Conferencia IVA

Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com 1

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

TEMARIO

SUJETO DEL IVA HECHO GENERADOR DEL IVA RESPONSABLE DEL IVA BASE GRAVABLE Y CAUSACION DETERMINACION DEL IVA OBLIGACION DEL RESPONSABLE

REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN

RETENCION DE IVA

SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

• SUJETO ACTIVO DEL IVA

• SUJETO PASIVO DEL IVA– Sujeto pasivo económico del IVA

– Sujeto pasivo jurídico del IVA

Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com

SUJETOS DE IMPUESTOS SINOPSIS DE LOS RESPONSABLES SEGÚN EL HECHO GENERADO R

Regla general

Aerodinos

In te r m e d ia c io n e s

D e r i v a d o s d e l p e t ró l e o

G a s e o s a s y s i m i l a re s

C ig a rrillo s y ta ba co ela bo ra do

C o m p r a s a r e sp o n sa b le s d e l r é g i m e n s i m p lific a d o s

Pro ducto s de co ntenido superio r a 2 ,5 g ra do s de v o lu m en

J ueg o s de suerte y a za r

C o m pra s a p erso na s na tura les no co m ercia les, no in scrito s en el rég im en co m ú n

Po r cuenta y a no m bre de tercero s

Po r cuenta de tercero s y a no m bre pro pio

C o m e rc i a n t e s y q u i e n e s H a b i t u a l m e n t e e j e c u t e n a c t o s s i m i l a re s a e l l o s (E .T ., a r t s . 4 3 7 y 4 4 0 )

Com erciantes y v endedores oca sionales (E .T., arts . 437 )

P roduc tore s, im por tad ores y v inculados econ óm ic os (E .T., arts. 44 4)

Pro ductores, im po rta do res y v incula do s eco nó m ico s (E .T ., a rts. 4 4 6)

Pro ductores, im po rta do res, distrib uido res y co mercializa do res (D .R . 4 6 5 0 /2 0 0 6 , A RT . 5 )

Pro ductores e im po rta d ores. (D .R . 5 2 2 /2 0 0 3 , A R T . 1 9 )

O pera cio nes de jueg o * * (E .T . , a rt. 4 2 0 lit d)

Com is ion an tes y com is ion is tas

Valor p arcial al in term ed iario (con trato es tim atorio)

Valor total al m an d an te (agen cia com ercial)

Ven ta h ab itu al d e activos fijos

Bolsas o martillo

Interm ediar ios y terceros en cuyo nom bre se realiza la venta

M andantes

M a n d a t a r i o s c o n s i g n a t a r i o s y / o s i m i l a r e s

T a m b i é n l a s s o c i e d a d e s o e n t i d a d e s o f e r e n t e s

R e s p o n s a b l e s d e l r é g i m e n c o m ú n ( E . T . , a r t . 4 3 7 , l i t s , e y f )

Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com

Regla general Quienes presten el servicio (E.T., art. 437, lit. c)

Compras a responsables del regimen simplificado

Compras a personas naturales no comerciantes, no inscritas en el regimen común

Arrendamientos de bienes inmuebles

Clubes sociales o deportivos

Transporte público internacional marítimo o aéreo de personas

Financieros

Operaciones cambiarias (E.T., art. 486-1

Notariales

Quienes presten el servicio y pertenezcan al regimén común.

Regla general

EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Arrendatarios del régimen común, cuando el prestador del servicio sea del regimen simplificado n(D.R. 522/2003, art. 7º)

Intemediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas, conforme a las normas cambiarias.

Entidades sometidas a la vigilancia de la superfinanciera de colombia, y quienes habitualmente realizan operaciones similares (E.T., art. 443-1)

Responsables del regimén común (E.T., art. 437, lits. E y f.

Personas jurídicas con sede social, propia o ajena (E.T., art. 441)

Empresa que emita el tiquete o expida la orden de cambio (E.T. , art. 443-1)

Notariales (D.R. 1250/92, art. 5º

Importadores (E.T., art 437, lit. d)En la Importación

HECHO GENERADOR DEL IVA

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN

TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES-ART 420E.T.

