Post on 24-Sep-2018
“INSTITUTO DE ESPECIALIZACIÓN
FISCAL”
RUIZ MORENO S.C.
TEMA: ANALISIS PATRIMONIAL FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN RELACIÓN A
LAS NUEVAS FORMAS DE FISCALIZACIÓN POR EL “SAT”
LCP Y M. en F. FDO. CAMILO VELARDE SILVA.
AGOSTO 2012
DICCIONARIO ENCICLOPEDICO
DEFINICIÓN:
INNOVAR > CAMBIAR LAS COSAS
INNOVACIÓN > INTRODUCIR NOVEDADES.
NOVEDADES EN LA FISCALIZACIÓN:
PLATAFORMA TECNOLOGICA:
C.F.F. “DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS” (Titulo Primero, Capitulo Segundo Art. 17 C a 17 J)
DOCUMENTOS DIGITALES (Declaraciones y Comprobantes Fiscales)
FIRMA ELECTRONICA AVANZADA (FIEL)
VIGENCIA DE LOS CERTIFICADOS (4 AÑOS)**
CAMBIOS SUSTANCIALES EN LAS
DISPOSICIONES FISCALES.
Año 1983, se reforma la LGSM eliminándose las
acciones al portador, y desde dicho año, las S.A.
ya no son tan anónimas.
A partir de 2002 se han incorporado entre otras,
las siguientes obligaciones:
Inscripción obligatoria al R.F.C. a Socios y
Accionistas de P.M. (excepto No Contribuyentes)
Informativas Mensuales para Fedatarios Públicos
Declarar Ingresos Exentos Obtenidos por
Enajenación de Casa Habitación y Herencias.
CAMBIOS SUSTANCIALES EN LAS
DISPOSICIONES FISCALES.
Informar sobre Préstamos, Donativos y Premios Obtenidos. (cuando excedan de $600,000.00)
Domicilio Fiscal = Casa Habitación.
Facultades de Comprobación = Actualización de los Datos del R.F.C., y Medios Indirectos de Fiscalización.( “INEGI”, Prestadores de Servicios, Informativa de “IVA”, Contraprestaciones en Efectivo <100,000.00> )
DISCREPANCIA FISCAL P.F. aun y cuando no estén inscritos en el R.F.C. (Erogación = Gastos, Activos, Depósitos o Inversiones Bancarias.
REGLAS ANTI-ELUSIÓN Y LA
SEGURIDAD JURÍDICA.
EMPRESA (P.M. y/o P.F.,c/AE)
IMPERATIVO FUNDAMENTAL = LA GENERACIÓN
DE UTILIDADES. (RENTA)
ECUACIÓN PARA LOGRARLO = UTILIZACIÓN
OPTIMA Y EFICAZ DE RECURSOS, MEJORA DE
PROCESOS Y POR SUPUESTO REDUCCIÓN O
ABATIMIENTO DE COSTOS.
SU DERECHO = LIBERTAD DE NEGOCIACIÓN Y
CONTRATACIÓN.
POLÉMICA = VALIDEZ O NO DE LA PLANEACIÓN
PREMISAS:
CUANDO UNA SOCIEDAD (P.M.) NO DECLARA CORRECTAMENTE SUS OPERACIONES, LA DIFERENCIA POSIBLEMENTE SE ENCUENTRA EN LA PERSONA FISICA. (Discrepancia Fiscal en los Socios)
EL OBJETIVO PRINCIPAL DEL “SAT” ES CREAR EL MARCO JURÍDICO NECESARIO PARA REVISAR A LOS CONTRIBUYENTES EN SU CALIDAD DE P.F., EFECTUANDO EXITOSAMENTE EL COBRO DE CRÉDITOS FISCALES A TRAVES DE LA FALTA DE TRANSPARENCIA FISCAL.
REALIDADES DE LAS EMPRESAS
MEXICANAS.
HISTORICAMENTE, UN ALTO PORCENTAJE DE
LAS EMPRESAS ESTABLECIDAS EN NUESTRO
PAIS, (SECTOR MICRO, PEQUEÑO Y MEDIANO)
SE ENCUENTRAN CONTROLADAS Y/O EN
PROPIEDAD DE UNA FAMILIA.
EL PREDOMINIO DE LAS “EMPRESAS
FAMILIARES” EXISTE CON INDEPENDENCIA DE
SU FORMA DE ORGANIZACIÓN O DE SU
NATURALEZA JURIDICA.
