Post on 05-Nov-2015
description
Tributacin sobre Industria Tributacin sobre Industria E t ti B li iE t ti B li iExtractiva en BoliviaExtractiva en Bolivia
Conferencia Tributacin de las Industrias Extractivas Conferencia Tributacin de las Industrias Extractivas en la Regin Andinaen la Regin Andina
Lima, marzo 2014
Viceministerio de Poltica Tributaria
CONTENIDO
1. Constitucin Poltica del Estado y Nuevo Modelo Econmico
2. Tributacin de Recursos Naturales en Boliviaa. Minerab. Hidrocarburos
3. Carga Tributaria Comparativa3. Carga Tributaria Comparativa
4. Resultados del Modelo - Las Cifras
5 C l i5. Conclusiones
2
1. Constitucin Poltica del Estado y Nuevo Modelo Econmico
El Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de lasEl Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de lasConstitucin Poltica del Estado
bolivianas y bolivianos el tributar en proporcin a su capacidadeconmica, conforme con la ley.
El Art 306 pargrafo I seala que el modelo econmico boliviano
bolivianas y bolivianos el tributar en proporcin a su capacidadeconmica, conforme con la ley.
El Art 306 pargrafo I seala que el modelo econmico bolivianoEl Art. 306, pargrafo I, seala que el modelo econmico bolivianoes plural y est orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir biende todas las bolivianas y los bolivianos.
El Art. 306, pargrafo I, seala que el modelo econmico bolivianoes plural y est orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir biende todas las bolivianas y los bolivianos.
El Art. 323, pargrafo I, establece los principios en los cuales sebasa la poltica fiscal que son: capacidad econmica, igualdad,progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,
El Art. 323, pargrafo I, establece los principios en los cuales sebasa la poltica fiscal que son: capacidad econmica, igualdad,progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
El Art. 351, numeral IV, seala que las regalas son un derecho yuna compensacin por la explotacin y aprovechamiento de los
sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
El Art. 351, numeral IV, seala que las regalas son un derecho yuna compensacin por la explotacin y aprovechamiento de los
3
una compensacin por la explotacin y aprovechamiento de losrecursos naturales.una compensacin por la explotacin y aprovechamiento de losrecursos naturales.
M d l E i S i l C it i P d ti
1. Constitucin Poltica del Estado y Nuevo Modelo Econmico
BASES DEL NUEVO MODELO
Modelo Econmico, Social Comunitario y Productivo
Modelo de RedistribucinESTADO
Generacin de excedentes Resultados
Dinamiza Mercado Interno
Inversin Productiva
Crecimiento
Recursos Naturales
EstratgicosRecuperacin de
los RRNN Inversin SocialEstabilidad
Macroeconmica
Crecimiento sostenido y estable
Pobreza extrema Brecha de
Industrializacin RRNN
Desigualdad
4
Fuente: Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas Evaluacin de la Economa Boliviana
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
A MineraA. MineraBolivia: Valor y Volumen de Exportacin de Minerales, 2000-2013 (p)(En millones dlares y de Kg)
1.6004.000 Plata La exportacin de minerales, present
355
3.4493.742
3.0551.123
1.171 1.187
1.3531.261
1.305
1 200
1.400
1.600
3 000
3.500
4.000 PlataZincOroEstaoPlomoOtros MineralesVolumen de Exportacin de Minerales
p , pun comportamiento creciente tanto envalor como en volumen.
2
7
3
1
.
0
9
5
5
6
2
5
4
4
6
2
3
7
3
1.941 1.847
2.401
723
1.123
800
1.000
1.200
2 000
2.500
3.000 Volumen de Exportacin de Minerales
0
8
9
2
9
4
6
7
3
9
7
5
0
5
2
1
8
2
9
1
2
3
7
3
5
1.062
1.394
430386 426
474 484 492586
723
400
600
800
1 000
1.500
2.000
1
7
2
2
2
7
5
2
6
6
1
1
8
0
0
1
.
3
8
0
1
.
