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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
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1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras
1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal 1102.04 Depósitos overnight
1
1102.09 Otras 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De primera categoría 1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias 1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE
1105.01 Local 1105.01.01 Obligaciones inmediatas 1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.01.03 Créditos y financiamientos 1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos 1105.02.01 Obligaciones inmediatas 1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.02.03 Créditos y financiamientos 1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco 1105.03.01 Obligaciones inmediatas 1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.03.03 Créditos y financiamientos 1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques 1106.02 Órdenes de pago 1106.03 Documentos sobre el exterior 1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1107.01 Fondos fijos 1107.02 Fondos en garantía
1107.02.01 Operaciones Bursátiles
1 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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1107.02.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.09 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1108.02 Banco Central de Reserva del Perú 1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país 1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior 1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos 1201.02 Financieras 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1201.09 Otras empresas del sistema financiero
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1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
1208.01 Bancos 1208.02 Financieras 1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1208.09 Otras empresas del sistema financiero
3
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 4 1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes 1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1301.06.01 Acciones comunes 1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.06.19 Otros valores y títulos
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversión 1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1301.07.12 Instrumentos de titulización 1301.07.19 Otros valores y títulos
1301.19 Otros 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA 5 1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda país
2 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
3 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
4 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
5 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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1302.01.01.01 Perú 1302.01.01.02 Países con grado de inversión 1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias 1302.01.09.01 Perú 1302.01.09.02 Países con grado de inversión 1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1302.02.01 Perú 1302.02.02 Países con grado de inversión 1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 6
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 7
1302.05.04 Obligaciones negociables 1302.05.05 Letras hipotecarias 1302.05.06 Bonos hipotecarios 1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1302.05.08 Bonos ordinarios 1302.05.09 Bonos estructurados 1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
8
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones 1302.05.19 Otros valores y títulos
1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1302.06.04 Obligaciones negociables 1302.06.08 Bonos ordinarios 1302.06.09 Bonos estructurados 1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
9
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones 1302.06.19 Otros valores y títulos
1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1302.07.04 Obligaciones negociables 1302.07.08 Bonos ordinarios 1302.07.09 Bonos estructurados 1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
10
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones 1302.07.12 Instrumentos de titulización 1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés 1302.07.15.02 Letras Afianzadas 1302.07.15.19 Otros valores y títulos
1302.07.19 Otros valores y títulos 1302.19 Otros
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
11
1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.05.01 Acciones comunes 1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.05.19 Otros valores y títulos
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.06.01 Acciones comunes 1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
6 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
7 Modificado por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose cuentas analíticas correspondientes a
certificados. 8 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
9 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
10 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
11 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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1303.06.19 Otros valores y títulos 1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.07.01 Acciones comunes 1303.07.02 Acciones de inversión 1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1303.07.12 Instrumentos de titulización 1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 Otros valores y títulos
1303.08 Acciones de Tesorería 12
1303.08.01 Valor Nominal
13
1303.08.02 Prima o Descuento 14
1303.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 15
16
1303.09.01 Acciones comunes 1303.09.02 Acciones de inversión 1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.09.19 Otros valores y títulos
1303.10 Operaciones de reporte 1303.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra 1303.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12 Préstamos de valores 1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1303.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) 1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 17
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
18
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 19
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración
20
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 21
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
22
12
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 13
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 14
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 15
Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.
16 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
17 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
18 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
19 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
20 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
21 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
22 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
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6
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 23
1303.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
1303.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 24
1303.18.19 Otros valores y títulos
1303.19 Otros
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
25
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de deuda país
1304.01.01.01 Perú 1304.01.01.02 Países con grado de inversión 1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000
26
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Perú 1304.01.09.02 Países con grado de inversión 1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Perú 1304.02.02 Países con grado de inversión 1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 27
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 28
1304.05.04 Obligaciones negociables 1304.05.05 Letras hipotecarias 1304.05.06 Bonos hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
29
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores y títulos
1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.06.04 Obligaciones negociables 1304.06.08 Bonos ordinarios 1304.06.09 Bonos estructurados 1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
30
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones 1304.06.19 Otros valores y títulos
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.07.04 Obligaciones negociables
2323
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 24
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 25
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 26
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 27
Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.
28 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas analíticas correspondientes a certificados
29 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
30 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7
1304.07.08 Bonos ordinarios 1304.07.09 Bonos estructurados 1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
31
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones 1304.07.12 Instrumentos de titulización 1304.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés 1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y títulos 1304.08 Instrumentos de deuda en tesorería
32
1304.08.01 Subordinados 33
1304.08.02 No Subordinados
34
1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros
35 36
4/4.1.1 1304.09.04 Obligaciones negociables 1304.09.06 Bonos hipotecarios 1304.09.08 Bonos ordinarios 1304.09.09 Bonos estructurados 1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
37
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones 1304.09.19 Otros valores y títulos
1304.10 Operaciones de reporte
1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.11 Pactos de recompra 1304.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12 Préstamos de valores 1304.12.01 Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
31
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 32
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 33
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 34
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 35
Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
36 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
37 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8
1304.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1304.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 38
1304.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1304.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 39
1304.18.19 Otros valores y títulos
1304.19 Otros
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 40
1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda país 1305.01.01.01 Perú 1305.01.01.02 Países con grado de inversión 1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-2000
41
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias 1305.01.09.01 Perú 1305.01.09.02 Países con grado de inversión 1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Perú 1305.02.02 Países con grado de inversión 1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 42
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.05.04 Obligaciones negociables 1305.05.06 Bonos hipotecarios 1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
43
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y títulos
1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.06.04 Obligaciones negociables 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
44
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y títulos
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.07.04 Obligaciones negociables
38
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 39
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 40
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 41
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 42
Eliminadas las cuentas analíticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 43
Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 44
Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
9
1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
45
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones 1305.07.12 Instrumentos de titulización 1305.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y títulos
1305.12 Préstamos de valores 1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1305.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1305.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1305.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18.01.19 Otros valores y títulos
1305.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 1305.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18.02.19 Otros valores y títulos
1305.18.19 Otros valores y títulos 1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES 1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
46
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos Representativos de Capital
47
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros
1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda
48
1308.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1308.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1308.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1308.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.02.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 49
45
Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 46
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 47
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 48
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 49
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
10
1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.03.08 Acciones en Tesorería
50
1308.03.08.01 Valor Nominal 51
1308.03.08.02 Prima o Descuento
52
1308.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros
53
1308.03.10 Operaciones de reporte 1308.03.11 Pactos de recompra 1308.03.12 Préstamos de valores 1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 54
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
55
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) 1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
56
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 57
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000
58
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 59
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
60
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 61
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
62
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 63
1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1308.03.19 Otros
1308.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 64
1308.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1308.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1308.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1308.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería
65
1308.04.08.01 Subordinados 66
1308.04.08.02 No Subordinados 67
1308.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 68
1308.04.10 Operaciones de reporte 1308.04.11 Pactos de recompra 1308.04.12 Préstamos de valores 1308.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1308.04.19 Otros
1308.05 Inversiones a Vencimiento 69
1308.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1308.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
50
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 51
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 52
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 53
Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 54
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 55
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 56
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 57
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 58
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 59
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 60
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 61
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 62
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 63
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 64
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 65
Incorporado mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 66
Incorporado mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 67
Incorporado mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 68
Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 69
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
11
1308.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1308.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1308.05.12 Préstamos de valores
1308.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1308.05.19 Otros
1308.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)
1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital 70
1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes
1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.05.19 Otros valores y títulos
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.06.01 Acciones comunes
1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.06.19 Otros valores y títulos
1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.03.07.01 Acciones comunes
1309.03.07.02 Acciones de inversión
1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
1309.03.07.12 Instrumentos de titulización
1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1309.03.07.19 Otros valores y títulos
1309.03.08 Acciones en tesorería 71
1309.03.08.01 Valor nominal 72
1309.03.08.02 Prima o descuento 73
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 74
75
1309.03.09.01 Acciones comunes
1309.03.09.02 Acciones de inversión
1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.03.10 Operaciones de reporte
1309.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
70
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 71
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 72
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 73
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 74
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 75
Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y 1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
12
1309.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.11 Pactos de recompra
1309.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.12 Préstamos de valores
1309.03.12.01 Negociados en Bolsa
1309.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99)
1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 76
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 77
1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 78
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 79
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 80
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 81
1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
1309.03.18.19 Otros valores y títulos
1309.03.19 Otros
1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 82
1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.01.01 Representativos de deuda país
1309.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1309.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1309.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 83
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 84
1309.04.05.04 Obligaciones negociables
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
76
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 77
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 78
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 79
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 80
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 81
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 82
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 83
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 84
Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las subcuentas analíticas correspondientes a certificados
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
13
1309.04.05.09 Bonos estructurados
1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 85
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.05.19 Otros valores y títulos
1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.06.04 Obligaciones negociables
1309.04.06.08 Bonos ordinarios
1309.04.06.09 Bonos estructurados
1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 86
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.06.19 Otros valores y títulos
1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.04.07.04 Obligaciones negociables
1309.04.07.08 Bonos ordinarios
1309.04.07.09 Bonos estructurados
1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 87
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.07.12 Instrumentos de titulización
1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1309.04.07.14 Certificados de depósitos por mercadería 88
1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
1309.04.07.19 Otros valores y títulos
1309.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 89
1309.04.08.01 Subordinados 90
1309.04.08.02 No subordinados 91
1309.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 92
93
1309.04.09.04 Obligaciones negociables
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios
1309.04.09.08 Bonos ordinarios
1309.04.09.09 Bonos estructurados
1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 94
1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.10 Operaciones de reporte
1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
85
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 86
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 87
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 88
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 89
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 90
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 91
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 92
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 93
Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y 1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
94 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14
1309.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.11 Pactos de recompra
1309.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.12 Préstamos de valores
1309.04.12.01 Negociados en Bolsa
1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
1309.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.04.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1309.04.18.19 Otros valores y títulos
1309.04.19 Otros
1309.05 Inversiones a Vencimiento 95
1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.05.01.01 Representativos de deuda país
1309.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1309.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1309.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 96
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.05.05.04 Obligaciones negociables
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 97
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y títulos
1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.04 Obligaciones negociables
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 98
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y títulos
1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.04 Obligaciones negociables
95
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 96
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 97
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 98
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
15
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 99
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulización
1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y títulos
1309.05.12 Préstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1309.05.18.19 Otros valores y títulos 100
1309.05.19 Otros
14 CRÉDITOS 101
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente 102
1401.02.02 Tarjetas de crédito 103
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 104
1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 105
1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 106
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés 107
1401.02.05.02 Descuentos-Letras 108
1401.02.05.09 Descuentos-Otros 109
1401.02.06 Préstamos
1401.02.06.01 Préstamos revolventes 110
1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija 111
1401.02.06.09 Otros préstamos 112
99
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 100
Modificado el código por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 101
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 102
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 103
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 104
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 105
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 106
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 107
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 108
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 109
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 110
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 111
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 112
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
16
1401.02.07 Capitalización inmobiliaria 113
1401.02.10 Factoring
1401.02.11 Arrendamiento financiero
1401.02.12 Lease-back 1401.02.21 Créditos por liquidar
114
1401.02.26 Créditos- Comercio exterior 115
1401.02.27 Créditos inmobiliarios 116
1401.02.99 Otros créditos
117
1401.02.99.01 Revolventes 118
1401.02.99.02 No revolventes 119
1401.03 Créditos de consumo
1401.03.01 Avances en cuenta corriente 120
1401.03.02 Tarjetas de crédito 121
1401.03.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 122
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra 123
1401.03.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 124
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.03.06 Préstamos
1401.03.06.01 Préstamos revolventes 125
1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 126
1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 127
1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 128
1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 129
1401.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 130
1401.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 131
1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros créditos 132
1401.03.99.01 Revolventes 133
1401.03.99.02 No revolventes 134
113
Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 114
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 115
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 116
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 117
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 118
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 119
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 120
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 121
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 122
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 123
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 124
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 125
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 126
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 127
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 128
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 129
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 130
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 131
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 132
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 133
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 134
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
17
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Préstamos
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 135
1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 136
1401.04.07 Capitalización inmobiliaria 137
1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
1401.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 138
1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 139
1401.04.99 Otros créditos 140
1401.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 141
1401.05.06 Préstamos
1401.05.99 Otros créditos
1401.06 Créditos soberanos 142
1401.06.06 Préstamos
1401.06.99 Otros créditos
1401.07 Créditos a entidades del sector público 143
1401.07.01 Avances en cuenta corriente
1401.07.02 Tarjetas de crédito
1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.07.05 Descuentos
1401.07.06 Préstamos
1401.07.06.01 Préstamos revolventes
1401.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.07.06.09 Otros préstamos
1401.07.07 Capitalización inmobiliaria
1401.07.10 Factoring
1401.07.11 Arrendamiento financiero
1401.07.12 Lease - back
1401.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.07.18.01 Subordinados
1401.07.18.02 No Subordinados
1401.07.21 Créditos por liquidar
1401.07.26 Créditos- Comercio Exterior
1401.07.27 Créditos Inmobiliarios
1401.07.99 Otros créditos
1401.08 Créditos a intermediarios de valores 144
1401.08.01 Avances en cuenta corriente
1401.08.02 Tarjetas de crédito
1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
135
Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008 136
Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008 137
Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 138
Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 139
Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 140
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 141
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 142
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 143
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 144
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
18
1401.08.05 Descuentos
1401.08.06 Préstamos
1401.08.06.01 Préstamos revolventes
1401.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.08.06.09 Otros préstamos
1401.08.07 Capitalización inmobiliaria
1401.08.10 Factoring
1401.08.11 Arrendamiento financiero
1401.08.12 Lease - back
1401.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01 Subordinados
1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Créditos por liquidar
1401.08.27 Créditos inmobiliarios
1401.08.99 Otros créditos
1401.09 Créditos a empresas del sistema financiero 145
1401.09.06 Préstamos
1401.09.06.06 Subordinados
1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.09.18.01 Subordinados
1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros créditos
1401.10 Créditos corporativos 146
1401.10.01 Avances en cuenta corriente
1401.10.02 Tarjetas de crédito
1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.10.05.02 Descuentos-Letras
1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Préstamos
1401.10.06.01 Préstamos revolventes
1401.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.10.06.09 Otros préstamos
1401.10.07 Capitalización inmobiliaria
1401.10.10 Factoring
1401.10.11 Arrendamiento financiero
1401.10.12 Lease - back
1401.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados
1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Créditos por liquidar
1401.10.26 Créditos- Comercio exterior
1401.10.27 Créditos inmobiliarios
1401.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1401.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1401.10.32 Financiación estructurada de commodities
145
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 146
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
19
1401.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1401.10.99 Otros créditos
1401.11 Créditos a grandes empresas 147
1401.11.01 Avances en cuenta corriente
1401.11.02 Tarjetas de crédito
1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.11.05 Descuentos
1401.11.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.11.05.02 Descuentos-Letras
1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Préstamos
1401.11.06.01 Préstamos revolventes
1401.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.11.06.09 Otros préstamos
1401.11.07 Capitalización inmobiliaria
1401.11.10 Factoring
1401.11.11 Arrendamiento financiero
1401.11.12 Lease - back
1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados
1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Créditos por liquidar
1401.11.26 Créditos- Comercio exterior
1401.11.27 Créditos inmobiliarios
1401.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1401.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1401.11.32 Financiación estructurada de commodities
1401.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1401.11.99 Otros créditos
1401.12 Créditos a medianas empresas 148
1401.12.01 Avances en cuenta corriente
1401.12.02 Tarjetas de crédito
1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.12.05.02 Descuentos-Letras
1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Préstamos
1401.12.06.01 Préstamos revolventes
1401.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.12.06.09 Otros préstamos
1401.12.07 Capitalización inmobiliaria
1401.12.10 Factoring
1401.12.11 Arrendamiento financiero
1401.12.12 Lease - back
1401.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
147
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 148
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
