Principales Modificaciones Tributarias 2017

Alex Córdova Arce

1. Nuevas Tasas del Impuesto a la Renta

Factor para coeficiente de pagos a cuenta: 1,0536

Hasta el

31.12.2014

Entre el 1.1.2015

y el 31.12.2016

A partir del

1.1.2017

30% 28% 29.5%

Impuesto a la Renta Empresarial

1. Nuevas Tasas del Impuesto a la Renta

Presunción: los dividendos se distribuyen en orden de antigüedad

Hasta el

31.12.2014

Entre el 1.1.2015

y el 31.12.2016

A partir del

1.1.2017

4.1%% 6.8% 5%

Tasa Adicional del Impuesto a la Renta

Hasta el

31.12.2014

Entre el 1.1.2015

y el 31.12.2016

A partir del

1.1.2017

4.1% 4.1% 5%

Impuesto a los Dividendos

1. Nuevas Tasas del Impuesto a la Renta

Hasta el

31.12.2014

A partir del

1.1.2017

30% 5%

• Ganancias de capital de personas naturales y

sucesiones indivisas no domiciliadas por

enajenación de inmuebles:

2. Exoneraciones por venta de valores mobiliarios en

mecanismos centralizados de negociación

• Se extienden hasta el 31.12.2019

• Se incluye (además de acciones y valores representativos de éstas) a:

- Valores representativos de deuda

- Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en

valores

- Certificados de participación en fondos de inversión en renta de

bienes inmuebles (FIBRIS)

- Certificados de participación en fideicomiso de titulización para

inversión en renta de bienes raíces (FIBRA)

- Facturas negociables

• Pérdida de la exoneración: deslistado dentro de los doce meses.

3. Nuevas deducciones para las rentas del trabajo

30% del gasto por arrendamiento de inmuebles

100% de intereses de créditos hipotecarios para 1era. vivienda

30% de los honorarios a favor de médicos y odontólogos

30% del gasto por servicios de otros profesionales

100% de las aportaciones a ESSALUD por trabajadores del hogar

• Los gastos no pueden exceder en su conjunto de 3UIT.Límite

• Comprobantes de pago electrónicos y uso demedios de pago.Sustento

• Se calculan considerando la deducción de 7 UIT. Elimpuesto pagado en exceso lo devuelve la SUNAT.Retenciones

4. FIBRAS, FIRBIS, Facturas Negociables y cesiones

de créditos

FACTURAS NEGOCIABLES

• Diferimiento del IR para las transferencias fiduciarias de inmuebles

• Tasa reducida para personas naturales domiciliadas o empresas

unipersonales extranjeras sólo por arrendamiento o cesión en uso de

inmuebles: 5%

• Inversionistas no deben tener más del 20% de participación

FIBRAS Y FIRBIS

• Tasa reducida para personas naturales domiciliadas o empresas

unipersonales extranjeras: 5% del ingreso por el “servicio”

• El ingreso es la diferencia entre el valor nominal del crédito y el valor

pactado por la transferencia

• El IR se paga vía retención por el adquirente o usuario en el momento del

pago de la factura

CESION DE

CREDITOS SIN

RECURSO

• Se introduce una nueva regla de fuente peruana: las obtenidas por la

“transferencia” de créditos sin recurso cuando el cliente o transferente es

un sujeto domiciliado o cuando el deudor cedido está domiciliado en el país

• La ganancia califica como ingreso por servicios

• La tasa del Impuesto a la Renta es de 30%

• En el caso de asociaciones público-privadas el régimen rige para las trans-

ferencias que se realicen a partir del 01.01.2017

5. Precios de Transferencia

Servicios “Intragrupo”

Nuevo

“Sexto Método” para

commodities

Servicios “Intragrupo”

Nuevas obligaciones

formales

Posibilidad de Nuevos“Métodos”

¿Alineándose a la OCDE?

6. Principales Modificaciones al Código Tributario

Agilización de procesos

Domicilio procesal y

notificaciones electrónicas

Tribunal Fiscal debe

pronunciarse sobre el fondo

pese a existir nulidades

En casos de nulidad,

prescripción sólo se

suspende durante los plazos

legales para resolver.

Sanciones

Se reducen las infracciones formales

Declaración de cifras o datos falsos: sanción se aplica sólo cuando hay tributo omitido

Extinción de multas por errores de transcripción

7. Intercambio de información

Intercambio con entidades del

exterior (automática o espontánea)

Asistencia en el cobro de tributos y empleo de medidas

cautelares

Intercambio de información en fiscalizaciones simultáneas en

el Perú y el exterior

8. Medidas para las MYPES

Creación del

Régimen MYPE

Tributario

Fraccionamiento Especial Tributario

IGV “justo”

Reducción del alcance del

RUS

9. Régimen temporal y sustitutorio para rentas no

declaradas

• Sujetos comprendidos: personas naturales que en cualquier ejercicio anterior

al 2016 hubieran tenido la condición de domiciliadas.

• Rentas no declaradas: aquellas no declaradas, cuyo impuesto no se hubiera

pagado o incrementos patrimoniales no justificados.

• Base imponible: ingresos netos percibidos hasta el 31.12.2015 representados

en dinero, bienes y/o derechos dentro o fuera del país (incluyendo los que

estuvieren a nombre de interpósita persona, sociedad, entidad o trust).

• Tasas: 7% en caso de repatriación de dinero e inversión en el país por un plazo

no menor a tres meses ó 10% si no se efectúa la repatriación.

• Acogimiento: hasta el 29.12.2017 mediante declaración jurada que identifique el

dinero, así como los bienes y/o derechos y se pague el total del impuesto.

• Efectos: sustituye el pago del IR omitido, libera de acciones penales por delito

tributario y lavado de activos y sincera la titularidad de bienes o derechos.

Muchas Gracias

Alex Córdova

Av. San Felipe 758, Lima 11 – Perú

Tel: [511] 619-1900 Dir: [511] 619-1922 Fax: [511] 619-1919

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