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Tema 1: La contabilidad
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TEMA 1: LA CONTABILIDAD
1- ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
1.1- ¿Para qué sirve la contabilidad?
1.2- ¿a quién va destinada?
1.3- obligatoriedad de la contabilidad
1.4- tipos de contabilidad
1.5- Requisitos de una buena información contable
2- EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES
2.1- LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES
2.2- LAS MASAS PATRIMONIALES
3- LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
4- EL INVENTARIO
5- EL BALANCE DE SITUACIÓN
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Tema 1: La contabilidad
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Cada empresa igual que cada persona es un mundo, pero a pesar de eso, existen muchas
cosas comunes entre ellas. ¿Qué empresa no tiene un préstamo? ¿y un ordenador? ¿y
una mesa sobre al que poner dicho ordenador? ¿y una cuenta corriente en un banco? ¿y
trabajadores?
Las cosas comunes suelen ser materiales. Vamos a hacer una lista de las cosas que
puede tener una empresa
Primero tenemos que elegir un tipo de empresa
- Sector económico:
- Actividad realizada:
- Cosas materiales:
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- ¿De dónde puede obtener la empresa el dinero necesario para tener todas esas cosas?
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Podemos decir, que la contabilidad se encarga de registrar todo lo que tiene la empresa
y de donde obtiene los recursos necesarios para poder adquirir sus bienes.
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1- ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
Imagínate una empresa en la que no se llevara un control escrito de las operaciones que
se realizan. Si la empresa es muy pequeña y el empresario es muuuuuuuuuuuuuuy
inteligente podría llevar el control de la empresa en su cabeza, pero en el momento en el
que la empresa empieza a crecer y se realizan más operaciones y cada vez con más
personas diferentes, ¿cómo podría acordarse el empresario de todo lo que debe a todos
sus proveedores? ¿y de todo lo que le deben sus clientes? ¿y de lo que le costaron los
diferentes productos que va a vender? ¿cómo podrá calcular si tiene beneficios o
pérdidas cada año si no tiene un registro escrito de todo lo que se ha gastado y de todo
lo que ha ingresado?
Toda persona que quiera administrar una empresa debe llevar un control escrito de las
operaciones que se realizan. Así pues, la contabilidad nació de esta necesidad práctica
de registrar las operaciones realizadas en las empresas
Mediante la contabilidad se registran las operaciones que efectúa la empresa, tales
como las compras, las ventas, los pagos, los cobros, etc. Mediante el registro de dichas
operaciones y su posterior análisis, el empresario dispone de información, y a partir de
ésta, podrá conocer cual es la situación de su empresa en cada momento y podrá tomar
decisiones.
En todas las empresas se toman multitud de decisiones, por lo que resulta fundamental
disponer de una información fiable con el fin de que las decisiones tomadas sean los
más acertadas posibles.
Podemos decir que la contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio de la
empresa y las variaciones que se producen en él
¿Y qué es el patrimonio? El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos de cobro y
obligaciones que tiene la empresa en un momento dado
Ojo, no es solo lo que tienes, sino que también hay que tener en cuenta lo que debes. Si
yo tengo 100€ en el banco, mi madre me debe 50€ y yo debo 30€ a un amigo mio, ¿cuál
sería mi patrimonio? 120€, es decir, a lo que tengo, le sumo lo que me deben (derechos
de cobro) y le resto lo que debo (obligaciones)
A partir de la información obtenida mediante la contabilidad, el análisis del patrimonio
puede llevarse a cabo desde los siguientes puntos de vista:
- Estático: conocer el valor del patrimonio en una fecha determinada
- Dinámico: conocer la variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo
- Cualitativo: conocer cuáles son los elementos que conocen el patrimonio
- Cuantitativo: conocer el valor de los elementos que integran el patrimonio
- Económico: conocer las inversiones realizadas por la empresa
- Financiero: conocer de dónde se han obtenido los recursos económicos con los que se
han realizado las inversiones
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1.1- ¿Para qué sirve la contabilidad?
