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XCI. INFORME FINAL DE AUDITORÍA,
DERIVADA DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2012
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ENTIDAD PARAESTATAL
SISTEMA DE TRANSPORTE COLECTIVO
AUDITORÍA FINANCIERA
Capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones”
Auditoría AEPOA/108/12
ANTECEDENTES
En 2012, el Sistema de Transporte Colectivo (STC) ejerció 977,828.2 miles de pesos en el
capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones”, importe que representó el 8.3%
del presupuesto total que erogó la entidad (11,822,221.0 miles de pesos). Dicho capítulo
no tuvo asignación original; el presupuesto ejercido no presentó variación en relación con
el modificado y fue superior en 976.3% (886,980.6 miles de pesos) al erogado en 2011
(90,847.6 miles de pesos).
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por el Sistema de
Transporte Colectivo en el capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones”, se haya
registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de conformidad
con la normatividad y ordenamientos aplicables.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
La selección de la auditoría se basó en los criterios generales “Importancia Relativa”, debido
a las variaciones reflejadas entre los presupuestos original y ejercido (977,828.2 miles de
pesos), y entre el presupuesto ejercido en 2012 y 2011 (976.3%); y “Exposición al Riesgo”,
ya que por la naturaleza y las características de las operaciones que afectan este capítulo,
el ejercicio de su presupuesto está expuesto a riesgos de errores involuntarios, derivados
de la actividad principal, o a irregularidades. Dichos criterios se encuentran contenidos en
el Manual de Selección de Auditorías de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF).
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La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado C, Base Primera,
fracción V, incisos c) y e), en relación con el 74, fracción VI, y 79 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto de Gobierno
del Distrito Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito
Federal; 1o.; 2o., fracciones IX y X, inciso a); 3o.; 8o., fracciones I, II, VI, VII, párrafo primero,
VIII, IX y XIX; 9o.; 10, incisos a) y e); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIII; 22; 24; 27; 28; 30;
32; 33; 34; 35 y 36 de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal; y 1o.; 2o., fracción XIX, inciso a); y 6o., fracciones V y VII,
del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se verificó que, en 2012, el STC hubiese contado con una estructura orgánica autorizada
y con manual administrativo, en sus partes de organización y de procedimientos, para regular
las operaciones sujetas a revisión.
Se identificó la normatividad aplicable al ejercicio y al registro del presupuesto asignado
al capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones”.
Se llevaron a cabo entrevistas en la Dirección de Finanzas y en las Gerencias de Recursos
Financieros y de Contabilidad, por lo que se refiere a las operaciones revisadas.
Se verificó el presupuesto aprobado para el STC, conforme al Decreto de Presupuesto de
Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2012 y al techo presupuestal autorizado.
Se integró el presupuesto modificado por lo que corresponde al capítulo 7000 “Inversiones
Financieras y Otras Provisiones” para el ejercicio de 2012, el cual ascendió a 977,828.2 miles
de pesos. Se revisaron cinco afectaciones presupuestarias, a fin de constatar que éstas
hubiesen sido elaboradas oportunamente y que contaran con la autorización correspondiente
y con la documentación soporte respectiva, de acuerdo con la normatividad aplicable.
En 2012, el STC no contó con presupuesto original en el capítulo 7000 “Inversiones Financieras
y Otras Provisiones”, por lo que se integró y comparó, por partida presupuestal, el presupuesto
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ejercido en dicho capítulo, cuyo importe, de 977,828.2 miles de pesos, se aplicó en su totalidad
a la partida 7612 “Erogaciones Recuperables por concepto de Reserva”.
Las erogaciones registradas en el rubro fiscalizado se reportaron en el Informe de Cuenta
Pública de 2012 del STC en la finalidad 3 “Desarrollo Económico”, función 5 “Transporte”,
subfunción 6 “Otros Relacionados con Transporte”, actividad institucional 18 “Mantenimiento
Mayor al Material Rodante”.
Se identificó que la totalidad del presupuesto ejercido en el capítulo 7000 “Inversiones
Financieras y Otras Provisiones” se integró con recursos fiscales.
A fin de efectuar pruebas de controles y procedimientos sustantivos para la revisión del capítulo
7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones”, comprobar que las operaciones se
hubiesen llevado a cabo conforme a las políticas y lineamientos establecidos en la entidad
y constatar que se hubieran cumplido los objetivos de control, se revisó el 100.0% de las
operaciones que durante el ejercicio de 2012 afectaron el rubro auditado.
Sobre el particular, se analizaron las actas de sesiones del Consejo de Administración del STC.
Se revisó que, para efectuar las operaciones, se hubiese contado con las autorizaciones
correspondientes, que dichas operaciones se hubiesen realizado conforme a la normatividad
aplicable y de acuerdo con lo estipulado en los contratos y convenios celebrados, que se
contara con la documentación justificativa y comprobatoria del gasto y que esta última
cumpliera los requisitos fiscales previstos en la normatividad aplicable.
Se constató que el STC contara con la documentación soporte para acreditar que el gasto
fue devengado y pagado conforme a lo pactado en los contratos y convenios suscritos y según
lo dispuesto en la normatividad aplicable.
Se verificó que el registro presupuestal de las operaciones se hubiera ajustado al Clasificador
por Objeto del Gasto y que el registro contable se hubiese efectuado conforme al plan de
cuentas autorizado.
La revisión se efectuó en la Subdirección General de Administración y Finanzas del STC.
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Como parte de los procedimientos de auditoría practicados al STC, mediante el análisis
de la documentación recabada y la información proporcionada por el STC en entrevistas,
se llevó a cabo el estudio y evaluación del control interno implantado por la entidad para regular
el ejercicio de recursos concernientes al capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras
Provisiones”.
Lo anterior, con objeto de determinar el grado de confianza por depositar en los controles
establecidos por el STC; determinar la naturaleza, extensión, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría por aplicar; identificar los flujos de operación con debilidades
o desviaciones de control interno y sus probables áreas de riesgo; y definir los criterios para
seleccionar la muestra por revisar.
Para el estudio general del sujeto de fiscalización se identificaron y analizaron las atribuciones
de la entidad establecidas en el decreto, por el que se creó dicho organismo público
descentralizado, publicado el 29 de abril de 1967 en el Diario Oficial de la Federación, así como
sus reformas del 4 de enero de 1968, del 21 de junio de 1984 y del 17 de junio de 1992,
publicadas en el mismo medio de difusión y las del 26 de septiembre de 2002 y 21 de febrero
de 2007 publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal.
Se revisó la estructura orgánica del STC y se identificó que en 2012 contó con el dictamen
de estructura orgánica núm. 20/2007, autorizado por la Oficialía Mayor del Gobierno del
Distrito Federal (OM), con el oficio núm. OM/1312/2007 del 16 de julio de 2007, con vigencia
a partir de la misma fecha. Dicha estructura incluyó 199 plazas autorizadas, y mediante el
oficio núm. CG/532/2012 del 27 de noviembre de 2012, la Contraloría General del Distrito
Federal (CGDF) autorizó la creación de cinco plazas adicionales, con vigencia a partir del
1o. de octubre de 2012, con lo cual quedó una estructura de 204 plazas.
La entidad cuenta con un manual administrativo, registrado por la Coordinación General
de Modernización Administrativa (CGMA) con el núm. MA-10DME-20/07.
Para evaluar el control interno se solicitaron los procedimientos, políticas y lineamientos que
regularon las operaciones registradas con cargo al capítulo 7000 “Inversiones Financieras
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y Otras Provisiones” y se constató que la entidad contó con un total de 246 procedimientos
vigentes en 2012, autorizados y registrados por la CGMA mediante oficios de varias fechas.
Se identificó que, entre otros, los siguientes procedimientos están relacionados específicamente
con el rubro auditado: “Trámite y Expedición de Cuentas por Pagar”, “Registro y Control
de Operaciones en Moneda Extranjera y UDI’s” y “Manejo y Control de Inversiones de las
Disponibilidades Financieras del Organismo en el Mercado de Dinero”. Los procedimientos
incluyen los cuatro elementos básicos del control interno que son autorización, procesamiento
y clasificación de transacciones, verificación y evaluación, y salvaguarda física de la información.
