Post on 10-Oct-2020
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR ADMINISTRACIÓN DE
INVENTARIO, EMPRESA DE CALZADO”
AUTORAS:
KAREN ISABEL AVILEZ BONILLA
KATHIA CAROLINA QUINATOA CALDERÓN
TUTOR DE TESIS:
ING. ARTURO ABSALÓN ÁVILA TOLEDO MSC.
GUAYAQUIL, MARZO, 2018
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
Diseño de control interno para mejorar administración de inventario, empresa de calzado.
AUTORAS:
Avilez Bonilla Karen Isabel
Quinatoa Calderón Kathia Carolina
TUTOR: Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo
MSC.
REVISOR: Ing. Julio Pacheco Jara. MBA
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: Marzo 2018 N° DE PÁGS.: 82
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Mejorar, Control interno, inventario, procesos.
RESUMEN/ABSTRAC: La dificultad más común que se puede observar dentro de las
organizaciones es la falta de control en sus inventarios por tal motivo el actual proyecto de
investigación está dirigido hacia la realización de un diseño de control interno en la Empresa
ABC la cual se dedica a la comercialización de calzado, dicho diseño permitirá mejorar la
administración de inventario impidiendo perjuicios considerables que podrían afectar a la
organización .Para concluir y dar solución a la problemática existente se propone añadir
mejoras a cada uno de los procesos de esta área objeto de estudio entre ellos el proceso de
compra o adquisición de inventarios, la recepción y almacenamiento de mercadería y el proceso
de venta y despacho del calzado, el con el fin de ofrecer un aporte valedero para la institución
logrando que sea más competitiva a través de la optimización de sus recursos.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Karen Avilez Bonilla
Kathia Quinatoa Calderón
Teléfono:
0988406822
0939067306
E-mail:
k_avilez@hotmail.com
kathya0187@gmail.com
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Secretaria General
Nombre: Universidad de Guayaquil
Teléfono: 042281559
E-mail:
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, 8 de enero del 2018
Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc.
Director (a) de Carrera
Ciudad. -
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación,
“Diseño de control interno para mejorar administración de inventario, empresa de
calzado”, de las estudiantes Karen Isabel Avilez Bonilla y Kathia Carolina Quinatoa
Calderón, indicando han cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa
vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que las estudiantes están aptas para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Arturo Absalón Ávila Toledo
Tutor de Trabajo de Titulación
C.I. 0100822857
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado Arturo Absalón Ávila Toledo, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Karen Isabel Avilez
Bonilla, con C.I. Nº 0951605443 y Kathia Carolina Quinatoa Calderón con C.I. Nº
0953209343, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del
título de Contador Público Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación: “Diseño de control interno para mejorar
administración de inventario, empresa de calzado”, ha sido orientado durante todo el
periodo de ejecución en el programa anti plagio Urkund quedando el 0 % de coincidencia.
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ARTURO ABSALÓN ÁVILA TOLEDO
DOCENTE TUTOR
C.I. Nº. 0100822857
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES ACÁDEMICOS
Yo, Karen Isabel Avilez Bonilla, con C.I. Nº 0951605443 y Kathia Carolina Quinatoa
Calderón con C.I. Nº 0953209343, certificamos que los contenidos desarrollados en este
trabajo de titulación, cuyo título es “Diseño de control interno para mejorar
administración de inventario, empresa de calzado”; son de nuestra absoluta propiedad y
responsabilidad y según el Art. 144 del código orgánico de la economía social de los
conocimientos, conocimiento e innovación, autorizamos el uso de una licencia gratuita
intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines
académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como
fuera pertinente.
--------------------------------------------------------------
Karen Isabel Avilez Bonilla
C.I. Nº. 0951605443
--------------------------------------------------------------
Kathia Carolina Quinatoa Calderón
C.I. Nº. 0953209343
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los
titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros
educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas
politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios
superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de
investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos
académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la
titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento
tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con
fines académicos.
vi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUTORIZADA
Guayaquil, 7 de marzo del 2018
Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc.
Director (a) de Carrera
Ciudad. -
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la REVISIÓN FINAL Trabajo de Titulación,
“Diseño de control interno para mejorar administración de inventario, empresa de
calzado” de las estudiantes Karen Isabel Avilez Bonilla y Kathia Carolina Quinatoa
Calderón. Las gestiones realizadas me permiten indicar que el trabajo fue revisado
considerando todos los parámetros establecidos en las normativas vigentes, en el
cumplimiento de los siguientes aspectos:
Cumplimiento de requisitos de forma:
El titulo tiene un máximo__12__ palabras.
La memoria escrita se ajusta a la estructura establecida.
El documento se ajusta a las normas de escritura científica seleccionadas por la
Facultad.
La investigación es pertinente con la línea y sublíneas de investigación de la carrera.
Los soportes teóricos son de máximo __5___ años.
La propuesta presentada es pertinente.
Cumplimiento con el Reglamento de Régimen Ac
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
Adicionalmente, se indica que fue revisado, el certificado de porcentaje de similitud, la
valoración del tutor, así como de las páginas preliminares solicitadas, lo cual indica que el
trabajo de investigación cumple con los requisitos exigidos.
Una vez concluida esta revisión, considero que las estudiantes Karen Isabel Avilez Bonilla y
Kathia Carolina Quinatoa Calderón, están aptas para continuar el proceso de titulación.
Particular que comunicamos a usted para los fines pertinentes.
Atentamente,
Ing. Julio Pacheco Jara. MBA
Docente revisor de trabajo de titulación
C.I. 0903978419
vii
Agradecimiento
Quiero agradecerles a todas las personas que me ayudaron en la realización de este proyecto
de investigación empezando por mi amiga de toda una vida y compañera de tesis Kathia
Quinatoa, que por momentos creí que pelearíamos en la elaboración de este trabajo pero no
fue así ya que nuestra amistad de tantos años demostró que somos una excelente dupla y
logramos culminar la tesis con éxito, agradezco también a mi novio que me ayudó en la
recopilación de información importante para esta tesis, y por último pero no menos
importante es inevitable agradecer inmensamente a mi tutor y revisor.
Karen Avilez Bonilla
viii
Agradecimiento
Agradezco a mis docentes quienes nos compartieron sus conocimientos a través de este ciclo
universitario, y por ser quienes también nos motivaron a seguir adelante. De igual manera mi
agradecimiento total a mi tutor y revisor de tesis, por la paciencia y tiempo que nos dieron
para la realización de este trabajo, sin ellos no hubiese sido posible. Y por último agradecerle
a mi mejor amiga y compañera de tesis por su constancia y perseverancia.
Kathia Quinatoa Calderón
ix
Dedicatoria
Dedico este proyecto de investigación a Dios porque es el ser que más me ama en este mundo
y me ha bendecido desde que estuve en el vientre de mi madre, de igual manera también
dedico este trabajo a mis padres en especial a mi madre por su manera tan amorosa para
educarme y apoyarme siempre, mi hermana, y mis familiares más cercanos por estar
presentes en las diferentes etapas de mi vida y darme palabras de aliento
Karen Avilez Bonilla
x
Dedicatoria
Dedico esta tesis a Dios por ser mi guía espiritual y quien es participe que lograra alcanzar
esta meta importante en vida. A mis padres quienes muchas veces fueron participes en
diversas situaciones que se me han presentado a largo de este camino.
A mi hermano por sus palabras de aliento y ayuda para que alcanzar lo que me he propuesto,
y por último y no menos importante a mi novio por no abandonarme y ser uno de mis pilares
fundamentales en mi vida.
Kathia Quinatoa Calderón
xi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR ADMINISTRACIÓN DE
INVENTARIO, EMPRESA DE CALZADO”
Autoras:
Karen Isabel Avilez Bonilla
Kathia Carolina Quinatoa Calderón
Tutor:
Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo Msc.
Resumen
La dificultad más común que se puede observar dentro de las organizaciones es la falta de
control en sus inventarios por tal motivo el actual proyecto de investigación está dirigido
hacia la realización de un diseño de control interno en la empresa ABC la cual se dedica a la
comercialización de calzado, dicho diseño permitirá mejorar la administración de inventario
impidiendo perjuicios considerables que podrían afectar a la organización .Para concluir y dar
solución a la problemática existente se propone añadir mejoras a cada uno de los procesos de
esta área objeto de estudio entre ellos el proceso de compra o adquisición de inventarios, la
recepción y almacenamiento de mercadería y el proceso de venta y despacho del calzado, el
con el fin de ofrecer un aporte valedero para la institución logrando que sea más competitiva
a través de la optimización de sus recursos.
Palabras Claves: mejorar, control interno, inventario, procesos.
xii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“INTERNAL CONTROL DESIGN TO IMPROVE INVENTORY
ADMINISTRATION, SHOE COMPANY”
Authors:
Karen Isabel Avilez Bonilla
Kathia Carolina Quinatoa Calderón
Advisor:
Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo Msc.
Abstract
The most common difficulty that can be observed within organizations is the lack of control
in their inventories for this reason the current research project is directed towards the
realization of an internal control design in the ABC Company which is dedicated to the
commercialization footwear, this design will improve the management of inventory
preventing considerable damage that could affect the organization. To conclude and solve the
existing problem is proposed to add improvements to each of the processes of this area under
study including the process of purchase or acquisition of inventories, the reception and
storage of merchandise and the process of sale and dispatch of footwear, with the purpose of
offering a valid contribution for the institution, making it more competitive through the
optimization of its resources.
Keywords: improve, internal control, inventory, processes
xiii
Tabla de Contenidos
Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación ........................................................................ ii
Certificado porcentaje de similitud ........................................................................................... iv
Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines
acádemicos ................................................................................................................................. v
Agradecimiento ........................................................................................................................ vii
Dedicatoria ................................................................................................................................ ix
Resumen .................................................................................................................................... xi
Abstract .................................................................................................................................... xii
Tabla de Contenidos .............................................................................................................. xiii
Lista de Tablas ........................................................................................................................ xvi
Lista de Figuras ...................................................................................................................... xvii
Introducción ............................................................................................................................... 1
Capítulo I ................................................................................................................................... 3
El Problema ................................................................................................................................ 3
1.1. Planteamiento de Problema ......................................................................................... 3
1.2. Formulación y sistematización del problema .............................................................. 4
1.2.1. Formulación ......................................................................................................... 4
1.2.2. Sistematización .................................................................................................... 4
1.3. Objetivos de la Investigación ...................................................................................... 4
1.3.1. Objetivo General .................................................................................................. 4
1.3.2. Objetivo Especifico .............................................................................................. 4
1.4. Justificación del problema ........................................................................................... 5
1.4.1. Justificación Teórica ............................................................................................ 5
1.4.2. Justificación Práctica ........................................................................................... 6
1.4.3. Justificación Metodológica .................................................................................. 7
1.5. Delimitación de la investigación ................................................................................. 7
1.6. Preguntas de Investigación .......................................................................................... 8
1.6.1. Variable independiente ........................................................................................ 8
1.6.2. Variable dependiente ........................................................................................... 8
1.6.3. Operacionalización de las Variables .................................................................... 9
Capítulo II ................................................................................................................................ 10
Marco Referencial .................................................................................................................... 10
2.1. Antecedentes de la investigación .............................................................................. 10
xiv
2.2. Marco Teórico ........................................................................................................... 11
2.2.1. Inventarios.......................................................................................................... 11
2.2.2. Gestión de Inventarios ....................................................................................... 12
2.2.3. Administración de inventarios ........................................................................... 12
2.2.4. Técnicas comunes para la administración de inventarios .................................. 16
2.2.5. Control ............................................................................................................... 17
2.2.6. Control interno ................................................................................................... 19
2.2.7. Procedimientos para evaluar el control interno ................................................. 19
2.2.8. Simbolización de flujogramas............................................................................ 20
2.2.9. Sistema de control de inventario ........................................................................ 23
2.2.10. Sistema COSO ................................................................................................... 23
2.2.11. Componentes del control interno ....................................................................... 23
2.2.12. Marco de referencia para la implementación, gestión y control de un adecuado
sistema de control interno (Coso 2013) ........................................................................... 28
2.3. Marco Contextual ...................................................................................................... 32
2.3.1. Historia de la empresa ........................................................................................ 32
2.3.2. Misión ................................................................................................................ 33
2.3.3. Visión ................................................................................................................. 33
2.3.4. Valores corporativos .......................................................................................... 33
2.3.5. Organigrama ...................................................................................................... 34
2.4. Marco Conceptual ..................................................................................................... 34
2.4.1. Glosario de Términos ......................................................................................... 34
2.5. Marco Legal .............................................................................................................. 37
Capítulo III ............................................................................................................................... 39
Marco Metodológico ................................................................................................................ 39
3.1. Diseño de la investigación......................................................................................... 39
3.1.1. Diseño documental............................................................................................. 39
3.1.2. Diseño de campo ................................................................................................ 40
3.1.3. Diseño experimental .......................................................................................... 41
3.2. Tipos de investigación ............................................................................................... 42
3.3. Población y Muestra .................................................................................................. 44
3.3.1. Población............................................................................................................ 44
3.3.2. Muestra .............................................................................................................. 45
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación ................................................................. 46
xv
3.4.1. Técnicas de investigación .................................................................................. 46
3.4.2. Instrumentos de investigación............................................................................ 49
3.5. Análisis de resultados ................................................................................................ 50
La Propuesta............................................................................................................................. 61
4.1. Tema .......................................................................................................................... 61
4.2. Fundamentación ........................................................................................................ 61
4.3. Objetivos ................................................................................................................... 62
4.3.1. Objetivo general ................................................................................................. 62
4.3.2. Objetivos específicos ......................................................................................... 62
4.4. Programa de actividades............................................................................................ 62
4.5. Identificación de Procesos ......................................................................................... 63
4.5.1. Definiciones ....................................................................................................... 64
4.5.2. Proceso de compra ............................................................................................. 64
4.5.3. Proceso de recepción y almacenamiento ........................................................... 64
4.5.4. Proceso de venta ................................................................................................ 65
4.5.5. Flujogramas de los procesos del área de inventario........................................... 65
4.6. Análisis de la efectividad del Control Interno ........................................................... 66
4.6.1. Cuestionario de control interno .......................................................................... 66
4.6.2. Matriz de riesgo ................................................................................................. 67
4.7. Acciones Correctivas................................................................................................. 70
4.7.1. Proceso de compra propuesto ............................................................................ 70
4.7.2. Proceso de recepción y almacenamiento propuesto........................................... 71
4.7.3. Proceso de venta y despacho propuesto ............................................................. 71
4.7.4. Flujogramas propuestos para los procesos del área de inventario ..................... 72
4.7.5. Políticas de control interno propuestas para la supervisión de los procesos en el
área de inventarios ........................................................................................................... 75
Conclusiones ............................................................................................................................ 76
Recomendaciones .................................................................................................................... 77
Referencias ............................................................................................................................... 78
Apéndice .................................................................................................................................. 83
xvi
Lista de Tablas
Tabla 1 Operacionalización de las Variables ............................................................................. 9
Tabla 2 Componentes y principios del COSO 2013 ................................................................ 30
Tabla 3 Población .................................................................................................................... 45
Tabla 4 Muestra ....................................................................................................................... 45
Tabla 5 Aplicación de políticas de compras ............................................................................ 51
Tabla 6 Rotación de inventario ................................................................................................ 52
Tabla 7 Controles en la realización de las compras ................................................................. 53
Tabla 8 Constancia en la realización de los controles de inventario ....................................... 54
Tabla 9 Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido ............... 55
Tabla 10 Peligro de mercadería obsoleta ................................................................................. 56
Tabla 11 Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios .................................. 57
Tabla 12 Existencia de un espacio adecuado para la mercadería ............................................ 58
Tabla 13 Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor .......................... 59
Tabla 14 Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería ............................. 60
Tabla 15 Programa de actividades ........................................................................................... 63
Tabla 16 Determinación del control interno en el área de inventario ...................................... 66
Tabla 17 Calificación porcentual ............................................................................................. 67
Tabla 18 Niveles de confianza y riesgo .................................................................................. 67
Tabla 19 Matriz de Riesgos (parte uno) ................................................................................... 68
Tabla 20 Matriz de Riesgos (parte dos) ................................................................................... 69
Tabla 21 Políticas de Monitoreo de Inventarios ...................................................................... 75
xvii
Lista de Figuras
Figura 1 Situación geográfica de la Empresa de calzado .......................................................... 8
Figura 2 Porcentaje de Artículos Acumulados. ....................................................................... 14
Figura 3 Proceso de Administración Estratégica ..................................................................... 18
Figura 4 Sistema COSO I ........................................................................................................ 24
Figura 5 Categorización de los Riesgos ................................................................................... 25
Figura 6 Semejanza entre COSO I y COSO II Tomada de imágenes de google ..................... 27
Figura 7 Principales Cambios del COSO................................................................................. 29
Figura 8 Organigrama estructural ............................................................................................ 34
Figura 9 Diseños de la Investigación ....................................................................................... 42
Figura 10 Aplicación de políticas de compras ......................................................................... 51
Figura 11 Rotación de inventario ............................................................................................. 52
Figura 12 Controles en la realización de las compras.............................................................. 53
Figura 13 Constancia en la realización de los controles de inventario .................................... 54
Figura 14 Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido ............ 55
Figura 15 Peligro de mercadería obsoleta ................................................................................ 56
Figura 16 Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios ................................. 57
Figura 17 Existencia de un espacio adecuado para la mercadería ........................................... 58
Figura 18 Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor ......................... 59
Figura 19 Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería ............................ 60
Figura 20 Flujogramas de los procesos del área de inventario ................................................ 65
Figura 21 Flujograma propuesto para el proceso de compra ................................................... 72
Figura 22 Flujograma propuesto para el proceso de recepción y almacenamiento ................. 73
Figura 23 Flujograma propuesto para el proceso de venta y despacho ................................... 74
1
Introducción
A nivel mundial las organizaciones requieren de una mejora continua que les permita ser
más competitivos en el campo empresarial, llegar a cumplir con las rigurosas exigencias del
público consumidor es una de las metas primordiales para una institución con fines de lucro,
por ello tienden a adoptar todas las medidas pertinentes que los lleve hacia el cumplimiento
de sus objetivos y que además puedan tener un mismo lenguaje al hablar de negocios como
son las Normas Internacionales de Información Financiera junto con las Normas
Internacionales de Contabilidad.
