FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

Objetivo: Reconocer la importancia de la contabilidad como un sistema

básico de información para la organización

¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué se usa? ¿Quién la usa? ¿Qué beneficio proporciona? ¿Quién la solicita? ¿Quién proporciona este servicio? ¿Quién está dispuesto a pagar por su elaboración? ¿Qué beneficio genera en la sociedad?.

Contabilidad - Concepto

• Sistema de información integrado a la empresa cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar, informar, informar las operaciones de un ente económico en forma clara, completa y fidedigna.

Contabilidad - Concepto

Compras

Cartera

Tesorería

Nomina

Ventas

Producción

Contable

Marco Conceptual de la Contabilidad• Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados• Objetivos de la Información financiera • Cualidades de la Información financiera• Normas Básicas• Estados Financieros

Decreto 2649 Art 1 a 45

Objetivos de la Información Financiera• Conocer y demostrar ...

Activos

Los recursos controlados

PasivosObligaciones por pagar

Patrimonio Los resultados delPeriodo Ingreso – Costos -Gastos

Objetivos de la Información Financiera• Predecir flujos de efectivo

Estados Financieros

Efectivo entró- Efectivo que salió+ Efectivo inicial

= Flujo de Efectivo

Año x3

Año x2

Año x1 Toma de decisiones

Objetivos de la Información Financiera• Apoyar a los administradores...

Planear:

PresupuestosEstrategias

Organizar:

Ejecución de la planeación- Mercadeo- Producción- Administración

Dirigir:

Tomar decisionesEstablecer metasDelimitar objetivos

InformaciónFinanciera

Objetivos de la Información Financiera• Tomar decisiones en materia de...

Sobra Falta

Información Financiera

En materia de inversión:

- Ampliación mercado- Compra equipos- Inversiones acciones, papeles comerciales

En materia de crédito:

- Bancos- Emisión bonos- Hipotecas- Socios

Objetivos de la Información Financiera• Evaluar la gestión de los administradores

InformaciónFinanciera

Toma decisiones

Objetivos de la Información Financiera• Ejercer control sobre las operaciones del

ente económico

InformaciónFinancierasocios

gobierno

Gerente - jefes

Objetivos de la Información Financiera• Fundamentar la determinación de cargas

tributarias, precios y tarifas

InformaciónFinanciera

gobierno

Reformas Tributarias

E/RIngresos

UtilidadImpuesto de Renta

Impuesto a las ventasProducto = Precio Venta

$90.000Costo = $45.000Ganancia = $32.586Base = $77.586Iva = $12.414

Objetivos de la Información Financiera• Ayudar a la conformación de la Estadística

Nacional

InformaciónFinanciera

gobierno

Indicadores Macroeconómicos = PIB, Inflación, IPC, Niveles Exportación, Importación, tasa de empleo, etc

Información por Sectores Económicos

Información por Industrias

Objetivos de la Información Financiera• Contribuir a la evaluación del beneficio o

impacto social de una actividad para la comunidad

InformaciónFinanciera

Balance Social

Cualidades de la Información Financiera• Comprensibilidad:

▫ Clara y facil de Entender = Conocimientos mínimos contables y financieros e Interés

• Utilidad▫ Pertinente:

Valor de retroalimentación = histórico Valor de predicción = Proyecciones Oportuna = En el momento justo

▫ Confiable: Neutral Verificable Representación fiel

• Comparabilidad = Bases uniformes

Normas Básicas

• Conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que esta goce con las cualidades indicadas y por tanto cumpla los objetivos

Normas Básicas – Ente Económico• Es la empresa = Actividad económica

organizada.▫ Comercial: Sociedades comerciales,

instituciones del sector bancario, asegurador, valores

▫ No comercial: Cooperativas, sindicatos, fondos de pensiones, instituciones de salud, educativas, fundaciones

