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7/24/2019 Rentas de Quinta Categora Trabajo
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UNIVERSIDAD NACIONAL TORIBIO RODRGUEZ DE
MENDOZA DE AMAZONAS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS YADMINISTRATIVAS
Carrera Profesional de Administracin De Em!resas
CIC"O # $%III&
CURSO # Tri'(tacin
TEMA # Renta de )(inta Cate*or+a
DOCENTE # CPC, %CTOR A"IZ CASTRO ARCE
ESTUDIANTES # ""ANOS GOMEZ- Mall(r. /0ordana, MEDINA CORONE"- Rossana Mar*arita, O1ARCE C23%EZ- Elita, S3NC2ES GAS"AC- 4lordelis, TRAUCO MI53N- M6rili7, %3S)UEZ C2ENTA- /anet,
CHACHAPOYAS 2015
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P"ANTEAMIENTO DE" PROB"EMA
El impuesto a la Renta de Quinta Categora es un impuesto que muchas veces
pasamos por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de revisar
nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta denominado
Renta de )(inta Cate*or+a y nos preguntamos qu es esto! o por qu me
descuentan dicho monto!, o en qu me bene"icia ese descuento!# esto
generalmente se da en aquellas personas que act$an de acuerdo al
reglamento de la Renta de Quinta Categora, pero a$n e%iste un gran
porcentaje de personas que no cumplen a cabalidad con dicho reglamento&
Entonces, Cu'l es la causa de evasi(n de impuestos de las personas que
est'n a"ectas a la Renta de Quinta Categora!
RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2
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MARCO TE8RICO 1 "EGA"
RENTAS DE )UINTA CATEGORA
I, DE4INICI8N#a& Rentas provenientes del trabajo en relaci(n de dependencia&b& Rentas provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de
contratos de locaci(n de servicios cuando)* El servicio es prestado en lugar y horario se+alado por
el que contrata&* El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos que demanda la prestaci(n del servicio&
as personas que perciben rentas de quinta categora son objeto deretenciones mensuales por parte del empleador por concepto del -mpuesto a la
Renta&
II, RENTAS A4ECTAS .INGRESOS A4ECTOS9
/on rentas de quinta categora las siguientes)
II,:, El trabajo personal prestado en relaci(n de dependencia, incluidos
cargos p$blicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, grati"icaciones, boni"icaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representaci(n y, en general, toda retribuci(n por servicios personales&E0E123)a rem(neracinde)* 4na vendedora en una tienda de ropa&* 4n obrero cali"icado en una "'brica te%til&* 4n barman en un restaurante&* 4n conductor de buses interprovinciales&
* 4n cajero de entidad "inanciera&II,;, as participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro bene"icio otorgado en
sustituci(n de aquellas&E0E123)El monto por concepto de participaci(n de utilidades que se paga a un
empleado en una empresa minera&II,
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El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en
labores administrativas&II,=, os ingresos obtenidos por el trabajo prestado en "orma independiente
con contratos de prestaci(n de servicios normados por la legislaci(n
civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por
el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestaci(n del servicio demanda&E0E123)a retribuci(n cobrada por una persona contratada por una empresa
comercial para que construya un dep(sito, "ij'ndole un horario y
proporcion'ndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
gastos que la prestaci(n del servicio demanda&
II,>, os ingresos obtenidos por la prestaci(n de servicios consideradoscomo Renta de Cuarta Categora, e"ectuados para un contratante con el
cual se mantenga simult'neamente una relaci(n laboral de
dependencia# es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categora del mismo empleador&E0E123)El monto pagado a un obrero de producci(n de una "'brica metal*
mec'nica por reparar una caldera&
III, INGRESOS INA4ECTOS 1 E5ONERADOSIII,:, In*resos Inafectos
