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8/16/2019 EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
faCULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS YPOLITICAS
CAP: DERECHO
TRABAJO ENCARGADO:
El hecho im!"a#le a laa$mi%i&"'aci(% "'i#!"a'ia
PRESENTADO POR:
♣
A&i)%a"!'a:Derecho tributario
DOCENTE:
SEMESTRE: *+iii, 2013
1 DERECHO TRIBUTARIO
8/16/2019 EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
PRESENTACI-N
El presente cabe señalar que ha sido un trabajo muy interesante; el cual nos permitió conocer más sobreEL
HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
El cual nos informa soben las cuales se le puede atribuir un hecho imputable a la administración tributaria de la
misma.
El presene trabajo es muy importante puesto que es parte de nuestra formación profesional en el paso por la casa de
estudios de la UNIVE!I"#" #N"IN# NE!$% &EE! VE'#()UE!.
2 DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
INTRODUCCION
Este presente trabajo solo es una recopilación de datos tanto de libros como de pá*inas +eb y de
las directi,as- del cual buscamos ,isualiar los criterios de esta materia que nos establecen este
importante tema de lo cual puesto que e/iste coso en los que la administración tributaria suele
cometer hechos imputables en el pa*o de las obli*aciones tributarias de un deudor tributario.
3 DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
4 DERECHO TRIBUTARIO
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a:Dios por brindarme un día más de
vida.Mi madre por todo su apoyo.
Docente Dr. uis !hay"a por suinmensa sabiduría #ue nos brinda.
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
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$M'*+& + +; DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
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= DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
BASE LEGAL:
Artículos 164° y 165° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Triutario!
a"roado "or el #ecreto $u"re%o &° 1'5*+,
ANÁLISIS :
1, #e acuerdo con el artículo 164° del TUO del Código Triutario! toda acción u
o%isión -ue i%"orte .iolación de nor%as triutarias! constituye in/racción
sancionale,
$i ien esto es así! cae "recisar -ue lo
-ue se sanciona es el incu%"li%iento de
los deeres i%"uestos a los
contriuyentes! res"onsales o terceros!
orientados a la deter%inación de la
oligación triutaria o a la .eri/icación dela %is%a o de su cu%"li%iento correcto y
o"ortuno,
0, #e otro lado! con/or%e a lo
estalecido en el "ri%er "rra/o del artículo 165° del TUO antes %encionado!
las in/racciones triutarias se deter%inan en /or%a o2eti.a! lo cual signi/ica -ue
"ara la con/iguración de las %is%as no se re-uiere %edir la intencionalidad en
la conducta in/ractora,
#ee tenerse en cuenta -ue! el ele%ento o2eti.o -ue deter%ina el ti"o
in/ractor es ace"tado "or di.ersos tratadistas! "ara los cuales 3la conducta
su2eta "osterior%ente a sanción es de a-ullas "ara cuya realiación no se
exige la existencia de dolo o cul"a! "ues astar con -ue resulten in/ringidos
a-uellos deeres -ue sore el ad%inistrado "esan con carcter general o
es"ecial! "or el ordena%iento 2urídico ad%inistrati.o3,
DERECHO TRIBUTARIO
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', $in "er2uicio de lo indicado en el "unto "recedente! es del caso %encionar
-ue an cuando no se ad%ite el ele%ento su2eti.o co%o deter%inante en la
con/iguración de las in/racciones! la doctrina reconoce -ue tratndose de
in/racciones "roducidas "or 7ec7o i%"utale a la Ad%inistración Triutaria noresultan de a"licación las sanciones corres"ondientes,
4, *n e/ecto! entende%os -ue resulta raonale -ue no se sancione a-uella
in/racción cuya co%isión se dee "rinci"al%ente a un acto de la Ad%inistración
Triutaria -ue 7a i%"osiilitado el cu%"li%iento de la res"ecti.a oligación
triutaria,
*ste %is%o criterio es recogido "or di.ersos "ronuncia%ientos del Triunal+iscal, Así "or e2e%"lo! %ediante 8T+ &° 049: del ;9,;0,69 se le.antó una
%ulta i%"uesta al contriuyente "or no ex7iir liros en raón de no 7aerse
des.irtuado su a/ir%ación de -ue "recisa%ente al tie%"o de exigírsele esa
"resentación! los liros se 7allaan en "oder de la Ad%inistración Triutaria, *n
tr%inos si%ilares se 7a "ronunciado el Triunal +iscal %ediante la 8T+ &°
5'': del ;5,;6,9;! 8T+ &° 10'01 del ;5,11,96! 8T+ &° 069': del 10;9'!
