Post on 20-Mar-2020
201
BIBLIOGRAFÍA LIBROS, LEYES Y NORMAS
1. DIEZ DE CASTRO, EMILIO PABLO, GARCÍA DEL JUNCO, JULIO,
MARTÍN GÍMENEZ FRANCISCA.
Administración y Dirección. Ed 2001, España.
Mc Graw - Hill Interamericana de España, S.A. 2001. 258 p.
ISBN: 8448128184
2. CHIAVENATTO, IDALBERTO.
Administración: Proceso Administrativo.
Tercera Ed. ej 1. Editorial Nomos Colombia S.A.
año 2001. 201 p. ISBN: 958-41-0161-7
3. HAROLD KOONTZ, HEINZ WEIHRICH.
Administración una Perspectiva Global.
12 ª Ed. Mc. Graw Hill, Interamericana Editores S.A. de C.V.
Derechos Reservados 2004. 502 p.
ISBN. 970-10-3949-1.
4. DIRECTOR DE LA ESPECIALIZACIÓN DE FINANZAS Y
ADMINISTRACIÓN.
Los Alcances del Control de Gestión año 2002.
5. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS) EDICIÓN 2006.
6. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF).
7. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
(PCGA).
8. ROQUE PEDRO,
ISO 9000, Kaizen. La Clave para Incrementar la Rentabilidad.
202
Primera Ed. El Salvador, C. A. (503) Editorial Maya.
Año 2002, 316 p. ISBN: 9788-4950-58997.
9. SISTEMAS DE GESTIÓN DE CALIDAD-REQUISITOS, NORMA
INTERNACIONAL ISO 9001:2000 22 p.
10. LA GESTIÓN POR PROCESOS, Servicio de la Atención Sanitaria, Toledo
2002. 20 p.
11. COMITÉ EUROPEO DE NORMALIZACIÓN. Sistema de Gestión de
Calidad Fundamentos y Vocabulario, Norma Internacional ISO 9000:2000,
38 p., Diciembre 2000.
12. CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA PROFESIÓN DE CONTADURÍA
PÚBLICA Y AUDITORIA.
Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría. El Salvador Año 2000.
13. CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA PROFESIÓN DE CONTADURÍA
PÚBLICA Y AUDITORIA.
Normas de Control de Calidad, El Salvador, Septiembre 2005.
TESIS 14. RAMIREZ PONCE MISAEL EDGARDO, VALDEZ ROMERO HILDA
MARINA.
“Diseño de un Sistema de Auditoria de Calidad Integral para Contribuir a la
Presentación Oportuna de la Información Financiera en las Empresas
Certificas en Normas ISO en el Área Metropolitana de San Salvador”
San salvador, El salvador. Diciembre de 2007. 243 p.
FOLLETOS 15. MANUEL CONTERO GONZÁLEZ, FERRAN NAYA SÁNCHEZ, CARLOS
VILA PASTOR, PEDRO RODRÍGUEZ MARTÍNEZ.
203
Metodología de Gestión del Proceso Mediante Sistemas de Gestión de
Datos del Producto. (pdm).
XIV Congreso Internacional de Ingeniería Gráfica.
Santander España Junio de 2002. 10 p.
16. CAJA DE PREVISIÓN PARA TRABAJADORES A LISTA DE RAYA DEL
GOBIERNO DEL DF.
Manual de Organización Admón Pública del Distrito Federal.
Marzo de 2007, 54 p.
17. ASI-INSAFORP
Sistema de Gestión e Implantación de la Calidad en Actividades
Industriales y de Servicio. ISO 9000. El Salvador.
Versión 9001:2000. Año 2005.
18. OFICINA GENERAL DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTOS OFICINA
DE ORGANIZACIÓN Y MÉTODOS. 2000.
MIMDES MINISTERIO DE LA MUJER Y DESARROLLO SOCIAL.
Manual de Organización y Funciones 15 p.
19. PODER LEGISLATIVO DEL ESTADO DE MÉXICO SECRETARÍA DE
ADMINISTRACIÓN DE FINANZAS.
Manual de Organización Departamento de Contabilidad.
Toluca de Lerdo, México 04 de mayo de 2005. 20 p.
20. SERVICIO DE CALIDAD DE LA ATENCIÓN SANITARIA, SESCAM
La Gestión por Procesos.
Toledo Mexico, 21 de Octubre de 2002, 21 p.
21. KTC & R GLOBAL.
COL-LEGI DE CENSORS DE COMPETS DE CATALUNYA.
204
Gestión de los Recursos Humanos en las Empresas Auditoras:
Capacitación y Retención.
XVII Forum del Auditor Profesional 2007. 28 p.
Anna Ross. Sitges, Julio 2007.
22. RAFAEL FRANCO RUIZ. Material del seminario Responsabilidad de los
contadores públicos, Evento organizado por Interconsultores S. A.,
Medellín el 18 y el 19 de octubre del 2000. 28p.
PAGINAS DE INTERNET
23. DIRECCIÓN GENERAL DE CULTURA Y EDUCACIÓN. Tipos de Modelo.
[en linea], Argentina, 10/11/07 5:30 p. m.
Disponible en. abc.gov.ar/paginaescuela/0093mt0001/concepto.
24. DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS LEGALES. Los Entes Reguladores en
la Legislación Salvadoreña. Segunda Parte Boletin de Estudios Legales n°
53. [en linea]. FUSADES 2005. 28/11/2008, 6:05 P.M. Disponible en
www.fusades.org.sv.
205
GLOSARIO
Modelo Documental: Un modelo es un conjunto de parámetros escritos o
reflejados en un texto los cuales son un punto de partida con el objetivo de llevar
una secuencia lógica y ordenada encaminada a cumplir los objetivos de la
organización.