A nivel nacional las empresas velan por seguir las regulaciones que les permita llevar una
excelente administración, pero por ir en búsqueda de ello, se olvidan de puntos importantes
como la aplicación de controles necesarios en ciertas áreas estratégicas dentro de la
organización tales como el área de inventarios la cual requiere un riguroso seguimiento de sus
actividades que conduzcan al mejoramiento de este campo.
La investigación propuesta plantea la realización de un diseño de control interno ya que se
considera que el área de examinación puede verse envuelta de ciertas falencias a causa del
número de procedimientos que se ejecutan dentro la misma, por lo tanto, es de suma
importancia intervenir en la gestión de las existencias y poder enriquecer su administración;
el actual proyecto está compuesto de cuatro capítulos que se detallan a continuación:
El capítulo 1 muestra la problemática del caso, en donde surge la formulación del
problema, a través de esta gran pregunta se derivan otras cuestiones llamadas sistematización,
más adelante se puede observar el propósito del proyecto mediante un solo objetivo general
del cual se desglosan tres objetivos específicos que al momento de aplicarlos dan respuestas a
las preguntas del problema, luego están las justificaciones teórica, práctica y metodológica,
posteriormente se describe la delimitación de la investigación, concluyendo con este primer
capítulo se tiene la hipótesis general dando cabida a la variable dependiente e independiente.
2
Dentro del capítulo 2 se encuentra el marco referencial dando a conocer los antecedentes
del estudio donde se mencionan otros trabajos similares a este proyecto con su respectivo
autor, este capítulo se encuentra acompañado de los diferentes marcos existentes tales como
el marco teórico, aquí se fundamenta la teoría y conocimientos pertinentes a esta
investigación; el marco contextual está integrado por la información de la empresa objeto de
estudio; el marco conceptual constituye un número amplio de palabras con su respectivas
definiciones cuyo espacio se lo denominó como glosario de términos y para dar fin a este
capítulo está el marco legal que encierra los aspectos legales del estudio.
El capítulo 3 incluye todo lo referente al marco metodológico especificando claramente el
diseño de este trabajo pero demostrando que no solo existe un único diseño sino también
otros que se pueden utilizar, así como también el tipo de investigación usada, seguidamente
está la población y muestra seleccionada dando a conocer pequeñas definiciones por autores
expertos en la materia, a continuación se describen las técnicas e instrumentos existentes y
cuales fueron aplicados para este trabajo, finalizando esta parte se determina el análisis de los
resultados obtenidos.
Para terminar yace el capítulo 4 que constituye el aporte a la problemática existente,
cumpliendo con el objetivo fundamental del proyecto que es mejorar la administración de
inventario tal como se indica en el título de este trabajo; lo cual se piensa realizar a través de
los lineamientos del Marco integrado de control interno, y así poder cumplir con las
exigencias del campo empresarial referente a esta área.
3
Capítulo I
El Problema
1.1.Planteamiento de Problema
A nivel mundial, la tendencia de globalización de la información contable está cada vez
más asentada, tanto las Normas Internacionales de Información Financiera como las Normas
Internacionales de Auditoría son adoptadas no sólo como un lenguaje de negocios sino
también como un proceso de mejora de calidad de su información financiera, debido a la
aplicación de estas regulaciones las empresas tienen más requerimientos que cumplir por ello
buscan el progreso de sus gestiones en áreas significativas.
El entorno competitivo actual, el rápido cambio tecnológico, los cortos tiempo de ciclo de
los productos, la necesidad por eliminar los desperdicios, las nuevas e impredecibles
oportunidades de negocio, el interés por la sostenibilidad ambiental, entre otros ha generado
que las empresas presten interés en la administración de los inventarios, de manera que
permitan reducir los costos operacionales y aumentar la rentabilidad de las empresas, velando
por la satisfacción de los clientes. (Arango Serna, Adarme Jaimes, & Zapata Cortes, 2013,
p.71)
A nivel nacional, existen empresas las cuales posen problemas por la inexistencia de
controles en sus distintas áreas, estas falencias se enfatizan en la inadecuada y escasa gestión,
que se derivan al no contar con un sistema o método idóneo, que permita un correcto control
interno en las organizaciones.
Unos de los claros ejemplos que se pueden mencionar, es acerca del cierre del Banco
Territorial en el año 2012. En el cual uno de sus claros problemas se originó por la carencia
de control en la cartera de clientes y en la insuficiencia de respaldos para conceder créditos a
las personas, dando resultado la clausura definitiva de esta institución. (Borja Mosquera &
Ortega Valarezo, 2016)
4
Cabe indicar que no solo existen problemas en la cartera de clientes, otras de las
dificultades más comunes que se pueden observar es la falta de control interno en los
inventarios. Por este motivo se da la presente investigación, en donde el objeto de estudio es
la empresa “ABC”, dedicada a la comercialización de calzado.
Dentro de la empresa “ABC”, se ha determinado que el problema principal radica, en las
debilidades que existen en el sistema del área de inventarios. Con estos antecedentes se
propone el diseño un control interno que permita mejorar la gestión de inventarios, para
impedir perjuicios considerables que podrían afectar la razonabilidad de los estados
financieros de la organización.
1.2.Formulación y sistematización del problema
1.2.1. Formulación
¿Cómo diseñar un control interno para mejorar la administración de inventario en la
empresa de calzado ABC?
1.2.2. Sistematización
¿Cómo se debe sustentar el tema de investigación para mejorar la administración?
¿Cuál es la situación actual del área de inventario en la empresa de calzado ABC?
¿De qué forma un modelo de control de interno, ayudará a optimizar los recursos del
área de inventario?
1.3.Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Diseñar un control interno para mejorar la administración de inventario en la empresa de
calzado ABC.
1.3.2. Objetivo Especifico
Analizar los fundamentos teóricos que sustentan el tema de investigación para mejorar
la administración.
5
Revisar y diagnosticar la situación actual del área de inventario en la empresa de
calzado ABC.
Proponer y evaluar un modelo de control de interno para optimizar los recursos del
área de inventario.
1.4.Justificación del problema
“Toda investigación está orientada a la resolución de algún problema; por consiguiente, es
necesario justificar, o exponer, los motivos que merecen la investigación. Asimismo, debe
determinarse su cubrimiento o dimensión para conocer su viabilidad” (Bernal, 2010).
Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio (2014) indicaron que además
de los objetivos y las preguntas de investigación, es necesario justificar el estudio mediante la
exposición de sus razones (el para qué del estudio o por qué debe efectuarse). La mayoría de
las investigaciones se ejecutan con un propósito definido, pues no se hacen simplemente por
capricho de una persona, y ese propósito debe ser lo suficientemente significativo para que se
justifique su realización, donde dicha justificación puede repartirse en teórica, práctica y
metodológica.
1.4.1. Justificación Teórica
Según Bernal (2010), en investigación hay una justificación teórica cuando el propósito
del estudio es generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento existente,
confrontar una teoría, contrastar resultados o hacer epistemología del conocimiento existente.
En el caso de las ciencias económico-administrativas, un trabajo investigativo tiene
justificación teórica cuando se cuestiona una teoría administrativa o una económica (es decir,
los principios que la soportan), su proceso de implantación o sus resultados. Cuando en una
investigación se busca mostrar las soluciones de un modelo, está haciéndose una justificación
teórica.
6
El presente proyecto de investigación se despliega con el propósito de enriquecer la
administración del área de inventarios la cual es parte fundamental de la empresa, donde la
mejor forma de lograrlo es a través de la elaboración de un diseño de control interno que
incluya un modelo de monitoreo e inspección de las existencias, que cumpla con las
expectativas y objetivos claves de bodega creando así un fuerte impacto organizacional.
1.4.2. Justificación Práctica
Bernal (2010) consideró que una investigación tiene justificación práctica cuando su
desarrollo ayuda a resolver un problema o, por lo menos, propone estrategias que al aplicarse
contribuirían a resolverlo. Los estudios de investigación de pregrado y de posgrado, en el
campo de las ciencias económicas y administrativas, en general son de carácter práctico, o
bien, describen o analizan un problema o plantean estrategias que podrían solucionar
problemas reales si se llevaran a cabo.
Cuando en un trabajo de grado se realiza un análisis económico de un sector de la
producción, su justificación es práctica porque genera información que podría utilizarse para
tomar medidas tendientes a mejorar ese sector. Cuando un trabajo de grado se orienta a
conocer los factores de motivación más utilizados en un determinado sector económico o en
una empresa, su justificación es práctica, porque, al igual que en el caso del análisis del
sector, la información sirve para actuar sobre la empresa, para mejorar o realizar
benchmarking en otras organizaciones, o para confrontar la teoría sobre el tema.
La cantidad de procedimientos y pasos que incluye una gestión de inventarios se presta a
que existan ciertas falencias en el área y por ello el trabajo de investigación va encaminado a
ofrecer un aporte valedero para la institución logrando que sea más competitiva a través de la
optimización de sus recursos, contribuyendo claramente con la misión de la organización
objeto de estudio.
7
1.4.3. Justificación Metodológica
“En investigación científica, la justificación metodológica del estudio se da cuando el
proyecto que se va a realizar propone un nuevo método o una nueva estrategia para generar
conocimiento válido y confiable” (Bernal, 2010). Con el fin de cumplir con los principales
aspectos metodológicos, el presente trabajo aplicará un método descriptivo, ya que se
puntualizará en la recopilación de los datos de la empresa “ABC”, tanto con un enfoque
cuantitativo en donde la información será recaudada por medios de cuestionarios, encuestas y
análisis de los estados financieros, y por otro lado con un enfoque cualitativo para la
interpretación de los mismo.
Además, se considerará como una investigación de tipo no experimental, por motivo de
que existen casos similares de estudios de organizaciones, con problemas en el área de
bodega y falencias en el manejo del sistema de inventarios; y por ellos esta investigación
buscara dar soluciones a los problemas causados por un incorrecto control de existencias.
1.5.Delimitación de la investigación
“Una vez justificada la investigación, es necesario plantear las limitaciones dentro de las
cuales se realizará dicha investigación” (Bernal, 2010). Al igual que el tema, el problema
también debe ser delimitado. En el campo de la investigación, delimitar implica establecer los
alcances y límites en cuanto a lo que se pretende abarcar en el estudio. Concretamente, la
delimitación del problema significa indicar con precisión el espacio, el tiempo o período que
será considerado en la investigación y la población involucrada. (Arias, 2012). En otras
palabras “la delimitación o el alcance en investigación se refiere a la dimensión o al
cubrimiento que ésta tendrá en el espacio geográfico, período de tiempo y perfil
sociodemográfico del objeto de estudio” (Bernal, 2010). En referencia a lo antes mencionado
se detalla lo siguiente:
8
Tema de investigación: Diseño de control interno para mejorar administración de inventario,
empresa de calzado.
Área: Inventarios
Delimitación espacial: El trabajo de investigación se desarrolla en la empresa de calzado
ABC, la cual está ubicada en la ciudad de Guayaquil en García Avilés 618 y Aguirre.
1.6.Preguntas de Investigación
¿Es necesaria dentro de la administración del capital de trabajo de una empresa,
controlar los inventarios?
¿Cuál es el efecto sobre la situación financiera y utilidades los excesos de inversión en
inventarios?
¿La empresa trabaja con políticas de rotación de inventario? ¿cuál es su beneficio?
¿Cuál es el nivel óptimo en del inventario, medido en días?
¿La empresa tiene un diseño de políticas de inventario?
1.6.1. Variable independiente
Diseño de control interno.
1.6.2. Variable dependiente
Mejoramiento de la administración de inventario.