8T+ &° 06''1 del ';,;',5! entre otras,
5, #e lo ex"uesto en los "rra/os anteriores /luye -ue! no resulta sancionale la
in/racción triutaria cuya co%isión se 7a deido a un 7ec7o i%"utale a la
Ad%inistración Triutaria! de %anera tal -ue de 7aerse "roducido el "ago de
una %ulta en este contexto! el %is%o se considerar co%o un "ago indeido,
INSTRUCION1:
&o sern sancionales las in/racciones triutarias cuya co%isión se 7uiera
deido a un 7ec7o i%"utale a la Ad%inistración Triutaria, *n este sentido! de
7aerse e/ectuado "ago alguno "or conce"to de %ulta! el %is%o se
considerar co%o "ago indeido
COMENTARIO2:
1 DIRECTIVA N° 007-2000/SUNAT
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*sta directi.a res"onde aun criterio raonale res"ecto a las in/racciones cuya
co%isión se 7a deido a un acto de ad%inistración triutaria -ue 7aya
i%"osiilitado el cu%"li%iento de la res"ecti.a oligación triutaria
INRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS/
1. ¿QUE ES LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA
,
&uestro Código Triutario conce"ta la in/racción triutaria co%o toda acción u
o%isión -ue i%"orte .iolación de nor%as triutarias,
*s el Código Triutario el -ue regula las in/racciones,
#*=?TO T8?@UTA8?O
*s la acción dolosa "re.ista en la ley -ue se "uede %ani/estar en las siguientes
%odalidades
a) =a #e/raudación +iscal (Triutaria),
) =a elaoración y co%ercio clandestino de
"roductos gra.ados, Bara -ue exista delito!
2 http:AAtributacionperuamatos.blo?spot.comA2007A0AnoBseranBsancionablesBlasBinCracciones.htmlEA2007A0AnoBseranBsancionablesBlasBinCracciones.html
3 7tt"DDD,%onogra/ias,co%traa2os6;%anualauditoriatriutariaii%anualauditoriatriutariaii:,s7t%lEix0%4as-5-T
7 DERECHO TRIBUTARIO
http://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qThttp://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qThttp://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qThttp://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qT
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dee .eri/icarse ade%s de la intención (dolo)! la existencia de los ele%entos -ue se
seFalan a continuación y en el orden siguiente
G*ngaFo dirigido a la Ad%inistración Triutaria,
G Henerar error en la Ad%inistración Triutaria (de2ar de corar "or ello),
G @ene/icio ilícito "ara el autor o tercero -ue se usca ene/iciar,
2. ¿COMO SE CLASIFICAN LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
=as in/racciones triutarias! se clasi/ican en
?&+8ACC?I& $U$TA&C?A= ?&+8ACC?I& +O8JA=
Constituye in/racción sustancial no "agar los triutos dentro de los tr%inos legales
Constituye in/racción /or%al el incu%"li%iento de los deeres i%"uestos al
contriuyente! res"onsale o tercero! tendientes a la deter%inación de la oligación
triutaria o a la .eri/icación y /iscaliación del cu%"li%iento de ella,
!. ¿COMO SE DETERMINA LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA
$egn el Código Triutario .igente! indica
A"#$%&'( 1)*.- DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN+ TI,OS DE SANCIONES AGENTES FISCALIADORES
=a in/racción ser deter%inada en /or%a o2eti.a y sancionada ad%inistrati.a%ente
con "ena "ecuniarias! co%iso de ienes! interna%iento te%"oral de .e7ículos! cierre
te%"oral de estaleci%iento u o/icina de "ro/esionales inde"endientes y sus"ensión
de licencias! "er%isos! concesiones o autoriaciones .igentes otorgadas "or entidades
del *stado "ara el dese%"eFo de acti.idades o ser.icios "licos, *n el control del
cu%"li%iento de oligaciones triutarias ad%inistradas "or la $u"erintendencia
&acional de Ad%inistración Triutaria $=K&AT! se "resu%e la .eracidad de los actos
co%"roados "or los agentes /iscaliadores! de acuerdo a lo -ue se estaleca
%ediante #ecreto $u"re%o,
A"#$%&'( 1)7.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Bor su naturalea "ersonal! no son trans%isiles a los 7erederos y legatarios las
sanciones "or in/racciones triutarias,
A"#$%&'( 1).- IRRETROACTMDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
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=as nor%as triutarias -ue su"ri%an o reducan sanciones "or in/racciones triutarias!
