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DEDUCCIONES FISCALES

POR I+D+I

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Indagación original y planificada que persiga descubrir

nuevos conocimientos y una superior comprensión en el

ámbito científico y tecnológico

Definición de I+D+I (Investigación)

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Definición de I+D+I (Investigación)

Originalelemento de novedad

PlanificadaLos hallazgos casuales, por novedosos y relevantes queresulten, quedan fuera del concepto de investigaciónen términos fiscales

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Definición de I+D+I (Desarrollo)

Aplicación de los resultados de lainvestigación o de cualquier otroconocimiento científico para la

fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como la mejora sustancial de los

ya preexistentes

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Definición de I+D+I (Desarrollo)

Investigación propia o de tercerosLos resultados pueden proceder de una investigaciónPropia de la entidad o realizada por un tercero oPueden derivar de conocimientos que ya existan en elmercado

Elemento de novedadEs preciso la novedad o la mejora sustancial de los nue-vos productos, procesos, materiales o sistemas de pro-ducción

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También se considera I+D en términos fiscales

Materialización de resultadosLa materialización de los resultados de la investigaciónen un plano, esquema o diseño.

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También se considera I+D en términos fiscales

PrototiposLa creación de un primer prototipo no comercializableY los proyectos de demostración inicial o proyectosPiloto, siempre que éstos no puedan convertirse oUtilizarse para aplicaciones industriales o para su explo-tación comercial

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También se considera I+D en términos fiscales

MuestrariosDiseño y elaboración de muestrarios para el lanzamientoDe nuevos productos

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También se considera I+D en términos fiscales

Software avanzadoConcepción de software avanzado, siempre que supon-ga el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o lacreación de nuevos sistemas operativos y lenguajes osiempre que esté destinado a facilitar a las personasdiscapacitadas el acceso a los servicios de la sociedadde la información

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Definición I+D+I (innovación)

Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales

de los ya existentes

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¿Qué son las deducciones fiscales?

La deducción es una excepción del marco fiscal para incentivar ciertas actividades mediante la desgravación

adicional de unos gastos ya contabilizados en las cuentas de resultados

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¿Qué deducciones existen?

1. Actividades de I+D+i2. Fomento de las inversiones en TICs3. Exportación4. Inversiones medioambientales5. Gastos de formación profesional6. Creación de empleo para empleados minusválidos7. Reinversión de beneficio extraordinarios8. Etc

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Normativa aplicable

- Ley General Tributaria, Ley 230/1963

- Ley del Impuesto sobre sociedades, Ley 43/1995

- Real Decreto Legislativo 4/2004 (artículo 35)por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre sociedades

- Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, Real Decreto 537/1997

- Real Decreto 1432/2003.

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Ámbito de aplicación

Cualquier empresa residente en España sujetaal Impuesto sobre Sociedades que realicen actividades

de I+D+i

ACCESIBILIDAD TOTAL

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Requisitos a tener en cuenta

1. Lugar de realización de las actividades

2. Titular

3. Vinculación de los gastos con la actividad

4. Contabilización

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Requisitos a tener en cuenta

1. Lugar de realización de las actividades

2. Titular

3. Vinculación de los gastos con la actividad

4. Contabilización

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Requisitos a tener en cuenta

1. Lugar de realización de las actividades

2. Titular

3. Vinculación de los gastos con la actividad

4. Contabilización

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Requisitos a tener en cuenta

1. Lugar de realización de las actividades

2. Titular

3. Vinculación de los gastos con la actividad

4. Contabilización

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Exclusiones

- Actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa

- Actividades de producción industrial y provisión de servicios, o de distribución de bienes y servicios

- La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos

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Ventajas de las deducciones fiscales

Efecto financiero inmediatoAhorro en la factura de Hacienda en el momento dePresentar el impuesto, sin estar pendiente de resoluciones

Protege la confidencialidad de los proyectosEl análisis y la documentación de las actividades deduci-bles pueden realizarse en el ámbito de la empresa

