Estados Financieros Consolidados

Carmen Fabiola Wilches MorenoDoris Galvis

Edilson Gabriel Pabón RiveraElizabeth Villamizar Gallardo

Aspectos Generales sobre Consolidación

de Estados Financieros

Estados Financieros Consolidados

Estados Financieros Consolidados

ConsolidarAgrupar las cuentas que conforman los Estados Financieros de una compañía matriz y sus subordinadas.

Los Estados Financieros Consolidados son documentos que muestran la Situación Financiera y los resultados de operación de un grupo de empresas interrelacionadas por la propiedad de sus acciones y que consideradas desde un punto de vista económico forman una sola organización que opera bajo un control común.

Muestra la Posición Financiera de un grupo de empresas que integran una unidad económica.

Algunas definiciones Básicas

Compañía Matriz: Posee más del 50% del capital de otra compañía llamada subordinada, también se le denomina compañía dominante o controlante.

Compañía subordinada: Es donde aquella compañía matriz posea la inversión, en forma directa o indirecta. Debe tener en cuenta a la compañía Matriz para tomar decisiones.

Filial: Cuando la inversión de la Compañía Matriz es en forma directa, no necesita intermediarios.

Subsidiaria: Cuando la empresa es controlada por intermedio de otra empresa.

Ejemplo

Supongamos las empresas, A, B y C.

Si A controla a C, C es una empresa filial.

Si A controla a B y B  a la vez controla a C, estamos ante una subsidiaria, toda vez que C está controlada por A por intermedio de B.

Allí se presenta un control indirecto, de modo que la empresa C será una subsidiaria.

Controladas o dominada: Compañía Subordinada. Las Compañías matrices y subordinadas son entes económicas jurídicamente independientes.

Interés minoritario (I.M): Es la Parte del capital de la subordinadas que no pertenecen a la matriz.

Para poder consolidar la empresa debe poseer mas del 50% de esa otra compañía subordinada.

Estados Financieros Consolidados

Normatividad

En las Normas Contables En las Normas Fiscales

Art 23, Dec 2649 de 1993

Art 631-1 Estatuto Tributario “Estados Financieros Consolidados en los

Grupos Empresariales”

Aquellos que presentan la situación financiera, resultados de operaciones, cambios en el patrimonio y en la situación financiera.

Estados financieros a consolidar:•Balance General•Estado de Resultados•Estado de cambios en el Patrimonio•Estado de cambios en la Situación Financiera•Estado de Flujos de efectivo

Modificado por el Art 35 de la Ley 222 de 1995.

“ Para efecto de Control Tributario, a mas tardar el 30 de junio de cada año, los grupos económicos y/o empresariales , registrados en el Registro Mercantil, deben remitir en medios magnéticos a la DIAN, sus Estados Financieros Consolidados junto con sus anexos según lo previsto en los Art 26-44 de la Ley 222/95.

Motivos por los cuales la Compañía Matriz invierte en subordinadas

Para disminuir la posibilidad de obtener perdidas en cualquier negocio.

Lograr ventas rentas incrementa en sus utilidades. Para ofrecer un mayor control en el campo competitivo.

Aspectos Contables relativos a la combinación de negocios

¿ Cuando deben registrarse la combinación ?¿ Qué debe registrarse ?¿ Qué es el valor justo ?¿ Cuál es el valor justo de la empresa cuyos recursos se adquieren ?

Estados Financieros ConsolidadosCombinación de Negocios

Combinar es agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros de casa principal o sucursales y agencias casa central.

La NIIF-3, define una combinación como la: operación de reunir a varias empresas en una sola entidad económica, como resultado de la unión de intereses o de que una empresa obtenga el control sobre los activos netos y operaciones de otra u otras empresas

Estados Financieros ConsolidadosVentajas de la combinación de Negocios

Acogerse a los beneficios tributarios que la Ley de Régimen establece. Unir fortalezas y potencialidades con el fin de ampliar la cobertura de los negocios. Incrementar la imagen de las partes con el fin de presentar un todo mejor estructurado. Unir recursos, experiencias y líneas de negocios que podrían complementarse con el fin de dar una mayor cobertura.

Aspectos contables relativos a la combinación de Negocios

1.¿Cuándo debe registrarse la combinación? Existe un tiempo de negociaciones, evaluaciones previas y trámites administrativo-legales. Los trámites concluyen con la transferencia de activos netos y el control de las operaciones de la empresa. Registro en el Estado de Pérdidas y ganancias los resultados de lo adquirido y en su Balance General, los activos, pasivos y cualquier crédito mercantil.

Aspectos contables relativos a la combinación de Negocios

2. ¿Qué debe registrarse?Activos Netos Valor de los bienes como mercaderíasMuebles, equipos o derechos como cartera de clientes, pagos anticipados. Títulos de crédito tributario. Valores como papeles fiduciarios, títulos valores e inclusive saldos bancarios.PatrimonioPasivos o deudas que asume para sí. Participación de los intereses de la minoría.

Aspectos contables relativos a la combinación de Negocios

3. ¿Qué es el valor Justo?

Es la cantidad de dinero por la cual un activo podría ser intercambiado o un pasivo podría ser liquidado.

Más que un ganador y un perdedor debe buscarse un punto de arreglo en el que las partes sean o sientan ganadoras.

Estados Financieros ConsolidadosEjercicio valor justo

Calcular el valor justo de los activos de Negos & Negos, que desea adquirir la compañía Comercios Unidos C.A.

Cuentas Valor en libros $ Observaciones al valor en libros

 1.Mercaderías

 24.000

Que es precio de venta Gastos de administración y ventas son del 35% Utilidad razonable es de 10%.

 2. Clientes por cobrar

 10.200

No se ha calculado la provisión De común acuerdo se ha llegado a establecer que al menos 10% no se podrá cobrar.

3. Vehículos 10.500  

Depreciación acumulada vehículo

4.600 Falta la depreciación del último año

 4. Póliza de acumulación

 5.000

Del Banco del Austro, tiene tres meses de intereses devengados. Tasa de interés: 6% anual por tres meses

5. Muebles y enseres 2.600 Está destruido totalmente, sin embargo la depreciación está al día.

Depreciación acumulada

2.000  

Estados Financieros ConsolidadosEjercicio valor justo

Cuentas Valor en libros $ Observaciones al valor en libros

6. Anticipo de impuestos 600

Corresponde al impuesto a la renta del 200X

 7.Seguros prepagados vehículos

 400

Que cubre hasta diciembre del 200X+1, la cobertura es de $ 4.000. La fecha de vencimiento está por cumplirse en tres meses (3/4 devengado).

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

Contabilización Sucursales

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