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Dirección General de Presupuesto Nacional
MINISTERIO DE HACIENDA
INFORME DE EVALUACIÓN ANUAL EJERCICIO ECONÓMICO 2018
Dirección: Edificio NOGA, calles 38 y 40, Frente al Centro Colón, Paseo Colón Tel:(506)2539-6240 – www.hacienda.go.cr
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1. ANÁLISIS INSTITUCIONAL
El Ministerio de Hacienda (MH) está orientado a asegurar a la sociedad costarricense la efectiva y
justa recaudación y captación de los recursos financieros, garantizando su adecuada distribución
entre las diferentes instituciones estatales que brindan servicios a todos los habitantes, todo en
apego a las prioridades de la política pública, contribuyendo al desarrollo económico y social.
El ministerio en su misión se identifica como el encargado de la recaudación de impuestos, la
rectoría de la “Administración Financiera”, el responsable de la asignación de los recursos
financieros a las entidades públicas y la administración de la deuda pública, por medio de una
política fiscal sostenible, para contribuir a la estabilidad y crecimiento económico y social de los
habitantes del país.
2. GESTIÓN FINANCIERA
Cuadro 1 Ministerio de Hacienda
Ejecución del Presupuesto 2018 por clasificación objeto del gasto Al 31 de diciembre 2018 (en millones de colones)
Partida Presupuesto Inicial 2018 ¹
Presupuesto Actual 2018 ²
Presupuesto Ejecutado 2018 ³
Porcentaje de Ejecución
TOTAL 119.812,0 121.466,3 102.307,8 84,2%
Recurso Externo - - - -
SUBTOTAL 119.812,0 121.466,3 102.307,8 84,2%
Remuneraciones 73.356,1 71.187,4 64.331,0 90,4%
Servicios 38.043,0 40.118,5 31.032,0 77,4%
Materiales y Suministros 642,0 516,4 307,9 59,6%
Intereses y Comisiones - - - -
Activos Financieros 712,1 712,1 673,1 94,5%
Bienes Duraderos 2.924,0 3.280,9 1.615,7 49,2%
Transferencias Corrientes 4.128,7 4.950,3 4.346,3 87,8%
Transferencias de Capital - - - -
Amortización - - - -
Cuentas Especiales 6,1 700,7 1,8 0,3%
Fuente: Sistema Integrado de Gestión de la Administración Financiera (SIGAF). ¹ Corresponde al presupuesto aprobado por la Asamblea Legislativa para el ejercicio presupuestario 2018. ² Corresponde al presupuesto inicial incluyendo las modificaciones presupuestarias realizadas durante el 2018. ³Se refiere al devengado, que es el reconocimiento del gasto por la recepción de bienes y servicios independientemente de cuando se efectúe el pago de la obligación.
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Los recursos asignados a este Ministerio mediante Ley No.9514 “Ley de Presupuesto Ordinario y
Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2018” fueron de ¢119.812,0 millones,
sin embargo, al cierre del período esta institución presentó un presupuesto final autorizado de
¢121.466,3 millones.
Mediante Ley No.9604 “Modificación a la Ley No.9514 Ley de Presupuesto Ordinario y
Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2018 y Primer Presupuesto
Extraordinario de la República”, publicada en la Gaceta No.167 Alcance No.160 del 12 de
setiembre, se incorporaron movimientos de rebaja que afectaron la apropiación inicial por un monto
de ¢1.476,6 millones, la distribución de recursos a nivel de programa presupuestario se presenta a
continuación:
- Programa 132 “Administración Superior” ¢337,9 millones.
- Programa 134 “Administración de Ingresos” ¢480,9 millones.
- Programa 135 “Tribunales Fiscal y Aduanero” ¢48,2 millones.
- Programa 136 “Administración Financiera” ¢387,7 millones.
- Programa 138 “Servicios Hacendarios” ¢221,9 millones.
Igualmente, en la Ley No.9622 “Modificación a la Ley No.9514 Ley de Presupuesto Ordinario y
Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2018 y Segundo Presupuesto
Extraordinario de la República, publicada en la Gaceta No.208 Alcance No.194 del 09 de
noviembre, se incorporaron movimientos de rebaja por un monto de ¢561,2 millones, lo anterior en
atención a disposiciones presidenciales, la distribución de recursos a nivel de programa
presupuestario se detalla a continuación:
- Programa 132 “Administración Superior” ¢38,9 millones.
- Programa 134 “Administración de Ingresos” ¢22,5 millones.
- Programa 135 “Tribunales Fiscal y Aduanero” ¢8,1 millones.
- Programa 136 “Administración Financiera” ¢325,6 millones.
- Programa 138 “Servicios Hacendarios” ¢166,1 millones.
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Adicionalmente, se incorporaron recursos por ¢3.692,1 millones en el subprograma presupuestario
“Gestión de Ingresos Internos”, con el propósito de cubrir el pago por conceptos de comisiones y
gastos por servicios financieros y comerciales por recaudación de impuestos e ingresos no
tributarios.
A nivel de programa y subprograma presupuestario los porcentajes de ejecución se presentan a
continuación:
Programa / SubprogramaPresupuesto
ActualDevengado
%
Ejecución
132-00 Administración Superior 14.400,2 12.995,2 90,2
134 Administración de Ingresos69.375,7 57.045,5
82,2
134-02 Gestión de Ingresos Internos 42.459,6 34.693,1 81,7
134-03 Gestión Aduanera 19.478,2 16.155,1 82,9
134-04 Asesoría Hacendaria 3.879,5 3.453,8 89,0
134-05 Investigaciones Fiscales 3.558,5 2.743,5 77,1
135 Tribunales Fiscal y Aduanero 3.019,7 2.712,3 89,8
135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 2.029,5 1.910,5 94,1
135-02 Tribunal Aduanero 990,1 801,7 81,0
136 Administración Financiera 13.256,6 11.231,8 84,7
136-02 Dirección y Coordinación del Proceso
Presupuestario 3.771,2 3.403,9 90,3
136-03 Dirección de Administración de Bienes y
Contratación Administrativa 1.509,1 1.338,6 88,7
136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 4.643,3 3.563,4 76,7
136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda
Pública 2.202,6 1.931,3 87,7
136-06 Dirección General de Crédito Público 1.130,4 994,5 88,0
138 Servicios Hacendarios 21.414,0 18.323,0 85,6
138-01 Administración Tecnológica 19.940,3 17.063,6 85,6
138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria 1.473,8 1.259,4 85,5
Total Institucional 121.466,3 102.307,8 84,2
Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).
Cuadro 1.1MINISTERIO DE HACIENDA
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA (Programa / Subprograma presupuestario)-en millones de colones-
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La participación porcentual que posee cada programa o subprograma presupuestario en relación
con el presupuesto final autorizado se detalla a continuación:
- 132-00 “Administración Superior” 11,9%.
- 134-02 “Gestión de Ingresos Internos” 35,0%.
- 134-03 “Gestión Aduanera” 16,0%.
- 134-04 “Asesoría Hacendaria” 3,2%.
- 134-05 “Investigaciones Fiscales” 2,9%.
- 135-01 “Tribunal Fiscal Administrativo” 1,7%.
- 135-02 “Tribunal Aduanero Nacional” 0,8%.
- 136-02 “Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario” 3,1%.
- 136-03 “Direc. de Administ. de Bienes y Contrat. Administrativa” 1,2%.
- 136-04 “Gestión de Caja del Gobierno Central” 3,8%.
- 136-05 “Registro Contable de la Hacienda Pública” 1,8%.
- 136-06 “Dirección General de Crédito Público” 0,9%.
- 138-01 “Administración Tecnológica” 16,4%.
- 138-02 “Centro de Investigación y Formación Hacendaria” 1,2%.
La participación porcentual de cada partida presupuestaria con respecto al presupuesto final
autorizado del Ministerio es la siguiente:
- 0- “Remuneraciones” 58,6%.
- 1- “Servicios” 33,0%.
- 2- “Materiales y Suministros” 0,4%.
- 4- “Activos Financieros” 0,6%.
- 5- “Bienes Duraderos” 2,7%.
- 6- “Transferencias Corrientes” 4,1%
- 9- “Cuentas Especiales” 0,6%
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En el cuadro No.1 “Ejecución del Presupuesto 2018 por clasificación objeto del gasto”, se
visualizan partidas que no superaron el 90,0% de ejecución de los recursos asignados, algunos de
los factores que detallan los centros gestores se muestran a continuación:
PARTIDA 1 “SERVICIOS”.
Esta partida presupuestaria representa el 33,0% (¢40.118,5 millones) del presupuesto asignado
institucional, la misma alcanzó un 77,4% de ejecución, por dicho objeto de gasto se adquieren
diversos tipos de alquileres, servicios básicos, servicios comerciales, de gestión y apoyo, gastos de
viaje, gastos de mantenimiento, entre otros.
En los subprogramas “Gestión de Ingresos Internos” y “Administración Tecnológica” es donde se
visualiza la mayor concentración de recursos, ¢16.314,4 millones y ¢13.033,6 millones
respectivamente.
Los factores que incidieron en la ejecución son reiterativos en varios centros gestores, entre ellos
destacan las contrataciones infructuosas, así como otras contrataciones que debían iniciar su
ejecución en el 2018 pero que la “Proveeduría Institucional” no resolvió, se menciona
adicionalmente la presentación tardía en la facturación de servicios públicos por parte de los
proveedores.
Destacan los esfuerzos institucionales en materia de contención de gasto lo que produjo una
reducción en los gastos de viaje tanto internos como externos, lo que originó una sub-ejecución en
las capacitaciones que realizan algunos subprogramas en diferentes sectores del país, así como la
ejecución por demanda de varias subpartidas.
A partir del mes de octubre 2018 todas las reparaciones de vehículos debían de tramitarse por
medio de “Sistema Integrado de Compras Públicas” (SICOP), lo que generó un atraso en el
proceso originando compromisos no devengados, además, la demanda en mantenimiento
vehicular disminuyó. Se presentaron casos específicos donde no se realizaron traslados de
direcciones a nuevos edificios para alquilar, por lo que no se ejecutaron recursos en las
subpartidas de “Transporte de Bienes” y “Alquiler de Edificios Locales y Terrenos”, lo anterior se
mostró en la “Dirección General de Tributación”, asimismo, se actualizaron solamente 15
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plataformas de 20 estimadas en actualización de las plataformas de valores de terrenos por zonas
homogéneas del “Órgano de Normalización Técnica” (ONT). En este mismo subprograma se
menciona la reducción en materia de capacitaciones.
En el subprograma “Gestión Aduanera”, se menciona particularmente la no realización de una
nueva contratación para los servicios de vigilancia de la “Aduana de Peñas Blancas” y “Aduana
Postal”, por razones de programación y de los plazos de recepción en la “Proveeduría
Institucional”, para el año 2019 se retomará la adquisición de los servicios de seguridad y vigilancia
para las aduanas del país mediante la Licitación Pública 2018LN-000005-0009100001.
Otro factor que incidió en el porcentaje de ejecución, se encuentra en la proyección realizada sobre
los montos o precios de los servicios de limpieza, vigilancia y zonas verdes, los cuales para el
período 2018 se estimaron en un 4,0% y la aplicación real fue de 2,0%, y en otros casos los
contratistas no efectuaron los cobros por ese concepto de reajuste de precios.
En relación con la subpartida 1.08.01 “Mantenimiento de Edificios, Locales y Terrenos”, con fondos
provenientes de la Ley No.9154 “Puestos Fronterizos Terrestres”, el subprograma gestionó el
trámite 2018LN-000003-0009100001 relacionado con el servicio de mantenimiento correctivo de
oficinas, sin embargo, su ejecución trasciende al período 2019 dado que se encuentra en
elaboración de contrato, razón por la cual, no se pudo iniciar su ejecución en el periodo 2018.