no extinguirn ni reducirn las -ue se encuentren en tr%ite o en e2ecución,
A"#$%&'( 170.- IM,ROCEDENCIA DE LA A,LICACIÓN DE INTERESES
SANCIONES
&o "rocede la a"licación de intereses ni sanciones si
1, Co%o "roducto de la inter"retación e-ui.ocada de una nor%a! no se 7uiese
"agado %onto alguno de la deuda triutaria relacionada con dic7a inter"retación 7asta
la aclaración de la %is%a y sie%"re -ue la nor%a aclaratoria seFale ex"resa%ente
-ue es de a"licación el "resente nu%eral,
A tal e/ecto! la aclaración "odr realiarse %ediante =ey o nor%a de rango si%ilar!#ecreto $u"re%o re/rendado "or el Jinistro de *cono%ía y +inanas! 8esolución de
$u"erintendencia o nor%a de rango si%ilar o 8esolución del Triunal +iscal a -ue se
re/iere el Artículo 154, =os intereses -ue no "rocede a"licar son a-ullos de.engados
desde el día siguiente del .enci%iento de la oligación triutaria 7asta los die (1;)
días 7iles siguientes a la "ulicación de la aclaración en el #iario O/icial *l Beruano,
8es"ecto a las sanciones no se a"licarn las corres"ondientes a in/racciones
originadas "or la inter"retación e-ui.ocada de la nor%a 7asta el "lao antes indicado,
0, =a Ad%inistración Triutaria 7aya tenido du"licidad de criterio en la a"licación de la
nor%a y sólo res"ecto de los 7ec7os "roducidos! %ientras el criterio anterior estu.o
.igente,
&"3"&456%
RTF 00)*!-2-2001 !1.0*.2001
$e con/ir%a la a"elada! -ue declaró i%"rocedente la recla%ación contra una
8esolución de Julta e%itida "or declarar ci/ras y datos /alsos! "or-ue la recurrente
reconoció la co%isión de la in/racción y sta se deter%ina de %anera o2eti.a,
&o es de a"licación al caso de autos lo estalecido en el nu%eral 0 del Articulo 19; del
Código Triutario! "or-ue no se 7a con/igurado la du"licidad de criterioL no 7aindose
ta%"oco con/igurado la inter"retación e-ui.ocada de la nor%a! "or-ue la in/racción se
co%etió con "osterioridad a la /ec7a diL "ulicación de la 8T+ ;;161:! de
oser.ancia oligatoria! -ue aclaró los Lr%inos en -ue la in/racción "or declarar ci/ras
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y datos /alsos se co%etía y la recurrente canceló la %ulta y los intereses! cuando el
artículo 19;! nu%eral 1! exige "recisa%ente -ue stos no 7ayan sido cancelados,
*stalecen co%o instrucción -ue no son sancionales las in/racciones triutarias cuya
co%isión se 7uiera deido a 7ec7o i%"utales a la Ad%inistración Triutaria
#?8*CT?MA &N ;;90;;;$U&AT (Bulicada el 1,;9,0;;;)
?&$T8UCC?I&
&o sern sancionales las in/racciones triutarias cuya co%isión se 7uie% deido a
un 7ec7o i%"utale a la Ad%inistración Triutaria, *n este sentido! de 7aerse
e/ectuado "ago alguno "or conce"ta de %ulta! el %is%o iP considerar co%o "ago
indeido,
8. ¿CUALES SON LOS TI,OS DE
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
&uestro Código Triutario seFala
co%o ti"os de in/racciones
triutarias las originadas "or el
incu%"li%iento de las oligaciones
siguientes
A"#. 172.- TI,OS DE
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
=as in/racciones triutarias se
originan "or el incu%"li%iento de
las oligaciones siguientes
1, #e inscriirse! actualiar o acreditar la inscri"ción,
0, #e e%itir! otorgar y exigir co%"roantes de "ago yu otro docu%entos,
', #e lle.ar liros yo registros o contar con in/or%es u otros docu%entos,
4, #e "resentar declaraciones y co%unicaciones,
5, #e "er%itir el control de la Ad%inistración Triutaria! in/or%ar y co%"arecer ante la
%is%a,
6, Otras oligaciones triutarias,
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=as sanciones "or la co%isión de in/racciones estn "re.istas en el Código Triutario,
A"#$%&'( 17!.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
INSCRIBIRSE+ ACTUALIAR O ACREDITAR LA INSCRI,CIÓN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de inscriirse! actualiar o
acreditar la inscri"ción en los registros de la Ad%inistración Triutaria
1, &o inscriirse en los registros de la Ad%inistración Triutaria! sal.o a-ullos en -ue
la inscri"ción constituye condición "ara el goce de un ene/icio,
0, Bro"orcionar o co%unicar la in/or%ación! incluyendo la re-uerida "or la
Ad%inistración Triutaria! relati.a a los antecedentes o datos "ara la inscri"ción!ca%io de do%icilio! o actualiación en los registros! no con/or%e con la realidad,
', Otener dos o %s n%eros de inscri"ción "ara un %is%o registro,
4, Utiliar dos o %s n%eros de inscri"ción o "resentar certi/icado de inscri"ción yo
identi/icación del contriuyente /alsos o adulterados en cual-uier actuación -ue se
realice ante la Ad%inistración Triutaria o en los casos en -ue se exi2a 7acerlo,
5, &o "ro"orcionar o co%unicar a la Ad%inistración Triutaria in/or%aciones relati.as a
los antecedentes o datos "ara la inscri"ción! ca%io de do%icilio o actualiación en los
registros o "ro"orcionarla sin oser.ar la /or%a! "laos y condiciones -ue estaleca
la Ad%inistración Triutaria,
6, &o consignar el n%ero de registro del contriuyente en las co%unicaciones!
declaraciones in/or%ati.as u otros docu%entos si%ilares -ue se "resenten ante la
Ad%inistración Triutaria,
9, &o "ro"orcionar o co%unicar el n%ero de 8UC en los "rocedi%ientos! actos uo"eraciones cuando las nor%as triutarias así lo estalecan,
A"#$%&'( 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
EMITIR+ OTORGAR E9IGIR COM,ROBANTES DE ,AGO /U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de e%itir! otorgar y exigir
co%"roantes de "ago
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1, &o e%itir yo no otorgar co%"roantes de "ago o docu%entos co%"le%entarios a
stos! distintos a la guía de re%isión,
0, *%itir yu otorgar docu%entos -ue no renen los re-uisitos y características "ara
ser considerados co%o co%"roantes de "ago o co%o docu%entos co%"le%entarios
a stos! distintos a la guía de re%isión,
', *%itir yu otorgar co%"roantes de "ago o docu%entos co%"le%entarios a stos!
