CDIGO FISCAL PARA EL ESTADO DE MORELOS

GRACO LUIS RAMREZ GARRIDO ABREU, GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE MORELOS A SUS HABITANTES SABED:

Que el H. Congreso del Estado se ha servido enviarme para su promulgacin lo siguiente:

LA QUINCUAGSIMA TERCERA LEGISLATURA DEL CONGRESO DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE MORELOS, EN EJERCICIO DE LA FACULTAD QUE LE OTORGA LA FRACCIN II, DEL ARTCULO 40, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE MORELOS, Y AL TENOR DE LOS SIGUIENTES:

ANTECEDENTES:

I. DEL PROCESO LEGISLATIVO.

a) Mediante sesin ordinaria de fecha 27 de noviembre de 2015; de la Honorable Asamblea de la LIII Legislatura, que se desahoga en estos momentos, por Acuerdo del Pleno, se determina turnar a la Comisin de Hacienda, Presupuesto y Cuenta Pblica, para su Dictamen correspondiente, la Iniciativa de Decreto por el que se aprueba el Cdigo Fiscal para el Estado de Morelos; para lo cual se decreta un receso en esta misma sesin Ordinaria, para llevar a cabo lo ordenado.

b) En consecuencia de lo anterior, la Presidencia de la Mesa Directiva del Congreso del Estado, turn el proyecto enunciado en el proemio del presente, mediante oficio signado por el Lic. Carlos Hernndez Adn, Secretario de Servicios Legislativos y Parlamentarios, para ser dictaminado de manera urgente y por obvia resolucin.

II.- MATERIA DE LA INICIATIVA:

En el proyecto de la Iniciativa de Cdigo Fiscal para el Estado de Morelos, comienza citando el Titular del Poder Ejecutivo Estatal, que para lograr el eficaz desempeo de la hacienda pblica estatal se requiere de un marco normativo robusto que permita sentar las bases para una relacin armoniosa entre el Fisco estatal y los contribuyentes; lo anterior, a fin de que se mantenga en constante actualizacin y modernizacin.

En nuestro sistema tributario, el Cdigo Fiscal para el Estado de Morelos es el ordenamiento que contiene las disposiciones que regulan las relaciones fiscales que derivan del derecho del Estado a percibir ingresos, principalmente a travs de la facultad de imponer contribuciones y de la obligacin de las personas fsicas y morales de contribuir a los gastos pblicos; definen la naturaleza de los ingresos estatales; norman los derechos y obligaciones de los particulares y de las autoridades que con motivo de dichos ingresos se generan; as como de los procedimientos administrativos para hacer efectivas las obligaciones de pago; y fijan las infracciones a las normas fiscales y las sanciones respectivas.

Dicho ordenamiento fue publicado en el Peridico Oficial Tierra y Libertad, nmero 3776 Segunda Seccin, de fecha veintisiete de diciembre de 1995, el cual ha sido objeto de tres reformas y adiciones, primeramente, el diecisis de julio de 2008, cuando se reform el artculo 4; la segunda ocasin, el veintisis de diciembre de 2012, reformndose los artculos 31 y 39; y, la tercera, el diecinueve de noviembre de 2014, modificando el artculo 71.

Asimismo, se menciona que el Cdigo Fiscal para el Estado de Morelos no ha tenido cambios significativos en su estructura o contenido; sin embargo, durante los dieciocho aos desde que entr en vigor, el marco normativo federal y estatal con el que est vinculado s ha sufrido varias modificaciones, adems de que en el transcurso de esos aos, se han establecido criterios por los Juzgados, Tribunales, Salas y el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin que declaran la invalidez o inconstitucionalidad de conceptos y disposiciones que regulan la relacin jurdico-tributaria entre el Fisco y los contribuyentes, lo cual hace inminente que se realice su actualizacin y homologacin con la legislacin constitucional, fiscal, hacendaria y administrativa.

Derivado de lo anterior, como parte de los continuos trabajos de revisin y actualizacin del marco jurdico fiscal de la Entidad, para integrar un sistema fiscal ms equitativo y justo que aporte mayor eficacia a la administracin tributaria y facilite el correcto y espontneo cumplimiento de las obligaciones fiscales, se plantea en dicha Iniciativa un nuevo Cdigo Fiscal para el Estado de Morelos, integrado por disposiciones coherentes al marco jurdico aplicable y hacendario vigente, que permita sentar las bases para una relacin armoniosa entre el Fisco y el contribuyente.

El Iniciador menciona que en su Iniciativa, preserva las disposiciones que de acuerdo a la experiencia de su aplicacin han dado resultado positivo, tambin incluye disposiciones que han sido perfeccionadas, as como otras que han sido incorporadas al texto normativo que le otorgan mayor congruencia a la realidad tributaria y tecnolgica.

En este sentido, se prev en la Iniciativa, el uso y aplicacin de los medios electrnicos en la realizacin de diversos trmites, procesos y servicios, como la notificacin y las diversas acciones de cumplimiento de las obligaciones fiscales; se contempla el uso de dichos medios como herramientas informticas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, agilizar los servicios y proporcionar a los contribuyentes otra alternativa por la cual pueden cumplir con sus obligaciones fiscales y realizar trmites; adems que coadyuvan a evitar prcticas de corrupcin, transparentando la actuacin de la autoridad fiscal, y tambin se reducen los costos de los trmites.

La Iniciativa que ahora se dictamina, contempla una serie de precisiones en diversos temas, como el domicilio fiscal, la definicin de autoridades fiscales, la determinacin de plazos y das hbiles en materia fiscal y la delimitacin de la responsabilidad solidaria, lo anterior con objeto de lograr una mayor comprensin del texto legal y brindar seguridad jurdica a los contribuyentes.

En materia de comprobantes fiscales, se propone la regulacin respectiva en armona con el marco legal federal aplicable.

En estricto cumplimiento a las reformas constitucionales en materia de derechos humanos, se propone incorporar al texto legal un Captulo que aborda la proteccin de los derechos del contribuyente, regulando as la actuacin de las autoridades fiscales con respeto al principio pro persona y el reconocimiento de los derechos humanos de los contribuyentes.

En tratndose de comprobacin del cumplimiento de las obligaciones fiscales, se propone incorporar la prctica de visitas domiciliarias en materia de expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos al Padrn de Contribuyentes del Estado, adems de la posibilidad de requerir a los contribuyentes la informacin necesaria para inscribir en dicho Padrn a quienes deban cumplir con este requisito.

Tambin se incluye la propuesta para la determinacin del plazo a 6 meses para el cierre de auditoras, estableciendo la posibilidad de su ampliacin por nica ocasin en un plazo igual al anterior.

La Iniciativa que se dictamina tambin propone incorporar la regulacin de la figura jurdica de la intervencin para efectos de la determinacin del Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos y del Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos, Juegos Permitidos con Apuesta y la Obtencin de Premios con Apuestas Permitidas; lo anterior, en correspondencia a lo establecido en la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos.

Se propone la regulacin sobre la prctica de la determinacin presuntiva mediante la estimacin de erogaciones por concepto de remuneraciones al trabajo personal.

Se pretende simplificar y agilizar el procedimiento de notificacin de los actos administrativos, incluyendo la oportunidad de realizar las notificaciones a travs de medios electrnicos.

Se integra tambin la regulacin sobre la figura del aseguramiento de bienes o la negociacin del contribuyente o responsable solidario.

Asimismo, se incorpora la regulacin del cobro por notificaciones en la omisin de presentaciones de declaraciones o pago de contribuciones, toda vez que las gestiones que realiza la autoridad para notificar determinados actos derivados del incumplimiento a las obligaciones fiscales en cita, genera costos para la autoridad que deben ser cubiertos por los contribuyentes que incurrieron en esa conducta omisa.

Por lo que corresponde a los medios de defensa en la fase administrativa, el ordenamiento que se propone, y en la tendencia de simplificar procedimientos y trmites, no incluye el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin y se considera correcto preservar solamente el recurso de revocacin, como medio de defensa con que cuentan los contribuyentes.

Se integran los supuestos de delitos fiscales cometidos por servidores pblicos, toda vez que conductas de esa naturaleza no estaban comprendidas dentro de una calificacin de delitos; lo anterior, tambin en armona con la legislacin penal.

Asimismo, se adecuan las sanciones, atendiendo a que la cuanta de las mismas debe ser efectiva para inhibir las infracciones a las disposiciones que se establecen en la presente Iniciativa de Cdigo Fiscal para el Estado de Morelos.

El nuevo ordenamiento que se atiende en el dictamen aceptado por los Diputados que integran esta Comisin, contiene una estructura ordenada y una regulacin que ha sido enriquecida y perfeccionada en atencin a las necesidades normativas actuales en materia fiscal y forma parte de los continuos trabajos de revisin y actualizacin del marco jurdico fiscal de nuestra Entidad, en la conviccin de que una legislacin actualizada es uno de los principales factores que inciden en el nimo de la poblacin para transitar al cumplimento espontneo de las obligaciones fiscales.

