1

SEMINARIO

TRIBUTARIO

REFORMA TRIBUTARIA

LEY 1819 DE DICIEMBRE DE 2016

Javier Sánchez DíazDirección de Impuestos

#WebinarTributario

@OldMutualCol

@OldMutualColombia

2

TOTAL

INGRESOS

Otras Rentas Exentas

Deducciones

El 25% de Renta Exenta

LEY 1819 DE 2016Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural

#WebinarTributario

3

SEMINARIO TRIBUTARIO LEY 1819

DE 1016Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural

Determinación Renta Líquida Gravable (Impuesto)

Determinación Renta Gravable Alternativa (IMAN) (Impuesto)

Se escoge la mayor

Opción: IMAS

#WebinarTributario

4

LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY

TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000

MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000

Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000

Fondo Solidaridad - 840,000 840,000

Fondo Solidaridad Adicional - - -

Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000

SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000

MENOS DEDUCCIONES: 11,760,000 - 8,400,000

Intereses de Vivienda - - -

Dependientes 8,400,000 - 8,400,000

Aportes al POS 3,360,000

Medicina Prepagada - - -

MENOS RENTAS EXENTAS: 36,960,000 - 22,170,000

Pensión obligatoria 4,200,000 - -

Aportes Voluntarios 21,000,000 - 6,880,000

Renta Exenta 25% 11,760,000 - 15,290,000

R.L.G. 35,280,000 76,440,000 45,870,000

R.L.G. EN U.V.T. 1,107.38 2,399.32 1,439.78

IMPUESTO EN U.V.T. 3.30 25.70 66.46

IMPUESTO EN PESOS 105,201 818,776 2,117,301

713,575 1,298,525

LIMITE DEL 40%: $30.576.000 .

PERSONAS NATURALES

#WebinarTributario

5

LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY

TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000

MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000

Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000

Fondo Solidaridad - 840,000 840,000

Fondo Solidaridad Adicional - - -

Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000

SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000

MENOS DEDUCCIONES: 3,360,000 - -

Intereses de Vivienda - - -

Dependientes - - -

Aportes al POS 3,360,000

Medicina Prepagada - - -

MENOS RENTAS EXENTAS: 39,060,000 - 30,576,000

Pensión obligatoria 4,200,000 - -

Aportes Voluntarios 21,000,000 - 15,288,000

Renta Exenta 25% 13,860,000 - 15,288,000

R.L.G. 41,580,000 76,440,000 45,864,000

R.L.G. EN U.V.T. 1,305.13 2,399.32 1,439.59

IMPUESTO EN U.V.T. 40.87 25.70 66.42

IMPUESTO EN PESOS 1,302,201 818,776 2,116,161

(483,425) 813,960

LIMITE DEL 40%: $30.576.000 .

PERSONAS NATURALES

#WebinarTributario

6

Intereses de Vivienda 100 UVT

$3.185.900 /$38,231,000

Los Límites de

deducciones y rentas

exentas se

mantuvieron?

Dependientes

$1.024.000/$12,288,000

Pre-pagada $510,000/$6.117.000

Aportes voluntarios 30% 3.800

UVT $121.064.000

Renta Exenta 240 UVT

$7.646.000/$91,754,000

LEY 1819 DE 2016

#WebinarTributario

7

Dividendos y

Participaciones

Rentas NoLaborales

Rentas deCapital

PensionesRentas de

Trabajo

LEY 1819 DE 2016.Año 2017 y siguientes

TIPOS DE CEDULAS

#WebinarTributario

8

PROCESO DE DEPURACIÓN

Total Ingresos

MENOS INCRNGO:

Pensión Obligatoria

Aportes al POS

SUBTOTAL 1:

MENOS: Hasta el 40% No

Deducciones y Aportes Voluntarios Mayor a 5.040

Rentas Exentas (25%) U.V.T.($160,6)

IGUAL: Renta Líquida Cedular

LEY 1819 DE 2016.

RENTAS DE TRABAJO:

#WebinarTributario

9

PROCESO DE DEPURACIÓN

Total Ingresos

MENOS INCRNGO:

Aportes al POS

SUBTOTAL 1:

MENOS:

Rentas Exentas Límite Num 5, Artículo 206 E.T.