Con objeto de conocer los mecanismos de control, se identificó la normatividad aplicable
al registro del presupuesto asignado y ejercido relacionado con el capítulo 7000 “Inversiones
Financieras y Otras Provisiones”, entre la cual se encuentra la Ley General de Contabilidad
Gubernamental; la Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento; la Ley del Impuesto
al Valor Agregado y su Reglamento; la Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos;
el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento; el Decreto de Presupuesto de Egresos del
Distrito Federal; la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal; la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal y su Reglamento; el Clasificador
por Objeto del Gasto; la Circular Contraloría General para el Control y Evaluación de la
Gestión Pública; el Desarrollo, Modernización, Innovación y Simplificación Administrativa,
y la Atención Ciudadana en la Administración Pública del Distrito Federal; el Manual de
Normas y Procedimientos Presupuestarios para la Administración Pública del Distrito Federal;
la Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal; el Estatuto
Orgánico del Sistema de Transporte Colectivo; y el Acuerdo por el que se establecen las
Reglas para realizar los Proyectos y Contratos de Prestación de Servicios a Largo Plazo para
la Administración Pública del Distrito Federal (PPS) y Lineamientos para la Elaboración
del Análisis Costo-Beneficio para los Proyectos de Prestación de Servicios a Largo Plazo,
todos vigentes en 2012.
Se evaluó el control interno implantado por el STC para la supervisión del ejercicio de
recursos y el registro contable y presupuestal, específicamente para aquellas operaciones
que afectaron el capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones” y se constató que
la entidad contó para el ejercicio de 2012 con un Manual de Contabilidad, el cual incluye,
entre otros, el catálogo de cuentas, instructivo de manejo de cuentas, guía contabilizadora,
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convertidor presupuestal-contable y la lista de cuentas, con base en el cual el STC llevó
a cabo el registro contable de las operaciones durante dicho ejercicio. El Manual de
Contabilidad referido fue remitido para su autorización a la Dirección General de Contabilidad,
Normatividad y Cuenta Pública (DGCNCP) en la Subsecretaría de Egresos, mediante el
oficio núm. DF/52000/0360/11 del 30 de diciembre de 2011; y según consta en el oficio
núm. DGCNCP/0134/2012 del 1o. de febrero de 2012, la DGCNCP determinó que la lista
de cuentas está alineada al Plan de Cuentas integrado en el Manual de Contabilidad emitido
por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC).
Además, la entidad cuenta con un sistema de contabilidad que es un desarrollo interno, en un
lenguaje de programación 4GL, en plataforma Informix, del cual emanan principalmente
los siguientes documentos: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Libro
Diario, Libro Mayor, Balanza de Comprobación y Costo de Programas.
Como resultado del estudio y evaluación del sistema de control interno establecido por
el STC en relación con las operaciones realizadas con cargo al capítulo 7000 “Inversiones
Financieras y Otras Provisiones”, se determinó que la entidad dispuso de controles que hacen
factible la administración de riesgos; sin embargo, presentó los incumplimientos de la
normatividad aplicable que se detallan en el apartado de resultados del presente informe.
RESULTADOS
1. Resultado
Con el objetivo de verificar que el presupuesto aplicado por el STC en el capítulo 7000
“Inversiones Financieras y Otras Provisiones” en 2012 se haya aprobado y modificado
conforme a la normatividad y ordenamientos aplicables y que, en ese ejercicio, la entidad
haya elaborado, tramitado y registrado las afectaciones presupuestarias correspondientes
a dicho capítulo se analizaron tales afectaciones.
De acuerdo con el Informe de Cuenta Pública de 2012, el capítulo 7000 “Inversiones
Financieras y Otras Provisiones” no tuvo asignación original, pero se le otorgó suficiencia
presupuestal, por un total de 977,828.2 miles de pesos; con ello, el presupuesto modificado
se situó en esa cantidad, la cual fue ejercida en su totalidad.
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En el apartado “Análisis de Egresos por Capítulo de Gasto” del Informe de Cuenta Pública
de 2012 del sujeto fiscalizado se indica que se adicionaron recursos “con el propósito de
otorgar expresión presupuestal a los egresos financieros realizados a nombre del Sistema
de Transporte Colectivo, para constituir la reserva financiera que garantiza el pago del
contrato relativo a la prestación de servicios a largo plazo [núm. STC-CNCS-009/2010]
para poner a disposición del Sistema de Transporte Colectivo un lote de 30 trenes de rodadura
férrea que circularán en la Línea 12 del Metro de la Ciudad de México”.
El presupuesto modificado fue tramitado mediante cinco afectaciones presupuestarias
líquidas, con ampliaciones por un total de 985,456.7 miles de pesos y reducciones por
7,628.5 miles de pesos, todas en la partida 7612 “Erogaciones Recuperables por Concepto
de Reserva”.
Mediante la afectación presupuestaria líquida núm. A 10 PD ME 17722 del 31 de diciembre
de 2012, se tramitó la adición de 977,181.4 miles de pesos, para dar suficiencia presupuestal
a las provisiones realizadas para constituir la reserva y cubrir el pago del proyecto para la
prestación de servicios de trenes para la Línea 12 del STC, conforme a los flujos enviados
por el fiduciario.
Con la afectación presupuestaria líquida núm. A 10 PD ME 17723 del 31 de diciembre de 2012,
se adicionaron recursos propios de 7,628.5 miles de pesos, para dar soporte presupuestal
a las provisiones realizadas para constituir la reserva y cubrir el pago del proyecto para la
prestación de servicios de trenes para la Línea 12 del STC, conforme a los flujos enviados
por el fiduciario.
Mediante la afectación presupuestaria líquida núm. A 10 PD ME 17740 del 31 de diciembre
de 2012, se solicitó la reducción de recursos propios, por un importe de 7,628.5 miles de
pesos, “debido a que son disponibilidades que no serán utilizadas como parte de la reserva
de trenes para la Línea 12 del Sistema de Transporte Colectivo. Lo anterior, con fundamento
en los artículos 71 [cuarto párrafo] de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito
Federal vigente [publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 31 de diciembre de 2012],
64 del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente
[en 2012], así como del numeral 2, inciso e) del oficio circular de cierre No. SE/5122/2012,
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de fecha 03 de octubre de 2012”, emitido por la Subsecretaría de Egresos de la Secretaría
de Finanzas (SEFIN).
Con la afectación presupuestaria líquida núm. A 10 PD ME 17741 del 31 de diciembre de 2012,
se solicitó adición con recursos de aportaciones, por un importe de 642.7 miles de pesos, con el
objeto de complementar recursos para las provisiones realizadas para constituir la reserva
y cubrir el pago del proyecto para la prestación de servicios de trenes para la Línea 12 del STC,
conforme a los flujos enviados por el fiduciario.
Por medio de la afectación presupuestaria líquida núm. C 10 PD ME 17736 del 31 de diciembre
de 2012, se ampliaron recursos de aportaciones, por un importe de 4.1 miles de pesos, con
objeto de complementar los recursos destinados a las provisiones realizadas en el ejercicio
fiscal de 2012 para constituir la reserva y cubrir el pago del proyecto para la prestación de
servicios de trenes para la Línea 12 del STC, conforme a los flujos enviados por el fiduciario.
Respecto a las causas del incremento en el presupuesto ejercido del capítulo 7000 “Inversiones
Financieras y Otras Provisiones”, ya que no contó con asignación original, específicamente
en la partida 7612 “Erogaciones Recuperables por Concepto de Reserva”, con el oficio
núm. DF/52000/0081/2014 del 30 de enero de 2014, el Director de Finanzas envió el
oficio núm. SGAF/DF/GP/0111/2014 del 29 de enero de 2014. Por medio de este último,
el Gerente de Presupuesto informó que “se debió básicamente a diversos movimientos
programáticos-presupuestales (adiciones al presupuesto) para constituir la reserva y cubrir
el pago del proyecto para la prestación de servicios de trenes para la Línea 12 del Sistema de
Transporte Colectivo en el ejercicio fiscal 2012. Dichos movimientos están registrados con
las afectaciones programático-presupuestales del Sistema de Planeación de Recursos
Gubernamentales (Government Resource Planning-GRP) administrado por la Secretaría
de Finanzas del Distrito Federal y autorizadas por la misma”.