La contabilidad:
1- Permite valorar el patrimonio de la empresa, es decir:
- las propiedades que tiene
- los derechos de cobro
- las deudas a las que ha de hacer frente
2- Facilita el cálculo del resultado de la empresa mediante la diferencia entre los
ingresos y los gastos de un periodo determinado (Beneficios o Pérdidas)
3- Toda esta información facilita la toma de decisiones en la empresa
Además, la información obtenida por medio de la contabilidad, permite determinar la
situación de la empresa tanto en un momento puntual como a lo largo de un periodo de
tiempo, es decir:
- nos proporciona información de la situación patrimonial de la empresa al
comienzo del ejercicio económico
- nos permite controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del
ejercicio económico
- determina el resultado del periodo y la situación de la empresa al final del
ejercicio
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1.2- ¿A quién va destinada?
Aunque te parezca raro, la información que se obtiene de la contabilidad no solo
interesa a los empresarios, sino que también interesa a muchas otras personas
Podemos decir que la contabilidad va destinada a usuarios tanto internos como externos
a) Usuarios internos:
- los directivos de la empresa, que la necesitan para su gestión
- los socios o accionistas de las sociedades y los dueños de las empresas
individuales
b) Usuarios externos
- el Estado, que necesita la información contable, principalmente para poder
aplicar correctamente los impuestos
- los proveedores, acreedores y prestamistas (normalmente bancos o cajas de
ahorro), a quienes interese conocer si la empresa les puede pagar lo que les debe
- los trabajadores de la empresa
Así pues, la información contable no es un asunto privado de las empresas, sino que
interesa a otras personas y entidades. Por eso, los Estados modernos se han preocupado
de establecer una legislación adecuada sobre lo que ha de ser la información contable
que las empresas han de dar a conocer
Se denomina normalización contable a todas las normas que los Estados tienen
previstas para regular la contabilidad de las empresas
1.3- Obligatoriedad de la contabilidad
Como acabamos de ver, la contabilidad no solo interesa a los usuarios internos, sino que
también interesa a usuarios externos. Por lo tanto, existen una serie de normas de
obligado cumplimiento que deben tener en cuenta los empresarios a la hora de llevar a
cabo la contabilidad de su empresa
El artículo 25.1 del Código de Comercio, dice que “todo empresario deberá llevar una
contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un
seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica
de balances e inventarios. Llevará necesariamente un libro de Inventarios y Cuentas
anuales y otro Diario”
Por tanto, la contabilidad es necesaria:
- tanto desde un punto de vista práctico y de utilidad que facilita al empresario
la toma de decisiones
- como desde un punto de vista legal
A lo largo de este curso vamos a utilizar en el Plan General de Contabilidad para las
PYMES, establecido en el Real Decreto 1515/2007.
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1.4- tipos de contabilidad
Podemos distinguir dos tipos de contabilidades:
a) La contabilidad financiera o externa:
- Registra las operaciones que se efectúan con el exterior de la empresa.
- Permite valorar los bienes, los derechos de cobro y las obligaciones que tiene la
empresa, así como el resultado mediante la diferencia entre los ingresos y los gastos.
- Esta información interesa tanto a los usuarios externos como a los internos, ya que la
información proporcionada por esta contabilidad es pública
- Este tipo de contabilidad está ampliamente regulada
b) La contabilidad de gestión o interna:
- Registra los procesos de fabricación y las operaciones que se realizan en el interior de
la empresa
- Se encarga de estudiar fundamentalmente los costes y los rendimientos de la empresa.
- Se realiza con fines directivos de la propia empresa, e interesa únicamente a los
usuarios internos de la empresa.
- Esta contabilidad no está regulada por el Estado
1.5- Requisitos de una buena información contable
La información contable, para que sea efectiva debe ser:
- Comprensible: fácil de entender por el usuario
- Relevante: ha de reflejar solo los aspectos importantes
- Fiable: ha de estar exenta de errores significativos
- Oportuna: ha de disponerse de ella en el momento en que sea útil para los usuarios
- Comparable: ha de ser consistente y uniforme, tanto en el tiempo como entre las
distintas empresas.