EMPRESAS FAMILIARES
ESTADISTICAMENTE LA MAYORIA DE LAS
“EMPRESAS FAMILIARES” EN MÉXICO SOLO
LLEGAN A LA TERCERA GENERACIÓN, Y
ANTES DE ESE PLAZO CIERRAN O SE VENDEN.
POR LO ANTERIOR ES IMPORTANTE HACER UN
ANALISIS INTEGRAL DE LA “EMPRESA
FAMILIAR”, Y DE SU “PATRIMONIO”
(CONSTITUCIÓN, CUIDADO Y TRANSMISIÓN)
Título Quinto del C.C.J. “DEL
PARENTESCO” Capítulo I
CONCEPTO DE FAMILIA:
LA LEY NO DEFINE EL CONCEPTO DE FAMILIA,
ÚNICAMENTE SEÑALA LOS GRADOS DE
PARENTESCO. (LAZOS JURÍDICOS)
“PARENTESCO”.- PROVIENE DEL LATIN:
“PARENS”= PARIENTE, y “PARIRE” = PARIR.
EN GENERAL, SE ENTIENDE POR FAMILIA AL
CONJUNTO DE INDIVIDUOS QUE TIENEN COMO
VÍNCULO COMÚN, “EL PARENTESCO”, YA SEA
CONSANGUINEO, DE AFINIDAD Y CIVIL.
TITULO V “DEL PARENTESCO”
ART. 424 CCJ PARENTESCO DE CONSANGUINIDAD.- Es
el que existe entre personas que descienden unas de
otras de un mismo progenitor o tronco común.
(Entre padres e hijos)
ART. 425 CCJ PARENTESCO DE AFINIDAD.- Es el que se
contrae por el matrimonio, entre el varón y los parientes de
la mujer y viceversa. (Esposo, (a) suegra)
Art. 426 CCJ.- PARENTESCO CIVIL.- Es el que nace de la
adopción. (Simple o Plena) (Art. 120-A RISR.)
C/ generación es un grado. Grados = Líneas de Parentesco
EMPRESAS FAMILIARES
2. IMPORTANTES CONSIDERACIONES:
A) “DIAGNOSTICO PATRIMONIAL”
EXTERNO “Tangible e Intangible” Como esta Integrado.
INTERNO “Virtudes y Talentos” Vocación o que Quiere.
B) “ERRORES QUE PUEDEN ACABAR CON LA EMPRESA”:
> NO RESPETAR LA FRONTERA ENTRE FAMILIA, NEGOCIO Y LA DIRECCIÓN DEL MISMO.
> NO ESTABLECER REGLAS Y NORMAS DE LA EMPRESA.
> NO SABER MANEJAR LOS CONFLICTOS; EN LA RELACIÓN “ESPOSA – HIJOS – EMPLEADOS - SOCIOS” (DESACUERDOS FAMILIARES).
> SUCESOR EQUIVOCADO; DESCONOCIMIENTO - RESISTENCIA.
EMPRESAS FAMILIARES
3. PATRIMONIO.- Desde el punto de vista contable:
“SIMPLEMENTE DIFERENCIA ENTRE ACTIVOS
MENOS PASIVOS”
Desde un punto de vista jurídico, segmentar:
ACTIVOS Y PASIVOS PROTEGIDOS
ACTIVOS Y PASIVOS CON CONTINGENCIAS
CONTABILIDAD PERSONAL “UNIVERSO”
Código Fiscal de la Federación
Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. …. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales, CUANDO REALICE EN UN EJERCICIO FISCAL EROGACIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS DECLARADOS en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
EL DERECHO A ELEGIR O PLANEAR EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CONFORME A LA CONSTITUCION NO SE ESTA
OBLIGADO A PAGAR TODOS LOS IMPUESTOS, SINO
SOLO AQUELLOS QUE CORRESPONDAN A LA
CAPACIDAD DEL CONTRIBUYENTE.
ART. 31 IV CPEUM “Contribuir para los gastos públicos,
de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes”
DEFINICIÓN DEL TÉRMINO
PLANEACIÓN FISCAL
Es el Conjunto de medidas de carácter
fiscal que adopta un contribuyente para
cumplir con estricto apego a la ley, con
sus obligaciones fiscales al menor
costo posible.
ENFOQUE DE LA PLANEACIÓN
FISCAL
TRABAJADORES
PERSONAS FÍSICAS
ACCIONISTAS
PERSONAS MORALES
OPTIMIZACIÓN DE LA CARGA FISCAL DE:
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
CONTRATO.