1
9
7
1
.
0
0
1
5
4
8
6
9
7
7
4
1
6
9
0
425 340 347 369 457546
0
200
400
0
500
1.000
5 (p) preliminarFuente: Instituto Nacional de Estadstica (INE)Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
1 002000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
A.1. Tributacin Minera
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
Impuestos a las ganancias societarias, permite la deduccin de gastos para conservar la fuente; as como las regalas pagadas.
Alcuota de 25%IUE Alcuota de 25%. IUE- BE se aplica una alcuota de 25% sobre el 50% de
las utilidades remesadas al exterior. Cuando las cotizaciones sean inferiores a las
establecidas por Ley se permite la acreditacin del pago de Regala Minera contra el IUE
IUEImpuesto sobre las
Utilidades de las Empresas
pago de Regala Minera contra el IUE.
Sobre utilidades extraordinarias originadas por las condiciones favorables del precios de los minerales y metales (no alcanza a las cooperativas mineras
AA-IUEAlcuota Adicional sobre las
legalmente establecidas). Alcuota de 12,5%.
Alcuota Adicional sobre las Utilidades de las Empresas
Mineral o Metal CotizacinOro 400 $us / onza troyPlata 5.55 $us / onza troyZinc 0.53 $us / libra finaPlomo 0.30 $us / libra finaEstao 2.90 $us / libra finaAntimonio 2,802 $us / tonelada mtricaWlfram 80 $us / unidad larga fina
L
e
y
N
3
7
8
7
P
r
e
c
i
o
s
d
e
M
i
n
e
r
a
l
e
s
6 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley N 3787Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
Cobre 1.04 $us / libra finaBismuto 3.50 $us / libra finaHierro (Slabs o planchones) 340 $us / tonelada mtrica
L
P
A.1. Tributacin Minera
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
Regala Minera (RM)Rentas No Gravadas
Gastos Deducibles
Regala Minera (RM) La RM es acreditable contra el IUE si las cotizaciones de las minerales son menores a los establecidos en la Ley N 3787
U
t
i
l
i
d
a
d
T
o
t
a
l
e
l
a
E
m
p
r
e
s
a
AA-IUE aplica si la cotizacin de minerales es mayor a lo establecido en la Ley N 3787
U
d
e
e
o
s
IUE-BE (12.5%) aplicable a lasutilidades remesadas al exterior
AA IUE12 5 %
Utilidad Contable(R l d d E d
Utilidad NetaI ibl
ImpuestosP
a
g
o
d
e
I
m
p
u
e
s
t
o AA-IUE25%
12,5 %IUE
7
(Resultado de EstadosFinancieros)
Imponible
A.2. Recaudacin Tributaria por IUE - Actividad Minera
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
pRecaudacin por concepto de IUE
Actividad Minera(En millones de bolivianos)
1.4491.600
Antes del 2006 Despus del 2006
Se aplica la AA-IUE sobre las utilidades extraordinarias, en funcin
Sistema Tributario Boliviano contemplaba pagos de:
3
9
2
6
7
4
1.206
1.000
1.200
1.400
B
s
.
,a las cotizaciones intenacionales
- IVA- IT
- IUE
No se aplicaba efectivamente porque la produccin se destinaba a exportacin
como nica fuente de recaudacin
4
5
60
3
0
2
316 333
677
599600
800
M
i
l
l
o
n
e
s
d
e
1
1
8
1
3
0
3
1
6
1
8
3
1
5
3
6
1
7
8
1
4
7
7
5
2
9
8
1
5
1
3
0
7 9 11 11 25118 130
316 333
187
0
200
400
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
8Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
IUE AA-IUE
B Hidrocarb ros
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
Bolivia: Valor FOB y Volumen de Exportacin de Gas Natural a Brasil y Argentina, 2005 2013(p)(En millones dlares y millones de metros cbicos)
B. Hidrocarburos
16 933 3 18 0007000
,
512 518 5
14.624,8
16.933,3
14.000
16.000
18.000
6000
7000
Brasil Argentina Volumen de Exportacin Total
,
4
1
.