III.- CONSIDERACIONES DE LA COMISIN DICTAMINADORA:

En el anlisis realizado por la Comisin de Hacienda, Presupuesto y Cuenta Pblica, se observan como puntos ms relevantes de la exposicin de motivos que hace el Gobernador del Estado en su Iniciativa, los siguientes:

Lograr el eficaz desempeo de la hacienda pblica estatal y para ello se requiere de un marco normativo robusto que permita sentar las bases para una relacin armoniosa entre el fisco estatal y los contribuyentes;

Se mantienen las disposiciones que, de acuerdo a la experiencia en su aplicacin, han dado resultado positivo;

Tambin, se incluyen disposiciones que han sido perfeccionadas, as como otras que han sido incorporadas al texto normativo que le otorgan mayor congruencia a la realidad tributaria y tecnolgica;

Es decir, se considera el uso y aplicacin de los medios electrnicos en la realizacin de diversos trmites, procesos y servicios; como la notificacin y las diversas acciones de cumplimiento de las obligaciones fiscales, se contempla el uso de dichos medios como herramientas informticas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, agilizar los servicios y proporcionar a los contribuyentes otra alternativa por la cual pueden cumplir con sus obligaciones fiscales y realizar trmites;

Con objeto de lograr una mayor comprensin del texto legal y brindar seguridad jurdica a los contribuyentes, se incorpora una serie de precisiones en diversos temas como el domicilio fiscal, la definicin de autoridades fiscales, la determinacin de plazos y das hbiles en materia fiscal y la delimitacin de la responsabilidad solidaria;

Se propone la regulacin respectiva en armona con el marco legal federal aplicable, en materia de comprobantes fiscales;

Se propone la congruencia y cumplimiento a las reformas constitucionales en materia de derechos humanos, a travs de un Captulo que aborda la proteccin de los derechos del contribuyente, regulando as la actuacin de las autoridades fiscales con respeto al principio pro persona y el reconocimiento de los derechos fundamentales de los contribuyentes;

En el rubro referente a la comprobacin del cumplimiento de las obligaciones fiscales, se propone incorporar la regulacin de la prctica de visitas domiciliarias en materia de expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos al Padrn de Contribuyentes del Estado;

En materia de auditoras, se incluye la determinacin del plazo a seis meses para el cierre de dichos actos de revisin, estableciendo la posibilidad de su ampliacin por nica ocasin en un plazo igual al anterior;

Se propone la regulacin de la figura jurdica de la intervencin, para efectos de la determinacin del Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos y del Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos, Juegos Permitidos con Apuesta y la Obtencin de Premios con Apuestas Permitidas; lo anterior, en correspondencia a lo establecido en la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos;

Por lo que se refiere al Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al trabajo Personal, se propone la regulacin para la prctica de la determinacin presuntiva mediante la estimacin de erogaciones por concepto de remuneraciones al trabajo personal;

Asimismo, se propone la simplificacin y agilizacin en el procedimiento de notificacin de los actos administrativos, incluyendo la oportunidad de realizar las notificaciones a travs de medios electrnicos;

Se propone la regulacin sobre la figura del aseguramiento de bienes o la negociacin del contribuyente o responsable solidario;

Tambin se propone la regulacin del cobro por notificaciones en la omisin de presentaciones de declaraciones o pago de contribuciones; al considerar que las gestiones que realiza la autoridad para notificar determinados actos derivados del incumplimiento a las obligaciones fiscales en cita, genera costos para la autoridad que deben ser cubiertos por los contribuyentes que incurrieron en esa conducta omisa;

Con la intencin de avanzar en la simplificacin administrativa, se propone eliminar el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin y se considera viable mantener el recurso de revocacin, como medio de defensa con que cuentan los contribuyentes;

De igual manera, se presenta la propuesta de integrar los supuestos de delitos fiscales cometidos por servidores pblicos, ya que conductas de esa naturaleza, no estaban comprendidas dentro de una calificacin de delitos; lo anterior, tambin en armona con la legislacin penal;

Con el objeto de inhibir las infracciones a las disposiciones que se establecen en la Iniciativa de Cdigo Fiscal para el Estado de Morelos, se adecuan las sanciones, atendiendo a que la cuanta de las mismas debe ser efectiva para inhibir dichas infracciones, y

Finalmente, se debe mencionar que la propuesta contiene una estructura ordenada y una regulacin que ha sido enriquecida y perfeccionada en atencin a las necesidades normativas actuales en materia fiscal y forma parte de los continuos trabajos de revisin y actualizacin del marco jurdico fiscal de nuestra Entidad, en la conviccin de que una legislacin actualizada es uno de los principales factores que inciden en el nimo de la poblacin para transitar al cumplimento espontneo de las obligaciones fiscales.

Esta Comisin Dictaminadora comparte la propuesta del Ejecutivo Estatal; al considerar que cumple con la intencin de actualizar y simplificar el marco jurdico que regula la relacin jurdico-tributaria, que se establece entre el fisco y el contribuyente.

En ese contexto, con las nuevas figuras y procedimientos que se incorporan y el estricto respeto a los derechos de los contribuyentes, se podrn establecer bases slidas para construir el sistema tributario que necesita el Estado a largo plazo, permitiendo en consecuencia, la atencin de las crecientes demandas de la sociedad en materia de servicios pblicos, empleo, combate a la pobreza, as como avanzar en la sustentabilidad de las finanzas pblicas.

Por lo anteriormente expuesto, esta LIII Legislatura ha tenido a bien expedir el siguiente:

DECRETO NMERO CIENTO VEINTISIETE

POR EL QUE SE APRUEBA EL CDIGO FISCAL PARA EL ESTADO DE MORELOS.

CDIGO FISCAL PARA EL ESTADO DE MORELOS

TTULO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

CAPTULO I

DE LAS RELACIONES FISCALES Y SU REGULACIN

Artculo 1. Las disposiciones de este Cdigo regulan las relaciones fiscales que derivan del derecho del Estado a percibir ingresos, en dinero o en especie va dacin en pago, en los trminos previstos en el Reglamento del presente, principalmente a travs de la facultad de imponer contribuciones y de la obligacin de las personas fsicas o personas morales, as como de las unidades econmicas, de contribuir a los gastos pblicos; definen la naturaleza de los ingresos estatales; norman los derechos y obligaciones de los particulares y de las autoridades que con motivo de dichos ingresos se generan, as como los procedimientos administrativos para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales, para hacer efectivas las obligaciones de pago y los procedimientos administrativos para controvertir los actos y resoluciones de las autoridades fiscales, adems de fijar las infracciones a las normas fiscales y las sanciones respectivas.

Se consideran unidades econmicas, entre otras, a las sucesiones, los fideicomisos y las asociaciones en participacin a que se refiere la Ley General de Sociedades Mercantiles, o cualquier otra forma de asociacin, aun cuando no sean reconocidas como personas jurdicas conforme otras disposiciones legales aplicables.

Las disposiciones de este Cdigo tambin se aplican, por una parte, a las relaciones fiscales entre los municipios y el Estado y, por la otra, a los particulares en lo que hace a los ingresos de cualquier tipo de acuerdo con la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Morelos y las leyes respectivas que fije el Congreso del Estado como ingresos propios del municipio.

El Estado, a travs de sus autoridades fiscales, desempear las facultades que, en materia de ingresos federales coordinados, le delegue la Federacin mediante los convenios que se celebren dentro del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.

En el ejercicio de dichas facultades, las autoridades fiscales estatales sern consideradas como federales. Asimismo, desempear las facultades que en materia de ingresos municipales le deleguen los Ayuntamientos en los convenios que para la administracin y cobro de tales ingresos convenga.

Artculo *2. Para efectos del presente Cdigo se entender por:

I. Cdigo, al presente instrumento jurdico;

II. Fisco, a la autoridad fiscal en cualquiera de los tres rdenes de gobierno;

III. Gobernador, a la persona titular del Poder Ejecutivo Estatal;

IV. INPC, al ndice Nacional de Precios al Consumidor;

V. Procuradura Fiscal, a la Procuradura Fiscal del Estado;

VI. Reglamento, al Reglamento del Cdigo;

VII. Reglas, a las Reglas de Carcter General emitidas por la Secretara;

VIII. Secretara, a la Secretara de Hacienda del Poder Ejecutivo Estatal, y

NOTAS:

REFORMA VIGENTE.- Reformadas las fracciones II, VII y VIII, y adicionada la fraccin IX por artculo primero del Decreto No. 1370, publicado en el Peridico Oficial Tierra y Libertad No. 5458 de fecha 2016/12/22. Antes deca: II.Fisco, a la autoridad fiscal en cualquiera de los tres niveles de gobierno;

VII. Reglas, a las Reglas de Carcter General emitidas por la Secretara, y

VIII. Secretara, a la Secretara de Hacienda del Poder Ejecutivo Estatal.

Artculo 3. La hacienda pblica del estado de Morelos se compone de contribuciones, aprovechamientos, productos y participaciones en ingresos federales que establezcan las leyes respectivas, as como los sistemas y convenios de coordinacin que suscriba para tal fin, mismos que sern destinados para cubrir el gasto pblico y las dems obligaciones a su cargo.