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2- EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES
Ya vimos en el apartado anterior que el patrimonio de las empresas es el conjunto de
bienes, derechos y obligaciones que ésta tiene en un momento dado
Ahora lo que vamos a hacer es concretar un poco más, y desglosar los elementos que
componen el patrimonio, es decir, los elementos patrimoniales, y ver como estos se
agrupan en masas patrimoniales
2.1- LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES
Son los diferentes entes que forman el patrimonio de la empresa, es decir, cada uno de
los distintos bienes, derechos de cobro y obligaciones
La normalización contable intenta unificar criterios, como por ejemplo que todas las
empresas llamen igual a cada uno de los elementos patrimoniales. Aparece así una
especie de diccionario de términos contables, que mejora el entendimiento entre las
personas cuando hablan de elementos patrimoniales
A continuación definiremos los nombres de algunos elementos patrimoniales:
- Caja: representa el dinero en efectivo que existe en la empresa
- Bancos: representa el dinero que tiene depositado la empresa en cuentas corrientes en
bancos o cajas de ahorro
- Mercaderías: representa los bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta
sin transformación (empresa comercial)
- Materias primas: representa los materiales que compra la empresa para
transformarlos (empresas industriales)
- Productos terminados: representa los productos que la empresa obtiene a partir de las
materias primas, y que vende a sus clientes (empresa industrial)
- Clientes: representa los derechos de cobro que tiene la empresa por la venta de los
productos o servicios que constituyen su actividad principal
- Clientes, efectos comerciales a cobrar: representa los derechos de cobro sobre
clientes formalizados en cheques, pagarés o letras de cambio
- Deudores: representa lo que le deben a la empresa otras personas, por causas distintas
a las ventas de las mercaderías o productos terminados
- Terrenos: representa todo tipo de terrenos que posee la empresa, aunque estén
edificados
- Construcciones: representa las edificaciones propiedad de la empresa, sin incluir el
terreno
- Maquinaria: representa las máquinas mediante las cuales se realiza la extracción o
elaboración del producto
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- Mobiliario: representa los muebles de cualquier tipo, como por ejemplo los muebles
de oficina
- Elementos de transporte: representa los vehículos propiedad de la empresa
- Equipos para procesos de información: ordenadores, impresoras, etc.
- Proveedores: representa las deudas de la empresa con los suministradores de
mercaderías, materias primas y otros productos semejantes
- Proveedores, efectos comerciales a pagar: representa las deudas de la empresa con
proveedores formalizadas en cheques, pagarés o letras de cambio
- Acreedores por prestación de servicios: representa las deudas de la empresa con
otras personas por causas distintas a la compra de mercaderías y similares
- Proveedores de inmovilizado: representa las deudas de la empresa por la compra de
elementos de inmovilizado. Pueden ser a corto plazo, cuando hay que pagarles en un
periodo inferior a un año, o a largo plazo, en el caso contario
- Deudas con entidades de crédito: representa las deudas contraídas con bancos y cajas
de ahorro por préstamos recibidos. Pueden ser a corto plazo o a largo plazo
- Remuneraciones pendientes de pago: representa las deudas de la empresa con sus
trabajadores
- Capital social: representa el valor de las aportaciones hechas por los socios o
accionistas a la empresa
- Reservas: representa el importe de los beneficios obtenidos por la empresa y no
repartidos a los socios o accionistas, es decir, los beneficios que son reinvertidos en la
propia empresa
2.2- LaS masas PATRIMONIALES
Las masas patrimoniales son grupos de elementos patrimoniales con características
comunes