* as indemni5aciones previstas por las disposiciones laborales vigentes&* as compensaciones por tiempo de servicios .C6/7, previstas por las
disposiciones laborales vigentes&* as rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilaci(n, montepo e invalide5&* os subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia&
Base "e*al# 8rtculo 9:; del 643 de la ey del -mpuesto a la Renta *
*?@@A*EB y modi"icatoriasIII,;, In*resos E?onerados
* as remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
pas, los "uncionarios y empleados dentro de la estructura organi5acional
de los gobiernos e%tranjeros, instituciones o"iciales e%tranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as
lo estable5can&Base "e*al#8rtculo 9>; del 643 de la ey del -mpuesto a la Renta *
*?@@A*EB y modi"icatorias
RENTA DE QUINTA CATEGORIA 4
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.html7/24/2019 Rentas de Quinta Categora Trabajo
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I%, CA"CU"O DE "A RENTA DE )UINTA CATEGORA
as retenciones se calculan de la siguiente manera)
:, a remuneraci(n mensual se multiplicar' por el n$mero de meses que "altepara terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la
retenci(n& 8l resultado se le sumar'n las grati"icaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio, participaciones y grati"icaciones e%traordinarias
que hubieran sido puestas a disposici(n del trabajador en el mes de la
retenci(n&;, 8l resultado, se le sumar'n las remuneraciones, grati"icaciones
e%traordinarias, participaciones de los trabajadores y otros ingresos
obtenidos en los meses anteriores&,
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%, )U DEBE 2ACER UN TRABA/ADOR SI PERCIBE M3S DE UNA
REMUNERACI8NFCuando una persona trabaja para dos o m's empleadores bajo relaci(n
de dependencia se generan estas obligaciones)
%,:, Para el tra'aador#a, Com(nicaral empleador que le pague la mayor remuneraci(n la
situaci(n& o har' present'ndole por escrito una declaracin
(radaque incluya la in"ormaci(n con los datos de los otros
empleadores, y el detalle de la remuneraci(n que le paga cada uno de
ellos&8s el empleador que paga la mayor remuneraci(n acumular' el monto
de las remuneraciones pagadas por los empleadores, calcular' y
retendr' mensualmente el impuesto a la renta * quinta categora *considerando la suma acumulada&
', Entre*ara los dem's empleadores una co!ia del car*o de la
declaracin (radaque haya presentado al que paga la mayor
remuneraci(n&c, En el mes que vare alguna de las remuneraciones, el trabajador
debe com(nicar esa ariacinal empleador que paga la mayor
remuneraci(n, para que considere el cambio al calcular la retenci(n del
impuesto a la renta de ese mes y los siguientes&%,;, Para el em!leador (e !a*a la ma.or rem(neracin#
a& 4na ve5 que el trabajador le presente la declaraci(n jurada arriba
indicada, ac(m(lar6 el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calc(lar6 . retendr6el impuesto a la renta
quinta categora considerando la suma acumulada de
remuneraciones&b& Considerar las comunicaciones sobre variaci(n de remuneraciones que
le entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes&c, Entregar al trabajador el certi"icado de remuneraciones y retenciones
correspondiente, antes del primero de mar5o del a+o inmediato
siguiente a ejercicio anual en que hi5o las retenciones acumuladas&%,
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8 e"ectos de determinar la renta de quinta categora los contribuyentes podr'n
deducirse anualmente, un monto "ijo equivalente a siete .=7 4nidades
-mpositivas 6ributarias& os contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de
quinta categora s(lo podr'n deducir el monto "ijo por una ve5& uego de dicha
deducci(n, el impuesto a la renta de quinta categora se determinar' aplicando
las siguientes tasas)
-mportante) os contribuyentes que perciban e%clusivamente rentas de quinta
categora no est'n obligados a presentar declaraci(n anual