Artculo 4. Las personas fsicas y las personas morales estn obligadas a contribuir para el gasto pblico del Estado y del municipio en que residan, conforme a las leyes fiscales respectivas y, en su defecto, se aplicarn las disposiciones de este Cdigo.

Tambin estn obligadas a contribuir, en los trminos del prrafo anterior, las agrupaciones que constituyan una unidad econmica diversa de la de sus miembros, y para la aplicacin de las leyes fiscales se considerarn estas agrupaciones similares a las personas morales.

El Gobierno Federal, las Entidades Federativas y municipios, Dependencias, Organismos Pblicos Autnomos, Organismos Auxiliares de la Administracin Pblica Estatal y Municipal, Fideicomisos Pblicos Federales y entidades de la Administracin Pblica Federal, quedan obligados a pagar contribuciones, salvo que las leyes los excepten expresamente.

Las personas que, de conformidad con las leyes fiscales, no estn obligadas a pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

Artculo 5. Adems del presente Cdigo, son ordenamientos fiscales del estado de Morelos:

I. Las leyes de Ingresos del Estado y de los Municipios;

II. Las leyes en materia de Hacienda Estatal y Municipal;

III. Los que autoricen ingresos extraordinarios;

IV. La Ley de Coordinacin Hacendaria del Estado de Morelos;

V. La Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de Morelos;

VI. La Ley de Catastro Municipal para el Estado de Morelos;

VII. La Ley de Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano Sustentable del Estado de Morelos;

VIII. La Ley Estatal de Agua Potable;

IX. Los expedidos para la organizacin de los servicios administrativos para la recaudacin, distribucin y control de los ingresos;

X. Los dems que establezcan ingresos que por cualquier concepto deban percibir el Estado o los municipios, o excepciones a las mismas, as como las disposiciones del Decreto que apruebe el Presupuesto de Egresos del Estado;

XI. El Convenio de Adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, celebrado entre el Gobierno Federal y el estado de Morelos, y

XII. Los convenios de colaboracin administrativa que celebre el Gobierno del Estado con sus municipios, con el Gobierno Federal y, en general, con cualquier otra entidad federativa, en materia fiscal.

Artculo 6. Slo por disposicin de la ley podr afectarse un ingreso estatal a un fin especfico o especial.

Artculo 7. Slo la ley puede:

I. Otorgar exenciones;

II. Establecer las infracciones y las respectivas sanciones;

III. Establecer procedimientos administrativos de carcter jurisdiccional;

IV. Establecer el procedimiento para aplicar sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, y

V. Tipificar delitos fiscales y establecer sus respectivas sanciones.

Artculo 8. Son sujetos activos de la obligacin o crdito fiscal el estado de Morelos, sus municipios y las Entidades del sector Paraestatal, Paramunicipal o Intermunicipal, de acuerdo con las disposiciones de este Cdigo y las dems leyes fiscales.

Son autoridades fiscales para los efectos de este Cdigo y dems disposiciones fiscales vigentes:

I. En el Estado:

a) El Gobernador;

b) La Secretara;

c) La Procuradura Fiscal, y

d) El personal adscrito a las unidades administrativas de la Secretara encargadas de la administracin de contribuciones y la aplicacin de las facultades derivadas de los Convenios de Colaboracin Administrativa en materia hacendaria.

Las autoridades sealadas en el presente apartado, tendrn competencia en todo el territorio del estado de Morelos.

II. En los municipios:

a) La Presidencia de los municipios;

b) Las Regiduras municipales en el ramo de hacienda, y

c) Las Tesoreras municipales, en materia de recaudacin y fiscalizacin.

Las autoridades sealadas en este apartado tendrn competencia en todo el territorio del municipio que corresponda.

Los Organismos Paraestatales, Paramunicipales o Intermunicipales, que tengan derecho a cobrar algn tipo de ingreso de los establecidos en el Captulo II del presente Ttulo.

Artculo *9. La comprobacin, determinacin, liquidacin, administracin y vigilancia de los ingresos de la hacienda pblica ser competencia de la Secretara, a travs de sus reas correspondientes. En la recepcin de los ingresos, dicha autoridad podr ser auxiliada por los organismos pblicos o privados, segn lo disponen el presente Cdigo y las dems leyes fiscales.

La competencia de la Secretara queda establecida en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Morelos, en este Cdigo, su Reglamento, el Reglamento Interior de la Secretara, las leyes fiscales y dems normativa aplicable.

En el mbito municipal, las facultades contenidas en el primer prrafo de este numeral las ejercer la Tesorera Municipal, en los trminos del artculo 12 de este Cdigo, de la Ley Orgnica Municipal del Estado de Morelos y dems disposiciones jurdicas en la materia.

La competencia por razn de la materia de las distintas unidades administrativas de la Secretara, se regular en el Reglamento Interior que expida el Gobernador, y la competencia de las tesoreras municipales en los reglamentos respectivos, de acuerdo con lo que disponga la Ley Orgnica Municipal del Estado de Morelos.

NOTAS:

REFORMA VIGENTE.- Reformado el segundo prrafo por artculo primero del Decreto No. 1370, publicado en el Peridico Oficial Tierra y Libertad No. 5458 de fecha 2016/12/22. Antes deca: La competencia de la Secretara queda establecida en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Morelos, en este Cdigo, en las leyes fiscales y dems normativa aplicable.

Artculo 10. El cumplimiento de las disposiciones fiscales no podr eludirse acudiendo a disposiciones de derecho privado que signifiquen el desconocimiento de una obligacin de carcter fiscal, o que no se sustenten en la razonabilidad de negocios; entendiendo por esto ltimo, la obtencin de utilidad o beneficio econmico cuantificable para el o los contribuyentes involucrados. En tales casos, la obligacin con todo y sus accesorios que se pretenda eludir, deber cumplirse plenamente, sin perjuicio de que se apliquen las sanciones respectivas por las infracciones en que se hubiere incurrido.

Artculo 11. Las disposiciones fiscales entrarn en vigor al da siguiente de su publicacin en el rgano de difusin oficial del Gobierno del estado de Morelos, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.

Artculo *12. La aplicacin de las disposiciones fiscales estar a cargo del Poder Ejecutivo Estatal, quien ejercer esta facultad por conducto de la Secretara y de las dems autoridades fiscales, en los trminos que fije el presente Cdigo.

En la esfera municipal, cuando este Cdigo aluda al Gobierno del Estado de Morelos y a las atribuciones del Poder Ejecutivo del Estado, empleando las denominaciones del Gobernador, la Secretara, el Fisco, las autoridades fiscales, las oficinas recaudadoras y otras similares, se entendern referidas esas menciones al Gobierno Municipal y a las atribuciones conferidas al Presidente Municipal, al Tesorero y dems funcionarios que tengan atribuciones en materia de recaudacin y fiscalizacin, en trminos de la Ley Orgnica Municipal del Estado de Morelos, sin demrito de los casos en que la ley exija, adems, el acuerdo previo del Ayuntamiento.

Para cumplimiento de lo dispuesto por el Captulo II de la Ley de Coordinacin Fiscal, los municipios de la Entidad se debern abstener de realizar cobros por concepto de derechos que no se encuentren expresamente permitidos por el artculo 10-A del citado ordenamiento.

En su caso, el Gobierno del Estado realizar las afectaciones a las participaciones federales que le correspondan al municipio que haya sido considerado como infractor de lo dispuesto por este artculo y que as haya sido resuelto en el Recurso de Inconformidad, que se establece en el artculo 11-A de la Ley de Coordinacin Fiscal.

Para ello, y con la finalidad de evitar la afectacin indebida de las participaciones federales de los municipios no infractores, el Gobierno del Estado informar al Gobierno Federal, el monto de las estimaciones de participaciones federales para el municipio infractor de que se trate y por el ejercicio fiscal que corresponda.

NOTAS:

REFORMA VIGENTE.- Reformado por artculo primero del Decreto No. 1370, publicado en el Peridico Oficial Tierra y Libertad No. 5458 de fecha 2016/12/22. Antes deca: La aplicacin de las disposiciones fiscales estar a cargo del Poder Ejecutivo Estatal, quien ejercer esta facultad por conducto de la Secretara y de las dems autoridades fiscales, en los trminos que fije el presente Cdigo.