Además, algunos procesos licitatorios como el de mantenimiento de la “Aduana de Paso Canoas” y
“Sabalito” por ¢50,0 millones no continuaron y se reorientaron para las gestiones de la demolición
del andén en “Peñas Blancas”.
En materia de mantenimiento vehicular se trasladará una mayor parte de mantenimientos de la
flotilla para el ejercicio económico 2019, en la subpartida 1.08.99 “Mantenimiento y Reparación de
Otros Equipos”, se presupuestaron dos contrataciones, el servicio de mantenimiento preventivo a
los sistemas de bombeo de agua potable y el servicio de mantenimiento del sistema para detección
de incendios de la “Aduana de Peñas Blancas”, los cuales fueron presentados a la “Proveeduría
Institucional”, no obstante, ambas contrataciones resultaron infructuosas.
En el caso particular de “Investigaciones Fiscales”, se menciona que el alquiler de equipo
multifuncional presentó un ahorro en el monto presupuestado por concepto de excedentes, en
virtud que la cantidad de impresiones realizadas estuvieron dentro del rango de las contratadas,
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otro aspecto que influyó en la sub-ejecución, fue la no realización del trámite para la adquisición de
los servicios de información electrónica para la “Policía de Control Fiscal”.
La “Tesorería Nacional” menciona en relación a la subpartida 1.03.06 “Comisiones y Gastos por
Servicios Financieros y Comerciales”, la existencia de varios factores en el uso de los recursos del
tesoro, por ejemplo, el volumen de movimientos y operaciones que se realizan en el “Sistema de
Pagos” (SINPE), los pagos de comisiones de cartas de crédito, los pagos de operaciones en el
exterior, la transición de modelo de pago y cobro de transacciones electrónicas y los pagos de
firmas digitales, entre otros.
Esta Dirección al 31 diciembre registró un devengado de un 63,1%, el factor principal que incidió
en la ejecución fueron las medidas para contener el gasto, influyendo de esta manera en la
cantidad de las operaciones financieras en la “Caja Única del Estado”, esto provocó que la
ejecución fuera menor. Este centro gestor señala que la estimación debe mantenerse para el año
2019, porque no posee certeza de la cantidad de transacciones a realizar y la modalidad de estas,
considerando la promulgación de la “Ley de Sostenibilidad Fiscal”.
En la subpartida 1.08.08 “Mantenimiento y Reparación de Equipo de Cómputo y Sistemas de
Información”, la sub-ejecución obedece principalmente a que el contrato para la actualización y
soporte de licencias, con horas para mantenimiento y mejoras por demanda del “Sistema de
Tesoro Digital” en la línea 2 no se ejecutó de manera completa, por cuanto la empresa Prosoft
propone para el año 2019 una nueva versión del Sistema “Tesoro Digital” versión 3.0”.
En el centro gestor “Administración Tecnológica” destaca la ejecución de la subpartida 1.03.07
“Servicios de transferencia electrónica de información”, la cual fue impactada debido a que la
empresa IT Security cambió de razón social y la implementación de la factura electrónica se va a
dar con la nueva razón social, esto ocasionó que la empresa no presentara la factura de los meses
de setiembre a diciembre.
Entre otras contrataciones se gestionaron aquellas para brindar el mantenimiento de unidades de
potencia ininterrumpidas (UPS) y aires acondicionados del Datacenter, mismas que resultaron
infructuosas.
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PARTIDA 2 “MATERIALES Y SUMINISTROS”.
Esta partida presupuestaria representa el 0,4% (¢516,4 millones) del presupuesto asignado
institucional, en la misma se adquieren, combustibles y lubricantes para la flotilla vehicular
institucional, tintas para equipo multifuncional, materiales para la construcción y el mantenimiento,
así como, adquisición de distintos tipos de herramientas, útiles y materiales diversos, entre otros.
Esta partida alcanzó un 59,6% de ejecución a nivel institucional, en los siguientes subprogramas es
donde existe la mayor concentración de recursos, en “Gestión de Ingresos Internos” (¢100,5
millones), “Gestión Aduanera” (¢107,1 millones) y “Investigaciones Fiscales” (¢133,0 millones).
Entre los factores mencionados que influyeron en la ejecución del presupuesto y que son
reiterativos en la mayoría de los subprogramas presupuestarios, destacan las contrataciones
infructuosas, así como la no ejecución de subpartidas cuya gestión se vincula directamente con la
demanda de los suministros que se imputan en dicho objeto de gasto, así como el esfuerzo en
materia de contención de gasto debido a la situación económica que atraviesa el país.
En torno a “Gestión de Ingresos Internos”, la sub-ejecución de esta partida presenta como factor la
rotación de los suministros del inventario lo que permitió disminuir las compras de suministros,
igualmente se menciona una serie de procesos de contratación declarados como infructuosos.
La “Dirección General de Aduanas“ menciona el Decreto 40540-H “Contingencia Fiscal”, en el cual
se indica la necesidad de que todas las compras sean valoradas por el despacho ministerial, bajo
este esquema se determinó que la forma de agilizar este trámite era solicitando la aprobación del
“Plan Anual de Adquisiciones 2018”, sin embargo, este documento no consideraba los cambios en
las necesidades ni las posibles eventualidades que pudieran presentarse a lo largo de su
ejecución, ya que el mismo respondía a un proyecto formulado previendo los requerimientos con
ocho meses de antelación, por lo que al surgir nuevas exigencias, llevaron al subprograma a
realizar modificaciones al “Plan de Compras” inicialmente aprobado. Esto provocó retrasos
significativos en los trámites ya que fue un paso adicional que requería su tiempo de análisis y
hasta solicitud de información adicional por parte del despacho.
En “Gestión de Caja del Gobierno Central”, disminuyeron las salidas a giras y no se realizaron
visitas a las entidades del Estado para la capacitación del “Sistema INTEGRA” o a favor de
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terceros con la “Tesorería Nacional”, por ende, el gasto por combustible disminuyó. Algunas de las
compras que estaban previstas no se elaboraron dado la contención del gasto, de ahí que no fue
necesario la utilización de los recursos.
En el caso particular de “Administración Tecnológica”, la sub-ejecución en esta partida corresponde
a recursos que no fueron utilizados producto del ahorro en el consumo y a la no utilización como lo
son materiales de limpieza en virtud del contrato para cubrir ese servicio; además, a las
condiciones especiales producto del traslado de edificio que permitió ahorros en materiales
metálicos, materiales y productos eléctricos, otros suministros y materiales diversos, que se
solicitaban para darle mantenimiento al edificio Efitec y al Tec Bus cuya adquisición no fue
necesaria. De igual forma, producto de la labor de mantenimiento de equipos UPS, aires, supresión
de incendios y planta eléctrica no fue necesaria la compra de repuestos lo que provocó un impacto
en la sub-ejecución de la subpartida 2.04.02 “Repuestos y Accesorios”.
PARTIDA 5 “BIENES DURADEROS”
Esta partida presupuestaria representa el 2,7% (¢3.280,9 millones) del presupuesto asignado
institucional, en la misma se adquiere equipo de cómputo y comunicación, mobiliario de oficina,
equipo sanitario, así mismo, incorpora recursos para construcciones adiciones y mejoras, entre
otros.
Esta partida alcanzó un 49,2% de ejecución a nivel institucional, en los siguientes programas o
subprogramas es donde existe la mayor concentración de recursos, en “Administración Superior”
(¢102,0 millones), “Gestión de Ingresos Internos” (¢102,5 millones), “Gestión Aduanera” (¢1.136,4
millones) y “Administración Tecnológica” (¢1.875,5 millones).
La sub-ejecución de esta partida presupuestaria en el programa “Administración Superior”,
obedeció primordialmente a la contratación relacionada con el cambio total del sistema de bombeo
del edificio central del MH, sin embargo, la existencia de atrasos en los tiempos de cada fase del
proyecto originó como resultado, que no fuera posible ejecutar la totalidad de lo planificado.
En “Gestión Aduanera”, la subpartida 5.01.01 “Maquinaria y Equipo para la Producción”, con
fondos de la Ley No.9154 “Puestos Fronterizos Terrestres”, gestionaron la solicitud de pedido
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No.0062018001000018 para la adquisición de una romana, sin embargo, fue declarada infructuosa
en el mes de mayo 2018 por incumplimientos técnicos por parte de los oferentes, por lo tanto, este
centro gestor procedió a realizar una segunda solicitud, sin embargo, por presentación
extemporánea fue rechazada por la “Proveeduría Institucional”.
En relación con la subpartida 5.01.02 “Equipo de Transporte” con fondos de la Ley No.9154
“Puestos Fronterizos Terrestres”, gestionaron el proceso de contratación para la compra de
vehículos, sin embargo, no se logró la firma del contrato, debido a que la empresa incumplió con
requisitos legales y posteriormente por los plazos no pudieron ejecutar la contratación.
En la subpartida 5.01.03 “Equipo de Comunicación”, con fondos de la Ley No.9154 “Puestos
fronterizos Terrestres”, se tramitó la compra de teléfonos IP por medio de la solicitud de pedido
No.0062018000100099, sin embargo, no se ejecutó debido a la falta de autorización por parte del
despacho del MH, así como de otras gestiones que debían realizarse en otras direcciones, debido
a ello no se cumplió con el plazo de presentación ante la “Proveeduría Institucional” y fue
rechazada por haberse presentado de forma extemporánea.
En la subpartida 5.01.04 “Equipo y Mobiliario de Oficina”, con fondos de la Ley No.9154 “Puestos
Fronterizos Terrestres”, tramitaron la solicitud de contratación para la compra e instalación
mecánica y eléctrica de aires acondicionados, desmontaje de los aires actuales para puestos
fronterizos terrestres, no obstante, se presentaron recursos al acto de adjudicación, lo cual atrasó
el procedimiento en la proveeduría, actualmente se encuentra adjudicado y en espera de la
confección del contrato.
En relación con la subpartida 5.01.99 “Maquinaria, Equipo y Mobiliario Diverso”, se aumentaron
recursos para la adquisición de 8 agujas o barreras electrónicas para las aduanas de “Paso
Canoas” y “Peñas Blancas” por un monto aproximado de ¢40,0 millones, dicho trámite no continuó
ya que se solicitaron modificaciones en las especificaciones técnicas, lo que repercutió con el plazo
de recepción de ofertas.
La compra de un escáner de rayos x para la “Aduana Postal” por un monto de ¢50,0 millones,
mediante la solicitud de pedido No.0062018000100145 no fue aprobada por la “Proveeduría
Institucional” debido a que ingresó extemporáneamente.
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En el caso particular de la subpartida 5.02.01 “Edificios”, el centro gestor tramitó a tiempo la
contratación para la remodelación del puesto aduanero “Los Chiles”, no obstante, a la espera de la
firma del cartel para la publicación, la “Municipalidad de Los Chiles” rechazó la aprobación del
mismo, alegando que poseía otros planes para el lugar de interés, por lo que no se pudo concretar
este proceso. Con recursos asignados al subprograma se proyectaba una remodelación para el
“Laboratorio Aduanero”, para ello proyectaron un gasto elevado, no obstante, la misma fue
adjudicada por un monto significativamente inferior al proyectado, la contratación se encuentra aún
en consecución de permisos para su puesta en marcha.
Finalmente, en la subpartida 5.02.99 “Otras Construcciones, Adiciones y Mejoras”, estimaron
realizar la ejecución del servicio de instalación de tubería pluvial en la “Aduana Central”, sin
embargo, no se concretó la ejecución ya que el proceso de contratación se extendió a finales del
período del 2018 y el “Departamento Financiero” rechazó la solicitud por el motivo que el año 2019
no se contaba con contenido presupuestario.
