como plataforma de
logística, d) Capital humano altamente calificado, e) capacidad instalada con acceso a
mercados internacionales (revista Directorio Nacional de Exportadores PROESA).
2. INDUSTRIA FARMACÉUTICA
2.1. GENERALIDADES
Para la prevención de enfermedades es necesario del procesamiento de productos
químicos; esta actividad es desarrollada por la industria farmacéutica. Dentro de esta
rama existen dos grandes divisiones, una de ellas está compuesta por empresas
denominadas de producción primaria las cuales se dedican a la fabricación de
productos a granel que posteriormente son utilizados por las catalogadas de
producción secundaria para transformar y preparar estos químicos en fármacos
dosificados listos para el uso médico, entre los cuales están las pastillas, capsulas, o
sobres para la administración oral, disoluciones para inyección, óvulos y supositorios.
Por tal razón esta industria se encuentra sujeta a muchas leyes, normativas y
reglamentos relacionados a la investigación, patentes, pruebas, comercialización entre
otros.
Esta rama de la industria tiene presencia a nivel mundial. Se apoya en otras, como por
ejemplo, la siderurgia farmacéutica6, así mismo está compuesta por organizaciones
tanto públicas como privadas y con representación a nivel internacional por medio de
filiales.
6 Siderurgia: proceso que consiste en la extracción y la utilización de hierro, el cual puede encontrarse como sulfuro, silicato,
carbonato, hidróxido u óxido. ( https://definicion.de, consultado 26/04/2018)
https://definicion.de/
28
Al igual que otras ramas de la industria, la farmacéutica representa una de los más
rentables. A nivel nacional según datos de la Dirección Nacional de Medicamentos, se
encuentran autorizados 35 laboratorios farmacéuticos, en su gran mayoría estos
presentan una integración vertical en la cadena del mercado de medicamentos lo que
significa que poseen droguerías y cadenas de farmacias. A manera de ejemplo se
pueden citar el caso de Laboratorios Suizos, que son distribuidora y farmacias.
2.2. DEFINICIONES
Industria Farmacéutica: “Es definida como una actividad mediante la cual la materia
prima es transformada, procesada y envasada en diversas presentaciones entrados
mayormente en aliviar las molestias de salud que el ser humano pueda tener”. Este
término es asociado a otros como Química Farmacéutica que es la rama que se dedica
al estudio de compuestos para analizar y crear nuevos medicamentos, según
definición consultada el 14/04/2018 en Conceptodefinicion.de.
Según el Observatorio Económico Social de la Universidad del Rosario, en Argentina,
la Industria Farmacéutica es el sector que se dedica a la fabricación, preparación y
comercialización de productos químicos medicinales para el tratamiento o también
prevención de las enfermedades.
2.3. CLASIFICACIÓN
Al hablar de industria farmacéutica se hace referencia a la producción de una gama de
productos farmacéuticos, a la comercialización y distribución de los mismos, de tal
manera que estas según su tamaño pueden ser pequeñas, medianas y grandes,
además según su actividad se clasifican en:
2.3.1. LABORATORIOS FARMACÉUTICOS
29
Son los encargados de elaborar una extensa gama de productos farmacéuticos listos
para ser comercializados, entre los cuales prevalecen los medicamentos, así como la
elaboración de cosméticos, perfumes, insecticidas, abonos, y productos veterinarios.
En El Salvador una de las entidades encargada de supervisar a todas las empresas
que componen la industria farmacéutica es la Dirección Nacional de Medicamentos
(DNM) y en ella están debidamente autorizados 35 laboratorios farmacéuticos.
2.3.2. DROGUERÍAS
Son empresas que se dedican a la distribución y comercialización de los productos
farmacéuticos; su función principal es servir de intermediarios entre los laboratorios y
las farmacias. Según la Ley de Medicamentos en su Capítulo II establece que “se
considera como droguería a todo establecimiento que opera la importación,
almacenamiento y distribución de productos farmacéuticos para la venta al mayoreo”.
2.3.3. FARMACIAS
Son el último eslabón de la cadena de suministro, son las entidades encargadas de la
venta de medicamentos, además de las farmacias están las clínicas, hospitales y
supermercados; todos encargados de hacer llegar los productos farmacéuticos al
consumidor final.
2.4 IMPORTANCIA DE LA INDUSTRIA FARMACÉUTICA
La industria químico – farmacéutica de El Salvador, es de gran importancia dentro del
quehacer económico nacional. Según la Asociación de Industriales Químico-
Farmacéuticos de El Salvador (INQUIFAR) para 2016 la industria tuvo un crecimiento
30
del 12% y un crecimiento en las exportaciones del 8%7. En las partidas arancelarias
más exportadas desde suelo salvadoreño se incluyen analgésicos, antibióticos,
antihistamínicos, antigripales, cortico esteroides, aspirinas y sueros.
La industria de laboratorios farmacéuticos es una fuente generadora de divisas, trabajo
y desarrollo. Dichas actividades permiten que la industria farmacéutica genere un
promedio de diez mil empleos y tenga los más altos promedios de salarios en el
mercado laboral8.
3. AUTOEVALUACIÓN
3.1 GENERALIDADES
La autoevaluación es un proceso que posee un amplio campo de acción, pudiendo ser
aplicado a un individuo o una entidad. Considerando su aplicación a nivel empresarial,
se debe contar con el apoyo de la dirección para ser ejecutado en todos los niveles de
la organización.