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Ventajas de las deducciones fiscales

Adaptación a la coyuntura económica de la empresaSe guarda el derecho a la deducción en un ejercicio futu-ro (15 años)

Compatibles con otras ayudas publicasSe pueden obtener deducciones por I+D+i por proyectossubvencionados por otras administraciones

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Base de la deducción

Gastos efectuados por el concepto que se trate durante un ciertoperiodo impositivo

Proyectos de I+D (ICAC)

1.Personal2.Materias primas, consumibles y servicios3.Amortizaciones4.Distintos gastos que afecten al proyecto

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Base de la deducción

Proyectos de innovacióntecnológica

1.Universidades, OPIs, etc.2.Diseño industrial e ingeniería de procesos3.Patentes, know how y diseños4.Certificación ISO 9001, GMP o similares

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Minorización de la base de deducción

Si existen subvenciones para las actividades de I+D+i recibidase imputables como ingreso en el periodo impositivo

Base deducción f = Base deducción 0 – (0.65 X subvenciones)

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¿Cuánto me puedo deducir?

-25%-42% de todos los gastos directamente relacionados con el proyecto más las siguientes deducciones adicionales:

-17% de los gastos de contratación de universidades, OPIs y Centros de Innovación Tecnológica.

- 17% de los gastos de personal cualificado con dedicación exclusiva a I+D.

- 8%de las inversiones en inmovilizado material e inmaterial para laejecución de actividades de I+D.

PROYECTOS I+D

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¿Cuánto me puedo deducir?

- 12% de los gastos de contratación de universidades, OPIs y Centros de Innovación Tecnológica.

- 8% de los gastos de diseño industrial e ingeniería de procesos.

- 8% de la adquisición de tecnología avanzada.

- 8% de los gastos de certificación de las normas ISO 9001, GMP o similares.

PROYECTOS DE INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

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Coeficiente límite

Coeficiente límite

35% del CIR

50% del CIRDeducciones I+D+i

+Deducciones TICs

>10% CIR

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Proceso

CERTIFICADORASACREDITADAS POR ENAC

MINISTERIO DE INDUSTRIA

Deducción

(1)Petición de certificación

(2)Certificación

(3)Informe motivado

(4)Informe del MITyC

Oficina de evaluación ycalificación de I+D+i

EMPRESA

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Proceso

CERTIFICADORASACREDITADAS POR ENAC

MINISTERIO DE INDUSTRIA

Deducción

(1)Petición de certificación

(2)Certificación

(3)Informe motivado

(4)Informe del MITyC

Oficina de evaluación ycalificación de I+D+i

EMPRESA

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Proceso

CERTIFICADORASACREDITADAS POR ENAC

MINISTERIO DE INDUSTRIA

Deducción

(1)Petición de certificación

(2)Certificación

(3)Informe motivado

(4)Informe del MITyC

Oficina de evaluación ycalificación de I+D+i

EMPRESA

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Proceso

CERTIFICADORASACREDITADAS POR ENAC

MINISTERIO DE INDUSTRIA

Deducción

(1)Petición de certificación

(2)Certificación

(3)Informe motivado

(4)Informe del MITyC

Oficina de evaluación ycalificación de I+D+i

EMPRESA

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Proceso

CERTIFICADORASACREDITADAS POR ENAC

MINISTERIO DE INDUSTRIA

Deducción

(1)Petición de certificación

(2)Certificación

(3)Informe motivado

(4)Informe del MITyC

Oficina de evaluación ycalificación de I+D+i

EMPRESA

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Proceso

CERTIFICADORASACREDITADAS POR ENAC

MINISTERIO DE INDUSTRIA

Deducción

(1)Petición de certificación

(2)Certificación

(3)Informe motivado

(4)Informe del MITyC

Oficina de evaluación ycalificación de I+D+i

EMPRESA

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gracias por su atenciónANDRÉS MUÑOZ SÁNCHEZ

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