En la “Dirección General de Presupuesto Nacional” (DGPN), se generaron ahorros debido a que
las adjudicaciones fueron realizadas por un costo menor que el proyectado, en el caso de “Gestión
de Caja del Gobierno Central”, en las siguientes subpartidas 5.01.03 “Equipo de Comunicación” y
5.01.99 “Maquinaria, Equipo y Mobiliario Diverso”, no se gestionaron trámites por continuar la línea
de contener el gasto. En la subpartida 5.01.05 “Equipo y Programas de Cómputo” no se aprobaron
las compras de impresoras y computadoras, afectando la ejecución en la subpartida.
El centro gestor “Administración Tecnológica” mediante modificación presupuestaria incorporó
recursos a esta partida para gestionar las contrataciones del licenciamiento antivirus, las licencias
de software AG y activación de licencias SAP. En el caso de antivirus y software AG, las
contrataciones sufrieron un atraso importante en la definición de las especificaciones técnicas, así
como en la atención de consultas realizas por la proveeduría, ocasionando que los procesos no se
ejecutaran a finales del año 2018. Finalmente, el “Centro de Investigación y Formación
Hacendaria”, no logró realizar la compra de equipo de comunicación, debido a que se debía
obtener el diagnóstico de la reparación de 3 proyectores que se encontraban dañados, acción que
se llevó a cabo en el IV trimestre del período 2018, por lo que el período de contrataciones ya
había cerrado.
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PARTIDA 6 “TRANSFERENCIAS CORRIENTES”.
Esta partida presupuestaria representa el 4,1% (¢4.950,3 millones) del presupuesto asignado
institucional, en la misma se cubren gastos relacionados a las transferencias corrientes a entidades
descentralizadas no empresariales, pago de becas, prestaciones legales y otras prestaciones,
asimismo, se honran los pagos de reintegros y devoluciones, indemnizaciones y transferencias a
organismos internacionales.
Esta partida alcanzó un 87,8% de ejecución a nivel institucional, en los siguientes programas o
subprogramas es donde existe la mayor concentración de recursos, en “Administración Superior”
(¢2.458,3 millones), “Gestión de Ingresos Internos” (¢954,7 millones) y “Gestión Aduanera” (¢446,1
millones).
En el centro gestor “Asesoría Hacendaria”, realizaron proyecciones para atender el pago por medio
de resoluciones administrativas que se generan por ceses y renuncias de los funcionarios, al
concluir el período presupuestario se presentó una menor ejecución, sin embargo, fue necesario
reservar recursos para poder honrar cualquier compromiso que se presentara, caso contrario se
podría incurrir en inconvenientes judiciales. En torno a la subpartida 6.03.99 “Otras Prestaciones”,
por su naturaleza requiere de estimaciones porque no hay forma de prever la cantidad de
funcionarios que van a tener problemas de salud durante el año, por lo cual, la ejecución
presupuestaria que se presentó corresponde a la cantidad de incapacidades otorgadas por los
centros de salud. En la subpartida 6.06.01 “Indemnizaciones” no se tramitaron gestiones de pago
por concepto de resarcimiento económico por el daño causado por la institución a terceras
personas según sentencias judiciales o resoluciones administrativas.
En el centro gestor “Tribunal Fiscal Administrativo” esta partida presupuestaria presenta sub-
ejecución presupuestaria debido a que se redujo la cantidad de incapacidades por parte de los
funcionarios. En la DGPN se redujo el pago de prestaciones legales previstas, así como el pago
por indemnizaciones y la incidencia en incapacidades; esta misma justificación se presenta en los
demás centros gestores.
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PARTIDA 9 “CUENTAS ESPECIALES”.
Esta partida presupuestaria representa el 0,6% (¢700,7 millones) del presupuesto asignado
institucional, en la misma se cubren gastos confidenciales y sumas sin asignación presupuestaria.
Esta partida alcanzó un 0,3% de ejecución a nivel institucional, en los siguientes programas o
subprogramas es donde existe la mayor concentración de recursos, en “Administración Superior”
(¢177,9 millones), “Gestión de Ingresos Internos” (¢91,3 millones) y “Gestión Aduanera” (¢416,4
millones).
El subprograma “Gestión de Ingresos Internos”, no requirió atender los planes de control de
deberes formales y materiales en centros nocturnos y establecimientos de venta de mercancías y
servicios, lo anterior debido a que por la situación del país se ejercieron otro tipo de planes que no
produjeron erogaciones. El subprograma “Gestión Aduanera” trasladó a la subpartida 9.02.01
“Sumas Libres sin Asignación Presupuestaria”, los remanentes presupuestarios de la subpartida
1.04.99 “Otros Servicios de Gestión y Apoyo” por un monto ¢305,9 millones, los cuales
correspondían a “Controles Aduaneros Complementarios”.
En el siguiente cuadro se muestran los porcentajes de ejecución alcanzados por cada partida
presupuestaria para los ejercicios económicos 2016-2017-2018.
2016 2017 2018
Institucional 86,6 87,5 84,2
0-Remuneraciones 91,6 88,8 90,4
1-Servicios 78,8 88,5 77,4
2-Materiales y Suministros 59,5 51,8 59,6
3-Intereses y Comisiones - - -
4-Activos Financieros 99,2 93,8 94,5
5-Bienes Duraderos 68,0 70,4 49,2
6-Transferencias Corrientes 80,6 79,2 87,8
7-Transferencias de Capital - - -
8-Amortización - - -
9-Cuentas Especiales 23,5 0,8 0,3
Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).
Cuadro 1.2MINISTERIO DE HACIENDA
COMPARATIVO PORCENTAJES DE EJECUCIÓN ALCANZADOS
Porcentajes Ejecución
Partidas Presupuestarias
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En relación al cuadro No.3, se visualiza una disminución porcentual en algunas partidas
presupuestarias, como es el caso de la partida “Servicios”, “Bienes Duraderos” y “Cuentas
Especiales”, la institución para estos períodos realizó las mismas observaciones en cuanto a
factores que incidieron en dicha ejecución, entre ellos se pueden mencionar la infructuosidad en
procesos de contratación, presentación tardía en la facturación de servicios, presentación
extemporánea de procesos de contratación ante la “Proveeduría Institucional”, levantamiento
inadecuado de requerimientos técnicos en carteles relacionados con la partida de “Bienes
Duraderos”, así mismo, se ha destacado el esfuerzo que han realizado los centros gestores debido
a las directrices emanadas en cuanto a contención del gasto dada la situación fiscal apremiante del
país.
En el caso de la partida “Cuentas especiales”, la misma al cierre del período mantuvo recursos en
la subpartida “Sumas libres sin asignación presupuestaria” por ¢694,6 millones.
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Programa / SubprogramaCantidad
Modificaciones Rebaja Aumento Decreto / Ley
132-00 Administración Superior 5 935,0 558,2
40995-H - I Traslado de Partidas / 41191-H - II Traslado de Partidas / 41405-
H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 - I Extraordinario / Ley No.9622-
II Extraordinario
134-02 Gestión de Ingresos Internos 7 769,7 4.262,7
40995-H - I Traslado de Partidas / 41191-H - II Traslado de Partidas / 41405-
H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 - I Extraordinario / Ley No.9622 - II
Extraordinario / 41409-H - Traslado Extraordinario / 41474-H Traslado
Extraordinario
134-03 Gestión Aduanera 7 1.091,2 914,1 40904-Compromiso No Devengado / 41191-H - II Traslado de Partidas /
41224-H - III Traslado de Partidas / 41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley
No.9604 - I Extraordinario / 41409-H - Traslado Extraordinario / 41474-H
134-04 Asesoría Hacendaria 7 95,1 43,3
40995-H - I Traslado de Partidas / 41191-H - II Traslado de Partidas / 41224-
H - III Traslado de Partidas / 41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 -
I Extraordinario / Ley No.9622 - II Extraordinario / 41474-H Traslado
Extraordinario
134-05 Investigaciones Fiscales 6 137,2 61,9
40904-Compromiso No Devengado / 40995-H - I Traslado de Partidas /
41191-H - II Traslado de Partidas / 41224-H - III Traslado de Partidas / Ley
No.9604 - I Extraordinario / Ley No.9622 - II Extraordinario
135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 7 146,2 161,3
40904-Compromiso No Devengado / 40995-H - I Traslado de Partidas /
41191-H - II Traslado de Partidas / 41224-H - III Traslado de Partidas /
41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 - I Extraordinario /
Ley No.9622 - II Extraordinario
135-02 Tribunal Aduanero 6 75,5 4,1
40995-H - I Traslado de Partidas / 41191-H - II Traslado de Partidas /
41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 - I Extraordinario / Ley
No.9622 - II Extraordinario / 41474-H Traslado Extraordinario
136-02 Dirección y Coordinación del
Proceso Presupuestario6 201,0 47,7
40995-H - I Traslado de Partidas / 41191-H - II Traslado de Partidas / 41405-
H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 - I Extraordinario / Ley No.9622 - II
Extraordinario / 41440-H Traslado Extraordinario
136-03 Dirección de Administración de
Bienes y Contratación Administrativa7 146,0 5,4
40995-H - I Traslado de Partidas / 41191-H - II Traslado de Partidas /
41224-H - III Traslado de Partidas / 41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley
No.9604 - I Extraordinario / Ley No.9622 - II Extraordinario / 41474-H
Traslado Extraordinario
136-04 Gestión de Caja del Gobierno
Central6 89,4 9,7
40904-Compromiso No Devengado/40995-H - I Traslado de Partidas/
41224-H - III Traslado de Partidas/ 41405-H - IV Traslado de Partidas/
Ley No.9604 - I Extraordinario/ Ley No.9622 - II Extraordinario
136-05 Regulación y Registro Contable
de la Hacienda Pública6 262,6 2,8
40904-Compromiso No Devengado / 41191-H - II Traslado de Partidas /
41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 - I Extraordinario /
Ley No.9622 - II Extraordinario / 41409-H Traslado Extraordinario
136-06 Dirección General de Crédito
Público6 84,0 4,0
40995-H - I Traslado de Partidas / 41191-H - II Traslado de Partidas / 41224-
H - III Traslado de Partidas / 41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604
- I Extraordinario / Ley No.9622 - II Extraordinario
138-01 Administración Tecnológica 9 1.153,0 814,0
40904-Compromiso No Devengado / 40995-H - I Traslado de Partidas /
41191-H - II Traslado de Partidas / 41224-H - III Traslado de Partidas /
41405-H - IV Traslado de Partidas / Ley No.9604 - I Extraordinario / Ley
No.9622 - II Extraordinario / 41239-H Traslado Extraordinario / 41440-H
Traslado Extraordinario
138-02 Centro de Investigación y
Formación Hacendaria6 101,3 52,3
40995-H - I Traslado de Partidas/41191-H - II Traslado de Partidas / 41224-H
- III Traslado de Partidas/ 41405-H - IV Traslado de Partidas/ Ley No.9604 - I
Extraordinario/ Ley No.9622 - II Extraordinario
Total Institucional 5.287,3 6.941,6
Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).
Cuadro 2
MINISTERIO DE HACIENDA
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO DE LA REPÚBLICA (Programa / Subprograma presupuestario)-en millones de colones-
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El cuadro No.4 “Modificaciones al Presupuesto de la República”, muestra la cantidad de
modificaciones realizadas en el ejercicio económico 2018 por cada programa o subprograma,
igualmente, la cantidad de recursos que fueron movilizados en los decretos que ahí mismo se
detallan. Es importante señalar, que de conformidad con los “Lineamientos sobre Formulación,
Ejecución y Evaluación del Presupuesto de la República”, se contemplaban 4 modificaciones
presupuestarias durante el 2018, en las cuales se consideraban movimientos que cumplan con la
normativa técnica y legal vigente y respondan a necesidades que deberán ser cubiertas por los
distintos centros gestores, asimismo, se tramitan 3 modificaciones presupuestarias para atender en
casos específicos como lo son los faltantes de salario escolar, compromisos no devengados y
reprogramación presupuestaria.