Las cinco afectaciones presupuestarias que modificaron el capítulo 7000 “Inversiones
Financieras y Otras Provisiones”, que fueron elaboradas por el STC en el ejercicio de 2012,
cuentan con la afectación programática y la justificación correspondiente, y se realizaron
y registraron en el Sistema Institucional de Control de Egresos (SICE), en la SEFIN, de
acuerdo con lo establecido en el Manual de Normas y Procedimientos Presupuestarios para
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la Administración Pública del Distrito Federal vigente en 2012 y con las Reglas de Carácter
General por las que se crea el Sistema Integral de Administración del Pago, así como
el Sistema Institucional de Control de Egresos, en la Secretaría de Finanzas, y se regula el Uso
de Medios Electrónicos en Materia Presupuestal del Distrito Federal, publicadas en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal el 11 de enero de 2006, vigentes en 2012.
De lo expuesto se concluye que se constató que el importe integrado como presupuesto
modificado del capítulo fiscalizado que fue registrado en la partida 7612 “Erogaciones
Recuperables por Concepto de Reserva” se encontró soportado con la documentación
correspondiente y coincide con lo reportado en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito
Federal de 2012.
2. Resultado
Se revisó la estructura orgánica del STC y se identificó que en 2012 contó con el dictamen
de estructura orgánica núm. 20/2007, el cual inició su vigencia el 16 de julio de 2007 y fue
autorizado por la OM con el oficio núm. OM/1312/2007 de esa fecha. Dicha estructura incluye
199 plazas autorizadas y fue modificada mediante el oficio núm. CG/532/2012 del 27 de
noviembre de 2012, con el que la CGDF autorizó la creación de cinco plazas adicionales,
con vigencia a partir del 1o. de octubre de 2012, quedando una estructura de 204 plazas
distribuidas en las siguientes áreas: 34 en la Dirección General, 35 en la Subdirección General
de Operación, 74 en la Subdirección General de Mantenimiento y 61 en la Subdirección
General de Administración y Finanzas; de las 204 plazas, 1 es de Director General,
7 de Directores, 3 de Subdirectores Generales, 7 de Subdirectores, 21 de Gerentes, 33 de
Subgerentes, 19 de Jefes de Unidad Departamental, 87 de Coordinadores, 13 de Líderes
Coordinadores de Proyectos y 13 de Enlaces.
También se constató que la entidad cuenta con un manual administrativo que incluye el marco
normativo, objetivo general, estructura orgánica, atribuciones, funciones del personal de la
estructura orgánica, organigrama general y manuales de procedimientos. En su parte de
organización, la última actualización del manual, al cierre del ejercicio 2012, fue la relativa
a la delimitación de las funciones inherentes a la programación de las energizaciones, permisos
y libranzas, específicamente en la Gerencia de Ingeniería y Nuevos Proyectos, la cual fue
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aprobada por el Consejo de Administración del STC mediante el acuerdo núm. III-2010-III-5,
tomado en la tercera sesión ordinaria de 2010 celebrada el 8 de septiembre de ese año;
y registrada por la CGMA de la CGDF, con el núm. MA-10DME-20/07, según consta en el oficio
núm. CG/CGMA/DDO/1087/2011 del 14 de marzo de 2011.
El manual administrativo, en su parte de organización, fue publicado en la Gaceta Oficial
del Distrito Federal el 18 de marzo de 2009 y su actualización el 19 de septiembre de 2011;
sin embargo, no fue actualizado en 2012, con motivo de la modificación de la estructura
orgánica que la CGDF autorizó con el oficio núm. CG/532/2012 del 27 de noviembre de 2012,
por la creación de cinco plazas adicionales, con vigencia a partir del 1o. de octubre de ese año.
De la revisión a las actas del Consejo de Administración del STC, se identificó que con el
acuerdo núm. IV-2012-III-7, adoptado en la cuarta sesión ordinaria de 2012 celebrada
el 3 de enero de 2013, dicho consejo tomó nota de la elaboración y actualización del manual
de organización.
El numeral 2.4.2 de la Circular Contraloría General para el Control y Evaluación de la
Gestión Pública; el Desarrollo, Modernización, Innovación y Simplificación Administrativa,
y la Atención Ciudadana en la Administración Pública del Distrito Federal vigente en 2012,
dispone: “Los titulares de las […] entidades, son los responsables de la actualización de
los Manuales Administrativos, que se deriven de la aplicación de un proceso rediseñado,
de un procedimiento simplificado, de la modificación de la estructura orgánica, o de la supresión
o creación de leyes y normas, para ello, deberán remitir conjuntamente con la solicitud de
reestructura el proyecto de Manual de Organización, para que se apruebe simultáneamente
con la estructura. La actualización del Manual de Procedimientos deberá remitirse a la CGMA
por medio de oficio firmado con firma autógrafa o firma electrónica avanzada, a más tardar
en 60 días hábiles posteriores a la entrada en vigor de la modificación efectuada, para que
ésta proceda a su análisis y, en su caso, al registro. En el caso de las entidades es requisito
indispensable para su presentación ante la CGMA, el contar con la previa aprobación del Órgano
de Gobierno respectivo”.
Al respecto, mediante el oficio núm. GOS/50100/1399/13 del 7 de noviembre de 2013, el Gerente
de Organización y Sistemas informó lo siguiente:
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“El proyecto de manual de organización del STC no fue remitido conjuntamente con la
solicitud de reestructuración orgánica, debido a varios factores entre los cuales se encuentran:
”● Nuevos lineamientos emitidos por la CGMA para la conformación del manual administrativo
en su parte de organización. Este cambio implicó la elaboración de los ‘Cuestionarios para
la descripción de puestos’ de cada una de las unidades administrativas que conforman la
estructura orgánica del STC, los cuales fueron remitidos para rúbrica y visto bueno de los
titulares de las mismas, los entregables se remitieron en el mes de abril de 2013 […] para
la revisión de CGMA previo a su entrega formal. En junio de 2013 la primera parte fue
devuelta al STC con observaciones de CGMA, mismas que se encuentran solventadas.
”● Cambio de administración en el STC y CGMA. En el mes diciembre 2012 se llevó a cabo
el cambio de administración en el STC ocasionando la reorganización en primera instancia
de la Subgerencia de Organización y Métodos y por ende retraso en su continuidad,
considerando que es el área responsable de la elaboración del manual en comento;
mención aparte el 50% de los cuestionarios se encuentran rubricados por los anteriores
titulares, por lo cual resulta necesario nuevamente someterlos a la consideración de los
actuales titulares.
”● Lo perentorio de la puesta en operación de la Línea 12. Considerando la demora que
implicaría el proceso para la elaboración del proyecto del manual de organización para
poder dictaminar la estructura orgánica correspondiente a la modificación del dictamen
20/2007, así como la apremiante inauguración de la Línea 12 programada para el 30 de
octubre de 2012, se acordó por instrucciones superiores posponer la entrega del proyecto
de manual de organización.
”Cabe hacer mención, que derivado del cambio de administración en el periodo de
diciembre 2012 enero 2013 la Gerencia de Organización y Sistemas, a través de la
Coordinación del Análisis de Procesos retoma en la primera sesión del ejercicio 2013
celebrada el 5 de marzo de 2013 el seguimiento del acuerdo No. IV-2012-III-7…
”El manual de organización institucional del STC se encuentra en proceso de integración
en el formato establecido para tal efecto por la CGMA, una vez incorporado será
remitido para revisión y firma de cada uno de los titulares que conforman la estructura
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orgánica del STC, dicho proceso administrativo tardaría aproximadamente 2 meses,
adicional al tiempo requerido para el proceso total de autorización, lo cual hará posible
remitirlo de manera formal a la citada dependencia.”
Por no remitir conjuntamente con la solicitud de reestructuración orgánica el proyecto de
manual de organización y carecer de un manual administrativo actualizado acorde con la
estructura orgánica autorizada, el STC incumplió el numeral 2.4.2 de la Circular Contraloría
General para el Control y Evaluación de la Gestión Pública; el Desarrollo, Modernización,
Innovación y Simplificación Administrativa y la Atención Ciudadana en la Administración
Pública del Distrito Federal vigente en 2012.