“ABC”
Figura 1 Situación geográfica de la Empresa de
calzado
9
1.6.3. Operacionalización de las Variables
Tabla 1
Operacionalización de las Variables
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DEFINICION
OPERATIVA DIMENSIONES
INDICADORES
(EVIDENCIA)
ÍTEMS O
PREGUNTAS INSTRUMENTO TÉCNICA
Independiente
Diseño de
control interno
Comprende el
conjunto de
procedimientos
que describan el
cumplimiento de
las actividades que
deben seguirse en
una unidad
administrativa.
Desarrollo de
habilidades
investigativas
relacionadas al
control interno
que
contribuyan al
desarrollo de
normas y
regulaciones.
Desarrollo de la
cultura
investigativa en
el área de
inventarios.
Información
proporcionada
por el personal
sobre los
procesos llevados
a cabo en
bodega.
¿Es necesaria la
administración del
capital de trabajo,
inventario dentro de una
empresa?
¿Cuál es el efecto sobre
la situación financiera y
utilidades o excesos de
inversión en inventarios?
¿La empresa trabaja con
políticas de rotación de
inventario? ¿Cuál es su
beneficio?
Cuestionarios Encuestas
Dependiente
Mejoramiento
de la
administración
de inventario.
Proceso que
permita la
optimización de
los recursos del
área de inventario.
Medir las
competencias
de los procesos
que aseguren el
cumplimiento
de los objetivos
de la empresa.
Producción
intelectual
ayudara en la
toma de
decisiones con
respecto a la
información
financiera-
contable.
Revisar la
situación actual
del área de
inventario de la
empresa.
¿Cuál es el nivel óptimo
en días de inventario?
¿La empresa tiene un
diseño de políticas de
inventario?
Cuestionarios Encuestas
Nota: Análisis de las variables independiente y dependiente.
10
Capítulo II
Marco Referencial
2.1.Antecedentes de la investigación
Según Martillo y Rodríguez (2016), en su trabajo de investigación titulado “Diseño de
control interno para minimizar costos de inventarios de offset Abad C.A.”, planteó como
objetivo general el proponer políticas y procedimientos de control que permita mediante
estas, mejorar la gestión de inventarios y así mismo minimizar los costos de producción.
Llegando a la conclusión de que es importante fortalecer el control interno de la
organización, con técnicas debidamente estudiadas. Y se relaciona con la presente
investigación, por tanto, da como resultado la necesidad de establecer controles para minorar
irregularidades en inventarios.
Según Loja (2015), en su trabajo de investigación nombrado “Propuesta de un sistema de
gestión de inventarios para la empresa Femarpe cia. Ltda.”, indicó como objetivo general
satisfacer las necesidades reales de la organización, de las cuales se debe de estar firmemente
adaptado. Llegando a la conclusión que la organización ha venido evolucionando en base a la
experiencia de sus propietarios, pero en esta no existe ningún método científico que respalde
su accionar en el área administrativa.
Por el cual se relaciona con la presente investigación, por tanto, se puede promover la
capacitación del personal debido a que son ellos los cuales representan a la empresa delante
de los clientes, y así mismo, la aplicación de un manual o sistema que facilite la gestión de
los inventarios.
Para Criollo y Urquiza (2016), en su proyecto de investigación titulado “Evaluación del
sistema de inventarios de la empresa Maviju S.A”, mencionó como objetivo general diseñar
un control interno en el área de bodega que permita mejorar el sistema de inventario de la
empresa.
11
Llegando así a la conclusión que el programa utilizado actualmente es limitado en el
manejo de los inventarios, por el cual no garantiza la eficiencia de las actividades que se
hacen a través de este sistema. Y se relaciona con el presente trabajo, por lo tanto, las
posibilidades de establecer un nuevo modelo de sistema para mejorar el inventario serán
elevadas, en donde este permitirá mayor precisión en el manejo de tiempo y de los recursos
de la empresa.
De acuerdo a Martínez Fanny (2016), en su trabajo de investigación nombrado “Diseño de
procedimientos del área contable-financiera de la empresa ESTAR C.A”, estableció como
objetivo general el diseño de un manual de procedimientos administrativos para el área
contable-financiera que pueda ayudar a la mejora de los procesos contables y de la
información tributaria. Llegando así a la conclusión que la carencia de procedimientos en la
entidad hizo poner en descubrimiento deficiencias en el control de las actividades.
2.2.Marco Teórico
2.2.1. Inventarios
De acuerdo a lo mencionado por Gitman (2011) indicó que los inventarios básicamente
son estimaciones materiales y que forman parte de la empresa para ayuda de esta, tanto en sus
niveles de producción, es decir en el área operativa; y así mismo en la participación en las
funciones de restauración, el sostenimiento y comercialización.
Los inventarios constituyen un aspecto de mucha importancia para las compañías, además
son un punto de inicio para la toma de decisiones para estás; en este sentido, una correcta
gestión de inventario suele ser una herramienta de registro de las cantidades en la
comercialización de bienes y servicios que posee una empresa, dando como consecuencia
estados financieros confiables. (Causado Rodriguez , 2015)
12
2.2.2. Gestión de Inventarios
El uso de un modelo de control de inventario, es una medida básica utilizada para regular
el movimiento de los inventarios dentro de la empresa ya que, si existe una inadecuada
aplicación del modelo, esto representaría pérdidas financieras; y así, mediante una gestión
eficaz respondería de manera rápida a las necesidades de los clientes.
La gestión de inventarios, el cual es un punto determinante en el manejo estratégico de
toda organización. Las tareas correspondientes a la gestión de inventario pertenecen con la
determinación de los métodos de registros, los puntos de rotación, las formas de
clasificación, expresados por los métodos de control. (Bastidas Bonilla, 2010)
De igual manera en el campo empresarial la gestión de inventarios facilita los lineamientos
para fijar las cantidades y tipos de insumos necesarios para la producción o venta, para
satisfacer exigencias de los clientes en un mercado competitivo disminuyen los costos.
2.2.3. Administración de inventarios
La relevancia de una administración adecuada del capital de trabajo es indiscutible, puesto
que la viabilidad de las operaciones de la organización necesita de la capacidad de un gerente
financiero que pueda administrar con eficiencia tanto las cuentas por cobrar como los
inventarios y cuentas por pagar. El objetivo de la Administración financiera a corto plazo es
dirigir los activos corrientes como los inventarios, cuentas por cobrar, y así mismo los
pasivos corrientes tales como documentos y cuentas por pagar, con el fin de tener un
equilibrio entre la rentabilidad y los riesgos que cooperen a elevar el valor de la compañía.
(Gitman, 2011, p. 543)
Gitman (2011) mencionó que el gerente financiero tiende a actuar como asesor en los
asuntos que corresponda a los inventarios, sin embargo, no tienen un control directo sobre
estos, pero si brinda control para su proceso de administración. (p. 552)
13
Aunque la administración del inventario en general no es responsabilidad operativa del
gerente de finanzas, la inversión de fondos en inventario es un aspecto muy importante de
la administración financiera. En consecuencia, el gerente de finanzas debe estar
familiarizado con las formas de control de inventarios efectivas para que el capital se
asigne de manera eficiente. Cuanto más alto sea el costo de oportunidad de los fondos
invertidos en el inventario, menores serán los niveles óptimos del inventario promedio y el
tamaño del lote económico, si todo lo demás se mantiene constante. (Van Horne &
Wachowicz, Jr, 2010, p. 273)
Se debe tener presente que los inventarios poseen un vínculo entre la producción y la venta
de algún producto. Una empresa manufacturera debe tener cierta cantidad de inventario,
llamada trabajo en proceso, durante el proceso de producción. Aunque en sentido exacto no
son necesarios otros modelos de inventarios como por ejemplo de productos en tránsitos,
materia prima y productos terminados, estos dan flexibilidad a la compañía. (Van Horne &
Wachowicz, Jr, 2010)
De acuerdo, Van Horne (2010) indicó que el inventario en tránsito, es decir el que está
entre las distintas etapas de producción y almacenaje, permite un desarrollo de la producción
y el uso de los recursos de manera eficiente. Se debe considerar que, sin este tipo de
inventario, cada una de las etapas de producción tendría que esperar la terminación en la
etapa anterior para concluir con una unidad. (p. 263)
En cambio, el inventario de materia prima permite la flexibilidad en las compras, por el
cual, sin este, la empresa tendría que estar de manera precaria, comprando insumos
principalmente para satisfacer la parte de producción. De igual manera el inventario de
productos terminados da flexibilidad en el programa de producción y comercialización. (Van
Horne & Wachowicz, Jr, p. 263)
14
Existe otra manera de clasificar a los inventarios en una empresa; esta forma es por el
valor monetario de la inversión de la compañía. Si las unidades de inventario se
organizarán por un orden decreciente de su valor, se obtendría una distribución
acumulada. Por ejemplo, si un grupo de productos o artículos “A” reflejan el hecho de que
el 15% de los artículos en inventario se centraliza el 70% del valor del mismo, y que un
siguiente 30% de los artículos, de un grupo “B, responde por el 20%del valor del
inventario. Y que, por último, más de la mitad, el 55% de los artículos concentran el 10%
del valor total de los inventarios. (Van Horne & Wachowicz, Jr, 2010)
Se puede observar en la figura, que una proporción pequeña de los artículos tienen casi el
valor total de inventario, por el cual la empresa deberá dedicar más cuidado a controlar
artículos más valiosos, en donde esto se logará asignándole un orden “A” y revisándolos con
mucha más frecuencia que los otros artículos. (p. 264)
Figura 2 Porcentaje de Artículos Acumulados.
Tomada de Libro de Van Horne, Fundamentos de Administración Financiera.
15
Al igual que las cuentas por cobrar, los niveles de inventarios dependen de las ventas. Las
cuentas por cobrar dependen de las ventas en el sentido que se generan en una proporción
de las ventas, muchas empresas tienen políticas de vender a crédito y al no hacerlo de esa
manera pierden participación de mercado, pues el sector ofrece las ventas de esta forma.
Los niveles de inventario dependen de las ventas porque se adquieren productos para la
venta o insumos para la producción en previsión a la demanda de las ventas de la empresa.
(Court Monteverde, 2010)
Court (2010) indicó que el área financiera debe respaldar los fondos precisos que ayuden a
la política de inventario y asegurar la rentabilidad global de la empresa, también se debe tener
conocimiento de los costos determinantes de inventario y como estos pueden reducidos al
mínimo. (p. 130)
La correcta administración de inventarios necesita una estrecha coordinación entre las
ventas y compras, producción y el área de finanzas. Los directivos de marketing son los
primeros en darse cuenta de los cambios de la demanda, a partir de aquella contemplación se
deben actualizar los cambios en los programas tanto de compra y producción. (Court
Monteverde, 2010, p. 130)
Los costos asociados al inventario, son:
Los costos de adquisición.
Costos de ordenar.
Costo de almacenar.
La administración de inventarios “requiere un control de estos, los métodos van de los más
simples a los más complejos, de acuerdo a la compañía y naturaleza de su inventario” (Court
Monteverde, 2010).
16
2.2.4. Técnicas comunes para la administración de inventarios
Para la correcta administración de inventarios en una compañía, existe diferentes técnicas
tal como:
2.2.4.1.El sistema ABC
Las empresas que utilizan el sistema ABC, clasifican a sus inventarios en tres tipos de
grupos, tales como el A, B y C:
El grupo A incluye artículos que requieren la mayor inversión en dólares. Por lo general,
este grupo está integrado por el 20% de los artículos en inventario de la compañía, pero
representa el 80% de su inversión en inventario. El grupo B está integrado por artículos con
la siguiente inversión más grande en inventario. Y Finalmente el grupo C incluye un gran
número de artículos que requieren una inversión relativamente pequeña. (Gitman, 2011, p.
552)
Por lo regular los artículos del grupo A poseen un control más exhaustivo, ya que tienen
una enorme inversión en dólares. Estos mantienen un registro de los artículos en un sistema
de inventario perpetuo que consiste en una revisión diaria del nivel de inventarios de cada
uno de los artículos perteneciente al grupo A. En cambio, el grupo B sus artículos tienden a
ser supervisados por una verificación periódica que pueden ser semanales. Y Finalmente, el
grupo C se examinan con técnicas más simples y sencillas como el control de inventarios de
dos contenedores. (Gitman, 2011)
2.2.4.2.El modelo de la cantidad económica de pedido (CEP)
Uno de los sistemas más frecuentes para hallar el tamaño óptimo de un pedido de artículos
de inventario es el modelo de la cantidad económica de pedido (CEP). Este modelo toma en
cuenta varios costos de inventarios para después establecer que volumen de pedido disminuye
al minino el costo total del inventario. (Gitman, 2011)
17
El modelo CEP supone que los costos relevantes del inventario se dividen en costos de
pedido y costos de mantenimiento de existencia. Los costos de pedido incluyen los costos
administrativos fijos de colocación, es decir, el costo de elaborar una orden de compra,
procesar el papeleo resultante, recibir pedido y verificarlo contra la factura. En cambio, los
costos de mantenimiento son los costos variables por unidad de un artículo que se
conserva en inventario durante un periodo específico; estos pueden ser los costos de
almacenamiento, costos de seguro y los costos por deterioro. (Gitman, 2011, pp. 552-553)
2.2.4.3.Sistema justo a tiempo
Este sistema “se basa en que los materiales deben llegar en el momento preciso en que
requieran para la producción. De forma correcta, la compañía poseería únicamente inventario
del trabajo en proceso” (Gitman, 2011, p. 555).
Eduardo Court (2010) indicó que este sistema tiene una gran acogida a nivel internacional
y ha logrado una disminución de inventarios en todo el sistema de producción y distribución
permitiendo poseer volúmenes pequeños de inventarios; pero requiere una coordinación con
los proveedores. (p. 130)
Igual que los demás autores, Van Horne (2010) señaló que el sistema justo a tiempo se
enfoca principalmente en disponer del inventario durante el proceso de producción, con base
en cuando se necesita. Sin embargo, el objetivo sistema no solo es reducir los inventarios,
sino la mejora continua de la productividad y calidad de los bienes. (p. 271)
2.2.5. Control
En los diferentes tipos de empresa es de gran importancia que exista una herramienta que
permita conocer como son los movimientos en la rutina diría de esta, el cual le permita
identificar problemas para poder darles una solución, este método se lo de denomina como
control.
18
Se denomina control, al proceso de supervisar, comparar y corregir el desempeño laboral.
Todos los gerentes deben ejercer la función de control, aun cuando el desempeño de sus
unidades tenga el nivel planeado, porque la única forma de determinar si esto es así,
evaluando que actividades se han llevado a cabo y comparando el desempeño real con el
estándar que se desea lograr. (Robbins & Coulter, 2014, p. 266)
A pesar de que las empresas lleven a cabo una planeación mediante la creación de una
estructura organizacional, y las asignaciones de tareas y cargos al personal; no significa que
esta pueda cumplir con las actividades y objetivos planteados por los gerentes. Por esta razón
se debe conocer la importancia de un control en una organización. Ésta radica, en que “el
control constituye la única forma en que los gerentes puedan evaluar si las metas van a
alcanzarse, y de no ser así, determinar por qué no se pueden llegar alcanzarlas” (Robbins &
Coulter, 2014).