Se puede hablar de dos grandes masas patrimoniales
- ACTIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por bienes y derechos de
cobro de la empresa
- PASIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por obligaciones y deudas
de la empresa
A su vez, dentro del pasivo podemos desglosar el Patrimonio neto, que es el conjunto
de elementos patrimoniales constituidos por aportaciones del empresario a la empresa y
por beneficios no distribuidos
Cada una de las grandes masas patrimoniales anteriores, se puede dividir en masas
patrimoniales más pequeñas
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Masas patrimoniales de activo
- Activo no corriente (activo fijo o inmovilizado): compuesto por los elementos
patrimoniales que forman la estructura permanente de la empresa. Se componen de
bienes y derechos que, por su naturaleza, no es previsible que se conviertan en dinero
líquido antes de un año (maquinaria, construcciones, mobiliario, etc). A su vez, se
puede dividir en:
- inmovilizado intangible: elementos patrimoniales que carecen de estructura
física, pero que son susceptibles de valoración económica, como por ejemplo
una patente
- inmovilizado material: elementos patrimoniales de carácter tangible
(terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario, …)
- inmovilizado financiero: inversiones financieras a largo plazo (acciones,
obligaciones, créditos concedidos a largo plazo,…)
- Activo corriente (activo circulante): se compone de los bienes y derechos que,
previsiblemente, se convertirán en dinero líquido en un periodo de tiempo inferior a un
año. Se puede dividir en:
- existencias: recoge aquellos elementos cuya transformación en
disponibilidades líquidas está supeditada a su realización o venta (mercaderías,
materias primas, productos terminados,…)
- realizable: está constituido por aquellos elementos patrimoniales que pueden
transformarse en dinero en un plazo corto de tiempo (clientes, clientes, efectos
comerciales a cobrar, deudores, inversiones financieras a corto plazo,…)
- disponible: agrupa aquellos elementos de liquidez instantánea (caja,
bancos,…)
Masas patrimoniales de PASIVO
- Patrimonio neto (pasivo no exigible o recursos propios): refleja el valor teórico de
la empresa y es la parte del patrimonio que nadie ajeno a ésta puede exigir. Está
compuesto básicamente por el capital aportado por los propietarios de la empresa y por
los beneficios obtenidos y no distribuidos (capital, reservas,…)
- Pasivo: suele dividirse en dos masas patrimoniales en función del grado de
exigibilidad de las obligaciones que las componen
- Pasivo no corriente (exigible a largo plazo): obligaciones que vencen en un
plazo superior a un año (proveedores de inmovilizado a largo plazo, deudas a
largo plazo con entidades de crédito,…)
- Pasivo corriente (exigible a corto plazo o pasivo circulante): obligaciones
que vencen en un plazo no superior al año (proveedores, proveedores, efectos
comerciales a pagar, acreedores, proveedores de inmovilizado a corto plazo,…)
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Ejemplo: Clasifica en Activo o Pasivo
- Una furgoneta valorada en 12.500€
- La CAM nos ha concedido un préstamo de 27.000€ a devolver en 10 años
- El local de la empresa, que costó 30.000€
- El capital social de la empresa es de 18.000€
- Un cliente tiene que pagarnos una factura de 850€
- Tenemos que pagar a un proveedor una factura de 300€
- Un ordenador que nos ha costado 930€
- Tenemos en el banco 1.200€
- Hay 750 € en efectivo en la caja de la empresa
- Debemos la factura del teléfono de 65€
- En el almacén de la empresa hay materias primas valoradas en 675€
- Tenemos que pagar a un trabajador 720€ por el sueldo del mes pasado
- Este mes tenemos que pagar de IVA 40€
- Las reservas de la empresa ascienden a 780€
EJERCICIOS: 1, 2 y 3
3- LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
En toda empresa podemos distinguir dos partes fundamentales: lo que tiene y lo que
debe
a) Lo que tiene la empresa:
- bienes que son de su propiedad (máquinas, locales, vehículos,…)
- derechos de cobro sobre ventas que ha efectuado (lo que le deben los clientes y otros
deudores)
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b) Lo que debe la empresa:
Se conoce como obligaciones, que pueden ser:
- obligaciones con terceros (personas ajenas a la propiedad de la empresa): deudas con
proveedores, con bancos, con el Estado, con los trabajadores,…
- obligaciones con los propietarios de la empresa, es decir con los socios o accionistas
(capital social y reservas)
Se tiene que cumplir que todo lo que tiene la empresa tiene que ser igual a todo lo que
debe (ya que no podrá comprar un bien si no ha obtenido anteriormente recursos
financieros para poder comprarlo)
BIENES + DCHOS DE COBRO = OBLIG. CON 3º + OBLIG. CON PROPIETARIOS
Los bienes y derechos de cobro se conocen como ACTIVO o estructura económica
Las obligaciones se conocen como PASIVO o estructura financiera
Así llegamos a la ecuación fundamental de la contabilidad:
ACTIVO = PASIVO
Algunos autores desglosan la parte de las obligaciones en dos, quedando la ecuación del
siguiente modo:
ACTIVO = PASIVO + patrimonio neto
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Ejemplo: A partir de los datos del ejemplo anterior, agrupa los elementos patrimoniales
de activo y de pasivo y comprueba que coincide el valor de ambas masas patrimoniales
ACTIVO PASIVO
Elementos de transporte 12.500 Préstamos a l/p 27.000
Construcciones 30.000 Capital social 18.000
Clientes 850 Proveedores 300
Equipos para procesos de información 930 Acreedores 65
Banco 1.200 Rem. Ptes de pago 720
Caja 750 Impuestos (IVA) 40
Materias primas 675 Reservas 780
TOTAL ACTIVO 46.905 TOTAL PASIVO 46.905
EJERCICIOS: 4, 5 y 6
4- EL inventario
El inventario es un documento que contiene una relación detallada y valorada de los
elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento dado
El inventario comprende los siguientes aspectos:
- relación detallada de los diversos bienes, derechos y obligaciones que constituyen el
patrimonio de una empresa en una fecha
- medición en unidades físicas o expresión cuantitativa de los diferentes elementos
patrimoniales (kilogramos, metros, litros, etc.)
- valoración de dichos elementos patrimoniales aplicando los criterios que correspondan
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EJEMPLO DE UN INVENTARIO:
INVENTARIO Nº: ____________ DE LA EMPRESA: ________________________
UDS. CONCEPTO PRECIO / UD PARCIAL TOTAL
400
800
600
4
6
1
2
ACTIVO
CAJA
BANCOS
- Banco del Norte
- Banco del Sur
CLIENTES
- Sr. Pérez
- Comercial del Polo
MERCADERÍAS
- Unidades producto A
- Kg artículo B
- Metros producto C
MOBILIARIO
- Mesas de oficina
- Sillas tapizadas
- Mesa de reuniones
- Estanterías de madera
CONSTRUCCIONES
- Almacén
TERRENOS
- Terreno del almacén
TOTAL ACTIVO
1’40
5’50
9’60
300
60
600
300
1.300
800
686
1.184
560
4.400
5.760
1.200
360
600
600
40.000
8.000
500
2.100
1.870
10.720
2.760
40.000
8.000
65.950
PASIVO
PROVEEDORES
- Sr. Pacheco
- Industrias del Este
DEUDAS CON ENTID. DE CDTO.
- Banco del Oeste
TOTAL PASIVO
2.650
3.400
13.600
6.050
13.600
19.650
RESUMEN
ACTIVO 65.950
PASIVO 19.650
NETO PATRIMONIAL 46.300
EJERCICIOS: 7 y 8
Tema 1: La contabilidad
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5- EL BALANCE
El Balance es un documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa
en un momento dado, es decir, recoge todos los bienes y derechos de los cuales la
empresa es titular y todas sus obligaciones, tanto con terceros como con los
propietarios, agrupados en las dos grandes masas patrimoniales: el Activo y el Pasivo
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PASIVO
Bienes
Derechos
Patrimonio neto
Obligaciones con terceros
En el Balance de situación aparecen los mismos elementos patrimoniales que en el
inventario, pero con menos detalle y su estructura es diferente
El Balance presenta las siguientes características
- presenta los elementos patrimoniales agrupados en masa patrimoniales