9
1
1
,
9
2
.
1
8
3
,
10.392,611.159,1
11.858,7 12.093,4
9.805,4
11.588,512.518,5
10.000
12.000
4000
5000
e
t
r
o
s
c
b
i
c
o
s
l
a
r
e
s
3
6
5
,
7
2
8
,
9
495,8
9
8
6
,
6.000
8.000
2000
3000
m
i
l
o
n
e
s
d
e
m
e
M
i
l
l
o
n
e
s
d
e
D
9
2
4
,
0
1
.
3
9
0
,
1
1
.
6
4
5
,
6
2
.
8
5
2
,
3
1
.
5
8
7
,
8
2
.
3
0
2
,
0
2
.
8
9
7
,
6
3
.
5
6
3
.
9379,8
2.000
4.000
1000
E
n
m
M
(p) PreliminarFuente: Instituto Nacional de Estadstica (INE), Unidad de Anlisis y Estudios Fiscales (UAEF)Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
9
9 00
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
B.1. Tributacin a Hidrocarburos
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
Impuesto a las ganancias societarias, permite la deduccin de gastos para conservar la fuente; as como las regalas pagadas.Al t d 25%
IUEImpuesto sobre las Alcuota de 25%.
IUE- BE se aplica una alcuota de 25% sobre el 50% de las utilidades remesadas al exterior.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Impuesto que se aplica a personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas que exploten hidrocarburos en cualquier lugar del pas.
32 % (estructura de distribucin a nivel nacional,
IDHImpuesto Directo a los
Hidrocarburosdepartamental y municipal).
Hidrocarburos
0
5
Distribucin del IDH (Coparticipacin)4% Departamento Productor (de su correspondiente produccindepartamental fiscalizada).
L
e
y
N
3
0
5
8
e
m
a
y
o
d
e
2
0
0
El saldo de IDH a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios,Comunidades Campesinas de los Municipios Universidades
depa ta e ta sca ada)2% para cada Departamento no productor.El TGN nivelar el ingreso del departamento productor hasta elmonto percibido por el Departamento no productor (coparticipacinde IDH).
10 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos N 3058Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
L
1
7
d
Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades,Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros, para los sectores deeducacin, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo quecontribuya a la generacin de fuentes de trabajo.
B.1. Tributacin a Hidrocarburos
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
Impuesto a la comercializacin en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
IEHDImpuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus p p Tasas actualizables anualmente.
Hidrocarburos y sus Derivados
d
e
l
I
E
H
D
d
u
c
t
o
e
2
0
1
4
) (En Bolivianos por litro o unidad de medida correspondiente)
Bolivia: Tasas mxima del IEHD, 2010 - 2014
n
ProductoIEHDBs/Lt
Gasolina Especial 1,23Gasolina Premium 2 18
s
E
s
p
e
c
f
i
c
a
s
o
r
t
i
p
o
d
e
p
r
o
d
d
e
f
e
b
r
e
r
o
d
e
Ao IEHD Mximo2010 5,252011 5,34
a
s
a
s
M
x
i
m
a
s
H
D
p
o
r
G
e
s
t
i
nGasolina Premium 2,18Gasolina Aviacin 1,85Kerosene 0,29Jet Fuel Nacional 0,32Jet Fuel Internacional 5 32
T
a
s
a
s
p
o
(
2
1
2012 5,862013 6,142014 6,48
T
a
I
E
H
Jet Fuel Internacional 5,32Diesel Oil Nacional 1,25Fuel Oil 0,39
11 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos N 3058Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
B 2 Recaudacin Tributaria por la Actividad Hidrocarburfera
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
B.2. Recaudacin Tributaria por la Actividad Hidrocarburfera25.000
Recaudacin Tributaria proveniente de la Actividad Hidrocarburifera
(E ill d b li i )
15.837
19.83320.000
(En millones de bolivianos)
IUE IEHD IDH
15.54310.413 10 040
12.485
15.000
n
e
s
d
e
B
s
.