Unas de las conexiones que crea el control es entre la planeación y los resultados. Dado el
caso en que la directiva organizacional no elabore e implemente controles, se les hará
complicado examinar el progreso de los objetivos y así mismo repercutirá a la toma de
decisiones para poder corregir rumbo de estos.
Figura 3 Proceso de Administración Estratégica
Tomada de Libro de Administración de Robbins y Coulter
19
2.2.6. Control interno
El control interno es una herramienta para aminorar y disminuir significativamente los
riesgos que pueden afectar a distintos tipos de organizaciones, sean estas con y sin fines de
lucro. La finalidad del sistema del control interno en las entidades es “certificar el
cumplimiento, procedimientos que tiene las instituciones obteniendo como resultado una
información financiera correcta y segura a la vez” (Vera Moreira, 2016).
Para muchas empresas la importancia de un control interno se debe a que este permite el
resguardo de los recursos, tal manera evite pérdidas por algún tipo de error o desviaciones
que puedan afectar desempeño de la organización, es decir “que desarrollando un control
interno adecuado a cada tipo de organización permitirá optimizar la utilización de recursos
con calidad para alcanzar una adecuada gestión administrativa y financiera, logrando mejores
niveles de productividad” (Servin, 2016).
Estupiñan (2015) indicó que los objetivos básicos del control interno son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
2.2.7. Procedimientos para evaluar el control interno
Según Estupiñan (2015) mencionó que “Existen tres métodos de evaluación del sistema de
control interno por medio de cuestionarios, narrativos o descriptivos y grafico o diagrama de
flujos” (p. 164)
2.2.7.1.Método de Cuestionarios
Este procedimiento implica en el diseño de cuestionarios en base a preguntas que deberán
ser contestadas por los directivos de la empresa o del personal responsable en las distintas
áreas a examinar.
20
El objetivo este método es por poder hallar de forma rápida respuestas sobre los manejos,
debilidades, operaciones que se realizan en un área específica. Las preguntas son formuladas
de tal manera que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema de control
interna y la respuesta negativa informe una debilidad o aspectos no confiables.
2.2.7.2.Método narrativo o descriptivo
Esta herramienta detalla los procedimientos más relevantes y las características del sistema
de control interno para las diferentes áreas divididas por actividades, departamentos,
directivos y demás personal perteneciente a la empresa, tomando en consideración que su
desarrollo debe continuar el curso normal de las actividades desempeñadas en las áreas, al
igual, no debe realizarse de manera aislada, sino con un inicio y final.
2.2.7.3.Método de diagrama de flujo
Este método en cambio consiste en el empleo de gráficos, que permitan describir el flujo
operacional de las áreas a revisar, y también permitirá conocer los riesgos dentro de la
compañía. Sus principales ventajas son:
Identificar la existencia o la ausencia de controles operativos y financieros.
El auditor podrá apreciar en manera panorámica los distintos procedimientos que se
originan en las distintas áreas.
Identifica las desviaciones de los procesos y rutinas de trabajo
Facilita las recomendaciones a la alta gerencia sobre los asuntos financieros y
operativos de la compañía.
2.2.8. Simbolización de flujogramas
Operación: Representa toda acción de elaboración,
modificación incorporación de información. (IGestion, 2011)
21
Control: Representa la acción de verificación.
Inicio: En el círculo se indica el número que identifica cada
subprograma. En el interior del símbolo se indicará el nombre
del sistema o subsistema. Se lo graficará solo al inicio del
flujograma de un sistema o subsistema. (IGestion, 2011)
Registro: Contiene entrada y salida de operaciones, son libros
auxiliares o principales.
Conector Interno: Relaciona dos partes del flujograma entre
subsistemas. Sirve para referenciar Información que ingresa y
sale del flujograma. Cuando ingresa se grafica al margen
izquierdo y cuando sale se debe mencionar el lugar donde
continua el gráfico en el mismo flujograma.
Frecuencia de Tiempo: Representa una condición de tiempo
para la ejecución de las operaciones en días, meses, años. Se
grafica al lado izquierdo de la operación. Dentro del símbolo
debe precisarse el tiempo.
Línea de Referencia: Representa la circulación de la
información hacia otro nivel. Se utiliza para relacionar
documentos con el registro.
22
Conector Externo: Representa la relación de una Información
de un proceso entre subsistemas o sistemas. En la parte
superior se indica el sistema. (IGestion, 2011)
Finalización: Se utiliza para indicar la conclusión del
Flujograma del sistema.
Demora: Representa una detención transitoria.
Archivo Transitorio: Representa el almacenamiento de
información bajo diversas situaciones. (T) Temporal, (P)
Permanente, o (X) destrucción. Las letras deben escribirse
dentro del símbolo.
Alternativa o Decisión: En el trámite puede originar distintos
cursos de acción o de decisión. Debe escribirse la numeración
correlativa como Si fuera una operación más.
Documento: Representa un elemento portador de la
Información, originado o recibido en el sistema. Debe
graficarse el número de copias del documento e identificar su
nombre.
Traslado de línea de flujo: Representa el desplazamiento
teórico de la información, indica el sentido de circulación.
Conector de Página: Enlaza una parte del proceso en otra
página. (IGestion, 2011)
23
2.2.9. Sistema de control de inventario
La inadecuada administración de las existencias da lugar a que se den sobrantes de
pedidos de las mercaderías o daños y pérdidas de las mismas. El poseer un excedente produce
una mala distribución en un espacio físico de los productos que se puede tener en bodega, y
esto se origina cuando un empresario no cuenta con conocimientos sobre controles y registros
de inventarios, y las necesidades que conlleva la utilización de este, por tal motivo el tener un
sistema de control beneficia a la optimización de los inventarios y a su correcta
documentación.
Un sistema de control de inventarios es un proceso mediante el cual un ente lleva la
administración eficiente del movimiento, almacenamiento de los recursos que esta posee y
del flujo de información que surge a partir de esto. Al contar con un sistema para gestionar
el inventario, da la facilidad de contar con la clasificación del inventario y la confiabilidad
de los registros, por el cual permitirá tener identificados cada una de las existencias que
maneja la empresa. (Castro, 2014)
2.2.10. Sistema COSO
Se denomina COSO, como el Committee os Sponsoring Organization og Treadway
Commission, y este estándar de riesgo fue creado en 1985 como consecuencias de las
incorrectas prácticas empresariales, en donde este pretendía llevar a cabo un liderazgo para
la gestión de riesgos, la disuasión del fraude y el control interno dentro de una organización.
(COSO, 2015)
2.2.11. Componentes del control interno
El modelo COSO está orientado al mejoramiento del control interno para la optimización
de los recursos en cualquier tipo de empresa. En el año 1992, se pública el llamado COSO I,
con la finalidad de ayudar a las organizaciones a evaluar y mejorar sus sistemas de control.
24
En donde este, definió al control interno como una técnica inventada por la dirección y
demás empleados de una empresa y diseñado para dar un grado de seguridad al cumplimiento
de los objetivos con respecto a:
Confiabilidad de la información financiera de una entidad.
El cumplimento de las Normas Vigentes.
La eficacia y eficiencia en operaciones. (COSO, 2015)
El sistema COSO I consta de la siguiente estructura de control:
Figura 4 Sistema COSO I
Tomada de imágenes de Google
Ambiente de control
Consiste en el establecimiento de un entorno que ayude y estimule la actividad del
personal acerca del control de sus actividades. Es decir, que se lo considera como el elemento
principal en el que se sustenta los demás componentes y a su vez el desarrollo de los propios
objetivos de control. (Estupiñan Gaitan & W Niebel, Control Interno y Fraudes, 2015)
Evaluación de riesgos
Es la identificación y análisis de los riesgos más significativos para el cumplimiento de los
objetivos y la base para determinar la manera en que estos riesgos deberán ser mejorados. Es
necesario hallar los posibles efectos que podrían tener, de materializarse en la consecución de
objetivos, además la evaluación se centra en el riesgo inherente. (COSO, 2015)
25
La Evaluación de riesgo se encarga de delimitar los objetivos para la identificación y
valoración de los riesgos relacionados a dichos objetivos; también examina los riesgos para
establecer como deberán ser administrados; además considera la posibilidad de fraudes en la
evaluación de los riesgos en una empresa, e identifica los cambios que surgen y que pueden
impactar de manera importante a la gestión de riesgos.
Categorías de riesgos
Las cuatro categorías que son de gran importancia para los inversionistas:
Riesgo estratégico, la alta gerencia identifica los riesgos más relevantes mediante el
proceso de planificación y en donde se obtiene la aprobación de la junta.
Riesgos operativos, son aquellos grandes riesgos que pueden perjudicar la habilidad
de la organización para lograr sus objetivos.
Riesgos financieros, estos contienen información financiera, valoración, así mismos
riesgos de mercado y riesgos de crédito en instituciones financieras.
Riesgos de cumplimiento, aquellos riesgos que no son compensados, básicamente son
el objeto principal para las actividades de gestión de riesgos empresarial. (Ruiz
Urquiza, 2015, p. 11)
Figura 5 Categorización de los Riesgos
Tomada de Deloitte Mx.
26
Actividades de control
Constituido por políticas y procedimientos que garantizan que las directrices
administrativas contra los riesgos se efectúen. Los diferentes de tipos de actividades son:
Revisión de alto nivel.
Actividades directas o administrativas.
Análisis de la información.
Controles físicos (salvaguarda de activos)
Indicadores de desempeño.
Segregación de funciones.
Políticas y procesamiento.
Las actividades de control poseen distintas características, estas pueden ser tanto manuales
como computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, y preventivas
como detectivas, en donde estas están dirigidas hacia los riesgos en ayuda a la empresa y sus
recursos. (Estupiñan Gaitan & W Niebel, Control Interno y Fraudes, 2015)
Información y comunicación
Consiste en la identificación, recopilación y comunicación de la información adecuada en
una manera y en un tiempo determinado en donde le permita al personal cumplir con sus
respectivas responsabilidades, es decir debe existir una comunicación pertinente. De manera
amplia, se considera que existen controles tanto generales y de aplicación.
En donde los controles generales tienen como fin asegurar una operación adecuada, estos
contienen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física; y los
controles de aplicación, se encuentran dirigidos hacia el interior de cada sistema para alcanzar
integridad y seguridad de la información. (Romero, 2012)
27
Supervisión y monitoreo
Evalúa el proceso del control interno, ya que toda actividad realizada debe ser
monitoreada con el objetivo de que exista continuidad en el mejoramiento. Este proceso
conlleva la evaluación por parte de los empleados apropiados, del diseño y operatividad de
los controles en un tiempo pertinente y ejecutando las acciones adecuadas.
El Sistema COSO II, fue publicado en el 2004, el cual es denominado como Enterprise
Risk Management-Integrated Framework (ERM), este extendió al COSO I con el fin de
evaluar y mejorar la gestión de riesgos. En donde consta con 8 componentes a tener en cuenta
para la administración de los riesgos. (COSO, 2015)
Figura 6 Semejanza entre COSO I y COSO II
Tomada de imágenes de google
28
2.2.12. Marco de referencia para la implementación, gestión y control de un adecuado
sistema de control interno (Coso 2013)
El control interno no es un proceso en serie, sino un proceso integrado y dinámico. El
marco es aplicable a todas las empresas: grandes, medianas, pequeñas, con o sin ánimo de
lucro. Sin embargo, cada entidad puede optar por implementar control interno en distintas
formas. (Landsittel, 2013)
El marco de coso 2013, mantiene el concepto de control interno y los cinco componentes
de control interno, pero al mismo tiempo se toma en cuenta mejoras y aclaraciones con el fin
de facilitar el uso y aplicación en las organizaciones. (Galaz , Yamazaki, & Ruiz Urquiza,
2015)
2.2.12.1. Objetivos del coso 2013
El marco establece tres clases de objetivos los cuales permiten a las empresas a centrarse
en distintos parámetros del control interno:
Operativos:
Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la organización,
incluso sus objetivos de rendimiento operacional y financiero, y de igual manera en al
cuidado de sus activos frente a los posibles fraudes.
De información:
Hacen referencia a la información financiera y no financiera interna y externa y pueden
abarcar aspectos de confiabilidad, transparencia y otras definiciones creadas por los
reguladores, o políticas establecidas por la misma organización.
De cumplimento:
Se manifiesta en el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones a las que están
sujetas las empresas. (Landsittel, 2013, p. 3)
29
2.2.12.2. Relación entre objetivos y componentes
Existe un vínculo entre los objetivos, que es lo que la organización quiere llegar a
alcanzar, los componentes, que se define a lo que necesita la entidad para cumplir con los
objetivos y la estructura organización. La relación que se puede dar entre estos tres elementos
está simbolizada en forma de un cubo.
“Las columnas tienen asignadas las tres categorías: operacional, de información y
de cumplimiento.
Los cinco principales componentes están representados por las filas.
La estructura organizacional está representada por la tercera dimensión”
(Landsittel, 2013)
2.2.12.3. Componentes y principios
Este marco se incluye diecisiete principios de control que representan a los elementos
fundamentales que están asociados de manera conjunta. Estos principios proceden
directamente de los componentes, se debe considerar que una organización puede llegar a
cumplir con un control interno adecuado aplicando todos los principios. (Landsittel, 2013)
Figura 7 Principales Cambios del COSO
Tomado de Deloitte México
30
Tabla 2
Componentes y principios del COSO 2013
AMBIENTE DE CONTROL
1 La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos.
2 El consejo de administración expone independencia de la dirección y ejerce la
supervisión del desempeño del sistema de control interno.
3 La dirección fija con el permiso del consejo, la estructura, las líneas de reporte y los
niveles de autoridad y responsabilidad adecuados para el logro de los objetivos.
4 La organización demuestra compromiso para desarrollar y formar a profesionales
competentes, en dirección con los objetivos de la organización.
5 La organización fija las responsabilidades del personal a nivel de control interno para el
logro de los objetivos.
EVALUACION DE RIESGOS
6 La entidad define los objetivos con la suficiente claridad que le permita identificar y
evaluar los riesgos.
7 La organización identifica los riesgos para el logro de los objetivos en todos los niveles
de la entidad y se los analiza para conocer como deberán ser gestionados.
8 La organización considera la probabilidad de fraudes al momento de evaluar los riesgos.
9 La organización identifica los cambios que podrían afectar de manera relevante al
sistema de control interno.
ACTIVIDADES DE CONTROL
10 La organización desarrolla programas de actividades que ayudan a mitigar los riesgos en
los niveles para la consecución de los objetivos.
11 La organización desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la tecnología
para ayudar al logro de los objetivos.
12 La organización plasmas las actividades de control a través de políticas que contengan
lineamientos del control interno y procesos que lleven a esas políticas a la práctica.