Mapas de Procesos: El mapa de procesos impulsa a la organización a poseer
una visión más allá de sus límites geográficos y funcionales, mostrando cómo sus
actividades están relacionadas con los clientes externos, proveedores y grupos de
interés. Tales "mapas" dan la oportunidad de mejorar la coordinación entre los
elementos clave de la organización. Asimismo dan la oportunidad de distinguir
entre procesos clave, estratégicos y de soporte, constituyendo el primer paso para
seleccionar los procesos sobre los que actuar.
Modelado de Procesos: Un modelo es una representación de una realidad
compleja. Realizar el modelado de un proceso es sintetizar las relaciones
dinámicas que en él existen, probar sus premisas y predecir sus efectos en el
cliente. Constituye la base para que el equipo de proceso aborde el rediseño y
mejora y establezca indicadores relevantes en los puntos intermedios del proceso
y en sus resultados.
Documentación de procesos: Un método estructurado que utiliza un preciso
manual para comprender el contexto y los detalles de los procesos clave. Siempre
que un proceso vaya a ser rediseñado o mejorado, su documentación es esencial
como punto de partida.
Equipos de proceso: La configuración, entrenamiento y facilitación de equipos
de procesos es esencial para la gestión de los procesos y la orientación de éstos
hacia el cliente. Los equipos han de ser liderados por el "propietario del proceso",
y han de desarrollar los sistemas de revisión y control.
Rediseño y mejora de procesos: El análisis de un proceso puede dar lugar a
acciones de rediseño para incrementar la eficacia, reducir costes, mejorar la
206
calidad y acortar los tiempos reduciendo los plazos de producción y entrega del
producto o servicio.
Indicadores de gestión: La Gestión de Procesos implicará contar con un cuadro
de indicadores referidos a la calidad y a otros parámetros significativos. Este es el
modo en que verdaderamente la organización puede conocer, controlar y mejorar
su gestión.
Definición de Gestión de Procesos: La gestión de procesos es una forma de
organización diferente de la clásica, organización funcional, y en el que prima la
visión del cliente sobre las actividades de la organización. Los procesos así
definidos son gestionados de modo estructurado y sobre su mejora se basa la de
la propia organización.
Proceso: Conjunto de recursos y actividades interrelacionados que transforman
elementos de entrada en elementos de salida. Los recursos pueden incluir
personal, finanzas, instalaciones, equipos, técnicas y métodos.
Proceso clave: Son aquellos procesos que inciden de manera significativa en los
objetivos estratégicos y son críticos para el éxito del negocio.
Subprocesos: Son partes bien definidas en un proceso. Su identificación puede
resultar útil para aislar los problemas que pueden presentarse y posibilitar
diferentes tratamientos dentro de un mismo proceso.
Sistema: Estructura organizativa, procedimientos, procesos y recursos
necesarios para implantar una gestión determinada, como por ejemplo la gestión
de la calidad, la gestión del medio ambiente o la gestión de la prevención de
riesgos laborales.
Procedimiento: Forma especifica de llevar a cabo una actividad. En muchos
casos los procedimientos se expresan en documentos que contienen el objeto y el
campo de aplicación de una actividad; que debe hacerse y quien debe hacerlo;
207
cuando, donde y como se debe llevar a cabo; que materiales, equipos y
documentos deben utilizarse; y como debe controlarse y registrarse.
Actividad: Es la suma de tareas, normalmente se agrupan en un procedimiento
para facilitar su gestión. La secuencia ordenada de actividades da como resultado
un subproceso o un proceso. Normalmente se desarrolla en un departamento o
función.
Proyecto: Suele ser una serie de actividades encaminadas a la consecución de
un objetivo, con un principio y final claramente definidos. La diferencia
fundamental con los procesos y procedimientos estriba en la no repetitividad de
los proyectos.
Indicador: Es un dato o conjunto de datos que ayudan a medir objetivamente la
evolución de un proceso o de una actividad.
Definición de Mejora Contínua: La Mejora Contínua se define en las ISO
9000:2000 (Sistemas de Gestión de la Calidad: términos y vocabulario) como:
“Una actividad recurrente para aumentar la capacidad de cumplir los requisitos.”
Es un proceso que describe lo que es la esencia de la calidad y refleja lo que las
empresas necesitan hacer si quieren ser competitivas a lo largo del tiempo.
Seiri (enderezar): Diferenciar entre los elementos necesarios de aquellos que no
lo son. Implica separar lo necesario de lo innecesario y eliminar o erradicar del
lugar de trabajo algo innecesario. Debe establecerse un tope sobre el número de
ítems necesarios.
Seiton (poner las cosas en orden): Disponer de manera ordenada todos los
elementos que quedan después del seiri. El seiton lleva a clasificar los ítems por
uso y disponerlos como corresponde para minimizar el tiempo de búsqueda y el
esfuerzo. Para hacer esto, cada ítem debe tener una ubicación, un nombre y un
volumen designados. Debe especificarse no sólo la ubicación, sino también el
número máximo de ítems que se permite en el lugar de trabajo.
208
Seiso (limpieza): Significa limpiar el entorno de trabajo, incluidas máquinas y
herramientas, lo mismo que pisos, paredes y otras áreas del lugar de trabajo.
Seiso también significa verificar. Un operador que limpia una máquina puede
descubrir muchos defectos de funcionamiento.
Seiketsu (aseo personal): Significa mantener la limpieza de la persona por
medio de uso de ropa de trabajo adecuada, lentes, guantes y zapatos de
seguridad, así como mantener un entorno de trabajo saludable y limpio. También
implica continuar trabajando en seiri, seiton y seiso en forma continua y todos los
días.