20
1401.12.18.01 Subordinados
1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Créditos por liquidar
1401.12.26 Créditos- Comercio exterior
1401.12.27 Créditos inmobiliarios
1401.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
1401.12.31 Financiación estructurada de activos móviles
1401.12.32 Financiación estructurada de commodities
1401.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1401.12.99 Otros créditos
1401.13 Créditos a pequeñas empresas 149
1401.13.01 Avances en cuenta corriente
1401.13.02 Tarjetas de crédito
1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.13.05 Descuentos
1401.13.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.13.05.02 Descuentos-Letras
1401.13.05.09 Descuentos-Otros
1401.13.06 Préstamos
1401.13.06.01 Préstamos revolventes
1401.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.13.06.09 Otros préstamos
1401.13.07 Capitalización inmobiliaria
1401.13.10 Factoring
1401.13.11 Arrendamiento financiero
1401.13.12 Lease-back
1401.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados
1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Créditos por liquidar
1401.13.26 Créditos- Comercio exterior
1401.13.27 Créditos inmobiliarios
1401.13.99 Otros créditos
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02 Créditos a microempresas 1403.02.06 Préstamos 1403.02.07 Capitalización inmobiliaria
150
1403.02.11 Arrendamiento financiero 1403.02.12 Lease-Back
151
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 152
1403.02.27 Créditos inmobiliarios
153
1403.02.99 Otros créditos 154
1403.07 Créditos a entidades del sector público
155
1403.07.06 Préstamos 1403.07.07 Capitalización inmobiliaria
149
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 150
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 151
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 152
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 153
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 154
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 155
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
21
1403.07.11 Arrendamiento financiero 1403.07.12 Lease – back 1403.07.27 Créditos inmobiliarios 1403.07.99 Otros créditos
1403.08 Créditos con intermediarios de valores 156
1403.08.06 Préstamos 1403.08.07 Capitalización inmobiliaria 1403.08.11 Arrendamiento financiero 1403.08.12 Lease – back 1403.08.27 Créditos inmobiliarios 1403.08.99 Otros créditos
1403.10 Créditos corporativos 157
1403.10.06 Préstamos 1403.10.07 Capitalización inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero 1403.10.12 Lease – back 1403.10.24 Operaciones RFA 1403.10.27 Créditos inmobiliarios 1403.10.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.10.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.10.32 Financiación estructurada de commodities 1403.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.10.99 Otros créditos
1403.11 Créditos a grandes empresas 158
1403.11.06 Préstamos 1403.11.07 Capitalización inmobiliaria 1403.11.11 Arrendamiento financiero 1403.11.12 Lease - back 1403.11.24 Operaciones RFA 1403.11.27 Créditos inmobiliarios 1403.11.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.11.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.11.32 Financiación estructurada de commodities 1403.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.11.99 Otros créditos
1403.12 Créditos a medianas empresas 159
1403.12.06 Préstamos 1403.12.07 Capitalización inmobiliaria 1403.12.11 Arrendamiento financiero 1403.12.12 Lease – back 1403.12.24 Operaciones RFA 1403.12.27 Créditos inmobiliarios 1403.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.12.32 Financiación estructurada de commodities 1403.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.12.99 Otros créditos
1403.13 Créditos a pequeñas empresas 160
1403.13.06 Préstamos 1403.13.07 Capitalización inmobiliaria 1403.13.11 Arrendamiento financiero 1403.13.12 Lease-back
156
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 157
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 158
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 159
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 160
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
22
1403.13.27 Créditos inmobiliarios 1403.13.99 Otros créditos
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
1404.02 Créditos a microempresas
1404.02.01 Avances en cuenta corriente 161
1404.02.02 Tarjetas de crédito162
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 163
1404.02.05 Descuentos
1404.02.06 Préstamos
1404.02.06.01 Préstamos revolventes 164
1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija 165
1404.02.06.09 Otros préstamos 166
1404.02.07 Capitalización inmobiliaria 167
1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamiento financiero
1404.02.12 Lease-back
1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 168
1404.02.26 Créditos- comercio exterior 169
1404.02.27 Créditos inmobiliarios 170
1404.02.99 Otros créditos 171
1404.02.99.01 Revolventes 172
1404.02.99.02 No revolventes 173
1404.03 Créditos de consumo
1404.03.01 Avances en cuenta corriente 174
1404.03.02 Tarjetas de crédito 175
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 176
1404.03.06 Préstamos
1404.03.06.01 Préstamos revolventes 177
1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 178
1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 179
161
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 162
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 163
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 164
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 165
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 166
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 167
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 168
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 169
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 170
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 171
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 172
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 173
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 174
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 175
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 176
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 177
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 178
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
23
1404.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 180
1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 181
1404.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 182
1404.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 183
1404.03.11 Arrendamiento financiero
1404.03.12 Lease-back
1404.03.13 Pignoraticios
1404.03.99 Otros créditos 184
1404.03.99.01 Revolventes 185
1404.03.99.02 No Revolventes 186
1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1404.04.06 Préstamos
1404.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita187
1404.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita188
1404.04.07 Capitalización inmobiliaria 189
1404.04.08 Préstamos con letras hipotecarias190
1404.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias191
1404.04.23 Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA
1404.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1404.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del fondo MIVIVIENDA 192
1404.04.99 Otros créditos193
1404.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 194
1404.05.06 Préstamos
1404.05.99 Otros créditos
1404.06 Créditos soberanos 195
1404.06.06 Préstamos
1404.06.99 Otros créditos
1404.07 Créditos a entidades del sector público 196
1404.07.01 Avances en cuenta corriente
1404.07.02 Tarjetas de crédito
1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.07.05 Descuentos
179
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 180
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 181
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 182
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 183
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 184
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 185
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 186
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 187
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 188
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 189
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 190
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 191
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 192
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 193
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 194
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 195
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 196
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
24
1404.07.06 Préstamos
1404.07.06.01 Préstamos revolventes
1404.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.07.06.09 Otros préstamos
1404.07.07 Capitalización inmobiliaria
1404.07.10 Factoring
1404.07.11 Arrendamiento financiero
1404.07.12 Lease – back
1404.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados
1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Créditos- Comercio exterior
1404.07.27 Créditos inmobiliarios
1404.07.99 Otros créditos
1404.08 Créditos a intermediarios de valores 197
1404.08.01 Avances en cuenta corriente
1404.08.02 Tarjetas de crédito
1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.08.05 Descuentos
1404.08.06 Préstamos
1404.08.06.01 Préstamos revolventes
1404.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.08.06.09 Otros préstamos
1404.08.07 Capitalización inmobiliaria
1404.08.10 Factoring
1404.08.11 Arrendamiento financiero
1404.08.12 Lease – back
1404.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.08.18.01 Subordinados
1404.08.18.02 No Subordinados
1404.08.26 Créditos- Comercio exterior
1404.08.27 Créditos inmobiliarios
1404.08.99 Otros créditos
1404.09 Créditos a empresas del sistema financiero 198
1404.09.06 Préstamos 199
1404.09.06.06 Subordinados
1404.09.06.07 No Subordinados
1404.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.09.18.01 Subordinados
1404.09.18.02 No Subordinados
1404.09.99 Otros créditos
1404.10 Créditos corporativos 200
1404.10.01 Avances en cuenta corriente
1404.10.02 Tarjetas de crédito
1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.10.05 Descuentos
197
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 198
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 199
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 200
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
25
1404.10.06 Préstamos
1404.10.06.01 Préstamos revolventes
1404.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.10.06.09 Otros préstamos
1404.10.07 Capitalización inmobiliaria
1404.10.10 Factoring
1404.10.11 Arrendamiento financiero
1404.10.12 Lease – back
1404.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 201
1404.10.18.01 Subordinados
1404.10.18.02 No Subordinados
1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.10.26 Créditos- Comercio exterior
1404.10.27 Créditos inmobiliarios
1404.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1404.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1404.10.32 Financiación estructurada de commodities
1404.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1404.10.99 Otros créditos
1404.11 Créditos a grandes empresas 202
1404.11.01 Avances en cuenta corriente
1404.11.02 Tarjetas de crédito
1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.11.05 Descuentos
1404.11.06 Préstamos
1404.11.06.01 Préstamos revolventes
1404.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.11.06.09 Otros préstamos
1404.11.07 Capitalización inmobiliaria
1404.11.10 Factoring
1404.11.11 Arrendamiento financiero
1404.11.12 Lease – back
1404.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.11.18.01 Subordinados
1404.11.18.02 No Subordinados
1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.11.26 Créditos- Comercio exterior
1404.11.27 Créditos inmobiliarios
1404.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1404.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1404.11.32 Financiación estructurada de commodities
1404.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1404.11.99 Otros créditos
1404.12 Créditos a medianas empresas 203
1404.12.01 Avances en cuenta corriente
201
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 202
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 203
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
26
1404.12.02 Tarjetas de crédito
1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.12.05 Descuentos
1404.12.06 Préstamos
1404.12.06.01 Préstamos revolventes
1404.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.12.06.09 Otros préstamos
1404.12.07 Capitalización inmobiliaria
1404.12.10 Factoring
1404.12.11 Arrendamiento financiero
1404.12.12 Lease – back
1404.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.12.18.01 Subordinados
1404.12.18.02 No Subordinados
1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.12.26 Créditos- Comercio exterior
1404.12.27 Créditos inmobiliarios
1404.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
1404.12.31 Financiación estructurada de activos móviles
1404.12.32 Financiación estructurada de commodities
1404.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1404.12.99 Otros créditos
1404.13 Créditos a pequeñas empresas 204
1404.13.01 Avances en cuenta corriente
1404.13.02 Tarjetas de crédito
1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.13.05 Descuentos
1404.13.06 Préstamos
1404.13.06.01 Préstamos revolventes
1404.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.13.06.09 Otros préstamos
1404.13.07 Capitalización inmobiliaria
1404.13.10 Factoring
1404.13.11 Arrendamiento financiero
1404.13.12 Lease-back
1404.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados
1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.13.26 Créditos- Comercio exterior
1404.13.27 Créditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros créditos
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.02 Créditos a microempresas 1405.02.01
205
204
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 205
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
27
1405.02.02 Tarjetas de crédito 206
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 207
1405.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 208
1405.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 209
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés 210
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
211
1405.02.05.09 Descuentos-Otros 212
1405.02.06 Préstamos
1405.02.06.01 Préstamos revolventes 213
1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija 214
1405.02.06.09 Otros préstamos 215
1405.02.07 Capitalización inmobiliaria 216
1405.02.10 Factoring 1405.02.11 Arrendamiento financiero 1405.02.12 Lease-back 1405.02.19 Créditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito 217
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 218
1405.02.19.05 Descuentos 219
1405.02.19.06 Préstamos 220
1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 221
1405.02.19.10 Factoring 222
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 223
1405.02.19.12 Lease-back 224
1405.02.19.24 Operaciones RFA 225
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior 226
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios 227
206
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 207
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 208
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 209
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 210
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 211
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 212
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 213
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 214
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 215
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 216
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 217
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 218
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 219
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 220
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 221
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 222
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 223
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 224
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 225
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
226 La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 227
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
28
1405.02.19.99 Otros créditos 228
1405.02.21 Créditos por liquidar
229
1405.02.22 Créditos reestructurados
1405.02.22.06 Préstamos 230
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 231
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 232
1405.02.22.12 Lease-back 233
1405.02.22.24 Operaciones RFA 234
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios
235
1405.02.22.99 Otros créditos 236
1405.02.26 Créditos-comercio exterior
237
1405.02.27 Créditos inmobiliarios 238
1405.02.99 Otros créditos
239
1405.03 Créditos de consumo 1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 240
1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 241
1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 242
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.03.06 Préstamos
1405.03.06.01 Préstamos revolventes 243
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 244
1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 245
1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 246
1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 247
1405.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 248
1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 249
1405.03.11 Arrendamiento financiero 1405.03.12 Lease-back 1405.03.13 Pignoraticios 1405.03.19 Créditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito 250
228
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 229
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 230
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 231
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 232
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 233
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 234
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 235
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007 236
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 237
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 238
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007 239
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 240
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 241
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 242
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 243
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 244
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 245
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 246
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 247
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 248
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 249
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
29
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 251
1405.03.19.06 Préstamos 252
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 253
1405.03.19.12 Lease-back 254
1405.03.19.99 Otros créditos 255
1405.03.99 Otros créditos 256
1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1405.04.06 Préstamos 1405.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita
257
1405.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 258
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria
259
1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1405.04.19 Créditos refinanciados
1405.04.19.06 Préstamos 260
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 261
1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA 262
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 263
1405.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
264
1405.04.19.99 Otros créditos 265
1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda
1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 266
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
267
1405.04.99 Otros créditos 268
1405.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 269
1405.05.06 Préstamos
1405.05.19 Créditos refinanciados
1405.05.19.06 Préstamos
1405.05.19.99 Otros créditos
1405.05.99 Otros créditos
1405.06 Créditos soberanos 270
250
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 251
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 252
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 253
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 254
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 255
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 256
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 257
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 258
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 259
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 260
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 261
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 262
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 263
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 264
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 265
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 266
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 267
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 268
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 269
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
30
1405.06.06 Préstamos
1405.06.19 Créditos refinanciados
1405.06.19.06 Préstamos
1405.06.19.99 Otros créditos
1405.06.99 Otros créditos
1405.07 Créditos a entidades del sector público 271
1405.07.02 Tarjetas de crédito
1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.07.05 Descuentos
1405.07.06 Préstamos
1405.07.06.01 Préstamos revolventes
1405.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.07.06.09 Otros préstamos
1405.07.07 Capitalización inmobiliaria
1405.07.10 Factoring
1405.07.11 Arrendamiento financiero
1405.07.12 Lease - back
1405.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.18.01 Subordinados
1405.07.18.02 No Subordinados
1405.07.19 Créditos refinanciados
1405.07.19.02 Tarjetas de crédito
1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.07.19.05 Descuentos
1405.07.19.06 Préstamos
1405.07.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.07.19.10 Factoring
1405.07.19.11 Arrendamiento financiero
1405.07.19.12 Lease - back
1405.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.19.26 Créditos- Comercio exterior
1405.07.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.07.19.99 Otros créditos
1405.07.21 Créditos por liquidar
1405.07.22 Créditos reestructurados
1405.07.22.06 Préstamos
1405.07.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.07.22.11 Arrendamiento financiero
1405.07.22.12 Lease-back
1405.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.07.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.07.22.99 Otros créditos
1405.07.26 Créditos- Comercio exterior
1405.07.27 Créditos inmobiliarios
1405.07.99 Otros créditos
1405.08 Créditos a intermediarios de valores 272
270
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 271
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 272
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
31
1405.08.02 Tarjetas de crédito
1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.08.05 Descuentos
1405.08.06 Préstamos
1405.08.06.01 Préstamos revolventes
1405.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.08.06.09 Otros préstamos
1405.08.07 Capitalización inmobiliaria
1405.08.10 Factoring
1405.08.11 Arrendamiento financiero
1405.08.12 Lease - back
1405.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.08.18.01 Subordinados
1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19 Créditos refinanciados
1405.08.19.02 Tarjetas de crédito
1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.08.19.05 Descuentos
1405.08.19.06 Préstamos
1405.08.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.08.19.10 Factoring
1405.08.19.11 Arrendamiento financiero
1405.08.19.12 Lease - back
1405.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
1405.08.19.26 Créditos- Comercio exterior
1405.08.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.08.19.99 Otros créditos
1405.08.21 Créditos por liquidar
1405.08.22 Créditos reestructurados
1405.08.26 Créditos- Comercio exterior
1405.08.27 Créditos inmobiliarios
1405.08.99 Otros créditos
1405.09 Créditos a empresas del sistema financiero 273
1405.09.06 Préstamos
1405.09.06.06 Subordinados
1405.09.06.07 No Subordinados
1405.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.09.18.01 Subordinados
1405.09.18.02 No Subordinados
1405.09.19 Créditos refinanciados
1405.09.19.06 Préstamos
1405.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.09.19.99 Otros créditos
1405.09.99 Otros créditos
1405.10 Créditos corporativos 274
1405.10.02 Tarjetas de crédito
1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
273
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 274
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
32
1405.10.05 Descuentos
1405.10.06 Préstamos
1405.10.06.01 Préstamos revolventes
1405.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.10.06.09 Otros préstamos
1405.10.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.10 Factoring
1405.10.11 Arrendamiento financiero
1405.10.12 Lease - back
1405.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.18.01 Subordinados
1405.10.18.02 No Subordinados
1405.10.19 Créditos refinanciados
1405.10.19.02 Tarjetas de crédito
1405.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.10.19.05 Descuentos
1405.10.19.06 Préstamos
1405.10.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.19.10 Factoring
1405.10.19.11 Arrendamiento financiero
1405.10.19.12 Lease - back
1405.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.19.24 Operaciones RFA
1405.10.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.10.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1405.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.10.19.32 Financiación estructurada de commodities
1405.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.10.19.99 Otros créditos
1405.10.21 Créditos por liquidar
1405.10.22 Créditos reestructurados
1405.10.22.06 Préstamos
1405.10.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.22.11 Arrendamiento financiero
1405.10.22.12 Lease-back
1405.10.22.24 Operaciones RFA
1405.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.10.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.10.22.99 Otros créditos
1405.10.26 Créditos- Comercio exterior
1405.10.27 Créditos inmobiliarios
1405.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.10.32 Financiación estructurada de commodities
1405.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.10.99 Otros créditos
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
33
1405.11 Créditos a grandes empresas 275
1405.11.02 Tarjetas de crédito
1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.05 Descuentos
1405.11.06 Préstamos
1405.11.06.01 Préstamos revolventes
1405.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.11.06.09 Otros préstamos
1405.11.07 Capitalización inmobiliaria
1405.11.10 Factoring
1405.11.11 Arrendamiento financiero
1405.11.12 Lease - back
1405.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados
1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Créditos refinanciados
1405.11.19.02 Tarjetas de crédito
1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.19.05 Descuentos
1405.11.19.06 Préstamos
1405.11.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.11.19.10 Factoring
1405.11.19.11 Arrendamiento financiero
1405.11.19.12 Lease - back
1405.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.19.24 Operaciones RFA
1405.11.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.11.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1405.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.11.19.32 Financiación estructurada de commodities
1405.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.11.19.99 Otros créditos
1405.11.21 Créditos por liquidar
1405.11.22 Créditos reestructurados
1405.11.22.06 Préstamos
1405.11.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.11.22.11 Arrendamiento financiero
1405.11.22.12 Lease-back
1405.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.22.24 Operaciones RFA
1405.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.11.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.11.22.99 Otros créditos
1405.11.26 Créditos- Comercio exterior
1405.11.27 Créditos inmobiliarios
1405.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
275
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
34
1405.11.32 Financiación estructurada de commodities
1405.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.11.99 Otros créditos
1405.12 Créditos a medianas empresas 276
1405.12.02 Tarjetas de crédito
1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.12.05 Descuentos
1405.12.06 Préstamos
1405.12.06.01 Préstamos revolventes
1405.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.12.06.09 Otros préstamos
1405.12.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.10 Factoring
1405.12.11 Arrendamiento financiero
1405.12.12 Lease - back
1405.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.18.01 Subordinados
1405.12.18.02 No subordinados
1405.12.19 Créditos refinanciados
1405.12.19.02 Tarjetas de crédito
1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.12.19.05 Descuentos
1405.12.19.06 Préstamos
1405.12.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.19.10 Factoring
1405.12.19.11 Arrendamiento financiero
1405.12.19.12 Lease - back
1405.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.19.24 Operaciones RFA
1405.12.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.12.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.12.19.32 Financiación estructurada de commodities
1405.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.12.19.99 Otros créditos
1405.12.21 Créditos por liquidar
1405.12.22 Créditos reestructurados
1405.12.22.06 Préstamos
1405.12.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.22.11 Arrendamiento financiero
1405.12.22.12 Lease-back
1405.12.22.24 Operaciones RFA
1405.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.12.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.22.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.12.22.31 Financiación estructurada de activos móviles
276
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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35
1405.12.22.32 Financiación estructurada de commodities
1405.12.22.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.12.22.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.12.22.99 Otros créditos
1405.12.26 Créditos- Comercio exterior
1405.12.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.12.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.12.32 Financiación estructurada de commodities
1405.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.12.99 Otros créditos
1405.13 Créditos a pequeñas empresas 277
1405.13.02 Tarjetas de crédito
1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.13.05 Descuentos
1405.13.06 Préstamos
1405.13.06.01 Préstamos revolventes
1405.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.13.06.09 Otros préstamos
1405.13.07 Capitalización inmobiliaria
1405.13.10 Factoring
1405.13.11 Arrendamiento financiero
1405.13.12 Lease-back
1405.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados
1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Créditos refinanciados
1405.13.19.02 Tarjetas de crédito
1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.13.19.05 Descuentos
1405.13.19.06 Préstamos
1405.13.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.13.19.10 Factoring
1405.13.19.11 Arrendamiento financiero
1405.13.19.12 Lease - back
1405.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.19.24 Operaciones RFA
1405.13.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.13.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.13.19.99 Otros Créditos
1405.13.21 Créditos por liquidar
1405.13.22 Créditos reestructurados
1405.13.22.06 Préstamos
1405.13.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.13.22.11 Arrendamiento financiero
1405.13.22.12 Lease-back
1405.13.22.24 Operaciones RFA
1405.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior
277
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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36
1405.13.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.13.22.99 Otros créditos
1405.13.26 Créditos- Comercio exterior
1405.13.27 Créditos inmobiliarios
1405.13.99 Otros créditos
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1406.02 Créditos a microempresas
1406.02.01 278
1406.02.02 Tarjetas de crédito 279
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 280
1406.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 281
1406.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 282
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés 283
1406.02.05.02 Descuentos-Letras 284
1406.02.05.09 Descuentos-Otros 285
1406.02.06 Préstamos
1406.02.06.01 Préstamos revolventes 286
1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija 287
1406.02.06.09 Otros préstamos 288