IGUAL: Renta Líquida Cedular

LEY 1819 DE 2016.

RENTAS DE PENSIONES:

#WebinarTributario

10

TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T

CEDULA DE RENTAS DE TRABAJO Y PENSIONES

DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO

- 1,090 0 0

1,090 1700 19% (Base Gravable MENOS 1.090 U.V.T.) X 19%

1,700 4,100 28%(Base Gravable MENOS 1.700 U.V.T.) X 28% + 116

U.V.T.

4,100 En adelante 33%(Base Gravable MENOS 4.100 U.V.T.) X 33% + 788

U.V.T.

LEY 1819 DE 2016.

#WebinarTributario

11

LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE

TOTAL INGRESOS 120,000,000 120,000,000

MENOS INCRNGO: 7,560,000 7,560,000

Pensión Obligatoria 3,360,000 3,360,000

Fondo Solidaridad 840,000 840,000

Fondo Solidaridad Adicional - -

Aportes al POS 3,360,000 3,360,000

SUBTOTAL 1 112,440,000 112,440,000

MENOS DEDUCCIONES: 12,000,000 12,000,000

Intereses de Vivienda - -

Dependientes 12,000,000 12,000,000

Medicina Prepagada - -

MENOS RENTAS EXENTAS: 25,110,000 32,940,000

Aportes Voluntarios - 10,440,000

Renta Exenta 25% 25,110,000 22,500,000

R.L.G. 75,330,000 67,500,000

R.L.G. ENU.V.T. 2,364.48 2,118.71

IMPUESTO EN U.V.T. 302.05 233.24

IMPUESTO EN PESOS 9,623,160 7,430,760

B.T. 2,192,400

LIMITE DEL 40%: $44.976.000

PERSONAS NATURALES

#WebinarTributario

12

LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE

TOTAL INGRESOS 120,000,000 120,000,000

MENOS INCRNGO: 7,560,000 7,560,000

Pensión Obligatoria 3,360,000 3,360,000

Fondo Solidaridad 840,000 840,000

Fondo Solidaridad Adicional - -

Aportes al POS 3,360,000 3,360,000

SUBTOTAL 1 112,440,000 112,440,000

MENOS DEDUCCIONES: - -

Intereses de Vivienda - -

Dependientes - -

Medicina Prepagada - -

MENOS RENTAS EXENTAS: 28,110,000 44,970,000

Aportes Voluntarios - 22,480,000

Renta Exenta 25% 28,110,000 22,490,000

R.L.G. 84,330,000 67,470,000

R.L.G. ENU.V.T. 2,646.98 2,117.77

IMPUESTO EN U.V.T. 381.15 232.98

IMPUESTO EN PESOS 12,143,160 7,422,360

B.T. 4,720,800

LIMITE DEL 40%: $44.976.000

PERSONAS NATURALES

#WebinarTributario

13

Total Ingresos

MENOS INCRNGO:

Pensión Obligatoria

Aportes al POS

Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.)

SUBTOTAL 1:

MENOS:

Renta exentas (Voluntarias) Hasta el 10% No Mayor

Y deducciones a 1.000 U.V.T.

IGUAL: Renta Líquida Cedular

LEY 1819 DE 2016.PROCESO DE DEPURACIÓN

RENTAS DE CAPITAL:

#WebinarTributario

14

Total Ingresos

MENOS INCRNGO:

Pensión Obligatoria

Aportes al POS

Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.)

SUBTOTAL 1:

MENOS:

Renta exentas (Voluntarias) Hasta el 10% No Mayor

Y deducciones a 1.000 U.V.T.

IGUAL: Renta Líquida Cedular

LEY 1819 DE 2016.PROCESO DE DEPURACIÓN

RENTAS NO LABORALES:

#WebinarTributario

15

TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T

CEDULA DE RENTAS DE CAPITAL Y NO LABORAL

DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO

- 600 0% 0

600 1,000 10% (Base Gravable en UVT MENOS 600 UVT) X 10%

1,000 2,000 20% (Base Gravable en UVT MENOS 1.000 UVT) X 20% + 40 UVT

2,000 3,000 30% (Base Gravable en UVT MENOS 2.000 UVT) X 30% +240 UVT

3,000 4,000 33% (Base Gravable en UVT MENOS 3.000 UVT) X 33% +540 UVT

4,000 En Adelante 35% (Base Gravable en UVT MENOS 4.000 UVT) X 35% +870 UVT

LEY 1819 DE 2016.