3.1 DEFINICIONES
Al utilizar el término autoevaluación en las empresas significa evaluarse por sí mismo;
es decir que es una responsabilidad interna que conlleva un análisis crítico y reflexivo
para conocer las fortalezas y debilidades, avances y desvíos con respecto a algún
plan, meta o programa, con el objetivo de una mejora continua; dándole el seguimiento
que permita además conocer lo que se ha mejorado y lo que todavía está pendiente
de mejorarse; en ese sentido por lo general se tiene una línea base que permite la
comparación de un antes y un después.
7 La industria Farmacéutica creció 12% en 2016
8 Antecedentes y Situación Actual de la Industria de Laboratorios Farmacéuticos en El Salvador.
31
La Autoevaluación se considera un proceso que se realiza en forma permanente,
teniendo como característica el ser participativo y reflexivo, que posibilita conocer las
fortalezas y debilidades de la organización para el mejoramiento continuo.
El sitio quesignificado.com, define Autoevaluación como “una estrategia educativa que
consiste en efectuar un análisis crítico por parte de uno mismo, con el fin de valorar
una situación o juzgar los resultados de una determinada tarea”.
El sitio Diccionarioactual.com define la palabra autoevaluación como “un neologismo
que se origina desde el griego y el latín. En efecto, del griego toma el prefijo auto-
(αὐτός). Del latín toma el término evaluación, nombre derivado del verbo evaluar,
proveniente del verbo valeo. Se le suma a la raíz val-, el sufijo –ción que proviene del
latín –tio(n) cuyo significado es acción y efecto. Puede considerarse, entonces como
el concepto etimológico de este vocablo: evaluarse por sí mismo, conocer el valor que
se tiene por sí mismo”.
3.1. CLASIFICACIÓN
De igual manera que la evaluación, la autoevaluación puede clasificarse por el
momento en que se realiza, su extensión, su función y el ámbito de aplicación.
Por el momento en que se realiza se clasifica en:
a) Inicial: al momento de la planificación o previo al inicio de la ejecución de una acción.
b) Continua: Durante la ejecución de una acción o estrategia
c) Final: Cuando se ha finalizado la acción.
Por su extensión:
a) Global: es ejecutada a toda la organización.
b) Parcial: a ser ejecutada por áreas.
Por su función:
32
a) Diagnóstica.
b) Orientadora.
c) Control y seguimiento.
Dependiendo del área en que se realiza puede clasificarse entre otros en:
a) Autoevaluación del personal.
b) Autoevaluación de programas.
c) Autoevaluación de áreas funcionales.
d) Autoevaluación al control interno.
3.2. AUTOEVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.2.1. GENERALIDADES Y DEFINICIÓN
Como Mejía define que “la autoevaluación es un elemento diseñado como parte del
sistema de control, para auto diagnosticarse. Para garantizar el objetivo, su práctica
debe ser permanente, de tal forma que permita establecer la calidad y efectividad del
sistema de control, determinar si cumple con los objetivos para los cuales fue diseñado
y facilitar el emprendimiento”. Para su implementación se requiere:
a) Contar con un sistema de control interno;
b) Cultura organizacional adecuada en la que la dirección, -como responsable del
proceso-, y el personal, estén altamente comprometidos con su ejecución, y por
tanto participen plenamente, y que tengan las cualificaciones necesarias;
c) Objetividad en el proceso;
d) Metodología adecuada para su realización, que guie el proceso, desde la etapa
preparatoria del personal en donde se de claridad sobre el sistema de control
interno existente, los objetivos que se persiguen con la autoevaluación, que se
espera de ellos, los criterios a evaluar, coordinación y responsabilidades,
periodo en que se realiza, y que brinde un mecanismo de recolección de datos,
y su análisis.
33
El resultado esperado es que, a partir de la generación de un diagnóstico del estado
de implementación de cada uno de los componentes del sistema de control interno, se
produzca un plan de acción.
3.3. IMPORTANCIA
La importancia de la autoevaluación radica en que permite a la empresa efectuar un
diagnóstico que posibilita la toma de decisiones para el fortalecimiento organizacional.
El uso de la autoevaluación permite establecer fortalezas y debilidades, y por tanto
definir acciones de mejora en relación al sistema de control implementado en la
organización, de manera tal que posibilita a la organización alinearse constantemente
a sus objetivos y a los cambios que se presenten en el entorno.
Su beneficio es que genera mayor compromiso en los empleados, incluyendo la
dirección, en cuanto examinan los procesos que desarrollan e identifican acciones en
las que pueden mejorar, contribuyendo a la autogestión, empoderamiento, apropiación
de responsabilidades y colaboración.
4. GESTIÓN
4.1. GENERALIDADES
Uno de los factores más buscados por las empresas a nivel mundial es la
productividad; para ello, es necesario realizar procesos de gestión; que hoy, en día es
sumamente utilizada en el entorno empresarial. Supone una herramienta fundamental
para el desarrollo económico, ya no sólo de las propias empresas que implementan sus
sistemas de gestión, sino también para su sector de actividad o su país; sin embargo, no
es de su uso exclusivo, ya que también es empleada en diferentes procesos sociales.
Por esta razón es necesario aclarar a que nos referimos con el término gestión en el
marco de este trabajo.