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 289
1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
1406.02.19 Créditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito 290
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 291
1406.02.19.05 Descuentos 292
1406.02.19.06 Préstamos 293
1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 294
278
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 279
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 280
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 281
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 282
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 283
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 284
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 285
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 286
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 287
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 288
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 289
Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 290
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 291
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 292
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 293
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 294
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
37
1406.02.19.10 Factoring 295
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 296
1406.02.19.12 Lease-back 297
1406.02.19.24 Operaciones RFA 298
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 299
1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios 300
1406.02.19.99 Otros créditos 301
1406.02.21 Créditos por liquidar 302
1406.02.22 Créditos reestructurados 1406.02.22.06 Préstamos
303
1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 304
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 305
1406.02.22.12 Lease-back 306
1406.02.22.24 Operaciones RFA 307
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios 308
1406.02.22.99 Otros créditos 309
1406.02.26 Créditos - comercio exterior 310
1406.02.27 Créditos inmobiliarios 311
1406.02.99 Otros créditos 312
1406.03 Créditos de consumo
1406.03.02 Tarjetas de crédito 313
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 314
1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 315
1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 316
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06 Préstamos
1406.03.06.01 Préstamos revolventes 317
295
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 296
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 297
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 298
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 299
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 300
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007 301
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 302
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 303
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 304
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 305
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 306
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 307
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 308
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007 309
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 310
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 311
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 312
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 313
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 314
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 315
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 316
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 317
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
38
1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 318
1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 319
1406.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 320
1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 321
1406.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 322
1406.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 323
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.19 Créditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crédito 324
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 325
1406.03.19.06 Préstamos 326
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 327
1406.03.19.12 Lease-back 328
1406.13.19.99 Otros créditos 329
1406.03.99 Otros créditos 330
1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1406.04.06 Préstamos
1406.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 331
1406.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 332
1406.04.07 Capitalización inmobiliaria 333
1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
1406.04.19 Créditos refinanciados
1406.04.19.06 Préstamos 334
1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 335
1406.04.19.23 Préstamos del FONDO-MIVIENDA 336
1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
337
1406.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 338
1406.04.19.99 Otros créditos
339
318
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 319
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 320
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 321
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 322
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 323
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 324
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 325
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 326
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 327
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 328
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 329
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 330
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 331
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 332
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 333
Incorporado mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 334
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 335
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 336
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 337
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 338
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
39
1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 340
1406.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA341
1406.04.99 Otros créditos 342
1406.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 343
1406.05.06 Préstamos
1406.05.19 Créditos refinanciados
1406.05.19.06 Préstamos
1406.05.19.99 Otros créditos
1406.05.99 Otros créditos
1406.06 Créditos soberanos 344
1406.06.06 Préstamos
1406.06.19 Créditos refinanciados
1406.06.19.06 Préstamos
1406.06.19.99 Otros créditos
1406.06.99 Otros créditos
1405.07 Créditos a entidades del sector público 345
1406.07.02 Tarjetas de crédito
1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.07.05 Descuentos
1406.07.06 Préstamos
1406.07.06.01 Préstamos revolventes
1406.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.07.06.09 Otros préstamos
1406.07.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.10 Factoring
1406.07.11 Arrendamiento financiero
1406.07.12 Lease - back
1406.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.18.01 Subordinados
1406.07.18.02 No subordinados
1406.07.19 Créditos refinanciados
1406.07.19.02 Tarjetas de crédito
1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.07.19.05 Descuentos
1406.07.19.06 Préstamos
1406.07.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.19.10 Factoring
1406.07.19.11 Arrendamiento financiero
1406.07.19.12 Lease - back
1406.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.19.26 Créditos- Comercio exterior
1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios
339
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 340
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 341
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 342
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 343
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 344
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 345
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
40
1406.07.19.99 Otros créditos
1406.07.21 Créditos por liquidar
1406.07.22 Créditos reestructurados
1406.07.22.06 Préstamos
1406.07.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.22.11 Arrendamiento financiero
1406.07.22.12 Lease-back
1406.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros
1406.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.07.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.07.22.99 Otros créditos
1406.07.26 Créditos- Comercio exterior
1406.07.27 Créditos inmobiliarios
1406.07.99 Otros créditos
1406.08 Créditos con intermediarios de valores 346
1406.08.02 Tarjetas de crédito
1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.08.05 Descuentos
1406.08.06 Préstamos
1406.08.06.01 Préstamos revolventes
1406.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.08.06.09 Otros préstamos
1406.08.07 Capitalización inmobiliaria
1406.08.10 Factoring
1406.08.11 Arrendamiento financiero
1406.08.12 Lease - back
1406.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.08.18.01 Subordinados
1406.08.18.02 No subordinados
1406.08.19 Créditos refinanciados
1406.08.19.02 Tarjetas de crédito
1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.08.19.05 Descuentos
1406.08.19.06 Préstamos
1406.08.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.08.19.10 Factoring
1406.08.19.11 Arrendamiento financiero
1406.08.19.12 Lease - back
1406.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.08.19.26 Créditos- Comercio exterior
1406.08.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.08.19.99 Otros créditos
1406.08.21 Créditos por liquidar
1406.08.22 Créditos reestructurados
1406.08.26 Créditos- Comercio exterior
1406.08.27 Créditos inmobiliarios
1406.08.99 Otros créditos
1406.09 Créditos con empresas del sistema financiero 347
346
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
41
1406.09.06 Préstamos
1406.09.06.06 Subordinados
1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.09.18.01 Subordinados
1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Créditos refinanciados
1406.09.19.06 Préstamos
1406.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidarestados financieros
1406.09.19.99 Otros créditos
1406.09.99 Otros créditos
1406.10 Créditos corporativos 348
1406.10.02 Tarjetas de crédito
1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.05 Descuentos
1406.10.06 Préstamos
1406.10.06.01 Préstamos revolventes
1406.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.10.06.09 Otros préstamos
1406.10.07 Capitalización inmobiliaria
1406.10.10 Factoring
1406.10.11 Arrendamiento financiero
1406.10.12 Lease - back
1406.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados
1406.10.18.02 No Subordinados
1406.10.19 Créditos refinanciados
1406.10.19.02 Tarjetas de crédito
1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.19.05 Descuentos
1406.10.19.06 Préstamos
1406.10.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.10.19.10 Factoring
1406.10.19.11 Arrendamiento financiero
1406.10.19.12 Lease - back
1406.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.10.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1406.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.10.19.32 Financiación estructurada de commodities
1406.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.10.19.99 Otros créditos
1406.10.21 Créditos por liquidar
1406.10.22 Créditos reestructurados
1406.10.22.06 Préstamos
347
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 348
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
42
1406.10.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.10.22.11 Arrendamiento financiero
1406.10.22.12 Lease-back
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.10.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.10.22.99 Otros créditos
1406.10.26 Créditos- Comercio exterior
1406.10.27 Créditos inmobiliarios
1406.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1406.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.10.32 Financiación estructurada de commodities
1406.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.10.99 Otros créditos
1406.11 Créditos a grandes empresas 349
1406.11.02 Tarjetas de crédito
1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.05 Descuentos
1406.11.06 Préstamos
1406.11.06.01 Préstamos revolventes
1406.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.11.06.09 Otros préstamos
1406.11.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.10 Factoring
1406.11.11 Arrendamiento financiero
1406.11.12 Lease - back
1406.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.18.01 Subordinados
1406.11.18.02 No Subordinados
1406.11.19 Créditos refinanciados
1406.11.19.02 Tarjetas de crédito
1406.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.19.05 Descuentos
1406.11.19.06 Préstamos
1406.11.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.19.10 Factoring
1406.11.19.11 Arrendamiento financiero
1406.11.19.12 Lease - back
1406.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.19.24 Operaciones RFA
1406.11.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.11.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1406.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.11.19.32 Financiación estructurada de commodities
1406.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.11.19.99 Otros créditos
349
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
43
1406.11.21 Créditos por liquidar
1406.11.22 Créditos reestructurados
1406.11.22.06 Préstamos
1406.11.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.22.11 Arrendamiento financiero
1406.11.22.12 Lease-back
1406.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.22.24 Operaciones RFA
1406.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.11.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.22.99 Otros créditos
1406.11.26 Créditos- Comercio exterior
1406.11.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1406.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.11.32 Financiación estructurada de commodities
1406.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.11.99 Otros créditos
1406.12 Créditos a medianas empresas 350
1406.12.02 Tarjetas de crédito
1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.05 Descuentos
1406.12.06 Préstamos
1406.12.06.01 Préstamos revolventes
1406.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.12.06.09 Otros préstamos
1406.12.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.10 Factoring
1406.12.11 Arrendamiento financiero
1406.12.12 Lease - back
1406.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.18.01 Subordinados
1406.12.18.02 No Subordinados
1406.12.19 Créditos refinanciados
1406.12.19.02 Tarjetas de crédito
1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.19.05 Descuentos
1406.12.19.06 Préstamos
1406.12.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.19.10 Factoring
1406.12.19.11 Arrendamiento financiero
1406.12.19.12 Lease - back
1406.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.19.24 Operaciones RFA
1406.12.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.12.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos 351
350
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 351
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
44
1406.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles 352
1406.12.19.32 Financiación estructurada de commodities 353
1406.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 354
1406.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 355
1406.12.19.99 Otros créditos
1406.12.21 Créditos por liquidar
1406.12.22 Créditos reestructurados
1406.12.22.06 Préstamos
1406.12.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.22.11 Arrendamiento financiero
1406.12.22.12 Lease-back
1406.12.22.24 Operaciones RFA
1406.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.12.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.12.22.99 Otros créditos
1406.12.26 Créditos- Comercio exterior
1406.12.27 Créditos inmobiliarios
1406.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 356
1406.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 357
1406.12.32 Financiación estructurada de commodities 358
1406.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 359
1406.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 360
1406.12.99 Otros créditos
1406.13 Créditos a pequeñas empresas 361
1406.13.02 Tarjetas de crédito
1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.13.05 Descuentos
1406.13.06 Préstamos
1406.13.06.01 Préstamos revolventes
1406.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.13.06.09 Otros préstamos
1406.13.07 Capitalización inmobiliaria
1406.13.10 Factoring
1406.13.11 Arrendamiento financiero
1406.13.12 Lease-back
1406.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.13.18.01 Subordinados
1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Créditos refinanciados
1406.13.19.02 Tarjetas de crédito
1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.13.19.05 Descuentos
352
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 353
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 354
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 355
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 356
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 357
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 358
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 359
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 360
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 361
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
45
1406.13.19.06 Préstamos
1406.13.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.13.19.10 Factoring
1406.13.19.11 Arrendamiento financiero
1406.13.19.12 Lease - back
1406.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.13.19.24 Operaciones RFA
1406.13.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.13.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.13.19.99 Otros Créditos
1406.13.21 Créditos por liquidar
1406.13.22 Créditos reestructurados
1406.13.22.06 Préstamos
1406.13.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.13.22.11 Arrendamiento financiero
1406.13.22.12 Lease-back
1406.13.22.24 Operaciones RFA
1406.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.13.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.13.22.99 Otros créditos
1406.13.26 Créditos- Comercio exterior
1406.13.27 Créditos inmobiliarios
1406.13.99 Otros créditos
1407 362
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1408.01 363
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas364
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo
365
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 366
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo
367
1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 368
1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público
369
1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 370
1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero
371
1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 372
1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas
373
362
Cuenta, subcuenta y cuenta analítica incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente incorporado por la Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007 y eliminado por la Resol. SBS Nº 1272-2007 del 21.09.2007
363 Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
364 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
365 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
366 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
367 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
368 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
369 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
370 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
371 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
372 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46
1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 374
1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas
375
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)
1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica 376
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 377
1409.02.02.01 Componente Fijo 378
1409.02.02.02 Componente Procíclico 379
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria 380
1409.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas
381
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 382
1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 383
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)
1409.03.01 Provisión específica 384
1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 385
1409.03.02.01 Componente Fijo 386
1409.03.02.02 Componente Procíclico 387
1409.03.03 Provisión genérica voluntaria 388
1409.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas
389
1409.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 390
1409.03.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 391
1409.04 (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01 Provisión específica 392
1409.04.02 Provisión genérica obligatoria 393
1409.04.02.01 Componente Fijo 394
1409.04.02.02 Componente Procíclico 395
1409.04.03 Provisión genérica voluntaria 396
1409.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 397
373
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 374
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 375
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 376
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 377
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 378
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 379
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 380
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 381
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 382
Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005 383
Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 384
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 385
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 386
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 387
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 388
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 389
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 390
Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005 391
Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 392
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 393
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 394
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 395
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 396
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
47
1409.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 398
1409.05 (Provisión para créditos a bancos multilaterales de desarrollo) 399
1409.05.01 Provisión específica
1409.05.02 Provisión genérica obligatoria
1409.05.02.01 Componente fijo
1409.05.02.02 Componente procíclico
1409.05.03 Provisión genérica voluntaria
1409.05.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.06 (Provisión para créditos soberanos) 400
1409.06.01 Provisión específica
1409.06.02 Provisión genérica obligatoria
1409.06.02.01 Componente fijo
1409.06.02.02 Componente procíclico
1409.06.03 Provisión genérica voluntaria
1409.06.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.07 (Provisión para créditos a entidades del sector público) 401
1409.07.01 Provisión específica
1409.07.02 Provisión genérica obligatoria
1409.07.02.01 Componente fijo
1409.07.02.02 Componente procíclico
1409.07.03 Provisión genérica voluntaria
1409.07.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.08 (Provisiones para créditos a intermediarios de valores) 402
1409.08.01 Provisión específica
1409.08.02 Provisión genérica obligatoria
1409.08.02.01 Componente fijo
1409.08.02.02 Componente procíclico
1409.08.03 Provisión genérica voluntaria
1409.08.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.09 (Provisiones para créditos a empresas del sistema financiero) 403
1409.09.01 Provisión específica
1409.09.02 Provisión genérica obligatoria
1409.09.02.01 Componente fijo
1409.09.02.02 Componente procíclico
1409.09.03 Provisión genérica voluntaria
1409.09.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.10 (Provisiones para créditos corporativos) 404
397
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 398
Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005 399
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 400
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 401
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 402
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 403
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 404
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
48
1409.10.01 Provisión específica
1409.10.02 Provisión genérica obligatoria
1409.10.02.01 Componente fijo
1409.10.02.02 Componente procíclico
1409.10.03 Provisión genérica voluntaria
1409.10.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.11 (Provisiones para créditos a grandes empresas) 405
1409.11.01 Provisión específica
1409.11.02 Provisión genérica obligatoria
1409.11.02.01 Componente fijo
1409.11.02.02 Componente procíclico
1409.11.03 Provisión genérica voluntaria
1409.11.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.12 (Provisiones para créditos a medianas empresas) 406
1409.12.01 Provisión específica
1409.12.02 Provisión genérica obligatoria
1409.12.02.01 Componente fijo
1409.12.02.02 Componente procíclico
1409.12.03 Provisión genérica voluntaria
1409.12.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13 (Provisiones para créditos a pequeñas empresas) 407
1409.13.01 Provisión específica
1409.13.02 Provisión genérica obligatoria
1409.13.02.01 Componente fijo
1409.13.02.02 Componente procíclico
1409.13.03 Provisión genérica voluntaria
1409.13.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO
DE TASA DE INTERÉS 408
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 409
1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
405
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 406
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 407
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 408
Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008 409
Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
49
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasas de interés
1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otros derivados de tasas de interés
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 Futuros Swaps Compra de opciones -calls
1502.03.05 Opciones Forwards C ompra de opciones - puts
1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de credito
1502.05.01 Total Return Swaps
1502.05.02 Credit Default Swaps
1502.05.09 Otros derivados de crédito
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 410
1502.07.01 Operaciones de reporte
1502.07.01.01 Compras a futuro
1502.07.01.02 Ventas a futuro
1502.07.02 Pactos de recompra
1502.07.02.01 Compras a futuro
1502.07.02.02 Ventas a futuro
1502.09 Otros productos financieros derivados
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 411
1503.01 Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de interés
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
410
Incorporado por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005 411
Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
50
1503.01.05 Derivados de crédito
1503.01.05.01 Total Return Swaps
1503.01.05.02 Credit Default Swap
1503.01.05.09 Otros derivados de crédito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados
1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera
1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de interés
1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crédito
1503.02.05.01 Total Return Swaps
1503.02.05.02 Credit Default Swaps
1503.02.05.09 Otros derivados de crédito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados
1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
1503.03.02 Derivados de tasa de interés
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garantía
1504.04.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 412
1504.04.01.09 Otros contratos 413
1504.04.02 Fideicomisos en titulización
1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 414
412
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 413
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 414
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
51
1504.04.02.09 Otros contratos 415
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 416
1504.04.09.09 Otros contratos 417
1504.09 Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR
1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza 1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.01 Reclamos a terceros 1507.02 Adelantos al personal 1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros 1507.04
418
1507.05 419
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos
de capitalización inmobiliaria 420
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
421
1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos 1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros. 1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
415
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 416
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 417
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 418
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 419
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 420
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 421
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
52
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) 1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos) 1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS) 1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros) 1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01 (Reclamos a terceros) 422
1509.07.02 (Adelantos al personal)
423
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 424
1509.07.04
425
1509.07.05 426
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
427
1509.07.09 (Otras) 428
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1601 BIENES REALIZABLES 1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación 1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 429
1601.02.01 Bienes para colocación
430
1601.02.02 Bienes restituidos 431
1601.09 Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrícolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
422
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 423
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 424
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 425
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 426
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 427
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 428
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 429
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 430
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 431
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
53
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 432
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago 433
1602.06.01.01 Bienes muebles 434
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 435
1602.06.02 Otros fideicomisos 436
1602.06.02.01 Bienes muebles 437
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 438
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
1603 BIENES FUERA DE USO
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes fuera de uso
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 439
1609.01 (Provisión para bienes realizables)
1609.01.01 (Provisión para bienes realizables) 440
1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables) 441
1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 442
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 443
1609.03 (Provisión para bienes fuera de uso)
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 444
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAÍS
1701.01 Subsidiarias País
1701.09 Otras
1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL
EXTERIOR
1702.01 Subsidiarias del Exterior
432
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001 433
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001 434
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001 435
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001 436
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001 437
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001 438
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001 439
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 440
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 441
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 442
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 443
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 444
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolución se eliminan las cuentas 1708 y 1709
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
54
1702.09 Otras
1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS
1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participación
1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
1707.01 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del país de disponibilidad
restringida.