#WebinarTributario

16

TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T

RENTA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS

DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO

0 600 0% 0%

600 1,000 5% (Dividendos en UVT MENOS 600 U.V.T.) X 5%

1,000 En adelante 10%(Dividendos en UVT MENOS 1.000 U.V.T.) X 10% + 20

U.V.T.

LEY 1819 DE 2016.

#WebinarTributario

17

TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T

RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS

LEY 1819 DE 2016.

Dividendos No Gravados:

Dividendos en U.V.T.

IMPUESTO:

$ 18.486.000

580,24

$0

#WebinarTributario

18

TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T

RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS

LEY 1819 DE 2016.

Dividendos No Gravados: $ 26.458.320

Dividendos en U.V.T. 830,48

(830,48 – 600) x 5% = 11,52 U.V.T.

IMPUESTO: $ 367.146

#WebinarTributario

19

TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T

RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS – NO GRAVADOS

LEY 1819 DE 2016.

Dividendos No Gravados: $ 38.252.630

Dividendos en U.V.T. 1.200,69

(1.200,96 – 1.000) x 10% + 20UVT = 40,07 UVT

IMPUESTO: $1.276.543

#WebinarTributario

20

LEY 1819 DE 2016RENTAS LIQUIDAS CEDULARES:

Reglas Generales a tener en Cuenta:

1. La tabla del artículo 383 E.T. aplica a los pagos por honorarios y

servicios, siempre y cuando informen que no han contratado dos o mas

trabajadores,

2. No se puede tomar en mas de una cédula la misma renta exenta o

deducción.

3. La renta exenta del 25% aplica para ingresos por honorarios y

servicios, siempre y cuando informen que no han contratado dos o mas

trabajadores.

#WebinarTributario

21

Los aportes obligatorios

NO HARAN PARTE de la base de Retención en la

Fuente Y Son RENTA

EXENTA,

Los aportes obligatorios al

POS son una Deducción

Los aportes obligatorios no

HARAN PARTE de la base deRetención en la Fuente y son

INCRNGO.

Los aportes obligatorios al POS

son un INCRNGO

HOYANTES

APORTES OBLIGATORIOS A PENSIONES Y AL POS

ART 12 – MODIF. ART 135 LEY 100 DE 1993

LEY 1819 DE 2016

#WebinarTributario

22

Los aportes Voluntarios al fondo obligatorio de pensiones son un

INCRNGO. (Sin topes)

« Los retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias de los

afiliados a los fondos privados de pensiones para fines distintos a la

obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituirán

RENTA GRAVADA en el año en que sean retirados. La Sociedad

Administradora practicará una retención del 15%.»

CONCLUSIONES:

1. Aplica retiros a partir del 1° de Enero de 2017

2. Sobre los rendimientos: 7%? 15?

APORTES OBLIGATORIOS A PENSIONES

ARTICULO 55 E.T.

LEY 1819 DE 2016

#WebinarTributario

23

1. Retiros SIN cumplimiento de los requisitos artículo 126-1 E.T.

2. Que se traten de aportes SIN retención contingente.

3. Que se haya tomado como renta exenta en la declaración de renta

del año del aporte.

APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES

PARAGRAFO 4 ARTICULO 126-1 E.T.

LEY 1819 DE 2016

«Los retiros parciales o totales de aportes voluntarios que incumplan

las condiciones previstas en el 126-1 E.T, que no provinieron de

recursos que se excluyeron de retención en la fuente al momento de

efectuar el aporte y que se hayan utilizados para obtener beneficios

o hayan sido declarados como Renta Exenta en la declaración de

renta del año del aporte, constituirán Renta Gravada en el año en

que sean retirados.