31
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
13 La organización obtiene información relevante para lograr apoyar el funcionamiento del
control interno.
14 La organización comunica los objetivos y responsabilidades que sean necesarias para
ayudar el funcionamiento del sistema de control interno.
15 La organización se comunica con los grupos de interés sobres motivos claves que
puedan afectar el funcionamiento del control interno.
SUPERVISION Y MONITOREO
16 La organización desarrolla y realiza evaluaciones para determinar si los componentes del
sistema de control estén presentes y en funcionamiento.
17 La evaluación evalúa y comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna.
Nota: Información obtenida del resumen del COSO 2013
2.2.12.4. Efectividad del control interno
Este marco fija requisitos de un sistema de control interno efectivo y adecuado. Un
sistema efectivo otorga seguridad razonable respecto al cumplimiento de los objetivos de la
organización. De igual manera un sistema de control efectivo disminuye, a un nivel
aceptable, los riesgos de no poder alcanzar los objetivos y puede hacer referencia a varias
categorías de objetivos. Por lo que es necesario que:
Cada uno de los cinco componentes y principios relevantes este presente y en
funcionamiento. Presente se refiere a la determinación de que los componentes y
principios importantes existen en el diseño e implementación del sistema de control
interno para lograr los objetivos específicos; en funcionamiento se refiere a la
determinación de los componentes relevantes estén siendo aplicado en el sistema de
control para alcanzar los objetivos. (Landsittel, 2013)
Se debe considerar que los cincos componentes funcionan de forma integrada, esto “se refiere
a la determinación de que los componentes reducen los niveles de riesgos al estar
funcionando de manera colectiva” (Landsittel, 2013, p. 8).
32
Para Landsittel (2013) el marco requiere la aplicación del criterio profesional al momento
de diseñar, implementar y desarrollar el control interno y su efectividad. El uso de dicho
criterio dentro de las leyes, normas y regulaciones mejora la capacidad de la dirección para la
toma de decisiones sobre el control interno, sin embargo, no certifica resultados adecuados y
perfectos. (p. 8)
2.2.12.5. Beneficios del control interno
El implementar un método de sistema de control interno permite a la organización que
obtener los siguientes beneficios:
Define las normas de conducta y actuación, funcionando como guía de
establecimiento del sistema de control interno.
Ayuda a disminuir sorpresas aportando confianza en el cumplimiento de los objetivos,
proporciona feedback del funcionamiento de la organización.
Establece modelos de actuación en todos los niveles de la organización, mediante la
determinación de objetivos claros y medibles.
Otorga seguridad razonable sobre la correcta y adecuada administración de los riesgos
de la empresa. (Galaz , Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015)
2.3.Marco Contextual
2.3.1. Historia de la empresa
En 1953 François Leblanc de nacionalidad francesa instaló una empresa de calzado en la
cuidad capital de Francia, Paris; jamás sospechó que en otro lado del planeta, además de ser
un continente lejano, un país muy pequeño llamado Ecuador, su nieto André Leblanc seguiría
sus aspiraciones de tener una empresa relacionada con el calzado, demostrando así que
estaban entrelazados por el deseo de perseguir sus metas.André Leblanc en uno de sus viajes
llegó a Guayaquil-Ecuador y quedó encantado con la belleza de una mujer y de esta linda
cuidad llamada también Perla del Pacifico.
33
Por eso que en el 2003 se establece en Guayaquil y junto con el apoyo económico y moral
de sus padres y abuelo toma la decisión de instalar una Empresa con Fines de lucro dedicada
a la comercialización de calzado. En 2004 se constituye la Empresa de calzado “ABC”, un
año más tarde se empiezan a vender zapatos de marca Bunky, ya que este calzado es muy
acogido por las personas desde que salieron al mercado nacional, han sido un éxito rotundo
dentro del país ecuatoriano por tal razón André Leblanc se dirigió en primer lugar a la línea
escolar, al pasar los años añadió la venta de calzado de otra marca también reconocida
nacionalmente llamada Venus, siguiendo la misma línea escolar. Finalmente agregó más
líneas de calzado de ambas marcas Bunky y Venus.
André Leblanc mostró que realmente quería seguir los pasos de su abuelo y logró con
victoria introducirse en este mercado donde existe abundante competencia, lo realizó de una
manera muy perspicaz creyendo fielmente en el país Ecuador, manifestando cada día su
gratitud con esta patria a través de su compromiso de vender productos de buena calidad.
2.3.2. Misión
Comercializar calzado de calidad, brindando servicios eficientes. Rentabilidad y bienestar
a los trabajadores, optimizando los recursos humanos, tecnológicos y financieros;
contribuyendo al desarrollo sostenido de la empresa.
2.3.3. Visión
Empresa líder en la comercialización de calzado; con calidad, excelencia y precio que
satisfaga las expectativas del consumidor en Ecuador. Brindando prosperidad a los
trabajadores y proveedores.
2.3.4. Valores corporativos
Eficiencia, calidad, compromiso, trabajo en equipo, prosperidad. Nuestra organización
realiza los trabajos con eficiencia y calidad, para lo cual se requiere alcanzar el compromiso y
trabajo en equipo, para conseguir la prosperidad de la empresa y de nuestros clientes.
34
2.3.5. Organigrama
Figura 8 Organigrama estructural
2.4.Marco Conceptual
2.4.1. Glosario de Términos
2.4.1.1.Administración.
Coordinación y supervisión de las actividades laborales de otras personas de tal manera que
se realicen de forma eficiente y eficaz. (Robbins & Coulter, 2014)
2.4.1.2.Bodega.
Básicamente es espacio físico donde se almacenan mercancías, materias primas, productos
semiterminados o productos terminados, en espera de lo que será su siguiente proceso.
(Quintana Canessa, 2014)
2.4.1.3. Calidad.
Grado en el que un conjunto de características inherentes de un objeto cumple con los
requisitos. (ISO 9000, 2015)
Gerente General
Jefe Administrativo
Contador
Auxiliar Contable
Jefe de Ventas
Supervisor de Almacén
Cajeras
Vendedores
Jefe de Bodega
Operadores
Jefe de Marketing
35
2.4.1.4. Control.
Supervisar las actividades para asegurarse de que éstas son realizadas de acuerdo con los
planes. (Robbins & Coulter, 2014)
2.4.1.5.Control de inventarios de dos contenedores
Es donde el artículo se almacena en dos contenedores, a medida que se utiliza el artículo,
se retira del primer contenedor. Cuando ese contenedor este vacío, se hace un pedido para
rellenar el primer contenedor, hasta que utiliza el inventario del segundo contenedor.
(Gitman, 2011, p. 552)
2.4.1.6.Flujogramas
Se define a los flujogramas como “una representación gráfica que desglosa un proceso en
cualquier tipo de actividad a desarrollarse tanto en empresas industriales, servicios y en sus
departamentos, secciones y áreas de una estructura organizativa” (Manene, 2011)
2.4.1.7.Inventario.
Como se estipula en la Norma Internacional de contabilidad, los inventarios son aquellos
activos que son mantenidos para la venta en el lapso normal de operación del negocio, y
además pueden ser materiales utilizados en el proceso de producción. (NIC 2 , 2015)
Marcial Córdoba (2012) definió a los inventarios como al registro documental de los
bienes y de los demás elementos pertenecientes a una empresa, realizados con orden y
exactitud. El inventario se refiere a los insumos de todo recurso usados por una compañía de
cualquiera de las siguientes formas, mencionadas a continuación:
Existencias que son utilizadas para la venta directa.: materias primas, bienes en procesos,
productos terminados, suministros. (p. 212)
2.4.1.8.Organización.
Conjunto de personas constituido de forma deliberada para cumplir un propósito
específico. (Robbins & Coulter, 2014)
36
2.4.1.9.Proceso.
Conjunto de actividades relacionadas o que interactúan. Las cuales convierten los
elementos de entrada en resultados. (ISO 9000, 2015)
2.4.1.10. Proceso de control.
Para Robbins & Coulter (2014) mencionaron que es el procedimiento de tres pasos cuya
finalidad es medir el desempeño real, compararlo contra un estándar y poner en práctica las
acciones gerenciales necesarias para corregir las desviaciones o errores de adecuación que
pudieran presentarse. (p. 267)
2.4.1.11. Riesgo.
Se define al riesgo como el impacto de que una amenaza, que pueden darse a través de una
serie de eventos, pueda afectar de manera significativa a la consecución de los objetivos
fijados por la gerencia. (Ruiz Urquiza, 2015)
2.4.1.12. Sistema ABC
Para Van Horne (2010) señalo que es aquel método que controla más de cerca los
artículos costosos en el inventario que los menos costosos. Otras de las definiciones más
comunes del sistema ABC, “es la técnica de administración de inventarios que clasifica el
inventario en tres grupos, en orden descendente de importancia y nivel de supervisión, en
base en la inversión en dólares” (Gitman, 2011, p. 552)
2.4.1.13. Sistema de Inventarios.
Un sistema de inventarios es un conjunto de políticas, normas y procedimientos
desarrollados de manera sistemática para planificar y examinar los recursos que pertenecen a
una organización, además permiten supervisar los niveles de inventario, es decir, da a
conocer cuando hay que ordenar un pedido y de qué tamaño deben hacerse. (Saganome
Garzon , 2015)
37
2.5.Marco Legal
Se consideran los aspectos legales nacionales e internacionales a los que se debe regir la
empresa. Las normas internacionales de información financiera, establecen requisitos de
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones y
hechos económicos que afectan a la empresa y que se pueden reflejar en los estados
financieros. La adopción de las NIIF ofrece una oportunidad para beneficiar la función
financiera mediante la estabilidad en las políticas contables, obteniendo mayores beneficios
de transparencia y mejora en la eficiencia. (Deloitte, 2017)
Las normas internaciones de contabilidad, son un conjunto de normas que reglamenta la
información que deben ser presentadas en los estados financieros de las organizaciones, así
como esa información que debe registrarse para su análisis; estas normas se han venido
adaptando a las necesidades de cada país. (Burgos Alarcon, 2013)
La norma internacional de contabilidad N ° 2, el objetivo de esta Norma es establecer el
tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las
existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta
que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma provee una guía
práctica para la determinación de ese coste, incluyendo también cualquier deterioro que
rebaje el importe en libros al valor neto realizable. (IFRS Foundation, 2005)
La presente investigación tiene como base legal los diferentes artículos de las leyes
mencionadas a continuación:
En el Ecuador, el (Código de Comercio, 2013) “rige las obligaciones de los
comerciantes en sus operaciones mercantiles, y los actos y contratos de comercios,
aunque sean ejecutados por no comerciantes”; así mismo, en lo mencionado en el Art.
37, todo comerciante está obligado a llevar contabilidad en los términos que estable la
ley de Régimen Tributario. (p. 6)
38
“Art 38.- se entenderá que las casas comerciales o industrias extranjeras, o sucursales,
cuya contabilidad se lleve en el exterior de acuerdo con sus estatutos, han cumplido las
obligaciones que establece el art. 37, si los cuadros o estados de contabilidad básicos
son autorizados por contador público inscrito en el registro de contadores del Ecuador
y la contabilidad básica se lleva en castellano. (Código de Comercio, 2013, p. 6)
De acuerdo a la ley de compañías: Art. 2 hay cinco tipos de compañías de comercio,
que se de conocer:
La compañía de Nombre colectivo.
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y
La compañía en economía mixta. (Ley de Compañias, 2014)
39
Capítulo III
Marco Metodológico
3.1.Diseño de la investigación
Una vez que se precisó el planteamiento del problema, se definió el alcance inicial y se
formularon las hipótesis, en ciertos casos tal vez estas no fueron establecidas debido a la
naturaleza de estudio, se debe visualizar la manera más práctica y concreta de contestar las
preguntas de investigación, y además de cumplir con los objetivos fijados. A lo que da lugar a
que se desarrollen uno o más diseños de investigación y aplicarlos en el área de estudio.
Hernández Sampieri et al. (2014, p. 128)
De acuerdo con Bernal (2010) mencionó que si se habla de diseños se está haciendo
referencia a la investigación experimental, que consiste en demostrar que la modificación de
una variable, independiente, puede ocasionar un cambio predecible a otra, dependiente. (p.
145). Sin embargo, para otro autor señaló que “El diseño de investigación es la estrategia
general que adopta el investigador para responder al problema planteado. En atención al
diseño, la investigación se clasifica en: documental, de campo y experimental” (Arias, 2012,
p. 27)
3.1.1. Diseño documental
Como parte del proceso de investigación es importante contar con un diseño que permita
observar y examinar las teorías planteadas, mediante la utilización de documentos o registros
que formen parte del estudio.
La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,
critica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por los
investigadores en fuentes documentales, pueden ser impresas, audiovisuales o
electrónicas. Como en toda investigación, el propósito de este diseño es el aporte de
nuevos conocimientos. (Arias, 2012, p. 27)
40
3.1.2. Diseño de campo
Existen trabajos de investigación en donde estos se apoyan en instrumentos de recolección
de información obtenidos principalmente en un determinado campo de estudio, y el cual le
permita conocer las conductas del tema y poder compararlas con una teoría ya existente.
Arias (2012) indicó que la investigación de campo es aquella que reside en la recolección
de información y datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde
suceden los hechos (datos primarios), obviamente sin manipular o controlar alguna variable,
es decir, el investigador obtendrá la información pero no altera las condiciones ya existentes.
De allí es que nace su carácter no experimental. (p. 31)
En una investigación de campo pueden emplearse datos secundarios, sobre todo los
provenientes de fuentes bibliográficas, sin embargo, los datos primarios obtenidos a través
del campo de estudio, son los esenciales para el logro de los objetivos y la solución del
problema planteado. (Arias, 2012, p. 31)
Como se ha mencionado anteriormente el diseño de campo se basa en los datos
recolectados principalmente de la realidad. “Su innegable valor reside en que a través de ellos
el investigador puede cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han conseguidos
sus datos, haciendo una revisión en el caso de que surjan dudas respecto a su calidad”.
Estableció como diseños de campo más frecuentes a:
Encuesta
Panel
Estudio de caso
Ex post facto. (Sabino, 2002)
Para Arias (2012) determino que las encuestas son las estratégicas tanto orales como
escritas que tiene como fin obtener información acerca de la muestra de individuos, y la
relación con la opinión de esos sobre un tema en específico.
41
Teniendo en cuenta que la información recaudada solo es válida por cierto tiempo, en
cambio, el panel son unas series de mediciones, que se realiza a un grupo, el cual permita
observar las variaciones a través del tiempo. El estudio de casos son los objetos que son
estudiados en su totalidad y Ex post facto son los diseños que desean conocer las casusas
que produjeron un hecho. (pp. 32-33)
3.1.3. Diseño experimental
Para Hernández Sampieri et al. (2014) mencionaron que el experimento “tiene al menos dos
acepciones una general y otra particular, en la general se refiere a elegir o realizar una acción
y después observar las consecuencias” (p. 129). Este tipo de investigación “se realiza
mediante los llamados diseños, que son un conjunto de procedimientos con los cuales se
manipulan una o más variables independientes y se mide su efecto sobre una o más variables
dependientes” (Bernal, 2010, p. 145).