Shitsuke (disciplina): Construir autodisciplina y formar el hábito de
comprometerse en las 5 S mediante el establecimiento de estándares. Las 5 S
pueden considerarse como una filosofía, una forma de vida en nuestro trabajo
diario.
Shikari (constancia): La constancia es la capacidad de permanecer en algo
(resoluciones y propósitos), de manera firme e inquebrantable.
Shitsukoku (compromiso): El compromiso es una obligación contraída; es una
palabra dada o empeñada con una idea, con alguna tarea, con alguien o con algo.
Seishoo (coordinación): La coordinación significa realizar las cosas de una
manera metódica, ordenada, y de común acuerdo con los demás involucrados en
la misma. Es reunir esfuerzos tendientes al logro de un objetivo determinado.
Seido (estandarización): Estandarizar es regularizar, normalizar o fijar
especificaciones sobre algo, a través de normas procedimientos o reglamentos.
Procedimientos para la aplicación de las 9 ”S”.
209
Kaizen: Visión de mejora continúa clave para la ventaja competitiva; es un estilo
de vida, su filosofía establece una visión de cambio, y un nuevo modo de pensar y
trabajar aplicada a todos los ámbitos de la vida humana.
Firma de Auditoria: Significa ya sea los socios de una firma que proporciona
servicios de auditoria o un practicante único que proporciona servicios de
auditoria, según sea apropiado.
Modelo: Esquema teórico, generalmente en forma matemática, de un sistema o
de una realidad compleja, como la evolución económica de un país, que se
elabora para facilitar su comprensión y el estudio de su comportamiento.
Modelo Conceptual: Es un modelo que establece por un cuestionario y con
trabajo de campo, la importancia de la discriminación o rechazo en una
colectividad y hacerlo por medio de un cuestionario en forma de una simulación
con una escala de actitud.
Diagramar: Es establecer una representación visual de los procesos y
subprocesos, lo que permite obtener una información preliminar sobre la amplitud
de los mismos, sus tiempos y los de sus actividades.
Modelar: Es desarrollar una descripción lo más exacta posible de un sistema y de
las actividades llevadas a cabo en él.
Método Estructurado: En este apartado se engloban todos aquellos sistemas
básicamente complejos que sirven para la identificación de los procesos de
gestión. Se está hablando de los sistemas informáticos.
Método Creativo: En este apartado se engloba todos aquellos métodos que las
empresas están ideando e implantado de forma interna. Normalmente motivadas
por las nefastas experiencias y/o por la ineficiencia del método anterior.
210
ANEXOS ANEXO 1 PROCESO PARA LEGALIZAR UNA EMPRESA PRG01 PERSONA JURIDICA
BUFETE NOTARIAL
PRGJ01 CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD
La escritura de Constitución, es el documento único y legal que da origen al
nacimiento de una persona jurídica, en ella se plasman todos los datos relativos al
régimen y estructura de la nueva sociedad.
Documentos que Se Deben Presentar
• N.I.T. de cada uno de los socios.
• D.U.I. de cada uno de los socios.
• Solvencia Municipal de cada uno de los socios.
• Domicilio de la sociedad que se constituye.
• Naturaleza.
• Finalidad.
• Razón social o denominación, según el caso.
• Duración o declaración expresa de constituirse por tiempo indeterminado.
• Importe del capital social; cuando el capital sea variable se indicará el
mínimo.
• Expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes, y el
valor atribuido a éstos.
• Régimen de administración de la sociedad, con expresión de los nombres,
facultades y obligaciones de los organismos respectivos.
• Manera de hacer distribución de utilidades y, en su caso, la aplicación de
pérdidas, entre los socios.
• Modo de constituir reservas.
211
• Bases para practicar la liquidación de la sociedad; manera de elegir
liquidadores cuando no fueren nombrados en el instrumento y atribuciones
y obligaciones de éstos.
• Además de los requisitos aquí señalados, la escritura deberá contener los
especiales para cada clase de sociedad
Pasos a seguir: Entregar la documentación y toda la información necesaria para que el Notario
elabore la Escritura de Constitución de la Empresa.
PRGJ02 INSCRIPCIÓN DE ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN REGISTRO DE COMERCIO Documentos que se deben presentar:
• Escritura de Constitución, firmada y sellada por un notario público y por
todos los socios (original y copia).
• Solvencia Municipal de cada uno de los socios.
• Recibo de ingreso de los derechos debidamente cancelados (original y
copia)
• Poder para la realización el trámite de registros (en caso que la persona no
sea apoderado de la sociedad)
Pasos a seguir:
• Se solicita el comprobante de pago (recibo), en la ventanilla de información
del Registro de Comercio.
• Se llena el recibo con los datos requeridos, en donde se plasma el derecho
correspondiente a pagar, según el arancel determinado.
• Se cancela el derecho correspondiente, en cualquiera de las Instituciones
Bancarias señaladas en el reverso del recibo, para ello existe en la
institución registradora una caja de una institución bancaria.
• Presentación de fotocopias de DUI y NIT de cada uno de los socios.
• Solvencias Municipales de cada uno de los socios.
• Presentación de un cheque certificado con valor del 25% del capital social.
212
• Definir el giro o actividad principal a la que se dedicará la sociedad. (No es
limitante para realizar otras actividades lícitas).
• Si los documentos presentados no tienen ningún inconveniente, la
institución hace dicho registro.
