DERECHO TRIBUTARIO I

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

“AÑO DE LA CONSOLIDACIÒN ECONÒMICA Y SOCIAL DEL PERÙ”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I

TEMA : “LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS”

DOCENTE : Dr. Arturo Zapata Avellaneda.

INTEGRANTES: EDUARDO GARCÍA FIESTAS. SUSANA ISABEL CARBAJAL CASTILLO ALEJANDRO HUMBERTO OTOYA SAAVEDRA CRISTHIAM QUIROZ SARANGO RICARDO MIGUEL GUTIERREZ ROSS-MORREY RODOLFO ROSADO REYES ANDRES

CICLO : VI

“LA POLITICA, SISTEMA, ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL CÍRCULO VIRTUOSO DE LA

TRIBUTACIÓN”

.FINALIDAD Y ROL DEL ESTADO

Administrar los asuntos públicosGarantizar los derechos del ciudadano mediante la provisión y cuidado de los bienes y servicios públicos.Fomentar el desarrollo económico.Crear bienestar.

“LA POLITICA, SISTEMA, ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL CÍRCULO VIRTUOSO DE LA

TRIBUTACIÓN”

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FINANCIAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DEL ESTADO

PRESUPUESTO PÚBLICO

POLITICA, SITEMA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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POLITICA, SITEMA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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POLITICA, SITEMA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: SUNAT

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.COMPETENCIA DE LA SUNAT

La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios

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EL CÍRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIÓN

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. COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

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ORGANOS RESOLUTORESORGANOS RESOLUTORES

Son órganos de resolución en materia tributaria:1.- El Tribunal Fiscal. 2.- La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.  3- Los Gobiernos Locales. 4.- Otros que la ley señale

EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION

. Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto

a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las

facultades conferidas a los órganos administradores de

tributos, bajo responsabilidad.

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TITULO IIFACULTADES DE LA

ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

 CAPÌTULO I: FACULTAD DE

RECAUDACIÒN

CAPÌTULO II: FACULTAD DE DETERMINACIÒN Y FISCALIZACIÒN

CAPÌTULO III: FACULTAD SANCIONADORA

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FACULTAD DE RECAUDACION

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.

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MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

COACTIVA

Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario, podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente.

CAPÌTULO II: FACULTAD DE DETERMINACIÒN Y FISCALIZACIÒN

. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo

CAPÌTULO II: FACULTAD DE DETERMINACIÒN Y FISCALIZACIÒN

. INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:1. Por acto o declaración del deudor tributario.2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

CAPÌTULO II: FACULTAD DE DETERMINACIÒN Y FISCALIZACIÒN

.FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

LA SITUACION DE LOS SOCIOS, LOS ACREEDORES Y LOS TERCEROS QUE TENGAN DERECHOS EMANADOS DE

TÍTULO DISTINTO DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL

.La situación de los Acreedores

Del texto de la Ley General de Sociedades podemos apreciar que la situación de los acreedores no se va a ver afectada como consecuencia de la transformación de la sociedad. En ese contexto pues, carece de sentido reconocer un derecho de oposición al acreedor; tal cual se ha conferido en los demás casos de reorganización de sociedades; pues como se ha explicado existen los mecanismos suficientes de protección.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

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La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:1. Facultad de Fiscalización.2. Facultad de Determinación.3. Facultad de Recaudación.4. Facultad Sancionadora.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

. GENERALIDADES DE LA DETERMINACIÒN

Dentro del derecho tributario, la determinación resulta ser una de las instituciones de especial importancia, al lograrse a través de ella, establecer en forma concreta la deuda tributaria, pues si bien la obligación tributaria se considera nacida en el momento en que la hipótesis de incidencia prevista por e! legislador acaece en la realidad, la determinación - sin perder su carácter declarativo - permite precisar tal suceso, cuantificándolo.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:a. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.b. La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

. INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:1. Por acto o declaración del deudor tributario.2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y

PRESUNTA

Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes:1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.2. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