▫ Sin personería Jurídica: Consorcios, Uniones Temporales, Sociedades de Hecho

Normas Básicas – Continuidad

• En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha, la información contable deberá así expresarlo▫ Tendencias negativas: perdida, flujo de

efectivo negativo, capital de trabajo negativo (activo corriente – pasivo corriente) de forma recurrente

▫ Indicios de posibles dificultades financieras: incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso al crédito, venta de activos importantes

▫ Otras situaciones: huelgas, catástrofes naturales

Normas Básicas – Unidad de Medida y Periodo • Se reconoce en la misma unidad medida =

moneda funcional = signo monetario del pais

• Debe preparar y difundir estados financieros, estableciendo cortes y en consideración al ciclo contable... si no...por lo menos 1 vez al año con corte...

• 31 de Diciembre

Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos

a $$$

• Metodos de valuación ▫ Valor o costo histórico▫ Valor actual o de reposición▫ Valor de realización▫ Valor presente o descotado

Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos

a $$$Metodos de valuación - Valor o costo histórico:

Importe original obtenido o consumido en efectivo o su equivalente en el momento de realización del hecho económico

Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3

$15.000.000- Depreciación+ - Inflación+ Valorizaciones

Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos

a $$$Metodos de valuación – Valor actual o de

reposición: importe en efectivo o su equivalente, que se consumiría para reponer un activo o liquidar una obligación en el momento actual

Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3

$15.000.000

$16.000.000$17.000.000

$14.000.000$13.000.000

Avalúo técnico

Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos

a $$$Metodos de valuación – Valor de realización o de

mercado: En el que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo en el curso normal de las operaciones

Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3

$15.000.000

$16.000.000

Mercado

$17.000.000$14.000.000

$13.000.000

Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos

a $$$Metodos de valuación – Valor presente o

descontado: importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo o su equivalente una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada

Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3

$15.000.000 Ingresos

Ingresos

Ingresos

Valor Salvam

ento

Egresos

Egresos

Egresos

Tasa de descuento

Normas Básicas – Esencia sobre la forma• Reconocimiento de acuerdo a la forma

legal = realidad económica

vendedorcomprador

vendedor

vendedor

comprador

Normas Básicas –Realización

• Reconocimiento = exista evidencia

vendedorcomprador

vendedor

REGISTRO CONTABLE

HECHO ECONÓMICO

Normas Básicas –AsociaciónEstado de resultadoDe 01/01 a 31/01

Ingresos- Costos- Gastos Operacionales+ Ingresos nooperacionales- Gastos no operacionales

Estado de resultadoDe 01/02 a 28/02

Ingresos- Costos- Gastos Operacionales+ Ingresos nooperacionales- Gastos no operacionales

Estado de resultadoDe 01/03 a 30/03

Ingresos- Costos- Gastos Operacionales+ Ingresos nooperacionales- Gastos no operacionales

Normas Básicas – Mantenimiento del Patrimonio• Un ente económico obtiene excedentes

cuando en un perido su patrimonio se ha mantenido o recuperado respecto al inicio del periodo

Aportes Sociales 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000

Resultado del Perido 500,000 800,000 -1,200,000 800,000 200,000

Resultados Acumulados 0 500,000 1,300,000 100,000 900,000

Total Patrimonio 1,500,000 2,300,000 1,100,000 1,900,000 2,100,000

Normas Básicas – Revelación Plena• Informar de forma completa aunque

resumida = Estados Financieros + Notas + Dictámenes

• Materialidad: Dependiendo de la cuantia o naturaleza del hecho económico▫ Propiedad planta y equipo $15.000.000▫ Inversiones $500.000▫ Inventario $7.000.000 = 2 unidades

Normas Básicas – Materialidad

Normas Básicas – Prudencia• En caso de duda...