La Sociedad Administradora efectuará retención del 7%.»

#WebinarTributario

24

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE – 383 E.T.

DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO

- 95 0 0

95 150 19% (Base Gravable MENOS 95 U.V.T.) X 19%

150 360 28% (Base Gravable MENOS 150 U.V.T.) X 28% + 10 U.V.T.

360 En adelante 33% (Base Gravable MENOS 360 U.V.T.) X 33% + 69 U.V.T.

LEY 1819 DE 2016

#WebinarTributario

25

PROCESO DE DEPURACIÓN

Total Ingresos Mes

MENOS INCRNGO:

Pensión Obligatoria

Aportes al POS

SUBTOTAL 1:

MENOS:

Deducciones y Aportes Voluntarios Hasta el 40%

Rentas Exentas (25%)

IGUAL: Base de Retención

LEY 1819 DE 2016

RENTAS DE TRABAJO:

#WebinarTributario

26

LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE

TOTAL INGRESOS 10,000,000 10,000,000

MENOS INCRNGO: 630,000 630,000

Pensión Obligatoria 280,000 280,000

Fondo Solidaridad 70,000 70,000

Fondo Solidaridad Adicional - -

Aportes al POS 280,000 280,000

SUBTOTAL 1 9,370,000 9,370,000

MENOS DEDUCCIONES: 1,000,000 1,000,000

Intereses de Vivienda - -

Dependientes 1,000,000 1,000,000

Medicina Prepagada - -

MENOS RENTAS EXENTAS: 2,092,500 2,730,000

Aportes Voluntarios - 850,000

Renta Exenta 25% 2,092,500 1,880,000

BASE GRAVABLE 6,277,500 5,640,000

BASE GAVABLE EN U.V.T. 197.04 177.03

RETENCIÓN EN U.V.T. 23.17 17.57

RETENCIÓN EN PESOS 738,212 559,712

178,500

LIMITE DEL 40%: $3.748.000 .

RENTAS DE TRABAJO

#WebinarTributario

27

LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE

TOTAL INGRESOS 20,000,000 20,000,000

MENOS INCRNGO: 1,260,000 1,260,000

Pensión Obligatoria 560,000 560,000

Fondo Solidaridad 140,000 140,000

Fondo Solidaridad Adicional - -

Aportes al POS 560,000 560,000

SUBTOTAL 1 18,740,000 18,740,000

MENOS DEDUCCIONES: 1,500,000 1,500,000

Intereses de Vivienda 1,500,000 1,500,000

Dependientes - -

Medicina Prepagada - -

MENOS RENTAS EXENTAS: 4,310,000 5,990,000

Aportes Voluntarios - 2,240,000

Renta Exenta 25% 4,310,000 3,750,000

BASE GRAVABLE 12,930,000 11,250,000

BASE GRAVABLE EN U.V.T. 405.85 353.12

RETENCIÓN EN U.V.T. 84.13 66.87

RETENCION EN PESOS 2,680,322 2,130,512

549,810

LIMITE DEL 40%: $7.496.000 .

RENTAS DE TRABAJO

#WebinarTributario

28

LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE

TOTAL INGRESOS 20,000,000 20,000,000

MENOS INCRNGO: 1,260,000 1,260,000

Pensión Obligatoria 560,000 560,000

Fondo Solidaridad 140,000 140,000

Fondo Solidaridad Adicional - -

Aportes al POS 560,000 560,000

SUBTOTAL 1 18,740,000 18,740,000

MENOS DEDUCCIONES: - -

Intereses de Vivienda - -

Dependientes - -

Medicina Prepagada - -

MENOS RENTAS EXENTAS: 4,685,000 7,496,000

Aportes Voluntarios - 3,748,000

Renta Exenta 25% 4,685,000 3,748,000

BASE GRAVABLE 14,055,000 11,244,000

BASE GRAVABLA EN U.V.T. 441.16 352.93

RETENCION EN U.V.T. 95.78 66.82

RETENCION EN PESOS 3,051,572 2,128,832

922,740

LIMITE DEL 40%: $7.496.000 .

RENTAS DE TRABAJO

#WebinarTributario

29