- el importe de la suma de todos los elementos patrimoniales de activo debe coincidir
con los de pasivo
- las masas patrimoniales de Activo se ordenan de menor a mayor liquidez
- las masas patrimoniales de Patrimonio neto y de Pasivo se ordenan de menor a mayor
exigibilidad
Tema 1: La contabilidad
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Ejemplo: A partir de los datos del inventario del apartado anterior elabora el Balance
ACTIVO PASIVO
A.NO CORRIENTE
Terrenos
Construcciones
Mobiliario
A.CORRIENTE
Mercaderías
Clientes
Bancos
Caja
50.760
8.000
40.000
2.760
15.190
10.720
1.870
2.100
500
PATRIMONIO NETO
Capital social
P. NO CORRIENTE
Deudas con entidades de cdto a l/p
P.CORRIENTE
Proveedores
46.300
46.300
13.600
13.600
6.050
6.050
TOTAL ACTIVO 65.950 TOTAL PASIVO 65.950
El conjunto de todos los balances e inventarios se recoge en el “Libro de Inventarios y
cuentas anuales”
EJERCICIOS: 9, 10, 11, 12 y 13
EJERCICIO: 14
Tema 1: La contabilidad
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EJERCICIOS TEMA 1: LA CONTABILIDAD
LAS MASAS PATRIMONIALES
1) Don Florencio del Pozo, propietario de la empresa “Don Florencio”, dedicada a la
compraventa de bicicletas tiene los siguientes elementos patrimoniales:
- tiene 800€ en la caja de la empresa
- en la cuenta corriente tiene 18.400€
- un local en el que se desarrolla el negocio, valorado en 125.000€
- el vehículo de la empresa, que costó 27.000€
- el BBVA le ha concedido un préstamo de 35.000€ a devolver en dos años
- tiene que pagar a un proveedor una factura pendiente de 1.500€ por la compra de
bicicletas
- debe a otro proveedor 1.200€ por la compra de ruedas
- un cliente le debe 500€ por la venta de una bicicleta
Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial,
denominando cada elemento patrimonial por su nombre
2) La sociedad ABC, dedicada a la compraventa de mercaderías, posee los siguientes
elementos patrimoniales en un momento determinado:
- dinero en caja: 1000€
- dinero en el banco: 6.500€
- los socios aportaron 10.000€
- vehículos, 23.000€
- terrenos, 24.000€
- edificios. 76.000€
- debe a los acreedores 9.700€
- debe a los proveedores 2.700€
- los clientes le deben 3.200€
- tiene una hipoteca de 90.000€
Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial,
denominando cada elemento patrimonial por su nombre
3) La sociedad BCD, dispone de la siguiente información:
- dinero en efectivo: 1.200€
- debe a los proveedores: 2.100€
- mobiliario: 5.000€
- dinero depositado en bancos: 3.500€
- local de la empresa: 45.000€
- clientes, efectos comerciales a cobrar: 1.300
Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial,
Tema 1: La contabilidad
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ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
4) Cántaro, SA es una empresa dedicada a la creación y comercialización de artículos
cerámicos. Conocemos los siguientes datos de su patrimonio a fecha 1 de enero de
2011:
- Comercial Cerámica, en cliente de Cántaro, le debe 790€
- Debe al banco 450€ por un préstamo que ha de devolver en tres meses
- Ha de pagar 260€ a Arcillas de Tormes (un proveedor de nuestra empresa), por la
compra de materias primas
- Ha de devolver dentro de dos años un préstamo bancario de 2.000€
- Tiene diferentes productos para vender en el almacén, con un valor de 900€
- El local de la empresa le costó 1.500€
- Tiene un depósito de 340€ en una cuenta corriente bancaria
- Dispone de 160€ en efectivo
- La maquinaria se adquirió por 3.000€
- La aportación del propietario fue de 3.980€
Clasifica los elementos patrimoniales en activo o pasivo y comprueba si se cumple la
ecuación fundamental de la contabilidad
5) A partir de los siguientes datos:
- dinero en caja: 3.000€
- mercancías: 36.000€
- muebles: 13.000€
- edificio: 80.000€
- préstamo a largo plazo: 14.000€
- pagarés pendientes de cobro: 1.800€
- pagarés pendientes de pago: 23.000€
- acciones del banco BBVA: 1.200€
- deudas con proveedores: 11.500€
- capital social: ¿?