De acuerdo al cuadro anterior, el MH participó en las 4 modificaciones presupuestarias agendadas
para el 2018 y decreto de compromisos no devengados, así mismo, presentó movimientos en la
Ley No.9604 “Primer Presupuesto Extraordinario de la República” y Ley No.9622 “Segundo
Presupuesto Extraordinario de la República”.
Adicionalmente, el MH realizó 4 modificaciones presupuestarias extraordinarias, correspondientes
a los decretos ejecutivos que se detallan a continuación;
- H-018 Decreto No.41.239-H, para realizar la activación de las licencias
de los equipos que soportan el sistema de “Tributación Digital”, mismas
que se requieren para poder realizar la migración de la plataforma de
este sistema, al “Centro de Procesamiento de Datos de Guatuso”.
- H-025 Decreto No.41.409-H, para la atención de obligaciones que deben
ser cumplidas, como alquileres, contratos de fumigación, reajustes de
precios de contratos, faltante de transferencia a la “Organización Mundial
de Aduanas” (OMA).
- H-026 Decreto No.41.440-H, para la atención de obligaciones que deben
ser cumplidas, como alquileres, contrato administrativo de la
implementación del “Sistema” (SICOP) con la empresa (RACSA), pago
de la cuota de contribución al “Sistema Único de Información” con la
“Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico” (OCDE).
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- H-027 Decreto No.41.474-H, movilización de recursos a la subpartida
“Sumas Libres sin Asignación Presupuestaria”.
También incorporaron recursos por ¢3.692,1 millones en el subprograma presupuestario 134-02
“Gestión de Ingresos Internos”, con el propósito de cubrir el pago por conceptos de comisiones y
gastos por servicios financieros y comerciales por recaudación de impuestos e ingresos no
tributarios, lo anterior en el “Segundo Presupuesto Extraordinario de la República”. Los
subprogramas presupuestarios “Gestión de Ingresos Internos”, “Gestión Aduanera” y
“Administración Tecnológica” son los que movilizaron mayor cantidad de recursos en 7
modificaciones para los dos primeros y una cantidad de 9 modificaciones para “Administración
Tecnológica”.
3. RESULTADOS DE LA GESTIÓN
Contribución a la gestión institucional
Los programas que por su naturaleza presentan producción no cuantificable, realizaron esfuerzos
importantes en aras de la consecución de los objetivos institucionales.
El programa “Administración Superior” es el encargado de gestionar las actividades sustantivas de
orden administrativo, financiero, jurídico, de fiscalización, asesoría y planificación del Ministerio,
mediante la emisión de políticas, normativa, instrumentos técnicos y la mejora continua de los
procesos de trabajo.
Con respecto a la DGPN en su función como Rector del Subsistema de Presupuesto, encaminó
sus esfuerzos en el cumplimiento de la misión institucional y las prioridades del gobierno para el
período 2018, mediante el fortalecimiento del proceso presupuestario y el apoyo a las entidades
que conforman el presupuesto nacional, con el fin de lograr el uso eficiente y eficaz de los recursos
públicos. Dentro de las acciones realizadas destacan, la asesoría y el acompañamiento a las
instituciones en las diferentes etapas del ciclo presupuestario (Programación, Formulación,
Ejecución, Seguimiento y Evaluación). Asimismo, bajo un panorama de difícil situación fiscal, la
DGPN elaboró el proyecto de “Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario para el Ejercicio
Económico de 2019”, considerando las directrices y decretos emitidos por el “Gobierno de la
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República” para la contención del gasto, mediante el establecimiento de normas técnicas e
instrumentos de asignación presupuestaria responsables, sin dejar de atender las prioridades del
gobierno, en procura del desarrollo económico y social de Costa Rica.
Actualmente el ente Rector desarrolla el proceso del “Plan-Presupuesto” con enfoque de “Gestión
para Resultados del Desarrollo” (GpRD), que busca establecer la articulación de la programación,
ejecución, presupuesto, seguimiento y evaluación, tanto de las metas contenidas en el “Plan
Nacional de Desarrollo” (PND) “Alberto Cañas Escalante” 2015-2018 como en el presupuesto, por
lo que el MH en coordinación con el “Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica”
(MIDEPLAN) elaboraron el instrumento denominado “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para
la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el
Sector Público en Costa Rica 2019”, para lograr la vinculación plan presupuesto, conforme a las
disposiciones de la Ley No.8131. Un aspecto final es el proyecto de incorporación de los órganos
desconcentrados en el Presupuesto Nacional, de conformidad a lo establecido en Ley No.9524
“Fortalecimiento del Control Presupuestario de los Órganos Desconcentrados del Gobierno
Central” que establece que a partir del ejercicio económico 2021, todos los presupuestos de dichas
entidades serán incorporados al Presupuesto Nacional; esta incorporación tiene una serie de
implicaciones a nivel técnico, informático, jurídico y en la organización y métodos de trabajo, tanto
a lo interno del MH como en la gestión financiera de los órganos desconcentrados y los ministerios
a los que pertenecen.
En la “Dirección de Contabilidad Nacional”, la “Unidad de Consolidación de Cifras”, basado en los
resultados de las matrices de autoevaluación de “Normas Internacionales de Contabilidad del
Sector Público” (NICSP), diseñó para el mes de noviembre dos tipos de capacitaciones para todas
las entidades públicas. En primera instancia brindaron un taller sobre “Estados Financieros y
Balanza de Comprobación”, donde se les indicó a los responsables contables de dichas entidades,
cuales errores se habían cometido en la presentación y metodología de mejora para los mismos.
Posteriormente, impartieron un taller de “Tratamientos Contables NICSP”, con una actualización no
solo para los responsables contables, sino para las unidades primarias.
El Subsistema de “Crédito Público” promovió la utilización adecuada del financiamiento, para
obtener y controlar los recursos internos o externos provenientes del endeudamiento público y
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propiciar la utilización de las fuentes de financiamiento más favorables para el país. Además,
mantienen al día el servicio y registro adecuado de la deuda pública; poseen disponible la
información sobre los mercados financieros internacionales. Se debe recordar, que la Rectoría de
la gestión de la “Deuda Pública” recae en la “Dirección General de Crédito Público”, así como las
competencias y responsabilidades específicas asignadas a ésta en cuanto a la política, obtención,
seguimiento y control del endeudamiento público, los cuales son establecidos en el artículo 80 de
la Ley No.8131, asimismo no puede dejar de hacerse mención del Decreto Ejecutivo No.38305-H y
sus reformas publicado en la Gaceta No.72 del 14 de abril del 2014, denominado “Reglamento de
la Dirección de Crédito Público”.
La gestión de este subprograma ha conducido a la definición de una política de endeudamiento
público y su consecuente actualización, así como el establecimiento de una estrategia de
endeudamiento de mediano y largo plazo con el objetivo disminuir riesgos y costos asociados a la
obtención de recursos, estableciendo un punto de referencia de composición de la cartera de
deuda.
Las metas asociadas al PND se refieren a la “Carga Tributaria” (14,2%) y al “Déficit Primario”
(2,4%), los ingresos tributarios mostraron una reducción respecto al período anterior de 0,2% del
PIB, como producto de la desaceleración de la economía; como ingreso extraordinario están
reflejados en diciembre los primeros resultados de la amnistía, que no alcanza para compensar la
caída en los impuestos de consumo y el impuesto al combustible. En lo que respecta al balance
primario su resultado obedece en lo medular al esfuerzo en la contención del gasto (0,8% del PIB).
Producción cuantificable
En relación con los programas / subprogramas presupuestarios que presentan producción
cuantificable se destacan sus alcances, logros y otros aspectos de la gestión.
“Gestión de Ingresos Internos”, de acuerdo a la información remitida por la institución, los
siguientes indicadores son clasificados de cumplimiento alto:
P.01.03 “Total de actuaciones de control tributario extensivo”, la meta establecida para este
indicador fue de 54.891, al final del período este indicador presentó un resultado de 83.994
actuaciones, con el alcance de esta meta se contribuye con una mayor presencia ante los
obligados tributarios por parte de la administración tributaria, lo que representa un mayor aporte al
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beneficio para la población objeto que es el Estado Costarricense. Es importante destacar que las
actuaciones de control se encuentran conformadas por las actuaciones establecidas en los “Planes
de Control Extensivo”, de “Cobro” y del “Registro Único Tributario” (RUT).
Para los “Planes de Control Tributario Extensivo” al final del período se obtuvo un resultado de
62.436 actuaciones realizadas, este resultado superó positivamente la meta de este tipo de plan,
debido al aporte extraordinario de los planes de comunicación masiva de omisos y de “No
impuesto cero renta 2017” así como del “Plan de Control Suministro de Información” D151, “Plan
de Control Omisos Autoliquidativas” (Plan en el cual se trata de determinar a aquellos
contribuyentes que estando en el deber de presentar declaración de sus actividades económicas
omiten hacerlo en un período determinado), “Plan de Control de Ocultos” (Plan con el propósito de
determinar sujetos que por las actividades que realizan están obligados a cumplir con obligaciones
y deberes tributarios, sin embargo, no se han inscrito ante la “Administración Tributaria”
correspondiente). En relación con los “Planes de Cobro”, se reportó un resultado de 9.086
actuaciones realizadas, incluyendo las actuaciones de grandes contribuyentes. La recaudación
lograda con estos planes ascendió a ¢28.624,0 millones, el seguimiento a través de oficios a cada
administración tributaria señalando el grado de avance de la meta, destacando situaciones que
pudieran comprometer su cumplimiento y realizando las recomendaciones pertinentes, así como
planes de trabajo para reforzar el proceso en casos que lo ameritaban, permitieron cumplir la meta.
Los planes del RUT, reportan un resultado final de 12.472, durante este proceso se presentaron
problemas en los programas de carga de declaraciones, que la “Dirección de Tributación”
menciona corregirá para el siguiente ejercicio 2019, a efecto de contabilizar los casos actualizados
por otras áreas.
P.01.04 “Monto determinado por las actuaciones fiscalizadoras realizadas”, la meta establecida
para este indicador fue ¢143.118,0 millones, los resultados acumulados al 31 de diciembre del
2018 reportan un monto de ¢203.409,9 millones de producto monetario determinado obtenido.
La consecución de la meta obedece a los buenos resultados en término de valores monetarios
obtenidos por algunas administraciones tributarias, especialmente la “Dirección de Grandes
Contribuyentes Nacionales” que reportó valores determinados por ¢156.135,6 millones y la
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“Administración Tributaria de San José” por ¢21.271,8 millones, valores monetarios que incluyen
cuotas adicionales, intereses y sanciones.
P.01.08 “Total de actuaciones fiscalizadoras realizadas”, la meta establecida fue de 525
actuaciones fiscalizadoras, al final de período se registró un total de 514.
La “Dirección General de Tributación” (DGT) menciona que estas actuaciones permiten una mayor
presencia de la DGT ante los obligados tributarios, representado un mayor beneficio a la población.
Se menciona que la atención de actuaciones fiscalizadoras fueron anuladas por el “Tribunal Fiscal
Administrativo” y devueltas a las áreas de fiscalización para ser retomadas a nivel auditor, las
cuales no se contabilizaron dentro del total de actuaciones concluidas, y los movimientos o
ausencias de personal en las diferentes áreas de fiscalización no permitieron culminar con
satisfacción el 100% de cumplimiento de la meta.