Haciendo mención a Muñoz (2011) indicó que el propio investigador manipulará
intencional y libremente para alterar o modificar variables de estudio y así observar sus
reacciones. A este tipo de experimentos se los conocen como pruebas de laboratorio,
controladas o experimentaciones. (p. 25)
En cuanto al nivel, la investigación experimental es netamente explicativa, por cuanto su
propósito es demostrar que los cambios surgidos en la variable dependiente fueron
causados por la variable independiente. Es decir, se pretende establecer con precisión una
relación causa-efecto. (Arias, 2012, p. 34)
Concluyendo con la explicación, da como resultado que se utilizará un diseño de campo
para este presente trabajo, considerando que se tomarán en cuentas datos secundarios
derivados a las fuentes referenciales, de igual manera las técnicas de diseño que serán usadas
serán las encuestas como instrumento a los cuestionarios. Y descartando la manipulación de
los datos obtenidos mediante el estudio.
42
Figura 9 Diseños de la Investigación
Tomado de El proyecto de Investigación de Fidias G. Arias
3.2.Tipos de investigación
Las investigaciones están dirigidas hacia dos tipos de enfoque, estos son el enfoque
cuantitativo y cualitativo. Ambos enfoques emplean procesos metódicos y empíricos en su
esfuerzo para generar y desarrollar conocimientos, por lo cual la definición previa de
investigación se aplica a hacia los dos por igual. Hernández Sampieri et al. (2014, p. 4)
Estos dos enfoques poseen estrategias similares como:
Llevan a cabo la observación y evaluación de fenómeno.
Establecen suposiciones o ideas como consecuencias de la observación y
evaluación realizada.
43
Demuestran el grado en que las ideas tienen fundamentos.
Examinan tales ideas sobre la base de las pruebas o del análisis.
Proponen nuevas observaciones para esclarecer, modificar las ideas o incluso para
generar otras. Hernández Sampieri et al. (2014, p. 4)
El enfoque cuantitativo “utiliza la recolección de datos para probar hipótesis con base en
la medición numérica y el análisis estadístico, con el fin de establecer pautas de
comportamiento y probar teorías” Hernández Sampieri et al. (2014, p. 4).
De acuerdo a Hernández Sampieri et al. (2014) indicaron que dicho enfoque muestra la
necesidad de medir dimensiones de los fenómenos o casos de investigación, asi también el
investigador establece un problema de estudio delimitado sobre el fenómeno y las preguntas
realizadas versan a cuestiones determinadas. (p. 5)
En la aproximación cuantitativa los planteamientos que se van a investigar son específicos
y delimitados desde el inicio de un estudio. Además, las hipótesis se establecen antes de
recolectar y analizar los datos. La recolección de los datos se fundamenta en la medición y
el análisis, en procedimientos estadísticos. Hernández Sampieri et al. (2014, p. 19)
En cambio, el enfoque cualitativo también se guía por áreas significativas de
investigación en lugar de que la calidad sobre las preguntas de investigación preceda a
la recolección y el análisis de los datos, los estudios cualitativos pueden desarrollar
preguntas antes, durante o después de la recolección y análisis de datos. Hernández
Sampieri et al. (2014, p. 7)
Se debe tener en cuenta que este “enfoque también se conoce como investigación
naturalista, fenomenológica, interpretativa o etnográfica, y es una especie de paraguas, en el
cual se incluye una gran variedad de visiones, técnicas y estudios no cuantitativo” Hernández
Sampieri et al. (2014, p. 7).
44
Una vez de haber detallado y explicado los tipos de investigación o enfoque se puede
concluir, que la presente investigación está guiada hacia ambos, debido a que en esta tomará
un enfoque cuantitativo al momento que los datos sean tabulados mediante procedimientos
estadísticos y será cualitativa ya que estos datos serán explicados forma escrita.
3.3.Población y Muestra
3.3.1. Población
Una característica del conocimiento científico es la generalidad, de allí que la ciencia se
preocupe por extender sus resultados de manera que sean aplicables, no sólo a uno o a pocos
casos, sino que sean aplicables a muchos casos similares o de la misma clase. A dicho
conjunto se le denomina población. La población, o en términos más precisos población
objetivo, es un conjunto finito o infinito de elementos con características comunes para los
cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación. Ésta queda delimitada por el
problema y por los objetivos del estudio. (Arias, 2012)
“Se llama población o universo a cualquier conjunto de elementos de los que se desea
obtener información” (Véliz Capuñay, 2011). De acuerdo a Triola (2009) “población es el
conjunto completo de todos los elementos, puntuaciones, personas, medidas, etcétera, que se
va estudiar. El conjunto es completo porque incluye a todos los sujetos que se estudiarán”.
Por su parte Martínez Bencardino (2011) señaló que “población es un conjunto de medidas
o el recuento de todos los elementos que presentan una característica común. El término
población se usa para denotar el conjunto de elementos del cual se extrae la muestra”.
La población del caso de estudio está conformada por la totalidad de los empleados que
laboran en la empresa de calzado “ABC”, incluyendo cada una de las áreas que conforman
esta organización comenzando desde la Gerencia, siguiendo con el área administrativa, de
ventas, bodega y finalizando con el área de marketing, quedando como total de población un
número de 41 personas.
45
Tabla 3
Población
Ítem Área Población
1 Gerencia 3
2 Administración 15
3 Ventas 8
4 Bodega 10
5 Marketing 5
Total de Población 41 Nota: Datos obtenidos de la Empresa de calzado ABC
3.3.2. Muestra
Cuando por diversas razones resulta imposible abarcar la totalidad de los elementos que
conforman la población accesible, se recurre a la selección de una muestra. La muestra es un
subconjunto representativo y finito que se extrae de la población accesible. (Arias, 2012)
“Muestra se define como un conjunto de medidas o el recuento de los elementos
pertenecientes a la población” (Martínez Bencardino, 2011); simplificando más la definición
está el concepto de Triola (2009) indicando que la “muestra es un subconjunto de miembros
seleccionados de una población”.
Se consideró una muestra de 20 personas eligiendo las áreas de gerencia, administración,
ventas y bodega excluyendo a marketing; la persona seleccionada en el área de gerencia es
sola una, siendo ésta el gerente general de la Empresa de calzado “ABC”, en el área de
administración se tomó a dos personas al jefe administrativo y al contador y dentro de las
áreas de ventas y bodegas se escogió a todos los que conforman estos departamentos.
Tabla 4
Muestra
Ítem Área Muestra
1 Gerencia 1
2 Administración 2
3 Ventas 8
4 Bodega 10
Total de Muestra 20 Nota: Datos obtenidos de la Empresa de calzado ABC
46
3.4.Técnicas e instrumentos de investigación
3.4.1. Técnicas de investigación
Según Arias (2012) se debe seleccionar las técnicas e instrumentos de recolección de datos
pertinentes para verificar las hipótesis o responder las interrogantes formuladas. Todo en
correspondencia con el problema, los objetivos y el diseño de investigación. En este orden de
ideas se entenderá por técnica de investigación, el procedimiento o forma particular de
obtener datos o información. Las técnicas son particulares y específicas de una disciplina, por
lo que sirven de complemento al método científico, el cual posee una aplicabilidad general.
De acuerdo al diseño de investigación de campo, las técnicas de investigación están
conformadas por la observación, encuesta y entrevista.
3.4.1.1.Observación.
La observación es una técnica que consiste en visualizar o captar mediante la vista, en
forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o situación que se produzca en la naturaleza o
en la sociedad, en función de unos objetivos de investigación preestablecidos. Se hace
especial referencia a la observación directa, ya que la indirecta se realiza a través de
instrumentos muy sofisticados tales como: microscopio, telescopio, monitores, entre otros.
La observación puede ser:
Observación simple o no participante: Es la que se realiza cuando el investigador
observa de manera neutral sin involucrarse en el medio o realidad en la que se realiza
el estudio.
Observación participante: En este caso el investigador pasa a formar parte de la
comunidad o medio donde se desarrolla el estudio.
Así mismo, la observación también se clasifica en:
47
Observación libre o no estructurada: Es la que se ejecuta en función de un objetivo,
pero sin una guía prediseñada que especifique cada uno de los aspectos que deben ser
observados.
Observación estructurada: Es aquella que además de realizarse en correspondencia
con unos objetivos, utiliza una guía diseñada previamente, en la que se especifican los
elementos que serán observados. (Arias, 2012)
3.4.1.2.Encuesta.
Se define la encuesta como una técnica que pretende obtener información que suministra
un grupo o muestra de sujetos acerca de sí mismos, o en relación con un tema en particular.
Para Muñoz Razo (2011) “encuesta es la información que se obtiene a través de sondeos de
opinión masiva, generalmente en anonimato, con el propósito de conocer comportamientos y
conocer tendencias de los encuestados sobre el hecho o fenómeno a estudiar”.
La encuesta puede ser oral o escrita; la encuesta oral se fundamenta en un interrogatorio
“cara a cara” o por vía telefónica, en el cual el encuestador pregunta y el encuestado
responde. Contraria a la entrevista, en la encuesta oral se realizan pocas y breves preguntas
porque su duración es bastante corta.
Sin embargo, esto permite al encuestador abordar una gran cantidad de personas en poco
tiempo. Es decir, la encuesta oral se caracteriza por ser poco profunda, pero de gran alcance.
Un ejemplo es el caso de los encuestadores que abordan a las personas en sitios públicos.
Esta modalidad utiliza como instrumento una tarjeta contentiva de las preguntas y
opciones de respuesta, la cual siempre es llenada por el encuestador, a diferencia de la
encuesta escrita que se realiza a través de un cuestionario autoadministrado, el cual como su
nombre lo indica, siempre es respondido de forma escrita por el encuestado.
Otros instrumentos empleados en una encuesta oral, son las grabadoras y cámaras de
video, de uso común en las encuestas que realizan en la calle los medios de comunicación.
48
Las encuestas son empleadas frecuentemente en áreas específicas como la investigación de
mercado, estudios del consumidor, encuestas electorales y estudios de opinión en general.
Los resultados arrojados son utilizados para la toma de decisiones y el diseño de campañas de
diversa índole. Por otra parte, la encuesta escrita es la que se realiza mediante un
cuestionario. (Arias, 2012)
3.4.1.3.Entrevista.
Entrevista es una técnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se
consideren fuente de información. A diferencia de la encuesta, que se ciñe a un cuestionario,
la entrevista, si bien puede soportarse en un cuestionario muy flexible, tiene como propósito
obtener información más espontánea y abierta. Durante la misma, puede profundizarse la
información de interés para el estudio. (Bernal, 2010)
Según Muñoz Razo (2011) este sistema se emplea para la recopilación de información,
captar tanto las opiniones como los criterios personales, formas de pensar y emociones de los
entrevistados. Mediante las entrevistas, se profundiza sobre los juicios emitidos para que el
investigador realice más adelante las interpretaciones pertinentes. La entrevista, más que un
simple interrogatorio, es una técnica basada en un diálogo o conversación “cara a cara”, entre
el entrevistador y el entrevistado acerca de un tema previamente determinado, de tal manera
que el entrevistador pueda obtener la información requerida. Esta técnica se diferencia de la
modalidad oral de la encuesta en los siguientes aspectos:
Una entrevista se caracteriza por su profundidad, es decir, indaga de forma amplia en gran
cantidad de aspectos y detalles, mientras que la encuesta oral, como se dijo anteriormente,
aborda de forma muy precisa o superficial uno o muy pocos aspectos. Por otra parte, la
entrevista tiene un menor alcance en cuanto a la cantidad de personas que pueden ser
entrevistadas en un período determinado, es decir, se abarcan menos personas.
49
Realizar una entrevista puede ocupar un tiempo significativo en un solo entrevistado, a
diferencia de la encuesta oral que por su brevedad puede incluir a varias personas en poco
tiempo. (Arias, 2012)
3.4.2. Instrumentos de investigación
Arias (2012) indicó que la aplicación de una técnica conduce a la obtención de
información, la cual debe ser guardada en un medio material de manera que los datos puedan
ser recuperados, procesados, analizados e interpretados posteriormente.
A dicho soporte se le denomina instrumento. Un instrumento de recolección de datos es
cualquier recurso, dispositivo o formato ya sea en papel o digital, que se utiliza para obtener,
registrar o almacenar información. En el caso de la técnica de observación libre o no
estructurada, se emplean instrumentos tales como el diario de campo, libreta o cuaderno de
notas, cámara fotográfica y cámara de video.
En la observación estructurada, se utilizan instrumentos prediseñados tales como lista de
cotejo, lista de frecuencias y escala de estimación. Para la técnica de la entrevista, además de
sus instrumentos específicos como la guía de entrevista prediseñada, tanto la entrevista
estructurada como la no estructurada pueden emplear instrumentos tales como el grabador y
la cámara de video, al igual que la técnica de la encuesta oral que usa los mismos
instrumentos, en cambio la encuesta escrita se realiza mediante un cuestionario siendo este su
principal y único instrumento de investigación.
3.4.2.1.Cuestionario.
Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita mediante un instrumento o
formato en papel contentivo de una serie de preguntas. Se le denomina cuestionario
autoadministrado porque debe ser llenado por el encuestado, sin intervención del
encuestador. El cuestionario puede ser:
50
Cuestionario de preguntas cerradas: son aquellas que establecen previamente las
opciones de respuesta que puede elegir el encuestado. Éstas se clasifican en:
dicotómicas: cuando se ofrecen sólo dos opciones de respuesta; y de selección simple,
cuando se ofrecen varias opciones, pero se escoge sólo una.
Cuestionario de preguntas abiertas: son las que no ofrecen opciones de respuestas,
sino que se da la libertad de responder al encuestado, quien desarrolla su respuesta de
manera independiente.
Cuestionario mixto: es aquel cuestionario que combina preguntas abiertas, cerradas y
mixtas. (Arias, 2012)
Ampliando un poco más la información, de acuerdo a Muñoz Razo (2011) el cuestionario
consiste en recopilar datos, mediante cédulas o formularios, en un universo o una muestra de
individuos, con preguntas cerradas, abiertas, de opción múltiple, de grados, etcétera; el
encuestado responde de acuerdo con su criterio y brinda información útil para el investigador.
Esto permite clasificar sus respuestas y hacer una tabulación e interpretación para llegar a
datos significativos. Recalcando así que “la validez del cuestionario significa que las
preguntas o ítems deben tener una correspondencia directa con los objetivos de la
investigación. Es decir, las interrogantes consultarán sólo aquello que se pretende conocer o
medir” (Arias, 2012).
Teniendo claro las definiciones descritas anteriormente de manera muy detallada; se pudo
determinar que la técnica usada dentro del proyecto de investigación es la encuesta mediante
el uso del cuestionario el cual es el instrumento de investigación de esta técnica que nos
ayudará en la recopilación de la información requerida con respecto a la administración de los
inventarios.