a) clasifica correctamente los elementos patrimoniales en masas patrimoniales
b) calcula el importe del capital social de la empresa para que se cumpla la ecuación
básica de la contabilidad
Tema 1: La contabilidad
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6) El contable de la empresa Alfa, S.A, ha ordenado los elementos patrimoniales de la
siguiente manera:
ACTIVO PASIVO
3.500 Mobiliario Capital Social ???
3.000 Bancos c/c Reservas 5.000
3.000 Proveedores Maquinaria 1.000
500 Acreedores Caja 1.000
4.000 Elementos de transporte Deudas L/P con banco 1.000
3.000 Construcciones Préstamos a C/P 800
2.200 Clientes Existencias 2.000
a) Averigua los errores
b) clasifica correctamente los elementos patrimoniales
c) calcula el importe del capital social de la empresa para que se cumpla la ecuación
básica de la contabilidad
El inventario
7) El 30 de marzo de 2011, don Jesús Soles crea un negocio de compraventa de
electrodomésticos, aportando de su patrimonio personal los siguientes elementos a la
empresa
- un local destinado al desarrollo del negocio. El valor de la construcción se estima en
75.000€, y el del terreno sobre el que está construido en 25.000€
- mobiliario: 2 mesas de 400€ cada una, 10 sillas de 150€ cada una y una caja
registradora valorada en 400€
- En el Banco Santander tiene una cuenta corriente con 1.700€, y en el BBVA otra con
4.800€
- Don Fernando Dávila le debe 2.300€, que los afecta al negocio
- Debe del mobiliario 1.200€, a pagar dentro de 11 meses
- Debe también 26.000€ a Caja Madrid de un préstamo a cinco años que recibió para
pagar el local
Redacta el inventario inicial
Tema 1: La contabilidad
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8) Redacta el inventario de la siguiente empresa, a 31 de diciembre de 2011-09-20
- posee 500€ en efectivo
- tiene depositado en el Banco de Comercio 5.000€, y en el Banco Pastor 4.500€
- en el almacén tiene las siguientes mercancías: 300 pantalones de señora a 25€ la
unidad, 250 pantalones de niña a 14’80€ la unidad, y 175 pantalones de niño a 16€ la
unidad
- debe a Felipe Segura 3.000€ y a Almacenes Sur 2.500€ por la compra de mercancías
- por la venta de mercancías, Javier Ramírez le debe 1.000€, y Antonio Gómez 750€
- tiene letras a su favor, a cargo de Luis Jiménez por 2.000€, y de Ángel Sánchez por
1.500€
- tiene letras a su cargo giradas por Andrés Alonso, 4.500€ y por Industrias Lamineras,
6.000€
- el mobiliario de sus oficinas está valorado en 3.500€
- posee un local valorado en 25.000€, de los que se estima que 5.000€ corresponden al
terreno
BALANCE DE SITUACIÓN
9) Supongamos que el patrimonio de una empresa, el día 1 de enero de 2011 está
formado por los siguientes elementos:
- maquinaria: 8.000€
- cuenta corriente en el banco: 5.000€
- acreedores por prestación de servicios: 2.000€
- construcciones: 50.000€
- mercaderías: 50 unidades del producto A, a 3€ la unidad, 200 unidades del producto B,
a 0’80€ la unidad, y 150 unidades del producto C, a 1€ la unidad
- elementos de transporte: 15.000€
- deudores: 1.000€
- deudas con entidades de crédito a 2 años: 25.000€
- terrenos: 10.000€
- clientes: 2.000€
- caja: 2.000€
- mobiliario: 3.000€
- créditos a largo plazo por venta de inmovilizado: 1.500€
- proveedores: 6.000€
- clientes, efectos comerciales a cobrar: 1.000€
- proveedores, efectos comerciales a pagar: 4.000€
- créditos a corto plazo al personal: 2.500€
- proveedores de inmovilizado a largo plazo: 12.000€
a) Redacta el inventario inicial
b) Realizar el Balance de Situación
Tema 1: La contabilidad
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10) Tales, SL es una empresa dedicada a la comercialización de juguetes. Conocemos
los siguientes datos de su patrimonio a fecha 1 de enero de 2011:
- Posee una furgoneta que le costó 12.654€
- El local, propiedad de la empresa, lo adquirió por 54.890€