Cuantía del Arancel: El arancel a cancelar por el registro de Documentos Mercantiles (Escritura de
Constitución), causará en concepto de pago de derechos de acuerdo a su valor,
cinco colones por cada millar o fracción de millar hasta un máximo de cien mil
colones.
PRGJ03 INSCRIPCIÓN DEL BALANCE INICIAL REGISTRO DE COMERCIO Los comerciantes a los que nos referimos, son los que en sus respectivos activos
exceda de CINCUENTA MIL COLONES.
Documentos que se deben presentar: Balance Inicial en Original y copia reducida a 72 centímetros
Mandamiento de pago por los aranceles correspondientes. Este balance deberá
estar auditado y sellado por un Contador Publico Autorizado.
Pasos a seguir:
• Preparación del Balance Inicial
• Obtener mandamiento de pago
• Cancelación del mandamiento de pago
• Presentación de la documentación y mandamiento de pago.
• Obtención del comprobante de recepción de balance para Inscripción
• Ya entregada la documentación nos dicen cuanto tiempo debemos esperar
para la notificación de que ya ha sido inscrita.
Cuantía del Arancel: El arancel a cancelar por la Inscripción del Balance Inicial es de ¢150.00.
213
PRGJ04 OBTENCIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA MINISTERIO DE HACIENDA Documentos que se deben presentar:
• Escritura Pública de Constitución, original y copia del representante legal o
apoderado y credencial vigente del representante legal en original y copia,
certificada.
• Autorización autenticada del apoderado o representante legal para quien
gestione el trámite, el cual deberá traer N.I.T. y D.U.I., original y copia de
ambos certificados.
• N.I.T., de socios con sus respectivos porcentajes de participación en la
sociedad certificados
• Formulario F-210
Pasos a seguir:
• Obtención de formulario F-210 en la sección de inscripción y actualización
• Llenar el formulario
• Obtener firma del Representante Legal
• Presentar la solicitud con los documentos requeridos.
Cuantía del Arancel: Derechos de trámites del N.I.T. por primera vez $0.23
Derechos de trámites de N.I.T., por reposición $0.46
PRGJ05 OBTENCIÓN DEL NÚMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
MINISTERIO DE HACIENDA Se procede a obtener el Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC),
Llenar el formulario F-210 proporcionado por el Ministerio de Hacienda, Artículo
No. 86 del Código Tributario.
Documentos que se deben presentar:
• La Escritura de Constitución certificada
214
• D.U.I. del Representante Legal certificado
• Presentar un escrito firmado por el representante legal de la empresa y
Autenticado por un Notario
• (F-210 = FORMULARIO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES)
Pasos a seguir:
• Obtención de formulario F-210 en la sección de inscripción y actualización
• Llenar el formulario
• Obtener firma del Representante Legal
• Presentar la solicitud con los documentos requeridos.
Cuantía del Arancel: No se cancela ningún arancel.
Plazo: 15 días siguientes al inicio de actividades de la compañía.
PRGJ06 INSCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Y TRÁMITE DE SOLVENCIA ALCALDÍA MUNICIPAL
Todas las personas Naturales o Jurídicas, sucesiones y fideicomisos u otras
entres colectivos o Patrimonios que aún cuando conforme al Derecho Común
carezcan de Personalidad Jurídica, conforme a las Legislación Municipal y
Normas Tributarias Municipales; se les atribuye la calidad de sujetos de derecho y
obligaciones.
Documentos que se deben presentar:
• Llenar el F-4
• Original o fotocopia certificada notarialmente del testimonio de Escritura
Pública de Constitución o el acuerdo de Constitución debidamente inscrito
en el Registro de Comercio.
• Original o fotocopia del Número de Identificación Tributaria (N.I.T.), de la
persona jurídica.
215
• Balance Inicial original a la fecha de constitución de la Sociedad,
debidamente autorizada por el Representante Legal, Contador y Auditor
Externo.
Pasos a seguir:
• Obtención del formulario para Inscripción y Desinscripción de
Contribuyentes y Otros (F-4)
• Llenar el F-4, de acuerdo a la guía proporcionada por la municipalidad de
San Salvador, llamada Guía F-4.
• Obtener firma del Representante Legal.
• Presentar formularios con toda la documentación requerida (Aquí darán
No. De cuenta)
• Solicitar estado de cuenta
• Pagar o presentar vialidad del Representante Legal y Empleados (si
hubieren).
• Solicitar la solvencia.
• Retirar la solvencia.
Cuantía del Arancel: No se cobra por ningún tipo de arancel.
PRGJ07 DIRECCIÓN GENERAL DE ESTADÍSTICA Y CENSOS MINISTERIO DE ECONOMÍA La dirección General de Estadística y Censos (DIGESTYC), es el órgano supremo
de coordinación del Servicio Estadístico Nacional, es además un organismo
dependiente del Ministerio de Economía.
Lugar donde se realiza el trámite: Dirección General de Estadísticas y Censos, división de Censos y Encuestas
Económicas, Sección Recepción y Solvencias.
216
Documentos que se deben presentar:
• F-10 Encuesta anual de establecimientos de apertura 2005.
• Original y Fotocopia de N.I.T. de la sociedad.
• Original y fotocopia de escritura de constitución de sociedad inscrita
• Original de balance inicial auditado externamente.
• Recibo de pago según activo de la empresa.
Pasos a seguir:
• Presentar formulario de solicitud que la Dirección General de Estadísticas y
Censos ha proporcionado, el cual debe ser llenado en base a los datos
contenidos en la escritura de constitución para evitar sanciones en los
datos proporcionados a dicha institución según Art. 15 de la Ley Orgánica
de esta dependencia.
• Retirar constancia de Inscripción
Cuantía del Arancel: Según Activos existentes.