Para corregir estas medidas para el ejercicio económico 2019, en la programación de las
actuaciones a concluir consideraron variables o situaciones que permiten contrarrestar el efecto
que produce los movimientos de personal en el grado de ejecución de las metas. De igual forma,
continuarán con la aplicación de las instrucciones DF-N°001-2018 (para el seguimiento por parte
de la “Dirección de Fiscalización” a las inspecciones tributarias ejecutadas por las administraciones
tributarias territoriales y la “Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales”), así como cualquier
otra que facilite un mayor apoyo técnico y control de las áreas de fiscalización.
En relación con los indicadores con cumplimiento medio y bajo del centro gestor “Gestión de
Ingresos Internos” se puede destacar;
P.01.01 “Carga tributaria impuestos Dirección General de Tributación”, este indicador establecía
una meta de 10,4%, sin embargo, al final del período obtuvieron una meta de 7,5%.
El subprograma menciona que la razón del incumplimiento obedece a que, a la fecha de
presentación de este informe no se cuenta con los datos de la recaudación del mes de diciembre
que permita realizar el cálculo respectivo, debido a que la “Contabilidad Nacional” todavía no ha
emitido el informe de liquidación presupuestaria de ingresos al mes de diciembre 2018. Dicho
informe resulta medular porque es en el mes de diciembre que se realiza la presentación y pago de
la declaración del impuesto sobre la renta, impuesto que más aporta a la recaudación total, y en
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consecuencia a la carga tributaria. En su defecto, comparando los datos más recientes disponibles,
a noviembre 2018 se han logrado una carga tributaria de impuestos administrados por la DGT de
7,5%, ligeramente inferior a la carga tributaria obtenida en el 2017 de 7,6%. El efecto de
disminución también se reflejó en la carga tributaria total, que registró 11,1% a noviembre del 2018,
mientras que a noviembre del 2017 había reportado 11,5%.
P.01.02 “Monto determinado por las actuaciones de control tributario extensivo”, este indicador
alcanzó un porcentaje de cumplimiento del 74,8% (¢11.692,9 millones).
El resultado obedece a que algunos procesos se vieron afectados, especialmente el proceso de
omisos de autoliquidativas personalizado y comunicación masiva. Para el proceso mencionado, en
el 2018 la gestión se realizó para un único período omiso, contrario a años anteriores que se han
requerido todos los períodos omisos, lo cual incide tanto en el rubro de impuesto autoliquidado
como en la aplicación del proceso sancionador. Además, para este proceso se dejó de gestionar
un 17,0% de los casos programados, en parte porque se trasladaron recursos al proceso de control
suministro de XML, lo que representa de igual forma una disminución importante en el producto
monetario, entre otros. Los planes en general también se han visto afectados por el traslado de
funcionarios por ascenso, capacitación no programada, incapacidades, colaboración a otras áreas,
que al final restan días en gestión de casos y por ende inciden en el producto monetario esperado
hasta en un 12,0% del mismo.
Como medida correctiva para el 2019, la “Dirección de Control Tributario Extensivo”, incorporó en
el “Plan Anual de Control Extensivo” ajuste en el cálculo del producto monetario esperado,
representando una disminución en la meta, en razón de que las administraciones tributarias
reporten en algunos de los procesos variaciones tendentes a la disminución en el impuesto
determinado.
En el informe de seguimiento semestral se presentaron acciones de mejora para implementar en el
segundo semestre con el fin de cumplir con la meta anual programada para el indicador “Total de
actuaciones fiscalizadoras realizadas”. La implementación de las acciones de mejora propuestas,
la aplicación de los instrumentos normativos y la estrategia utilizada para el cumplimiento de metas
brindaron resultados positivos y motivaron que se obtuviera un nivel de cumplimiento de 97,9%
para un indicador que se encontraba en el primer semestre en un nivel de avance de 31,6%. Las
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acciones de mejora implicaron mayor grado de apoyo, asesoría técnica y control de las áreas de
fiscalización y la estrategia de envío de actuaciones específicas también contribuyó al avance en
las metas. Las acciones consistieron en a) aplicar el protocolo DF- No.001-2018 para el
seguimiento por parte de la “Dirección de Fiscalización” a las inspecciones tributarias ejecutadas
por las “Administraciones Tributarias Territoriales” y la “Dirección de Grandes Contribuyentes
Nacionales”, b) aplicar las acciones contenidas en la Directriz DGT-D-013-2018, Modelo de
“Control Tributario para Grandes Empresas Territoriales” – GETES y c) plan de acción para el
cumplimiento de las metas establecidas en los casos que al cierre del mes de junio no habían
cumplido el 45,0% de la meta en cantidad de casos y producto monetario esperado.
“Gestión Aduanera”, de acuerdo a la información remitida por la institución, los siguientes
indicadores son clasificados de cumplimiento alto.
P.01.02 “Recaudación por reliquidación de tributos en el control inmediato en declaraciones
aduaneras”, registran un monto total recaudado de ¢769,8 millones en el año 2018, lo que
representa un cumplimiento del 94,3% de la meta inicial establecida.
El efecto de lograr la meta de recaudación por las acciones de control se traducen en un
incremento en los recursos por impuestos, que es una de las fuentes de financiamiento del
gobierno, para la atención de las necesidades de la población. En este indicador se habían
indicado acciones correctivas: identificar grupos de mercancías con riesgo de subfacturación,
confeccionar base de datos con valores indicativos aceptables, gestionar las reglas respectivas en
el “Sistema Tecnologías de Información para el Control Aduanero” (TICA) para la aplicación de la
duda razonable del valor y establecer criterios de selección en dicho sistema para direccionar a
reconocimiento físico las declaraciones aduaneras de mercancías de entrega rápida o Courier. Al
cierre del 2018 se realizaron revisiones integrales de las reglas vigentes en el sistema TICA para el
régimen de importación definitiva, orientadas al control inmediato y se implementó una mejora al
“Módulo de Riesgo del Sistema TICA”, que permite la inclusión de reglas para control inmediato
tomando en consideración el nivel de riesgo de los importadores.
P.01.03 “Recaudación efectiva de impuestos”, este indicador mostró un resultado final de
¢1.339.372,89 millones, lo que representa un cumplimiento del 85,0% de la meta anual, esto
implica que los ingresos del Estado no tengan el aumento esperado.
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Los resultados de recaudación fueron afectados por una desaceleración económica durante el año
2018, más concretamente se evidencia la disminución en el impuesto “Selectivo de Consumo”
debido a la baja en la importación de vehículos. Además las acciones para la mejora de gestión de
riesgo y las revisiones no impactaron lo suficiente en la mejora del ingreso de tributos aduaneros,
según informa el centro gestor. Entre las acciones correctivas que se van a generar, es la
implementación de una gestión integral de riesgos para el SNA, con el fin de contrarrestar nuevas
prácticas desleales, así como la existencia de nuevas amenazas y tipo de fraude en materia de
comercio exterior, que a su vez ponen en peligro el desarrollo económico y bienestar social del
país.
P.01.04 “Carga Tributaria del SNA“, este indicador mostró un resultado final de 3,9% del “Producto
Interno Bruto” (PIB), lo que representa un 91,3% con respecto a la meta establecida.
El resultado obtenido se presentó debido a una variación del PIB según registros del “Banco
Central de Costa Rica” (BCCR), ya que las medidas correctivas mencionadas para la carga
tributaria del SNA no pudieron ser desarrolladas, y por lo tanto no hubo un incremento en la
recaudación aduanera, lo cual hubiera permitido un logro superior.
En relación con los indicadores con cumplimiento bajo del centro gestor “Gestión Aduanera” se
puede destacar;
P.01.01 “Cantidad de fiscalizaciones en el control aduanero posterior”, se tiene al cierre del año
2018 un porcentaje de cumplimiento de un 49,2%, que equivale a un total de 1.312 fiscalizaciones
finalizadas. El efecto que generó en la población es sobre la aplicación de los controles esperados,
en procura de la recaudación correcta de los impuestos y el cumplimiento efectivo de las
disposiciones legales, sanitarias, ambientales y de seguridad que forman parte de las obligaciones
de las Aduanas.
El resultado obtenido es producto de una disminución importante en la revisión de declaraciones
en el control posterior por parte de la “Dirección de Fiscalización”, ya que para el mes de marzo del
2018 contaban con un funcionario menos.
Como acciones correctivas, el subprograma menciona en primer lugar la realización de una
revisión y ajuste de la metodología y de los componentes del indicador de fiscalizaciones
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finalizadas, con el propósito de mejorar la proyección de metas por parte de los “Órganos
Fiscalizadores”.
“Asesoría Hacendaria”, de acuerdo a la información remitida por la institución, los siguientes
indicadores son clasificados de cumplimiento alto, es importante destacar que este subprograma
presupuestario reportó el cumplimiento del 100% de todos sus indicadores, adicionalmente
menciona en cuanto a los porcentajes de cumplimiento al 31 de diciembre de 2018 de los
indicadores de desempeño y estimación de recursos asociados programados, que el primer
indicador (recuperación de adeudos estatales), incluye la meta y recursos asociados de los
indicadores segundo, tercero y cuarto, ya que los mismos son un desglose del primero.
P.01.01 “P.01.01 Incremento en el monto por recuperación de adeudos estatales con relación a la
línea base”.
Este primer indicador presenta como meta programada de ¢374,8 millones de incremento sobre
una línea base de ¢2.500,0 millones. Al final del período la meta inicial fue superada, obteniendo
una recuperación total de ¢5.212,9 millones, provenientes de los incrementos de ¢5.064,0 millones
en tributos internos, ¢24,0 millones en tributos aduaneros y ¢125,0 millones por concepto de otros
tributos. Dicho cumplimiento tiene beneficio directo en la población pues contribuye al
mejoramiento de la función pública y la satisfacción del interés general.
Tal y como se indicó anteriormente, el incremento en la recuperación de adeudos estatales
(indicador 1), se encuentra conformado por los indicadores de recuperación de “tributos internos”
(indicador 2), “tributos aduaneros”(indicador 3) y “adeudos por otros conceptos” (indicador 4), los
cuales fueron producto del mejoramiento de los procedimientos de cobro y la ejecución de
programas destinados a la recuperación de casos millonarios, por medio de embargos
administrativos, procesos judiciales, arreglos de pago y otros, según se puntualiza a continuación:
El incremento en el indicador P.01.02 “Incremento en el monto por recuperación de tributos
internos con relación a la línea base”, reporta al cierre del período un incremento de ¢2.304,0
millones, en cuanto al indicador P.01.03 “Incremento en el monto por recuperación de tributos
aduaneros con relación a la línea base”, registró al cierre del año 2018 un incremento de ¢18,4
millones.
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En lo que respecta al indicador P.01.04 “Incremento en el monto por recuperación de adeudos por
otros conceptos con relación a la línea base”, obtuvo un incremento de ¢16,0 millones,
sobrepasando la meta establecida anual.
Con las aplicación de las medidas correctivas aplicadas en el segundo semestre del año 2018 tales
como: promover el cumplimiento de los arreglos de pago suscritos, la ejecución de embargos
administrativos y judiciales, así como la utilización de medidas de presión y aumento de la
sensación de riesgo en aquellos contribuyentes morosos, mediante un plan de llamadas telefónicas
y mensajes de texto, esto sin detrimento de mantener la prioridad de atender los casos de mayor
cuantía de la cartera morosa, lograron resultados positivos en cuando a la recuperación en la
cartera de la “División de Adeudos Estatales”.
Referente al indicador P.01.05 “Porcentaje de fiscalizaciones de incentivos fiscales terminadas en
el año con relación a las programadas”, el centro gestor culminó 6 fiscalizaciones adicionales a las
56 programadas para el año 2018. Cabe indicar que los efectos de cumplir con la verificación de
uso y destino de los bienes exonerados, es que se puede tener certeza de que los bienes que no
pagaron los impuestos del Estado, cumplieron el fin para lo cual la ley los exoneró.