A TITULO GRATUITO U ONEROSO

INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION

ACTOS QUE SE CONSIDERAN VENTA

ART. 421 E.T. Retiro de bien gravado del

inventario

Incorporación de mueble a Inmueble

Incorporación de mueble a servicio no gravado

Transformación de gravado en no gravado

ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO DE

LOS BIENES COMPRAVENTA PRESTAMO DE CONSUMO PERMUTA DONACION DACION EN PAGO REMATE DE BIENES SUMINISTRO CONSIGNACION

ACTOS QUE NO IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO DE

LOS BIENES PRESTAMO DE USO ARRENDAMIENTO CONTRATO DE PRENDA COMODATO FUSION Y ESCISION DE SOCIEDADES CREACION DE EMPRESA

UNIPERSONAL

VENTA DE DIRECTORIOS

A TITULO ONEROSO LOS DIRECTORIOS ESTÁN GRAVADOS

ART 468

A TITULO GRATUITO LOS DIRECTORIOS ESTAN EXCLUIDOS

Roberto Figueroa figueroabeltran@hotmail.com12

BIENESBien

Bien Incorporal

Bien Corporal

Bien Inmueble

Bienes Mueble

ExcluidoNo causa

Gravados

BIENES CORPORALES MUEBLES

Exportación deServicios

Excluidos = No causan

BIENES CORPORALESMUEBLES

Tarifas Diferenciales

Exentos de Tarifa

A Nivel Productor

Gravados

20% 25% 35%

Exportación

Exportación deBienes

Tarifa General 16%A Nivel Productor

En todos los Niveles

Tarifa del 1.6%Tarifa del 10%

Clasificación

Otras tarifas

Roberto Figueroa 14figueroabeltran@hotmail.com

BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS Diferencia

Costos y Gastos

100 16

IVA x P

Ventas

Precio al Consumidor: 116

Productor Bienes Exentos

Exportador

Productor

Bienes Excluidos

Costos y Gastos

IVA x P

Ventas

Precio al Consumidor: 10016%: IVA a favor del productor o exportador

BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS

Precio al Consumidor: 200Utilidad Productor: 100Saldo a Favor: 16

Costos y Gastos

IVA x P

Ventas Exentas

Productor

Bienes Exentos

Productor

Bienes Excluidos

Productor

Bienes gravados 16%

Costos y Gastos

100 16

IVA x P

Ventas Excluidas

Costos y Gastos

IVA x P

Ventas Gravada

0 0 32

Precio al Consumidor: 216Utilidad Productor: 100

Precio al Consumidor: 232Utilidad Productor: 100Saldo a Pagar: 16

Diferencia

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE

Retiro de bien del inventario

Incorporación de mueble a Inmueble

Incorporación de mueble a servicio no gravado

Transformación de gravado en no gravado

RETIRO DE BIENES

RETIRO COMO VENTA MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE

VENTAS, PROPAGANDA RETIRO QUE NO ES VENTA :

BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES

RETIRO DEL INVENTARIO DE MERCANCIAS RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO

RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO

1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u 2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva3. Retira 20 resmas para su consumo4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u

IVA x P

8,000 1,600

VENTAS

72,00011,520 2,880

INVENT

50,000 10,000

12,880 10,000

CTAS. x PAGAR

58,00011,600

CLIENTES

83,520

CTAS. x PAGAR

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE

LA INCORPORACION Y / O TRANSFORMACION DE BIEN

PRODUCIDO

Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a servicio no

gravado Transformación de gravado en no

gravado

INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE

EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero:

SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA

INCORPORAR MUEBLES PRODUCIDOS A ACTIVOS FIJOS ES VENTA?

INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES

1. Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180,000

2. Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100,000

3. Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de $50,000

4. Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150,000

IVA x P

16,000 24,000

CONSTR.EN CURSO

180,000 28,800150,000 24,000

INV.PRO.EN PROCESO

100,000 50,000

150,000

VENTA INMUEBLE

400,000

INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO

EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL)

CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO

ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO

INCORPORACION DE MUEBLES A SERVICIO NO GRAVADO

1. Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180,000

2. Mano de obra en la cantera por 100,0003. Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,0004. Extrae de la cantera material pétreo por $150,0005. Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos

costos de $150,000

IVA x P

24,000SERVICIO NO GRAV.

180,000 28,800150,000 24,000

COSTOS MINA

150,000

SERVICIO NO GRAV.400,000

100,000 50,000

TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO

PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDE EL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, SINO LO TRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARA VENDERLO

PRODUCTOR HARINA DE CEREALES

1. Compra arroz para transformarlo en harina $90,0002. Compra maíz para transformarlo en Harina por $110,0003. Compra abono para el cultivo de maíz $50.000 4. Mano de obra en cultivo de maíz $80,0005. El maíz producido de valor costo $130,000 lo trilla6. Vende harina de arroz y de maíz por $200,0007. Vende maíz trillado por $150,000

IVA x P

9,000 11,000

VENTA 10%

200,000 20,000 13,000

COMPRA GRAVADA

90,000 110,000

CULTIVO

50,000 80,000

130,000

MAÍZ TRILLADO

130,000 13,000

VENTA MAIZ TRIL

150,000

PRESTADOR DE SERVICIO NO GRAVADO

1. Reparación del coche fúnebre por $180,0002. Compra tablas, pintura y clavos para producir ataudes

100,0003. Mano de obra con relación laboral para producir ataudes

$50,0004. Presta servicios funerarios por $400,000

IVA x P

24,000

COSTO DE SERVICIO

180,000 28,800150,000 24,000

INV. PROD. EN PROC

150,000

SERVICIO NO GRAV.

400,000

100,000 50,000

16,000

BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDO

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL PRECIO

BIEN CORPORAL MUBLE EXENTO

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN

BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO CON TARIFA Tarifa del 16%-Articulo 468-

469 Tarifa del 10%-Articulo 468-

1 Tarifa del 11%-475 Tarifas del

20,25,35%,Articulo 471 A nivel monofásico A nivel plurifásico

TARIFA PARA VEHÍCULOS

TARIFA DEL 16%-ART-469

TARIFA DEL 25% ART-471

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

VENTA GRAVADA CON IVA VENTA EXENTA DEL IVA VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA NO GRAVADA CON IVA

VENTA GRAVADA CON IVA

VENTA DE BIEN GRAVADO CON TARIFA

VENTA DE CERVEZA VENTA DE LICORES VENTA DE GASEOSA VENTA DE DERIVADO DEL

PETROLEO VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO

ELBORADO

VENTA EXENTA DEL IVA VENTA DE LIBRO CULTURAL VENTA DE CUADERNO ESCOLAR VENTA DE CARNE VENTA DE CARNE DE PESCADO VENTA DE LECHE VENTA DE HUEVOS VENTA DE QUESO FRESCO IMPORTACIONES DE ALIMENTOS PARA EL

CONSUMO EN LOS DPTOS: AMAZONAS, GUAJIRA, GUAINIA, VAUPES Y VICHADA, DE PAISES COLIDANTES( ART-477)

PRODUCTOR DE LIBROS CULTURALES

1. Compra papel para imprimir libros $450.000 mas iva2. Compra empaques para libros que produce

$300.000 3. Paga servicio de teléfono por $50,000 mas iva4. Vende $800.000 de libros producidos.