Además, la Subgerencia de Organización y Métodos no atendió la función que le confiere
el manual de organización de la entidad vigente en 2012, relativa a “elaborar y mantener
actualizados los manuales de organización institucional, gerenciales y específicos del sistema”.
Por lo que corresponde al manual administrativo, en su parte de procedimientos, se verificó
que éstos han sido revisados y actualizados por el STC, y la CGMA determinó integrarlos
al manual administrativo con el núm. MA-10DME-20/07, como consta en los oficios núms.
CGMA/DDO/1072/08 del 30 de mayo de 2008, CGMA/DDO/3075/08 del 1o. de diciembre de 2008,
CGMA/DDO/3303/08 del 15 de diciembre de 2008, CGMA/DDO/1505/09 del 15 de junio
de 2009, CG/CGMA/DDO/1592/2010 del 25 de mayo de 2010, CG/CGMA/DDO/0261/2011
del 1o. de febrero de 2011, CG/CGMA/DEDDEO/4144/2011 del 23 de septiembre de 2011,
CG/CGMA/DEDDEO/4993/2011 y CG/CGMA/DEDDEO/4995/2011 del 15 de diciembre de 2011,
CG/CGMA/DEDDEO/0392/2012 del 28 de febrero de 2012, CG/CGMA/DEDDEO/0697/2012
del 5 de marzo de 2012, CG/CGMA/DEDDEO/1515/2012 del 5 de junio de 2012,
CG/CGMA/DEDDEO/1811/2012 del 2 de julio de 2012, CG/CGMA/DEDDEO/2164/2012
del 13 de agosto de 2012, CG/CGMA/DEDDEO/2845/12 del 15 de octubre de 2012
y CG/CGMA/DEDDEO/2940/12 del 19 de octubre de 2012.
El manual administrativo, en su parte de procedimientos, con sus respectivas actualizaciones,
ha sido publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal en diversas fechas (23 de junio
de 2009; 24 de febrero y 6 de septiembre de 2010; 31 de mayo y 23 de diciembre de 2011;
9 de abril, 25 de mayo, 20 de agosto y 2 de noviembre de 2012; y 15 de febrero de 2013).
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En relación con los manuales de procedimientos derivados de la modificación de la estructura
orgánica, mediante el oficio núm. GOS/50100/1399/13 del 7 de noviembre de 2013, el Gerente
de Organización y Sistemas indicó que “se llevó cabo la elaboración de 2 procedimientos
denominados ‘Detección, Reporte, Atención y Control de Averías en Trenes de Operación
de la Línea 12’ y ‘Mantenimiento Preventivo a los Equipos e Instalaciones Hidráulicas y
Mecánicas’ mismos que fueron autorizados por el H. Consejo de Administración mediante
acuerdo II-2013-III-3, de los cuales el primero se encuentra registrado por la CGMA con el
No. de procedimiento 270, comunicado a través de oficio CG/CGMA/1723/2013 de fecha
24 de septiembre de 2013 y el segundo fue remitido a CGMA para su correspondiente registro
con oficio 10000/D.G./00441/2013 de fecha 15 de octubre de 2013”.
Sin embrago, el STC no remitió la actualización de su manual de procedimientos a la CGMA
a más tardar dentro de los 60 días hábiles posteriores a la entrada en vigor de la modificación
de la estructura.
Sobre esa situación, con el oficio núm. GOS/50100/1399/13 del 7 de noviembre de 2013,
el Gerente de Organización y Sistemas informó que, “considerando que la modificación
al dictamen 20/2007 fue autorizada en noviembre de 2012 con vigencia al 1 de octubre y el
cambio de administración se efectuó a principios de diciembre de 2012, los procedimientos
fueron sometidos a la aprobación del Órgano de Gobierno para su actualización en marzo
de 2013 y remitidos a CGMA en los meses de julio y octubre de 2013”.
Por lo referido, se concluye que el STC incumplió el numeral 2.4.2 de la Circular Contraloría
General para el Control y Evaluación de la Gestión Pública; el Desarrollo, Modernización,
Innovación y Simplificación Administrativa, y la Atención Ciudadana en la Administración
Pública del Distrito Federal que señala: “… La actualización del Manual de Procedimientos
deberá remitirse a la CGMA […] a más tardar en 60 días hábiles posteriores a la entrada
en vigor de la modificación efectuada, para que ésta proceda a su análisis y, en su caso,
al registro. En el caso de las entidades es requisito indispensable para su presentación
ante la CGMA, el contar con la previa aprobación del Órgano de Gobierno respectivo”.
En la reunión de confronta, celebrada el 11 de abril de 2014, el Subdirector General de
Administración y Finanzas proporcionó el oficio núm. GOS/50100/515/14 del 9 de abril
de 2014, por medio del cual el Gerente de Organización y Sistemas remitió el oficio
14
núm. D.G./10000/000033/2014 del 27 de enero de 2014, con el cual, el Director General
del STC envió a la CGMA de la CGDF, el manual administrativo en la parte de organización;
y el oficio núm. CG/CGMA/0293/2014 del 12 de marzo de 2014, mediante el cual dicha
Coordinación comunicó al STC que se considera procedente la actualización del manual
administrativo, en su parte de organización, con el núm. MA-10DME-20/07; no obstante, dichas
acciones fueron posteriores al ejercicio revisado, por lo cual el resultado persiste en los
términos expuestos.
En el informe de la auditoría con clave AEPOA/107/12 practicada al STC, en el resultado
núm. 2, recomendación con clave AEPOA-107-12-01-STC, se contempla el mecanismo
para prevenir el incumplimiento consistente en no remitir conjuntamente con la solicitud de
reestructura el proyecto de manual de organización y la falta de actualización del manual
administrativo, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento
de la recomendación citada.
En el informe de la auditoría con clave AEPOA/107/12 practicada al STC, en el resultado
núm. 2, recomendación con clave AEPOA-107-12-02-STC, se contempla el mecanismo
para prevenir el incumplimiento consistente en no remitir en tiempo las modificaciones al manual
de procedimientos a la CGMA, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como
parte del seguimiento de la recomendación citada.
3. Resultado
Con el objetivo de verificar que el presupuesto aplicado por el STC en el capítulo 7000
“Inversiones Financieras y Otras Provisiones” se haya comprometido de acuerdo con la
normatividad y ordenamientos aplicables, se revisó la documentación justificativa del gasto
aplicado en dicho capítulo y se obtuvo lo siguiente:
El presupuesto ejercido durante 2012, con cargo al capítulo 7000 “Inversiones Financieras
y Otras Provisiones”, específicamente en la partida 7612 “Erogaciones Recuperables
por Concepto de Reserva”, por un monto de 977,828.2 miles de pesos, corresponde a las
provisiones de recursos con el fin de constituir la reserva para el pago de la tercera
contraprestación fija (relativa a los meses 5 a 16 de 22), de las contraprestaciones base y de
las contraprestaciones variables, establecidas en el contrato de prestación de servicios a largo
15
plazo núm. STC-CNCS-009/2010, que el STC celebró con CAF México, S.A. de C.V.,
y PROVETREN, S.A. de C.V., el 31 de mayo de 2010 con una vigencia de 180 meses,
contados a partir de la fecha programada de inicio de los servicios.
De acuerdo con el contrato núm. STC-CNCS-009/2010, específicamente con lo estipulado
en la cláusula 2.1, el objeto del contrato es “la prestación de servicios […] consistentes en:
(A) poner a disposición del STC, a partir de la fecha de entrega de cada tren y hasta el término
de la vigencia del contrato, un lote de 30 trenes nuevos de rodadura férrea que reúnan los
lineamientos establecidos en las especificaciones y requerimientos técnicos […] a fin de que
dichos trenes se encuentren en todo momento en condiciones para su operación y puedan
por tanto circular en la línea 12 ‘Tláhuac-Mixcoac’ […] (B) celebrar el contrato de fabricación
[de trenes]; (C) realizar todas las actividades que se requieran o resulten necesarias para
que el lote de trenes cumpla en todo momento durante el plazo de los servicios, con los niveles
de calidad en el servicio y con todos y cada uno de los lineamientos establecidos en las
especificaciones y requerimientos técnicos […] (D) realizar las actividades que se requieran
o resulten necesarias para conservar y mantener durante toda la vigencia del contrato, en
óptimo estado de mantenimiento y operación, el lote de trenes; (E) mantener al STC oportuna
y plenamente informado sobre las condiciones operativas de cada uno de los trenes […]
(F) proporcionar capacitación al personal designado por el STC […] (G) elaborar y diseñar
el software para el sistema de gestión de mantenimiento y para la base de datos [de dicho
sistema] de la Línea 12 y los expedientes electrónicos […] debiendo transmitir al STC
todos los derechos de propiedad intelectual respecto de dicho software…”.