En la esfera municipal, cuando este Cdigo aluda a las atribuciones del Poder Ejecutivo del Estado, empleando las denominaciones del Gobernador, la Secretara, el Fisco, las autoridades fiscales, las oficinas recaudadoras y otras similares, se entendern conferidas al Presidente Municipal, al Tesorero y dems funcionarios que tengan atribuciones en materia de recaudacin y fiscalizacin, en trminos de la Ley Orgnica Municipal del Estado de Morelos, sin demrito de los casos en que la ley exija, adems, el acuerdo previo del Ayuntamiento.

Artculo 13. El crdito fiscal es la obligacin determinada en cantidad lquida que tiene derecho a percibir el Estado, los municipios o sus Entidades Paraestatales, Paramunicipales o Intermunicipales, que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado o el municipio tengan derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as como de aquellos a los que las leyes les den ese carcter y tengan derecho a percibir por cuenta ajena.

Artculo 14. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares, las que sealen excepciones a las mismas, las que establezcan infracciones y las respectivas sanciones, sern de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa y cuota o tarifa.

Las dems disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica.

A falta de disposicin expresa se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho comn, cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

Artculo 15. Las obligaciones fiscales en general y las contribuciones en particular se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en la legislacin fiscal vigente durante el lapso en que ocurran.

Las contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin, siempre y cuando no se trate de determinaciones realizadas con motivo de intervenciones de espectculos, ya que en estos supuestos la informacin deber ser proporcionada en el momento mismo de la intervencin.

Artculo 16. El pago es el cumplimiento de un crdito fiscal determinado. Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas.

Salvo disposicin expresa en contrario, el pago se har mediante declaracin que se presentar a ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de su causacin o retencin, en las oficinas de la Secretara o en otras oficinas de recaudacin autorizadas.

La falta de pago de un crdito fiscal en la fecha o plazo establecido en las disposiciones respectivas, determinar que el crdito sea exigible mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, aun cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el retenedor estar obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debi haber retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harn la entrega del bien de que se trate si quien deba recibirlos provee de los fondos necesarios para efectuar la retencin en moneda nacional.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarse respecto al mismo ejercicio.

Artculo 17. La recaudacin de todos los ingresos del Fisco, aun cuando se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara, la cual podr ser auxiliada por otras Secretaras, Dependencias, Entidades o por organismos privados, por disposicin de la ley o por autorizacin de la misma Secretara.

Artculo 18. Se considera domicilio fiscal:

I. Tratndose de personas fsicas, el lugar que hubieren sealado dentro del territorio del Estado como su domicilio ante las autoridades fiscales, las entidades financieras o las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo cuando sean usuarios de estas; a falta de dicho sealamiento:

a) El local o el lugar en que se encuentre el principal asiento de sus negocios dentro del Estado, cuando realicen actividades empresariales;

b) El local que utilicen dentro del Estado como base fija para el desempeo de sus actividades, cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior y presten servicios profesionales independientes;

c) El lugar en el que se encuentren establecimientos, sucursales o agencias que el contribuyente tenga dentro del Estado, o

d) En caso de que no se disponga un local dentro del Estado para el desempeo de sus actos o actividades o las realicen en la va pblica, su casa habitacin, si sta se encuentra dentro del Estado;

II. En el caso de personas morales, el lugar que hubieren sealado dentro del territorio del Estado como su domicilio ante las autoridades fiscales, las entidades financieras o las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo cuando sean usuarios de estas; a falta de dicho sealamiento:

a) El local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en la Entidad;

b) El lugar donde se establezcan dentro del Estado, si se trata de establecimientos, sucursales o agencias de empresas residentes fuera del Estado o municipio, de negociaciones extranjeras, o

c) A falta de los anteriores, el lugar en que se hubiere realizado el hecho generador del crdito fiscal, y

III. Tratndose de personas fsicas o personas morales:

a) Si se trata de crditos fiscales que tengan relacin con bienes inmuebles, se considerar como domicilio del deudor el predio edificado y, si no lo hubiere, el ltimo domicilio que se hubiere proporcionado por escrito a la Secretara o a sus oficinas recaudadoras, o

b) Si residen fuera del Estado o municipio, pero realizan actividades gravadas en ste, a travs de representantes legales, se considerar como domicilio el de dichos representantes.

En caso de que los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en las fracciones anteriores, o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio indistintamente.

No se considerar como domicilio fiscal, las oficinas de despachos contables o fiscales, bodegas y locales que no corresponden a las actividades del contribuyente; as como predios baldos, obras en construccin o predios deshabitados.

No obstante lo dispuesto en el prrafo que antecede, se considerarn como domicilio fiscal, las oficinas de despachos contables o fiscales siempre que se encuentre al contribuyente o su representante en dicho domicilio y hayan manifestado ante la autoridad fiscal, el domicilio del lugar en donde se encuentre la administracin principal del negocio.

CAPTULO II

DE LOS INGRESOS

Artculo 19. Los ingresos del Estado y de los municipios se clasifican en ordinarios y extraordinarios.

Son ingresos ordinarios las contribuciones, productos, aprovechamientos, as como sus accesorios y las indemnizaciones accesorias de los mismos.

Asimismo, son ingresos ordinarios las participaciones en impuestos federales que se reciben de acuerdo con el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin, honorarios de notificacin y la indemnizacin a que se refiere el artculo 45 de este Cdigo, son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de stas.

Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 1 del mismo.

Son ingresos extraordinarios aquellos cuya percepcin se decreta excepcionalmente para proveer el pago de gastos e inversiones accidentales, especiales o extraordinarias, tales como los emprstitos, impuestos y derechos extraordinarios, expropiaciones, as como las aportaciones del Gobierno Federal y de terceros a programas de desarrollo, subsidios y apoyos.

Artculo 20. Las contribuciones se clasifican en impuestos, derechos y contribuciones especiales, que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las prestaciones econmicas establecidas en Ley, con carcter general y obligatorio, que deben pagar las personas fsicas o personas morales, as como las unidades econmicas que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II y III de este artculo;

II. Derechos son las contraprestaciones establecidas en la Ley por los servicios pblicos que presta el Estado o los municipios, las Entidades Paraestatales, Paramunicipales o Intermunicipales, en sus funciones de derecho pblico, as como los generados por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico, y

III. Contribuciones especiales son las prestaciones a cargo de personas fsicas o personas morales, as como las unidades econmicas que son beneficiarias de manera directa y diferencial por obras pblicas.

Son contribuciones especiales las contraprestaciones a cargo de personas fsicas o personas morales, as como de las unidades econmicas, cuyas actividades provocan, en especial, un gasto pblico o lo incrementan.

Tambin sern contribuciones especiales los pagos que realicen los Ayuntamientos, con motivo de los convenios de colaboracin administrativa e impositiva, para que el Estado realice la funcin recaudatoria de contribuciones municipales, en los trminos de dichos convenios.

Artculo 21. Son productos las contraprestaciones por los servicios que presten el Estado y los municipios, en sus funciones de derecho privado, as como el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.

Artculo 22. Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado y los municipios por funciones de derecho pblico, distintos de las contribuciones y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin, los honorarios de notificacin y la indemnizacin a que se refiere el sexto prrafo del artculo 47 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con aprovechamientos son accesorios de los mismos y participan de su naturaleza.

Artculo 23. Son participaciones en ingresos federales, las cantidades provenientes de contribuciones federales que tiene derecho a percibir el Estado y los municipios, por disposicin constitucional y en virtud de su adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal o por disposicin de las leyes fiscales respectivas.

Son aportaciones federales, las cantidades que el Estado tiene derecho a percibir con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin, de conformidad con lo establecido en las leyes respectivas y los convenios suscritos para tales efectos.

Artculo 24. Los impuestos, derechos, aprovechamientos y contribuciones especiales se regularn por las disposiciones fiscales respectivas y, en su defecto, por el presente Cdigo.

Los productos se sujetarn a las disposiciones indicadas en el prrafo anterior y a lo que prevengan los contratos, convenios o concesiones respectivos.

Las participaciones y las aportaciones federales se percibirn en los trminos previstos por la Ley de Coordinacin Fiscal y por los convenios que, de acuerdo con la misma, se hayan suscrito o se suscriban con la Federacin.

A falta de disposicin expresa en las disposiciones fiscales, siempre que no contravengan a stas, sern aplicables como supletorias las normas de derecho comn.

CAPTULO III

DE LOS EJERCICIOS, LOS PLAZOS Y LAS DILIGENCIAS

Artculo 25. Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao calendario. Cuando los contribuyentes inicien sus actividades con posterioridad al 01 de enero, en dicho ao, el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de que se trate.