1707.02 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del exterior de
disponibilidad restringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos de
disponibilidad restringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito de
disponibilidad restringida.
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad
restringida.
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES
1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computación
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804.01 Vehículos
1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN
INMOBILIARIA 445
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 446
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 447
445
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 446
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 447
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
55
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 448
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 449
1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 450
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 451
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 452
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 453
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 454
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 455
1806.02 Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN BIENES ALQUILADOS 456
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas
1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN
INMOBILIARIA 457
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 458
1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 459
1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 460
1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero
1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 461
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria) 462
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 463
1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 464
448
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 449
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 450
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 451
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 452
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 453
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 454
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 455
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 456
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 457
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 458
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 459
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 460
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 461
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 462
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 463
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 464
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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56
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)
1809.08 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria) 465
1809.08.01 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero 466
1809.08.02 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 467
1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 468
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 469
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 470
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 471
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 472
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y
capitalización inmobiliaria) 473
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 474
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
1902.01 Intereses pagados por anticipado
1902.02 Comisiones pagadas por anticipado
1902.03 Intereses y comisiones por operaciones de reporte
1902.04 Intereses y comisiones por pactos de recompra
1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
1904 ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 475
1904.01 476
465
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 466
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 467
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 468
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 469
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 470
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 471
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 472
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 473
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 474
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 475
Modificado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010 476
Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010. No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados.
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
57
1904.02 477
1904.03 Software 478
1904.04 Otros activos intangibles 479
1904.07 Goodwill
1904.08 Otros gastos amortizables
1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.01 480
1904.09.02 481
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 482
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 483
1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill) 484
1904.09.08 (Amortización acumulada por otros gastos amortizables) 1906 CRÉDITO FISCAL
1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros 1907 BIENES DIVERSOS
1907.01 Obras de arte
1907.02 Monedas y joyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Instituciones sociales y gremiales
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09 Otros 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1909.01 Operaciones país
1909.02 Operaciones exterior
477
Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados 478
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 479
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 480
Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados 481
Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 No obstante, a partir de la información correspondiente a febrero el saldo deberá ser eliminado contra la cuenta de resultados acumulados 482
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 483
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 484
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
58
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 485
2101.01.09 Otros 486
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03 Cheques certificados
2101.04 Cheques de gerencia
2101.05 Órdenes de pago de gerencia
2101.06 Cheques de viajero
2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país
2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar país
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos
2101.09.01 Certificados de depósitos negociables
2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y jurídicas
privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas
2101.09.03 Otros Depósitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurídicas
2101.10 Valores y títulos vencidos
2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas
2101.12 Depósitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.12.02 Otras personas jurídicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposición
2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.13.02 Otras personas jurídicas
2101.14 Cobranzas por liquidar
2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos
2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza
2101.19 Otras obligaciones a la vista
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2102.01 Depósitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos 2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
485
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004 486
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
59
2102.02.02 Otras personas jurídicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.01 Certificados de depósito
2103.01.01 Certificados de depósito negociable 2103.01.02 Certificados de depósito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas 2103.02 Certificados bancarios 2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.03.02 Otras personas jurídicas
2103.04 Depósitos para planes progresivos 2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.04.02 Otras personas jurídicas
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios 2103.05.01 Ordinarios 2103.05.02 Convenios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera 2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.06.02 Otras personas jurídicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo 2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.09.02 Otras personas jurídicas
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.01 Tributos por cuenta propia
2104.01.01 Impuesto a la Renta 2104.01.02 Impuesto General a las Ventas 2104.01.03 Otras Contribuciones 2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones 2104.01.09 Otros Tributos por cuenta propia
2104.02 Tributos retenidos 2104.03 Tributos recaudados
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2105.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.01.19 Otros valores y títulos
2105.02 Operaciones de reporte 2105.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.02.19 Otros valores y títulos
2105.03 Pactos de recompra
2105.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
60
2105.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.03.19 Otros valores y títulos
2105.04 Préstamos de valores
2105.04.01 Obligación del Prestamista
2105.04.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.04.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.04.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.04.01.19 Otros valores y títulos
2105.04.02 Obligación del Prestatario
2105.04.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.04.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.04.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.04.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.04.02.19 Otros valores y títulos
2105.09 Otros
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2106.01 Compensación por tiempo de servicios
2106.02 Jubilación
2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS
2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.01.02 Otras personas jurídicas
2107.02 Retenciones judiciales
2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.02.02 Otras personas jurídicas
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos
2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.03.02 Otras personas jurídicas
2107.04 Depósitos en garantía
2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurídicas
2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.04.02.02 otras personas jurídicas
2107.04.09 Otros depósitos en garantía
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
61
2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.04.09.02 Otras personas jurídicas
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas 2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.09.02 Otras personas jurídicas
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista 2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2108.02.02 Otras personas jurídicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo 2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2108.03.02 Otras personas jurídicas
2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte 2108.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2108.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2108.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2108.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2108.05.02.19 Otros valores y títulos
2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra 2108.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2108.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2108.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades. 2108.05.03.08 Valores y títulos emitidos por sociedades no financieras 2108.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2108.05.03.19 Otros valores y títulos
2108.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores 2108.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2108.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2108.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades. 2108.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2108.05.04.19 Otros valores y títulos
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas 2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2108.07.02 Otras personas jurídicas
22 FONDOS INTERBANCARIOS 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2201.01 Bancos 2201.02 Financieras 2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
62
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras empresas del sistema financiero
487
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
2208.01 Bancos 2208.02 Financieras 2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2208.09 Otras empresas del sistema financiero
488
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país 2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias
489
2301.01.09 Otros 490
2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior 2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2301.03.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 491
2301.03.09 Otros
492
2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO 2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país 2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior 2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO 2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país 2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior 2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.01.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior 2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
487
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 488
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 489
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004 490
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004 491
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004 492
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
63
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.03.01 Depósitos a plazo país 2308.03.02 Depósitos a plazo exterior 2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - títulos
2401.04 Pactos de recompra - divisas
2401.09 Otras obligaciones 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO
2402.02 Adeudos por préstamos 493
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados 2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados 2402.02.03.02 Subordinados
494
2402.09 Otras obligaciones 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por préstamos
495
2403.02.01 Redimibles
2403.02.01.01 No subordinados 2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No subordinados 2403.02.03.02 Subordinados
496
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
497
498
2403.09 Otras obligaciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2404.01 Avances en cuenta corriente
493
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 494
Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
495 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
496 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las
subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
497 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
498 Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las
subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
64
2404.02 Adeudos por préstamos 499
2404.02.01 Redimibles
2404.02.01.01 No subordinados 2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados 2404.02.03.02 Subordinados
500
2404.09 Otras obligaciones 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2405.01 Adeudos por préstamos 501
2405.01.01 Redimibles
2405.01.01.01 No subordinados 2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones 2405.01.03.01 No subordinados 2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01 Adeudos por préstamos
502
2406.01.01 Redimibles 2406.01.01.01 No subordinados 2406.01.01.02 Subordinados
2406.01.03 Convertibles en acciones 2406.01.03.01 No subordinados 2406.01.03.02 Subordinados
503
2406.09 Otras obligaciones 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2407.01 Adeudos por préstamos 504
2407.01.01 Redimibles
2407.01.01.01 No subordinados 2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones 2407.01.03.01 No subordinados 2407.01.03.02 Subordinados
505
2407.09 Otras obligaciones 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo
499
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 500
Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 501
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 502
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 503
Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 504
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 505
Eliminadas las subcuentas 2402.03, 2403.03, 2403.06, 2404.03, 2404.06, 2406.06 y 2407.06, y en caso de las subcuentas 2402.03, 2403.03 y 2404.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
65
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERÉS 506
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 507
2502.01 Derivados de moneda extranjera 2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 2502.01.02 Forwards 2502.01.04 Futuros 2502.01.05 Opciones 2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés 2502.02.01 Swaps de Tasas de Interés 2502.02.02 Forwards 2502.02.04 Futuros 2502.02.05 Opciones 2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 2502.03.01 Swaps 2502.03.02 Forwards 2502.03.04 Futuros 2502.03.05 Opciones 2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crédito 2502.05.01 Total Return Swaps 2502.05.02 Credit Default Swaps 2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
508
2502.07.01 Operaciones de reporte 2502.07.01.01 Compras a futuro 2502.07.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra 2502.07.02.01 Compras a futuro 2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 509
2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera 2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
506
Incorporado por Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008 507
Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
508 Modificado por Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005
509 Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
66
2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros 2503.01.01.05 Opciones 2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de interés 2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés 2503.01.02.02 Forwards 2503.01.02.04 Futuros 2503.01.02.05 Opciones 2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 2503.01.03.01 Swaps 2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros 2503.01.03.05 Opciones 2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crédito 2503.01.05.01 Total Return Swaps 2503.01.05.02 Credit Default Swaps 2503.01.05.09 Otros derivados de crédito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados 2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera 2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 2503.02.01.02 Forwards 2503.02.01.04 Futuros 2503.02.01.05 Opciones 2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de interés 2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés 2503.02.02.02 Forwards 2503.02.02.04 Futuros 2503.02.02.05 Opciones 2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 2503.02.03.01 Swaps 2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros 2503.02.03.05 Opciones 2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crédito 2503.02.05.01 Total Return Swaps 2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crédito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados 2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
2503.03.02 Derivados de tasa de interés 2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés 2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crédito 2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios 2504.03 Seguros por cuenta de depositantes 2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica 2504.06 Garantías por alquileres 2504.07 Suscripción de acciones 2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
67
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción 510
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria
511
2504.19 Otros
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2505.01 Dividendos por pagar 2505.02 Participaciones por pagar 2505.03 Vacaciones por pagar 2505.04 Remuneraciones por pagar 2505.05 Honorarios por pagar 2505.06 Dietas por pagar 2505.09 Otros gastos de personal
2506 PROVEEDORES 2506.01 Proveedores de bienes 2506.02 Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIÓN
PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO
2602.02 Adeudos por préstamos 512
2602.02.01 Redimibles 2602.02.01.01 No subordinados 2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles 2602.02.02.01 No subordinados 2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones 2602.02.03.01 No subordinados 2602.02.03.02 Subordinados
513
2602.09 Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2603.02 Adeudos por préstamos 514
2603.02.01 Redimibles 2603.02.01.01 No subordinados 2603.02.01.02 Subordinados
510
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 511
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 512
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 513
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 514
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
68
2603.02.02 No redimibles 2603.02.02.01 No subordinados 2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones 2603.02.03.01 No subordinados 2603.02.03.02 Subordinados
515
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 516
517
2603.09 Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2604.02 Adeudos por préstamos 518
2604.02.01 Redimibles 2604.02.01.01 No subordinados 2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles 2604.02.02.01 No subordinados 2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones 2604.02.03.01 No subordinados 2604.02.03.02 Subordinados
519
2604.09 Otras obligaciones
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2605.01 Adeudos por préstamos 520
2605.01.01 Redimibles
2605.01.01.01 No subordinados
2605.01.01.02 Subordinados
2605.01.02 No Redimibles
2605.01.02.01 No subordinados
2605.01.02.02 Subordinados
2605.01.03 Convertibles en acciones
2605.01.03.01 No subordinados
2605.01.03.02 Subordinados
2605.09 Otras obligaciones
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2606.02 Adeudos por préstamos 521
2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01 No subordinados
2606.02.01.02 Subordinados
515
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 516
Incorporado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 517
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
518 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
519 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las
subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
520 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
521 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
69
2606.02.02 No redimibles
2606.02.02.01 No subordinados
2606.02.02.02 Subordinados
2606.02.03 Convertibles en acciones
2606.02.03.01 No subordinados
2606.02.03.02 Subordinados 522
2606.09 Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2607.01 Adeudos por préstamos 523
2607.01.01 Redimibles
2607.01.01.01 No subordinados
2607.01.01.02 Subordinados
2607.01.02 No redimibles
2607.01.02.01 No subordinados
2607.01.02.02 Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01 No subordinados
2607.01.03.02 Subordinados 524
2607.09 Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES
2701.01 Provisiones especificas para créditos contingentes 525
2701.01.02 Créditos a microempresas 526
2701.01.03 Créditos de consumo 527
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 528
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 529
2701.01.06 Créditos soberanos 530
522
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
523 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
524 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las
subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 525
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 526
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 527
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 528
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 529
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 530
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
70
2701.01.07 Créditos a entidades del sector público 531
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores 532
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 533
2701.01.10 Créditos corporativas 534
2701.01.11 Créditos a grandes empresas 535
2701.01.12 Créditos a medianas empresas 536
2701.01.13 Créditos a pequeñas empresas 537
2701.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 538
2701.02.01 Componente fijo539
2701.02.01.02 Créditos a microempresas 540
2701.02.01.03 Créditos de consumo 541
2701.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 542
2701.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 543
2701.02.01.06 Créditos soberanos 544
2701.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 545
2701.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 546
2701.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 547
2701.02.01.10 Créditos corporativas 548
2701.02.01.11 Créditos a grandes empresas 549
2701.02.01.12 Créditos a medianas empresas 550
2701.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 551
2701.02.02 Componente procíclico 552
2701.02.02.02 Créditos a microempresas
2701.02.02.03 Créditos de consumo
2701.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda
2701.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.02.06 Créditos soberanos
2701.02.02.07 Créditos a entidades del sector público
2701.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores
2701.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero
2701.02.02.10 Créditos entidades corporativas
2701.02.02.11 Créditos a grandes empresas
2701.02.02.12 Créditos a medianas empresas
531
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 532
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 533
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 534
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 535
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 536
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 537
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 538
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 539
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 540
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 541
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 542
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 543
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 544
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 545
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 546
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 547
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 548
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 549
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 550
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 551
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 552
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
71
2701.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas
2701.02.09 553
2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento 554
2701.06.02 Créditos a microempresas
2701.06.03 Créditos de consumo
2701.06.13 Créditos a pequeñas empresas
2702 OTRAS PROVISIONES
2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 555
2702.05 Provisiones para Riesgo País556
2702.05.01 Depósitos en el exterior
2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.04 Créditos
2702.05.04.01 Créditos directos
2702.05.04.02 Créditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.05.07 Inversiones permanentes
2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 557
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 558
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 559
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 560
2702.09 Otras
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2801 BONOS COMUNES
2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS 561
2802.02 Bonos subordinados redimibles 562
2802.03 Bonos subordinados no redimibles 563
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 564
565
553
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 554
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 555
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002 556
Incorporado mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003 557
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 558
Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 559
Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 560
Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 561
Eliminadas las subcuentas 2802.01 y 2802.09, así como sus cuentas analíticas, mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
562 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
563 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
564 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
565 Eliminadas las subcuentas 2802.01 y 2802.09, así como sus cuentas analíticas, mediante la Resolución SBS Nº 4727-
2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
72
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor
2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cédulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 566
2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
2807.01 Pagarés
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
29 OTROS PASIVOS
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 567
2901.01.03 Créditos reestructurados 568
2901.01.04 Créditos refinanciados 569
2901.01.05 Créditos vencidos 570
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial 571
2901.01.07 572
566
Modificada la estructura mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 567
Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002 568
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 569
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 570
Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002 571
Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002 572
Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003 del
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
73
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
2901.02.01 Créditos vigentes 573
2901.02.05 Créditos vencidos 574
2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 575
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados 576
2901.04.01 Créditos vigentes 577
2901.04.01.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 578
2901.04.01.02 Créditos consumo-arrendamiento financiero
579
2901.04.01.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 580
2901.04.01.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero
581
2901.04.01.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 582
2901.04.01.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero
583
2901.04.01.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 584
2901.04.01.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero
585
2901.04.01.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 586
2901.04.01.10 Créditos a microempresas-Lease-back
587
2901.04.01.11 Créditos de consumo – Lease-back 588
2901.04.01.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back
589
2901.04.01.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 590
2901.04.01.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
591
2901.04.01.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 592
2901.04.01.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back
593
2901.04.01.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 594
2901.04.01.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back
595
2901.04.03 Créditos reestructurados 596
2901.04.03.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 597
24.09.2003
573 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
574 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
575 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
576 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
577 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
578 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008 579
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 580
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 581
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 582
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 583
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 584
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 585
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 586
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 587
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 588
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 589
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 590
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 591
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 592
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 593
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 594
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 595
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 596
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003 597
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
74
2901.04.03.02 598
2901.04.03.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero
599
2901.04,03.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 600
2901.04.03.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 601
2901.04.03.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero
602
2901.04.03.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 603
2901.04.03.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero
604
2901.04.03.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 605
2901.04.03.10 Créditos a microempresas-Lease-back
606
2901.04.03.11 Créditos de consumo – Lease-back 607
2901.04.03.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back
608
2901.04.03.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 609
2901.04.03.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
610
2901.04.03.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 611
2901.04.03.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back
612
2901.04.03.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 613
2901.04.03.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back
614
2901.04.04 Créditos refinanciados 615
2901.04.04.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 616
2901.04.04.02 Créditos de consumo - arrendamiento financiero 617
2901.04.04.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero
618
2901.04.04.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 619
2901.04.04.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero
620
2901.04.04.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero 621
2901.04.04.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
622
2901.04.04.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero 623
del 19.11.2008 598
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003 Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 599
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 600
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 601
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 602