El STC requirió realizar adecuaciones a las condiciones contractuales originalmente pactadas,
por lo cual celebró ocho convenios modificatorios al contrato de prestación de servicios a largo
plazo núm. STC-CNCS-009/2010. El 25 de enero de 2012, celebró el convenio modificatorio
núm. 08/12 al contrato de prestación de servicios a largo plazo (PPS), con el cual se realizaron
las siguientes modificaciones:
En relación con la cláusula 1, “Definiciones”, se modificaron los numerales 1.1.71, “Fecha
programada de inicio de los servicios”; 1.1.109, “Nivel de calidad en el servicio”; y 1.1.120,
“Parte” o “Partes”, y se eliminaron los numerales 1.1.110, “Niveles de disponibilidad requerido”;
y 1.1.111 “Nivel de fiabilidad requerido”. De la cláusula 4, “Diseño y fabricación del material
16
rodante y otras obligaciones del prestador durante el período preoperativo”, se modificaron
los numerales 4.2, “Diseño de trenes”, inciso j); y 4.6 “Talleres asignados al prestador”.
Se modificó el numeral 5.9, “Expedientes electrónicos, sistema de gestión y mantenimiento
y base de datos del sistema de gestión de mantenimiento de la Línea 12”, de la cláusula
5, “Otras obligaciones del prestador durante el período operativo o plazo de servicios”. Respecto
a la cláusula 7, “Valor del contrato precio y pago de los servicios garantía de cumplimiento”,
se modificaron los numerales 7.1, “Pago de contraprestación”, inciso f), iii; 7.7, “Fideicomiso de
pago”; y 7.14, “Ajustes a la contraprestación”. Con relación a la cláusula 12, “Notificaciones”,
se modificó el numeral 12.1, “Domicilio personas que deben ser notificadas”. También se
modificó el numeral 17.1, “Vigencia”, de la cláusula 17 con el mismo nombre.
Adicionalmente se modificaron el anexo 8, “Fórmulas para el cálculo para el pago por mes
contractual”, penúltimo párrafo del apéndice G; y el anexo 10 “Calendario de pago de servicios”;
se eliminó el anexo 29 “Estimación de costos”; y se adicionan los anexos 31 “Actualización
por inflación a los niveles de desempeño y a la contraprestación”, así como los anexos 4 y 5 del
convenio modificatorio ambos denominados “Modificaciones al anexo técnico especificaciones
técnico funcionales para la fabricación de un lote de 30 trenes férreos que circularán en la
Línea 12 del metro de la Ciudad de México” el primero correspondiente a los apartados
3.4 y 3.4.12 y el segundo a los apartados 7.2.2, 7.3 y 7.4 y el anexo 6 del convenio
modificatorio “Modificaciones al anexo 5 Solución Técnica”.
Las modificaciones efectuadas durante el ejercicio sujeto a revisión fueron autorizadas
por el STC y los dos prestadores de servicios con los que se suscribió el contrato
núm. STC-CNCS-009/2010. Dichas modificaciones constan por escrito y el convenio
correspondiente fue suscrito por los servidores públicos que formalizaron el contrato; en el caso
del Director de Finanzas, se incluye la firma de quien lo sustituyó en el cargo. Por ello, el STC
cumplió el artículo 67 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2012,
que indica: “Cualquier modificación a los contratos deberá constar por escrito, los instrumentos
legales en donde consten dichas modificaciones serán suscritos por los servidores públicos
que hayan formalizado los contratos o por quienes los sustituyan en el cargo o funciones”.
Por lo expuesto, se concluye que el presupuesto aplicado por el STC en el capítulo 7000
“Inversiones Financieras y Otras Provisiones” fue comprometido de acuerdo con la normatividad
y ordenamientos aplicables.
17
4. Resultado
Con el objetivo de verificar que el presupuesto aplicado por el STC en el capítulo 7000
“Inversiones Financieras y Otras Provisiones” se haya registrado, devengado, ejercido y pagado
de acuerdo con la normatividad y ordenamientos aplicables se revisó la documentación
soporte del gasto erogado en dicho capítulo y se obtuvo lo siguiente:
Durante el ejercicio 2012, el STC aplicó en el capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras
Provisiones”, específicamente en la partida 7612 “Erogaciones Recuperables por Concepto
de Reserva”, erogaciones, por un importe de 977,828.2 miles de pesos, las cuales corresponden
a las reservas de recursos mensuales de enero a diciembre de 2012, con el objeto de cubrir el
monto de las provisiones mensuales 5 a 16 de las 22 pactadas para la tercera contraprestación
fija, las contraprestaciones base y las contraprestaciones variables establecidas en el contrato
de prestación de servicios a largo plazo núm. STC-CNCS-009/2010 y sus 8 convenios
modificatorios. Lo anterior, conforme a lo estipulado en el contrato de fideicomiso irrevocable
de administración y fuente de pago núm. F/1509 del 18 de julio de 2011. Se revisó el 100.0%
del presupuesto aplicado en el capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones”
y como resultado de su revisión se observó lo siguiente:
De la revisión al contrato de prestación de servicios a largo plazo núm. STC-CNCS-009/2010,
suscrito por el STC el 31 de mayo de 2010, y a sus convenios modificatorios núms. 01/10 del
29 de julio de 2010, 02/10 del 31 de agosto de 2010, 03/10 del 22 de noviembre de 2010,
04/11 del 27 de abril de 2011, 05/11 del 12 de mayo de 2011, 06/11 del 11 de julio
de 2011, 07/11 del 26 de julio de 2011 y 08/12 del 25 de enero de 2012, se identificó que
las reservas para el pago de la tercera contraprestación fija, las contraprestaciones base
y la contraprestaciones variables, se estipulan en las siguientes cláusulas:
La cláusula 7 “Valor del Contrato, Precio y Pago de los Servicios Garantía de Cumplimiento”
del contrato núm. STC-CNCS-009/2010, específicamente la 7.1, “Pago de la Contraprestación”,
establece lo siguiente:
“(a) Una vez que el lote de trenes esté integrado por un número no menor a nueve (9) trenes
y dichos trenes estén por primera vez en condiciones para su operación, y la Línea 12
‘Tláhuac-Mixcoac’ de la red del Sistema de Transporte Colectivo de la Ciudad de México
18
haya iniciado operaciones al público, se considerará que ha ocurrido la fecha de inicio de
los servicios del lote de trenes, en el entendido de que sí la Línea 12 ‘Tláhuac-Mixcoac’
de la red del Sistema de Transporte Colectivo de la Ciudad de México no esté en
condiciones de iniciar operaciones en la fecha en que el lote de trenes quede integrado
como arriba se indica, o no hubiese estado disponible para realizar las pruebas de los
trenes cuando el prestador estuvo en disposición de dar comienzo a dichas pruebas,
entonces se considerará que ya ocurrió la fecha de inicio de los servicios del lote de
trenes únicamente para efectos de iniciar el pago de la contraprestación base, de la
contraprestación variable y de las fracciones que resulten aplicables a la contraprestación
fija, y en este caso iniciará la obligación del STC de pagar al prestador la contraprestación
base, de la contraprestación variable y de las fracciones que resulten aplicables de la
contraprestación fija, considerando que se cumplan totalmente los niveles de calidad en el
servicio mientras subsista dicha situación y en el entendido además de que si por alguna
causa las condiciones anteriores se llegaren a cumplir antes de la fecha programada de
inicio de los servicios, la fecha de inicio de los servicio del lote de trenes se pospondrá
hasta la fecha programada de inicio de los servicios.