En los casos en que una sociedad entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda, siempre que la sociedad escindente desaparezca, el ejercicio fiscal terminar anticipadamente en la fecha en que entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda, respectivamente. En el primer caso, se considerar que habr un ejercicio durante todo el tiempo en que la sociedad est en liquidacin. En el caso de fusin o escisin, la sociedad que subsista o que se constituya presentar las declaraciones del ejercicio de las que desaparezcan.

Artculo *26. En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos, ni el 01 de enero, el primer lunes del mes de febrero en conmemoracin del 05 de febrero, el tercer lunes del mes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo, jueves y viernes de la Semana Mayor, el 10 de abril, el 01 y el 05 de mayo, el 16 y el 30 de septiembre, el 01 de octubre de cada seis aos cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Estatal, el 01 y el 02 de noviembre, as como el tercer lunes del mes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre, el 25 de diciembre; as como aquellos que se declaren como inhbiles por la autoridad competente.

Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales estatales, excepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos das se consideran hbiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma escalonada, permaneciendo las oficinas abiertas al pblico durante el horario normal de labores.

En los plazos establecidos por perodos y aquellos en que se seale una fecha determinada para su extincin se computarn todos los das.

Cuando los plazos se fijen por mes o ao, sin especificar que son de calendario, se entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da del mes de calendario posterior a aquel en que se inici, y en el segundo caso el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aquel en que se inici. En los plazos que se fijen por mes o por ao cuando no exista el mismo da en el mes de calendario correspondiente, el trmino ser el primer da hbil del siguiente mes de calendario.

No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas recaudadoras ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trata de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este artculo es aplicable inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir declaraciones.

Tambin se prorrogar el plazo hasta el da hbil siguiente cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que se deba presentar la declaracin respectiva y pago de contribuciones en las oficinas recaudadoras y entidades financieras, o se utilice algn otro medio de pago autorizado; hecho que se dar a conocer mediante publicacin que haga la Secretara.

Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles para diligencias determinadas. Esta circunstancia deber comunicarse a los particulares y no alterar el clculo de plazos.

NOTAS:

REFORMA VIGENTE.- Reformado el prrafo inicial por artculo primero del Decreto No. 1370, publicado en el Peridico Oficial Tierra y Libertad No. 5458 de fecha 2016/12/22. Antes deca: En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos, ni el 01 de enero, el primer lunes del mes de febrero en conmemoracin del 05 de febrero, el tercer lunes del mes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo, jueves y viernes de la Semana Mayor, el 10 de abril, el 01 de mayo, el 16 y el 30 de septiembre, el 01 de octubre de cada seis aos cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Estatal, el 01 y el 02 de noviembre, as como el tercer lunes del mes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre, el 25 de diciembre; as como aquellos que se declaren como inhbiles por la autoridad competente.

Artculo 27. Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en el lugar que conforme al artculo 18 se considere domicilio fiscal de los contribuyentes. En aquellos casos en que stos hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en dicho precepto, la prctica de las diligencias se podr efectuar en el mismo. Lo establecido en este artculo no es aplicable a las notificaciones que deban hacerse en el domicilio designado para recibir notificaciones al presentar una promocin o solicitud a que se refieren la fraccin IV del artculo 40 y el artculo 141 de este Cdigo.

Artculo 28. La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas de lunes a viernes entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.

Las autoridades fiscales para la prctica de requerimientos de documentacin, visitas domiciliarias, intervenciones, procedimiento administrativo de ejecucin, notificaciones y embargos precautorios, podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice actividades por las que deba pagar contribuciones en das u horas inhbiles o bien cuando no sea localizable en das y horas hbiles. Tambin se podr continuar en das u horas inhbiles una diligencia iniciada en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.

CAPTULO IV

DE LAS ENAJENACIONES, LOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Y LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Artculo 29. Se entiende por enajenacin de bienes:

I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserva el dominio del bien enajenado;

II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor;

III. La aportacin a una sociedad o asociacin;

IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero;

V. La que se realiza, a travs del fideicomiso, en los siguientes casos:

a) En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes, y

b) En el acto en el que el fideicomitente pierde el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho. Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por los bienes que afecte en fideicomiso, se consideran enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones;

VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos:

a) En el acto en que el fideicomisario designado ceda sus derechos o d instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerar que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones, y

b) En el acto en que el fideicomitente ceda sus derechos aun si entre stos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor;

VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a travs de enajenacin de ttulos de crdito o de la cesin de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales;

VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada, as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considerar que existe enajenacin hasta el momento en que se cobren los crditos correspondientes, y

IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades.

Se entiende que se efectan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efecten con clientes que sean pblico en general, se difiera ms del 35% del precio para despus del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran operaciones efectuadas con el pblico en general cuando las mismas se realicen con cualquier sujeto que tenga el carcter de consumidor final, entendindose por esto, a aqullos consumidores que no tengan la posibilidad de comercializar posteriormente el bien enajenado.

Se considera que la enajenacin se efecta en el Estado o en el municipio, entre otros casos, si el bien se encuentra en el territorio respectivo al efectuarse el envo al adquirente, y cuando no habiendo envo en el Estado o municipio se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

Cuando de conformidad con este artculo se entiende que hay enajenacin, el adquirente se considerar propietario de los bienes para efectos fiscales.

Artculo 30. El arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a entregar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligndose esta ltima a liquidar, en pagos parciales, como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisicin de dichos bienes, las cargas financieras y los dems accesorios, y adoptar al vencimiento del contrato alguna de las siguientes opciones:

I. Transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, que deber ser inferior al valor del mercado del bien al momento de ejercer la opcin;

II. Prorrogar el contrato por un plazo cierto durante el cual los pagos sern por un monto inferior al que se fij durante el plazo inicial del contrato, o

III. Obtener parte del precio por la enajenacin a un tercero del bien objeto del contrato.

En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deber celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operacin y la tasa de inters pactada o la mecnica para determinarla.

Artculo 31. Se entender por actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales, tienen ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes;

II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores;

III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial;

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y dems animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial;

V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial, y

VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Se considerar empresa, la persona fsica o persona moral que realice las actividades a que se refiere este artculo y por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.

Artculo 32. Para efectos de la aplicacin de las disposiciones fiscales estatales, se entender por asociacin en participacin el conjunto de personas que realizan actividades empresariales con motivo de la celebracin de un convenio, y siempre que las mismas, por disposicin legal o del propio convenio, participen de las utilidades o de las prdidas derivadas de dicha actividad. En estos casos, la asociacin en participacin tendr personalidad jurdica para efectos del derecho fiscal cuando en el Estado realice actividades empresariales.

La asociacin en participacin estar obligada a cumplir con las obligaciones fiscales, en los trminos que se sealan en las disposiciones fiscales. Para estos efectos, el asociante se considerar como responsable directo de todas las obligaciones a cargo de la sociedad en los trminos que establece el presente Cdigo.

El asociante representar ante las autoridades fiscales a la asociacin en participacin y a sus integrantes en los actos con consecuencias fiscales derivadas de las actividades empresariales realizadas a travs de dicha asociacin en participacin.

La asociacin en participacin, para efectos del Padrn de Contribuyentes del Estado, se identificar con una denominacin o razn social, seguida de la leyenda A. en P., o en su defecto, con el nombre del asociante, seguido de las siglas antes citadas.

Artculo 33. Para efectos de este Captulo, cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios se considerar el valor de stos en moneda nacional, en la fecha de la percepcin, segn las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos el de avalo.

Artculo 34. Cuando con motivo de la prestacin de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce temporal al prestatario, se considerar como ingreso por el servicio o como valor de ste, el importe total de la contraprestacin a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio de que se trate.

En los casos que la contraprestacin pactada por una prestacin de servicios se pague mediante transferencia electrnica de fondos, aun cuando quien reciba el depsito no manifieste su conformidad, aquella se considerar efectivamente cobrada por el monto transferido en el momento en que se efecte dicha transferencia.