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 603
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 604
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 605
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 606
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 607
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 608
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 609
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 610
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 611
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 612
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 613
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 614
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 615
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003 616
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 617
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 618
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 619
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 620
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 621
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 622
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 623
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
75
2901.04.04.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 624
2901.04.04.10 Créditos microempresas-Lease-back
625
2901.04.04.11 Créditos de consumo – Lease-back 626
2901.04.04.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back
627
2901.04.04.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 628
2901.04.04.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
629
2901.04.04.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 630
2901.04.04.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back
631
2901.04.04.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 632
2901.04.04.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back
633
2901.04.05 Créditos vencidos 634
2901.04.05.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 635
2901.04.05.02 Créditos de consumo - arrendamiento financiero
636
2901.04.05.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 637
2901.04.05.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero
638
2901.04.05.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 639
2901.04.05.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero
640
2901.04.05.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 641
2901.04.05.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero
642
2901.04.05.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 643
2901.04.05.10 Créditos microempresas-Lease-back
644
2901.04.05.11 Créditos de consumo – Lease-back 645
2901.04.05.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back
646
2901.04.05.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 647
2901.04.05.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
648
2901.04.05.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 649
2901.04.05.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back
650
2901.04.05.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 651
624
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 625
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 626
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 627
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 628
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 629
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 630
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 631
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 632
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 633
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 634
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 635
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 636
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 637
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 638
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 639
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 640
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 641
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 642
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 643
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 644
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 645
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 646
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 647
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 648
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 649
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 650
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
76
2901.04.05.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back 652
2901.04.06 Créditos en cobranza judicial 653
2901.04.06.01 Créditos microempresas-arrendamiento financiero 654
2901.04.06.02 Créditos de consumo - arrendamiento financiero
655
2901.04.06.03 Créditos a entidades del sector público-arrendamiento financiero 656
2901.04.06.04 Créditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero
657
2901.04.06.05 Créditos a empresas del sistema financiero-arrendamiento financiero 658
2901.04.06.06 Créditos entidades corporativas-arrendamiento financiero
659
2901.04.06.07 Créditos a grandes empresas-arrendamiento financiero 660
2901.04.06.08 Créditos a medianas empresas-arrendamiento financiero
661
2901.04.06.09 Créditos a pequeñas empresas-arrendamiento financiero 662
2901.04.06.10 Créditos microempresas-Lease-back
663
2901.04.06.11 Créditos de consumo – Lease-back 664
2901.04.06.12 Créditos a entidades del sector público-Lease-back
665
2901.04.06.13 Créditos a intermediarios de valores-Lease-back 666
2901.04.06.14 Créditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
667
2901.04.06.15 Créditos entidades corporativas-Lease-back 668
2901.04.06.16 Créditos a grandes empresas-Lease-back
669
2901.04.06.17 Créditos a medianas empresas-Lease-back 670
2901.04.06.18 Créditos a pequeñas empresas-Lease-back
671
672
2901.06 Capitalización de Acreencias 673
2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)674
2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) 675
2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia Nº 059-2000 676
2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuración
677
2901.07 Otros ingresos diferidos
651
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 652
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 653
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 654
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 655
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 656
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 657
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 658
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 659
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 660
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 661
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 662
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 663
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 664
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 665
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 666
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 667
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 668
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 669
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 670
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 671
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 672
Mediante la Resolución SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 se eliminó la subcuenta 2901.05 673
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 674
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 675
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 676
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 677
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
77
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia
2901.07.03 678
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo 679
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por venta de bienes
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados 680
2901.08.01.01 Créditos vigentes 681
2901.08.01.03 Créditos reestructurados 682
2901.08.01.04 Créditos refinanciados 683
2901.08.01.05 Créditos vencidos 684
2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial 685
2901.08.09 Otros 686
2901.09 (Costos de ventas diferidos)
2902 SOBRANTES DE CAJA
2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO687
2903.01 Impuesto a la renta
2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN
CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 688
2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 689
2907.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 690
2907.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 691
2907.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero
2907.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
2907.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
678
Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 679
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 680
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 681
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 682
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 683
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 684
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 685
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 686
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 687
Modificada la denominación de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011. 688
Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 689
Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 690
Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 691
Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
78
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
2909.01 Operaciones país
2909.02 Operaciones exterior
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 3101 CAPITAL SOCIAL
692
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones 3102 CAPITAL SUSCRITO
693
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
694
3103.01 Acciones Comunes
3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3103.09 Otras Acciones 32 CAPITAL ADICIONAL 3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones 3202 PRIMAS DE EMISIÓN
695
3202.01 Acciones Comunes
3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3202.09 Otras Acciones 3203 CAPITAL EN TRÁMITE
696
3203.01 Acciones Comunes
3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3203.09 Otras Acciones
692
Modificada su denominación así como su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 693
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 694
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 695
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 696
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
79
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 697
33 RESERVAS 3301 RESERVA LEGAL
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresión por inflación
3301.09 Otros 698
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
3302.01 Fondo de liberación de prendas
3302.09 Otras reservas legales especiales 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
699
3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la
Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la
Superintendencia
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
700
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 701
3603.07 Diferencias de conversión
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 702
38 RESULTADOS ACUMULADOS 3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
703
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
704
697
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 698
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 699
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 700
Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008 701
Incorporada la cuenta 3603 así como las subcuentas mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 702
Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008 703
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 704
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
80
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
705
3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)
706
3802.01 (Pérdida acumulada) 3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria
707
3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 3802.06 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo
708
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
4101.01 Intereses por obligaciones con el público a la vista
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depósitos del público vencidos
4101.01.10 Valores y títulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
705
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009 706
Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se incorporan las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
707 Incorporadas por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
708 Incorporada mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008 y posteriormente eliminada por la Resol. SBS nº
4595-2009 del 27.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
81
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses por obligaciones con el público por cuentas de ahorro
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos
4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses por obligaciones con el público por cuentas a plazo
4101.03.01 Certificados de depósito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depósitos para planes progresivos
4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios
4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo
4101.04 Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
4101.04.01 Tributos por cuenta propia
4101.04.02 Tributos retenidos
4101.04.03 Tributos recaudados
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
4101.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
4101.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4101.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4101.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.02.19 Otros valores y títulos
4101.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
4101.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4101.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.03.19 Otros valores y títulos
4101.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores
4101.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4101.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4101.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.04.19 Otros valores y títulos
4101.07 Intereses por obligaciones con el público restringidas
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
82
4101.07.01 Depósitos inmovilizados
4101.07.02 Retenciones judiciales
4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos
4101.07.04 Depósitos en garantía
4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
4102.09 Otras empresas del sistema financiero 709
4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
4103.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país
4103.01.02 Intereses por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior
4103.01.03 Intereses por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04 Intereses por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país
4103.02.02 Intereses por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior
4103.02.03 Intereses por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04 Intereses por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país
4103.03.02 Intereses por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior
4103.03.03 Intereses por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.03.04 Intereses por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-títulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por préstamos 710
711
709
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 710
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 711
Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
83
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por préstamos 712
713
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero 714
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.04.02 Intereses por préstamos 715
716
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos
4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país
4104.06.01 Intereses por otros préstamos 717
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01 Intereses por otros préstamos 718
4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR
4105.01 Intereses de cuentas por pagar
4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados 719
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
712 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
713 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
714 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
715 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
716 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
717 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
718 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
719 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
84
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias
4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario
4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias
4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 720
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles
4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles
4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4106.07.01 Intereses por pagarés
4106.07.02 Intereses por obligaciones
4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107.01 Sobregiros en cuenta corriente
4107.02 Fondos Interbancarios
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.06 Cuentas por pagar
4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 721
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.02 Pérdida por productos financieros derivados de moneda extranjera para negociación
4108.02.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
4108.02.02 Forwards
4108.02.04 Futuros
4108.02.05 Opciones
4108.02.09 Otros derivados de moneda extranjera
4108.03 Pérdida por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura
4108.03.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
4108.03.02 Forwards
4108.03.04 Futuros
4108.03.05 Opciones
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
720 Modificada su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
721 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la la Resol. SBS Nº 10639-2008 del
31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
85
4108.03.09 Otros derivados de moneda extranjera
4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.04.03 Inversiones 722
4108.04.09 Otros 723
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
4109.01 Reajuste por indexación
4109.02 Rendimiento aleatorio
4109.03 Resultado en la compraventa de valores
4109.04 Pérdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas 724
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país
4109.04.01.01 Subsidiarias del país
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos
4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito
4109.07 Gastos por líneas de crédito
4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4109.09 Gastos por valuación de garantías
4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas país
4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorización de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados -
instrumentos representativos de capital 725
4109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.11.05.01 Acciones comunes
4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.05.19 Otros valores y títulos
4109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.11.06.01 Acciones comunes
4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.06.19 Otros valores y títulos
4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.11.07.01 Acciones comunes
4109.11.07.02 Acciones de inversión
4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
722
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 723
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 724
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 725
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
86
4109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
4109.11.07.12 Instrumentos de titulización
4109.11.07.19 Otros valores y títulos
4109.11.19 Otros
4109.12 Valorización de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - inversiones
representativos de deuda 726
4109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4109.12.01.01 Representativos de deuda país
4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4109.12.02.01 Perú
4109.12.02.02 Países con grado de inversión
4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 727
4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales
4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 728
4109.12.05.04 Obligaciones negociables
4109.12.05.05 Letras hipotecarias
4109.12.05.06 Bonos hipotecarios
4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.12.05.08 Bonos ordinarios
4109.12.05.09 Bonos estructurados
4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 729
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.05.19 Otros valores y títulos
4109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.12.06.04 Obligaciones negociables
4109.12.06.08 Bonos ordinarios
4109.12.06.09 Bonos estructurados
4109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 730
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.06.19 Otros valores y títulos
4109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.12.07.04 Obligaciones negociables
4109.12.07.08 Bonos ordinarios
4109.12.07.09 Bonos estructurados
4109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 731
726
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 727
Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
728 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas correspondientes a certificados
729 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
730 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
87
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.07.12 Instrumentos de titulización
4109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.12.07.19 Otros valores y títulos
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorización de inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de
capital 732
4109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.13.05.01 Acciones comunes
4109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.05.19 Otros valores y títulos
4109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 733
4109.13.06.01 Acciones comunes
4109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.06.19 Otros valores y títulos
4109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 734
4109.13.07.01 Acciones comunes
4109.13.07.02 Acciones de inversión
4109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
4109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión
4109.13.07.12 Instrumentos de titulización
4109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
4109.13.07.19 Otros valores y títulos
4109.13.08 Acciones de tesorería 735
4109.13.08.01 Valor Nominal 736
4109.13.08.02 Prima o Descuento 737
4109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 738
4109.13.09.01 Acciones comunes
4109.13.09.02 Acciones de inversión
4109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 739
4109.13.09.19 Otros valores y títulos
731
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 732
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modificó por la citada Resolución la estructura de las cuentas y subcuentas analíticas
733 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
734 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
735 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
736 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
737 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
738 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
739 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06,
4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
88
4109.13.10 Operaciones de reporte
4109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 740
4109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 741
4109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 742
4109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 743
4109.13.11 Pactos de recompra
4109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 744
4109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 745
4109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 746
4109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 747
4109.13.12 Préstamos de valores
4109.13.12.01 Negociados en Bolsa
4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 748
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 749
4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 750
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 751
4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 752
4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 753
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 754
4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 755
4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 756
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 757
4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 758
4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 759
4109.13.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
4109.13.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
4109.13.18.19 Otros valores y títulos
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorización de inversiones disponible para la venta – instrumentos representativos de
deuda 760
740
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 741
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 742
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 743
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 744
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 745
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 746
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 747
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 748
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 749
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 750
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 751
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 752
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 753
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 754
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 755
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 756
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 757
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 758
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 759
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 760
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
89
4109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4109.14.01.01 Representativos de deuda país
4109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
4109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
4109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 761
4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.14.05.04 Obligaciones negociables
4109.14.05.05 Letras hipotecarias 762
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios
4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.14.05.08 Bonos ordinarios
4109.14.05.09 Bonos estructurados
4109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 763
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.05.19 Otros valores y títulos
4109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.14.06.04 Obligaciones negociables
4109.14.06.08 Bonos ordinarios
4109.14.06.09 Bonos estructurados
4109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 764
4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.06.19 Otros valores y títulos
4109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.14.07.04 Obligaciones negociables
4109.14.07.08 Bonos ordinarios
4109.14.07.09 Bonos estructurados
4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 765
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.07.12 Instrumentos de titulización
4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
4109.14.07.14 Certificados de depósito por mercadería 766
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 767
4109.14.07.19 Otros valores y títulos
4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería768
761
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 762
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 763
Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 764
Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 765
Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 766
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 767
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 768
Incorporada mediante Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
90
4109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 769
4109.14.09.04 Obligaciones negociables 770
4109.14.09.06 Bonos hipotecarios 771
4109.14.09.08 Bonos ordinarios 772
4109.14.09.09 Bonos estructurados 773
4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 59.2.2
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 774
59.3.1
4109.14.09.19 Otros valores y títulos 775
4109.14.10 Operaciones de reporte 776
4109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 777
4109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 778
4109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 779
4109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 780
4109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 781
4109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 782
4109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 783
4109. 14.11 Pactos de recompra 784
4109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 785
4109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 786
4109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 787
4109.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 788
4109.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 789
4109.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 790
4109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 791
4109.14.12 Préstamos de valores
4109.14.12.01 Negociados en Bolsa
4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
769
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 770
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 771
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 772
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 773
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 774
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 775
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 776
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 777
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 778
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 779
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 780
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 781
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 782
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 783
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 784
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 785
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 786
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 787
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 788
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 789
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 790
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 791
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
91
4109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
4109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
4109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
4109.14.18.19 Otros valores y títulos
4109.14.19 Otros
4109.15 Valorización de Inversiones en Commodities
4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociación 792
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera
4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de interés
4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crédito
4109.16.05.01 Total Return Swaps
4109.16.05.02 Credit Default Swapsl
4109.16.05.09 Otros derivados de crédito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados
4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 793
4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.01.02 Derivados de tasas de interés
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crédito
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.02.02 Derivados de tasa de interés
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.17.02.05 Derivados de crédito
4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Venta en corto
792
Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008 793
Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
92
4109.18.02 Préstamo Bursátil
4109.19 Otros
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual 794
4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad 795
4109.21.01 Operaciones de reporte
4109.21.01.01 Compras a futuro
4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra
4109.21.02.01 Compras a futuro
4109.21.02.02 Ventas a futuro
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 796
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 797
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 798
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crédito
4201.04 Aceptaciones bancarias
4201.08 Contratos de underwriting
4201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
4201.09.01 Litigios y demandas pendientes
4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediación
4201.09.01.02 Litigios y demandas varias
4201.09.02 Otras contingencias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crédito y débito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
794
Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 795
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005 796
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 797
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 798
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 6.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93
4202.14 Agentes
4202.15. Alquiler de cajas de seguridad
4202.25 Otros instrumentos financieros derivados
4202.29 Otros servicio financieros
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 799
4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 800
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.03.08 Acciones en tesorería 801
4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 802
4301.01.03.10 Operaciones de reporte 803
4301.01.03.11 Pactos de recompra 804
4301.01.03.12 Préstamos de valores
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº
27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99)
4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 805
4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 806
4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 807
4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 808
4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 809
799
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 800
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 801
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 802
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 803