De menos de $11,428.57………….. $5
De $11,428.58 a $57,142.86……... $8
De $57,142.87 a $114,285.71……. $10
De $114,285.72 a $228,571.43…. $15
Mas de $228,571.43…………………$20
Y por cada establecimiento $1 dólar por cada uno
PRGJ08 MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO REGISTRO DE COMERCIO Las Matrículas de Comercio que regula el Código de Comercio, son las de
Empresa y las de los Establecimientos Mercantiles.
Documentos que se deben presentar:
• Solicitud de Matrícula de Empresa y Establecimiento:
217
• Balance certificado de la situación económica de la empresa, dicho balance
debe presentarse en dos ejemplares.
• Escritura de Constitución de la empresa debidamente Inscrita en el
Registro de Comercio.
• Constancia de que el negocio está registrado en el Directorio Nacional de
Establecimientos Industriales y Comerciales de la Dirección General de
Estadística y Censos.
• Constancia de Solvencia de Arbitrios y servicios municipales extendida por
la Alcaldía del lugar donde se instale el establecimiento.
• Autorización del Consejo superior de Salud Pública en los casos en que
ésta se requiera.
• Recibo de Ingreso de los derechos correspondientes.
• Fotocopia de N.I.T. de la empresa
• Fotocopia de N.I.T. del Representante Legal.
Pasos a seguir:
• Prepara solicitud
• Autenticar firma del Representante Legal.
• Obtener mandamiento de pago.
• Efectuar pago de matrícula
• Presentar solicitud de matrícula.
• Obtener constancia de recepción de documentos.
• Posteriormente retirar Matrícula de Empresa y Establecimiento.
Cuantía del arancel: El arancel a cancelar por el registro, depende el activo de la empresa, según la
tabla siguiente:
De ¢ 100,000.00 hasta ¢ 500,000.00 ¢ 800.00
De ¢ 500,001.00 hasta ¢ 1, 000,000.00 ¢1,200.00
De ¢1, 000,001.00 hasta ¢ 2, 000,000.00 ¢2,000.00
218
Si el activo fuere superior a dos millones de colones, se pagarán además cien
colones por cada millón o fracción de millón, pero en ningún caso los derechos
excederán de cien mil colones. Si tuviere uno o varios establecimientos, sucursales o agencias se pagarán por el
registro de matrícula de cada uno de ellos ¢300.00.
PRGJ09 LEGALIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA. CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO Al entrar en vigencia la Ley del Ejercicio de la contaduría Pública, uno de los
cambios importantes, es el hecho de que la Legalización de los sistemas
Contables de los Comerciantes Individuales y Sociales, ya no es atribución de la
oficina que ejerce la vigilancia del Estado, sobre las actividades mercantiles,
trasladando dicha obligación como competencia exclusiva de los Contadores
Públicos.
Lugar donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
Ubicación de la dependencia donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
Documentos que se deben presentar:
• Solicitud en papel simple autenticada por un notario cuando no la presente
la persona interesada, dirigida al Contador Público Autorizado.
• Descripción del Sistema Contable apegado a NIIF, (Original y copia)
• Estructura de codificación apegada a NIIF (Original y copia)
• Catálogo de cuentas apegado a NIIF, (Original y copia)
• Manual de Aplicaciones de Cuentas, apegado a NIIF (Original y copia)
• Fotocopia de la Escritura de Constitución inscrita en el Registro de
comercio.
• Fotocopia de NIT (Empresa)
219
• Balance Inicial en Original y fotocopia
• Credencial Vigente del Representante Legal o poder general del solicitante
inscrito en el Registro de comercio. Cuando tal designación no conste en el
pacto social (Original y copia certificada)
• Fotocopia de los mandamientos de Ingresos de Matrículas de Empresa y
Establecimiento.
• Constancia de Recepción de Matrícula extendida por el CNR, con relación
a Matrícula de Empresa y Establecimiento.
Pasos a seguir:
• Preparar descripción de Sistema Contable apegado a NIIF (Original y
copia)
• Preparar estructura de codificación apegado a NIIF (Original y copia
• Preparar Catálogo de Cuentas apegado a NIIF (Original y copia).
• Preparar Manual de Aplicaciones de Cuenta apegado a NIIF (Original y
copia)
• Preparar solicitud de autorización del Sistema Contable
• Presentado en fólder tamaño oficio con fastened (completos)
• El Contador Público firmará de recibido una copia de la solicitud con el
detalle de la documentación entregada.
• Posteriormente el Contador público notificará si hay correcciones u
observaciones
• Corregir observaciones
• Presentar correcciones
• El contador Público (Auditor) deberá comunicar por escrito a la
Superintendencia de Obligaciones Mercantiles, las autorizaciones emitidas
a más tardar 3 días después de su fecha de autorización.
• El Contador Público (Auditor), deberá emitir una carta razonada por los
Sistemas Contables autorizados de acuerdo con el Artículo 17 de la Ley
Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.
• Recoger el Sistema Aprobado y carta de autorización.
220
Cuantía del arancel: Los honorarios a devengar por los contadores públicos en sus actuaciones serán
libremente pactadas con la parte contratante.
Los contadores públicos deberán cumplir con lo convenido y observarlas reglas
éticas.
PRGJ10 LEGALIZACIÓN DE LIBROS U HOJAS DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA.
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO NOMBRADO POR COMERCIANTE El comerciante está obligado a llevar contabilidad debidamente organizada, el
comerciante debe llevar los siguientes registros contables.
Estados Financieros
Diario, mayor y los demás que sean necesarios por exigencias contables o por
ley.