(Del latín “CONTRACTUS”, derivado a su vez del verbo
“CONTRAHERE”, = Reunir, Lograr, Concertar.)
Es un acto jurídico bilateral que se constituye por el acuerdo de
voluntades de dos o más personas y que produce ciertas
consecuencias jurídicas (creación o transmisión de derechos y
obligaciones) debido al reconocimiento de una norma de derecho.
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
EL PATRIMONIO.
Como atributo de la personalidad, el patrimonio es una facultad o derecho para poseerlo. Se define como el conjunto de bienes, derechos, obligaciones y cargas valorizables en dinero y que constituyen una Universalidad de derecho.
Cabe mencionar que es indistinto el que sean más bienes y derechos que obligaciones o viceversa, el patrimonio siempre existirá, incluso negativo.
*HABER PATRIMONIAL.- Activo mayor que pasivo. (Solvencia) ó
* DEFICIT PATRIMONIAL.- Pasivo mayor que activo. (Insolvencia)
PATRIMONIO
(Teorías Fundamentales)
PATRIMONIO- AFECTACIÓN.- Se concibe en
cuanto a la conceptualización de la individualidad
e inalienabilidad que se hace del patrimonio.
PRINCIPIOS DE ESTA TEORÍA:
Radica en el destino determinado que en un
momento dado se le de a los bienes.
Los Derechos y obligaciones van en relación con
los fines jurídicos otorgados a dichos bienes.
Los Diversos fines jurídico-económicos
Identifican al patrimonio según su afectación.
TITULARES DE BIENES QUE FORMAN
EL PATRIMONIO.
PERSONA FISICA.
UNION DE PERSONAS FISICAS. ( Copropiedad o
Sociedad Conyugal )
PERSONA MORAL. ( Asociación o Sociedad Civil,
Sociedad Mercantil )
ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN. ( Asociante )
FIDEICOMISO. (Fideicomitente y/o Fideicomisario
en su caso)
FORMAS DE ADQUIRIR EL
PATRIMONIO.
CONTRATOS. (Compra-Venta,Permuta,Donación, Mutuo)
ADJUDICACIÓN.
ACCESIÓN.
PRESCRIPCIÓN.
LIQUIDACIONES.
FUSIONES.
ESCISIONES.
SUSTENTO LEGAL Y DOCUMENTAL
DEL PATRIMONIO.
Títulos Físicos de acciones o partes sociales.
Actas constitutivas y modificaciones a estatutos.
Títulos de propiedad de inmuebles.
Contratos de franquicias, marcas y patentes. LPI
Contratos de Arrendamiento, usufructo, comodat
Facturas de automóviles.
Pólizas de seguro. (Dotal, médicos mayores etc.)
Contratos de fideicomiso, Inversiones financieras
Derechos de autor
Títulos de crédito e inversiones en valores.
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Formas de llevar a cabo una empresa
1 sola persona
Familiar
Extraños
Actividad
empresarial
R.G., R.I., R.P.
Industria familiar Art. 351 LFT
Sociedad Anónima
Sociedad cooperativa
Sociedad cooperativa
Sociedad de responsabilidad
Limitada
Sociedad de producción
rural
Sociedad de producción rural
Asociación en participación
Copropiedad
Asociación rural de interés
colectivo
Aparceria
Fideicomiso
Asociación en participación
Integradora
Etc..
Etc..
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
RESPONSABILIDAD Como persona física
Hasta el monto del patrimonio
Articulo 26-A C.F.F.
Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre
la renta en los términos del titulo IV, capitulo II,
Secciones I, II y III de la ley del impuesto sobre la renta,
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
serán responsables por las contribuciones que se hubieran
causado en relación con sus actividades empresariales hasta por
un monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha
actividad, y siempre que cumplan con todas las obligaciones a
que se refieren los artículos 133, 134 o 139, según sea el caso, del
ordenamiento antes citado.
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Patrimonio familiar.
Según el Código Civil del Estado de Jalisco
TITULO DECIMOPRIMERO
El Patrimonio de Familia
CAPÍTULO ÚNICO
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Art. 777.- Serán objeto del patrimonio de familia:
I. La casa que ésta habita, incluyendo el mobiliario y equipo
de la vivienda;
II. Un vehículo automotor;
III. El equipo y herramienta de la micro o pequeña industria
que sirva de sustento económico a la familia;
IV. La parcela cultivable de dominio pleno; y
V. La pequeña propiedad en los términos de la ley agraria.
“ESPECIES” DE PATRIMONIO DE
FAMILIA (C.C.F.)