CAPTULO V

DE LOS MEDIOS ELECTRNICOS

Artculo 35. Adems de las definiciones previstas en el artculo 2, para los efectos de ste Cdigo se entender por:

I. Acuse de Recibo Electrnico, al consistente en el Documento digital con Contrasea Electrnica del Gobierno del estado de Morelos o en su caso la Firma Electrnica Avanzada que genera el destinatario al abrir el Documento Digital que le hubiera sido enviado y que acredita que un Documento Digital fue recibido por las autoridades fiscales. En este caso, el Acuse de Recibo Electrnico identificar a la dependencia que recibi el documento y se presumir, salvo prueba en contrario, que el Documento Digital fue recibido en la fecha y hora que se consignen en dicha constancia. Las autoridades fiscales establecern los medios para que las partes y los autorizados para recibir notificaciones puedan verificar la autenticidad de los acuses de recibo electrnico;

II. Buzn Tributario, al medio por el cual la autoridad fiscal estatal realiza las notificaciones electrnicas por Documento Digital de actos administrativos a travs del Portal de la Secretara, en la opcin Buzn Tributario. Adems, el contribuyente podr utilizar esta aplicacin para consultar sus obligaciones estatales y federales vinculadas a su Registro Federal de Contribuyentes;

III. Certificado Electrnico, al medio de identificacin que confirma el vnculo entre un Firmante y los datos de creacin de una Firma Electrnica;

IV. Contrasea Electrnica del Gobierno del estado de Morelos, al medio de autenticacin electrnica, que permite al contribuyente ingresar de manera remota a la Plataforma Electrnica Virtual a travs del portal electrnico de la Secretara para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales durante las diversas fases del ciclo tributario;

V. Correo Electrnico Institucional, al servicio que permite el intercambio de mensajes a travs de sistemas de comunicacin electrnicos; ser considerado como institucional cuando el correo est conformado con el dominio que establezca la Secretara;

VI. Correo Electrnico, al sistema de comunicacin a travs de redes informticas, manifestado por el contribuyente ante las autoridades fiscales;

VII. Documento Digital, a todo mensaje de datos que contiene informacin o texto generado, enviado, recibido o archivado por medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa similar;

VIII. Firma Electrnica Avanzada (FIEL), al conjunto de datos y caracteres que permite la identificacin del Firmante, que ha sido creada por medios electrnicos bajo su exclusivo control, de manera que est vinculada nicamente al mismo y a los datos a los que se refiere, lo que permite que sea detectable cualquier modificacin ulterior de stos, la cual produce los mismos efectos jurdicos que la firma autgrafa y cuenta con un certificado que confirma el vnculo entre un Firmante y los datos de creacin de la Firma Electrnica Avanzada expedido en trminos del artculo 17-D del Cdigo Fiscal de la Federacin;

IX. Firma Electrnica, al medio de identificacin electrnica que es generada con un certificado reconocido legalmente a travs de un dispositivo seguro de creacin de firma y tiene, en relacin a la informacin firmada, un valor jurdico equivalente al de la firma autgrafa;

X. Firmante, a la persona que posee los datos de creacin de la Firma Electrnica Avanzada y del certificado digital, que acta por cuenta propia o de la persona a la que representa;

XI. Medios Electrnicos, a los dispositivos tecnolgicos para transmitir o almacenar datos e informacin, a travs de computadoras, lneas telefnicas, enlaces dedicados, microondas, o de cualquier otra tecnologa;

XII. Mensaje de Datos, a la informacin contenida en texto, imagen, audio o video generada, enviada, recibida o archivada por medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa;

XIII. Plataforma Electrnica Virtual, a las herramientas electrnicas en las que se administra el universo de trmites y servicios que la Secretara pone a disposicin del contribuyente a travs del Portal Electrnico de la Secretara para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales;

XIV. Portal Electrnico de la Secretara, al sitio electrnico en la Internet por medio del cual la autoridad fiscal estatal pone a disposicin del contribuyente, informacin, servicios y trmites fiscales que faciliten el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones;

XV. Sello Digital, al mensaje electrnico que acredita que un Documento Digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estar sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica, y

XVI. Transferencia Electrnica de Fondos, al pago de crditos fiscales y sus accesorios que por instruccin de los contribuyentes o de terceros relacionados, a travs de la afectacin de su cuenta bancaria a favor del Gobierno del estado de Morelos, se realiza por institucin financiera, en forma electrnica.

Artculo 36. Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar declaraciones, pago o entero de contribuciones y avisos, los contribuyentes tendrn la opcin de hacerlo a travs de medios electrnicos como transferencia electrnica de fondos u otros medios digitales, utilizando la Contrasea Electrnica del Gobierno del estado de Morelos, o bien, la Firma Electrnica Avanzada del autor, expedida por el Servicio de Administracin Tributaria, que ser el medio de autenticacin para los trmites y servicios que habilite la Secretara a travs de su Plataforma Electrnica Virtual, salvo los casos en que se establezca una regla diferente.

Las autoridades fiscales, mediante Reglas, podrn autorizar el uso de otras firmas electrnicas.

Para los efectos mencionados en el prrafo anterior, se deber contar con un certificado electrnico que confirme el vnculo entre un Firmante y los datos de creacin de una Firma Electrnica.

En los Documentos Digitales una Firma Electrnica amparada por un certificado vigente sustituir a la firma autgrafa del Firmante, garantizar la integridad del documento y producir los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa, teniendo el mismo valor probatorio.

Artculo 37. Al momento de su inscripcin o alta en el Padrn de Contribuyentes del Estado, la Secretara asignar al contribuyente una Contrasea Electrnica del Gobierno del estado de Morelos personalizada a travs de la cual el contribuyente podr ingresar a la pgina electrnica de la Secretara para realizar los trmites y servicios habilitados en la pgina para la consulta de datos, presentacin de declaraciones y el pago de entero de contribuciones.

La Contrasea Electrnica del Gobierno del estado de Morelos que hubiere sido asignada en trminos del prrafo anterior ser personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el contribuyente ser responsable del uso que d a la misma.

Para aquellos contribuyentes que ya cuenten o decidan optar por la Firma Electrnica Avanzada que expida el Servicio de Administracin Tributaria podrn utilizarla como medio de autenticacin para los trmites y servicios que habilite la Secretara a travs de su Plataforma Electrnica Virtual.

Artculo 38. Los servidores pblicos que requieran del uso de Firma Electrnica para la expedicin de documentos electrnicos con validez jurdica semejante a la de documentos firmados en papel para todo tipo de actuaciones oficiales y actos jurdicos en materia fiscal, debern optar por la obtencin de un certificado de Firma Electrnica utilizando los certificados electrnicos emitidos por los servicios de certificacin registrados por el Servicio de Administracin Tributaria.

Artculo 39. Cuando los contribuyentes remitan un Documento Digital a las autoridades fiscales, recibirn el acuse de recibo electrnico que contenga el sello digital. En este caso, el sello digital identificar a la dependencia que recibi el documento y se presumir, salvo prueba en contrario, que el Documento Digital fue recibido en la hora y fecha que se consignen en el acuse de recibo mencionado.

La Secretara establecer los medios para que los contribuyentes puedan verificar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.

CAPTULO VI

DE LA REPRESENTACIN DE LOS PARTICULARES

Y DE LAS PROMOCIONES

Artculo 40. Toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales deber estar firmada por el interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella dactilar ante dos testigos, quienes asentarn su nombre, firma y domicilio.

Las promociones y solicitudes debern presentarse en los formatos, nmero de ejemplares y con los anexos que al efecto apruebe la Secretara a travs de las Reglas.

Cuando no existan formas aprobadas, el documento que se formule deber presentarse en el nmero de ejemplares que sealen las autoridades fiscales y tener por lo menos los siguientes requisitos:

I. Constar por escrito;

II. Contener el nombre, la denominacin o razn social, el domicilio manifestado ante la autoridad fiscal del Estado y, en su caso, la clave del Registro Federal de Contribuyentes o la clave del Padrn de Contribuyentes del Estado;

III. Sealar la autoridad a la que se dirige, el propsito de la promocin o solicitud;

IV. Indicar, en su caso, el domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre de la o las personas autorizadas para recibirlas, y

V. Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de otro o de personas morales.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de diez das cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no presentada.

Si la omisin consiste en no haber usado la forma oficial aprobada, las autoridades fiscales podrn acompaar al requerimiento la forma respectiva en el nmero de ejemplares que sea necesario o, en su caso, se dar asesora para su utilizacin.

En el caso que la firma asentada en una promocin o solicitud no sea legible o se dude de su autenticidad, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin que en el plazo de diez das, se presente a ratificar la firma plasmada en la promocin o solicitud, apercibido que de no hacerlo se tendr por no presentada.

Las promociones o solicitudes podrn presentarse por medio electrnico cuando quien lo haga rena los requisitos que para tales efectos las autoridades fiscales hubieren establecido mediante Reglas.

La Secretara establecer en las Reglas los requisitos que deban cumplir las personas fsicas y las personas morales para la presentacin de promociones o solicitudes mediante Documento Digital.

Artculo 41. En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La representacin de las personas fsicas o personas morales ante las autoridades fiscales se har mediante escritura pblica o en carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales.

Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas que a su nombre reciban notificaciones.

Quien acte a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fue otorgada a ms tardar en la fecha en que se present la promocin o solicitud.

Cuando por disposicin expresa, las promociones o solicitudes deban ser presentadas en documentos digitales, el Documento Digital correspondiente deber contener la Firma Electrnica de los particulares o sus representantes.