Cabe indicar que en el caso de rentas de quinta categora el impuesto es
retenido en "unci(n a doceavos mensualmente por el empleador, sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores, de con"ormidad a los
procedimientos antes detallados& En este sentido dichos importes ser'n
deducidos a e"ectos de determinar si e%istiese alg$n impuesto por regulari5ar o
un saldo a "avor&
En caso las retenciones e"ectuadas sean in"eriores o superiores al impuesto
que en de"initiva corresponda pagar, se deber' seguir el procedimiento
establecido en la Resoluci(n de /uperintendencia FG @HI*>:J/4F86&
%II, RETENCIONES H PROCEDIMIENTO
El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente por el
empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en "unci(n a
do5avos del impuesto proyectado a pagar, con"orme al siguiente procedimiento)
RENTA DE QUINTA CATEGORIA 7
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PASO :# Pro.eccin de la rem(neracin an(al del tra'aador
a remuneraci(n mensual .incluidos los conceptos remunerativos ordinarios7 se
multiplica por el n$mero de meses que "alta para terminar el ejercicio gravable,
incluido el mes al que corresponda la retenci(n& 8 este resultado se le agregan
los siguientes ingresos)
* as grati"icaciones ordinarias .Favidad, Biestas 2atrias y otras7, que
correspondan al ejercicio .percibidas y por percibir7&
* as remuneraciones y dem's conceptos percibidos en meses anteriores del
ejercicio .pagos e%traordinarios, grati"icaciones e%traordinarias,
participaciones, reintegros, horas e%tras, entre otros7& as compensaciones
que se hayan retribuido en especie se computar'n al valor del mercado&
Im!ortante#8un cuando el contrato sea por pla5o in"erior a un a+o, la
proyecci(n equivaldr' a multiplicar la remuneraci(n mensual por el n$mero de
meses que "alte para acabar el a+o&Informe SUNAT N ;;JK;JJ
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PASO ;# Rem(neracin Neta An(al !ro.ectada
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En los meses en que se ponga a disposici(n de los trabajadores, la
participaci(n de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios,
grati"icaciones o boni"icaciones e%traordinarias, el c'lculo se reali5ara del
siguiente modo)
87 /e aplicar'n los cuatro pasos antes se+alados
K7 8l monto obtenido en 87 se le sumar' el monto que se obtenga de este
procedimiento)
K&97 8l resultado de aplicar lo establecido en los pasos 9 y ? se le sumar' el
monto adicional percibido en el mes por concepto de participaci(n, o sumas
e%traordinarias&
K&?7 8 la suma obtenida en K&97 se le aplicara las tasas progresivas
acumulativa de :D,9AD,9=D, ?@ D y H@D&
K&H7 8l resultado obtenido en K&?7 se deducir' el monto calculado en el paso
H&
a suma resultante constituye el monto a retener en el mes
Rec(erde (e
as rentas se consideran percibidas cuando est'n a disposici(n del
bene"iciario, aun cuando ste no las haya cobrado& 2or ejemplo, cuando el
empleador e"ect$a por va electr(nica el dep(sito del sueldo en la cuentas de
ahorros del trabajador en una entidad "inanciera&
Base "e*al#
Art+c(lo >
a empresa os 1odelos /&8&C reali5a el pago por concepto de participaci(n
de utilidades al /r& Liancarlo /oto la suma de /J& 9:,@@@ en el mes de mar5o
?@9, y su remuneraci(n mensual es de /J&>,@@@& Fos consulta lo siguiente)
Cmo se de'er6 reali7ar el c6lc(lo de la retencin de Im!(esto a la
Renta de )(inta Cate*or+a corres!ondiente al !eriodo de mar7o ;J:>F
RENTA DE QUINTA CATEGORIA 10
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.html7/24/2019 Rentas de Quinta Categora Trabajo
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MARZO ;J:>
RE14FER8C-3FE/ @,@@@&@@
LR86-B-C8C-3FE/ 23R REC-K-R 9:,@@@&@@
RE14FER8C-3F REC-K-J,JJ
-124E/63 8 8 REF68
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99=,@@&@@
-124E/63 8 8 REF68 -FC4OEF
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retenci(n .empleador7 con"orme a lo se+alado en la Resoluci(n de
/uperintendencia FG @HI*>:J/4F86&