5 954
6.644 6.4656.744
8.996
12.111
4 36
8.2168.863
10.413 10.040 9.80610.000
M
i
l
l
o
n
1 270 1 371 1 080 1 298 1 5421 190 1 116 1 148 1 034 1 1321.865 1.976 2.326
2.500 2.2042.161 2.408
2.427 2.7492.328
5.4975.954
1.267 1.237 1.218 1.152 1.375
4.7365.000
12Las cifras de recaudacin de IEHD contienen datos de recaudacin de IEHD Mercado Interno y Refineras.Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos N 3058Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
543 743 583 1.2701.371 901 1.080 1.298 1.5421.190 1.116 1.148 1.034 1.1320
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
B.3. Transferencias de IDH
2. Tributacin de Recursos Naturales en Bolivia
1
5
.
5
4
3
16.000
18.000 Distribucin IDH, 2005 a 2013(p)En Millones de Bolivianos
2 297
2.948
1
2
.
1
1
1
12.000
14.000
1.075
423
5433.105
3.985
1.706
2.297
4
9
7
5
.
9
5
4
6
.
6
4
4
6
.
4
6
5
6
.
7
4
4
8
.
9
9
6
8.000
10.000
1.457 1.578 3.1404.228
5.425363 393 460 447 467
622
838423
1.703 1.658 1.729
2.307
1.5721.703
1.260 1.226 1.279
2
.
3
2
8
5
.
4
5
4.000
6.000
7751.831 1.983
660 643 671 894 1.2041.545617
2.319 2.257 2.3543.140
666
0
2.000
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 (p)
13 Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad FiscalElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
Gobernaciones Municipios Universidades Fondo Indigena Fondo Educ. Cvica Renta Dignidad TGN
3. Carga ComparativaLa tributacin sobre RRNN (Minera e Hidrocarburos) en ALC es heterognea; noobstante de manera comn en la mayora de los pases se aplica un IRE un adicionalobstante de manera comn en la mayora de los pases se aplica un IRE, un adicionalsobre utilidades extraordinarias y la redistribucin de utilidades.Asimismo, existe tributacin especfica como los derechos de exportacin enArgentina, IDH en Bolivia, Participaciones Especiales en Brasil.g p p
95% Precio > USD100
100% DerechoExportacin
Hidrocarburos100%
120% IRE Extraordinario Especiales Utilidades redistribuidas
70% Contratos con el Estado
60%
80%
35%
25%
40% 33%30%
35%
50%42%
32%40%
30% PEMEX25% 35% 25%
40%
60%
25%15% 23%
28%12.5%
10%
14%9%
17.5%4%5%
12.5%
7%
25%
0%
20%
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Ecuador Mxico Per Trinidad & Venezuela
14 Fuente: CEPAL UNASUR. Recursos Naturales en UNASUR. Mayo 2013Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Ecuador Mxico Per Trinidad &Tobago
Venezuela
Recaudacin tributaria y precio del petrleo WTI, 2000-2013(p)4. Resultados del Modelo - Las cifras
(En millones de Bolivianos y dlares por barril)
100
120
45,000
50,000WTI (eje derecho)IDH + AA-IUERecaudacin tributaria sin IDH ni AA-IUE
El % de participacin promedio del IDH e AA-IUE fue de 23%, entre 2005 y 2013
80
100
30,000
35,000
40,000
$
u
s
p
o
r
b
a
r
r
i
l
.
l
o
n
e
s
d
e
B
s
Recaudacin tributaria sin IDH ni AA IUE entre 2005 y 2013
12 79115,825
40
60
15 000
20,000
25,000
s
p
o
t
(
A
n
u
a
l
)
e
n
$
c
a
u
d
a
c
i
n
e
n
M
i
l
2,3285,497 5,954
6,797 6,507 7,0529,463
12,791
205,000
10,000
15,000
W
T
I
R
e
c
La introduccin del IDH en 2005 y al AA-IUE en 2007 permitieron capturar recursos producto delciclo favorable de precios internacionales; no obstante, la recaudacin de los dems impuestos de
002000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
15(p) PreliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales Aduana Nacional IEADElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
carcter nacional tambin ha presentado una tendencia positiva y creciente.