72,000 48,000 8,000

VENTA EXENTA

800,0000

COMPRA GRAVADA

450,000 300,000 50,000

IVA x P

VENTA EXENTA DEL IVA

POR LA PRODUCCION Productor de Carnes, leche, huevos Productor de cuadernos de tipo escolar Productor de Libros de carácter científico y

cultural

POR LA EXPORTACION Exportación de bienes Venta en el país a Sociedad de

Comercialización Internacional

PRODUCTOR DE HUEVOSCompra el concentrado

1. Compra concentrado para gallina ponedora $150.000 2. Compra cartones para empacar huevos $80,0003. Vende huevos de mesa por $300,000

IVA x P

10,500 12,800

VENTA EXENTA

300,0000

COMPRA GRAVADA

150,000 80,000

PRODUCTOR DE LECHECompra el concentrado

1. Compra concentrado para vaca lechera $150.000 2. Compra plástico para empacar leche $80,0003. Vende leche por $300,000

IVA x P

10,500 12,800

VENTA EXENTA

300,0000

COMPRA GRAVADA

150,000 80,000

PRODUCTOR

QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCÍAS

PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

PRODUCTOR DE LECHE

LECHE DE LA 04.01 El ganadero

LECHE DE LA 04.02 El industrial que desarrolla el proceso industrial correspondiente

PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

PRODUCTOR DE HUEVOS (El avicultor que desarrolle el proceso y los comercialice)

Los comercializadores de huevos no son productores

El huevo en cabeza del avicultor está exento

El huevo en cabeza del comercializador está excluido del impuesto sobre las ventas

EXPORTACION DE BIENES

EXPORTADOR DE BIENES

VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C. I VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I.

OPERACION CON EMPRESA EN ZONA FRANCA

EXPORTACIÓN DE BIENES

TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA

EXPORTAR BIEN EXCLUIDO

EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA

EXPORTAR BIEN EXENTO

PRODUCTOR DE BIEN DEL 35%

1.Adquiere costos y gastos de producción por $5,000 + 16% de iva

2. Venta nacional $10,000 mas 35%

IVA x P

VENTA 35%

10,0003,500

COMPRA GRAVADA

EXPORTADOR DE BIEN DEL 35% COMPRADO

1.Adquiere bien para exportar por $10,000 + 35% 2. Exporta el bien adquirido en $11,000

IVA x P

EXPORTACION

11,0000

COMPRA GRAVADA

10,000

SALDO A FAVOR $3,500

PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO

1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva

2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $274,000

IVA x P

VENTA EXCLUIDA

274,0000

COMPRA

100,000 16,000 50,000 8,000 100,000

PRODUCTOR – EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO

1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva

2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $250,000

IVA x P

16,000 8,000

EXPORTACION

250,0000

COMPRA GRAVADA

100,000 50,000

Precio de venta $250,000Saldo a favor 24,000

COMPRA NO GRAVADA

100,000

EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO COMPRADO

1. Adquiere banano producido por $274,0002. Ventas al exterior $274,000

Compra no gravada

274,000

Exportación

274,000

IVA x P

Precio de exportación $274,000

VENTA DE BIEN EXCLUIDO A UNA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL

Compras Gravadas 100,000

50,000

IVA x P

16,000

Ventas S. C. I.*

250,000 0

Saldo a favor: $24.000

Compras NO gravadas

* Sociedad de Comercialización internacional

100,000

1) Costos y gastos de producción 100.000 + IVA2) Gastos de distribución 50,000 + IVA3) Compras no gravadas 100,000 4) Vende a C.I.* 250.000

COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL

1. Compra bien gravado para exportar por $350.0002. Compra empaques para bienes de exportación por

$50,0003. Vende a otra C. I. bien comprado para exportar

$30,000 4. Exporta por valor de 250,000

Compras NO Gravadas

IVA x P

8,000 0

EXPORTACIÓN

250.000

350,000 50,000

VENTA 16%

30,000

OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCA

EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA IMPORTACION DE BIEN PROCEDENTE DE

ZONA FRANCA VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA

FRANCA

PRODUCTOR DE HILO

1. Compra costos y gastos por $150.000 2. Vende hilo para empresa industrial confeccionista de

prendas de vestir ubicada en zona franca por 300,0003. Venta en resto del territorio aduanero nacional $250,000

IVA x P

24,000

EXPORTACION

300,00040,000

COMPRA GRAVADA

150,000

VENTA 16%

250,000

VENTA EXCLUIDA DEL IVA

VENTA DE BIEN EXCLUIDO VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS TRANSMISION DE BIEN EN:

FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES ART 14-1-14-2-468-2

EN CONSTITUCION DE E. U. VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO VENTA EN ALMACEN IN BOND VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIO

VENTA NO GRAVADA

INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO INGRESO POR VENTA DE BIEN

INCORPORAL INGRESO POR VENTA DE BIEN

INMUEBLE INGRESO POR LOTERÍA

PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO

NACIONAL

PRESTACION DE SERVICIO

TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO

TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS

PRESTACION DE SERVICIO• Actividad prestada por una persona que se concreta

en obligación de hacer

• Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.

• Genera una contraprestación en dinero o en especie.