VOLUNTARIO JUDICIAL.- Instituido voluntariamente por el jefe de familia, con sus propios bienes para constituir un hogar seguro. (Género masculino = efecto gramatical)
FORZOSO.- Se constituye sin o contra voluntad del jefe de familia con bienes que le pertenecen, a petición del cónyuge, hijos o ministerio público, para amparar a la familia del despilfarro o mala admon. del dueño que amenaza el patrimonio.
VOLUNTARIO ADMINISTRATIVO.- Destinado especialmente a proporcionar un modesto hogar a familias pobres y escaso ingreso.(expropiación)
Art.778 C.C.J. Derecho a constituirlo, Por cualesquiera de los miembros. El Hombre, la Mujer casada o en concubinato (5 años sin procrear, o 3 si han procreado), el Jefe de Familia o el Pariente. (Patria Potestad)
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Art. 780. (C.C.J)
Los derechos establecidos en favor de los beneficiarios se
consideran en atención a su persona, por ello son
ingravables, intransferibles por cualquier acto e
inembargables.
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Art. 784.- (C.C.J.) Fundación del Patrimonio:
Quien pretenda constituir el patrimonio de familia
lo solicitará así por escrito al juez de primera
instancia de su domicilio, precisando su voluntad
de constituirlo. (Causas y bienes)
- Obtendrá un certificado de libertad de gravamen.
- Nombre de las personas beneficiarias. (Actas)
- Mayor de edad y domiciliado en el estado.
- El Juez avala y remite copia para su inscripción
en el registro público de la propiedad. (Art. 785)
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Art. 784 Del Código Civil de Jalisco.
V.-
Que el valor de los bienes que van a constituir el
patrimonio no excedan del equivalente de 40,000
veces el salario mínimo vigente en la zona
económica de que se trate en la época en que
dicho patrimonio se constituya. La cantidad
incluye el valor de los bienes muebles e
inmuebles.
( 40,000 x “B” 60.57 = $2´422,800.00)
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Art. 792.- (C.C.J.) De la Extinción:
Se requiere de declaración judicial para la
extinción del patrimonio, la que se comunicará a
el registro Público de la Propiedad y a la oficina
de Recaudación Fiscal y tratándose de
automotores a las autoridades correspondientes
para que hagan las cancelaciones respectivas.
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Art. 157 CFF. Bienes Inembargables
Quedan exceptuados de embargo:
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de
sus familiares.
III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario
indispensable para el ejercicio de la profesión,
arte y oficio a que se dedique el deudor.
ASPECTOS RELEVANTES PARA EL CUIDADO
PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las
negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su
actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán
ser objeto de embargo con la negociación en su
totalidad si a ella están destinados.
IX. El PATRIMONIO DE FAMILIA en los términos que
establezcan las leyes, desde su inscripción en el
Registro Público de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
TRANSMISIÓN DEL PATRIMONIO.
Existen dos formas de transmitir el patrimonio a
las personas que deseamos disfruten de
nuestros bienes:
ENTRE VIVOS (Donación, Usufructo, Nuda
propiedad, Cesión de Derechos entre otras) ó
POR CAUSA DE MUERTE (Testamento, Intestado
con lo cual se origina la sucesión)
TRANSMISIÓN DEL PATRIMONIO
“POR ACTOS ENTRE VIVOS”
DONACIÓN.- Art. 1914 CCJ.- Contrato por el cual
una persona llamada DONANTE transfiere
gratuitamente, una parte o la totalidad de sus
bienes presentes a otra persona llamada
DONATARIO. (Art. 1916.- La Donación puede ser
Pura, Condicional, Onerosa o Remuneratoria).
USUFRUCTO.- Art. 1039 CCJ.- Es el derecho Real
y Temporal de disfrutar de los bienes ajenos sin
alterar su substancia ni su forma, salvo pacto en
contrario. (Art. 1040 CCJ.- El usufructo puede
constituirse por disposición legal, contrato,
testamento o usucapión (“posesión”).
TRANSMISIÓN DEL PATRIMONIO
“POR ACTOS ENTRE VIVOS”
NUDA PROPIEDAD.- Derecho de una persona
sobre una cosa (Propietario), pero que no la
ostenta por haberla cedido en usufructo (Tercero)
“La propiedad, separada del goce de la cosa”
CESIÓN DE DERECHOS.- Art. 1537 CCJ.- El
Acreedor puede ceder su derecho a un tercero,
sin el consentimiento del deudor. (S/ consentir)
SUSTITUCIÓN DE DEUDOR.- Art. 1564 CCJ.- Para
que haya sustitución de Deudor, es necesario
que el Acreedor consienta expresa o tácitamente.