El subprograma presupuestario “Investigaciones Fiscales”, alcanzó el 100% del cumplimiento de su
indicador P.01.01 “Porcentaje de operativos policiales ejecutados”.
La meta la plantearon en inicialmente fue de 1008 operativos, al cierre del período alcanzaron
1.582 operativos policiales. Esto debido a la orden presidencial de realizar 1.000 operativos
policiales, en el marco del “Plan de Lucha Contra el Fraude Fiscal” planteado por las autoridades
del MH, esto obligó al centro gestor a aumentar la operatividad.
Indica la institución que a partir del segundo semestre llevaron a cabo algunas acciones correctivas
indicadas en el informe de seguimiento semestral, lo cual originó el pago oportuno de los servicios
básicos de acuerdo a la presentación de facturas y el pago de todos los compromisos por contratos
y servicios realizados, la compra de suministros de acuerdo a las necesidades del período, no
obstante pese a estos esfuerzos la adquisición de las cintas rotuladas de seguridad no se pudo
recibir en el período, lo cual afectó la ejecución y comprometió los recursos disponibles en la
subpartida 2.99.01 “Útiles y materiales de oficina y cómputo” del periodo 2019. Así mismo se
desestimaron contrataciones que a pesar de estar en proceso se consideraron no indispensables.
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El subprograma “Tribunal Fiscal Administrativo”, alcanzó el 100% del cumplimiento de su indicador
P.01.01 “Porcentaje de operativos policiales ejecutados”, al resolver las apelaciones presentadas
por los contribuyentes, se da certeza del finiquito de la controversia, ya sea confirmando el caso
con lo cual la Administración Tributaria procede al cobro de los tributos y de las sanciones, o caso
contrario si se revoca el caso el contribuyente tiene conocimiento y certeza del que el proceso
concluyó y no generó erogaciones monetarias en su contra. La meta fue superada debido a varios
factores: conformación de la Sala Segunda al nombrar al tercer miembro en una plaza vacante de
miembro del Tribunal; especialización de las Salas, autorizada mediante “Directriz de la
Presidencia” de este “Órgano Colegiado”, lo cual conlleva al trámite expedito en la asignación para
la resolución administrativa de los expedientes ingresados, disminución de horas para la resolución
del caso según el tipo de gestión (determinativo, sanciones, peticiones, devoluciones de impuestos
y otros), fortalecimiento y desarrollo del sistema de información para el registro y control de las
operaciones del “Tribunal Fiscal Administrativo”.
El subprograma “Tribunal Aduanero Nacional”, alcanzó el 80,8% del cumplimiento de su indicador
P.01.01 “Porcentaje de recursos de apelación resueltos y notificados con relación a los recursos de
apelación programados a resolver”, un porcentaje de cumplimiento medio genera que el usuario se
vea afectado por no haberse efectuado a tiempo una revisión que pretende ser justa, objetiva y
razonable, dentro del respeto a los derechos de la administración aduanera y demás órganos y
entidades públicas y privadas que ejercen o se relacionan con la gestión aduanera, así como
también de los auxiliares de la función pública aduanera, importadores, exportadores y demás
usuarios del servicio. Las causas que motivaron que este indicador tuviera un cumplimiento medio
fueron la disminución del ingreso de expedientes de recursos de apelación que envía el SNA.
En el subprograma “Gestión de Caja del Gobierno Central”, y de conformidad con la información
remitida por la institución, todos los indicadores fueron clasificados de cumplimiento alto, debido al
100% en el alcance de las metas plateadas.
El indicador P.01.01 “Ahorro estimado en intereses deuda interna”, estimaba en su meta inicial
7,0% de ahorro, sin embargo, al final del período alcanzaron 8,4%. En cuanto al ahorro estimado,
esté se genera a partir de los saldos promedios de las entidades en “Caja Única” y la tasa
ponderada de interés de la “Deuda Pública”. Este fue un año de mucha restricción de liquidez y eso
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obligó a las entidades a disponer de lo necesario con lo que se les podía ir autorizando, conforme
la programación presentada. Además, hubo una presión adicional a las tasas de interés, por lo que
la tasa promedio varió positivamente hacia el inversionista, lo cual hace que el estimado sea
mayor, dado que los saldos fueron la deuda que no se tuvo que ir a colocar de inmediato y evitó
una mayor presión al alza. El beneficio general para el Estado fue una menor presión en las tasas
por la disponibilidad de liquidez por parte de los participantes en Caja Única, lo que permitió
sobrellevar el sumamente ajustado disponible de caja que se tuvo durante el año, principalmente a
partir del segundo semestre.
El indicador P.01.02. “Porcentaje de saldos en cuentas de Caja Única, de las Juntas Educación y
Administrativas, que gestionan sus pagos y cobros en la plataforma tecnológica Web Banking (WB)
de Tesoro Digital, del total de saldos de Juntas de Educación en CUT”, presentaba como meta
inicial un 20,0%, sobrepasando esta meta al final del período.
En cuanto a la cantidad de “Juntas” participantes en la “Web Banking”, el logro alcanzado fue
producto de una estrategia distinta, dado que se tiene personal exclusivo a la atención de las
mismas y se capacitaron a los contadores en lugar de ir en forma individualizada. Lo anterior,
permitió duplicar el estimado de uso de la plataforma de WB, facilitando el uso de los recursos; el
acercamiento con los directivos, así como la modernización tecnológica de las mismas, dado que
se les dota por primera vez de firmas digitales y se les incorpora al mundo de la digitalización
completa sin necesidad en muchos casos de tener que moverse ni de su propia casa para hacer
los trámites.
El indicador P.02.01. “Porcentaje de canje y subastas inversas de Deuda Interna de Gobierno
Central respecto al total de vencimiento de la Deuda Interna del período”
Este indicador permite medir la gestión de deuda en cuanto a la implementación de operaciones
que restructuran el perfil de vencimientos de la Deuda Interna del Gobierno, con el objetivo de
reducir presiones de financiamiento futuro y posibles incrementos en las tasas de interés. El
indicador relaciona el monto canjeado y recomprado, mediante subasta inversa, de títulos con
vencimiento en el 2018 con respecto al monto total de vencimientos para el mismo año. El
resultado alcanzado al 31 de diciembre, es de 30,0% es decir que, de 100 colones que vencerían
en el 2018, el MH logró recomprar pasivos de previo a su fecha de vencimiento por 30 colones.
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Estos resultados han permitido consolidar entre los inversionistas y el mercado en general, la
realización de operaciones de gestión de pasivos, logrando no solo reducir el riesgo de
refinanciamiento de la deuda y el alargamiento del perfil de vencimientos de la deuda interna del
Gobierno, sino que ha permitido a los inversionistas reestructurar y diversificar su portafolio de
inversiones, brindándole mayor liquidez y valor a las inversiones.
En relación con el indicador P.02.02 “Promedio ponderado de años al vencimiento del portafolio de
Deuda Interna”, durante el año 2018, pese a la coyuntura de liquidez del mercado financiero y
bursátil, evolución de la economía local e internacional y expectativas de los agentes económicos
sobre la reforma fiscal, la “Tesorería Nacional” realizó esfuerzos por alargar el perfil de
vencimientos de la deuda interna. Particularmente, este objetivo resulta relevante por su impacto y
beneficio en la distribución y reducción del riesgo de renovación futuro de la deuda interna del país.
El indicador P.01.05. “Porcentaje de instituciones que invierten mediante el servicio SINPE / CAF
(Tesoro Directo)”.
Con la implementación de “Tesoro Directo” en enero 2016, la gestión de inversiones por venta
directa que realiza la “División de Activos y Pasivos” ha permitido importantes beneficios para la
administración, entre ellos la generación de un proceso de inversiones ágil y automatizado, la
reducción de costos operativos, ampliar la cartera de inversionistas de la deuda pública, etc.
“Tesoro Directo” consiste en un sistema de comunicación vía web que permite la captación de
recursos entre el MH y los inversionistas, de forma directa y en tiempo real a través del “Sistema
Nacional de Pagos Electrónicos” (SINPE). El indicador pretende cuantificar el grado de avance de
instituciones que realizan sus inversiones a través de esta plataforma, en relación al número total
de entidades inversoras.
Para el año 2018, el indicador alcanzó un 61,9% sobrepasando la meta establecida de 40,0%, lo
cual representa que 6 de cada 10 entidades de invierten con la “Tesorería Nacional”, utilizan la
plataforma de “Tesoro Directo.
En relación con el subprograma “Administración Tecnológica”, presento un indicador clasificado de
cumplimiento alto:
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El indicador P.01.01 “Porcentaje de planes de trabajo de la infraestructura tecnológica cumplidos”,
a este indicador se asociaron previamente planes de trabajo relacionados con las actividades de
mantenimiento a fin de garantizar la continuidad y fortalecimiento de la infraestructura tecnológica,
mismos que se realizaron en los tiempos establecidos. La meta anual 2018 programada fue de un
92,0% y el resultado alcanzado fue de un 100,0%. Estas actividades de mantenimiento, permiten
una plataforma tecnológica actualizada y robusta, asimismo, permite mantener un servicio continuo
y con las actualizaciones de sistema operativo y de seguridad en su más reciente nivel.
Adicionalmente, este subprograma presupuestario, presentó un indicador clasificado de
cumplimiento medio. El indicador P.01.02 “Porcentaje de planes de trabajo de los sistemas
informáticos cumplidos”, se asociaron 16 planes de trabajo relacionados con las actividades de
desarrollos nuevos y de mantenimiento, a fin de brindarle a la institución los sistemas de
información requeridos para apoyar la gestión de los procesos operativos y estratégicos.
La meta anual 2018 programada fue de un 92,0% y el resultado alcanzado fue de un 78,3%. A
pesar de que este indicador logra un “cumplimiento medio”, no se afecta a la población objeto. Con
la ejecución de los planes de trabajo por parte del “Departamento de Sistemas de Información” se
logra que los sistemas y aplicativos funcionen de manera eficaz y con el máximo de seguridad para
el personal que los utilizan. Dentro de la mejora continua producto de la gestión realizada en el
“Departamento de Sistemas de Información”, para el próximo año se aplicarán acciones correctivas
en aras de mejorar el cumplimiento del indicador de ley, entre las que se consideran las siguientes:
Clara definición de las prioridades de desarrollo por parte de los
despachos de los Viceministros del Ministerio.
- Continuidad en el seguimiento de los planes de trabajo a nivel de las
jefaturas que conforman el Departamento de Sistemas.
- Mejora en la asignación del equipo técnico en los diferentes desarrollos
con el objetivo de lograr una dedicación exclusiva al mismo y por ende
lograr un mejor cumplimiento de los planes.
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A continuación las principales acciones desarrolladas que permiten la atención de mantenimientos,
atención de incidencias y atención de nuevos requerimientos y/o mejoras de los sistemas y
aplicativos del MH:
- Mantenimiento al sistema de presentación de declaraciones en línea,
“Administración Tributaria Virtual” – “ATV”- “Declaraciones”.
- Actualización y soporte de licencias, con horas para mantenimiento y
mejoras del “Sistema de Tesoro Digital”, a fin de asegurar un
funcionamiento acorde a los cambios legales, tecnológicos y
organizacionales.
- Mantenimiento al “Sistema Integrado de Información Tributaria” (SIIAT).
- Mantenimiento al “Sistema de Formulación Presupuestaria” (SFP).
En relación con el subprograma “Centro de Investigación y Formación Hacendaria”, presento al
final del período dos indicadores clasificados de cumplimiento alto:
P.01.01. “Porcentaje de cumplimiento del Plan Institucional de Capacitación considerando la
cantidad de capacitaciones realizadas”.