• Prestados en el territorio Nacional

TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO

TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO:– LOS RELACIONADOS CON INMUEBLES– LOS CULTURALES Y ARTISTICOS, CARGA,

DESCAGUE, TRANSBORDO Y ALMACENAJE

– LOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A FAVOR DE PERSONAS UBICADAS EN COLOMBIA

TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS

SERVICIO GRAVADO SERVICIO EXCLUIDO-ART-

481 SERVICIO NO GRAVADO

SERVICIO GRAVADO

SERVICIO GRAVADO AL 16%-TARIFA GENERAL

SERVICIO GRAVADO AL 10%-ART-468-3 SERVICIO GRAVADO AL 20%-ART-470 SERVICIO GRAVADO AL 1.6%-ART-462-1 EXPORTACION DE SERVICIO SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIÓN

SERVICIO GRAVADO AL 10%

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DIFERENTES A LOS DESTINADOS PARA VIVIENDA Y DE ESPACIOS PARA EXPOSICIONES Y MUESTRAS ARTESANALES NACIONALES

ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS PARA PUBLICIDAD

CONCESIÓN DE ESPACIOS ARRIENDO DE TEATRO PARA UNA FUNCIÓN UTILIZACIÓN DE SALÓN PARA CONFERENCIA Valor de la Administración en arriendo

SERVICIO GRAVADO AL 1.6%

ASEO, VIGILANCIA APROBADO POR SUPERVIGILANCIA PRIVADA; TEMPORAL DE EMPLEO AUTORIZADO POR MIN PROTECCIÓN SOCIAL Y LOS PRESTADOS POR COOPERTAIVAS Y PRECOOPERATIVAS, VIGILADAS POR DANSOCIAL.

Para tener derecho a esta tarifa especial, el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales, o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas(art 462-1).

SERVICIO GRAVADO AL 10%

CLUBES SOCIALES Y DEPORTIVOS DE TRABAJADORES Y PENSIONADOS

DEMÁS CLUBES SOCIALES ARRIENDO DE INMUEBLE COMERCIAL POR

CLUB SOCIAL DE TRABAJADORES ARRIENDO DE INMUEBLE POR CLUB SOCIAL

DIFERENTE A TRABAJADORES

EXPORTACION DE SERVICIO

PRESTACION DE SERVICIO EN EL PAIS PARA SER UTILIZADO EN EL EXTERIOR

SERVICIO INTERMEDIO A S.C.I.

SERVICIO TURISTICO EN COLOMBIA VENDIDO EN EL EXTERIOR

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCION

TIENEN APLICACIÓN DENTRO DE PROCESO DE PRODUCCION

SE GRAVAN CON LA TARIFA DEL BIEN QUE RESULTE SIN TENER EN CUENTA LA DESTINACION

DEL SERVICIO RESULTA UN BIEN O SE PONE EN CONDICIONES DE UTILIZACION

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION

EDICIÓN E IMPRESIÓN DE LIBROS MAQUILA Y ENVASE MAQUILA DE ALIMENTO PARA ANIMALES FAENAMIENTO O SACRIFICIO DE ANIMAL INCUBACION

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION

CUANDO RESULTA BIEN GRAVADO CUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDO CUANDO RESULTA BIEN EXENTO CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON

TRATAMIENTO DIFERENTE

NO ES SERVICIO INTERMEDIO

TRABAJO EN EXTRACCION DE PETROLEO EMPAQUE DE PRODUCTOS INCINERACION DE POLLO CRUDO FUMIGACION AEREA CRIANZA DE AVES PLASTIFICADO DE CARÁTULAS

SERVICIO NO GRAVADO

INTERES DE CUENTA DE AHORRO INGRESO POR RECUPERACIONES RECUPERACIÓN DE CARTERA INGRESO LABORAL

TARIFA EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ES DEL 5%

IMPORTACION DE BIENES

IMPORTACIÓN EXCLUIDA SIN NINGUNA CONDICION

• Importación a San Andrés y Providencia• Importacion a Amazonas• Importación de donados en desarrollo de convenio.• Importación por plan Vallejo• Importación de bien para el sistema carcelario• Importación de Armas y Municiones para la defensa

Nacional• Importación de equipo especializado para cuerpo de

bomberos• Barcos que seran objeto de registro en Colombia• Libros, revistas, folletos o coleccionables

IMPORTACION DE BIEN GRAVADO

IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL

• Importación maquinaria industrial por usuarios altamente exportadores.

• Importación de maquinaria y equipo para control ambiental

• Importación temporal de maquinaria pesada para industria básica

• Importación de maquinaria industrial que no se produzca en el país

• Importación de premios y distinciones obtenidos por colombianos

RESPONSABLE DEL IVA

EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLEEN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADORESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALESRESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZARNO RESPONSABLES DEL IVARESPONSABLE EN LA IMPORTACION

RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

EL VENDEDOR HABITUAL

EXCEPTO:EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO

ORDINARIO DEL NEGOCIOEN VENTA DE AERODINOSEN VENTA DE SALVAMENTO EN

COMPAÑÍAS DE SEGUROS

RESPONSABLE EN VENTA A NIVEL PRODUCTOR

ES RESPONSABLE EL PRODUCTOREN VENTA DE BIEN EXENTOEN VENTA DE LICORESEN VENTA DE CERVEZAEN VENTA DE GASEOSAEN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEOEN VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELAB.

RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO

EL PRESTADOR DE SERVICIO GRAVADO No requiere habitualidad excepto en prestación de servicio financiero.

EN OPERACIÓN CAMBIARIA Los intermediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas conforme a normas cambiarias

EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE

RESPONSABLE EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

RESPONSABLE QUIEN PRESTE EL SERVICIO DE ARRENDAMIENTO GRAVADO Y PERTENEZCA O DEBA PERTENECER AL RÉGIMEN COMÚN, AUNQUE NO SE HAYA INSCRITO EN EL REGISTRO DE VENDEDORES; DEBERÁ EXPEDIR FACTURA Y CUMPLIR TODAS LAS DEMÁS OBLIGACIONES.