”El STC deducirá del importe del primer o de los primeros pagos por mes contractual,
pero únicamente respecto de la porción correspondiente a la contraprestación variable,
las penalidades que resulten aplicables en los términos de las cláusula 7.13 del presente
contrato por la demora en alcanzar la fecha de inicio de los servicios del lote de trenes
a más tardar en la fecha programada de inicio de los servicios del lote de trenes, mismas
que se determinarán de conformidad con el procedimiento indicado en las formulas
(11), (12), (13) y (14) del anexo 8 [incluye la modificación del convenio modificatorio
núm. 02/10, con la cláusula vigésima sexta].
”(b) A partir de la fecha de inicio de los servicios del lote de trenes, el STC pagará mensualmente
la contraprestación base y la contraprestación variable que se indican en el calendario
para el pago de servicios que se adjunta como Anexo 10, y siempre y cuando la totalidad
de los servicios que deban presentarse bajo este contrato en el mes contractual de que se
trate, se hayan prestado durante dicho mes contractual (salvo en los casos expresamente
previstos en el presente contrato en los que el STC estará obligada al pago total o parcial
de la contraprestación base aunque los servicios de algún tren en particular no se estén
prestando, o no se estén prestando de la manera convenida, en cuyo caso se procederá
19
conforme a lo que se indique en las cláusulas correspondientes de este contrato) y siempre
y cuando se hubieren alcanzado los niveles de calidad en el servicio en dicho mes
contractual [contempla la modificación efectuada mediante la cláusula vigésima sexta
del convenio modificatorio núm. 02/10] […]
”(f) En adición a la contraprestación base y a la contraprestación variable, el STC pagará
a ‘El prestador de servicios’ las cantidades que se señalan a continuación, por concepto
de contraprestación fija: […]
”iii. Dentro de los 45 días siguientes a la fecha en que se haya emitido y firmado por
‘El STC’ y ‘El prestador de servicios’ el Acta de Recepción para Puesta en Servicios
del último de los treinta (30) trenes que integrarán el lote de 30 trenes, ‘El STC’
pagará a ‘El prestador de servicios’ la cantidad de USD $32,004,310.95 (Treinta y dos
millones cuatro mil trescientos diez dólares americanos 95/100 USD) sin incluir el
Impuesto al Valor Agregado.” (Texto con la modificación del convenio modificatorio
núm. 08/12, mediante la cláusula novena.)
Adicionalmente, la cláusula 7.7, “Fideicomiso de Pago”, del contrato núm. STC-CNCS-009/2010
(modificada mediante la cláusula décima del convenio modificatorio núm. 08/12) dispone:
“Es el Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración y Fuente de Pago No. F/1509
firmado el 18 de julio de 2011, mismo que se anexa como Anexo 4 Bis de ‘El Contrato’, por lo
que ‘El STC’ y el Gobierno del Distrito Federal aportan directa o indirectamente al fideicomiso
constituido al amparo de dicho Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración y Fuente
de Pago, las cantidades que se requieran para cubrir el importe de la contraprestación.
”‘El STC’ se obliga a aportar al fideicomiso de pago, en las fechas que se establecen en el
Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración y Fuente de Pago para asegurar el pago
oportuno, y con cargo al presupuesto de ‘El STC’, el equivalente en pesos a (i) la contraprestación
base y la contraprestación variable que, de conformidad con el calendario de pagos, debiera
cubrirse en la fecha indicada en el Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración
y Fuente de Pago para el pago de la contraprestación base y la contraprestación variable
aplicable al mes contractual de que se trate, y (ii) para los meses en que ocurra que deba
pagarse una contraprestación fija (o deba provisionarse el pago de la misma según
20
se establezca en el Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración y Fuente de Pago,
en su caso), el monto de la contraprestación fija, ya sea en dólares, o en pesos utilizando el
tipo de cambio que se establezca en el Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración
y Fuente de Pago y/o en la operación de cobertura de tipo de cambio que el fiduciario
deberá celebrar, con el consentimiento de ‘El STC’, en términos del párrafo siguiente:
”La aportación de ‘El STC’ antes mencionada deberá realizarse sin deducción alguna, ya que
las deductivas, descuentos por concepto de penalidades o descuentos por compensación de
adeudos que resultaren aplicables de conformidad con lo previsto en este contrato, serán
instruidas por ‘El STC’ al fiduciario en los casos que así proceda de conformidad con lo
previsto en el Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Administración y Fuente de Pago previo
a que el fiduciario realice el pago correspondiente a “El Prestador de Servicios’.”
Respecto al fideicomiso de pago, el 18 de julio de 2011, el STC celebró el contrato de
fideicomiso irrevocable de administración y fuente de pago núm. F/1509 en su carácter
de fideicomitente, con PROVETREN, S.A. de C.V., como fideicomisario A; Deutsche Bank
México, S.A., institución de banca múltiple, como fiduciario; y el GDF, con la comparecencia
de HSBC México, S.A. de C.V., institución de banca múltiple, en su carácter de fiduciario
del fideicomiso Proyecto de Prestación de Servicios (PPS).
La cláusula 4.1, “Fines del Fideicomiso”, del contrato de fideicomiso irrevocable de administración
y fuente de pago núm. F/1509 señala que el fideicomiso tiene como finalidad principal servir
como fuente de pago de las obligaciones de pago del contrato de prestación de servicios
a largo plazo núm. STC-CNCS-009/2010.
La cláusula 2.2, “Aportación STC”, del contrato de fideicomiso irrevocable de administración
y fuente de pago núm. F/1509 establece:
“El STC en términos del contrato PPS [STC-CNCS-009/2010], se obliga a aportar al presente
fideicomiso, con cargo a su presupuesto, las cantidades que se mencionan a continuación:
”A. Desde la fecha de firma del presente contrato y hasta la fecha en que sean celebrados
los contratos de la operación financiera derivada: […]
21
”(a) A más tardar en la fecha de vencimiento de cada mes contractual que corresponda,
el equivalente en pesos a la contraprestación base total correspondiente al mes
contractual respectivo, sin descuentos ni deducciones de cualquier tipo más el Impuesto
al Valor Agregado […]
”(b) A más tardar el día hábil anterior a cada fecha de opción de la operación financiera
derivada CV que corresponda, el equivalente en pesos a la contraprestación variable
total correspondiente al mes contractual respectivo, sin descuentos ni deducciones
de cualquier tipo más el Impuesto al Valor Agregado […] utilizando para estos efectos
el tipo de cambio promedio cotizado por el STC con las instituciones financieras
[…] a las 12 horas del día hábil anterior a la fecha en que deba hacerse la aportación
correspondiente [incluye la modificación efectuada mediante el segundo convenio
modificatorio al contrato de fideicomiso irrevocable de administración y fuente de pago
núm. F/1509 del 10 de mayo de 2012] […]
”(d) En caso de que hubiera ocurrido la fecha de recepción para puesta en servicio del
último tren, a más tardar el segundo día hábil siguiente a dicha fecha, el equivalente
en pesos a USD $31,960,160.95 (treinta y un millones, novecientos sesenta mil ciento
sesenta 95/100 dólares) más el Impuesto al Valor Agregado, por concepto de la tercera
contraprestación fija, utilizando para estos efectos el tipo de cambio promedio
cotizado por el STC con las instituciones financieras señaladas […]
”(f) En las fechas que corresponda en términos del contrato PPS [STC-CNCS-009/2010],
cualesquier cantidades distintas a las establecidas en los incisos (a), (b), (c), (d) y (e)
anteriores que el STC esté obligado a pagar en términos del propio contrato PPS,
incluyendo, sin limitar, las indemnizaciones y demás conceptos que procedan en caso
de rescisión o terminación anticipada del contrato PPS.
”B. A partir de la fecha en que sean celebrados los contratos de la operación financiera
derivada:
”(a) A más tardar el día hábil anterior a cada fecha de pago de la operación financiera
derivada CB y CF que corresponda, (i) el equivalente en pesos a la contraprestación
base total correspondiente al mes contractual respectivo, sin descuentos ni deducciones
22
de cualquier tipo más el Impuesto al Valor Agregado, […] (iii) en su caso, el equivalente
en pesos a USD $31,960,160.95 (treinta y un millones, novecientos sesenta mil ciento
sesenta 95/100 dólares) más el Impuesto al Valor Agregado, por concepto de la tercera
contraprestación fija […] en todos los casos anteriores, tomando en consideración
el tipo de cambio, los montos y el calendario indicados en el contrato de la operación
financiera derivada CB y CF.
