NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA 4-5-6

• PLANEAMIENTO

NIA 4

• UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTRO

AUDITOR

NIA 5 • ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL

SISTEMA CONTABLE Y CONTROLES

INTERNOS.

NIA 6

NIA 4 PLANEACION

o Establece normas y proporciona lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros.

oDesarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría.

PLANEACION DE TRABAJO

Ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

NATURALEZA, TIEMPOS Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN

OTROS ASUNTOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

Conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio

para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo.

Contiene los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempo en el que son presupuestadas las horas para las

diversas áreas o procedimiento de la auditoría.

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE AUDITORIA…

NIA 5 USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR

oEstablecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los

estados financieros de una entidad, utiliza el trabajo de otro auditor en la información

financiera de uno o más componentes incluidos en los estados financieros de la entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debería determinar cómo

afectará a la auditoría el trabajo del otro auditor

AUDITOR PRINCIPAL

OTRO AUDITOR

COMPONENTE

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Audi

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• Principal El auditor debería considerar si la propia participación del auditor es suficiente para poder actuar como el auditor principal

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• El auditor principal deberá considerar la competencia profesional del otro auditor en el contexto de la asignación específica

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dito

res • El otro

auditor, conociendo el contexto en que el auditor principal usará el trabajo del otro auditor, deberá cooperar con el auditor principal

• El auditor principal debería expresar una opinión calificada o una abstención de opinión.

Consideraciones sobre Informes

• El cumplimiento con los lineamientos precedentes

División de la Responsabilidad

• Los principios básicos de esta NIA aplican a la auditoría de los estados financieros del sector público

Perspectiva del Sector Público

NIA 6 EVALUACION DE RIESGO

Y CONTROL INTERNO

oEstablece normas y proporciona lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el

riesgo de auditoría y sus componentes .

• Auditoria • Inherente• Control• Detención• Sistema de

Contabilidad

Riesgo

Ambiente de Control

• Filosofía y estilo operativo

• La función del consejo de directores

• Estructura organizacional

• Sistema de control de la administración

Procedimientos de Control

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

RIESGO INHERENTE

Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente.

• A Nivel Estado Financiero

• A Nivel de Saldo de Cuentas y Clase de Transacciones

SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO

Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad contienen métodos, medidas y procedimientos dirigidos a la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.

Limitaciones inherentes de los controles internoso Costo de Control Interno > Beneficios

o Dirección de los controles internoso Error humanoo Posibilidad de burlar los controles internoso Abuso de Responsabilidado Procedimientos inadecuados

Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno

Tamaño y complejidad de la entidad y de su sistema de computación.Consideraciones sobre importancia relativa.El tipo de controles internos implicados. La naturaleza de la documentación de la entidad de los controles internos específicos.Evaluación del auditor del riesgo inherente

Experiencia previaInvestigaciones

Inspección de documentosObservación de actividades

Conocimiento del diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su operación

• Evaluar las actitudes, conciencia y acciones de directores y administradores.

Ambiente de Control

• Identificar y entender el proceso contable de la compañía

Sistema de Contabilidad

• Desarrollar el plan de auditoría

Procedimientos de Control

Importancia de la comprensión

RIESGO DE CONTROL

Evaluación Preliminar

A un alto nivelcuando:

o Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos

o Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no sería eficiente

Identificar controles internos que prevengan o detecten y corrijan una representación errónea de importancia relativa

Planee desempeñar pruebas de control para soportar la evaluación.

Documentación

La comprensión obtenida de los sistema de contabilidad y de control interno de la entidad

La evaluación del riesgo de control

Descripciones narrativasCuestionariosListas de verificación Diagramas de flujo

Tamaño y complejidad de la entidadNaturaleza de los sistemas de

contabilidad y de control interno de la entidad.

PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA

TÉCNICAS

FORMA Y EXTENSIÓN

Pruebas de Control

Diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno

Operación de los controles internos a lo largo del período

Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

PRUEBAS DE CONTROL

INSPECCION DE DOCUMENTOS

INVESTIGACION SOBRE CONTROLES INTERNOS QUE NO DEJAN RASTRO DE

AUDITORIA

RECONSTRUCION DEL DESEMPEÑO DE LOS CONTROLES INTERNOS

CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

• Este procedimiento en los sistemas debe de realizarse en el menor tiempo posible ya que si se demora mucho tiempo las pruebas poseen poca seguridad.

ALGUNAS PREGUNTAS QUE NOS DEBEMOS DE REALIZAR AL MOMENTO DE

REALIZAR UNA AUDITORIA

• ¿ Que tan confiables pueden ser?• ¿Qué tanta seguridad nos proporcionan para

evitar errores?• ¿Quiénes tiene acceso al registro y cambios

que puedan realizarse o no en fecha posterior a dichos registros?

CONTROL DE LA CALIDAD Programación del personal de

auditoria. Debe de procurarse que el personal

técnico posea las características éticas, académicas y profesionales necesarias para ejecutar el trabajo

con la calidad requerida. El auditor podrá realizar pruebas

intermedias para mirar si el proceso de control interno se esta manejando

de la mejor manera.

EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL

Relación entre las evaluaciones de riesgos inherentes y de control.

Riesgo de detección.Riesgo de auditoria en el negocio

pequeño.

CREDITOS

ANA MARIA CASTILLO RUIZMARIA ISABEL ORTIZ SUAKAROL V. RODRIGUEZ GALLEGOMARTHA LILIANA GUTIERREZ