Los representantes legales tienen la obligacin de informar a la autoridad cuando su poder haya sido revocado.

TTULO SEGUNDO

DE LOS CRDITOS FISCALES

CAPTULO I

DEL PAGO Y EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES

Artculo 42. Los crditos fiscales y sus accesorios se causarn y pagarn en moneda nacional. En caso de provenir su pago por situaciones pactadas en moneda extranjera, el tipo de cambio se determinar conforme al valor que rija de acuerdo con la determinacin del tipo de cambio que publique el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin el da anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Los das en que el Banco de Mxico no publique el referido tipo de cambio, se aplicar el ltimo publicado con anterioridad al da en que se causen las contribuciones.

La equivalencia del peso mexicano con monedas extranjeras distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica que regir para efectos fiscales, se calcular multiplicando el tipo de cambio a que se refiere el prrafo anterior, por el equivalente en dlares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Banco de Mxico durante la primera semana del mes inmediato siguiente a aquel al que corresponda.

Artculo 43. El crdito fiscal se extingue por los siguientes medios:

I. Pago;

II. Compensacin;

III. Prescripcin;

IV. Condonacin;

V. Por resolucin dictada en medios de defensa, y

VI. Cancelacin por incosteabilidad, incobrabilidad o ilocalizabilidad.

Artculo *44. El pago de los crditos fiscales deber ser en efectivo, en cheque de caja o certificado, en cheque personal del deudor, transferencia electrnica de fondos a travs de medios bancarios electrnicos y tarjeta de crdito o dbito, todos ellos en moneda nacional, as como en especie en va de dacin en pago.

Se aceptarn como medios de pago el efectivo en moneda nacional, los cheques de cuenta personal del deudor, cheques certificados o de caja, la transferencia electrnica de fondos, y la dacin de bienes en los trminos que prevea este Cdigo y su Reglamento.

La Secretara, mediante Reglas, podr autorizar otros medios de pago.

El pago con cheques se recibir salvo buen cobro; estos y las transferencias electrnicas se harn a favor del Gobierno del estado de Morelos.

El cheque recibido por las autoridades fiscales en concepto de pago de cualquiera de los ingresos que debe percibir el Estado, que sea presentado en tiempo y no sea pagado por la institucin librada por causas imputables a sta o al librador, dar lugar al cobro del monto del cheque y una indemnizacin equivalente al 20% del valor de ste; para estos efectos, el monto total del cheque y la indemnizacin que corresponda se consideran crditos fiscales y generarn desde la fecha en que fue rechazado por la institucin girada, las actualizaciones y recargos que en este Cdigo se prevn por la falta de pago oportuno. El crdito as originado, se har efectivo al contribuyente o a quien a su favor hubiese realizado el pago. Esta indemnizacin y el cobro del monto amparado por el cheque, se exigirn de manera independiente de los otros conceptos que se adeuden a las autoridades fiscales.

Cuando el librador del cheque devuelto sea persona distinta al contribuyente, ste quedar obligado solidariamente a realizar su pago.

La dacin en pago estar condicionada a la aceptacin por parte de la autoridad fiscal, quien la admitir nicamente cuando no haya otros bienes que permitan facilitar el cobro. La resolucin que se emita al efecto no constituir instancia ni proceder recurso alguno en su contra.

En el caso de bienes inmuebles slo se considerarn para dacin en pago los que se puedan destinar a un servicio pblico y de conformidad con el valor que resulte del avalo que se realice conforme a la Ley General de Bienes del Estado de Morelos.

Las obras de arte y cultura, as como los bienes muebles cuyo cobro sea de fcil realizacin, se aceptarn siempre y cuando se puedan incorporar al patrimonio del Estado o a sus municipios, conforme al valor que resulte del avalo que se realice en trminos de la Ley General de Bienes del Estado del Estado de Morelos.

Todos los gastos que se generen por virtud de la dacin en pago se pagarn por el contribuyente, pudiendo, en su caso, incorporarse a la liquidacin total del crdito.

Quien pague los crditos fiscales recibir de la oficina recaudadora el recibo oficial o la forma autorizada, en los que conste la impresin original de la mquina registradora o el sello de la oficina recaudadora, o bien, el sello digital generado a partir de un certificado de sello digital. Tratndose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito autorizadas, el comprobante para el contribuyente deber contener la impresin de la mquina registradora, el sello de la constancia o del acceso de recibo correspondiente, el desglose del concepto de pago y, en su caso, la referencia bancaria.

NOTAS:

REFORMA VIGENTE.- Reformado el segundo prrafo por artculo primero del Decreto No. 1370, publicado en el Peridico Oficial Tierra y Libertad No. 5458 de fecha 2016/12/22. Antes deca:

Se aceptarn como medios de pago el efectivo en moneda nacional, los cheques de cuenta personal del deudor, cheques certificados o de caja, la transferencia electrnica de fondos a favor de la Secretara, y la dacin de bienes en los trminos que prevea el Reglamento. Los cheques y las transferencias electrnicas se harn a favor del Gobierno del estado de Morelos.

Artculo 45. Los pagos que se hagan se aplicarn a los crditos ms antiguos, siempre que se trate de la misma contribucin y antes de acreditarse el adeudo principal se har a los accesorios en el siguiente orden:

I. Gastos de ejecucin;

II. Recargos;

III. Multas, y

IV. La indemnizacin a que se refiere el sexto prrafo del artculo 47 de este Cdigo.

Cuando el contribuyente interponga algn medio de defensa legal impugnando alguno de los conceptos sealados en el prrafo anterior, el orden sealado en el mismo no ser aplicable respecto del concepto impugnado y garantizado.

Para determinar las contribuciones cuyo importe sea o comprenda fracciones en pesos, se efectuarn ajustando su monto a la unidad ms prxima. Tratndose de cantidades terminadas hasta en 50 centavos el ajuste se har a la unidad inmediata inferior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos se ajustarn a la unidad inmediata superior.

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se paguen mediante declaracin, la Secretara podr ordenar por medio de disposiciones de carcter general, que se proporcione declaracin distinta de aquella con la cual se efecte el pago, con el objeto de facilitar el cumplimiento de la obligacin, as como para allegarse de la informacin necesaria en materia de estadstica de ingresos.

Artculo *46. El monto de las contribuciones, de los aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del Fisco estatal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas. Esta actualizacin deber realizarse desde la fecha en que el pago debi efectuarse y hasta que el mismo se realice; tratndose de devolucin la actualizacin abarcar el periodo comprendido desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido y hasta aquel en que la devolucin est a disposicin del contribuyente.

Para el caso de depsito en cuenta, se entender que la devolucin est a disposicin del contribuyente, a partir de la fecha en que la autoridad efecte el depsito en la institucin financiera que seale en la solicitud de devolucin o la institucin que seale con motivo de algn juicio de amparo en el que se hubiese ordenado la devolucin, y para el caso de devolucin mediante cheque nominativo, en el momento en que ste es emitido y se hace saber al contribuyente de ello.

Para los fines de la actualizacin prevista en este artculo, se aplicar el factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el INPC del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo que corresponda. Las contribuciones, los aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del Fisco estatal, no se actualizarn por fracciones de mes.

El INPC que debe aplicarse est referido al que en trminos de las disposiciones aplicables publique el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. En los casos en que el ndice correspondiente al mes anterior al ms reciente del perodo no haya sido publicado, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo ndice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este artculo, cuando las leyes fiscales as lo establezcan. Las disposiciones sealarn en cada caso el perodo de que se trate.

Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. El monto de stas, determinado en los pagos provisionales y del ejercicio, no ser deducible ni acreditable.

Cuando el resultado de la operacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo sea menor a 1, el factor de actualizacin que se aplicar al monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del Fisco, as como a los valores de bienes u operaciones de que se traten ser de 1.

Para determinar el monto de las cantidades a que se refiere el prrafo anterior, se considerarn, inclusive, las fracciones de peso; no obstante lo anterior, dicho monto se ajustar para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata superior.

Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritmticas con el fin de determinar factores, las mismas debern calcularse hasta el diezmilsimo. Cuando el diezmilsimo obtenido sea mayor a cinco, se ajustar la decena con un punto hacia arriba, y si es igual o inferior a cinco, la decena quedar como hubiere resultado. El resultado de estas operaciones ser el factor aplicable.

NOTAS:

REFORMA VIGENTE.- Reformado por artculo primero del Decreto No. 1370, publicado en el Peridico Oficial Tierra y Libertad No. 5458 de fecha 2016/12/22. Antes deca: El monto de las contribuciones, de los aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del Fisco estatal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas. Esta actualizacin deber realizarse desde la fecha en que el pago debi efectuarse y hasta que el mismo se realice; tratndose de devolucin la actualizacin comprender el periodo comprendido desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido y hasta aquel en que la devolucin est a disposicin del contribuyente.