”(b) A más tardar el día hábil anterior a cada fecha de opciones de la operación financiera
derivada CV que corresponda, el equivalente en pesos a la contraprestación variable
total correspondiente al mes contractual respectivo, sin descuentos ni deducciones
de cualquier tipo más el Impuesto al Valor Agregado […] utilizando para estos efectos
el tipo de cambio que resulte mayor entre (i) el tipo de cambio que se establezca
en el ‘Anexo F2’ para la fecha de opción de la operación financiera derivada CV que
corresponda y (ii) el tipo de cambio promedio cotizado por el STC con las instituciones
financieras […] a las 12:00 horas del día hábil anterior a la fecha en que deba de
hacerse la aportación correspondiente.
”(c) En las fechas que corresponda en términos del contrato PPS, cualesquier cantidades
distintas a las establecidas en los incisos (a) y (b) anteriores que el STC esté obligado
a pagar en términos del propio contrato PPS, incluyendo, sin limitar, las indemnizaciones
y demás conceptos que procedan en caso de rescisión o terminación anticipada
del contrato PPS […]
”Los recursos derivados de la aportación STC formarán parte del patrimonio del
fideicomiso y serán utilizados por el fiduciario […]
”Se entenderá que el STC cumple por cuenta propia la obligación asumida en esta
cláusula en la medida que […] el fideicomiso reciba recursos GDF en cantidad
suficiente para cubrir los conceptos arriba mencionados, y […] que dichos recursos
deban considerarse ministrados por el GDF al STC como parte del presupuesto
que le corresponda, de conformidad con la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente
del Distrito Federal y demás disposiciones aplicables. Si se da el primero de dichos
supuestos, pero no el segundo, se entenderá que la obligación la cumple el GDF
actuando por cuenta del STC.”
23
Adicionalmente, en la cláusula 6.1, “Cuenta Receptora”, del contrato de fideicomiso irrevocable
de administración y fuente de pago núm. F/1509 se establece:
“El fiduciario deberá abrir y mantener la cuenta receptora de conformidad con lo siguiente:
”(a) Depósitos en la cuenta receptora. El fiduciario recibirá, por lo menos mensualmente
[…] del STC y del GDF (a través del fiduciario del fideicomiso PPS), respectivamente,
en la cuenta receptora, las cantidades correspondientes de la aportación STC y de los
recursos GDF, así como cualesquier otras cantidades en pesos que sean entregadas
al fiduciario para formar parte del patrimonio del fideicomiso.
”(b) Retiros en la cuenta receptora. El fiduciario aplicará la totalidad de los recursos que
ingresen a la cuenta receptora, en la fecha en que ingresen a dicha cuenta, en el orden
que se indica a continuación:
”A. Desde la fecha de firma del presente contrato y hasta la fecha en que sean celebrados
los contratos de la operación financiera derivada:
”(i) Deberá adquirir en el mercado, al tipo de cambio cotizado pesos a dólares y sin
necesidad de instrucción previa, la totalidad de los dólares que se requieran
para hacer los pagos que sean exigibles dentro de los 31 (treinta y un) días
naturales siguientes a la fecha en que el fiduciario reciba recursos en la cuenta
receptora; así como, en su caso, para cubrir cualesquier cantidades debidas y no
pagadas derivadas de la contraprestación base, la contraprestación variable y la
contraprestación fija y/o el Impuesto al Valor Agregado de cualquiera de éstas,
correspondientes a fechas de pago anteriores. […]
”(iii) Deberá adquirir en el mercado, al tipo de cambio cotizado pesos a dólares y sin
necesidad de instrucción previa, la totalidad de los dólares que deban reservarse
en el fondo para el pago de la contraprestación fija en dólares dentro de los
31 (treinta y un) días naturales siguientes a la fecha en que el fiduciario reciba
recursos en la cuenta receptora, conforme a las cantidades y fechas que se
establecen […] así como, en su caso, para transferir cualesquier cantidades
24
en dólares al fondo para el pago de contraprestación fija en dólares, que no hayan
sido reservadas en fechas anteriores y que sean necesarias para alcanzar los
montos establecidos…”
En cuanto a las obligaciones descritas exigibles para el ejercicio de 2012, se constató que,
en cumplimiento de las condiciones pactadas en los contratos y convenios modificatorios
referidos, el STC tramitó las reservas de recursos para cubrir las contraprestaciones fijas,
contraprestaciones base y contraprestaciones variables, conforme a lo pactado en el contrato
de prestación de servicios a largo plazo núm. STC-CNCS-009/2010, sus convenios modificatorios
y en el contrato de fideicomiso irrevocable de administración y fuente de pago núm. F/1509,
por el período enero a diciembre de 2012, que sumaron 977,182.2 miles de pesos y que
se integran mensualmente en moneda nacional de la siguiente manera:
(Miles de pesos)
Mes Contraprestación
Total Fija Base Variable
Enero 23,061.6 0.0 0.0 23,061.6
Febrero 21,502.8 9,106.9 6,071.2 36,680.9
Marzo 21,553.4 21,208.0 14,138.7 56,900.1
Abril 22,278.0 25,039.7 16,693.1 64,010.8
Mayo 22,918.3 33,644.8 23,497.7 80,060.8
Junio 23,727.2 37,144.2 25,877.8 86,749.2
Julio 22,294.8 38,560.4 26,864.4 87,719.6
Agosto 28,226.6 41,863.9 29,165.9 99,256.4
Septiembre 28,226.6 44,127.6 30,742.9 103,097.1
Octubre 28,226.6 47,590.8 31,727.2 107,544.6
Noviembre 28,226.6 51,275.5 34,183.7 113,685.8
Diciembre 28,226.6 54,113.2 36,075.5 118,415.3
Suma 298,469.1 403,675.0 275,038.1 977,182.2
Adicionalmente, el STC aplicó en la partida 7612, “Erogaciones Recuperables por Concepto
de Reserva”, honorarios fiduciarios por 641.8 miles de pesos, comisiones bancarias por
1.0 miles de pesos y otros montos en el fondo por 3.2 miles de pesos, los cuales están
pactados en las cláusulas 5.1, incisos f) y g); 11.1; y 11.2 del contrato de fideicomiso
irrevocable de administración y fuente de pago núm. F/1509, que estipulan:
25
“5.1. Integración del Patrimonio del Fideicomiso. El patrimonio del presente fideicomiso
se integrará de la siguiente forma: […]
”(f) Con los derechos y/o cantidades adicionales que, en su caso, aporte cualquiera de las
partes o cualquier otra persona, de conformidad con el presente contrato (incluyendo
sin limitar, cualesquier recursos que aporte el fideicomitente para cubrir los gastos del
fideicomiso).
”(g) Con las demás cantidades y derechos de que sea titular el fiduciario en relación con
el presente fideicomiso por cualquier causa válida y legal.”
“11.1 Honorarios del Fiduciario. El fiduciario tendrá derecho a recibir por concepto de honorarios
por sus servicios bajo el presente contrato, las cantidades establecidas en el Anexo ‘H’.
Los honorarios del fiduciario podrán ser cubiertos en la fecha de pago respectiva, con cargo
a la cuenta receptora, únicamente en caso que no hayan sido cubiertos previamente por
el fideicomitente.”
“11.2 Otros Gastos del Fideicomiso. Los recursos de la cuenta receptora podrán ser utilizados
para el pago de los gastos del fideicomiso que se generen con motivo del presente contrato
(incluyendo la realización de actos urgentes o de la defensa del patrimonio del fideicomiso),
siempre y cuando no hayan sido previamente cubiertos […] por el fideicomitente.”
De esta forma, el monto que aplicó el STC en el capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras
Provisiones” se integró por los siguientes conceptos:
(Miles de pesos)
Concepto Importe
Reservas para contraprestaciones fijas, contraprestaciones base y contraprestaciones variables 977,182.2
Honorarios fiduciarios 641.8
Comisiones bancarias 1.0
Otros montos en el fondo 3.2
Total 977,828.2
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Se constató que las reservas realizadas, por 977,828.2 miles de pesos, contaron con la
documentación justificativa (contratos) y comprobatoria (documento emitido por Deutsche
Bank México, S.A., institución de banca múltiple, signado por el Delegado Fiduciario y el
Titular de Administración Fiduciaria, mediante el cual confirman las disponibilidades mensuales
en el fideicomiso núm. F/1509), en atención al artículo 69, fracción III, de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2012.