Los registros obligatorios deben llevarse en libros empastados o en hojas
separadas, todas las cuales estarán foliadas y serán autorizadas por el Contador
Público Autorizado, que hubiere nombrado el comerciante.
Lugar donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
Ubicación de la dependencia donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
Documentos que se deben presentar:
• Solicitud en papel simple para la legalización de libros u hojas de
contabilidad cuando esta solicitud no la presente personalmente el
interesado deberá legalizar la firma ante un notario. En caso de hacerlo
por medio de apoderado este tendrá que ser necesariamente abogado.
• Fotocopia de NIT de la sociedad
• Fotocopia de Registro de IVA
• Recibos de derechos de pago de Matrícula de empresa y establecimiento.
221
• Constancia de la Matrícula de Empresa y Establecimiento en trámite en el
CNR
• Balance Inicial inscrito en el Registro de Comercio.
• Copia de la descripción del sistema Contable previamente autorizado
• Cuando es primera vez que se van a utilizar libros u hojas legalizadas es
necesario declarar tal situación
• Especificación de los libros que se legalizarán
Pasos a seguir:
• Preparar la solicitud para la legalización de los libros u hojas de
contabilidad
• Obtener firma del Representante Legal
• Autenticar firma del Representante Legal.
• Comprar los libros que se legalizarán
• Entregar la solicitud y libros u hojas adjunto con las demás
documentaciones al Contador Público Autorizado.
• Retirar copia de la solicitud firmada de recibido por el Contador Público
Autorizado.
• Retirar los Libros u hojas ya autorizadas.
Cuantía del arancel: Los honorarios a devengar por los contadores públicos en sus actuaciones serán
libremente pactadas con la parte contratante.
Los Contadores Públicos deberán cumplir con lo convenido y observar las reglas
éticas.
PRGJ11 INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL INSCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Para gozar de los servicios que el Instituto Salvadoreño del Seguro Social
proporciona, se hace necesario que todo patrono inscriba a su empresa o
establecimiento y luego a sus trabajadores.
222
Documentos que se deben presentar:
• Original y fotocopia de solicitud de inscripción
• Original y fotocopia certificada de Escritura de Constitución inscrita en el
Registro de Comercio
• Original y fotocopia certificada del DUI, del Representante Legal.
• Número de Identificación Tributaria de la sociedad.
• Pasaporte, si es extranjero.
• Si no puede presentarse esta información en original, se recibirán copias
autenticadas por un abogado, las cuales quedarán en poder del I.S.S.S.
Pasos a seguir:
• El interesado deberá presentarse en las oficinas de inscripción: Oficinas
Administrativas I.S.S.S.
• Presentarse el interesado(a) a las ventanillas 1 y 2 de la sección de
afiliación donde le proporcionaran el formulario de aviso de Inscripción de
Patrono.
• Deberán llenar el formulario del numeral 4 al 17 y 19 en original y copia a
máquina o con letra legible.
• Deberá de someterse a la discrecionalidad que reserva el Instituto de
realizar una inspección en la empresa a fin de verificar la veracidad de la
información descrita en el formulario.
• Retirar tarjeta de inscripción de la sociedad.
Cuantía del Arancel: No se paga ningún tipo de arancel.
PRGJ12 INSCRIPCIÓN EN EL MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL
Todo patrono está en la obligación de inscribir su empresa o establecimiento en
los registros que lleva la Dirección General de Inspección de Trabajo y las
Oficinas Regionales de Trabajo.
223
Documentos que se deben presentar:
• Solicitud de Inscripción dirigida al Señor Director General de Inspección de
Trabajo en Original y copia.
• Fotocopia de la Escritura de Constitución de la Sociedad
• Credencial del Representante Legal.
• Balance General
• N.I.T. de la empresa.
• N.I.T. del Representante Legal.
Pasos a seguir:
• El interesado en Inscribir una empresa en el Ministerio de Trabajo deberá
presentarse a las oficinas de la Dirección General de Inspección de Trabajo
para obtener la solicitud de Inscripción.
• Llenar la correspondiente solicitud.
• La persona receptora de la solicitud, con la documentación hará la
anotación respectiva en el libro correspondiente y el Registro de la
Inscripción.
• Posteriormente el receptor otorgará un número que corresponderá a la
empresa inscrita.
• Dicha inscripción deberá actualizarse cada año.
Cuantía del arancel: No se cobra ningún tipo de arancel.
PRGJ13 INSCRIPCION DE LA EMPRESA EN UNA ADMINISTRADORA DE
FONDOS DE PENSIONES (AFP)
Realizar la inscripción de la empresa en la Administradora de Fondo de
Pensiones.
224
Esta inscripción se efectúa cuando el primero de los empleados de una empresa
se registra en una AFP, ya que así se incluye la información de la misma en la
base de datos.
Lugar donde se realiza el trámite: Departamento de Inscripciones.
Ubicación de la dependencia donde se realiza el trámite: La dirección de la AFP, que se ha escogido.
Pasos a seguir: Completar el formulario de inscripción del empleado que se quiere afiliar a una
AFP.
PRGJ14 CENTRO NACIONAL DE TRÁMITES DE REGISTROS DE EXPORTACION
Este trámite es opcional y se realiza en el banco Central De Reserva.
(CENTREX).
Esto paso se tiene que hacer en el caso que la sociedad o empresa individual a
legalizar se dedicara a operaciones de exportación.
Documentos a presentar en EL CENTREX:
• Original y fotocopia de NIT.
• Original y fotocopia de Tarjeta de IVA (NRC).
• Original y fotocopia de Escritura de Constitución
• Original y fotocopia de DUI de los socios.