INTERMEDIACION DE EMPRESA ADMINISTRADORA DE FINCA RAÍZ

SE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LA CALIDAD DE QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN.

SE CAUSA DE CONFORMIDAD CON EL ART. 429 E.T

EL INTERMEDIARIO RECAUDA EL IVA CON EL PAGO O ABONO EN CUENTA

EL ADMINISTRADOR TRASLADA EL IVA GENERADO EN EL MISMO BIMESTRE AL RESPONSABLE DEL REGIMEN COMÚN QUE ENCARGÓ LA INTERMEDIACIÓN

EL INTERMEDIARIO SOLICITARÁ AL MANDANTE Y AL ARRENDATARIO LA INSCRIPCIÓN EN EL REGIMEN DE IVA AL QUE PERTENECEN

EL INTERMEDIARIO EXPEDIRÁ FACTURA Y CUMPLIRÁ LAS OBLIGACIONES DEL ART. 3 DCTO 1514 DE 1998

SE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LA CALIDAD DE QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN.

SI QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN ES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, EL IMPUESTO LO RETIENE EL ARRENDATARIO DEL REGIMEN COMÚN

RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES

REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL SIMPLIFICADO

REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 A PERSONA NATURAL:NO COMERCIANTE NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN

El impuesto causado en la operación deberá ser asumido por el comprador aplicando la retención del artículo 437-1 del E. T. (50%)

El impuesto RETENIDO será descontable en la declaración bimestral respectiva, en la forma prevista en los artículos 485, 485-1, 488 y 490 del E. T.

EN OPERACIÓN DE CONSORCIO Y UNION TEMPORAL

EN EMPRESA UNIPERSONALPOR VINCULACION ECONOMICA

RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO

Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participación, un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, que está determinado por la suerte, el azar o la casualidad.

NO RESPONSABLE DEL IVA

VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADOVENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADOCOMERCIALIZADOR DE ANIMALES VIVOSPROPIEDAD HORIZONTALENTIDADES DE EDUCACIÓNENTIDADES FINANCIERASVENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO

BASE GRAVABLE DEL IVA

►BASE GRAVABLE EN LA VENTA►BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE

SEVICIO►BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y

AZAR►BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓN

BASE GRAVABLE EN LA VENTA

►EN VENTA DE SALVAMENTO DE VEHÍCULOS

►EN COMERCILIZACION DE ANIMALES VIVOS

►EN RETIRO DE BIEN DEL INVENTARIO►EN VENTA DE GASOLINA MOTOR►EN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO►EN VENTA DE CIGARRILLO►EN VENTA POR INTERMEDIARIOS►EN SERVICIO GRAVADO SOBRE AIU

BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIULA BASE GRAVABLE ES LA DIFERENCIA

ENTRE:EL VALOR TOTAL DEL CONTRATO Y LOS COSTOS Y GASTOS DIRECTOS IMPUTABLES AL MISMO, DISCRIMINADOS Y COMPROBABLES, QUE CORRESPONDAN A MANO DE OBRA, SUMINISTROS E INSUMOS, Y SEGUROS CUANDO ESTOS SEAN OBLIGATORIOS

BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIUEN CONTRATOS CELEBRADOS CON

ANTERIORIDAD:

ENTRE PARTICULARESAdicionar cláusula AIU

CON ENTIDADES DEL ESTADOArt. 78 Ley 633 del 2000

BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU

CON CONTRATO ESCRITO :La diferencia entre el valor del contrato menos costos y gastos directos

SIN CONTRATO ESCRITO:El IVA se aplicará sobre la

totalidad del servicio

BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU

CUALES CONTRATOS ESTÁN GRAVADOS?

OPERACIÓN CON INTERMEDIARIO

►BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS VENTA DE OTROS ACTIVOS FIJOS VENTA DE VEHÍCULO USADO

►BASE EN VENTA DE MERCANCIAS CONTRATO DE AGENCIA COMERCIAL CONTRATO DE CONSIGNACION CONTRATO DE COMISION

OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS

CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS

CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS

OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS

CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS

Por contrato de consignación

CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS

Por contrato de Agencia comercial Por contrato de consignación Por contrato de comisión

1,200 192

Ventas

INGR. 3s

IVA x Pagar

1,200 192

Ingr.x Comisión

AGENCIA COMERCIAL

IVA x Pagar

Intermediario

Mandante

1,200 192

Ventas

INGR. 3s

IVA x Pagar

1,200 192

Ingr.x Comisión

AGENCIA COMERCIAL

Iva x Pagar

Intermediario

Mandante

1,200 192

Ventas

INGR. 3s

IVA x Pagar

1,200 192

Ingr.x Comisión

AGENCIA COMERCIAL

IVA x Pagar

Intermediario

Mandante

1,3921160

1,200 192

VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN

1,200 192

Ventas

INGR. 3s

IVA x Pagar

Ingr.x Comisión

IVA x Pagar

Intermediario vende el bien recibido

Mandante

1,200 192

Ventas

INGR. 3s

IVA x Pagar

Ingr.x Comisión

IVA x Pagar

Intermediario reporta la venta al Mandante

Mandante

1,200 192

Ventas

INGR. 3s

IVA x Pagar

Ingr.x Comisión

IVA x Pagar

Intermediario calcula el impuesto descontable

Mandante

1,000 160

BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

► ESTA CONSTITUIDA POR EL VALOR DE LA APUESTA, EL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA, BILLETE O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO

► EN MAQUINITAS O TRAGAMONEDAS SE PRESUME QUE LA BASE GRAVABLE MINIMA SERÁ UN SALARIO MINIMO DIARIO LEGAL VIGENTE.