34
4.2. DEFINICIONES
Gestión es el conjunto de acciones y decisiones que comprenden técnicas,
conocimientos y recursos que se emplean para el logro de los objetivos de manera
eficiente. Tiene su raíz en el latín gestus, que significa actitud, gesto; a su vez, esta
palabra se deriva del latin gerere que significa entre otros llevar a cabo, conducir una
acción o un grupo.
Es la acción y al efecto de administrar y gestionar. Es una diligencia, que se entiende
como un trámite necesario para poder conseguir algo o resolver algún problema, que
normalmente será de carácter administrativo. (Significados, 2016)
Es el correcto manejo de los recursos que dispone una determinada organización. El
término “gestión” abarca una larga lista de actividades, pero el enfoque de este
siempre es la utilización eficiente de los recursos que se poseen para poder maximizar
el rendimiento. (Definición, 2016)
4.3. CLASIFICACIÓN
Entre los tipos de gestión que se observan en el ámbito empresarial se detallan los
siguientes:
4.3.2 Gestión de calidad
Conjunto de leyes y normas que posee la organización, vinculadas entre sí, y a partir
de las cuales la empresa administra organizadamente su nivel de calidad. El objetivo
siempre está orientado hacia el mejoramiento permanente de la calidad de la empresa.
(definiciones abc).
35
Existen diversos sistemas de gestionar la calidad, utilizando métodos tales como el
ciclo PHVA de Deming (Planear, hacer, verificar y actuar), las normas ISO, el método
KAISEN, entre otros.
4.3.3 Gestión empresarial
Tiene como objetivo incrementar la productividad de la organización, así como el
espíritu de competencia, utilizando los procesos de planeación, organización,
integración, dirección y control los recursos.
4.3.4 Gestión del Conocimiento
Consiste en los procesos que realiza la organización para la transferencia del
conocimiento, habilidades y experiencia existente entre sus miembros utilizando la
resolución de problemas, dinámica el aprendizaje y la toma de decisiones.
4.3.5 Gestión Financiera
Es administrar los recursos financieros con el fin de utilizarlos eficientemente para el
logro de los objetivos, considerando el presupuesto como herramienta para una
adecuada planificación en su asignación y distribución.
4.3.6 Gestión de Riesgo
Consiste en el proceso de identificar, evaluar, cuantificar, y responder ante eventos
potenciales que afecten el desempeño la empresa.
El término “Riesgo” ha sido ampliamente utilizado con una connotación negativa, de
manera tal que se asocia principalmente al peligro, pérdidas o daños. En el entorno
empresarial el riesgo es considerado un elemento inherente a las operaciones; que
36
requiere darle respuesta por medio de la prevención, mitigación y aceptación; de aquí
que la expresión “Gestión de Riesgo” se relacione con estrategias de defensa que
posibiliten desde su manejo hasta la posibilidad transformar el riesgo en una
oportunidad, constituyéndose en un elemento clave para el desarrollo y sostenibilidad
de la empresa.
La gestión de riesgo ha evolucionado desde la gestión tradicional hasta la gestión
estratégica, pasando por la gestión integrada desde dos enfoques distintos: el enfoque
defensivo y el enfoque ofensivo, además existen diferentes metodologías
internacionales de Gestión de Riesgos, entre los que se pueden mencionar:
a) ISO 31000: 2018 – Gestión de Riesgos- Principios y Directrices. Emitida por la
Organización Internacional para la Estandarización, conocida por las siglas ISO,
derivadas de su nombre en inglés International Organization for Standarization.
Publicada el 14 febrero de 2018. Define procesos y principios para la gestión
del riesgo, de manera más clara y precisa.
b) COSO ERM 2017 – Gestión del Riesgo Empresarial. Integración con la
Estrategia y el Rendimiento. Emitido por el Comité de Patrocinadores de la
Comisión Treadway. Es un marco orientado a apoyar a las entidades a evaluar
su sistema de control interno bajo un enfoque de gestión de riesgo empresarial
que integra la estrategia y el desempeño. (véase sección 6.5.3.2)
4.4 IMPORTANCIA
Gestionar es fundamental porque se enfoca en una serie de acciones necesarias para
lograr los objetivos y metas de una manera eficiente y efectiva. Posibilitando que las
empresas se mantengan competitivas en su entorno.
37
5. CONTROL
5.1 GENERALIDADES
El control tiene su origen en la necesidad del ser humano de salvaguardar sus
posesiones; un ejemplo de ello es que en sus inicios el hombre utilizaba los dedos de
la mano o del pie y piedras o semillas para contar, hasta su evolución a sistemas
numéricos, de tal forma que queda evidenciado que el control ha sido ampliamente
utilizado a lo largo de la historia a nivel personal, empresarial y gubernamental.
Con la evolución del entorno empresarial, el control se ha convertido en un elemento
clave del proceso administrativo, que incluye todas las actividades que se emprenden
para garantizar que las operaciones reales coincidan con las planificadas, realizando
evaluación de los resultados y tomando las medidas necesarias para minimizar
posibles fraudes y errores.
Entre algunas de las características de un buen control se encuentran:
a) Ser oportunos
b) Seguir la estructura organizacional
c) Ubicación estratégica
d) Debe ser económico
e) Revelar tendencias y situaciones
5.2 DEFINICIONES
Control se define como un proceso administrativo mediante el cual se establecen
estándares de desempeño con el objetivo de medir el progreso en el cumplimiento de
metas y corrección de desviaciones significativas identificadas.