3.5.Análisis de resultados
Una vez realizadas las encuestas se obtuvieron los siguientes resultados:
51
Pregunta 1: ¿La empresa aplica políticas de compras?
Tabla 5
Aplicación de políticas de compras
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
1 Si 2 10%
N/C* 4 20%
No 14 70%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 10 Aplicación de políticas de compras
Mediante las respuestas obtenidas se conoce que hay una falta de políticas que orienten la
gestión de inventario, ya que la información proporcionada por los encuestados reflejó que el
70% siendo la mayoría, respondieron que no se aplica políticas de compra, un 10% afirma
que esta si aplican y el otro 20% no tiene conocimiento sobre el tema.
10%
20%
70%
Si
N/C*
No
52
Pregunta 2: ¿Calculan la rotación de inventario?
Tabla 6
Rotación de inventario
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
2 Si 5 25%
N/C* 4 20%
No 11 55%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 11 Rotación de inventario
La encuesta refleja que el 25% considera que en la empresa si realizan rotación de
inventarios, sin embargo, un 55% menciona lo contrario y el otro 20% desconoce si se realiza
aquella función. Manifestando la poca efectividad de los controles de la rotación de
inventarios, es decir, no expresan el número de veces o vueltas que se renuevan las
existencias durante un periodo.
25%
20%
55%Si
N/C*
No
53
Pregunta 3: ¿Mantienen controles con respecto al tiempo en que se realizan
compras?
Tabla 7
Controles en la realización de las compras
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
3 Si 6 30%
N/C* 6 30%
No 8 40%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 12 Controles en la realización de las compras
Según las respuestas arrojadas por el personal encuestado, el 30% afirman que si se
mantienen controles con respecto al tiempo en que se realizan las compras. Sin embargo, el
40% opinan que no mantienen controles del tiempo y el otro 30% restante desconoce.
Señalando que se puede correr el riesgo de sobre almacenar la mercadería, o de lo contrario
cabe la posibilidad de desabastecer al mercado, ya que no se tendría stock disponible.
30%
30%
40%
Si
N/C*
No
54
Pregunta 4: ¿La empresa realiza controles de inventario de manera periódica?
Tabla 8
Constancia en la realización de los controles de inventario
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
4 Si 4 20%
N/C* 4 20%
No 12 60%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 13 Constancia en la realización de los controles de inventario
De acuerdo a los resultados emitidos por la encuesta, da a conocer que el 60% del personal
respondieron que la empresa de Calzado no realiza controles de inventarios de forma
periódica, un 20% considera que si se realiza controles pertinentes al inventario y el 20%
restantes no tiene conocimiento del caso. Revelando que pueden existir diversos problemas
como la falta de registro, insuficiencia o exceso de inventario, robos, etc.
20%
20%60%
Si
N/C*
No
55
Pregunta 5: ¿Existe un ejecutivo o jefe que apruebe las órdenes de pedido?
Tabla 9
Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
5 Si 3 15%
N/C* 8 40%
No 9 45%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 14 Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido
El 45% de las personas afirman que no existe un jefe que apruebe las ordenes de pedido,
por otro lado, el 40% del personal consideró que si hay la existencia de un jefe a cargo que
apruebe las ordenes de pedido y solo un 15% de los empleados no tenían conocimiento de
que existiese un jefe encargado de esta acción. Concluyendo que es muy importante la
presencia de un jefe a cargo para evitar la repetición de un proceso que debe ser verificado
desde el inicio, y que por ahora carece la empresa.
15%
40%
45%
Si
N/C*
No
56
Pregunta 6: ¿Existe peligro de que la mercadería se vuelva obsoleta?
Tabla 10
Peligro de mercadería obsoleta
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
6 Si 6 30%
N/C* 4 20%
No 10 50%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 15 Peligro de mercadería obsoleta
Para el 50% de la muestra seleccionada no existe peligro de que la mercadería se vuelva
obsoleta, indicando que la empresa no está presta a correr estos riesgos, debido a que la
mercadería no se deteriora fácilmente y se puede incurrir en las operaciones de ofertas y
demanda. En cambio, un 30% plasman que, si puede ver dicho peligro, y un 20% no tienen
idea de que la mercadería puede volverse obsoleta.
30%
20%
50%Si
N/C*
No
57
Pregunta 7: ¿La inversión en inventarios está protegido con pólizas de seguro?
Tabla 11
Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
7 Si 2 10%
N/C* 5 25%
No 13 65%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 16 Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios
Los datos obtenidos demuestran que un 65% de personas consideran que la inversión de
inventarios no está protegida con pólizas de seguro, esto podría generar gastos a la entidad en
el caso de presentarse un acontecimiento fortuito, debido a que no posee dicho respaldo; así
mismo un 10% tiene desconocimiento del tema, y el 25% aseguran que si existen las pólizas
de seguro.
10%
25%
65%
Si
N/C*
No
58
Pregunta 8: ¿La bodega presenta un espacio adecuado con la seguridad necesaria
para la mercadería?
Tabla 12
Existencia de un espacio adecuado para la mercadería
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
8 Si 6 30%
N/C* 4 20%
No 10 50%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 17 Existencia de un espacio adecuado para la mercadería
Se obtuvo que el 50% de los empleados indicaron que la bodega no presenta un espacio
adecuado, un 20% no conoce acerca del tema y un 30% menciona que si presenta dicho
espacio adecuado con la seguridad necesaria para la mercadería. Definiendo que esta área
posiblemente carece de instalaciones adecuadas para el almacenamiento de la mercadería.
30%
20%
50%Si
N/C*
No
59
Pregunta 9: ¿Se realizan los mismos procedimientos para la venta al por mayor y al por
menor?
Tabla 13
Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
9 Si 15 75%
N/C* 3 15%
No 2 10%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 18 Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor
El 75% de la muestra seleccionada declaró que sí se realizan los mismos procedimientos
tanto para la venta al por mayor que al por menor, lo que puede ocasionar inconvenientes al
momento del despacho, ya que es necesario tratar por separado las ventas de pequeñas y
grandes cantidades. Por otro lado, el 10% de los encuestados indicaron que los
procedimientos del despacho no son iguales, y solo 15% no tiene conocimiento sobre el tema.
75%
15%
10%
Si
N/C*
No
60
Pregunta 10: ¿Se verifica el contenido antes del despacho de la mercadería?
Tabla 14
Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería
Pregunta Nº Categorías
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
10 Si 3 15%
N/C* 1 5%
No 16 80%
Total 20 100%
Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento
Figura 19 Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería
Concluyendo con la última pregunta de esta encuesta se analizó si los encargados del
despacho realizan las debidas verificaciones de la mercadería al momento de ser entregadas a
los clientes para ser direccionadas a consumo personal o venta del mismo, dando así que el
80% negó que se verificara el contenido antes del despacho, siendo solo un 15% el que
asevere que sí hacen las debidas verificaciones y solo el 5% no tiene conocimiento.
15% 5%
80%
Si
N/C*
No
61
Capítulo IV
La Propuesta
4.1.Tema
Diseño de control interno para mejorar la administración de inventario en la empresa de
calzado ABC.
4.2.Fundamentación
Los nuevos modelos de negocio, el cambio acelerado de estos, el mayor uso y
dependencia de la tecnología, el aumento de los requisitos regulatorios y el mayor análisis
que ello supone, la globalización y otros desafíos exigen que cualquier sistema de control
interno sea ágil a la hora de adaptarse a los cambios que se produzcan en el entorno de
negocio, regulatorio y operativo.
Un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso cumplimiento de
las políticas y procedimientos: requiere del juicio y del criterio profesional. La dirección y el
consejo de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel de
control que es necesario aplicar. La dirección y resto del personal deben utilizar su criterio
profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la organización. La
dirección y los auditores internos, entre otros profesionales de la entidad, deben aplicar su
criterio profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del sistema de control
interno. (COSO, 2013)
Es así que mediante los datos que se adquirieron en el capítulo tres de la presente
investigación a través de la encuesta que se realizó en base a un cuestionario de preguntas
cerradas, se dio a conocer que el área de inventarios necesita mejorar su sistema de control ya
que existe la presencia de ciertas falencias, a causa de esto se propone el diseño de control
interno para mejorar dicha área usando como guía el Marco Integrado de Control Interno
COSO 2013.
62
Este marco proporciona un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de
entidad, independientemente del sector o estructura jurídica, a nivel de entidad, división,
unidad operativa o función; también da un enfoque basado en principios que proporcionan
flexibilidad y permite el uso del criterio profesional a la hora de diseñar, implementar y
desarrollar el control interno.
Se trata de principios que se pueden aplicar a nivel de entidad, a nivel operativo y a nivel
funcional; incluso concede requisitos para un sistema de control interno efectivo,
considerando los componentes y principios existentes, cómo funcionan y cómo interactúan
dichos componentes durante su funcionamiento; incluso facilita un método para identificar y
analizar los riesgos, desarrollar y gestionar respuestas adecuadas a dichos riesgos dentro de
unos niveles aceptables. (COSO, 2013)
4.3.Objetivos
4.3.1. Objetivo general
Mejorar la administración de inventario en la empresa de calzado ABC a través de un
diseño de control interno.
4.3.2. Objetivos específicos
Identificar los procesos del área de inventario
Determinar los riesgos del área objeto de estudio
Aplicar acciones correctivas en esta misma área
4.4.Programa de actividades
La planificación de actividades que se detalla a continuación se realizó tomando en cuenta
los cinco componentes descritos en el marco integrado de control interno COSO 2013,
comenzando desde el entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y finalizando con la supervisión y monitoreo, a través de ellos
se podrá cumplir con el objetivo general propuesto.
63
Tabla 15
Programa de actividades
Nº Actividades Componentes del
Control Interno
1. Identificación de Procesos
Recolección de información sobre los procesos que
se efectúan en el área de inventario Entorno de Control
1.1. Proceso de compra
1.2. Proceso de recepción y almacenamiento
1.3. Proceso de venta y despacho
1.4. Flujogramas de los procesos del área de inventario
2. Análisis de la efectividad del Control Interno
Comprobación de la existencia o falta del control
interno dentro de la organización Evaluación de Riesgos
2.1. Cuestionario de control interno
2.2. Matriz de riesgo
3. Acciones Correctivas
Establecimiento de mejoras en los procesos en el
área de inventario Actividades de Control
3.1. Proceso de compra propuesto
3.2. Proceso de recepción y almacenamiento propuesto
3.3. Proceso de venta y despacho propuesto Información y
Comunicación
3.4. Flujogramas propuestos para los procesos del área
de inventario
Creación de políticas de control interno para la
supervisión de procesos Supervisión y Monitoreo
3.5 Políticas de control interno
Nota: Programa de actividades en base a los criterios de los cinco componentes del Control Interno.
4.5.Identificación de Procesos
Para la identificación de las actividades en el área objeto de estudio se llevó a cabo la
recolección de información de los procesos que se efectúan en el área de inventario, entre
ellos está el proceso de compra o adquisición de inventarios, la recepción y almacenamiento
de mercadería y el proceso de venta y despacho del calzado, recalcando que las actividades
explicadas a continuación son los procesos actuales de la empresa de calzado ABC.
64
4.5.1. Definiciones
Factura: Comprobante de venta; cuenta detallada que el vendedor entrega al comprador y
que muestra todos los detalles de la venta, por ejemplo, la fecha, nombre del comprador y del
vendedor, número del vendedor, cantidad y descripción de los artículos, precio unitario,
prórrogas, descuentos, si los hubiere, importe total, etc. (Chauvin, 2017)
Guías de remisión: Documento que sustenta el traslado de mercaderías dentro del
territorio nacional. (Servicio de Rentas Internas, 2017)
Orden de compra o Nota de Pedido: Documento que un comprador entrega a un
vendedor para solicitar ciertas mercaderías. En él se detalla la cantidad a comprar, el tipo de
producto, el precio, las condiciones de pago y otros datos importantes para la operación
comercial. (Pérez Porto & Gardey, 2014)
Solicitud de Traslado: Documento que va junto con la entrega de la mercadería donde se
detalla el modelo, el color, la talla y la cantidad total del calzado.
4.5.2. Proceso de compra
1. Antes de la compra de mercadería el jefe de bodega revisa el stock actual, comunicando de
manera verbal el requerimiento de nuevas mercancías dependiendo de la temporada
comercial al jefe de ventas.
2. Jefe de ventas solicita la mercadería a través de una orden de compra.
3. Se recibe una confirmación de parte del proveedor del stock disponible.
4.5.3. Proceso de recepción y almacenamiento
1. Los proveedores envían las mercancías solicitadas la misma que es revisada y comprobada
antes de ingresar a las bodegas de acuerdo a las especificaciones de la Solicitud de
traslado, dicha revisión es realizada por el Jefe de bodega.
2. El inventario adquirido es almacenado en la bodega por los operadores.
3. El auxiliar contable recepta las facturas de compras para realizar los respectivos registros.
65
4.5.4. Proceso de venta
1. Previo a la venta de mercadería los vendedores del almacén proceden a perchar el calzado
de acuerdo al modelo y talla.
2. La venta es realizada de acuerdo a las especificaciones de los clientes (modelo, talla, color,
cantidad, entre otras similares).
3. Los vendedores entregan las mercancías solicitadas por los clientes y a continuación se
elabora la factura.
4.5.5. Flujogramas de los procesos del área de inventario
Figura 20 Flujogramas de los procesos del área de inventario
Proveedor recibe la
Orden de Compra
Inicio
Revisión de del
stock actual
Solicitar mercadería
a través de la Orden
de Compra
Confirmación del
Proveedor
Fin
Compra
Traslado y
almacenaje de la
mercadería en
Bodega
Llegada de la
mercadería
Revisión y
Comprobación de la
mercadería
Fin
Recepción y
Almacenamiento
Cliente cancela la
factura y recibe la
mercadería
Pedido de los
clientes
Despacho de la
mercadería
Fin
Venta y Despacho
Inicio Inicio
66
4.6.Análisis de la efectividad del Control Interno
4.6.1. Cuestionario de control interno
Tabla 16 Determinación del control interno en el área de inventario
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUMPLIMIENTO PT CT
Nº Detalle Si N/C* No
Información General
1 ¿La empresa aplica políticas de compras?
X 20 2 2 ¿Calculan la rotación de inventario?
X 20 5
3 ¿La empresa provee a los empleados capacitación
constante sobre las existencias que manejan?
X 20 8
4 ¿La empresa cuenta con suficiente empleados para un
manejo efectivo del área de inventarios? X
20 12
5 ¿Mantienen controles con respecto al tiempo en que se
realizan compras?
X 20 6
6 ¿La empresa realiza controles de inventario de manera
periódica?
X 20 4
7
¿La empresa ha separado las áreas de recibo,
almacenamiento y despacho con el propósito de impedir que
los empleados dispongan de las existencias o la utilicen para
otros fines? X
20 8
8
¿La empresa ha establecido una apropiada segregación de
funciones en relación a las siguientes actividades:
planificación, custodia de existencia y Contabilización?