TRANSMISIÓN DEL PATRIMONIO
“POR CAUSA DE MUERTE”
TESTAMENTO.- Art. 2666 CCJ.- Acto jurídico
unilateral, personalísimo, libre y solemne por
medio del cual una persona física capaz para ello,
dispone de sus bienes y derechos; declara o
cumple deberes para después de su muerte.
HERENCIA.- Art. 2652 CCJ.- Es la SUCESIÓN de
todos los bienes del difunto y de todos sus
derechos y obligaciones que no se extinguen con
la muerte.
HERENCIA TESTAMENTARIA.- Art. 2653 CCJ.- Se
transfiere por la voluntad del testador o por Ley.
TRANSMISIÓN DEL PATRIMONIO
“POR CAUSA DE MUERTE”
HERENCIA LEGÍTIMA.- Art. 2908 CCJ.- Se abre
cuando no hay Testamento. (Intestamentaria)
ALBACEA.- Art. 3020 CCJ.- Es el representante
legal de la Sucesión, sea Testamentaria (Ejecutor
de la voluntad del testador) o Legítima (Por Ley),
cuyo encargo es administrar y en su caso liquidar
los bienes que formaron parte del Patrimonio de
la persona fallecida.
HEREDERO.- Art. 2656 CCJ.- Adquiere a título
universal.( Responde por cargas de la herencia)
LEGATARIO.- Art. 2657 CCJ.- Adquiere a título
particular. (Responde por cargas expresas)
TITULO CUARTO “DEL MATRIMONIO
Y SUS REGÍMENES”
Art. 258 CCJ.- Matrimonio es una institución de carácter público e interés social, a través de la cual un hombre y una mujer deciden compartir un estado de vida para la búsqueda de su realización personal y la fundación de una familia.
Art. 260 CCJ.- Para contraer matrimonio es necesario que ambos contrayentes sean mayores de edad. Los menores de edad podrán, siempre que el varón haya cumplido 16 y la mujer 14. (Se requiere consentimiento)
Art. 275 CCJ.-Los cónyuges contribuirán económicamente al sostenimiento del hogar, su alimentación, la de sus hijos, así como a la educación de estos, sin perjuicio de distribuirse la carga en la forma y proporción que acuerden según sus posibilidades.
Los derechos y obligaciones que nacen del matrimonio serán siempre iguales para los cónyuges.
MATRIMONIO Y SUS REGÍMENES.
Art. 275 CCJ.- El trabajo en el hogar o el cuidado de los hijos, se estimará como contribución económica al sostenimiento del hogar.
Al momento del matrimonio c/u tiene un patrimonio propio adquirido en su soltería.
Con el matrimonio y dado el esfuerzo común, se podrán adquirir bienes como casa, menaje de casa, automóviles y en algunos casos bienes heredados.
Lo anterior consecuentemente hizo establecer al legislador regímenes patrimoniales.”matrimonio”
EL MATRIMONIO Y SUS REGÍMENES,
EN RELACIÓN A LOS BIENES.
CAP. VI Art. 289 a 293.- SOCIEDAD CONYUGAL.-
Régimen mediante el cual los bienes que se
tienen al momento de casarse y que se adquieren
durante la vigencia del matrimonio forman parte
del patrimonio de ambos cónyuges. (Presunción
de Soc. Conyugal)
La sociedad conyugal se rige por las
capitulaciones matrimoniales, (pactos de los
contrayentes) salvo pacto en contrario.
EL MATRIMONIO Y SUS REGÍMENES,
EN RELACIÓN A SUS BIENES.
CAP. VIII Art. 350 a 357 SEPARACIÓN DE BIENES.- Régimen por virtud del cual los bienes de cada uno de los cónyuges no forman parte del patrimonio de uno respecto del otro, son independientes.
Las ventajas son diversas:
En caso de problemas para alguno, no se puede disponer de los bienes del otro.
No compromete el patrimonio de familia.
Cada uno conserva el pleno dominio y administración de los bienes, frutos y accesiones
EL MATRIMONIO Y SUS REGÍMENES,
EN RELACIÓN A LOS BIENES.
RÉGIMEN MIXTO.- Consiste en combinar la
Sociedad conyugal y la Separación de bienes.