38
Proceso para asegurar que las actividades reales se ajustan a las actividades
planificadas. (Administración. 6ª edición, J. Stoner, R Freeman, D Gilbert. Prentices
hall Hispanoamérica, S.A.
La etimología de la palabra control proviene del término francés contrôle, el cual
significa comprobación, inspección, intervención o fiscalización. (Porto, 2008)
Esta palabra puede ser utilizada en una gran diversidad de áreas, pero dentro del área
administrativa el control es la función por la que se evalúa el rendimiento. Es una parte
del proceso administrativo, que hace que se garantice que las operaciones reales
puedan coincidir con las que habían sido planificadas. (Derka College, 2010)
Robbins define el control como: “el proceso de regular actividades que aseguren que
se están cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación
significativa”. (Robbins, 1996)
5.3 CLASIFICACIÓN
A nivel organizacional el control se clasifica en:
a) Control Preliminar. Consiste en las políticas y procedimientos establecidos por la
administración previo a la autorización de la puesta en marcha de una acción.
Entre otros incluye planes, programas y presupuestos.
b) Control Concurrente. Se ejecuta a través de la supervisión directa durante la
implementación de una actividad o estrategia.
c) Control Posterior. Se realizan después que la acción ha sido ejecutada.
39
5.4 IMPORTANCIA DEL CONTROL
A nivel empresarial obedece a que es de aplicación global, y entre los múltiples
beneficios que ofrece están: brindar información de la situación operativa facilitando la
gestión y de existir desviaciones permite la identificación de las causas y los
responsables; permitiendo a la administración, establecer medidas para corregir estas
y agregar valor para la salvaguarda de los activos, mejorar la calidad y eficiencia, así
como delegar funciones y promover el trabajo en equipo, de manera tal que se esté en
capacidad de enfrentar los cambios permitiendo el logro exitoso de los objetivos y las
estrategias.
6. CONTROL INTERNO
6.1 GENERALIDADES
Los inicios del control interno se remontan a tiempos antiguos. Se han encontrado
evidencias de su existencia en civilizaciones antiguas en Mesopotamia y Fenicia.
En las empresas con estructura familiar el propietario es el responsable de la gestión
y el control, usualmente los objetivos y planes que define no se encuentran por escrito,
sino que se trabajan de manera empírica respondiendo a problemas y necesidades
que van surgiendo, invirtiendo sin tener una planificación. En la medida que estas han
evolucionado de una estructura familiar hacia una más compleja para responder al
crecimiento de sus operaciones, surgió una mayor división del trabajo; que a su vez,
ha requerido por parte del propietario mayores controles para asegurar un adecuado
uso de los recursos y evitar situaciones no previstas que en muchas ocasiones termina
en un impacto financiero que pueden ir desde incumplimiento de normas ya sean estas
legales o administrativas hasta malversación y fraudes que pueden dañar el negocio,
y por tanto ha cobrado mayor importancia la gestión del control interno. Dicho término
fue definido por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
en 1949.
40
El control interno comprende la estructura, las políticas, el plan de organización, el
conjunto de métodos y procedimientos además de las cualidades del recurso humano
de la empresa; es por ello que se hace importante notar que la administración es la
responsable del sistema de control interno, y de mantener un adecuado liderazgo y
dirección, de manera tal que a nivel de la estructura quede evidenciado que las
diferentes áreas son responsables de la aplicación de las políticas y procedimientos.
6.2 DEFINICIONES
De acuerdo al Informe COSO 2013, el Control Interno se define como “un proceso
llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de
una organización, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de aseguramiento
razonable para la consecución de los objetivos relativos a las operaciones, a la
información y al cumplimiento”.
“Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de
la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad
de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre
el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables” (Norma
Internacional de Auditoría 315).
6.3 METODOLOGÍAS DE CONTROL INTERNO
a) CoCo. El Instituto de Contadores Públicos de Canadiense, (Canadian Institute of
Chartered Accountants’ -CICA) ha emitido un Criterio de Marco de Control, cuyo
objetivo es mejorar el desempeño organizacional y la toma de decisiones a través
de controles, gestión de riesgo y el gobierno corporativo. Este marco incluye cuatro
áreas y veinte criterios para un efectivo control.
41
b) COBIT. Es el acrónimo en inglés de Control Objectives for Information and Related
Technology; en español se conoce como Objetivos de Control para la Información
y Tecnologías Relacionada. Marco aceptado internacionalmente para el gobierno
y la administración de tecnología de la información, emitido por la Asociación de
Auditoría y Control de Sistemas de Información (Information System Audit and
Control Association -ISACA) en 1996. COBIT 5, lanzado en abril 2012, está
estructurado en cinco componentes y siete habilitadores. Esta actualización incluye
más información sobre gestión de riesgo y gobernanza.
c) ISO 9000. La Organización Internacional de Estandarización International,
conocida como ISO por las siglas de su nombre original en inglés (International
Organization for Standarization.). La serie 9000 se enfoca en sistemas de calidad,
incluyendo el asegurar adecuados controles para el cumplimiento de los
requerimientos regulatorios aplicables.
d) COSO. Es el acrónimo del nombre en inglés del Comité Patrocinador de
Organizaciones, Committee of Sponsoring Organizations. Surge como iniciativa del
sector privado de los Estados Unidos ante el fraude corporativo. Los informes
vigentes son COSO 2013 y COSO ERM 2017, y su uso queda a discreción de las
organizaciones.