Sobre este indicador es importante señalar que el centro gestor desarrolló 209 actividades de
capacitación. Entre las actividades desarrolladas se encuentran las relacionadas con derecho
tributario avanzado, precios de transferencia, infracciones administrativas y procedimiento
sancionador, fraude fiscal, Código de Normas y Procedimientos, entre otros.
En relación con el indicador P.01.04. “Cantidad de planes de diagnóstico, desarrollo, evaluación y
seguimiento relacionados al Clima Organizacional del MH realizados”, se pretende que se
implementen acciones de mejoramiento en las Dependencias del Ministerio, así como crear
espacios que permitan fortalecer y mejorar las variables como comunicación, relaciones
interpersonales, compañerismo, la cooperación e integración de áreas y procesos.
Adicionalmente, este subprograma obtuvo un indicador clasificado en cumplimiento medio, el
indicador P.01.03. ”Porcentaje de actividades de gestión del conocimiento, para el desarrollo del
talento humano en las diversas especialidades atinentes con la materia hacendaria realizadas”,
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este indicador alcanzó un porcentaje de cumplimiento del 66,0%, la razón que incidió para que el
indicador referente a actividades de gestión del conocimiento se ubique dentro del rubro de
cumplimiento medio, es que al momento de plantear el “Plan Operativo Anual” (PAO) del 2018 no
sé definieron las acciones a seguir ni se elaboró un cronograma para la ejecución del mismo.
Entre las acciones correctivas que se implementarán se encuentra el planteamiento de un PAO en
conjunto con la Dirección y los otros departamentos del Centro, definiendo las acciones a seguir y
las fechas para lograr el cumplimiento del mismo, considerando los recursos con los que cuenta
esa Dirección. Las actividades que no fueron ejecutadas, si bien no causaron un impacto negativo
en la población que podía haberse visto beneficiada, sí provocó que no tuvieran acceso a
información que podía haber sido útil para su quehacer diario y que hubiera contribuido con la
generación de nuevo conocimiento.
Finalmente, el indicador P.01.02. “Total de becas obtenidas y otorgadas por medio del
departamento de Gestión Administrativa y Logística y la Comisión de Becas para el Desarrollo del
Talento Humano en materia de finanzas públicas y otros”, presentó cero avance en la meta
establecida, la institución menciona que tal cómo se señaló en el informe de seguimiento
semestral, con el ajuste normativo realizado por la “Dirección General de Servicio Civil” (DGSC) en
materia de capacitaciones, becas y facilidades, hizo necesario realizar una reforma “Reglamento
para la Adjudicación de Becas o Facilidades a Servidores del MH”, ésta reforma fue remitida al
despacho para las revisiones correspondientes en fecha 28 de noviembre de 2018 posteriormente
el 13 de diciembre de 2018, la “Dirección Jurídica”, remite el documento con observaciones y
solicitud de ajustes que se deben realizar, por lo que se encuentran trabajando en los ajustes
correspondientes.
Los grados de cumplimiento de los indicadores y de las unidades de medida de los productos se
clasifican de acuerdo con los siguientes rangos:
Parámetros de cumplimiento Rango
Cumplimiento Alto (CA) Mayor o igual a 90%
Cumplimiento Medio (CM) Menor o igual a 89.99% o igual a 50%
Cumplimiento Bajo (CB) Menor o igual a 49,99%
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Cuadro 3 Ministerio de Hacienda
Cantidad de unidades de medida e indicadores de producto por programa/subprograma Al 31 de diciembre 2018
Programa y/o subprograma Producto
Unidad
de
medida
Cumplim.
Alto
Cumplim.
Medio
Cumplim.
Bajo Indicad.
Cumplim.
Alto
Cumplim.
Medio
Cumplim.
Bajo
132-00
Administración Superior - - - - - - - - -
134-02
Gestión Ingresos
Internos
1 1 - 1 - 5 3 2 -
134-03
Gestión Aduanera 1 1 - 1 - 4 2 1 1
134-04
Asesoría Hacendaria
1 2 2 - - 5 5 - -
134-05
Investigaciones Fiscales 1 1 1 - - 1 1 - -
135-01
Tribunal Fiscal Administ. 1 1 1 - - 1 1 - -
135-02
Tribunal Aduanero 1 1 - 1 - 1 - 1 -
136-02
Direc. Coordin. del
Proceso Presupuestario
1 - - - - - - - -
136-03
Direc. Admin. de Bienes y
Contratación Administ.
2 - - - - - - - -
136-04
Gestión de Caja del
Gobierno Central
2 2 2 - - 5 5 - -
136-05
Regulación y Registro
Contable de la Hda Públ.
1 - - - - - - - -
136-06 Dirección General
de Crédito Público 1 - - - - - - - -
138-01
Administ. Tecnológica 1 1 1 - - 2 1 1 -
138-02
Centro de Investigación y
Formación Hacendaria
1 1 - 1 - 4 2 1 1
Total 15 11 7 4 - 28 20 6 2
Fuente: Informe anual de evaluación de los resultados físicos y financieros 2018 remitido por la institución.
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En relación con los resultados obtenidos en las unidades de medida, a continuación se señalan
razones aportadas por los centros sobre aquellas que obtuvieron la clasificación de cumplimiento
medio o bajo al cierre del período.
En el caso del subprograma presupuestario “Gestión de Ingresos Internos”, el resultado obtenido
en la unidad de medida del producto “Servicio de recaudación de impuestos internos”, alcanzó el
70,4% de cumplimiento, la razón obedece a que, a la fecha de presentación de este informe no se
cuenta con los datos de la recaudación del mes de diciembre, debido a que la “Contabilidad
Nacional” todavía no había emitido el informe de liquidación presupuestaria de ingresos de cierre
del 2018. Dicho informe es sumamente importante precisamente porque es en el mes de diciembre
que se realiza la presentación y pago de la declaración del impuesto sobre la renta, impuesto que
más aporta a la recaudación total.
En torno a la unidad de medida “Recaudación de impuestos del Comercio Exterior (importaciones y
exportaciones)”, del subprograma “Gestión Aduanera”, se visualiza del informe remitido un
resultado de cumplimiento del 85,0% de la meta, este indicador presentó durante su ejecución una
afectación por la desaceleración económica durante el año 2018, concretamente evidenciada en la
disminución en el “Impuesto Selectivo de Consumo” debido a la baja en la importación de
vehículos.
Entre las acciones correctivas que desarrollará “Gestión Aduanera”, se menciona la
implementación de una “Gestión Integral de Riesgos” para el SNA. Este proyecto se conformará
por etapas, la misma iniciará en mayo del 2019 y su culminación está prevista en mayo del 2020 y
se conformará con la generación del “Plan de Gestión de Riesgo”, el mismo estará a cargo de la
“Dirección de Gestión de Riesgo”.
Adicionalmente, el SNA redoblará esfuerzos por mejorar sus procesos como medio para
administrar de mejor manera los recursos que tiene a disposición, por ello esta Dirección
emprenderá la iniciativa orientada a implementar una política de mejora continua de los procesos
aduaneros del SNA, para cumplir con este objetivo incorporará paulatinamente herramientas,
instrumentos y estándares internacionales en materia aduanera. El proyecto de “Gestión de
Procesos” comenzará en febrero y culminará en diciembre del 2019, esto permitirá una mejora
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sustantiva en la facilitación del flujo comercial y atracción de mayor volumen de importaciones y
exportaciones; que por la cadena traería consigo afectación positiva en la recaudación.
En el caso particular del centro gestor “Tribunal Aduanero”, la unidad de medida establecida
“Recursos de apelación resueltos”, alcanzó un resultado final del 80,9% de cumplimiento. Este
tribunal menciona que no contó con los suficientes expedientes de recursos de apelación remitidos
por el SNA, promedio ingresaron solo 29,4 expedientes por mes por lo que no contaron con el
insumo suficiente para cumplir con la meta programada.
Para finalizar la unidad de medida “Actividades de desarrollo” del subprograma “Centro de
Investigación y Formación Hacendaria” alcanzó un porcentaje de cumplimiento del 79,0%, el
subprograma no se refirió sobre este incumplimiento.
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Para el ejercicio económico 2018, la institución contó con las siguientes unidades de medida e
indicadores:
Cuadro 4 Ministerio de Hacienda
Unidades de medida e indicadores por programa/subprograma Al 31 de diciembre 2018
Nombre
Programa /
Subprograma
Descripción Unidad de medida (UM) o Indicador (I) Programado Alcanzado % de
cumplimiento
134-02 Gestión
de Ingresos
Internos.
Billón de colones (UM) 3,68 2,59 70,38
P.01.01 Carga tributaria de impuestos Dirección General de
Tributación (I). 10,4 7,5 72,0
P.01.02 Monto determinado por las actuaciones de control
tributario extensivo (I). 15.622,2 11.692,9 74,8
P.01.03 Total de actuaciones de control tributario extensivo (I). 54.891,0 83.994,0 100,0
P.01.04 Monto determinado por las actuaciones fiscalizadoras
realizadas (I). 143.118,0 203.409,9 100,0
P.01.05 Total de actuaciones fiscalizadoras realizadas (I). 525,0 514,0 97,9
134-03 Gestión
Aduanera.
Millones de colones (UM). 1.576.265,7 1.339.372,9 85,0
P.01.01 Cantidad de fiscalizac. en el control aduanero posterior
(I). 2.666,0 1.312,0 49,2
P.01.02 Recaudación por reliquidación de tributos en el control
inmediato de declaraciones aduaneras (I). 816,7 769,8 94,3
P.01.03 Recaudación efectiva de impuestos (I). 1.576.265,7 1.339.372,9 85,0
P.01.04 Carga tributaria del Servicio Nacional de Aduanas
(SNA) (I). 4,2 3,9 91,3
134-04 Asesoría
Millón de colones (UM). 2.874,8 5.212,9 100,0
Fiscalización terminada (UM). 56,0 62,0 100,0
P.01.01 Incremento en el monto por recuperación de adeudos
estatales con relación a la línea base (I). 374,8 2.338,4 100,0
P.01.02 Incremento en el monto por recuperación de
tributos internos con relación a la línea base (I). 360.0 2.304,0 100,0
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37
Nombre
Programa /
Subprograma
Descripción Unidad de medida (UM) o Indicador (I) Programado Alcanzado % de
cumplimiento
Hacendaria. P.01.03 Incremento en el monto por recuperación de
tributos aduaneros con relación a la línea base (I). 0,8 18,4 100,0
P.01.04 Incremento en el monto por recuperación de adeudos
por otros conceptos con relación a la línea base (I). 14,0 16,0 100,0
P.01.05 Porcentaje de Fiscalizaciones de Incentivos Fiscales
terminadas en el año con relación a las programadas (I). 100,0 100,0 100,0
134-05
Investigaciones
Fiscales.
Expediente tramitado (UM). 795,0 2.883,0 100,0
P.01.01 Porcentaje de operativos policiales ejecutados (I). 100,0 156,0 100,0
135-01 Tribunal
Fiscal
Administrativo.
Acto final emitido (UM). 500,0 842,0 100,0
P.01.01 Porcentaje de resoluciones resueltas con relación a las
resoluciones programadas a resolver (I). 100,0 168,4 100,0
135-02 Tribunal
Aduanero.
Acto final emitido (UM). 439,0 355,0 80,9
P.01.01 Porcentaje de recursos de apelación resueltos y
notificados con relación a los recursos de apelación
programados a resolver (I).
100,0 80,8 80,8
136-04 Gestión
de Caja del
Gobierno
Central.