Cabe la posibilidad de que los cónyuges pacten
el sistema de Sociedad conyugal para ciertos
bienes, y el de separación para otros o bien, que
hasta cierto momento del matrimonio haya un
sistema y después principie otro.
El CCJ., permite que la Separación de bienes sea
parcial o absoluta. Los bienes que no queden
comprendidos en la parcial serán de la Sociedad.
ASPECTOS FISCALES RELEVANTES PARA EL
CUIDADO PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
Artículo 109. INGRESOS EXENTOS
No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:
I...
XV. Enajenación de bienes.
a) La casa habitación del contribuyente.(REQUISITOS)
XVIII. Herencias o legados.
XIX. Donativos recibidos.
a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea directa, cualquiera que sea su monto.
ASPECTOS FISCALES RELEVANTES PARA EL
CUIDADO PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
b) Los que perciban los ascendientes de sus
descendientes en línea recta, siempre que los bienes
recibidos no se enajenen o se donen por el
ascendiente a otro descendiente en línea recta sin
limitacíón de grado.
c) Los demás donativos, siempre que el valor total de
los recibidos en un año de calendario no exceda de
tres veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año. Por el
excedente se pagará impuesto en los términos de
este Título.
ASPECTOS FISCALES RELEVANTES PARA EL
CUIDADO PATRIMONIAL/EMPRESARIAL
XX. PREMIOS.- Obtenidos de concursos científicos, artísticos o literarios, abiertos al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales, así como los que otorgue la federación para promover valores cívicos.
XXVI. Enajenación de Acciones en bolsa.
XXVII. “AGAPES” Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, siempre que en el año de calendario los mismos no excedan de 40 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de ésta ley.
OPCIÓN FISCAL PATRIMONIAL ALTERNATIVA:
NO SON INGRESOS AFECTOS A ESTE IMPUESTO:
LOS RENDIMIENTOS DE BIENES DADOS EN
FIDEICOMISO QUE SE DESTINEN A FINES POLITICOS, RELIGIOSOS, CIENTIFICOS, DE ENSEÑANZA, DE ASISTENCIA O DE BENEFICIENCIA.
O A FINANCIAR LA EDUCACION HASTA NIVEL LICENCIATURA DE SUS DESCENDIENTES EN LINEA RECTA, SIEMPRE QUE LOS ESTUDIOS CUENTEN CON RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL.
OPCIONES LEGALES FISCALES
COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL
ARTICULO 108
CUANDO EXISTAN BIENES EN COPROPIEDAD O EN SOCIEDAD CONYUGAL QUE SEAN GENERADORES DE INGRESOS GRAVADOS POR ESTA LEY, SE ESTARA A LO SIGUIENTE:
DESIGNACION DE REPRESENTANTE COMUN, OBLIGADO A: LLEVAR Y CONSERVAR CONTABILIDAD
EXPEDIR COMPROBANTES
RECABAR COMPROBANTES
CUMPLIR CON OBLIGACIONES DE RETENCION
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA PARA LOS REPRESENTADOS.
EL ARTICULO 120 DEL RISR.- OPCION DE QUE PRESENTE LAS DEC. AQUEL DE ELLOS QUE OBTENGA MAYORES INGRESOS. EL QUE OPTE POR NO ACUMULAR Y NO TENGA OBLIGACION POR OTROS INGRESOS, NO R.F.C.,EXCEPTO EN PERCEPCIÓN DE INTERESES.
EL ARTICULO 123 DE RISR.- ACLARA QUE EN ARRENDAMIENTO, PRESENTAN LAS DEC., PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO, TANTO EL REPRESENTANTE COMUN COMO SUS REPRESENTADOS.
COPROPIEDAD EMPRESARIAL
ART. 108 SEG. PARR. CUANDO DOS O MAS
CONTRIBUYENTES SEAN COPROPIETARIOS DE UNA
NEGOCIACION, SE ESTARA A LO DISPUESTO EN EL ART.
129 DE ESTA LEY.
ART.129 CUANDO SE REALICEN ACTIVIDADES
EMPRESARIALES ATRAVES DE UNA COPROPIEDAD, EL
REPRESENTANTE COMUN DESIGNADO DETERMINARA,
EN LOS TERMINOS DE ESTA SECCION, LA UTILIDAD O
PERDIDA FISCAL, DE DICHAS ACTIVIDADES Y CUMPLIRA
POR CUENTA DE LA TOTALIDAD DE LOS
COPROPIETARIOS LAS OBLIGACIONES SEÑALADAS EN
ESTA LEY, INCLUSO LA DE EFECTUAR PAGOS
PROVISIONALES.