6.4 IMPORTANCIA
Una de las ideas erróneas que se tiene es que por ser una empresa chica o un negocio
familiar no es necesario tener un sistema de control; sin embargo, la importancia del
control interno no radica en la envergadura de la organización sino en el deseo de
optimizar la utilización de los recursos con eficiencia, minimizar los riesgos de fraude
para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa, logrando el fin
principal que es alcanzar los mejores niveles de productividad y competitividad.
42
La importancia del control interno radica en que posibilita minimizar los riesgos de
fraude y abusos e ineficiencias en el uso y administración de los recursos en todas las
áreas de la empresa. Además, contribuye al cumplimiento de los objetivos y metas a
través de la provisión de un marco de acción de la dirección a los empleados para el
desempeño de sus labores con el fin de lograr una adecuada gestión financiera,
administrativa, y la rendición de cuentas en forma oportuna.
6.5 COSO
6.5.1 GENERALIDADES
El Comité de patrocinadores de la Comisión Treadway, conocido por sus siglas en
inglés COSO (Comitee of sponsoring Organizations of the Treadway Comission) surge
en 1985 como una iniciativa privada de cinco asociaciones profesionales conformadas
por la Asociación Americana de Contabilidad (AAA), el Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados (AICPA), Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI),
el Instituto de Auditores Internos (IIA), y la Asociación Nacional de Contadores (ahora
el Instituto de Contadores Administrativos AMI), para patrocinar la Comisión Nacional
sobre Información Financiera Fraudulenta, a raíz de múltiples indicios de fraude, malas
prácticas empresariales, y quiebras de instituciones financieras en Estados Unidos.
En su informe de 1987 concluyeron que casi el 50% de los informes financieros
fraudulentos se originaron en debilidades en el control interno.
A partir de estas conclusiones, en 1992 el Comité emite el Informe Coso I Marco
Integrado de Control Interno, con un enfoque de control interno que tiene por objetivo
lograr la eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información financiara,
cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
No obstante, el comité observó que aún con las mejorías en el control interno era
necesario ampliar la gestión del riesgo; por ello el 29 de septiembre de 2004 emiten el
43
documento Gestión de Riesgo Empresarial - Marco Integral, conocido como COSO II
o COSO ERM9, el cual no solamente no contradice a COSO I, sino que era compatible
y complementario con el mismo. Básicamente amplía la evaluación de riesgo a la
identificación de oportunidades y amenazas, la definición de tolerancia al riesgo, y su
gestión. Su finalidad es: Objetivos estratégicos, Eficacia y eficiencia de las
operaciones, Fiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y
normas que sean aplicables, y su importancia radica en que además de recomendar
la utilización de un lenguaje común, y que incluye guías para mejorar la eficiencia de
las tareas, provee a las organizaciones de un marco para un manejo más eficiente del
riesgo relacionado al cumplimiento de los objetivos de la entidad. Este Marco tuvo
amplia aceptación, de forma tal que se consideró un estándar que se podía
implementar en cualquier tipo de entidad, por lo que era recomendado por el Instituto
de Auditores Internos (THEIIA).
Ambos informes, COSO I y COSO ERM 2004, han sido actualizados. Los Marcos
Integrales vigentes se presentan en la sección 6.5.3. Clasificación.
6.5.2 DEFINICIONES
No hay una definición, pero si el significado de las siglas COSO en inglés, de
Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway Commission. (Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas).
El informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la
implantación, gestión y control de un sistema de control y para su diseño participaron
diversas organizaciones.
6.5.3 CLASIFICACIÓN
9 Siglas de Enterprise Risk Management
44
6.5.3.1 COSO 2013 Marco Integrado de Control Interno
Después de más de dos décadas, se actualizó COSO I (reemplazado en diciembre
2014) mediante el documento COSO 2013, el cual mantiene los cinco componentes
de control interno, y 17 principios, los cuales se presentan en la tabla 6.
Esta actualización incorpora mejoras y aclaraciones orientadas a facilitar su aplicación
en las organizaciones. Rodríguez10 señala que incorpora entre otros, temas
relacionados a la globalización, complejidad del negocio incidencia de fraudes,
exigencias de transparencia, de rendición de cuentas. Su objetivo es “ayudar a la
administración a mejorar el control de la organización, así como proporcionar al
consejo de la administración herramientas adicionales para mejorar la capacidad para
supervisar el control interno”.
TABLA No. 6 - Componentes y Principios de COSO 2013
COMPONENTES PRINCIPIOS
1. Entorno de control 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
2: Ejerce responsabilidad de supervisión
3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
4: Demuestra compromiso para la competencia
5: Hace cumplir con la responsabilidad
2. Evaluación de los riesgos 6: Especifica objetivos relevantes
7: Identifica y analiza los riesgos
8: Evalúa el riesgo de fraude
9: Identifica y analiza cambios importantes
3. Actividades de control 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
13: Usa información relevante
4. Información y
comunicación
14: Comunica internamente
15: Comunica externamente
5. Supervisión 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
17: Evalúa y comunica deficiencias
FUENTE: Guía de Informe COSO 2013
10 Control Interno basado en el Sistema COSO
45
6.5.3.2 COSO ERM 2017
Ante un entorno cambiante en que los negocios y los riesgos asociados se hacen más
complejos, cobra vital importancia reconocer oportunamente los riesgos y su gestión.
