0) auditoria de sistemas informaticos

Concepto de Auditoría Financiera

Examen objetivo y sistemático que el profesional contable realiza a los estados financieros con la finalidad de verificar que se apliquen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y demás requerimientos legales que la legislación exige y, emitir una opinión sobre la razonabilidad y presentación de los mismos.

Concepto de Auditoría de Sistemas InformáticosExamen objetivo y sistemático que el profesional auditor realiza a las TI y comunicación con la finalidad de verificar que se apliquen los procedimientos, principios, normas y demás requerimientos legales que la legislación exige para emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la validez de la gestión y la presentación de la información.

Dr.. Carlos Escobar P, Mgs

AUDITORÍA– CONCEPTUALIZACIÓN

Objetivo general de la

auditoría financiera

“Hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificado para informes financieros.”

• Certeza suficiente para que el auditor emita su opinión• Planificación del trabajo• Evaluar el control interno, informes sobre deficiencias•Presentación de activos y pasivos de acuerdo a las NIIF’s

Objetivos Específicos de la auditoría financiera

Jornalizar afectación contable en

cuentaControl PrevioLegalidad y conformidad

Mayorizar Resumir registros por

cuenta M. General y AControl

ConcurrenteConformidad

Resumir y comprobar Balance de

ComprobaciónControl

ConcurrenteConformidad

Presentar información financiera

Control Concurrente

Conformidad

Marco de referencia Contabilidad y Control Interno

Normas Internacionales de Contabilidad NIC; Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC;Normas Internacionales de Información Financiera NIIF; Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y, Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otras

Marco de referencia Contabilidad y Control Interno

Normas Internacionales de Contabilidad NIC; Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC;Normas Internacionales de Información Financiera NIIF; Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y, Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otras

Sistem

a Con

tabl

e

Diseño de Sistemas y aplicaciones

Control Interno

Administración de Sistemas

Control Interno

Administración de Aplicaciones

Control Interno

Administración de Base de Datos

Control Interno

Marco de referencia de los Sistemas de Información y Control Interno

ISO 17799;ISO 17799: 2005;ISO 27001:2005;ISO 27003:2007; OSI.

Marco de referencia de los Sistemas de Información y Control Interno

ISO 17799;ISO 17799: 2005;ISO 27001:2005;ISO 27003:2007; OSI.

Sist

ema

de In

form

ació

n


SISTEMAS CONTABLE Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN; MARCO DE REFERENCIA

MODELO DE GESTIÓN EMPRESARIAL – Modelo Transferencia

Producción

Sistema Tributario

Talento humano

Comercialización (ventas-compras)

Distribución

Finanzas


MODELO DE GESTIÓN EMPRESARIAL – Modelo Transferencia

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Transferencia de información para toma de decisiones sobre: productos, clientes, obligaciones con el Estado, gestión del talento humano y estructura organizacional en una plataforma de Informáticas

Cada uno de estos incluye procesos vinculados e interrelacionados para alcanzar los objetivos por áreas:• De captación de clientes• De calidad y mejora

continua.• De innovación.• De atención al cliente.

Ciclo de Ingreso

Control Interno

Ciclo de Egresos

Control Interno

Ciclo de Inventarios

Control Interno


AUDITORIA AL SISTEMA CONTABLE (POR CICLOS/MODULOS)

Ventas Cuentas por cobrar (cobros): análisis de derechos de cobros originados por ventas, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los objetivos se relacionan con la autenticidad de los ingresos y las cuentas por cobrar, valuación de estimaciones, y adecuada presentación en los EEFF.

Compras Cuentas por pagar (pagos): análisis de las obligaciones presentes de la entidad por los que se espera en un futuro transferir efectivo, bienes o servicios a otra entidad. Los objetivos se orientan a: determinación pasivos reales que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación, verificación de garantías sobre activos.

Inventarios Costo de Producción y Ventas: análisis de los bienes destinados a la venta en el ciclo normal de operaciones, incluyendo inventarios en tránsito. Los objetivos aplicables se orientan a: existencia, propiedad, integridad, adecuada valuación, consistencia y adecuada presentación y revelación.

Ciclo de Impuestos

Control Interno

Impuestos Cuantificación, determinación y análisis de las obligaciones tributaria de la entidad con el Estado por lo que se espera transferir efectivo. Los objetivos aplicables se orientan a: determinación de impuesto (por pagar o crédito tributario) que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación.

Ciclo de Activos Fijos

Control Interno

Ciclo de Nómina

Control Interno

Ciclo de Presupuesto

Control Interno

Ciclo de Tesorería

Control Interno


AUDITORIA AL SISTEMA CONTABLE (POR CICLOS/MODULOS)

Nómina: erogaciones al personal de la empresa por servicios recibidos, obligaciones contractuales y legales valuadas y registradas de manera adecuada. Los objetivos se orientan a: determinación beneficios sociales de un mismo periodo, y adecuada presentación y revelación.