Presin tributaria con y sin IDH, 2001-2012(p)4. Resultados del Modelo - Las cifras
(En porcentaje y dlares por barril)
19.1% 19.8% 17 5% 19.5%20.1%
20%
25% Tributos Nacionales como porcentaje del PIBImpuestos sobre hidrocarburos como porcentaje del PIB
14.4% 14.5% 14.0%16.1%
17.6% 17.2% 17.8%19.1% 17.5%
15%
20%
Existe una creciente participacin de los impuestos nacionales como
6.0% 5.8% 5.5% 5.3% 4 9% 5.4%6.5%
10%
pporcentaje del PIB
L ti i i d l
3.0%
4.9%
0%
5%La participacin de los impuestos sobre hidrocarburos se ha mantenido constante
Si bien el precio internacional del petrleo ha registrado un comportamiento creciente; los ingresos porconcepto de impuestos a los hidrocarburos como porcentaje del PIB se han mantenido en un nivelconstante. Caso contrario al resto de los ingresos nacionales que presentan un comportamiento
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
16(p) PreliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales Aduana Nacional Instituto Nacional de EstadsticaElaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
ascendente y mayor importancia en el Sistema Tributario Boliviano.
4. Resultados del Modelo - Las cifrasEl d d j d l i t l t t iEl adecuado manejo de los ingresos por recursos naturales estratgicosy la implementacin de una poltica de redistribucin del ingreso einversin productiva, lograron disminuir la pobreza extrema
Disminucin de la
Disminucin de la
45.2
38.8 39.5 38.2 37.7 37.740
45
Pobreza Extrema2000-2012(p)
de la pobreza
extrema de 38.2% en
2005 a
de la pobreza
extrema de 38.2% en
2005 a
34.537.7 37.7
30.1
26.1 25.425
30
35
40
005 a21,6% en 2012(p)
005 a21,6% en 2012(p)
20.9 21.6
20
25
2
0
0
0
2
0
0
1
2
0
0
2
2
0
0
3
-
2
0
0
4
2
0
0
5
2
0
0
6
2
0
0
7
2
0
0
8
2
0
0
9
2
0
1
0
2
0
1
1
2
0
1
2
(
p
)
Asimismo, se redujo la brecha de desigualdad entre ricos y pobres de128 veces en 2005 a 46 veces en 2012
Fuente: Ministerio de Economa y Finanza Pblicas, Memoria de la Economa Boliviana 2012Elaboracin: Viceministerio de Poltica Tributaria, Direccin General de Estudios Tributarios
17
128 veces en 2005 a 46 veces en 2012.
5. CONCLUSIONES A la fecha, tanto volmenes de produccin de minerales como de hidrocarburos se
han incrementado, por lo que los mayores ingresos, no estuvieron ligadosnicamente al ciclo positivo de las cotizaciones internacionales.
En el caso boliviano la aplicacin del IDH y la AA-IUE han permitido capturar losEn el caso boliviano, la aplicacin del IDH y la AA-IUE han permitido capturar losingresos excedentes, aprovechando el contexto favorable de preciosinternacionales.
Los mayores ingresos generados, han permitido profundizar las polticas deredistribucin del ingreso y el fomento a la industria no extractiva, reduciendo aslos niveles de pobreza extremalos niveles de pobreza extrema.
La mayor inversin social y productiva, ha permitido un crecimiento estable ysostenido del PIB, que a su vez genera mayor movimiento en el mercado nacional,q g ylo cual se traduce en mayores ingresos provenientes de la dinmica interna.
Bajo un contexto de precios internacionales todava favorables, el debate sobre la
18
imposicin a los Recursos Naturales, se reduce a la apropiacin de renta fiscal.
GRACIAS
19