Post on 26-Jul-2020
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Contribuyentes Obligados
ARTICULO 57. Ámbito objetivo de aplicación LAT
El ámbito de aplicación de las normas de valoración de lasoperaciones entre partes relacionadas alcanza a
• Cualquier operación que se realice entre la persona residente enGuatemala con la residente en el extranjero, y
• Tenga efectos en la determinación de la base imponible delperíodo en el que se realiza la operación y en los siguientesperíodos.
Los contribuyentes deben tener al momento de presentar la declaración jurada del ImpuestoSobre la Renta, la información y el análisis suficiente para demostrar y justificar la correctadeterminación de
Precios
Montos de las contraprestaci
ones
Márgenes de ganancia
El contribuyente debe aportar la documentación que le requiera la AdministraciónTributaria, dentro del plazo de veinte (20) días desde la recepción delrequerimiento. La Administración Tributaria puede solicitar la informaciónadicional que considere necesaria para el ejercicio de sus funciones.
La información o documentación deben incluir la información que elcontribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las operacionesentre partes relacionadas y estará formada por:
a. La relativa al contribuyenteb. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente
ARTICULO 65. Principios generales de información y documentación LAT
ARTICULO 66. Información y documentación relativa al grupo empresarial LAT
La información y documentación relativa al grupo, exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen
actividades económicas entre sí y comprende:
Descripción general
• Estructura
▪ organizativa,
▪ jurídica y
▪ operativa
• Naturaleza e importe de las operaciones
• Funciones y riesgos de las empresas del grupo.
Titularidad de las
• patentes
• marcas
• Nombres comerciales y
• Otros activos intangibles
ARTICULO 66. Información y documentación relativa al grupo empresarial LAT
• Política del grupo en materia de preciosde transferencia
• Contratos de prestación de serviciosentre partes relacionadas
• Acuerdos de precios por anticipadoAPA
• Memoria del grupo o informe anualequivalente
La información y documentación
relativa al grupo, exigible en todos aquellos casos en
que las partes relacionadas
realicen actividades económicas entre sí
y comprende:
Artículo 65. Estudio de precios de transferencia RLAT
• Se debe entender que la información y el análisis suficiente a que se refieren losartículos 65, 66 y 67 de la Ley, para demostrar y justificar la correcta determinación delos precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en susoperaciones con partes relacionadas debe estar contenida en un informe únicodenominado "Estudio de precios de transferencia".
Artículo 66. Sanciones RLAT
• El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el Capítulo VI, Sección II de laLey, relativo a las obligaciones de información y documentación en materia deoperaciones con partes relacionadas, serán sancionadas conforme lo dispuesto en elCódigo Tributario.
Guía para realizar el Estudio de Precios de Transferencia
Carta de Presentación
Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
Documentos y papeles de trabajo
Anexos
Carátula
Introducción
Índice
Resumen ejecutivo
• Alcance y objetivo
• Contenido
• Conclusiones
Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
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Resultado de indicadores de los comparables
Cuartil inferior
MedianaCuartil
superior
Resumen ejecutivo
Grupo empresarial
Descripción general de
la estructura organizativa
Lista de todas las entidades
integrantes del grupo
multinacional
Descripción general de
Funciones Riesgos
Relación de la titularidad de
Patentes Marcas Nombrescomercia
les
Demás activos
intangibles
Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
Grupo empresarial
• Descripción general del modo en que se financia el grupo
• Descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia
• Lista y breve descripción de los acuerdos previos de valoración de precios de transferencia (APA)
• Informe anual consolidados del grupo multinacional
Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
Lista de todas las Entidades Integrantes del grupo multinacional
Jurisdicción fiscal
de residenci
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EntidadesIntegrantesdel grupo, residentes
en lajurisdicción
fiscal
Jurisdicción fiscal de
constitución u organización, si es distinta de la jurisdicción
fiscal de residencia
Principal(es) actividad(es) económica(s)
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Parte analizadaIdentificación completa
•Organigrama funcional del contribuyente
•Descripción detallada de las funciones
•Principales competidores
•Operaciones con principales clientes yproveedores
• Listado de transacciones con partesrelacionadas
Partes relacionadas y su criterio devinculación
Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
FACTORES DETERMINANTES
DE LA COMPARABILIDAD
Características de los bienes o de los servicios
Análisis funcional
Cláusulas contractuales
Circunstancias económica
Estrategias empresariales
Parte analizada
Cláusulas contractuales
Responsabilidades
Riesgos
Resultados
FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD
FUNCIONES Análisis funcional Diseño; Fabricación; Montaje;Investigación y desarrollo; Prestaciónde servicios; Compras; Distribución;Comercialización; Publicidad;Transporte; Financiación; Gestión
Activos utilizados Instalaciones y equipos; Intangiblesvaliosos; Activos financieros;(Antigüedad, Valor de mercado,Ubicación, Propiedad industrial)
Riesgos asumidos Factores de producción; Propiedad,planta y equipo; Investigación ydesarrollo; Riesgos financieros; Tiposde cambio y de tipos de interés;Riesgos crediticios
FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD
FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD
Características de los bienes o de los servicios
Transmisiones de bienes tangibles
Características físicas
Cualidades
Fiabilidad
disponibilidad
Prestación de serviciosNaturaleza
Alcance
Activos intangibles
Forma de la operación
Tipo de activo
Duración
Grado de protección
Beneficios previstos
Circunstancias económicas
Precios de plena
competencia
Localización geográfica
Dimensión
Grado de competencia
Disponibilidad
Niveles de oferta y demandaPoder adquisitivo de los
consumidores
Naturaleza
Alcance
Costo de producción Suelo
Trabajo
CapitalCostos de transporte
Nivel de mercado
Existencia de un ciclo
Económico
Comercial
ProductoMercado
geográfico Homogéneos
Diferencias significativa
FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD
Estrategias empresariales
Aspectos propios de la empresa
Innovación y el desarrollo de nuevos productos
Grado de diversificación
Aversión al riesgo
Valoración de los cambios políticos
Incidencia de las leyes laborales vigentes y en
proyecto
Duración de los acuerdos
Estrategia de penetración en los mercados
Marco temporal
FACTORES DETERMINANTES DE LA COMPARABILIDAD
• Operaciones a ser analizadas
• Selección del método
• Selección del indicador de rentabilidad
• Comparables seleccionadas
• Matriz de descarte de comparables
• Ajustes efectuados
• Información de las comparables seleccionadas
• Establecimiento del rango de plena competencia
• Información financiera
Análisis Económico
Contenido del Estudio de Precios de Transferencia
Gracias