distintos a la guía de re%isión! -ue no corres"ondan al rgi%en del deudor triutario o
al ti"o de o"eración realiada de con/or%idad con las leyes! regla%entos o 8esolución
de $u"erintendencia de la $U&AT,
4, Trans"ortar ienes yo "asa2eros sin el corres"ondiente co%"roante de "ago! guía
de re%isión! %ani/iesto de "asa2eros yu otro docu%ento "re.isto "or las nor%as "ara
sustentar eQ traslado,
5, Trans"ortar ienes yo "asa2eros con docu%entos -ue no renan los re-uisitos y
características "ara ser considerados co%o co%"roantes de "ago o guías de
re%isión! %ani/iesto de "asa2eros yu otro docu%ento -ue careca de .alide,
6, &o otener el co%"rador los co%"roantes de "ago u otros docu%entos
co%"le%entarios a stos! distintos a la guía de re%isión! "or las co%"ras e/ectuadas!
segn las nor%as sore la %ateria,
9, &o otener el usuario los co%"roantes de "ago u otros docu%entos
co%"le%entarios a stos! distintos a la guía de re%isión! "or los ser.icios -ue le
/ueran "restadas! segn las nor%as sore la %ateria,
:, 8e%itir ienes sin el co%"roante de "ago! guía de re%isión yu otro docu%ento
"re.isto "or las nor%as "ara sustentar Rre%isión!
, 8e%itir ienes con docu%entas -ue no renan los re-uisito y características "ara
ser considerados co%o co%"roantes de "ago! guías de re%isión yu otro docu%ento
-ue careca de .alide,
1;, 8e%itir ienes con co%"roantes de "ago! guía de re%isión u otros docu%entos
co%"le%entarios -ue no corres"ondan al rgi%en del deudor triutario o al ti"o de
o"eración realiada de con/or%idad con las nor%as sore la %ateria,
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11, Utiliar %-uinas registradoras u otras siste%as de e%isión de declarados o sin la
autoriación de la Ad%inistración Triutaria "ara e%itir co%"roantes de "ago o
docu%entos co%"le%entarios L stos,
10, Utiliar %-uinas registradoras u otros siste%as de e%isión en estaleci%ientos
distintos del declarado ante la $U&AT "an su utiliación,
1', Usar %-uinas auto%ticas "ara la trans/erencia de ienes de "restación de
ser.icios -ue no cu%"lan con las dis"osiciones estalecidas en el 8egla%ento de
Co%"roantes de Bago! exce"to las re/eridas a la oligación de e%itir yu otorgar
dic7os docu%entos
14, 8e%itir o "oseer ienes sin los "recintos ad7eridos a los "roductos o signos de
control .isiles! segn lo estalecido en las nor%as triutarias,
15, &o sustentar la "osesión de ienes! %ediante los co%"roantes de "ago a otro
docu%ento "re.isto "or las nor%as sore la %ateria -ue "er%itan sustentar costo o
gasto! -ue acrediten su ad-uisición,
16, $ustentar la "osesión de ienes con docu%entos -ue no renen los re-uisitos y
características "ara ser considerados co%"roantes de "ago segn las nor%as sore
la %ateria yu otro docu%ento -ue careca de .alide,
A"#$%&'( 17*.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
LLEVAR LIBROS /O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de lle.ar liros yo registros! o
contar con in/or%es u otros docu%entos
1, O%itir lle.ar los liros de contailidad! u otros liros yo registros exigidos "or las
leyes! regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT u otros %edios
de control exigidos "or las leyes y regla%entos,
0, =le.ar los liros de contailidad! u otros liros yo registros exigidos "or las leyes!
regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT! el registro
al%acenale de in/or%ación sica u otros %edios de control exigidos "or las leyes y
regla%entosL sin oser.ar la /or%a y condiciones estalecidas en las nor%as
corres"ondientes,
1; DERECHO TRIBUTARIO
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', O%itir registrar ingresos! rentas! "atri%onio! ienes! .entas! re%uneraciones o actos
gra.ados! o registrarlos "or %ontos in/eriores,
4, Usar co%"roantes o docu%entos /alsos! si%ulados o adulterados! "ara res"aldar
las anotaciones en los liros de contailidad u otros liros o registros exigidos "or las
leyes! regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT,
5, =le.ar con atraso %ayor al "er%itido "or las nor%as .igentes! los liros de
contailidad u otros liras o registros exigidos "or las leyes! regla%entos o "or
8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT -ue se .inculen con la triutación,
6, &o lle.ar en castellano o en %oneda nacional los liros de contailidad u otros liros
o registros exigidos "or las leyes! regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia
de la $U&AT! exce"to "ara los contriuyentes autoriados a lle.ar contailidad en
%oneda extran2era,
9, &o contar con la docu%entación e in/or%ación -ue res"alde el clculo de "recios de
trans/erencia! traducida en idio%a castellano! y -ue sea exigida "or las leyes!
regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT,
:, &o contar con el *studio Tcnico de "recios de trans/erencia exigido "or las leyes!
regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT, &o conser.ar la
docu%entación e in/or%ación -ue res"alde el clculo de "recios de trans/erencia,
, &o conser.ar la docu%entación e in/or%ación -ue res"alde el clculo de "recios de
trans/erencia,
1;, &o conser.ar los liros y registros! lle.ados en siste%a %anual! %ecaniado o
electrónico! docu%entación sustentatoria! in/or%es! anlisis y antecedentes de las
o"eraciones o situaciones -ue constituyan 7ec7os susce"tiles de generar
oligaciones triutarias! o -ue estn relacionadas con stas! durante el "lao de"rescri"ción de los triutos,
11, &o conser.ar los siste%as o "rogra%as electrónicos de contailidad! losso"ortes
%agnticos! los %icroarc7i.os u otros %edios de al%acena%iento de in/or%ación
utiliados en sus a"licaciones -ue incluyan datos .inculados con la %ateria i%"onile
en el "lao de "rescri"ción de los triutos,
10, &o co%unicar el lugar donde se lle.en los liros! registros! siste%as! "rogra%as!
so"ortes "ortadores de %icro/or%as gra.adas! so"ortes %agnticos u otros %edios de
1= DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
al%acena%iento de in/or%ación y de%s antecedentes electrónicos -ue sustenten la
contailidad,
A"#$%&'( 17).- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
,RESENTAR DECLARACIONES COMUNICACIONES
Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de "resentar declaraciones y
co%unicaciones
1, &o "resentar las declaraciones -ue contengan la deter%inación de la deuda
triutaria dentro de los "laos estalecidas,
0, &o "resentar otras declaraciones o co%unicaciones dentro de los "laos
estalecidos,
', Bresentar las declaraciones -ue contengan la deter%inación de la deuda triutaria
en /or%a inco%"leta,
4, Bresentar otras declaraciones o co%unicaciones! en /or%a inco%"leta o no
con/or%es con la realidad,
5, Bresentar %s de una declaración recti/icatoria relati.a al %is%o triuto y "eriodo
triutario,
6, Bresentar %s de una declaración recti/icatoria de otras declaraciones o
co%unicaciones re/eridas a un %is%o conce"to y "eríodo,
9, Bresentar las declaraciones! incluyendo las declaraciones recti/icatorias! sin tener
en cuenta los lugares -ue estaleca la Ad%inistración Triutaria,
:, Bresentar las declaraciones! incluyendo las declaraciones recti/icatorias! sin tener
en cuenta la /or%a u otras condiciones -ue estaleca la Ad%inistración Triutaria,
A"#$%&'( 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
,ERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN+ INFORMAR COM,ARECER
ANTE LA MISMA
Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de "er%itir el control de la
Ad%inistración! in/or%ar y co%"arecer ante la %is%a
1, &o ex7iir los liros! registros! u otros docu%entos -ue sta solicite,
1 DERECHO TRIBUTARIO
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0, Ocultar o destruir ienes! liros y registros contales! docu%entación sustentatoria!
in/or%es! anlisis y antecedentes de las o"eraciones -ue estn relacionadas con
7ec7os susce"tiles de generar las oligaciones triutarias! antes del "lao de
"rescri"ción de los triutos,
', &o %antener en condiciones de o"eración los so"ortes "ortadores de %icro/or%as
graadas! los so"ortes %agnticos y otros %edios de al%acena%iento de in/or%ación
utiliados en la a"licaciones -ue incluyen datos .inculados con la %ateria i%"onile!
cuando se e/ecten registros %ediante %icroarc7i.os o siste%as electrónicos
co%"uteriados o en otros %edios de al%acena%iento de in/or%ación,
4, 8earir indeida%ente el local! estaleci%iento u o/icina de "ro/esionales
inde"endientes sore los cuales se 7aya i%"uesto la sanción de cierre te%"oral deestaleci%iento u o/icina de "ro/esionales inde"endientes sin 7aerse .encido el
tr%ino seFalado "ara la a"ertura yo sin la "resencia de un /uncionario de la
Ad%inistración
5, &o "ro"orcionar la in/or%ación o docu%entos -ue sean re-ueridos "or la
Ad%inistración sore sus acti.idades o las de terceros con los -ue guarde relación o
"ro"orcionarla sin oser.ar la /or%a! "laos y condiciones -ue estaleca la
Ad%inistración Triutaria,
6, Bro"orcionar a la Ad%inistración Triutaria in/or%ación no con/or%e con la realidad,
9, &o co%"arecer ante Sa Ad%inistración Triutaria o co%"arecer /uera del "lao
estalecido "ara ello,
:, Autoriar estados/inancieros! declaraciones! docu%entos u otras in/or%aciones
ex7iidas o "resentadas a la Ad%inistración Triutaria contenido in/or%ación no
con/or%e a la realidad! o autoriar alances anuales sin 7aer cerrado los liros de
contailidad,
, Bresentar los estados /inancieros o declaraciones sin 7aer cerrado los liros
contales,
1;, &o ex7iir! ocultar o destruir sellos! carteles " letreros o/iciales! seFales y de%s
%edios utiliados o distriuidos "or la Ad%inistración Triutaria,
11, &o "er%itir o no /acilitar a la ad%inistración Triutaria! el uso de e-ui"o tcnico de
recu"eración .isual de %icro/or%as y de e-ui"a%iento de co%"utación o de otros
1 DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
%edios de al%acena%iento de in/or%ación "ara la realiación de tareas de auditoría
triutaria! cuando se 7allaren a2o /iscaliación o .eri/icación,
10, Miolar los "recintos de seguridad! cintas u otros %ecanis%os de seguridad
e%"leados en las ins"ecciones! in%o.iliaciones o en la e2ecución de sanciones,
1', &o e/ectuar las retenciones o "erce"ciones estalecidas "or =ey! sal.o -ue el
agente de retención o "erce"ción 7uiera cu%"lido con e/ectuar el "ago del triuto
-ue deió retener o "erciir dentro de los "laos estalecidos,
14, Autoriar los liros de actas! así co%o los registros y liros contales u otros
registros .inculados a asuntos triutarios sin seguir el "rocedi%iento estalecido "or la
$U&AT,
15, &o "ro"orcionar o co%unicar a la Ad%inistración Triutaria! en las condiciones -ue
sta estaleca! las in/or%aciones relati.as a 7ec7os susce"tiles de generar
oligaciones triutarias -ue tenga en conoci%iento en el e2ercicio de la /unción notarial
o "lica,
16, ?%"edir -ue /uncionarios de la Ad%inistración Triutaria e/ecten ins"ecciones!