225
PASOS PARA LEGALIZAR UNA EMPRESA. PERSONA NATURAL PRGN01 MINISTERIO DE HACIENDA Obtención de Numero de Identificación Tributaria. (NIT)
• Obtención de formulario F-210 en la sección de inscripción y actualización
• Llenar el formulario
• Obtener firma del contribuyente.
• Presentar la solicitud con los documentos requeridos.
• Original y Fotocopia de DUI.
• Recibo de Pago (1º vez $0.23, reposición $0.46.)
PRGN02 MINISTERIO DE HACIENDA Inscripción en IVA Obtención de NRC.
• Obtención de formulario F-210 en la sección de inscripción y actualización
• Llenar el formulario
• Obtener firma del Contribuyente.
• Presentar la solicitud con los documentos requeridos.
PRGN03 ALCALDIA MUNICIPAL INCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Y TRÁMITE DE SOLVENCIA Todas las personas Naturales o Jurídicas, sucesiones y fideicomisos u otras
entres colectivos o Patrimonios que aún cuando conforme al Derecho Común
carezcan de Personalidad Jurídica, conforme a las Legislación Municipal y
Normas Tributarias Municipales; se les atribuye la calidad de sujetos de derecho y
obligaciones.
Por lo tanto deberán cancelar en concepto de Impuesto, Tasas, Derechos,
Licencias y Contribuciones, la cantidad que establezca la tarifa de Arbitrios de la
Municipalidad de San Salvador, siempre y cuando el Sujeto Pasivo se encuentre
226
realizando actividades dentro de esta periferia, ya que cada municipalidad
establece sus propias tarifas municipales. PRESENTACION DE BALANCE GENERAL INICIAL Original y copia de balance inicial auditado externamente.
Recibo de pago de derechos de registro ($17.14).
Fotocopia tamaño oficio reducida al 74%.
Si el monto del activo es superior a ($34,000). Deberá estar certificado por un
contador público.
PRGN04 MINISTERIO DE ECONOMÍA DIRECCIÓN GENERAL DE ESTADÍSTICA Y CENSOS Solvencia de Inscripción.
• Presentar formulario de solicitud que la Dirección General de Estadísticas y
Censos.
• Original y copia de NIT.
• Original de balance general auditado.
• Recibo de pago según activo.
• Retirar constancia de Inscripción
Cuantía del Arancel: Según Activos existentes.
De menos de $11,428.57………….. $5
De $11,428.58 a $57,142.86……... $8
De $57,142.87 a $114,285.71……. $10
De $114,285.72 a $228,571.43……$15
Mas de $228,571.43…………………$20
Y por cada establecimiento $1 dólar por cada uno.
227
PRGN05 REGISTRO DE COMERCIO MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO
• Preparar solicitud
• Original y copia de balance inicial si es primera vez.
• Constancia de DIGESTYC.
• Fotocopia y original de DUI, NRC y DUI dueño.
• Obtener mandamiento de pago.
• Efectuar pago de matrícula
• Presentar solicitud de matrícula.
• Obtener constancia de recepción de documentos.
• Presentar partida de nacimiento original y copia.
• Posteriormente retirar Matrícula de Empresa y Establecimiento.
Cuantía del arancel: El arancel a cancelar por el registro, depende el activo de la empresa, según la
tabla siguiente:
De ¢ 100,000.00 hasta ¢ 500,000.00 ¢ 800.00
De ¢ 500,001.00 hasta ¢ 1, 000,000.00 ¢1,200.00
De ¢1, 000,001.00 hasta ¢ 2, 000,000.00 ¢2,000.00
Si el activo fuere superior a dos millones de colones, se pagarán además cien
colones por cada millón o fracción de millón, pero en ningún caso los derechos
excederán de cien mil colones.
Si tuviere uno o varios establecimientos, sucursales o agencias se pagarán por el
registro de matrícula de cada uno de ellos ¢300.00.
PRGN06 CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO LEGALIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA Al entrar en vigencia la Ley del Ejercicio de la contaduría Pública, uno de los
cambios importantes, es el hecho de que la Legalización de los sistemas
Contables de los Comerciantes Individuales y Sociales, ya no es atribución de la
oficina que ejerce la vigilancia del Estado, sobre las actividades mercantiles,
228
trasladando dicha obligación como competencia exclusiva de los Contadores
Públicos.
Quienes se han convertido en fedatarios públicos para la autorización y
modificación de catálogos de cuentas, Manual de Contabilidad y Descripción del
Sistema contable.
Lugar donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
Ubicación de la dependencia donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
PRGN07 CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO LEGALIZACIÓN DE LIBROS U HOJAS DECONTBILIDAD El comerciante está obligado a llevar contabilidad debidamente organizada, el
comerciante debe llevar los siguientes registros contables.
Estados Financieros
Diario, mayor y los demás que sean necesarios por exigencias contables o por
ley.
Los registros obligatorios deben llevarse en libros empastados o en hojas
separadas, todas las cuales estarán foliadas y serán autorizadas por el Contador
Público Autorizado, que hubiere nombrado el comerciante.
Lugar donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
Ubicación de la dependencia donde se realiza el trámite: Oficina del Contador Público autorizado que ha contratado la empresa.
PRGN08 INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL INSCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
229
Documentos que se deben presentar:
• Original y fotocopia de solicitud de inscripción
• Original y fotocopia certificada del DUI, del Representante Legal.
• Número de Identificación Tributaria.
• Pasaporte, si es extranjero.
• Si no puede presentarse esta información en original, se recibirán copias
autenticadas por un abogado, las cuales quedarán en poder del I.S.S.S.