Esto motivó al Comité a revisar y actualizar el Marco Integrado de Gestión de Riesgo
Empresarial que data del 2004, dando como resultado el lanzamiento de COSO ERM
II denominado Gestión de Riesgo Empresarial – Integración de la Estrategia y el
Rendimiento en septiembre de 2017. Esta actualización no incluyó el volumen
denominado Técnicas de Aplicación, y se complementa con COSO 2013, al considerar
el control interno como un aspecto de importancia en la gestión de riesgo empresarial.
COSO ERM 2017 está conformado por cinco componentes y veinte principios, como
se observa en la Tabla 7, los cuales se desarrollan en el capítulo VIII.
TABLA No. 7
Componentes y principios de COSO ERM 2017
COMPONENTES PRINCIPIOS FUNDAMENTALES COSO ERM 2017
1. Gobierno y Cultura 1: Consejo proporciona supervisión de riesgo 2: Organización establece estructura operativa 3: Organización establece la cultura deseada 4: Organización demuestra compromiso con los valores fundamentales 5: Atraer, desarrollar y retener al personal capacitado
2. Estrategia y establecimiento de objetivo
6: Analiza contexto del negocio 7: Define el apetito de riesgo 8: Evalúa estrategias alternativas 9: Formula objetivos del negocio
3. Desempeño 10: Identifica el riesgo 11: Evalúa severidad del riesgo 12: Prioriza el riesgo 13: Implementa respuesta al riesgo 14: Desarrolla portafolio
4. Evaluación y revisión 15: Evalúa el cambio sustancial 16: Revisa el riesgo y desempeño 17: Persigue el mejoramiento de la gestión de riesgos
5. Información, comunicación y reporte
18: Apalanca la información y la tecnología 19: Comunica la información del riesgo 20: Informa sobre el riesgo, la cultura y el desempeño
FUENTE: Informe COSO ERM 2017
46
6.5.3.3 IMPORTANCIA
La importancia de COSO radica en que es un modelo que provee directrices para
implementar, gestionar y controlar un sistema de control, que contribuye al eficiente
uso de los recursos y logro de objetivos institucionales. Además, su uso se extiende a
la revisión de la efectividad de los sistemas de control y su mejora, a través de la
presentación de pautas de operación orientadas a la prevención de violaciones de la
estructura organizativa y sus sistemas.
6.6 COSO ERM 2017 GESTIÓN DEL RIESGO EMPRESARIAL
INTEGRACIÓN CON LA ESTRATEGIA Y EL RENDIMIENTO
La actualización de COSO ERM se enfoca en la importancia de la integración de la
gestión del riesgo con la estrategia y el rendimiento, partiendo del hecho que: (i) la
estrategia debe estar alineada a la misión y visión de la organización, y (ii) existen
riesgos implícitos en la selección de la estrategia que pueden constituir amenazas para
el cumplimiento de objetivos, y por tanto deben ser identificados y evaluados, ya que
dicha estrategia impacta en el rendimiento obtenido. Asimismo, aclara la importancia
de la gestión de riesgos empresariales en la planeación estratégica y la incorpora a
toda la organización, ya que el riesgo influye y está alineado a la estrategia y el
desempeño en todas las áreas, departamentos y funciones, de manera tal que aclara
la relación con el control interno. En ese sentido, se complementa con COSO 2013, y
para evitar la redundancia, la Junta Directiva de COSO optó por no incluir en esta
actualización los componentes que son comunes para ambos marcos.
En el contexto de la misión, visión y valores, este enfoque se visualiza en Gráfico 1.
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GRÁFICO No. 1
Integración de la Gestión de Riesgos con la Estrategia y Rendimiento
FUENTE: Guía COSO ERM 2017 y mejoras del grupo de investigación.
Partiendo del reconocimiento de la importancia del vínculo existente entre la estrategia
y el desempeño que tiene una entidad y el manejo del riesgo, esta actualización tiene
como finalidad mejorar el enfoque de la gestión de riesgos ante un entorno cada vez
más complejo y volátil, considerando la relevancia de su incorporación en toda la
organización, desde la etapa de planificación de la estrategia.
6.6.1 DEFINICIONES
Gestión de Riesgo Empresarial: se define como la cultura, capacidades y prácticas,
integradas con el establecimiento de estrategias y desempeño en que las
organizaciones descansan para gestionar el riesgo en la creación, preservación y
realización de valor.
COSO ERM 2017 define una serie de elementos esenciales inherentes al marco, como
son:
Cultura: Las actitudes, comportamiento, y entendimiento sobre riesgo, tanto positivo
como negativo, que influye en las decisiones de la administración y el personal, y que
afecta la misión, visión y valores fundamentales de la organización.
Desde las expresiones iniciales de riesgo aceptados en la
estrategia
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Estrategia: Es el plan de la organización para el cumplimiento de la misión, visión, y
aplicación de sus valores fundamentales.
Estrategia empresarial o corporativa: Son las acciones emprendidas para la
consecución de los objetivos y metas de una organización, en la que se indica la forma
en que se quiere conseguir, el plazo requerido. Esta debe ser continuamente revisada
y modificada de ser necesario.
Riesgo: Es la posibilidad que un evento pueda ocurrir y afecte el logro de la estrategia
y los objetivos
Riesgo Corporativo. Un proceso efectuado por el consejo de administración de una
entidad, su dirección y restante personal, aplicable a la definición de estrategias en
toda la empresa y diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a
la organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcionar una
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos.