to%as de in.entario de ienes! o controlen su e2ecución! la co%"roación /ísica y
.aluaciónL yo no "er%itir -ue se "racti-uen ar-ueos de ca2a! .alores! docu%entos y
control de ingresos! asi co%o no "er%itir yo no /acilitar la ins"ección o el control de los
%edios de trans"orte,
19, ?%"edir u ostaculiar la in%o.iliación o incautación no "er%itiendo el ingreso de
los /uncionarios de la Ad%inistración Triutaria al local o al estaleci%iento o a la
o/icina de "ro/esionales inde"endientes,
1:, &o /acilitar el acceso a los contadores %anuales! electrónicos yo %ecnicos de las
%-uinas traga%onedas! no "er%itir la instalación de so"ortes in/or%ticos -ue/aciliten el control de ingresos de %-uinas traga%onedasL o no "ro"orcionar la
in/or%ación necesaria "ara .eri/icar el /unciona%iento de los %is%os,
1, &o "er%itir la instalación de siste%as in/or%ticos! e-ui"os u otros %edios
"ro"orcionados "or la $U&AT "ara el control triutario,
0;, &o /acilitar el acceso a los siste%as in/or%ticos! e-ui"os u otros %edios
"ro"orcionados "or la $U&AT "ara el control triutario,
17 DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
01, &o i%"le%entar! las e%"resas -ue ex"lotan 2uegos de casino yo %-uinas
traga%onedas! el $iste%a Uni/icado en Tie%"o 8eal o i%"le%entar un siste%a -ue no
rene las características tcnicas estalecidas "or $U&AT,
00, &o cu%"lir con las dis"osiciones sore acti.idades artísticas o .inculadas a
es"ectculos "licos,
0', &o "ro"orcionar la in/or%ación solicitada con ocasión de la e2ecución del e%argo
en /or%a de retención a -ue se re/iere el nu%eral 4 del Artículo 11: del "resente
Código Triutario,
04, &o ex7iir en un lugar .isile de la unidad de ex"lotación donde los su2etos
acogidos al &ue.o 8gi%en Único $i%"li/icado desarrollen sus acti.idades! los
e%le%as yo signos distinti.os "ro"orcionados "or la $U&AT así co%o el
co%"roante de in/or%ación registrada y las constancias de "ago,
05, &o "resentar el estudio tcnico de "recios de trans/erencia,
06, &o entregar los Certi/icados o Constancias de retención o "erce"ción de triutos
así co%o el certi/icado de rentas y retenciones! segn corres"onda! de acuerdo a lo
dis"uesto en las nor%as triutarias,
A"#$%&'( 17.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUM,LIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen in/racciones relacionadas con el cu%"li%iento de las oligaciones
triutarias
1, &o incluir en las declaraciones ingresos yo re%uneraciones yo retriuciones yo
rentas yo "atri%onio yo actos gra.ados yo triutos retenidos o "erciidos! yo a"licar
tasas o "orcenta2es o coe/icientes distintos a los -ue les corres"onde en la
deter%inación de los "agos a cuenta o antici"os! o declarar ci/ras o datos /alsos u
o%itir circunstancias en las declaraciones! -ue in/luyan en la deter%inación de la
oligación triutariaL yo -ue generen au%entos indeidos de saldos o "rdidas
triutarias o crditos a /a.or del deudor triutario yo -ue generen la otención
indeida de &otas de Crdito &egociales u otros .alores si%ilares,
0, *%"lear ienes o "roductos -ue gocen de exoneraciones o ene/icios en
acti.idades distintas de las -ue corres"onden,
20 DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
', *laorar o co%ercialiar clandestina%ente ienes gra.ados %ediante la sustracción
a los controles /iscalesL la utiliación indeida de sellos! ti%res! "recintos y de%s
%edios de controlL la destrucción o adulteración de los %is%osL la alteración de las
características de los ienesL la ocultación! ca%io de destino o /alsa indicación de la
"rocedencia de los %is%os,
4, &o "agar dentro de los "laos estalecidos los triutos retenidos o "erciidos,
5, &o "agar en la /or%a o condiciones estalecidas "or la Ad%inistración Triutaria o
utiliar un %edio de "ago distinto de los seFalados en las nor%as triutarias! cuando
se 7uiera exi%ido de la oligación de "resentar declaración 2urada,
6, &o entregar a la Ad%inistración Triutaria el %onto retenido "or e%argo en /or%a
de retención,