► Aplicable diariamente respecto de cada aparato

BASE GRAVABLE EN SERVICIO

► EN ARRENDAMIENTO DE BIEN MUEBLE► EN CLUB SOCIAL► EN CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLE► EN ASEO, VIGILANCIA Y TEMPORAL DE

EMPLEO► EN SERVICIO DE FINANCIACION► EN SERVICIO QUE INVOLUCRA INMUEBLES► EN TRANSPORTE INTERNACIONAL ► EN SERVICIO FINANCIERO

BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIA

LA DIFERENCIA ENTRE:►TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS

DE CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA TRANSACCIÓN

►Y LA TASA PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA DEL RESPECTIVO RESPONSABLE EN EL ÚLTIMO DÍA HABIL ANTERIOR EN QUE HAYA COMPRADO

BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y

FUTUROS

LA DIFERENCIA ENTRE:► LA TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS DE

CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA OPERACIÓN

► Y LA TASA DE PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA QUE DETERMINE EL GOBIERNO

► El iba se causa en le fecha del cumplimiento establecida en el respectivo contrato en la cual se precisan las condiciones de negociación

BASE GRAVABLE EN IMPORTACION

►EN IMPORTACION DE BIEN GRAVADO

CAUSACION DEL IVA

EN CONTRATOS DE SUMINISTRO O DE COMPRA DE BIENES ASI COMO LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, QUE HAYAN QUEDADO GRAVADOS POR LA LEY 788 DE 2002 Y SE HAYAN SUSCRITO ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE ESTA LEY, QUEDAN SOMETIDOS DESDE EL PRIMER BIMESTRE DEL 2003

CAUSACION DEL IVA

EN CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PUBLICAS O ESTATALES, CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA DE LA LEY SE TENDRÁ EN CUENTA LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 78 DE LA LEY 633 DE 200O.

CAUSACION DEL IVA

CAUSACION EN VENTA GRAVADA

CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO

CAUSACION EN REAJUSTE AL PRECIO

CAUSACION EN IMPORTACION

PARAGRAFO DEL ART. 468-2

NOTA DE CONTABILIDAD QUE ES DOCUMENTO EQUIVALENTE A FACTURA, PARA LIQUIDAR EL IVA Y CONTIENE:

CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SE CAUSA EN EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA APUESTA, EXPEDICIÓN DEL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES

• EN REGIMEN SIMPLIFICADO

• EN REGIMEN COMÚN

OBLIGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

REQUISITOS PARA ACOGERSE

OBLIGACIONESINSCRIPCION EN EL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO, RUTENTREGAR COPIA DEL RUT EN LA PRIMERA VENTA O SERVICIOCUMPLIR CON LOS SISTEMAS DE CONTROLEXHIBIR EN LUGAR VISIBLE EL RUTLIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONESINFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Requisitos para 2008

• Para comerciantes minoristas y detallistas

• Ser persona natural

• Máximo un establecimientos de Comercio

• Ingresos netos inferiores año anterior a 4.000 UVT

• 94.383.000

• Tarifa General

RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

No explotar intangibles (Franquicias, Concesiones y Regalías)

No ser usuario Aduaneros

No haber celebrado contrato de bienes y servicios año anterior, ni año en curso contratos superior a 3.300 UVT-69.214.000

No haber celebrado consignaciones bancarias superiores 4.500 UVT. 94.383.000

OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN

INSCRIPCION COMO RESPONSABLE INSCRIPCION DEL EXPORTADOR EMITIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE CONTABILIDAD DEL RESPONSABLE DETERMINAR IVA POR PAGAR PRESENTACION DE LA DECLARACION PAGO DEL IMPUESTO A CARGO SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA

TODOS LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 617 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS REGLAMENTARIAS, TENIENDO EN CUENTA QUE DEBEN QUEDAR EL NOMBRE Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL Y NIT DEL ADQUIRENTE, JUNTO CON LA DISCRIMINACIÓN DEL IVA

NO APLICA A DOCUMENTO EQUIVALENTE

DOCUMENTO EQUIVALENTE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

SON DOCUMENTOS EQUIVALENTES LA FACTURA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR, LA BOLETA, EL FORMULARIO, BILLETE O DOCUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO.

SI NO REQUIERE DOCUMENTO DEBE EXPEDIRLO

SOPORTE DE OPERACIONES EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

• PLANILLA DIARIA DE CONTROL DE VENTAS CON:

• Fecha de operación• Número de cartones, boletas,

billetes o formularios vendidos• Valor de cada uno de los anteriores

documentos• Valor del iva recaudado

DOCUMENTO EQUIVLAENTE EN JUEGO LOCALIZADO

EN JUEGOS LOCALIZADOS COMO MAQUINAS TRAGAMONEDAS, BINGOS, VIDEOBINGOS, ESFERÓDROMOS, Y LOS OPERADOS EN CASINOS Y SIMILARES, LA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER:

DOCUMENTO EQUIVLAENTE EN JUEGO LOCALIZADO

LA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER:

• FECHA DE LA OPERACIÓN• NUMERO DE INSTRUMENTOS DE JUEGO• VALOR DE LA RESPECTIVA OPERACIÓN• VALOR DEL IVA RECAUDADO

DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR

SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA GENERADO POR LAS OPERACIONES GRAVADAS Y LOS IMPUESTOS DESCONTABLES LEGALMENTE ACEPTABLES

DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADO

PrimerResponsable

SegundoResponsable

TercerResponsable Consumidor.