Se comprobó que el importe de 977,828.2 miles de pesos aplicado en el capítulo 7000
“Inversiones Financieras y Otras Provisiones” fue registrado contablemente en la cuenta
827200 “Presupuesto de Egresos Pagado Sector Paraestatal”, subcuenta 007000-000000
“Inversión Pública”, de acuerdo con el Plan de Cuentas (Lista de Cuentas) del Manual de
Contabilidad del STC vigente a partir del 1o. de enero de 2012, y registrado presupuestalmente
en la partida 7612 “Erogaciones Recuperables por Concepto de Reserva”, conforme al
Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal vigente en 2012, que señala que en
dicha partida se agrupan las “asignaciones destinadas a formar la reserva para garantizar
el cumplimiento de obligaciones financieras del Distrito Federal”.
Adicionalmente se verificó que, en relación con las reservas revisadas que se aplicaron en el
capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras Provisiones”, el STC recibió del fiduciario
los servicios pactados en el contrato de fideicomiso irrevocable de administración y fuente
de pago núm. F/1509.
Por lo expuesto, se concluye que el presupuesto aplicado por el STC en el capítulo 7000
“Inversiones Financieras y Otras Provisiones” por 977,828.2 miles de pesos, fue registrado,
devengado, ejercido y pagado de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables.
5. Resultado
Con el propósito de conocer los mecanismos de operación del fideicomiso irrevocable de
administración y fuente de pago núm. F/1509, el 5 de marzo de 2014, la CMHALDF llevó
a cabo una reunión de trabajo con personal del STC y representantes del fiduciario (Deutsche
Bank México, S.A., institución de banca múltiple), y según consta en la minuta de trabajo que al
efecto se realizó, el Titular de Administración Fiduciaria hizo la presentación de los siguientes
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aspectos: partes y fines del fideicomiso, contrato y convenios modificatorios al fideicomiso,
contrato de la operación derivada, estructura operativa, saldos del fideicomiso al 31 de
diciembre de 2012 y 31 de diciembre de 2013 y detalle de pagos de contraprestaciones.
Respecto a la estructura operativa, el Titular de Administración Fiduciaria informó lo siguiente:
De acuerdo con el calendario de ministraciones de las participaciones federales, el fideicomiso
maestro envía el 40.0% de las cantidades remanentes al fideicomiso PPS (al que se hace
referencia en la cláusula 6.1 “Cuenta Receptora”, inciso (a) “Depósitos en la cuenta receptora”
del contrato de fideicomiso irrevocable de administración y fuente de pago núm. F/1509).
El fideicomiso PPS envía el 30.0% de las cantidades remanentes al fideicomiso irrevocable
de administración y fuente de pago núm. F/1509, también identificado como fideicomiso
Línea 12.
El fideicomiso Línea 12 tiene las siguientes funciones:
1. Separa las cantidades necesarias en moneda nacional para solventar el pago de la
contraprestación base y la contraprestación fija, en términos de lo pactado en el contrato
de la operación financiera derivada y su calendario de pagos.
2. Compra dólares americanos en el mercado a fin de solventar el pago de la contraprestación
variable, sólo en caso de que no sea necesario utilizar la opción.
3. Crea el monto del fondo de la cuenta de pagos.
4. Previa notificación de pago de la contraprestación base, realiza el pago de la contraprestación
base en términos del anexo “J” del contrato de fideicomiso.
5. Previa notificación de pago de la contraprestación fija, realiza el pago de la contraprestación
fija en términos del anexo “10” del contrato PPS.
6. Previa notificación de pago de la contraprestación variable, realiza el pago de la
contraprestación variable en términos del anexo “10” del contrato PPS.
7. Devuelve los remanentes al GDF.
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En la citada reunión de trabajo del 5 de marzo de 2014, se confirmó que el fideicomiso
tiene como principal fin “servir como fuente de pago de las obligaciones de pago del contrato
PPS, es decir la contraprestación fija, la contraprestación base y la contraprestación variable”.
Además, el fiduciario proporcionó la integración de las disponibilidades y del saldo del
fideicomiso al 31 de diciembre de 2012, cuyos movimientos coinciden con los reflejados
en dólares americanos en los estados de cuenta respectivos.
Asimismo, del análisis a los estados de cuenta y de la documentación soporte del gasto,
se constató que la entidad contó con las autorizaciones correspondientes respecto de las
operaciones registradas con cargo al capítulo 7000 “Inversiones Financieras y Otras
Provisiones”, que se cumplieron los requisitos que se debieron reunir y se realizaron los
trámites respectivos conforme a las disposiciones aplicables, que mediante el fideicomiso
irrevocable de administración y fuente de pago núm. F/1509 se provisionaron las cantidades
necesarias en moneda nacional para solventar los pagos de las contraprestaciones pactadas
y se compraron dólares americanos a fin de solventar los pagos correspondientes.
6. Resultado
Se constató que el STC contó con un Manual de Contabilidad, con el cual la entidad llevó
a cabo el registro contable de las operaciones durante el ejercicio de 2012; dicho manual
incluye: Aspectos Generales de Contabilidad; Fundamentos Metodológicos de la Integración
y Producción Automática de Información Financiera; Plan de Cuentas (Lista de Cuentas);
Instructivos de Manejo de Cuentas; Modelos de Asientos para el Registro Contable; Guías
Contabilizadoras; Estados Financieros; y Matrices de Conversión, de acuerdo con el modelo
de Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC).
Asimismo, durante el ejercicio 2012, el STC contó con el Plan de Cuentas (Lista de
Cuentas), el cual está alineado al Plan de Cuentas integrado en el Manual de Contabilidad
Gubernamental emitido por el CONAC. Dicho Plan de Cuentas fue autorizado por la
Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN, mediante
el oficio núm. DGCNCP/0134/2012 del 1o. de febrero de 2012, conforme a la modificación
del artículo 122 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, publicada
en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 29 de diciembre de 2011.
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Además, la entidad cuenta con un sistema de contabilidad que es un desarrollo interno, en un
lenguaje de programación 4GL, en plataforma Informix, del cual emanan principalmente
los siguientes documentos: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Libro Diario,
Libro Mayor, Balanza de Comprobación y Costo de Programas.
Respecto a los avances en el sistema de armonización contable, mediante el oficio
núm. 52300-2142 del 20 de noviembre de 2013, el Gerente de Contabilidad informó:
“En el último trimestre del año 2012, se inició la programación del sistema de contabilidad
para interrelacionar en forma automática la partida presupuestal y la cuenta contable en los
movimientos de cada uno de los artículos del catálogo de bienes en los almacenes del STC,
situación que se terminó en el año 2013”.
Por lo que respecta al registro de manera automática y en tiempo real de las operaciones
contables y presupuestales, establecido en el artículo sexto de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, el Gerente de Contabilidad, mediante el oficio núm. 52300-2142 del 20 de
noviembre de 2013, informó que aún no se lleva a cabo “en virtud de que no se cuenta con
una solución tecnológica; sin embargo, mediante acuerdo no. 1 aprobado por el CONAC,
en reunión del 3 de mayo del año en curso, estableció como plazo para la integración
automática del ejercicio presupuestario con la operación contable, el 30 de junio de 2014”.
Al respecto, se constató que el 6 de agosto de 2013, se publicó en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal el acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para
precisar los alcances del acuerdo núm. 1, aprobado por el CONAC, en reunión del 3 de mayo
de 2013 y publicado en el Diario Oficial de la Federación el 16 de mayo de 2013. En dicho
acuerdo se establece que, en el caso de las entidades federativas y sus respectivos entes
públicos, el plazo para la generación en tiempo real de estados financieros es el 30 de junio
de 2014.
Por lo referido, se concluye que el avance del STC en relación con la aplicación de las
disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la armonización contable
se lleva a cabo conforme a los acuerdos emitidos por el CONAC.