Para el caso de depsito en cuenta, se entender que la devolucin est a disposicin del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad efecte el depsito en la institucin financiera que seale en la solicitud de devolucin o la institucin que seale con motivo de algn juicio de amparo en el que se hubiese ordenado la devolucin y para el caso de devolucin mediante cheque nominativo, en el momento en que ste es emitido y se hace saber al contribuyente de ello.

Para los fines de la actualizacin prevista en este artculo, se aplicar el factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el INPC del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo que corresponda. Las contribuciones, los aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del Fisco estatal, no se actualizarn por fracciones de mes.

El INPC que debe aplicarse est referido al que en trminos de las disposiciones aplicables publique el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. En los casos en que el ndice correspondiente al mes anterior al ms reciente del perodo no haya sido publicado, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo ndice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este artculo, cuando las leyes fiscales as lo establezcan. Las disposiciones sealarn en cada caso el perodo de que se trate.

Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. El monto de stas, determinado en los pagos provisionales y del ejercicio, no ser deducible ni acreditable.

Las cantidades en moneda nacional que se establecen en este Cdigo, se actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del INPC, desde el mes en que se actualizaron por ltima vez, exceda del 10%. Dicha actualizacin se llevar a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio a aqul en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualizacin mencionada se considerar el perodo comprendido desde el mes en el que las cantidades se actualizaron por ltima vez y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el factor de actualizacin se obtendr dividiendo el INPC del mes inmediato anterior al ms reciente del perodo entre el INPC correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho perodo. La Secretara tomar el factor de actualizacin as como las cantidades actualizadas que se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin.

Tratndose de cantidades que se establezcan en este Cdigo que no hayan estado sujetas a una actualizacin en los trminos del prrafo anterior, para llevar a cabo su actualizacin, cuando as proceda en los trminos de dicho prrafo, se utilizar el INPC correspondiente al mes de noviembre del ejercicio inmediato anterior a aqul en el que hayan entrado en vigor.

Cuando el resultado de la operacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo sea menor a 1, el factor de actualizacin que se aplicar al monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del Fisco, as como a los valores de bienes u operaciones de que se traten ser de 1.

Para determinar el monto de las cantidades a que se refiere el prrafo anterior, se considerarn, inclusive, las fracciones de peso; no obstante lo anterior, dicho monto se ajustar para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata superior.

Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritmticas con el fin de determinar factores, las mismas debern calcularse hasta el diezmilsimo. Cuando el diezmilsimo obtenido sea mayor a cinco, se ajustar la decena con un punto hacia arriba, y si es igual o inferior a cinco, la decena quedar como hubiere resultado. El resultado de estas operaciones ser el factor aplicable.

Artculo 47. Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha y dentro del plazo fijado en las disposiciones fiscales, adems de actualizar su monto desde el mes que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, debern pagarse recargos por concepto de indemnizacin al Fisco por la falta de pago oportuno.

Los recargos se calcularn sobre el total del crdito fiscal y se causarn hasta por cinco aos y mientras subsistan las facultades de la autoridad para determinar el crdito fiscal o para obtener su cobro mediante el procedimiento administrativo de ejecucin o, en su caso, mientras no se haya extinguido el derecho del particular para solicitar la devolucin de cantidades pagadas indebidamente o de saldos a favor. En su clculo se excluirn los propios recargos, la indemnizacin a que se refiere el sexto prrafo de este artculo, los gastos de ejecucin y las multas.

Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia.

Los recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones las tasas que fije anualmente la Ley de Ingresos del Gobierno del Estado de Morelos, para el caso de saldos insolutos por cada uno de los meses transcurridos entre el trmino sealado para el cumplimiento de la obligacin y la fecha en que se realice el pago o cuando se trate de prrroga para la realizacin del pago o en el caso de pagos en parcialidades.

Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir de la fecha de exigibilidad hasta que se efecte el pago o hasta su vencimiento.

Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora, sta deber aceptar el pago y proceder a exigir el remanente. La falta de pago inmediato de un cheque expedido para cubrir un crdito fiscal por parte de la institucin a cuyo cargo se hubiere librado, dar derecho a la Secretara a exigir del librador el pago del importe del mismo, los recargos y una indemnizacin que ser el 20% del valor del cheque, sin perjuicio de que se tenga por no cumplida la obligacin y se cobren los crditos, recargos y sanciones que sean procedentes. Esta indemnizacin y los dems crditos se harn efectivos mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.

En caso de aprovechamientos, los recargos se calcularn de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo de este artculo.

CAPTULO II

DE LAS DEVOLUCIONES, COMPENSACIONES Y DEL ACREDITAMIENTO

Artculo 48. Cuando el sujeto pasivo haya enterado cantidades derivadas de operaciones que no produjeron los ingresos que se gravaron, haya enterado cantidades en exceso de las que legalmente estaba obligado, o su situacin jurdica, o de hecho no coincida con el hecho que gener el crdito fiscal, y siempre que no haya habido repercusin o traslacin del crdito fiscal, tendr derecho a la devolucin o compensacin de las cantidades que pag indebidamente o en exceso.

Las autoridades fiscales estn obligadas a devolver las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con las leyes fiscales. La devolucin podr hacerse de oficio o a peticin del interesado. En caso de contribuciones que se hubieran retenido o recaudado a terceros, la devolucin deber ser solicitada y slo se efectuar a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido o recaudado la contribucin de que se trate.

Tratndose de los impuestos trasladados, la devolucin por pago de lo indebido se efectuar a las personas que hubieran pagado el impuesto a quien lo caus, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendr derecho a solicitar su devolucin.

Cuando la contribucin se calcule por ejercicios nicamente se podr solicitar la devolucin del saldo a favor de quien present la declaracin de su ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de resolucin o sentencia firme de autoridad competente, en cuyo caso podr solicitarse la devolucin independientemente de la presentacin de la declaracin.

Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la devolucin nace cuando dicho acto hubiera quedado sin efectos. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a la determinacin de diferencias por errores aritmticos, las que darn lugar a la devolucin siempre que no haya prescrito la obligacin en los trminos del ltimo prrafo de este artculo.

Las autoridades fiscales podrn devolver una cantidad menor a la solicitada por los contribuyentes, cuando con motivo de la revisin efectuada a la documentacin e informacin aportados por el contribuyente que ya obren en su poder, exista certeza que la cantidad que se devuelve es la que corresponde. En este caso, la solicitud se considerar negada por la parte que no sea devuelta, salvo que se trate de errores aritmticos o de forma, en cuyo caso deber comunicarse esta circunstancia al interesado. Cuando las autoridades fiscales mediante oficio regresen la solicitud de devolucin a los contribuyentes, se considerar que sta fue negada en su totalidad. Para tales efectos, las autoridades fiscales debern fundar y motivar las causas que sustentan la negativa parcial o total de la devolucin respectiva.

Cuando corresponda la devolucin de una contribucin, deber efectuarse dentro del plazo de tres meses siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente, con todos los datos, informes y documentos requeridos, incluyendo para el caso de que se solicite la devolucin para depsito en cuenta del solicitante, los datos de la institucin integrante del sistema financiero y el nmero de cuenta para transferencias electrnicas del contribuyente en dicha entidad financiera debidamente integrado, de conformidad con las disposiciones del Banco de Mxico, as como cualesquier otro dato o constancia que se solicite en forma particular. El Fisco deber pagar intereses conforme a una tasa que ser igual a la prevista para los recargos, en trminos del artculo 47 de este Cdigo. Los intereses se calcularn sobre las cantidades que procede devolver, excluyendo los propios intereses, y se computarn desde que se tenga derecho a la devolucin hasta la fecha en que se efecte la misma o se pongan las cantidades a disposicin del interesado.

Cuando las autoridades fiscales soliciten la colaboracin de otras autoridades estatales o municipales de acuerdo al artculo 86 del presente Cdigo, para determinar la procedencia de la devolucin, se suspendern los plazos previstos en el prrafo anterior, para efectuar la misma hasta en tanto se obtenga la informacin solicitada, debiendo notificar dicha situacin al solicitante de la devolucin.

Tratndose de contribuciones que tengan un fin especfico slo podrn compensarse contra la misma contribucin.

En ningn caso los intereses a cargo del Fisco excedern de los que se causen en los ltimos cinco aos.

Cuando las autoridades fiscales procedan a la devolucin de cantidades sealadas como saldo a favor en las declaraciones presentadas por los contribuyentes, sin que medie ms trmite que la simple comprobacin de que se efectuaron los pagos de contribuciones que el contribuyente declara haber hecho, la orden de devolucin no implicar resolucin favorable al contribuyente. Si la devolucin se hubiera efectuado y no procediera, se causarn recargos en los trminos del artculo 47 de este Cdigo, sobre las