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 804
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 805
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 806
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 807
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 808
Incorporada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 809
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
94
4301.01.04.10 Operaciones de reporte 810
4301.01.04.11 Pacto de recompra 811
4301.01.04.12 Préstamos de valores
4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a Vencimiento 812
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Préstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 Inversiones en asociadas y subsidiarias 813
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 814
4302.02 Provisión para créditos a microempresas
4302.02.01 Provisión específica 815
4302.02.02 Provisión genérica obligatoria 816
4302.02.02.01 Componente Fijo 817
4302.02.02.02 Componente Procíclico 818
4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 819
4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y reestructuradas
820
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 821
4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 822
4302.03 Provisión para créditos de consumo
4302.03.01 Provisión específica 823
4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 824
4302.03.02.01 Componente Fijo 825
4302.03.02.02 Componente Procíclico 826
810
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 811
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 812
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 813
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 814
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 815
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 816
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 817
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 818
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 819
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 820
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 821
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005 822
Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008 823
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 824
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 825
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 826
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
95
4302.03.03 Provisión genérica voluntaria 827
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 828
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 829
4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 830
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisión específica 831
4302.04.02 Provisión genérica obligatoria 832
4302.04.02.01 Componente Fijo 833
4302.04.02.02 Componente Procíclico 834
4302.04.03 Provisión genérica voluntaria 835
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 836
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 837
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo 838
4302.05.01 Provisión específica
4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo
4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria
4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisión para créditos soberanos 839
4302.06.01 Provisión específica
4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo
4302.06.02.02 Componente Procíclico
4302.06.03 Provisión genérica voluntaria
4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público 840
4302.07.01 Provisión específica
4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo
4302.07.02.02 Componente Procíclico
4302.07.03 Provisión genérica voluntaria
4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
2008 del 19.11.2008 827
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 828
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 829
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005 830
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000 831
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 832
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 833
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 834
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 835
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 836
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 837
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005 838
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 839
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 840
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
96
4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores 841
4302.08.01 Provisión específica
4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo
4302.08.02.02 Componente Procíclico
4302.08.03 Provisión genérica voluntaria
4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema financiero 842
4302.09.01 Provisión específica
4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo
4302.09.02.02 Componente Procíclico
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria
4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.10 Provisión para créditos corporativos 843
4302.10.01 Provisión específica
4302.10.02 Provisión genérica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo
4302.10.02.02 Componente Procíclico
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria
4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas 844
4302.11.01 Provisión específica
4302.11.02 Provisión genérica obligatoria
4302.11.02.01 Componente Fijo
4302.11.02.02 Componente Procíclico
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria
4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas 845
4302.12.01 Provisión específica
4302.12.02 Provisión genérica obligatoria
4302.12.02.01 Componente Fijo
4302.12.02.02 Componente Procíclico
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria
4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas 846
4302.13.01 Provisión específica
4302.13.02 Provisión genérica obligatoria
4302.13.02.01 Componente Fijo
4302.13.02.02 Componente Procíclico
841
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 842
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 843
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 844
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 845
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 846
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
97
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria
4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR
4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 847
4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables 848
4304.01.01 Provisión para bienes realizables 849
4304.01.01.01 Bienes para colocación 850
4304.01.01.02 Bienes recuperados 851
4304.01.01.03 Bienes restituidos 852
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables 853
4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 854
4304.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 855
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago – capitalización inmobiliaria 856
4304.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 857
4304.03 Provisión para bienes fuera de uso
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 858
4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 859
4305.01.02 Créditos a microempresas 860
4305.01.03 Créditos de consumo 861
4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 862
4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 863
4305.01.06 Créditos soberanos 864
847
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 848
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 849
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 850
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 851
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 852
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 853
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 854
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 855
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 856
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005 857
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 858
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 859
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 860
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 861
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 862
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 863
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 864
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
98
4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 865
4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores 866
4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 867
4305.01.10 Créditos corporativos 868
4305.01.11 Créditos a grandes empresas 869
4305.01.12 Créditos a medianas empresas 870
4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas 871
4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 872
4305.02.01 Componente Fijo 873
4305.02.01.02 Créditos a microempresas 874
4305.02.01.03 Créditos de consumo 875
4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 876
4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 877
4305.02.01.06 Créditos soberanos 878
4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 879
4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 880
4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 881
4305.02.01.10 Créditos corporativos 882
4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas 883
4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas 884
4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 885
4305.02.02 Componente Procíclico 886
4305.02.02.02 Créditos a microempresas 887
4305.02.02.03 Créditos de consumo 888
4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 889
4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 890
4305.02.02.06 Créditos soberanos 891
865
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 866
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 867
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 868
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 869
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 870
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 871
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 872
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 873
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 874
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 875
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 876
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 877
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 878
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 879
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 880
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 881
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 882
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 883
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 884
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 885
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 886
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 887
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 888
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 889
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 890
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 891
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
99
4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público 892
4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores 893
4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 894
4305.02.02.10 Créditos corporativos 895
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas 896
4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas 897
4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas 898
4305.03 Otras provisiones para contingencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización
4305.03.09 Otras
4305.04 Provisiones para litigios y demandas 899
4305.05 Provisiones para Riesgo País 900
4305.05.01 Depósitos en el exterior 901
4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento 902
4305.05.04 Créditos 903
4305.05.04.01 Créditos directos
904
4305.05.04.02 Créditos indirectos 905
4305.05.05 Cuentas por cobrar
906
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 907
4305.05.07 Inversiones Permanentes
908
4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento 909
4305.06.02 Créditos a microempresas
910
4305.06.03 Créditos de consumo 911
4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas
912
4305.09 Otras Provisiones
44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO 913
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones 4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo 4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias
892
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 893
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 894
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 895
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 896
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 897
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 898
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 899
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 900
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 901
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 902
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 903
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 904
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 905
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 906
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 907
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 908
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 909
Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 910
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 911
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 912
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 913
Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
100
4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero 4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
914
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas 4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero 4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) 4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria
915
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 916
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 917
4403.01
918
4403.02 919
4403.03 Amortización de gastos por software
920
4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles 921
4403.07 Amortización del goodwill 4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 922
4404.01 Deterioro de valor de terrenos
923
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 924
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo
925
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 926
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización
inmobiliaria 927
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
928
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 929
4405.03 Deterioro de software
930
4405.04 Deterioro de otros activos intangibles 931
4405.07 Deterioro del goodwill
932
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 GASTOS DE PERSONAL 4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica 4501.01.02 Bonificaciones 4501.01.03 Gratificaciones
914
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 915
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 916
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 917
Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 918
Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, en el Cátalogo de Cuentas a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 919
Eliminado por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010, en el Catálogo de Cuentas a partir de la información correspondiente a marzo de 2010 920
Modificada la denominación por Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011. 921
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 922
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 923
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 924
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 925
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 926
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 927
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 928
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 929
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 930
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 931
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 932
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
101
4501.01.04 Asignaciones 4501.01.05 Horas extras 4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional 4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo 4501.04 Seguridad y previsión social 4501.05 Compensación por tiempo de servicios 4501.06 Otras Contribuciones 4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades933
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica
4501.09.04 Capacitación
4501.09.05 Viáticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTOS DE DIRECTORIO
4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparación y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y protección
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energía y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representación
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.16 Donaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrónico
4503.01.19 Relaciones públicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
933
Incorporado por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
102
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultorías
4503.01.23 Sociedades de auditoría
4503.01.24 Transferencias electrónicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparación y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y protección
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energía y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representación
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrónico
4503.02.19 Relaciones públicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultorías
4503.02.23 Sociedades de auditoría
4503.02.24 Transferencias electrónicas
4503.02.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4504.09 Otros tributos
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
103
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5101.02 Intereses por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal
5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categoría
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la
SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garantía
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Capital 934
5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes
5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.05.19 Otros valores y títulos
934
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
104
5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.01.06.01 Acciones comunes
5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.06.19 Otros valores y títulos
5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.01.07.01 Acciones comunes
5103.01.07.02 Acciones de inversión
5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulización
5103.01.07.19 Otros valores y títulos
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos
Representativos de Deuda 935
5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda país
5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 936
5103.02.05.04 Obligaciones negociables
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 937
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y títulos
5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.02.06.04 Obligaciones negociables
5103.02.06.08 Bonos ordinarios
5103.02.06.09 Bonos estructurados
5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 938
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y títulos
5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.02.07.04 Obligaciones negociables
5103.02.07.08 Bonos ordinarios
5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 939
935
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 936
Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 937
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 938
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
105
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulización
5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y títulos
5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 940
5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes
5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.05.19 Otros valores y títulos
5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes
5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06.19 Otros valores y títulos
5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.03.07.01 Acciones comunes
5103.03.07.02 Acciones de inversión
5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
5103.03.07.12 Instrumentos de titulización
5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.03.07.19 Otros valores y títulos
5103.03.08 Acciones en Tesorería 941
5103.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 942
5103.03.09.01 Acciones comunes
5103.03.09.02 Acciones de inversión
5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 943
5103.03.09.19 Otros valores y títulos
5103.03.10 Operaciones de reporte
5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra
5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
939
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 940
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 941
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 942
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 943
Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
106
5103.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Préstamos de valores
5103.03.12.01 Negociados en Bolsa
5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)
5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 944
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 945
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 946
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 947
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 948
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 949
5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros
5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 950
5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.01.01 Representativos de deuda país
5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
5103.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
5103.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 951
5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 952
5103.04.05.04 Obligaciones negociables
5103.04.05.05 Letras hipotecarias
5103.04.05.06 Bonos hipotecarios
5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.04.05.08 Bonos ordinarios
5103.04.05.09 Bonos estructurados
5103.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 953
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y títulos
5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
944
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 945
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 946
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 947
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 948
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 949
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 950
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 951
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 952
Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 953
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
107
5103.04.06.04 Obligaciones negociables
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 954
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y títulos
5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.04.07.04 Obligaciones negociables
5103.04.07.08 Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 955
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulización 5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y títulos
5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 956
5103.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 957
5103.04.09.04 Obligaciones negociables
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios
5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 958
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones 959
5103.04.09.19 Otros valores y títulos
5103.04.10 Operaciones de reporte
5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.11 Pacto de recompra
5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
954
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 955
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 956
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 957
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 958
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 959
Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
108
5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.12 Préstamos de valores
5103.04.12.01 Negociados en Bolsa
5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.04.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros
5103.05 Inversiones a Vencimiento 960
5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.05.01.01 Representativos de deuda país
5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
5103.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
5103.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 961
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.05.05.04 Obligaciones negociables
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios
5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.05.05.08 Bonos ordinarios
5103.05.05.09 Bonos estructurados
5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 962
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.05.19 Otros valores y títulos
5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.05.06.04 Obligaciones negociables
5103.05.06.08 Bonos ordinarios
5103.05.06.09 Bonos estructurados
5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 963
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y títulos
5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.05.07.04 Obligaciones negociables
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 964
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulización
960
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 961
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 962
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 963
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 964
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
109
5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y títulos
5103.05.12 Préstamos de valores
5103.05.12.01 Negociados en Bolsa
5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.05.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.06 Inversiones en Commodities
5104 INTERESES POR CRÉDITOS 965
5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 966
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito 967
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 968
5104.01.02.05 Descuentos 969
5104.01.02.06 Préstamos 970
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria 971
5104.01.02.10 Factoring 972
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 973
5104.01.02.12 Lease-back 974
5104.01.02.21 Créditos por liquidar 975
5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior 976
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios 977
5104.01.02.99 Otros créditos 978
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo
5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 979
5104.01.03.02 Tarjetas de crédito 980
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 981
5104.01.03.06 Préstamos 982
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero 983
965
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 966
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 967
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 968
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 969
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 970
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 971
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 972
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 973
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 974
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 975
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 976
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 977
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 978
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 979
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 980
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 981
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 982
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
110
5104.01.03.12 Lease-back 984
5104.01.03.13 Pignoraticios 985
5104.01.03.99 Otros créditos 986
5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Préstamos 987
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria 988
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 989
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 990
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 991
5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 992
5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 993
5104.01.04.99 Otros créditos 994
5104.01.05 Intereses por créditos con bancos multilaterales de desarrollo 995
5104.01.05.06 Préstamos
5104.01.05.99 Otros créditos
5104.01.06 Intereses por créditos soberanos 996
5104.01.06.06 Préstamos
5104.01.06.99 Otros créditos
5104.01.07 Intereses por créditos a entidades del sector público 997
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.07.02 Tarjetas de crédito
5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.07.05 Descuentos
5104.01.07.06 Préstamos
5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.07.10 Factoring
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero
5104.01.07.12 Lease – back
5104.01.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 998
5104.01.07.21 Créditos por liquidar
5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios
983
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 984
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 985
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 986
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 987
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 988
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 989
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 990
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 991
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 992
Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 993
Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 994
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 995
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 996
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 997
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 998
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
111
5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.08 Intereses por créditos con intermediarios de valores 999
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.08.02 Tarjetas de crédito
5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.08.05 Descuentos
5104.01.08.06 Préstamos
5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.08.11 Arrendamiento financiero
5104.01.08.12 Lease – back
5104.01.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1000
5104.01.08.21 Créditos por liquidar
5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.09 Intereses por créditos con empresas del sistema financiero 1001
5104.01.09.06 Préstamos
5104.01.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.10 Intereses por créditos corporativos 1002
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.10.02 Tarjetas de crédito
5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.10.05 Descuentos
5104.01.10.06 Préstamos
5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.10.10 Factoring
5104.01.10.11 Arrendamiento financiero
5104.01.10.12 Lease – back
5104.01.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1003
5104.01.10.21 Créditos por liquidar
5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
5104.01.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
5104.01.10.32 Financiación estructurada de commodities
5104.01.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.10.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.10.99 Otros créditos
5104.01.11 Intereses por créditos a grandes empresas 1004
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.11.02 Tarjetas de crédito
5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
999
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1000
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1001
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1002
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1003
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1004
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
112
5104.01.11.05 Descuentos
5104.01.11.06 Préstamos
5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.11.10 Factoring
5104.01.11.11 Arrendamiento financiero
5104.01.11.12 Lease – back
5104.01.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1005
5104.01.11.21 Créditos por liquidar
5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
5104.01.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
5104.01.11.32 Financiación estructurada de commodities
5104.01.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.11.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.11.99 Otros créditos
5104.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 1006
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.12.02 Tarjetas de crédito
5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.12.05 Descuentos
5104.01.12.06 Préstamos
5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.12.10 Factoring
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
5104.01.12.12 Lease – back
5104.01.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1007
5104.01.12.21 Créditos por liquidar
5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1008
5104.01.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1009
5104.01.12.32 Financiación estructurada de commodities 1010
5104.01.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1011
5104.01.12.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler 1012
5104.01.12.99 Otros créditos
5104.01.13 Intereses por créditos a pequeñas empresas 1013
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.13.02 Tarjetas de crédito
5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1005
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1006
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1007
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1008
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010 1009
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010 1010
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010 1011
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010 1012
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010 1013
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113
5104.01.13.05 Descuentos
5104.01.13.06 Préstamos
5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.13.10 Factoring
5104.01.13.11 Arrendamiento financiero
5104.01.13.12 Lease-back
5104.01.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1014