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independientes habido una rebaja en la tasa de retenci(n, a partir del ?@9
ser' de :D& os empleadores deben regulari5ar las retenciones de Quinta Categora,
considerando las remuneraciones anuales pagadas y las retenciones
mensuales e"ectuadas a los trabajadores& 6oda retribuci(n que recibe el trabajador por el servicio prestado, cualquiera
sea la denominaci(n que se le d .asignaci(n, boni"icaci(n, bono, etc&7 y
que sea de libre disposici(n del trabajador& /e incluye la alimentaci(n
principal otorgada por el empleador& a Rentas de Quinta Categora e"ect$en del pago del impuesto no retenido
o soliciten al empleadorla devoluci(n del e%ceso, o compensaci(n, deber'n
presentar una declaraci(n jurada al agente de retenci(n .empleador7 para
los colaboradores& Cuando una persona trabaja para dos o m's empleadores bajo relaci(n de
dependencia se generan estas obligaciones)
Para el tra'aador# Comunicar por escrito una declaraci(n jurada,
entregar copia del cargo de la declaraci(n jurada y en el mes que
vare alguna de las remuneraciones comunicar esa variaci(n& Para el em!leador (e !a*a la ma.or rem(neracin4na ve5 que
el trabajador le presente la declaraci(n jurada arriba
indicada, acumular' el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calcular' y retendr' el impuesto a la
Renta Quinta Categora considerando la suma acumulada de
remuneraciones&
2ara que los contribuyentes de Renta de Quinta Categora e"ect$en el pago
del impuesto no retenido o soliciten al empleador la devoluci(n del e%ceso,
o compensaci(n, deber'n presentar una declaraci(n jurada al agente de
retenci(n .empleador7 con"orme a lo se+alado en laResoluci(n de
/uperintendencia FG @HI*>:J/4F86& os a"ectos a la renta de quinta categora son aquellos que tienen toda
retribuci(n por servicios personales& as personas que perciben rentas de quinta categora son objeto de
retenciones mensuales por parte del empleador por concepto del -mpuesto
a la Renta&
RENTA DE QUINTA CATEGORIA 14
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.dochttp://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.dochttp://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.dochttp://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.doc7/24/2019 Rentas de Quinta Categora Trabajo
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RECOMENDACIONES
a 3bligaci(n 6ributaria deber' e%igir a los que paguen rentas de segunda,
cuarta o quinta categora, entre otros, la siguiente documentaci(n en los
casos que corresponda)
Que "irmen contratos con los perceptores de las mencionadas rentas y
que estos contratos contengan las "irmas legali5adas&
Que la prestaci(n del servicio recibido se acredite adjuntando copia
legali5ada del 6tulo 2ro"esional, del prestador del servicio&
Que la prestaci(n del servicio recibido se acredite adjuntando copia del-n"orme por el servicio reali5ado y en el in"orme se deber' indicar el
lugar de prestaci(n del servicio, los materiales utili5ados, las personas
que apoyaron en la prestaci(n del servicio&
os contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y de Quinta Categora
s(lo deben de deducir el monto "ijo por una ve5 y debe de ser de acuerdo a
sus tasas de ingresos& a declaraci(n, retenci(n y pago es en nuevos soles& /i la remuneraci(n es
en d(lares, se debe convertir a moneda nacional al tipo de cambio venta del
da de pago& Es obligaci(n del empleador o pagador de la Renta de Quinta Categora
entregar al trabajador hasta el mes de "ebrero la Constancia de
Remuneraciones y Retenciones del a+o anterior a Renta de Quinta Categora debe ser de conocimiento tanto del empleador
y del trabajador para que de esta manera se haga una retenci(n justa,
haciendo respetar los derechos de los trabajadores a"ectos a esta categora& Que las autoridades nacionales hagan un seguimiento de acuerdo a la
normativa para que haya un mejor control&
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BIB"IOGRA4IA
ib) 04R-/68 E