Compras

100.000

IVA x pagar

0 24.000

Ventas

150.000

IVA x pagar: $ 24.000

Compras

150.000

IVA x pagar

24.000 32.000

Ventas200.000

Compras

200.000

IVA x pagar

32.000 40.000

Ventas

250.000

$ 290.000

Factura.

V./ 250.000IVA 40.000

Total: 290.000

DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA

IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 45.120

Consumidor.

$ 327.120

Diferencia conel anterior:

$ 37.120

32.000 no descontados16% de 32.000 = 5.120

PrimerResponsable

SegundoResponsable

TercerResponsable

Compras

100.000

IVA x pagar

0 24.000

Ventas

150.000

Compras

150.000

IVA x pagar

24.000 32.000

Ventas

200.000

Compras

232.000

IVA x pagar

0 45.120

Ventas

282.000

IVA por pagar: $24,000

IMPUESTOS DESCONTABLES

REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLE

TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIÓN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO LIMITE DEL DESCUENTO DISCRIMINACION EN DOCUMENTO

SOPORTE DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN

TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION DEBE ORIGINARSE EN UNA

ADQUISICIÓN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO

NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS EXCEPTO EN ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL

RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%

1. Compra tiquete para el gerente $500 mas iva 2. Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de

turismo) por $500 mas iva 3. Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000

IVA x P

VENTA 16%

1,000160

COMPRA GRAVADA

GASTO NO DEDUCIBLE

500 80

IVA EN ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL

PARA RESPONSABLES CON SALDOS A PAGAR

PARA PRODUCTORES DE BIENES EXENTOS PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTORES DE BIENES

EXCLUIDOS

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY

PLAZO, SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN

PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO

CONTABILIZADO.

LIMITE DEL DESCUENTO

EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA;

EXCEPTO: PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%

1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva

IVA x P

16,000

VENTA 16%

400,00064,000

COMPRA GRAVADA

100,000 4,000

COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%

1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva

IVA x P

20,000

VENTA 20%

400,00080,000

COMPRA GRAVADA

100,000

LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.

PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL

1. Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Venta de libro cultural producido por $400,000

IVA x P

20,000

VENTA EXENTA

400,0000

COMPRA GRAVADA

100,000

LIMITE PARA EXPORTADOR

PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL

LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES

Un Exportador de bien del 35%

1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35%2. Paga telefonía móvil para gasto por $50,000 + 20%3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50%4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000

Compras Gravadas

1. 100,0002. 50,000 2,000 3. 100,000 15,000

IVA x Pagar

Ventas Exportación

500.000 5.1. 35,0002. 8,0003. 35,000

DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE

SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE;

EXCEPTO: EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS

DERIVADOS DEL PETROLEO EN OPERACIONES DE

INTERMEDIARIOS

Un responsable del Régimen común productor de baldosín; durante un bimestre determinado realiza las siguientes operaciones:

1. Para los hornos adquiere $5,000,000 de Gasolina Corriente

2. Agrega valor sin iva por $1,000,000

3. Vende $6,000,000 de baldosines + iva. Determinar el Iva por pagar.

IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de

Productos derivados del Petróleo

Compras Gravadas

Ventas 16%

5,000,000 6,000,000960,0000

Iva x P

PRECIO AL PÚBLICO DEL PRODUCTO $6,960,000

Compras no Gravadas

1,000,000

IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de

Productos derivados del Petróleo

IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS excepto Art. 9 Dcto 3050/97

Por adquisición de Productos derivados del Petróleo

Compras Gravadas Ventas 16%

4,647,355 5,647,355903,577352,645

Iva x P

PRECIO POR GALÓN $3,970

Compras no Gravadas

1,000,000PRECIO AL CONSUMIDOR $6,550,732

IVA POR GALÓN $280

DOCUMENTO SOPORTE

COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:

COMPRA DE BIENES O SERVICIOS NO GRAVADOS

Art. 3 Decreto 3050 de 1997 COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO

Art. 4 Dcto 380 de 1996 (Nota de contabilidad) COMPRA DE BIENES DEL ART. 468-1

DOCUMENTO SOPORTE

COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:

COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO Ó

COMPRA DE BIENES O SERVICIOS A PERSONAS NATURALES NO COMERCIANTES

Art. 3 Decreto 522 de 2003

ART. 3 DCTO 522/03

EL ADQUIRENTE DEL REGIMEN COMÚN EXPEDIRA AL PROVEEDOR PERSONA NATURAL UN DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA

SANCION DEL ARTÍCULO 657 DEL E. T. POR NO EXPEDIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE ESTANDO OBLIGADO.

ART. 3 DCTO 522/03Expide comprador documento Apellidos, nombre o razón social y Nit

del comprador y del beneficiario del pago (PN)

Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva

Fecha de la operación Concepto Valor de la operación Discriminación del iva asumido Firma del vendedor en señal de

aceptación

DOCUMENTO SOPORTE COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR

FACTURA:

El documento soporte puede ser la factura o el documento equivalente según Art. 771-2 E. T.

DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES

DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS SON DESCONTABLES

LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS, NO SON DESCONTABLES

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

Un productor de cosméticos y medicamentos en un período

determinado compra a responsables del Régimen Común.

1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ 100.000 + IVA

2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ 150.000 + IVA

3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000 +IVA

4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA

5. Vende medicamentos por $ 250.000

CostoCompras Gravadas

1. 100.0003. 50.000

Compras No gravadas

2. 150.000 24.000

6. 3.636

IVA x P.