5104.01.13.21 Créditos por liquidar
5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.13.99 Otros créditos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados
5104.03.02 Créditos a microempresas 1015
5104.03.07 Créditos a entidades del sector público 1016
5104.03.08 Créditos a intermediarios de valores 1017
5104.03.10 Créditos corporativos 1018
5104.03.11 Créditos a grandes empresas 1019
5104.03.12 Créditos a medianas empresas 1020
5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas 1021
5104.04 Intereses por créditos refinanciados
5104.04.02 Créditos a microempresas 1022
5104.04.03 Créditos de consumo
1023
5104.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1024
5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
1025
5104.04.06 Créditos soberanos 1026
5104.04.07 Créditos a entidades del sector público
1027
5104.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1028
5104.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero
1029
5104.04.10 Créditos corporativos 1030
5104.04.11 Créditos a grandes empresas
1031
5104.04.12 Créditos a medianas empresas 1032
5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas
1033
5104.05 Intereses por créditos vencidos 5104.05.02 Créditos a microempresas
1034
1014
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1015
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1016
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1017
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1018
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1019
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1020
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1021
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1022
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1023
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1024
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1025
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1026
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1027
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1028
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1029
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1030
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1031
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1032
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1033
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1034
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
114
5104.05.03 Créditos de consumo 1035
5104.05.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1036
5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1037
5104.05.06 Créditos soberanos
1038
5104.05.07 Créditos a entidades del sector público 1039
5104.05.08 Créditos a intermediarios de valores
1040
5104.05.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1041
5104.05.10 Créditos corporativos
1042
5104.05.11 Créditos a grandes empresas 1043
5104.05.12 Créditos a medianas empresas
1044
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas 1045
5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial
5104.06.02 Créditos a microempresas 1046
5104.06.03 Créditos de consumo
1047
5104.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1048
5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
1049
5104.06.06 Créditos soberanos 1050
5104.06.07 Créditos a entidades del sector público
1051
5104.06.08 Créditos a intermediarios de valores 1052
5104.06.09 Créditos a empresas del sistema financiero
1053
5104.06.10 Créditos corporativos 1054
5104.06.11 Créditos a grandes empresas
1055
5104.06.12 Créditos a medianas empresas 1056
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas
1057
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso
1058
5105.04.01 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes 5105.04.02 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios 5105.04.03 Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes 5105.04.04 Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso
1059
5105.04.09 Otros 5105.05 Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros
5105.05.01 Seguros pagados por cuenta de terceros 5105.05.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1035
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1036
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1037
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1038
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1039
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1040
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1041
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1042
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1043
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1044
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1045
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1046
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1047
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1048
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1049
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1050
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1051
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1052
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1053
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010 1054
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1055
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1056
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1057
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1058
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1059
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
115
5105.05.09 Otros 5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas
5105.07.01 Reclamos a terceros 5105.07.02 Adelantos al personal 5105.07.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros 5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratos de capitalización inmobiliaria 1060
5105.07.09 Otros
1061
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS
5107.02 Fondos Interbancarios
5107.04 Créditos
5107.04.01 1062
5107.04.02 Créditos a microempresas
5107.04.03 Créditos de consumo
5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda
5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1063
5107.04.06 Créditos soberanos 1064
5107.04.07 Créditos a entidades del sector público 1065
5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1066
5107.04.10 Créditos corporativos 1067
5107.04.11 Créditos a grandes empresas 1068
5107.04.12 Créditos a medianas empresas 1069
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1070
5107.05 Cuentas por cobrar
5107.09 Otros
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1071
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.02 Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
negociación
5108.02.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5108.02.02 Forwards
5108.02.04 Futuros
5108.02.05 Opciones
5108.02.09 Otros derivados de moneda extranjera
5108.03 Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
cobertura
5108.03.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5108.03.02 Forwards
5108.03.04 Futuros
1060
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.2005 1061
Eliminado la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1062
Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1063
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1064
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1065
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1066
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1067
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1068
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1069
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1070
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1071
Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
116
5108.03.05 Opciones
5108.03.09 Otros derivados de moneda extranjera
5108.04 Diferencia por nivelación de cambio
5108.04.03 Inversiones 1072
5108.04.09 Otros 1073
5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5109.01 Reajuste por indexación
5109.03 Resultado en la compraventa de valores
5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias y asociadas 1074
5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - país
5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados -
Instrumentos Representativos de Capital 1075
5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.11.05.01 Acciones comunes
5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.05.19 Otros valores y títulos
5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.11.06.01 Acciones comunes
5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.06.19 Otros valores y títulos
5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5109.11.07.01 Acciones comunes
5109.11.07.02 Acciones de inversión
5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5109.11.07.12 Instrumentos de titulización
5109.11.07.19 Otros valores y títulos
5109.11.19 Otros
5109.12 Valorización de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados –
Instrumentos Representativos de Deuda 1076
5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda país
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1077
1072
incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1073
incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1074
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1075
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1076
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1077
Mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analíticas correspondientes a certificados, por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
117
5109.12.05.04 Obligaciones negociables
5109.12.05.05 Letras hipotecarias
5109.12.05.06 Bonos hipotecarios
5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.12.05.08 Bonos ordinarios
5109.12.05.09 Bonos estructurados
5109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1078
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.05.19 Otros valores y títulos
5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.12.06.04 Obligaciones negociables
5109.12.06.08 Bonos ordinarios
5109.12.06.09 Bonos estructurados
5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1079
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.06.19 Otros valores y títulos
5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5109.12.07.04 Obligaciones negociables
5109.12.07.08 Bonos ordinarios
5109.12.07.09 Bonos estructurados
5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1080
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.07.12 Instrumentos de titulización
5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.12.07.19 Otros valores y títulos
5109.12.19 Otros
5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de
Capital 1081
5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1082
5109.13.05.01 Acciones comunes
5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts)
5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.05.19 Otros valores y títulos
5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1083
5109.13.06.01 Acciones comunes
5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.06.19 Otros valores y títulos
5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1084
1078
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 1079
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 1080
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 1081
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas analíticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolución
1082 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1083 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1084 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
118
5109.13.07.01 Acciones comunes
5109.13.07.02 Acciones de inversión
5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos de Inversión
5109.13.07.12 Instrumentos de titulización
5109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5109.13.07.19 Otros valores y títulos
5109.13.08 Acciones de tesorería 1085
5109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1086
5109.13.09.01 Acciones comunes
5109.13.09.02 Acciones de inversión
5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1087
5109.13.09.19 Otros valores y títulos
5109.13.10 Operaciones de reporte
5109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1088
5109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1089
5109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1090
5109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1091
5109.13.11 Pactos de recompra
5109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1092
5109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1093
5109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1094
5109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1095
5109.13.12 Préstamos de valores
5109.13.12.01 Negociados en Bolsa
5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1096
5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1097
5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1098
5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1099
1085
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1086
Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1087 Eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1088 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1089 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1090 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1091 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1092 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1093 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1094 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1095 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1096 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1097 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1098 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1099 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
119
5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1100
5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1101
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1102
5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1103
5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1104
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1105
5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1106
5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1107
5109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
5109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
5109.13.18.19 Otros valores y títulos 1108
5109.13.19 Otros
5109.14 Valorización de Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de
Deuda 1109
5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5109.14.01.01 Representativos de deuda país
5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
5109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
5109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 1110
5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.14.05.04 Obligaciones negociables
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1111
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.05.08 Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1112
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y títulos
5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.14.06.04 Obligaciones negociables
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
1100
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1101
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1102
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1103
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1104
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1105
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1106
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1107
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1108
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1109
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1110
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 1111
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 1112
Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
120
5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1113
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y títulos
5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5109.14.07.04 Obligaciones negociables
5109.14.07.08 Bonos ordinarios
5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1114
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulización
5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.14 Certificados e depósito por mercadería 1115
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1116
5109.14.07.19 Otros valores y títulos
5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 1117
5109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1118
5109.14.09.04 Obligaciones negociables 1119
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1120
5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1121
5109.14.09.09 Bonos estructurados 1122
5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1123
5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1124
1125
5109.14.09.19 Otros valores y títulos 1126
5109.14.10 Operaciones de reporte 1127
5109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1128
5109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1129
5109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1130
5109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1131
1113
Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 1114
Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009 1115
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1116
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1117
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009 1118
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1119 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1120 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1121 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1122 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1123 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1124 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1125 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente eliminadas las subcuentas analíticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1126 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1127 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1128 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1129 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1130 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
121
5109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1132
5109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1133
5109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1134
5109. 14.11 Pactos de recompra 1135
5109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1136
5109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1137
5109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1138
5109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1139
5109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1140
5109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1141
5109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1142
5109.14.12 Préstamos de valores
5109.14.12.01 Negociados en Bolsa
5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
5109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
5109.14.18.19 Otros valores y títulos
5109.14.19 Otros
5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities
5109.16 Ingresos por productos financieros derivados con fines de negociación 1143
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera
5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
5109.16.02 Derivados de tasa de interés
5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés
5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crédito
5109.16.05.01 Total Return Swaps
1131
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1132
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1133
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1134
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1135
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1136
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1137
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1138
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1139
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1140
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1141
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1142
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008 1143
Modificado por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
122
5109.16.05.02 Credit Default Swap
5109.16.05.09 Otros derivados de crédito
5109.16.09 Otros productos financieros derivados
5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1144
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.01.02 Derivados de tasa de interés
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.01.05 Derivados de crédito
5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.02.02 Derivados de tasa de interés
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.02.05 Derivados de crédito
5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
5109.18.01 Venta en corto
5109.18.02 Préstamo Bursátil
5109.19 Otros
5109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad 1145
5109.21.01 Operaciones de reporte
5109.21.01.01 Compras a futuro
5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra
5109.21.02.01 Compras a futuro
5109.21.02.02 Ventas a futuro
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1146
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crédito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados
1144
Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
1145 Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.2005
1146 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
123
5201.08 Contratos de underwriting
5201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
5201.09.01 Litigios y demandas pendientes
5201.09.02 Otras contingencias
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.06 Tarjetas de crédito y débito
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 Órdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios técnicos y legales
5202.15 Asesoría financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.20 Cartas de crédito avisadas
5202.21 Servicios de caja
5202.22 Derechos de crédito
5202.23 Operaciones de comercio exterior
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.29 Otros ingresos por servicios
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
124
53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 1147
5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1148
5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1149
74.5
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1150
5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1151
5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1152
5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1153
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1154
5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1155
5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1156
5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra 1157
5301.04.12 Préstamo de valores 1158
5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1159
5301.04.19 Otros 1160
5301.05 Inversiones a vencimiento 1161
5301.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1162
5301.05.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1163
5301.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1164
5301.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1165
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1166
5301.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1167
5301.05.12 Préstamo de valores 1168
5301.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1169
5301.05.19 Otros 1170
1147
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificado por Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1148 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1149 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1150 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1151 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1152 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1153 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1154 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1155 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1156 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.09
1157 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1158 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1159 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1160 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1161 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1162 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1163 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1164 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1165 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1166 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1167 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1168 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1169 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1170 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
125
5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1171
5302.01 Terrenos 1172
5302.02 Edificios e instalaciones 1173
5302.03 Mobiliario y equipo 1174
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 1175
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 1176
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados1177
5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 1178
5303.03 Software 1179
5303.04 Otros Activos Intangibles1180
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
1171
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1172
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1173
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1174
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1175
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1176
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1177
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1178
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1179
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1180
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
126
6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIÓN
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 1181
6201.02 Venta de bienes fuera de uso
6201.03 Donaciones para cobertura de gastos
6201.04 Ingresos por recuperación de cartera castigada 1182
6201.09 Otros ingresos extraordinarios
6201.09.01 Transferencia de cartera crediticia
6201.09.02 Adquisición de cartera crediticia
6201.09.03 Ganancia en venta de bienes recuperados y adjudicados 1183
6201.09.09 Otros
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1184
6301.02 Costo de venta - bienes fuera de uso
6301.03 Sanciones administrativas y fiscales
6301.04 Pérdidas no cubiertas por seguros
6301.09 Otros gastos extraordinarios
6301.09.01 Pérdida en transferencia de cartera crediticia
6301.09.02 Pérdida en adquisición de cartera crediticia
6301.09.03 Pérdida en venta de bienes recuperados y adjudicados 1185
6301.09.04 Gastos por bienes adjudicados y recuperados 1186
6301.09.09 Otros
64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6401.01 Ingresos financieros
6401.02 Dividendos y participaciones 1187
6401.04 Ingresos por disminución de provisiones 1188
1181
Eliminada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 1182
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03 1183
Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 1184
Eliminada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 1185
Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 1186
Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 1187
Eliminado la subcuenta 6401.03 y la cuenta analítica 6401.04.01 mediante la Resolución SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
1188 Eliminado la subcuenta 6401.03 y la cuenta analítica 6401.04.01 mediante la Resolución SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
127
6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad
6401.04.02.01 Créditos 1189
6401.04.02.09 Otros 1190
1191
6401.05 Ingresos por devolución de tributos
6401.06 Ingresos diversos de gestión
6401.07 Ingresos por recuperación de cartera castigada 1192
6401.09 Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03 Reversión de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 119375.1
6401.09.09 Otros 1194
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6501.01 Gastos financieros
6501.02 Gastos por incremento de provisiones 1195
6501.02.02 Provisiones para incobrabilidad
6501.02.02.01 Créditos 1196
6501.02.02.09 Otros 1197
6501.02.03 1198
6501.05 Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones
6501.06 Tributos
6501.07 Gastos de personal y de administración
6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1199
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
1189
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000 1190
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000 1191
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03 1192
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03 1193
Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005 1194
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1965-2005 del 30.12.2005 1195
Eliminada la cuenta analítica 6501.02.01 por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2000 1196
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000 1197
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000 1198
Eliminado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1199
Modificada la denominación del rubro 66 y de la cuenta 6601, así como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
128
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
6902 1200
1200
Dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
129
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS 7101 AVALES OTORGADOS
7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado
7101.02 Derechos por avales con contra - garantía de bancos de primera categoría
7101.03 Derechos por avales con contra - garantía de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7101.04 Derechos por avales con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz
sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7101.05 Derechos por avales con contra - garantía de otras instituciones financieras
7101.06 Derechos por avales sin contra - garantía 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado
7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos de primera categoría
7102.03 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7102.04 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7102.05 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de otras instituciones financieras
7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garantía 7103 CARTAS DE CRÉDITO
7103.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas
7103.01.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas a la vista
7103.01.01.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
7103.01.01.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos de primera categoría
7103.01.01.03 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.01.01.04 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de
organismos similares a la SBS
7103.01.01.05 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de otras instituciones financieras
7103.01.01.06 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas sin contra - garantía
7103.01.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas diferidas
7103.01.02.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
7103.01.02.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos de primera categoría
7103.01.02.03 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.01.02.04 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de
organismos similares a la SBS
7103.01.02.05 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía
de otras instituciones financieras
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas sin contra - garantía
7103.02 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
130
7103.02.01 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas al Estado o garantizadas
por el Estado
7103.02.02 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de
bancos de primera categoría
7103.02.03 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de
bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.02.04 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de
bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos
similares a la SBS
7103.02.05 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de
otras instituciones financieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas sin contra - garantía
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7104.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas
7104.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas a
la vista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crédito emitidas y
negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría
7104.01.01.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7104.01.01.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7104.01.01.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7104.01.01.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas sin contra - garantía
7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas
diferidas
7104.01.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
7104.01.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas a instituciones con contra - garantía de bancos de primera
categoría
7104.01.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7104.01.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7104.01.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7104.01.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y
negociadas sin contra - garantía
7104.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas
7104.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y
negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
131
7104.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y
negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría
7104.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y
negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares
a la SBS
7104.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y
negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz
sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
7104.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y
negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras
7104.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y
negociadas sin contra - garantía
7104.09 Derechos por otras aceptaciones bancarias vigentes
7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1201
7106.01 Derivados de moneda extranjera
7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones
7106.01.05.01 Compras calls
7106.01.05.02 Deudores por ventas calls
7106.01.05.03 Compras puts
7106.01.05.04 Deudores por ventas puts
7106.01.05.05 Compras otros
7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7106.01.09.01 Compras
7106.01.09.02 Deudores por ventas
7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras
7106.03.01.02 Deudoras por ventas
7106.03.02 Forwards comprados
7106.03.02.01 Compras
7106.03.02.02 Deudores por ventas
7106.03.04 Futuros
7106.03.04.01 Compras
7106.03.04.02 Deudores por ventas
7106.03.05 Opciones
7106.03.05.01 Compras calls
1201
Modificada mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008.