.SOBRE BASE CIERTA

La Administración Tributaria procede a la determinación de la obligación tributaria sobre base cierta mediante documentos contractuales, libros y registros contables, comprobantes de pago, declaraciones juradas. Es la forma idónea de efectuar la determinación tributaria. Por ello, resulta concluyente señalar que la determinación efectuada sobre base cierta es la más justa y real que se puede obtener, pues sería como la que el propio deudor hubiera efectuado correctamente y en su oportunidad.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

.SOBRE BASE PRESUNTA

La Administración Tributaria procede a practicar la determinación sobre base presunta cuando falten elementos vinculados directamente con el supuesto gravado o cuando los proporcionados por el deudor no resulten fehacientes o presenten indicios de falsedad o no sean suficientes para determinar la cuantía de la obligación.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:a. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.b. La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

.LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

“El acto o conjunto de actos dirigidos a precisar, en cada caso particular, si existe una deuda tributaria; en su caso, quién es el obligado a pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda";

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

.RESOLUCION DE DETERMINACION

La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

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REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:1. El deudor tributario.2. El tributo y el período al que corresponda.3. La base imponible.4. La tasa5. La cuantía del tributo y sus intereses.6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la declaración tributaria.7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

.ORDEN DE PAGO

La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación,

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

.ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA

Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran, o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles otorgado por la Administración, ésta podrá emitir la Orden de Pago, a cuenta del tributo omitido, por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la Determinación de la obligación.

“DETERMINACIÒN DE LA BASE PRESUNTA”

. FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE PAGO

La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago, cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración Tributaria; y, acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos, sin perjuicio de declarar la deuda de recuperación onerosa al amparo del inciso b) del Artículo 27.

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CAPÌTULO III: FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.

TITULO IIIOBLIGACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN

TRIBUTARIA

.ELABORACION DE PROYECTOS

Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

TITULO IIIOBLIGACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN

TRIBUTARIA

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Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

TITULO IIIOBLIGACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN

TRIBUTARIA

.ELABORACION DE PROYECTOS

La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación

y asistencia al contribuyente.

TITULO IIIOBLIGACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN

TRIBUTARIA

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La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación

y asistencia al contribuyente.

TITULO IIIOBLIGACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN

TRIBUTARIA

.ELABORACION DE PROYECTOS

Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de  las denuncias a que se refiere el Artículo 192°.

TITULO IIIOBLIGACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN

TRIBUTARIA

.ELABORACION DE PROYECTOS

Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las normas tributarias de la materia.Asimismo, están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros, así sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

TITULO IVOBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

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Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización

y determinación que realice la Administración Tributaria

TITULO IVOBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

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LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria.  

TÌTULO VDERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

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Bajo el epígrafe "Derechos de los Administrados", el artículo 92 contiene una recopilación, ordenada en incisos,

de un conjunto de derechos y garantías de los deudores tributarios.

TÌTULO VDERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

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CONSULTAS INSTITUCIONALESLas entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional, podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo.

TÌTULO VIOBLIGACIONES DE TERCEROS

.Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los funcionarios y servidores públicos, notarios, fedatarios y martilleros públicos, comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria.De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria, así como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones

TÌTULO VIITRIBUNAL FISCAL

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El Tribunal Fiscal es un órgano especializado del Ministerio de Economía y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus funciones, encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria ge neral, regional o local, inclusive la relativa a las aportaciones de segundad social y de la Oficina de Normalización Previsional, así corno las reclamaciones sobre tributación aduanera.

INSTANCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

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ESTRUCTURA ORGANICA

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TÌTULO VIITRIBUNAL FISCAL

. DEBER DE ABSTENCION DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL

Los Vocales del Tribunal Fiscal, bajo responsabilidad, se abstendrán de

resolver en los casos previstos en el Artículo 88° de la Ley del

Procedimiento Administrativo General.

GRACIAS POR GRACIAS POR SU ATENCIÓNSU ATENCIÓN