Ciclo de gastos de operación

Control Interno

Gastos de operación: comprende análisis de gastos de venta, gastos de administración, gastos de fabricación. Los objetivos buscan: Identificar gastos ficticios de un mismo periodo, que provengan de operaciones normales del negocio.

Propiedad, planta y equipo: examen a los activos que tienen el propósito de ser utilizados para generar la venta o producción de bienes o prestación de servicios. Los objetivos se dirigen a verificar: Existencia, propiedad, valuación, cálculo, depreciación y adecuada revelación en los EEFF.

Tesorería: Examen de las cuentas que se refieren al efectivo disponible con o sin restricciones. Los objetivos se orientan a: autenticidad, integridad, disponibilidad, restricción y correcta valuación de fondos.Presupuesto: Análisis de la formulación, ejecución y evaluación del

presupuesto y las asignaciones a las partidas. Los objetivos se orientan a: Identificar asignaciones presupuestarias de un mismo ciclo presupuestario.

Recursos Financieros, Productos, estructura orgánica, Base legal, procedimientos entre

otros

1 Análisis General de la Cía. (Entendimientode la entidad)

Evaluación del riesgo2 Estudio y

EvaluaciónDel Control

Interno

Determinaciónde la

materialidad3 Determinación de

la Estrategia deAuditoría

Selección deProcedimientos

De auditoría4 Planificacióndetallada

Marco de referencia Auditoria Financiera

Normas Internacionales de Auditoría NIA;Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAA;

Marco de referencia Auditoria Financiera

Normas Internacionales de Auditoría NIA;Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAA;


PLAN GLOBAL DE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA DE SISTEMAS

Hallazgos y recomendacionesComunicación

de resultadosSobre la

información evaluada

Formación del juicio

profesional

Sustantivas/cumplimientoEvaluación de

la evidencia

Base para las pruebas

necesariasRecolección de evidencia

Definición del método y equipo de

T.Planificación del examen auditoría

Marco de referencia de la Auditoría Informática

Normas Internacionales de Auditoría;Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento; y,Objetivos de Control para la Información y Tecnologías Relacionadas COBIT.

Marco de referencia de la Auditoría Informática

Normas Internacionales de Auditoría;Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento; y,Objetivos de Control para la Información y Tecnologías Relacionadas COBIT.


1.1. Conocimiento del Negocio (recursos financieros, estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoría interna, y auditorías recurrentes):

Técnicas a aplicar:Reuniones de Planeación: auditores antecesores y

terceros;Coordinación con auditoría interna (evaluación deltrabajo de auditoría interna e informe);Carta de Requerimientos;Evaluar Riesgo del compromiso y ambiente de

control; Fijar los términos del compromiso (carta de

compromiso).

1. ANÁLISIS GENERAL DE LA CÍA.

PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA

La fase inicial del plan global comprenderá un análisis de la entidad a auditar con el propósito diseñar una estrategia general, y un enfoque detallado de la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría


PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA

La fase inicial del plan global comprenderá un análisis de la entidad a auditar con el propósito diseñar una estrategia general, y un enfoque detallado de la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría

Se debe investigar los probables clientes antes de aceptar el contrato de auditoría; su historia, incluyendo aspectos como: identidad y reputación de los directores, altos empleados y accionistas principales. Casos de empresas de creación ficticia; otras con contratos formulados para cubrir gastos de proyectos no reales para el valor de mercado de las acciones son entre otros los riesgos de negocios de los auditores.

Riesgos de negocios de los auditores

Los riesgos de negocios aumenta cuando el cliente está en una posición financiera débil o tiene gran necesidad de capital adicional. El auditor debe evaluar conscientemente para evitar ser involucrado y de aceptar el contrato, reconocer la necesidad de ampliar los procedimientos de auditoría.

ANALISIS DE RIESGO GENERALPerfil del cliente;Negocio del cliente y sus riesgos;Planes a corto y mediano plazo;Hechos recientes y problemas de auditoría;Principales políticas contables; yAmbiente de control.

ANALISIS DE RIESGO ESPECIFICOPlanificación detallada;Análisis de variaciones de los estados financieros; yCédula de evaluación de riesgos inherente y de control por componentes;

•inherentes y de control por componente


2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LOS S. CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

2.1. Comprensión del Sistema de Contabilidad, Control Interno y el Sistema de Información.Ciclo Financiero y ContableCiclo de Negocios de gastosCiclo de negocios de Activos FijosCiclo de negocios de InventariosCiclo de Negocios de IngresosCiclo de Negocios de TesoreríaCiclo de Negocios de Nómina y PersonalCiclo de Impuestos

PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA;ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO)

Realizar reuniones con auditoria interna sobre la suficiencia del sistema de contabilidad y control interno del cliente para lo cual es necesario dividir en ciclos la gestión financiera, visualizando sus objetivos, políticas, métodos de registro; técnicas de control; cuentas principales y relacionadas.