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
132
7106.03.05.02 Deudores por ventas calls
7106.03.05.03 Compras puts
7106.03.05.04 Deudores por ventas puts
7106.03.05.05 Compras otros
7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.03.09.01 Compras
7106.03.09.02 Deudores por ventas
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte
7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte
7106.07.03 Compras a futuro-pactos de recompra
7106.07.04 Deudores por venta a futuro-pactos de recompra
7106.09 Otros productos financieros derivados 1202
7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudores por ventas
7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING
7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1203
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS
NO DESEMBOLSADOS 1204
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente
7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1205
7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1206
7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1207
7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1208
7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1209
7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1210
1202
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008 1203
Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1204
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1205
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1206
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1207
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1208
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1209
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
133
7205.01.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1211
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1212
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1213
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1214
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1215
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1216
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1217
7205.01.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1218
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1219
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos
7205.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 1220
7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1221
7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1222
7205.02.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1223
7205.02.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1224
7205.02.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1225
7205.02.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1226
7205.02.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1227
7205.02.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1228
7205.02.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1229
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo
7205.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1230
7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1231
7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1232
7205.03.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1233
7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1234
7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1235
7205.03.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1236
1210
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1211
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1212
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1213
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1214
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1215
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1216
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1217
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1218
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1219
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1220
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1221
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1222
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1223
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1224
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1225
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1226
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1227
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1228
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1229
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1230
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1231
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1232
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1233
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1234
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1235
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1236
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
134
7205.03.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1237
7205.03.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1238
7205.03.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1239
7205.03.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1240
7205.03.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1241
7205.03.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1242
7205.03.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1243
7205.03.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1244
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas
7205.04.01 1245
7205.04.02 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas 1246
7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1247
7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1248
7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 1249
7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1250
7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1251
7205.04.05 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con bancos multilaterales
de crédito 1252
7205.04.06 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con soberanos 1253
7205.04.07 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con entidades del sector
público 1254
7205.04.08 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con intermediarios de
valores 1255
7205.04.09 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con empresas del sistema
financiero 1256
7205.04.10 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con otras entidades
corporativas 1257
7205.04.11 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con grandes empresas 1258
7205.04.12 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con medianas empresas 1259
1237
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1238
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1239
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1240
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1241
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1242
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1243
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1244
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1245
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1246
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1247
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1248
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1249
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1250
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1251
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1252
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1253
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1254
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1255
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1256
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1257
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1258
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1259
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
135
7205.04.13 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con pequeñas empresas 1260
7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito
7205.05.01 1261
7205.05.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito a microempresas 1262
7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1263
7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1264
7205.05.07 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con entidades del sector
público 1265
7205.05.08 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con intermediarios de
valores 1266
7205.05.10 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con otras entidades
corporativas 1267
7205.05.11 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con grandes empresas 1268
7205.05.12 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con medianas empresas 1269
7205.05.13 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con pequeñas empresas 1270
7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito
7205.06.01 1271
7205.06.02 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito a microempresas 1272
7205.06.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo 1273
7205.06.07 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con entidades del
sector público 1274
7205.06.08 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con intermediarios de
valores 1275
7205.06.09 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con empresas del
sistema financiero 1276
7205.06.10 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con otras entidades
corporativas 1277
7205.06.11 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con grandes
empresas 1278
7205.06.12 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con medianas
empresas1279
1260
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1261
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1262
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1263
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1264
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1265
1266
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1267
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1268
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1269
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1270
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1271
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1272
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1273
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 1274
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1275
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1276
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1277
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1278
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
136
7205.06.13 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con pequeñas
empresas 1280
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados
7205.07.02 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos a
microempresas 1281
7205.07.03 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de crédito de consumo 1282
7205.07.04 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos hipotecarios
para vivienda 1283
7205.07.05 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con bancos
multilaterales de crédito 1284
7205.07.06 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos soberanos 1285
7205.07.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con entidades del sector
público 1286
7205.07.08 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con intermediarios de
valores 1287
7205.07.09 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con empresas del
sistema financiero 1288
7205.07.10 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con otras entidades
corporativas 1289
7205.07.11 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con grandes empresas 1290
7205.07.12 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con medianas empresas 1291
7205.07.13 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con pequeñas
empresas 1292
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1293
7206.01 Derivados de moneda extranjera
7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.01 Acreedores por compras
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.01 Acreedores por compras
7206.01.04.02 Ventas
1279
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1280
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1281
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1282
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1283
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1284
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1285
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1286
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1287
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1288
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1289
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1290
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1291
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1292
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1293
Modificado mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
137
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls
7206.01.05.02 Ventas calls
7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7206.01.09.01 Acreedores por compras
7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.01 Acreedores por compras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedores por compras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.01 Acreedores por compras
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte
7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1294
7209.01 1295
7209.01.01 1296
7209.01.02 1297
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos
1294
Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1295
Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1296
Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1297
Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
138
7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías
7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera
7209.02.05 Responsabilidad por titulización
7209.02.05.01 Fideicomiso en garantía
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitución de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia
autorizada por la SBS 1298
7209.02.09 Otras responsabilidades 1299
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
8101.01 Títulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Créditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados 8103.04.01 Inversiones castigadas
1300
8103.04.02 Créditos castigados 1301
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
1302
8103.05 Comisiones castigadas 8103.05.02 Créditos castigados
1303
8103.05.09 Otros 1304
8103.09 Otras 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO
1305
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 1306
1298
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002 1299
Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010 1300
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004 1301
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004 1302
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004 1303
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004 1304
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004 1305
Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.2004
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
139
8104.09 Otros rendimientos en suspenso 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA
8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Créditos comerciales
8105.05.02 Créditos MES
8105.05.03 Créditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 1307
8105.06.01 Créditos 1308
8105.06.01.01 Créditos comerciales 1309
8105.06.01.02 Créditos a microempresas 1310
8105.06.01.03 Créditos de consumo 1311
8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1312
8105.06.01.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1313
8105.06.01.06 Créditos a soberanos 1314
8105.06.01.07 Créditos a entidades del sector público 1315
8105.06.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1316
8105.06.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1317
8105.06.01.10 Créditos corporativos
8105.06.01.11 Créditos a grandes empresas 1318
8105.06.01.12 Créditos a medianas empresas 1319
8105.06.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1320
8105.06.02 Provisiones 1321
8105.06.02.01 Créditos comerciales 1322
8105.06.02.02 Créditos a microempresas1323
8105.06.02.03 Créditos de consumo 1324
8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1325
8105.06.02.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1326
8105.06.02.06 Créditos a soberanos 1327
8105.06.02.07 Créditos a entidades del sector público 1328
8105.06.02.08 Créditos a intermediarios de valores 1329
1306
Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.2004 1307
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1308
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1309
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1310
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1311
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1312
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1313
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1314
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1315
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1316
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1317
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1318
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1319
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1320
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1321
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1322
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1323
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1324
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1325
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 1326
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1327
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1328
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1329
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
140
8105.06.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1330
8105.06.02.10 Créditos corporativos
8105.06.02.11 Créditos a grandes empresas 1331
8105.06.02.12 Créditos a medianas empresas 1332
8105.06.02.13 Créditos a pequeñas empresas 1333
8105.09 Otros activos
8106 1334
8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES
8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Créditos
8107.09 Otros activos
1335
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 Útiles de oficina
8109.04 Reclamos en trámite
8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país
8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior
8109.07 Valores emitidos
8109.08 Cobertura de seguros
8109.09 Títulos y valores en stock
8109.10 1336
8109.11 1337
8109.12 Créditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
8109.14 1338
8109.15 1339
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garantía
8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1340
8109.17.01.09 Otros contratos 1341
1330
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1331
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1332
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1333
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1334
Eliminado por la Resol. SBS Nº 14354-2009 del 30.10.2009 1335
Eliminada la cuenta 8108 así como las subcuentas mediante Resol. SBS Nº 4729-2009 del 29.05.2009 1336
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1337 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1338
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1339
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006 1340
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
141
8109.17.02 Fideicomiso en titulización
8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1342
8109.17.02.09 Otros contratos 1343
8109.17.09 Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1344
8109.17.09.09 Otros contratos 1345
8109.18 Comisiones de Confianza
8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 1346
8109.19.01 Créditos comerciales 1347
8109.19.01.05 Descuentos 1348
8109.19.01.06 Préstamos 1349
8109.19.01.10 Factoring 1350
8109.19.01.11 Arrendamiento financiero 1351
8109.19.01.12 Lease-back 1352
8109.19.01.13 Sindicado 1353
8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera 1354
8109.19.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1355
1356
8109.19.01.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 1357
8109.19.01.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1358
8109.19.01.29 Otros créditos comerciales 1359
8109.19.02 Créditos a microempresas 1360
8109.19.02.05 Descuentos 1361
8109.19.02.06 Préstamos 1362
8109.19.02.10 Factoring 1363
8109.19.02.11 Arrendamiento financiero 1364
8109.19.02.12 Lease-back 1365
1341
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006 1342
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006 1343
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006 1344
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006 1345
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006 1346
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1347 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1348 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1349 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1350 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1351 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1352 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1353 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1354 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1355 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1356 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
1357 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1358 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1359 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1360 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1361 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1362 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1363 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1364 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
142
8109.19.02.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 1366
8109.19.02.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1367
8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas 1368
8109.19.03 Créditos de consumo 1369
8109.19.03.06 Préstamos 1370
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 1371
8109.19.03.12 Lease-back 1372
8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores 1373
8109.19.03.29 Otros créditos de consumo 1374
8109.19.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1375
8109.19.04.06 Préstamos 1376
8109.19.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1377
8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 1378
8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1379
8109.19.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1380
8109.19.06 Créditos a soberanos 1381
8109.19.07 Créditos a entidades del sector público 1382
8109.19.08 Créditos a intermediarios de valores 1383
8109.19.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1384
8109.19.10 Créditos corporativos 1385
8109.19.11 Créditos a grandes empresas 1386
8109.19.12 Créditos a medianas empresas 1387
8109.19.13 Créditos a pequeñas empresas 1388
8109.20 1389
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de créditos
8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1390
8109.21.01.09 Otros contratos 1391
8109.21.02 Bienes adjudicados
1365
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002 1366
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002 1367
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002 1368
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002 1369
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1370 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1371 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1372 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1373 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1374 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1375 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1376 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1377 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1378 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1379 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1380 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1381 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1382 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1383 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1384 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1385 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1386 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1387 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1388 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1389 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
1390 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1391 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
143
8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1392
8109.21.02.09 Otros contratos 1393
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1394
8109.21.03.09 Otros contratos 1395
8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
Ley 28579 1396
8109.21.09.09 Otros contratos 1397
8109.22 Créditos condonados 1398
8109.22.01 Capital
1399
8109.22.02 Intereses 1400
8109.22.03 Comisiones
1401
8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 1402
8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591 1403
8109.24.03 Créditos Reestructurados 1404
8109.24.03.01 Créditos Comerciales
1405
8109.24.03.02 Créditos a Microempresas 1406
8109.24.04 Créditos Refinanciados
1407
8109.24.04.01 Créditos Comerciales 1408
8109.24.04.02 Créditos a Microempresas 1409
8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados 1410
8109.26 Créditos Reprogramados Sismo 1411
8109.27 Créditos – OM N° 5345 -2010
1412
8109.29 Otras
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
1392
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1393
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1394
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1395
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1396
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1397
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1398
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004 1399
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004 1400
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004 1401
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004 1402
Incorporado por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 1403
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005 1404
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005 1405
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005 1406
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005 1407
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005 1408
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005 1409
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005 1410
Incorporado por Resol. SBS N° 2032-2008 del 06.05.2008 1411
Incorporado por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007 1412
Incorporado por Resol. SBS Nº 1260-2010 del 05.02.2010
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
144
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8401.01 Valores y bienes de clientes
8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS
8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR
8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 1413
93
8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización
8404.01.01 1414
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y
de obligaciones del BCRP 1415
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado
de inversión emitidos por gobiernos centrales 1416
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que
publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora 1417
8404.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities 1418
8404.01.06 1419
8404.01.07 Fideicomiso en garantía
8404.02 Garantías preferidas 1420
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada 1421
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país
8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito
8404.02.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 1422
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del exterior
8404.02.04 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 1423
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociación del país
1413
Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1414 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1415 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1416 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos
centrales. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1417
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1418
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1419
Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1420
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1421
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1422
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1423
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
145
8404.02.04.02 Considerados en índices de mecanismos centralizados de negociación del
exterior
8404.02.05 Primera garantía mobiliaria sobre certificados de participación 1424
8404.02.05.01 Fondos mutuos
8404.02.05.02 Fondos de inversión
8404.02.06 Primera garantía mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 1425
8404.02.07 Primera garantía mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte
1426
8404.02.08 Primera garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera
1427
8404.02.09 Primera garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera
1428
8404.02.10 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley
1429
8404.02.14 Fideicomiso en garantía 8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda
8404.04 Garantías preferidas autoliquidables 1430
8404.04.01 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero
1431
8404.04.01.01 Inscritos 1432
8404.04.01.02 No inscritos 1433
8404.04.02 derechos de carta de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares, irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel
1434
8404.05 Sustitución de contra-parte crediticia 1435
8404.05.01 Cartas fianzas solidarias 1436
8404.05.02 Avales 1437
8404.05.03 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito1438
8404.05.04 Cobertura de un fondo de garantía constituido por Ley 1439
8404.05.05 Póliza de Caución 1440
8404.05.06 Seguro de crédito a la exportación 1441
8404.05.07 Cartas de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares 1442
8404.05.08 Aceptaciones bancarias1443
1424
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1425
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1426
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1427
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1428
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1429
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1430
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1431
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1432
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1433
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1434
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1435
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 1436
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 1437
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1438
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 1439
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 1440
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1441
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 1442
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1443
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
146
8404.05.09 Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 1444
8404.05.10 Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1445
8404.09 Otras Garantías no preferidas 1446
8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas 1447
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS 8405.01 Hipoteca sobre inmuebles
1448
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios 1449
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados
conforme a Ley 1450
8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a
la explotación agropecuaria, industrial y minera 1451
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación
agropecuaria, industrial y minera 1452
8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero 1453
8405.07 Fideicomiso en Garantía 8405.09 Otras garantías
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias 8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 114-98-EF 8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genéricas- D.S. Nº 114-98-EF 8406.02.03 Cartera transferida provisiones específicas- D.S. Nº 114-98-EF 8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 099-99 8406.02.05 Cartera transferida - provisiones específicas- D.S. Nº 099-99 8406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantías
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS 8407.01 Cheques de viajero 8407.02 Valores recibidos en consignación 8407.03 Bienes recibidos en consignación
8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 8409.01 Bienes vendidos por entregar 8409.02 Seguros contratados 8409.03 Cajas de seguridad 8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés
1454
8409.04.01 Swaps de Tasas de Interés 8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs) 8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
1444
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 1445
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009 1446
Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.2006 1447
Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.2006 1448
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1449
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1450
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1451
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1452
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1453
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 1454
Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
147
8409.04.09 Otros derivados de tasa de interés 8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito
1455
8409.05.01 Total Return Swaps 8409.05.02 Credit Default Swaps 8409.05.09 Otros derivados de crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje 8409.06.01 Bonos no subordinados porción sujeta a encaje 8409.06.02 Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje 8409.06.03 Letras hipotecarias porción sujeta a encaje 8409.06.04 Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje 8409.06.05 Préstamos subordinados - COFIDE porción sujeta a encaje 8409.06.06 Préstamos subordinados - COFIDE porción no sujeta a encaje 8409.06.07 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción sujeta a encaje 8409.06.08 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción no sujeta a encaje 8409.06.09 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción sujeta a encaje 8409.06.10 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción no sujeta a
encaje 8409.06.11 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción sujeta a
encaje 8409.06.12 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción no sujeta
a encaje 8409.06.13 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción sujeta
a encaje 8409.06.14 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción no
sujeta a encaje 8409.06.15 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción sujeta
a encaje 8409.06.16 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción no
sujeta a encaje 8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a encaje 8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a
encaje 8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
préstamo garantizado 1456
8409.07.01 Operaciones de reporte 8409.07.02 Pactos de recompra
8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.10.01 Órdenes de compra de valores 8409.10.02 Órdenes de compra de commodities 8409.10.03 Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 Órdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.11.01 Órdenes de venta de valores 8409.11.02 Órdenes de venta de conmodities 8409.11.03 Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria 1457
8409.19 Otras
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
1455
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008 1456
Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005 1457
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
148
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO 8509.01 Pasivo del fideicomiso 8509.02 Patrimonio del fideicomiso 8509.03 Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS
8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO 8609.01 Activos del fideicomiso 8609.03 Gastos del fideicomiso
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1458
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA 8709.01 Pasivos del fideicomiso 8709.02 Patrimonio del fideicomiso 8709.03 Ingresos del fideicomiso
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1459
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA 8809.01 Activos del fideicomiso 8809.03 Gastos del fideicomiso
1458
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 1459
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006