Pasos a seguir:
• El interesado deberá presentarse en las oficinas de inscripción: Oficinas
Administrativas I.S.S.S.
• Presentarse el interesado(a) a las ventanillas de afiliación donde le
proporcionaran el formulario de aviso de Inscripción de Patrono.
• Deberán llenar el formulario del numeral 4 al 17 y 19 en original y copia a
máquina o con letra legible.
• Deberá de someterse a la discrecionalidad que reserva el Instituto de
realizar una inspección en la empresa a fin de verificar la veracidad de la
información descrita en el formulario.
• Retirar tarjeta de inscripción.
PRGN09 INSCRIPCIÓN EN EL MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL
Documentos que se deben presentar:
• Solicitud de Inscripción dirigida al Señor Director General de Inspección de
Trabajo en Original y copia.
• Fotocopia de la Escritura de Constitución de la Sociedad
• Credencial del Representante Legal.
• Balance General
• N.I.T. del contribuyente.
Pasos a seguir:
230
• El interesado en Inscribir una empresa en el Ministerio de Trabajo deberá
presentarse a las oficinas de la Dirección General de Inspección de Trabajo
para obtener la solicitud de Inscripción.
• Llenar la correspondiente solicitud.
• La persona receptora de la solicitud, con la documentación hará la
anotación respectiva en el libro correspondiente y el Registro de la
Inscripción.
• Posteriormente el receptor otorgará un número que corresponderá a la
empresa inscrita.
• Dicha inscripción deberá actualizarse cada año.
PRGN10 INSCRIPCION DE LA EMPRESA EN UNA ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES (AFP)
Lugar donde se realiza el trámite: Departamento de Inscripciones.
Ubicación de la dependencia donde se realiza el trámite: La dirección de la AFP, que se ha escogido.
Pasos a seguir: Completar el formulario de inscripción del empleado que se quiere afiliar a una
AFP.
PRGN11 CENTRO NACIONAL DE TRÁMITES DE REGISTROS DE EXPORTACION
Documentos a presentar en EL CENTREX:
• Original y fotocopia de NIT.
• Original y fotocopia de Tarjeta de IVA (NRC).
• Original y fotocopia de DUI.
ANEXO 2
231
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA CENTRO REGIONAL DE OCCIDENTE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
OBJETIVO: El presente instrumento tiene como objetivo conocer la situación actual de las firmas de auditoria y a su vez identificar el grado de implementación del modelo documental de gestión de procesos y mejora contínua. INDICACIONES: A continuación se le presentan una serie de interrogantes, marque con una X la opción de respuesta que considere conveniente según la realidad de su institución.
1. ¿Tienen un documento donde se detallen los procesos que realizan para
brindar un servicio?
Si No N/S
2. ¿Poseen un mapa de procesos en la empresa?
Si No N/S
3. ¿Existe un manual de funciones dentro de la empresa?
Si No N/S
4. ¿Tienen un organigrama documentado de la organización?
Si No N/S
5. ¿Considera importante el poseer documentados todos los procedimientos
que realicen?
Si No
6. ¿Realizan controles para poder estimar tiempos en la ejecución de los
procedimientos?
Si No N/S
232
7. ¿Evalúan periódicamente los procedimientos para brindar un mejor servicio? Si No N/S
8. ¿Poseen una política de mejora en los procesos?
Si No N/S
9. ¿Están cumpliendo los objetivos en la empresa?
Si No N/S
10. ¿Conocen los empleados el fin primordial de la empresa?
Si No
11. ¿Cuentan con reglas para cumplir los objetivos de la organización?
Si No N/S
12. ¿Pueden identificar fácilmente las áreas críticas en los procedimientos de
la empresa?
Si No N/S
13. ¿Existe alguna persona encargada del monitoreo de las actividades?
Si No N/S
14. ¿Qué tipo de servicios proporcionan en la firma?
Auditoria Contabilidad Asesoría
Todas las anteriores
15. ¿Se delegan funciones a los auxiliares para desarrollar labores?
Si No
16. ¿Tienen algún indicador cuantitativo que les permita medir el rendimiento
laboral?
Si No N/S
233
17. ¿Qué tipo de indicadores utilizan para mejorar los servicios?
Tiempo Rendimiento Profesional Otro
Especifique: _______________________________________
Ninguno N/S
18. ¿Tienen controles para verificar y prevenir posibles errores?
Si No N/S
19. ¿Efectúan evaluaciones por parte de los clientes para que opinen sobre los
servicios recibidos?
Si No N/S
20. ¿Qué considera que toman en cuenta los clientes para demandar los
servicios?
Costos Bajos Amistad Eficiencia
21. ¿Cómo calificaría el servicio que se les brinda a los usuarios?
Deficiente Regular Bueno Eficiente
Encuestador: __________________ Fecha___________ Hora: _________
“POR SU COLABORACIÓN MUCHAS GRACIAS”
234
ANEXO 3
CUESTIONARIO
1. Tiene definidos los macroprocesos en la empresa. Si No ¿Cuáles son?
2. Posee Misión Visión y Valores formalmente escritos.
3. Realiza Planes Estratégicos.
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
LIMITACIONES
AMENAZAS
4. Que instrumento utiliza como indicador.
Comentario Escrito.
Cuestionario.
5. Posee un Manual de Calidad.
6. Podría listar los procedimientos que realiza.
CONTABILIDAD
AUDITORIA
ASESORÍA
7. Posee codificados los procedimientos.
8. Podría hacer una breve descripción de los puestos que existen en la firma.
9. Posee Instructivos para inducción de puestos.
10. Registra las actividades en documentos especiales que se adapten a las
necesidades.