X 20 6
9 ¿Existe un ejecutivo o jefe que apruebe las órdenes de
compra y pedido?
X 20 3
10 ¿Hay algún tipo de comunicación entre el jefe de ventas y
el proveedor para la compra de mercadería?
X 20 5
11 ¿La empresa posee un adecuado espacio para el
almacenamiento y seguridad de la mercadería?
X 20 6 12 ¿Existe peligro de que la mercadería se vuelva obsoleta?
X 20 6
13 ¿La mercadería es revisada antes de su ingreso a la
bodega? X
20 9
14 ¿En el caso de un faltante, se procede a comunicar al jefe
de bodega?
X 20 6
15 ¿La inversión en inventarios está protegido con pólizas de
seguro?
X 20 2 16 ¿Se realiza el perchado a la mercadería? X
20 10
17 ¿El auxiliar de bodega comprueba en el sistema la
existencia de mercadería solicitada por el cliente?
X 20 2
18 ¿Las ventas de las mercaderías al por menor y al por
mayor tiene el mismo sistema de salida de bodega?
X 20 4
19 ¿Antes de la salida de la mercadería de bodega es
verificada para ser entregada al vendedor?
X 20 4
TOTAL 380 108
Nota: datos recaudados del personal de la empresa.
67
4.6.2. Matriz de riesgo
Conforme con los resultados obtenidos de las pruebas realizadas de manera explícita en el
área de inventarios, se ha obtenido diferentes sucesos que influyen en la efectividad de los
controles y operacionalización del inventario, los cuales se detallaran en la matriz de riesgo y
en la de niveles de confianza y riesgos.
Tabla 17
Calificación porcentual
PONDERACION TOTAL 380
CALIFICACION TOTAL 108
CALIFICACION
PORCENTUAL 28%
Nota: Resultados Tomados a partir de la información obtenida del cuestionario.
Tabla 18
Niveles de confianza y riesgo
NIVEL DE
CONFIANZA % CONFIANZA
CONTROL
INTERNO RIESGO %
95% - 76% ALTO CONFIABLE BAJO
75% - 51% MODERADO ACEPTABLE MODERADO
50% - 15% BAJO NO CONFIABLE ALTO 28%
Nota: Según los grados porcentuales se puede determinar qué tan confiable y riesgoso es el control de inventarios.
68
Tabla 19 Matriz de Riesgos (parte uno)
N° RIESGO CAUSAS FACTORES DE RIESGOS NIVELES DE RIESGOS
PROBABILIDAD IMPACTO N. DE SEVERIDAD
1 La falta de políticas de compra
en la empresa
Descuido por parte de la
gerencia sobre la importancia
del uso de políticas
Procesos Alta Alta Alta
2 Poca rotación de inventario Descuido por parte del
personal encargado. Procesos Alta Alta Alta
3 Falta de capacitación al personal Descuido de la Gerencia Procesos Media Media Media
4
Carencia de controles en el
tiempo que se realizan las
compras
Descuido del jefe de C/V Personas-Procesos Media Media Media
5 Carencia de controles de manera
periódica de los inventarios Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta
6
Falta de segregación de funciones
en relación a las siguientes
actividades: planificación,
custodia de existencia y
Contabilización?
Descuido de la Gerencia Procesos Media Media Media
7
Ausencia de un ejecutivo o jefe
que apruebe las órdenes de
compra y pedido
Descuido del jefe de C/V Procesos Alta Alta Alta
8
Falta de comunicación entre el
jefe de ventas y el proveedor
para la compra de mercadería
Incumplimiento del jefe de
C/V Procesos Media Alta Alta
9
Espacio inadecuado para el
almacenamiento y seguridad de
la mercadería
Descuido de la Gerencia Procesos Alta Alta Alta
10 Peligro de que la mercadería se
vuelva obsoleta Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta
Nota: Matriz de Riesgo realizada con datos obtenidos del cuestionario de control interno.
69
Tabla 20 Matriz de Riesgos (parte dos)
N° RIESGO CAUSAS FACTORES DE RIESGOS NIVELES DE RIESGOS
PROBABILIDAD IMPACTO N. DE SEVERIDAD
11
Poca comunicación con el jefe de
ventas por faltantes de
mercaderías
Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta
12
La falta de protección de las
inversiones por medio de pólizas
de seguros
Desconocimiento de la
gerencia Personas Media Media Media
13
Carencia en el manejo de las
existencia por el auxiliar de
bodega
Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta
14
Falta de innovación en el sistema
de salida mercaderías al por
menor y al por mayor
Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta
15
Poca verificación de la
mercadería de bodega para la
venta
Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta
Nota: Matriz de Riesgo realizada con datos obtenidos del cuestionario de control interno.
70
Conclusión
Los riesgos más relevantes para la empresa de calzado ABC en el área de inventario se
detallaron en la matriz. Estos fueron medidos según su probabilidad e impacto, mediante tres
tipos de niveles (Alto, medio, bajo), de igual manera en la matriz de nivel de confianza y
riesgos se conoció un grado porcentual de nivel de confianza de 28%, el cual expresa un
control interno no confiable, con nivel de riesgo alto.
En consecuencia, se estableció que los controles utilizados actualmente en la empresa
específicamente en el área de inventarios no son los idóneos, uno de los motivos principales
es que no cuenta con un personal capacitado y responsables en sus tareas, lo cual impide que
se puede llegar a cumplir los objetivos planteados desde el inicio por la organización. Siendo
así se considera tomar acciones correctivas para el mejoramiento de administración de los
inventarios.
4.7.Acciones Correctivas
4.7.1. Proceso de compra propuesto
1. Previo a la adquisición de inventarios el jefe de bodega revisa el stock actual,
comunicando de manera verbal al jefe de ventas el requerimiento de nuevas mercancías
dependiendo de la temporada comercial.
2. Jefe de ventas solicita la mercadería a través de una orden de compra.
3. El jefe administrativo aprueba la orden de requisición de inventarios después de su
respectivo análisis.
4. El jefe de ventas recibe la aprobación de la orden de compra y se comunica con el
proveedor solicitando la mercadería requerida caso contrario no se realiza la compra dando
fin a este proceso.
5. El proveedor recibe la orden de compra y compara con su inventario disponible.
71
6. El jefe de ventas recibe la confirmación del proveedor terminando con el proceso de
compra.
4.7.2. Proceso de recepción y almacenamiento propuesto
1. Los proveedores envían las mercancías solicitadas adjunto la guía de remisión y la
solicitud de traslado por medio del transporte junto con el detalle de los cartones y pares
de zapatos enviados.
2. El jefe de bodega recibe la mercadería la misma que es revisada y comprobada por los
operadores antes de ingresar a las bodegas de acuerdo a las especificaciones de la solicitud
de traslado.
3. En el caso de que exista un faltante el jefe de bodega se comunica con el jefe de ventas el
cual dependiendo del faltante procede a notificarle al proveedor si la diferencia es por
pares y con el trasportista si el faltante son cartones.
4. Caso contrario el inventario adquirido es almacenado en la bodega por los operadores.
5. El auxiliar contable recepta las facturas de compras para realizar los respectivos registros
por adquisición de inventarios.
4.7.3. Proceso de venta y despacho propuesto
1. Previo a la venta de mercadería los vendedores proceden a perchar el calzado de acuerdo
al modelo y talla en el almacén.
2. Los vendedores receptan el pedido del cliente (La venta es realizada de acuerdo a las
especificaciones de los clientes modelo, talla, color, cantidad, entre otras similares).
3. El auxiliar de bodega revisa y comprueba en el sistema la existencia de la mercadería
solicitada generando una nota de pedido.
4. En el caso de que la venta sea al por menor el vendedor confirma la existencia del
producto y el cliente se dirige a cancelar directamente a caja.
72
5. Si la venta es al por mayor el auxiliar de bodega asigna a un operador que realice el
despacho.
6. Antes del despacho el jefe de bodega verifica el estado y la cantidad del producto a
entregar según la nota de pedido.
7. Se entrega la respectiva factura y la guía de remisión junto con la mercadería solicitada.
4.7.4. Flujogramas propuestos para los procesos del área de inventario
Figura 21 Flujograma propuesto para el proceso de compra
No se efectúa la
compra
Proveedor recibe
la Orden de
Compra
Si
No
Revisión de del
stock actual
Solicitar mercadería
a través de la Orden
de Compra
¿Se aprueba
la Orden de
Compra?
Confirmación del
Proveedor
Fin
Inicio
73
Figura 22 Flujograma propuesto para el proceso de recepción y almacenamiento
Se comunica con el
proveedor al transportista
según el caso
Revisión y
Comprobación de la
Mercadería
No
Si
Llegada de la
mercadería
Se recibe la Solicitud de
Traslado y Guía de
Remisión
¿Existen
faltantes?
Traslado y
Almacenamiento de la
mercadería en Bodega
Fin
Se toman acciones
correctivas
Inicio
74
Figura 23 Flujograma propuesto para el proceso de venta y despacho
Se realiza el despacho
Confirmación del
producto solicitado
Se realiza el despacho
Al por mayor
Al por
menor
Se recepta el pedido del
cliente
Se verifica la existencia de
la mercadería solicitada
Venta
Se verifica el estado y la
cantidad del producto
solicitado
Fin
Se genera la Nota de
Pedido
El cliente cancela en caja
su pedido
Se entrega la Factura y la
Guía de Remisión
Inicio
75
4.7.5. Políticas de control interno propuestas para la supervisión de los procesos en el
área de inventarios
Tabla 21 Políticas de Monitoreo de Inventarios
Políticas propuestas para la supervisión de los procesos en el área de inventarios en
la empresa de calzada ABC
1 Realizar conteos físicos tres veces al año, dependiendo de la cantidad de
inventario disponible en la bodega de la empresa.
2 Antes de la toma física a realizarse, pedir permiso a la Gerencia para
interrumpir las actividades dentro de la empresa.
3 Usar como manera de identificación para cada inventario post it, marcas,
cintas de colores o códigos de barras
4
Para realizar el monitoreo o toma física, se deberá organizar a las personas
por los distintos tipos de producto que exista en bodega, designando a un
personal responsable y ajeno, es decir que no labore o realice cualquier
tipo de actividad en el área de bodega para el conteo de inventario.
5 El personal designado para realizar la revisión de inventario dispondrá de
los equipos necesarios, así como hojas de registro.
6 Identificar los inventarios en mal estado y ejecutar las devoluciones al
proveedor
7 Guardar o Archivar la respectiva documentación relacionada con la toma
física realizada a los inventarios.
8 El encargado o auxiliar de bodega deberá presentar reportes semanales
sobre los movimientos efectuados en el área de inventario al jefe de
bodega.
9 El jefe de bodega deberá presentar e informar a la gerencia los faltantes de
inventarios si se da el caso.
10 Toda entrada o salida de inventario estará respaldada por sus respectivas
documentaciones.
11 Considerar la realización de matrices de riesgos dos veces al año.
76
Conclusiones
Partiendo de los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a las 20 personas de la
empresa de Calzado ABC, y de la recopilación de datos se puedo concluir que la entidad
se ve en la necesidad de diseñar un modelo de control interno para mejorar la
administración de inventarios, el cual permita obtener un adecuada gestión y optimización
de los recursos.
Se efectuó un análisis general del área de inventario, a través del uso de un cuestionario
de control interno, el mismo que detalló la situación real y actual de los controles
realizados por parte del personal en los inventarios, dando como resultado la inefectividad
de dichos controles, en donde estos eventos pueden provocar riesgos para la empresa.
De igual manera se procedió a realizar una matriz de riesgos y de niveles de confianza,
las cuales determinaron un nivel de riesgo alto de amenazas y debilidades que influyen en
la eficiencia y eficacia de la operatividad, administración y gestión de los inventarios. A
través de la utilización de las matrices se determina acciones correctivas que contribuyan
al mejoramiento del control de inventario, con el fin de disminuir el nivel de probabilidad
e impacto de ocurrencias de riesgos y falencias en los controles.
Se concluye también que el personal encargado de bodega no dispone de conocimientos
idóneos sobre los procesos que se llevan a cabo en dicha área, en si no cuenta con una
capacitación continua por parte de la gerencia de la empresa de calzado, siendo este uno
de los factores más relevantes que conllevan al mal manejo de los inventarios.
Por último, se determinó que el área de bodega carece de procedimientos y políticas de
control interno en la supervisión o monitoreo de los inventarios, lo cual no permite la
sistematización de los recursos, así mismo la falta de coordinación de actividades de
tomas físicas, la mala suministración de los productos antiguos, llevan a que los controles
de los inventarios sean ineficientes, lo que provoca un nivel alto de riesgo.
77
Recomendaciones
Se recomienda a la gerencia de la empresa de calzado ABC, el diseño de un control
interno para mejorar la administración de inventario, que prevenga posibles sucesos que
afecten en un futuro a la gestión del área de inventarios.
Es recomendable que se efectúen las acciones correctivas propuestas al sistema de control
interno actual de inventarios, debido a que aquellas mejoras permiten un manejo
adecuado, tanto en las actividades de compra, almacenamiento y despacho de los
productos que se encuentran en bodega.
Es de gran importancia que la empresa integre y ponga en práctica las políticas de
monitoreo y evaluación, las cuales permitirán la organización y coordinación para
realización de una observación física de los inventarios en el área de bodega, para así
constatar cómo se llevan a cabo la entrada y salida de las existencias.
De igual manera se recomienda a la gerencia que se realice algún tipo de capacitación
para el personal a cargo del área de bodega con el fin de aumentar la eficiencia de los
controles en la ejecución de la toma física, registros de entradas, salidas, reportes de
inventarios devueltos y en mal estado.
Verificar la efectividad de las operaciones, a través de la utilización de matrices de
riesgos, en donde nos revelen los posibles sucesos que puedan conllevar a un tipo de
fraude, con el propósito de controlar la administración de los inventarios y que ayuden a
mantener la eficiencia y eficacia de los recursos de la empresa de calzado ABC
78
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83
Apéndice
Apéndice A: formato de la encuesta
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA AUTORIZADA
FORMATO DE ENCUESTA
Nº Preguntas Si N/C* No
1 ¿La empresa aplica políticas de compras?
2 ¿Calculan la rotación de inventario?
3 ¿Mantienen controles con respecto al tiempo en
que se realizan compras?
4 ¿La empresa realiza controles de inventario de
manera periódica?
5 ¿Existe un ejecutivo o jefe que apruebe las
órdenes de pedido?
6 ¿Existe peligro de que la mercadería se vuelva
obsoleta?
7 ¿La inversión en inventarios está protegido con
pólizas de seguro?
8 ¿La bodega presenta un espacio adecuado con la
seguridad necesaria para la mercadería?
9 ¿Se realizan los mismos procedimientos para la
venta al por mayor y al por menor?
10 ¿Se verifica el contenido antes del despacho de
la mercadería?