IVA. x P. Transitorio

1. 16.000 2. 06. 4.364

48.000 4. 0 5.

3. 8.000 4.364 6.3.636 6.

Ventas Gravadas 16%

Ventas Excluidas

300.000 4.

250.000 5.

Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %

Total Operaciones = 550.000

8.000 X 54.545% = 4.364

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE

HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE IVAS A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN ENTRE A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTES TARIFAS POR LÍMITE DEL DESCUENTO

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA

Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16%

1. Empaque para la sémola $100,000

2. Empaque para harina $150,0003. Seguro para toda la bodega

$50,0004. Vende harina de trigo $400,0005. Vende sémola por $100,000

CostoCompras Gravadas

1. 100,0002. 150,000 13,5003. 50,000

8. 2.400

IVA x P.

IVA. x P. Transitorio

1. 16,000 2. 10,5006. 4.0007. 1,600

40,000 4.16,000 5.

3. 8.000 4.000 6.1.600 7. 2.400 8.

Ventas Gravadas 10%

Ventas 16%

400,000 4.

100,000 5.

Gravada 10% = 80%Gravada 16% = 20%

8.000 X 80% X 10 / 16 =4.0008,000 X 80% X 6 / 16 = 2.4008,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON

DIFERENTE TARIFA

DOBLE PRORRATEO

GASTO COMÚN PARA OPERACIONES EXCLUIDAS, GRAVADAS AL 10% Y GRAVADAS AL 16%

INGRESOS PARA PRORRATEO• SE PRORRATEA POR DESTINACIÓN

A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

• SE PRORRATEA POR LÍMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE INGRESOS PARA PRORRATEO

PROPORCION DESCONTABLE PROPORCION NO DESCONTABLE

INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO INGRESOS NO GRAVADOS QUE DEBEN

ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc.

IMPUESTO DESCONTABLE CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO EN SEVICIO DE CONSTRUCCION EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU POR COMPRAS AL REGIMEN

SIMPLIFICADO EN VENTA DE CIGARRILLO EN OPERACIÓN EXENTA EN SERVICIO CON EXTRANJERO SIN

RESID.

IVA DESCONTABLE EN SERVICIO GRAVADO SOBRE AIU

SOLO DESCUENTA POR ADQUISICIÓN DE GASTOS DIRECTOS DE LA ADMINISTRACIÓN E IMPREVISTOS

NO DESCUENTA POR COSTOS Y GASTOS DIRECTOS DEL SERVICIO

IMPUESTO NO DESCONTABLE

IVA DESTINADO A OPERACIÓN EXCLUIDA

IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO

IVA EN SERVICIO EXENTO IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO IVA EN ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO IVA EN CRÉDITO INCOBRABLE

RETENCION DEL IVA

AGENTES RETENEDORES TARIFA DE LA RETENCION BASE DE RETENCION TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO

AGENTES DE RETENCION DE IVA

1. ENTIDADES ESTATALES2. GRANDES CONTRIBUYENTES 3. CONTRATANTES DE EXTRANJEROS4. REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL IMPLIFICADO5. ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS6. LA AERONÁUTICA POR VENTA DE AERODINOS7. REG. COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1

ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA

ENTIDADES ESTATALES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Sólo retienen por compras a los del Régimen Común

ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA

GRANDES CONTRIBUYENTES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Sólo retienen por compras a los del Régimen Común

GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%

Inventario1.000

Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes

IVA x P160

Ventas2000

Inventario2000

IVA x P320

Ventas

320 480

C x C2,320

IVA retenido

C x P2,320

Retención IVA 160

Régimen común

Grandes Contribuyentes

Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160

Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%

Inventario3.000

Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes

IVA x P480

Ventas2000

Inventario2000

IVA x P320

Ventas

320 480

C x C2,320

IVA retenido

C x P2,320

Retención IVA 160

Régimen común

Grandes Contribuyentes

Recaudado - descontable -160Menos retenido -160Saldo a favor -320

Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO

Aplicación contable en adquisiciones para operaciones gravadas.

Compras

1.000 160

Ventas

Régimen Simplificado

Inventario IVA x P

Retención IVA

139186

Proveedor

Ventas Gravadas

Régimen Común

Precio a consumidor: 1.160 en venta del simplificado

Precio a consumidor: 1346 en venta del Régimen común Diferencia: 186 = 160 IVA no descontado 26 IVA de IVA no descontado

NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en común tanto operaciones gravadas y no gravadas, se prorratea el descuento.

Aplicación contable en adquisiciones para operaciones NO gravadas.

Compras

1.000 160

Ventas

Régimen Simplificado

1.160 139

Inventario IVA x P Retención IVA

139320

Proveedor

Ventas Gravadas

Régimen Común

CERTIFICADOS DE RETENCIÓN• PLAZO PARA EXPEDIRLOS

• CONTENIDO DEL CERTIFICADO

• CUANDO SE TRATE DE AUTORETENEDOR

• CERTIFICADO DE RETENCIÓN EN COMPRAS DE REGIMEN COMÚN

• A SIMPLIFICADO

TARIFAS DE RETENCIÓN

TARIFA DEL 100% para casos 3 y 6

TARIFA DEL 50% para casos 1, 2, 4

TARIFA DEL 10% para caso 5

Conferencia IVA

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Título Presentación Anual-Socios_Final.pdf · Valores Valor Normal Valor Hasta el 15 de junio Socio AIE $2.100.000 + IVA $1.900.000+ IVA General $2.900.000 + IVA $2.700.000 + IVA

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