▫ No sobreestimar activos, ingresos Activo $15.000.000 pasa a $10.000.000

▫ No subestimar pasivos, gastos Pasivo $2.000.000 pasa a $8.000.000

• Naturaleza operaciones, ubicación geográfica, desarrollo social y tecnológico

Normas Básicas – Características Propias de Cada Actividad

Estados Financieros

• Estados Financieros Básicos▫ Balance General – Ctas de Balance▫ Estado de Resultado – Ctas de Resultado▫ Estado de cambio en el patrimonio ▫ Estado de cambios en la situación financiera

– capital de trabajo (activo y pasivo corriente)

▫ Flujo de efectivo • Estados Financieros Consolidados: Matriz

y subsidiarias

Normas Técnicas

• Desarrollan las normas básicas y regulan el ciclo contable

• Normas Técnicas Generales▫ Entrada de Información▫ Procesamiento de datos▫ Salida de datos

• Normas Técnicas Específicas – Cada grupo de cuentas

Normas Técnicas – Reconocimiento de los Hechos económicos • Entrada de Información

Proceso de identificar, registrar

CuantificableAsignable a cuentas

Pertinente y Oportuna

NB: Valuación, Periodo, RealizaciónPeriodo

Normas Técnicas – Contabilidad de causación o acumulación

Contabilidad de Caja

Se registra cuando ...

Contabilidad de CausaciónSe registra cuando ...

Sucede el hecho económico no importa si no sale ni entra efectivo

NB: Realización, Asociación

Normas Técnicas

• Medición al valor Histórico

NB – Valuación

• Moneda Funcional

Para Colombia es el Peso $

Otras monedas utilice tasa de conversión

NB – Unidad de Medida

Normas Técnicas – Ajustes a la Unidad de Medida• Inflación – Perdida del poder

adquisitivo de la moneda▫Partidas monetarias – Efectivo: se

ajustan en el ciclo económico▫Partidas no monetarias

Porcentaje Ajuste Año Gravable = PAAG puede ser mensual o anual = IPC - DANE

Normas Técnicas – Provisiones y Contingencias• Pérdidas probables• Deben ser cuantificables,

justificadas y confiables▫Probables: Es posible que ocurra▫Eventuales: No es posible predecir si

ocurre o no ocurre▫Remotas: Poco posible que ocurra

Normas Técnicas – Clasificación

• Clasificados de acuerdo a su naturaleza▫Plan Contable

Listado de cuentas – códigos y cuentas Descripciones y dinámicas

▫Ctas Balance (1,2 y 3)▫Ctas de Resultado (4,5,6 y 7)▫Ctas de Orden (8 y 9)

Normas Técnicas – Asignación

• Gastos: Gastos pagados por anticipado, depreciaciones de activos, ajustes por inflación

• Ingresos: Ingresos recibidos por anticipado, ajustes por inflación

• Ctas de Balance vs Ctas de resultado

Normas Técnicas – Diferidos

• Cuando se pague por anticipado = Activo Diferido = Gastos pagados por anticipado = Gasto

• Cuando se reciba por anticipado = Pasivo Diferido = Ingresos Recibidos por anticipado = Ingreso

Normas Técnicas – Asientos

• Con evidencia = comprobantes▫Recibo de caja▫Comprobante de ingreso, Comprobante

de Egreso▫Nota de contabilidad▫Nota débito, nota crédito

• Cronológicamente, en español, en libros y por partida doble

Normas Técnicas – Verificación de Afirmaciones

• Antes de emitir estados financieros▫Existencia: Verificable▫Integridad: Todo ha sido reconocido▫Derechos y obligaciones: Activos y

Pasivos▫Valuación: Apropiado valor▫Presentación y revelación:

Correctamente clasificados

Normas Técnicas – Ajustes

• Antes de emitir estados financieros▫Asignación: Registrar Depreciación,

amortización de diferidos▫Registrar hechos económicos

realizados en el periodo▫Corregir asientos▫Registrar ajustes por inflación

Normas Técnicas

•Tratamiento de Afirmaciones conocidas despues del cierre: Se reconocen si hay evidencia

• Cierre contable: Se cierran cuentas de resultado = Utilidad o Pérdida y se traslada al Patrimonio