6.6.2 Componentes y Principios
COSO ERM II está constituido por cinco componentes y veinte principios, los cuales
están interrelacionados. Los principios pueden ser aplicados desde la etapa de
establecimiento de la estrategia hasta su desempeño, ver Gráfico 2 y Cuadro 1.
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GRÁFICO No. 2
Flujo Proceso COSO ERM 2017
FUENTE: Guía COSO ERM 2017 y mejoras del grupo de investigación.
CUADRO No. 1
Componentes y principios fundamentales COSO ERM 2017
FUENTE: Guía COSO ERM 2017
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6.6.3 Administración de recursos humanos en COSO ERM II
De acuerdo al Marco Integrado de COSO ERM II, la Administración de Recursos
Humanos (ARH) es un tema de gobernanza y gobierno corporativo, en el que deben
considerarse tanto aspectos de control interno como de gestión de riesgo empresarial;
previendo a través de sus componentes y principios, mejora en la eficiencia y
efectividad de las operaciones del negocio, así como la confiabilidad en los reportes
financieros, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. En ese sentido
las políticas y procedimientos a aplicar en la ARH deben contribuir a que las
organizaciones logren cumplir tanto los objetivos como las metas. Para ello, se espera
que la ARH centre sus esfuerzos en encontrar los empleados mejor capacitados para
las posiciones gerenciales, y cuenten con programas de desarrollo de carrera y
capacitaciones que permitan brindar mejores herramientas de gestión de conocimiento
y habilidades a este recurso, acompañado de mecanismos de evaluación del
desempeño.
Estos son factores críticos si se considera que el recurso humano juega un doble rol
en la gestión de riesgos:
a) Capacidades claves en la resolución de problemas e identificación de riesgos;
b) Constituye una fuente de riesgos per se.
En este sentido, existe un vínculo estrecho entre gestión de riesgos y el área de
recursos humanos; que conlleva a que todo el personal se involucre en el proceso de
gestión de riesgo considerando que cada decisión que se toma en los diferentes
niveles organizacionales tiene un componente de gestión de riesgo.
Es así, que COSO ERM 2017 establece principios que atañen al área de
Administración de Recursos Humanos, como lo son el principio 2 (Organización
establece estructura operativa), 5, (Atraer, desarrollar y retener al personal capacitado)
y 16 (Revisa el riesgo y desempeño). No obstante, todos los componentes y principios
son aplicables.
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7. RECURSOS
7.1 GENERALIDADES
Existen distintos ámbitos para el estudio de los recursos, esta es una palabra que se
puede aplicar de múltiples maneras según el contexto en el que se use; de forma
general se habla de un medio determinado utilizado para alcanzar una finalidad
concreta. Debido a esto se puede decir que existen tantos tipos de recursos como
medios que se ocurran. Los recursos tienen tres características principales: a) utilidad,
b) disponibilidad limitada y c) potencial de agotamiento o consumo.
Los recursos son clasificados en tres grupos:
Los naturales: son fundamentales para la vida de todo ser vivo por ello son
considerados los más importantes y se dividen en: Renovables y No renovables.
Los económicos: estos son asociados a los factores de producción y se definen como
los medios materiales o inmateriales usados por los seres humanos para satisfacer
sus necesidades. La gran mayoría de los recursos económicos son limitados y
versátiles. Ya sean recursos pueden ser propios o en calidad de préstamo lo
importante es la función que cumplen dentro de la empresa.
Los humanos: es un término utilizado en el área de la administración de empresas,
pero son especificar el contexto. Se trata de un concepto bastante simple, que consiste
en la utilización de capital humano como medio para alcanzar un objetivo.
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7.2 DEFINICIONES
a) Los insumos del proceso de producción. Es un término alternativo para la palabra
recursos. Insumos o recursos Cualquier elemento que provean la naturaleza o las
generaciones anteriores y que se pueda usar de una manera directa o indirecta
para satisfacer los deseos humanos11.
b) Se denomina recursos a aquellos elementos que aportan algún tipo de beneficio a
la sociedad. En economía, se llama recursos a aquellos factores que combinados
son capaces de generar valor en la producción de bienes y servicios. Estos, desde
una perspectiva económica clásica son capital, tierra y trabajo12.
c) Definido como “el conjunto de medios o elementos que necesita un organismo
social para cumplir en forma efectiva su proceso de gestión”.13
7.3 CLASIFICACIÓN
7.3.1 FINANCIEROS
Son los valores monetarios que pueden ser propios o ajenos de los que disponen la
empresa para hacer frente a sus obligaciones e inversiones14. Estos valores
monetarios se refieren al dinero en diferentes formas: Efectivo, capital, ingresos,
egresos, créditos, inversiones y, en general, a la disponibilidad de dinero.
11 Principios de Microeconomía, 10ª edición por Karl Case, Ray Fair y Sharon Oster, publicada por Pearson Education, Inc. ISBN E-BOOK 978-607-32-1240-3 Pag. 25-26, Consultado 22 abril 2018. 12 Definición ABC https://www.definicionabc.com/economia/recursos.php.