9, Ber%itir -ue un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el A"ndice del
#ecreto =egislati.o &N '! sin dar cu%"li%iento n lo seFalado en el artículo 1; del
citado #ecreta,
:, Bresentar la declaración 2urada a -ue 7ace re/erencia el artículo 1; del #ecreto
=egislati.o & ' con in/or%ación no con/or%o con la realidad,
*. TIENEN REBAA LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
$egn el Código Triutario indica lo siguiente
a) 8gi%en de Hradualidad
A"#$%&'( 1)).- FACULTAD SANCIONATORIA
=a Ad%inistración Triutaria tiene la /acultad discrecional de detenninL y sancionar
ad%inistrati.a%ente las in/racciones triutarias,
*n .irtud de la citada /acultad discrecional! la Ad%inistración Triutaria ta%in "uede
a"licar gradual%ente las sanciones! en la /or%a y condiciones -ue ella estaleca!
%ediante 8esolución de $u"erintendintencia o nor%a de rango si%ilar,
Bara e/ecto de graduar las sancionar! la Ad%inistración Triutaria se encuentra
/acultada "ara /i2ar! %ediante 8esolución de $u"erintendencia o nor%a de rango
si%ilar! los "ar%etros o criterios o2eti.os -ue corres"ondan! así co%o "ara
deter%inar tra%os %enores al %onto de la sanción estalecida en las nor%as
res"ecti.as,
21 DERECHO TRIBUTARIO
8/16/2019 EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
22/26
EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
1, 8egla%ento de 8gi%en de Hradualidad "ara las in/racciones
relacionadas a la e%isión yo otorga%iento de Co%"roantes de Bago 8es,
de $u", &N 1410;;4$U&AT 10,;6,0;;4)
0, 8egla%ento del 8gi%en de Hradualidad relati.o a in/racciones no
.inculadas a la e%isión yu otorga%iento de Co%"roantes de Bago 8es, de
$u", &N 0540;;4$U&AT 0,;6,0;;4
) 8gi%en de ?ncenti.os
A"#$%&'( 17.- R;GIMEN DE INCENTIVOS
=a sanción de %ulta a"licale "or las in/racciones estalecidas en los nu%erales 1! 4 y
5 del artículo 19:! se su2etar! al siguiente rgi%en de incenti.os! sie%"re -ue elcontriuyente cu%"la con cancelar la %is%a con la rea2a corres"ondiente
a $er rea2ada en un no.enta "or ciento ;V sie%"re -ue el deudor triutario
cu%"la con declarar la deuda triutaria o%itida con anterioridad a cual-uier
noti/icación o re-ueri%iento de la Ad%inistración relati.a al triuto o "eríodo a
regulariar,
$i la declaración se realia con "osterioridad a la noti/icación de un re-ueri%iento
de la Ad%inistración! "ero antes del cu%"li%iento del "lao otorgado "or sta segn lo
dis"uesto en el artículo 95a o en su de/ecto! de no 7aerse otorgado dic7o "lao!
antes de -ue surta e/ectos la noti/icación de la Orden de Bago o 8esolución de
#eter%inación! segn corres"onda! o la 8esolución de Julta! la sanción se reducir
en un setenta "or ciento 9;V,
c Una .e cul%inado el "lao otorgado "or la Ad%inistración Triutaria segn lo
dis"uesto en el artículo 95$ o en su de/ecto! de no 7aerse otorgado dic7o "lao! una
.e -ue surta e/ectos la noti/icación de la Orden de Bago o 8esolución de#eter%inación! de ser el caso! o la 8esolución de Julta! la sanción ser rea2ada en
un cincuenta "or ciento 5;V sólo sí! con anterioridad al .enci%iento del "lao
estalecido en el "ri%er "rra/o del Artículo 119 del "resente Código Triutario! el
deudor triutario cancela la Orden de Bago! 8esolución de #eter%inación y
8esolución de Julta noti/icadas! sie%"re -ue no inter"onga %edio i%"ugnatorio
alguno,
Al .enci%iento del "lao estalecido en el "ri%er "rra/o del artículo 119 del "resente
Código o inter"uesto %edio i%"ugnatorio contra la Orden de Bago o 8esolución de
22 DERECHO TRIBUTARIO
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
#eter%inación! de ser el caso! o 8esolución de Julta noti/icadas! no "rocede ninguna
rea2aL sal.o -ue el %edio i%"ugnatorio est re/erido a la a"licación del rgi%en de
incenti.os,
Tratndose de triutos retenidos o "erciidas! el "resente rgi%en ser de a"licación
sie%"re -ue se "resente la declaración del triuto o%itido y se cancelen stos o la
Orden de Bago o 8esolución de #eter%inación! de ser el caso! y 8esolución de Julta!