- Debe a sus proveedores 3.569’25€
- Los propietarios aportaron un total de 40.385’49€
- Las existencias del almacén están valoradas en 3.485’16€
- Varios clientes deben a la empresa un total de 1.909’78€
- Tiene una cuenta corriente en el banco con 2.405’80€
- Tiene una deuda con el banco a devolver en 5 años por un importe de 31.390€
Elabora el Balance de situación
11) El 1 de enero del 2011 Bike, S.L dedicada a la compraventa de bicicletas, posee el
siguiente inventario:
- Un local destinado a almacén y venta de los productos, sito en la calle Aragón 3. El
valor de la construcción se estima en 14.400 €
- Mobiliario valorado en 3.000 €
- El dinero que tiene depositado en el Banco X que asciende a 1.740 €
- Don Félix Gutiérrez, un cliente le debe 600 €
- Debe a un proveedor 520 €
- Debe 4.800 € al Banco Z por un préstamo a largo plazo que recibió para pagar el local
- El capital social de la empresa es de 12.000€
- Posee 2.420€ en forma de reservas
Elabora el Balance de situación
12) La empresa X, S.A presenta los siguientes datos al finalizar el año 2011
- El edificio donde la empresa desarrolla su actividad está valorado en 420.000€, de los
cuales 100.000€ corresponden al valor del terreno
- Cuando adquirió estas instalaciones, solicitó un préstamo bancario a devolver en 10
años, del cual tiene pendiente de pago 229.900€
- El equipo informático (hardware) está valorado en 60.000€, mientras que los
programas informáticos utilizados en la empresa (software) han costado 12.000€
- El mobiliario de la empresa fue adquirido por 30.000€
- Mantiene en el almacén mercaderías por importe de 42.000€
- Posee una furgoneta que fue adquirida por 24.000€. Para poder comprarla solicitó un
préstamo bancario de 7.000€, a devolver en 10 meses
- Los clientes le deben a la empresa facturas por importe de 90.000€, y pagarés por
160.000€
- Los saldos disponibles en cuentas corrientes bancarias ascienden a un total de 15.000€
Tema 1: La contabilidad
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- Mantiene un efectivo en caja de 2.800€
- Debe a sus proveedores 80.000€ en facturas y 40.000€ en letras
- Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 4.900€
- Debe a la Hacienda Pública 4.000€
- El capital social asciende a 400.000€
- Tiene reservas por importe de 90.000€
Elabora el Balance de Situación de la empresa
13) La empresa Comercial Sur, S.A cuenta con los siguientes elementos al finalizar el
año 2011
- Los locales donde desarrolla su actividad comercial fueron adquiridos por un total de
850.000€, de los cuales 200.000€ corresponden al valor de los terrenos
- Para la compra de los locales, concertó un préstamo bancario a devolver en 20 años, y
actualmente tiene pendiente de pago 758.000€
- Tiene dos furgonetas que fueron adquiridas por 16.000€ cada una de ellas. Para su
compra solicitó un préstamo bancario, del cual aún le quedan por pagar 16.500€ en un
plazo de 11 meses
- Tiene pendientes de cobrar a clientes facturas por importe de 70.000€ y letras por
110.000€
- En las cuentas corrientes bancarias posee un saldo total de 45.500€
- Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 5.300€
- Tiene pendiente de pago a la Hacienda Pública 8.400€
- El equipo informático (hardware) lo adquirió por 28.000€, de los cuales aún debe a su
proveedor la mitad, que deberá pagar el próximo mes de mayo
- El mobiliario de toda la empresa lo adquirió por 185.000€
- Tiene maquinaria por valor de 140.000€
- Mantiene un efectivo en caja de 8.500€
- El capital social asciende a 300.000€
- Mantiene unas reservas por importe de 65.000€
- Tiene en el almacén mercaderías valoradas en 105.000€
- Quedan pendientes de pago a nuestros proveedores habituales 149.800€ en facturas y
236.000€ en efectos comerciales a pagar
- Debe a sus acreedores 21.000€
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