COPROPIEDAD EMPRESARIAL
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO DEL
EJERCICIO, LOS COPROPIETARIOS
CONSIDERARAN LA UTILIDAD FISCAL O LA
PERDIDA FISCAL QUE SE DETERMINE
CONFORME AL ART. 130 DE ESTA LEY, EN LA
PARTE PPROPORCIONAL QUE DE LA MISMA
LES CORRESPONDA Y ACREDITARAN, EN ESA
MISMA PROPORCION, EL MONTO DE LOS
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS POR
DICHO CONTRIBUYENTE.
TIPOS DE INGRESOS EN QUE SE APLICAN LA
COPROPIEDAD Y LA SOC. CONYUGAL
SALARIOS = NO (ART. 110, SEGUNDO PARR. LISR)
HONORARIOS = NO (ART. 120, ULTIMO PARR. LISR)
ARRENDAMIENTO = SI (ART. 183 RISR)
ENAJENACION = SI (ART. 198 RISR)
ADQUISICION = SI (ART. 206 RISR)
ACT. EMPRESARIAL = SI (ART. 129,134 Y 137 TERCER PARR. LISR)
DIVIDENDOS = SI/NO ( ART. 165, SEGUNDO PARR. LISR)
INTERESES = SI ( ART. 211 RISR)
PREMIOS = NO (AL NO HABER FUNDAMENTO )
DEMAS INGRESOS = SI (ART. 218 RISR)
“ISR” TRATAMIENTO FISCAL DE LAS
SUCESIONES:
Art. 108 LISR.- El representante legal de la
Sucesión (Albacea) pagará el “ISR” anualmente
por cuenta de los herederos o legatarios, hasta
que finalice la liquidación. (ISR Definitivo)
Art. 124 RISR.- Opción para que Herederos y
Legatarios acumulen individualmente sus
Ingresos y acrediten el ISR pagado por el Albacea
Art. 239 RISR.- Formalidades como consecuencia
del fallecimiento del contribuyente.
(Declaraciones y tratamiento por tipo de Ingreso)
Art. 26 VIII, CFF.- Responsabilidad Solidaria
Art. 25 RCFF.- Avisos al RFC, Apertura y Cancelar
DEDUCCIONES PERSONALES (ARTÍCULO 176 LISR)
1.- TRANSPORTACIÓN ESCOLAR OBLIGATORIA DE LOS DESCENDIENTES EN LÍNEA DIRECTA.
CUANDO LA ESCUELA DE QUE SE TRATE SE ENCUENTRE UBICADA EN UNA AREA QUE OBLIGUE A DICHO SERVICIO O PARA CUANDO TODOS LOS ALUMNOS SE INCLUYA EL GASTO EN LA COLEGIATURA.
LAS ESCUELAS DEBERAN SEPARAR EN EL COMPROBANTE EL MONTO QUE CORRESPONDA POR CONCEPTO DE TRANSPORTACION ESCOLAR.
2.- HONORARIOS MEDICOS, DENTALES Y GASTOS HOSPITALARIOS:
DEL CONTRIBUYENTE
CÓNYUGE O CONCUBINA( CAP. VII BIS CCM.- Art. 249 BIS a 249 QUINTUS) (2 AÑOS O HIJOS)
ASCENDIENTES Y DESCENDIENTES EN LÍNEA RECTA
SIEMPRE QUE EN LOS DOS ÚLTIMOS CASOS NO PERCIBAN INGRESOS IGUALES O SUPERIORES A 1 SMGA.
OTROS CONCEPTOS EQUIPARABLES. (ARTÍCULO 158 RISR):
COMPRA O ALQUILER DE APARATOS PARA REHABILITACION DEL PACIENTE
MEDICAMENTO EN HOSPITAL, HONORARIOS A ENFERMERAS
ANALISIS, ESTUDIOS MEDICOS, PROTESIS.
NO SE CONSIDERAN EN ESTA FRACCIÓN LAS CUOTAS POR SEGUROS MÉDICOS.