13 Alfredo Cipriano Luna González, Proceso Administrativo Primera Edición ebook 2014, Grupo Editorial Patria ISBN 978-607-438-882-4 pag. 102 consultado 26 abril 2018. 14 Alfredo Cipriano Luna González, Proceso Administrativo Primera Edición ebook 2014, Grupo Editorial Patria ISBN 978-607-438-882-4 pag. 14 consultado 26 abril 2018.
https://www.definicionabc.com/economia/recursos.php
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7.3.2 TECNOLÓGICO
Se denomina así al conjunto de técnicas, procesos, procedimientos, métodos, modelos
y sistemas que sirven como herramientas para lograr que los recursos humanos,
financieros y materiales utilizados por las diferentes actividades relacionadas con la
producción de bienes o servicios cumplan con sus propósitos y de esta forma la
empresa funcione correctamente.
La tecnología aplicada influye de manera decisiva en el comportamiento y utilización
de otros recursos de la organización, por ejemplo:
a) Proceso de la administración estratégica.
b) Los métodos utilizados para que las áreas funcionales logren sus objetivos (Henry
Fayol 1845-1925).
c) Los sistemas de información utilizados en la empresa.
d) La utilización del Benchmarking, outsoursing, calidad total, reingeniería de
procesos, empowerment, seis sigma, en otros, para ser competitivos y lograr
ventaja competitiva.
e) Formulas exclusivas, derechos de patentes.
A su vez es un determinante de:
a) La cantidad y Calidad de los recursos humanos que requiere la empresa.
b) La Estructura organizativa y de algunos procedimientos organizacionales
adoptados por la empresa.
c) La planeación del trabajo individual y de grupo
7.3.3 HUMANOS
Constituye el recurso más importante siendo el elemento generador de
transformaciones, perfeccionamiento de otros recursos y el progreso de la empresa.
Sin embargo, aunque las cualidades del elemento humano como las actitudes,
habilidades, conocimientos, experiencias y las relaciones tanto individuales como
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colectivas son muy importantes para las actividades de la empresa y, este no es
propiedad de la organización.
Para alcanzar una productividad con calidad total, se requiere que el capital humano
cumpla con el perfil requerido, para ello se debe realizar una adecuada selección
partiendo del reclutamiento, para luego realizar la contratación, inducción, desarrollo,
control, planeación de la carrera profesional, compensar, adiestrar, capacitar y
actualizar según las necesidades
7.4 IMPORTANCIA
Los diferentes tipos de recursos representan un factor importante para el desarrollo de
las actividades de los diferentes sectores de la economía, el logro de los objetivos,
obtener bienes económicos. Así mismo, son de gran importancia para la gestión de los
riesgos
MARCO LEGAL
En tabla No. 8 se detallan las leyes que rigen la Industria Farmacéutica en El Salvador.
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TABLA No. 8
Marco Legal que rige a las empresas industriales farmacéuticas en El Salvador
NORMATIVA VIGENCIA PROPOSITO
Constitución de la República de El Salvador
Ley primaria del país, contiene los principios básicos de convivencia, derechos y deberes de sus habitantes. (Decreto Constituyente N° 38, de fecha 15 de diciembre de 1983, publicado en el Diario Oficial Nº 234 Tomo 281, del 16 de diciembre de 1983).
La Constitución de la República de El Salvador establece en el artículo 65 que:
La salud de los habitantes de la República constituye un bien público. El Estado y las personas están obligados a velar por su conservación y restablecimiento. El Estado determinará la política nacional de salud, y controlará y supervisará su aplicación.
También el artículo 69 de la Constitución de El Salvador dice: El Estado proveerá los recursos necesarios e indispensables para el control permanente de la calidad de los productos químicos, farmacéuticos y veterinarios, por medio de organismos de vigilancia. Así mismo el Estado controlará la calidad de los productos alimenticios y las condiciones ambientales que puedan afectar la salud y el bienestar.
Código de Salud Tiene por objeto desarrollar los principios constitucionales relacionados con la salud pública y asistencia social de los habitantes de la república. (Decreto Legislativo N° 955, de fecha 28 de abril de 1988, publicado en el Diario Oficial Nº 86, Tomo 299, del 11 de mayo de 1988).
El Código de Salud en el artículo 243 en la sección 53 denominada de Control de Calidad, establece que todas las especialidades farmacéuticas, alimentos médicos y dispositivos terapéuticos oficiales son para uso humano o veterinario y cosméticos importados o fabricados en el país, serán sujetos al control de calidad que este código y su reglamento establece.
Artículo 247 del Código de Salud dice: La inscripción previa a la importación, fabricación y expendio de un producto farmacéutico para uso humano o veterinario, en empaques especiales y exclusivos, sólo podrán efectuarse cuando de su análisis resultante cumpla con los requisitos de calidad y los demás exigidos por este código y su reglamento.
Ley de Medicamentos
De igual manera, la industria farmacéutica será regulada por una nueva ley a través de la Dirección Nacional de Medicamentos, como es la Ley de Medicamentos que ha sido creada para regular los precios de los medicamentos.
Y establece en el artículo 1 que: La presente Ley tiene como objeto, garantizar la institucionalidad que permita asegurar la accesibilidad, registro, calidad, disponibilidad, eficiencia y seguridad de los medicamentos y productos cosméticos para la población y propiciar el mejor precio para el usuario público y privado; así como su uso racional.
Así mismo, en el artículo 27 de la Ley de Medicamentos menciona que la distribución y venta de los medicamentos, se podrá realizar a través de laboratorios, droguerías, farmacias y personas naturales, nacionales o extranjeras inscritas en el registro especifico, quienes solo podrán comercializar productos debidamente registrados garanti