Billón de colones (UM). 9,8 9,8 100,0
Billón de colones (UM). 4,4 4,4 100,0
P.01.01 Ahorro estimado en intereses deuda interna (I). 7,0 8,4 100,0
P.01.02 Porcentaje de saldos en cuentas de Caja Única, de las
Juntas Educación y Administrativas, que gestionan sus pagos y
cobros en la plataforma tecnológica Web Banking de Tesoro
Digital, del total de saldos de Juntas de Educación en CUT (I).
20,0 48,2 100
P.02.01 Porcentaje de canje y subastas inversas de Deuda
Interna de Gobierno Central respecto al total de vencimiento de
la Deuda Interna del período (I).
17,0 30,0 100,0
P.02.02 Promedio ponderado de años al vencimiento del
portafolio de Deuda Interna (I). 4,5 5,6 100,0
P.02.03 Porcentaje de instituciones que invierten mediante el
servicio SINPE / CAF (Tesoro Directo) (I). 40,0 61,9 100,0
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Nombre
Programa /
Subprograma
Descripción Unidad de medida (UM) o Indicador (I) Programado Alcanzado % de
cumplimiento
138-01
Administración
Tecnológica.
Entidad atendida (UM). 23,0 23,0 100,0
P.01.01 Porcentaje de cumplimiento del Plan Institucional de
Capacitación considerando la cantidad de capacitaciones
realizadas (I).
92,0 92,0 100,0
P.01.02 Total de Becas obtenidas y otorgadas por medio del
departamento de Gestión Administrativa y Logística y la
comisión de becas para el desarrollo del talento humano en
materia de finanzas públicas y otros (I).
92,0 78,3 85,1
138-02 Centro
de
Investigación y
Formación
Hacendaria
Actividad de desarrollo (UM). 310,0 245,0 79,0
P.01.01 Porcentaje de cumplimiento del Plan Institucional de
Capacitación considerando la cantidad de capacitaciones
realizadas.
80,0 102,0 100,0
P.01.02 Total de Becas obtenidas y otorgadas por medio del
departamento de Gestión Administrativa y Logística y la
comisión de becas para el desarrollo del talento humano en
materia de finanzas públicas y otros.
10,0 - -
P.01.03 Porcentaje de actividades de gestión del conocimiento,
para el desarrollo del talento humano en las diversas
especialidades atinentes con la materia hacendaria realizadas.
100,0 66,0 66,0
P.01.04 Cantidad de planes de Diagnóstico, desarrollo,
evaluación y seguimiento relacionados al Clima Organizacional
del Ministerio de Hacienda realizados.
1,0 1,0 100,0
Fuente: Informe anual de evaluación de los resultados físicos y financieros 2018 remitido por la institución.
4. EFECTIVIDAD
Para determinar la efectividad en la ejecución de los recursos del Presupuesto Nacional y en el
cumplimiento de metas, se utilizará la siguiente metodología.
La efectividad se obtendrá evaluando los niveles de cumplimiento obtenidos tanto a nivel de
ejecución financiera y programática. Para el caso de los programas y/o subprogramas que no
cuenten con producción cuantificable, no se les medirá la efectividad.
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De acuerdo con lo que establece la metodología “Programación presupuestaria en el marco de la
Gestión por resultados para el Desarrollo”, la cual se utiliza para la formulación del presupuesto,
cada producto debe contar con unidades de medida e indicadores que permitan medir la
producción de bienes y servicios y que puedan ser monitoreados y evaluados a partir de los
resultados que la ciudadanía espera de su ejecución. Por lo anterior, los programas y
subprogramas que no cuenten con estos elementos, se considerará como cumplimiento 0%.
La razón de ser de las entidades públicas es la prestación de bienes y servicios a la población, por
lo anterior, para efectos de la metodología se asignaron porcentajes de ponderación para cada una
de las variables a evaluar. Para las unidades de medida e indicadores, se asignó un 35,0% a cada
una, representando un 70,0% en lo que se refiere a la programación física. El restante 30,0% se
asignó a la ejecución financiera. De acuerdo a los porcentajes anteriores, la valoración de la
efectividad de cada programa y/o subprograma se obtendrá al aplicar la siguiente fórmula:
Fórmula para determinar el nivel de cumplimiento = (% alcanzado promedio unidad de medida
* 35,0%) + (% alcanzado promedio indicadores * 35,0%) + (% ejecución financiera * 30,0%)
Al resultado obtenido con la fórmula se le asocia respectivamente el resultado de efectividad de
acuerdo a la siguiente tabla:
Efectividad Nivel de cumplimiento
Efectivo Mayor o igual a 90%
Parcialmente efectivo Menor o igual a 89,99% o igual a 50%
No efectivo Menor o igual a 49,99%
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Cuadro 5 Ministerio de Hacienda
Resultados de la efectividad en la ejecución de recursos, productos e indicadores Al 31 de diciembre 2018
Nombre del Programa /
Subprograma
Porcentaje alcanzado
(unidades de medida)
Porcentaje alcanzado
(Indicadores)
Ejecución Financiera
Nivel de cumplimiento
Efectividad
134-02 Gestión de
Ingresos Internos
70,4
88,9
81,7
80,3
Parcialmente Efectivo
134-03 Gestión
Aduanera
85,0
79,9
82,9
82,6
Parcialmente Efectivo
134-04 Asesoría
Hacendaria
100,0
100,0
89,0
96,7
Efectivo
134-05 Investigaciones
Fiscales
100,0
100,0
77,1
93,1
Efectivo
135-01 Tribunal Fiscal Administrativo
100,0
100,0
94,1
98,2
Efectivo
135-02 Tribunal
Aduanero Nacional
80,9
80,9
81,0
80,9
Parcialmente Efectivo
136-04 Gestión de Caja
del Gobierno Central
100,0 100,0 76,7 93,0 Efectivo
138-01 Administ. Tecnol.
100,0 92,5 85,6 93,1 Efectivo
138-2 Ctro de Invest. y
Formación Hacendaria
79,0
66,5
85,5
77,6
Parcialmente Efectivo
Fuente: Informe anual de evaluación de los resultados físicos y financieros 2018 remitido por la institución.
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5. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
La información presentada en el oficio DM-0095-2019 “Remisión de Informe Anual de Evaluación
de los Resultados Físicos y Financieros 2018” del MH, se encuentra en apego a la solicitada por
este ente Rector, es válido recalcar que la gestión realizada por los programas y subprogramas
presupuestarios permitieron cumplir con los objetivos y metas establecidas en la misión
institucional.
La información presentada por los centros gestores presentó un avance importante para la
rendición de cuentas, en informes anteriores se había observado la necesidad de esta mejora y es
menester destacar el avance visualizado en el informe remitido a este ente Rector.
En materia de ejecución presupuestaria y de conformidad con los “Lineamientos sobre
Formulación, Ejecución y Evaluación del presupuesto de la República”, el MH participó en todas las
modificaciones presupuestarias planificadas para el ejercicio económico 2018, asimismo tuvo
participación en el Primer y Segundo Presupuesto Extraordinario del período 2018.
Adicionalmente, esta institución solicitó la confección de 4 modificaciones extraordinarias, la DGPN
es conocedora de los esfuerzos que realizan las diferentes gestorías por ejecutar de manera
eficiente los recursos que les son presupuestados, asimismo, es conocedor que el presupuesto
debe ser una herramienta flexible que permita atender necesidades o urgencias imprevistas por
medio de mecanismo técnicos y legales vigentes, sin embargo, se recomienda continuar con los
esfuerzos para planificar y presupuestar mejor aquellas necesidades que son previsibles, y esto
conlleva a un análisis de los inventarios almacenados, igualmente, que los distintos centros
gestores que conforman el MH fortalezcan los procesos de comunicación entre las instancias que
participan en los procesos de ejecución de recursos, ya que según lo expuesto en las diferentes
solicitudes de modificaciones extraordinarias, las mismas pudieron ser solventadas en los traslados
de partidas calendarizados, también se visualizó que ciertos movimientos incorporados no fueron
ejecutados en su totalidad.
Es necesario recordar que durante el proceso de formulación presupuestaria se justifican todas las
necesidades previstas de los programas y subprogramas para el siguiente ejercicio económico,
producto de estas necesidades se asignan los recursos presupuestarios, por lo anterior, y debido a
la cantidad de recursos movilizados en las diferentes modificaciones se recomienda que el proceso
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interno de planificación se realice considerando mecanismos y estrategias que conlleven a una
mejor asignación presupuestaria, estos aspectos fueron mencionados en el “Informe de Evaluación
Anual 2017”.
La ejecución presupuestaria del MH presentó una disminución porcentual en relación con los dos
ejercicios económicos anteriores, a pesar de ello los programas y subprogramas cumplieron con
los objetivos plasmados en la misión institucional, esta disminución porcentual presentó como un
factor los esfuerzos realizados en materia de contención del gasto, lo que origina que los centros
gestores administren de una manera más eficiente y eficaz los suministros y la rotación de los
inventarios, esto permite un reabastecimiento correcto del mismo sin administrar excesos de
suministros o que los mismos pierdan su utilidad por obsolescencia.
Adicionalmente, se recomienda que los centros gestores planifiquen de una mejor manera los
tiempos en los que realizan los procesos de contratación, ya que de conformidad con las
justificaciones recibidas se logra visualizar que muchos de los procesos fueron remitidos de
manera extemporánea a la “Proveeduría Institucional”, lo que origina que los recursos
presupuestarios para dicho propósito no sean ejecutados, igualmente, el levantamiento de
requerimientos técnicos deben ser analizados con mayor detenimiento por la cantidad de procesos
infructuosos declarados.
En relación con la programación presupuestaria, el subprograma “Asesoría Hacendaria” menciona
que el indicador P.01.01 “Incremento en el monto por recuperación de adeudos estatales con
relación a la línea base”, contiene incorporado los resultados de los indicadores P.01.02, P.01.03 y
P.01.04, por ello, se recomienda que para el siguiente proceso de formulación presupuestaria se
incorpore solamente a la “Ley de Presupuesto” lo concerniente al indicador P.01.01 y el resultado
de los indicadores vinculados sean incluidos en sus planes internos para el seguimiento y control.
Es necesario destacar que el establecimiento de un indicador posee características específicas
para que el mismo sea objeto de una correcta medición y posterior rendición de cuentas en la
consecución de la meta establecida, por ello, se recomienda al subprograma presupuestario
“Tribunal Aduanero Nacional” que valore el indicador establecido, ya que no cumplió la meta
debido a que esperaban que la “Dirección General de Aduanas” remitiera cierta cantidad de casos
mensuales.
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De conformidad con la metodología en materia de programación presupuestaria de la DGPN, así
como el nuevo PND 2019, se recomienda al centro gestor “Gestión de Caja del Gobierno Central”,
un esfuerzo adicional en coordinación con la “Unidad de Planificación Institucional”, para que
valoren la incorporación de los indicadores en la “Ley de Presupuesto”, ya que dicha metodología
menciona que los programas o subprogramas de dirección y coordinación, regulación, apoyo, entre
otros, deberán desarrollar la programación presupuestaria hasta la definición de producto final,
como es el caso de los demás subprogramas presupuestarios que conforman el programa de
“Administración Financiera” del MH, los indicadores que establecerán podrán ser objeto de estudio
y control en sus planes operativos, los cuales pueden ser auditados.
Finalmente, es necesario que esta entidad continúe redoblando esfuerzos para que las medidas
correctivas se realicen en los plazos establecidos y se consideren las observaciones incorporadas
en el presente informe.
Elaborado por: Mauricio Chacón Mata
Analista, Unidad de Análisis Presupuestario Servicios
Económicos y Financieros- DGPN
Aprobado por: Karen Fallas Cascante
Coordinadora, Unidad de Servicios Económicos y
Financieros, DGPN