segn corres"onda,
=a susanación "arcial! deter%inar -ue se a"li-ue la rea2a en /unción a lo declarado
con ocasión de la susanación,
*l rgi%en de incenti.os se "erder si el deudor triutario! luego de acogerse a l!
inter"one cual-uier i%"ugnación! sal.o -ue el %edio i%"ugnatorio est re/erido a la
a"licación del rgi%en de incenti.os,
). SANCIONES A,LICABLES ,OR INFRACCIONES TRIBUTARIAS
A"#%&'( 10.- TI,OS DE SANCIONES
=a Ad%inistración Triutaria a"licar! "or la co%isión de in/racciones! las sanciones
consistentes en %ulta! co%iso! interna%iento te%"oral de .e7ículos! cierre te%"oral
de estaleci%iento u o/icina de "ro/esionales inde"endientes y sus"ensión te%"oralde licencias! "er%isos! concesiones! o autoriaciones .igentes otorgadas "or
entidades del *stado "ara eli dese%"eFo de acti.idades o ser.icios "licos de
acuerdo a las Talas -ue! co%o anexo! /or%an "arte del "resente Código,
=as %ultas se "odrn deter%inar en /unción
a) U?T =a Unidad ?%"ositi.a Triutaria .igente a la /ec7a en -ue se, co%etió la
in/racción y cuando no sea "osile estalecerla! la -ue se encuentrara .igente
a la /ec7a en -ue la Ad%inistración detecto la in/racción,) *l Triuto o%itido! no retenido o no "erciido! no "agado! el %onto au%entado
indeida%ene y otros conce"tos -ue se to%an co%o re/erencia! no "odr ser
%enor a 5;V U?T "ara la Tala ?! 0;V U?T "ara la Tala ?? y 9V U?T "ara la
Tala ??? res"ecti.a%ente,c) *l %onto no entregado,
A"#$%&'( 11.-ACTUALIACIÓN DE LAS MULTAS
1, ?nters a"licale
23 DERECHO TRIBUTARIO
8/16/2019 EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
=as %ultas i%"agas sern actualiadas a"licando el inters %oratorio a -ue se re/iere
el artículo '' ,
0, O"ortunidad
*l inters %oratorio se a"licar desde la /ec7a en -ue se co%etió la in/racción o!
cuando no sea "osile estalecerla! desde la /ec7a en -ue la Ad%inistración detectó la
in/racción,
7. ¿COMO SE E9TINGUEN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS
A"#$%&'( 1).- E9TINCIÓN DE LAS SANCIONES
=as sanciones "or in/racciones triutarias se extinguen con/or%e a lo estalecido en el
artículo 09°,
A"#$%&'( 27.- E9TINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
=a oligación triutaria se extingue "or los siguientes %edios
1) Bago
0) Co%"ensación
') Condonación
4) Consolidación
5) 8esolución de la Ad%inistración Triutaria sore deudas de corana dudosa o de
recu"eración onerosa
=as deudas de corana dudosa son a-ullas -ue constan en las res"ecti.as
8esoluciones u Ordenes de Bago y res"ecto de las cuales se 7an agotado todas las
acciones conte%"ladas en el Brocedi%iento de Corana Coacti.a! sie%"re -ue sea"osile e2ercerlas,
6) Otros -ue se estalecan %ediante "or leyes es"eciales,
=as deudas de recu"eración onerosa son las siguientes
A-ullas -ue constan en las res"ecti.as 8esoluciones u Ordenes de Bago y cuyos
%ontos no 2usti/ican su corana,
24 DERECHO TRIBUTARIO
8/16/2019 EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
25/26
EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
A-ullas -ue 7an sido autoli-uidadas "or el deudor triutario y cuyo saldo no 2usti/i-ue
la e%isión de la resolución u orden de "ago del acto res"ecti.o! sie%"re -ue no se
trate de deudas -ue estn incluidas en un a"laa%iento yo /racciona%iento de
carcter general o "articular,
AGENTES DE RETENCI-N Y PERCEPCI-N:
RESPONSABLES
#een cu%"lir con la "restación triutaria! "or cuenta a2ena ("or %andato de la
ley),
AGENTE DE RETENCIÓN
$u2eto -ue dee entregar cierta cantidad de dinero a deter%inadocontriuyente! "or ley est oligado a retener una "arlo de ese dinero y tiene eldeer de entregarlo a la Ad%inistración Triutaria,
AGENTE DE ,ERCE,CIÓN
*l contriuyente le entrega deter%inada su%a do dinero y "or %andato legal! l"ercie una cierta cantidad de dinero -uo lo entregar a la Ad%inistración
Triutaria "ara destinarse al triuto -uo dee el contriuyente,
2; DERECHO TRIBUTARIO
8/16/2019 EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .
BIBLIOGRAIA
♣ Asesora%iento y Anlisis =aorales $,A,! 0;; ♣ 'edro