DEDUCCIONES PERSONALES (ARTICULO 176 LISR)
3.- GASTOS DE FUNERAL:
CON UN LÍMITE DE 1 SMGA
APLICADOS EN LAS PERSONAS YA SEÑALADAS (FRACCIÓN II)
4.- DONATIVOS:
NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS (ARTS. 2336 Y 2337 CCDF)
FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS U ORG. DESCENTRALIZADOS (TÍT. III)
ENTIDADES DEL ART. 95 FRACC. VI, X, XI, XIX Y XX, 96 Y 97:
SOCIEDADES O ASOCIACIONES CIVILES PARA LA REALIZACION DE ACTIVIDADES DE PRESERVACION DE LA FLORA Y FAUNA SILVESTRE O ACUATICA
FUNDACIONES, PATRONATOS Y DEMAS ENTIDADES DESTINADAS A APOYAR ECONOMICAMENTE A LAS INST. AUT. A RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES.
INSTITUCIONES AUTORIZADAS A RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES.
INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O DE BENEFICENCIA.
INSTITUCIONES AUTORIZADAS DEDICADAS A LA ENSEÑANZA.
INSTITUCIONES ORGANIZADAS CON FINES CULTURALES, CIENTIFICOS O TEC.
ASOC. Y SOC. CIV. DEDICADAS A LA PROTECCION DE ESPECIES EN PELIGRO EXT.
ASOC. Y SOC. CIV. QUE OTORGUEN BECAS.
A PROGRAMAS DE ESCUELA EMPRESA.
DEDUCCIONES PERSONALES (ARTICULO 176 LISR)
5.- INTERESES DE CREDITOS HIPOTECARIOS.
(VIGENTE A PARTIR DEL 01-ENE-2003. )
6.- APORTACIONES VOLUNTARIAS AL S.A.R..
( VIGENTE A PARTIR DEL 01-ENE-2003. )
7.- PRIMA DE SEGURO DE GASTOS MEDICOS.
LAS PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MEDICOS, COMPLEMENTARIOS O INDEPENDIENTES DE LOS SERVICIOS DE SALUD PROPORCIONADOS POR INSTITUCIONES PUBLICAS DE SEGURIDAD SOCIAL., PARA EL CONTRIBUYENTE, CONYUGE, CONCUBINA Y ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA RECTA.
ESTÍMULO FISCAL (ARTÍCULO 218 LISR)
LAS PERSONAS FÍSICAS QUE EFECTÚEN DEPÓSITOS EN CUENTAS ESPECIALES PARA EL AHORRO, PAGUEN PRIMAS DE SEGUROS DE PENSIONES POR EDAD, JUBILACIÓN O RETIRO O ADQUIERAN ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS DE DEUDA, PODRÁN RESTAR LO ADQUIRIDO, PAGADO O DEPOSITADO DE LA BASE GRAVABLE DE SUS “INGRESOS ACUMULABLES” (A LOS QUE SE APLICA TÁRIFA DEL ART. 177).
SE PUEDEN DISMINUIR CUANDO SE REALICEN O EN EL EJERCICIO ANTERIOR, SI LA INVERSIÓN O PAGO SE EFECTÙA ANTES DE LA PRESENTACIÓN DE LA DEC. ANUAL.
EL MONTO MÁXIMO “INVERTIBLE Y/O DEDUCIBLE” ES DE $ 152,000.00 LAS CUENTAS ESPECIALES NO PUEDEN CEDERSE NI DARSE EN GARANTÍA. LAS ACCIONES DEBEN SER INTRANSFERIBLES Y NO REEMBOLSABLES DURANTE CINCO AÑOS
(SALVO FALLECIMIENTO). EN CASOS DE SOCIEDADES CONYUGALES, ES OPTATIVO EL PRORRATEO, PARA LO CUAL, DESDE UN
INICIO DEBE QUEDAR DEFINIDO Y NO SE PUEDE VARIAR. EN LOS SUPUESTOS DE SEGUROS DE RETIRO COMBINADOS CON SEGURO DE VIDA, HABRÁ QUE
SEPARAR LAS PRIMAS; ESTAS ÚLTIMAS NO SON DEDUCIBLES.
Decreto “Estimulo Fiscal por Pago de
Servicios Educativos”(DOF. 15-II-2011)
Decreto Compila (30-III-2012) Art. 1.14
Se otorga a P.F., R.M., c/ Ingresos del Título IV.
Consiste en disminuir de la Base del ISR anual,
los pagos por servicios de enseñanza del tipo
educación básico y medio superior.
Para sí, su cónyuge o concubina (o), y
ascendientes o descendientes en línea recta.
(1 SMGAGC., elevado al Año)
La cantidad a disminuir no excederá por cada una
de las personas de los limites anuales de
deducción que para cada nivel educativo
corresponda conforme a la siguiente tabla.