Los auditores antecesores son excelente fuente de información sobre el probable cliente como expresa SAS 7 “Comunicación entre auditores y antecesores”. Éticamente es prohibido que los auditores revelen información sin conocimiento del cliente. El auditor debe pedir a la gerencia del cliente autorice a los antecesores para responder al sucesor sobre: desacuerdo de aplicación de los PCGA, y razones del cambio de auditores (fraudes de gerencia) principalmente.

Técnica aplicable: auditores antecesores, terceros y auditoria

interna

Los auditores pueden pedir permiso a la gerencia para hacer indagaciones a terceros sobre un probable cliente, por ejemplo el banco del cliente para conocer la historia financiera del cliente y la calificación de crédito. El asesor legal del cliente sobre el entorno legal: litigios y procesos pendientes.


La Junta General de accionistas o de Socios nombra a su auditor externo quien confirma, en forma expresa con una carta compromiso, la aceptación del nombramiento de auditor externo, el objetivo y alcance del examen, la responsabilidad asumida frente al cliente, el objeto y entorno de su trabajo.

ELEMENTOS •Aceptación •Definición del alcance y objetivo;•Entorno del examen•Responsabilidad

El Art. 318 de la Ley de Compañías menciona que, toda compañía nacional y las sucursales de compañías extranjeras, cuyos activos superen el millón de dólares americanos deben contar con un informe de auditoría externa sobre sus estados financieros.

AUDITORIA FINANCIERA – OBTENCIÓN DEL CONTRATO (CARTA DE COMPROMISO/REQUERIMIENTOS)

CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOSBanco del EstadoPrincipal 123

Estimados clientes:Esta carta es para confirmar nuestro acuerdo de auditoría a los Estados Financieros del Banco del Estado para el año terminado.Se hará auditoría del balance general del Banco del Estado al 31 de dic. Del 20x1, estado de resultados, flujo del efectivo y estado de cambios en el patrimonio al año terminado a esa fecha. El objetivo de nuestra auditoría es expresar una opinión sobre los estados financieros.Nuestra auditoría se realizará en concordancia con las NAGA. Esas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de error material , bien sean causados por error o fraude. Si por alguna razón, no podemos terminar la auditoría, podemos rehusarnos a expresar una opinión o emitir un informe como resultado del contrato.Aunque una auditoría incluye adquirir conocimiento suficiente del control interno para planificar y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, ésta no está diseñada para proporcionar seguridad sobre el control interno. Sin embargo comunicaremos cualquier condición reportable.Los estados financieros son de responsabilidad de la administración de su empresa así como diseñar el sistema de control interno; cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables a su actividad; y poner a nuestra disposición todos los registros financieros e información relacionada disponible. Nuestra auditoría está programada de la siguiente manera:Inicio: Abril 01, 20x1Terminación: Febrero20, 20x1Entrega informe: Marzo 05, 20x2Nuestros honorarios estarán fijados en base al tiempo invertido por nuestro personal, nuestras

tasas reguladoras, más gastos directos. Le notificaremos las circunstancias de modificación que afecten la situación inicial de honorarios $20.000.Si esta de acuerdo, favor firmar esta carta en el espacio proporcionado y devuélvanos una copia.Atentamente, ………………………….. …………………………………CPA

ACEPTADOR POR:


AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (DETERMINACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA)

Identificar las áreas de riesgo potenciales y comprender los motivos que fundamentan las decisiones gerenciales y de esta manera anticipar los problemas de auditoría, por ejemplo:- Políticas y prácticas financieras (políticas inusuales acarrean problemas de liquidez que podrían afectar las operaciones).- Circunstancias económicas y tendencias del negocio (economía de expansión puede aumentar los márgenes de ganancia, pero ocasiona escasez en el abastecimiento de insumos)- Departamentos de administración y finanzas (tamaño y estructura del departamento de finanzas)

3. DETERMINACIÓN ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA:

Riesgo e Importancia Relativa Determinar la Importancia Relativa Planeada. Resumen y Evaluación de Riesgos de Auditoría

MATERIALIDAD, es el nivel a partir del cual las diferencias o errores, sean éstas individuales o totales, se consideran de importancia relevante para los estados financieros tomados en su conjunto. Las varias formas para calcular el nivel de materialidad: Materialidad para propósitos de planificación (MPP)Calcular del 5% de la utilidad obtenida antes de impuestosCalcular el 0.5% del activo o total de ingresos el mayorLimite de riesgo a nivel de Estados Financieros (75% del MPP)Limite de error a nivel de ajuste (3-5% del MPP)

Importancia relativa

(materialidad)


Se entenderá por EVIDENCIA DE AUDITORÍA a cualquier información suficiente y competente que confirma o refuta cualquier información. Información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes en cantidad y calidad suficiente, NEA13. La relevancia y validez de la evidencia depende de la eficiencia del sistema de control interno; de las fuentes de información y de la técnica de evaluación aplicada.

AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (EVIDENCIA DE AUDITORIA)

Evidencia de auditoría

Eficiencia Control Interno

Confiabilidad de los registros contables

(-)

(+)

(-)

(+)

Más información Independiente

externa

Mayor seguridad

(-)

(+)

(-)

(+)

Examen Físico, observación, cálculo e inspección

Información documental segunda

mano

(-)

(+)

(-)

(+)Más

persuasivoTipos de evidencia: Para limitar a reducir el riesgo de auditoría los auditores reúnen muchos tipos de evidencia que pueden sintetizarse en: evidencia física (existencia y propiedad de activos), declaración de terceros (distribuidores, instituciones financieras y abogados confirmaciones), evidencia documentaria (cheques, facturas, contratos o actas de reunión), cálculos (utilidades, depreciaciones, provisión cuentas incobrables), registros de contabilidad (mayores, diario, y registros extracontables), interrelaciones de información, y declaración de clientes.

AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (CONFIRMACIÓN)

Negativas


CONFIRMACIONES

• Solicitar al destinatario que indique si está de acuerdo con la información consignada en la solicitud.

• No consignan la cantidad en la solicitud, pero requieren que el receptor llene la información, puede proporcionar otra información.

Proveen evidencia de auditoría solo cuando las respuestas son recibidas.

•Solicita al confirmado responder únicamente si no está de acuerdo con la información consignada en la solicitud

Confirmaciones: Obtención y evaluación de una comunicación de fuente independiente, declaración de terceros (distribuidores, instituciones financieras y abogados) respecto de un asunto particular que requiera afirmación o negación de la información registrada en el sistema contable de la empresa auditada.

Positivas


AUDITORIA FINANCIERA-PLAN GLOBAL (EVIDENCIA vs PRUEBAS)

Pruebas de auditoría

Pruebas de Control o de Cumplimiento; Procedimientos de auditoría aplicados con el propósito de probar la eficacia de las políticas y procedimientos de control y suministrar una seguridad razonable de que están siendo aplicados tal como fueron implantados por la gerencia.

Pruebas Sustantivas; Pruebas a las transacciones, a las cuentas y los saldos reflejados en los estados financieros con el propósito de obtener evidencia acerca de la validez y la propiedad de su tratamiento contable, en caso de errores no considerar la deficiencias de los S. de contabilidad y control interno.

Relación entre pruebas y evidencias de auditoría

La relación entre evidencia y pruebas de auditoría se produce al aplicar las técnicas de evaluación. Por ejemplo, para evidenciar deficiencias de control interno se aplica técnicas como: observación, documentación, entrevistas y evaluación de desempeño (prueba de control) ; para evidenciar errores en el registro de transacciones o estados financieros: la confirmación y examen físico (pruebas sustantivas).

ENTREVISTAS (herramientas de evaluación de auditoría)

Narrativas CuestionarioFlujo diagrama

AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (RIESGOS Y PISTAS DE AUDITORIA)

RIESGO INHERENTE

Susceptibilidad del saldo de una cuenta o tipo de operación a errores significativos, sean de forma individual o al sumarse posibles errores existentes en otros saldos y tipo de cuenta, sin tener en cuenta las deficiencias de los controles internos correspondientes

RIESGO DE CONTROL

Riesgo a una exposición errónea que pueda ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que individualmente pudiera ser de carácter significativo y, que los mismos no sean detectados y corregidos por los sistemas de contabilidad y de control interno oportunamente.

RIESGO DE DETECCIÓN

Riesgo de que los procedimientos del auditor Pruebas sustantivas no detecten una exposición errónea en el saldo de una cuenta o un determinado tipo de transacción de carácter significativo. Se produce porque la evaluación del riesgo de control junto al inherente influyen en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos aplicados para mitigar el riesgo.


El auditor debe obtener un conocimiento suficiente del sistema de información gerencial y de control interno para planificar el examen. La naturaleza, oportunidad y amplitud de los procedimientos de auditoría varían de acuerdo con los riesgos que percibe el auditor. Así pues, cuando siente que el riesgo es alto, recurrirá a procedimientos más confiables o ampliará el tamaño de la muestra.Riesgo de auditoría.- Es el riesgo de que el auditor emita una opinión no apropiada o pertinente cuando los estados financieros tomados en conjunto sean presentados en forma errónea en una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: Inherente, de Control y de Detección.

PISTAS DE AUDITORIA-ERRORES POTENCIALES EN APLICACIONES CONTABLES

ERRORES POTENCIALES EN APLICACIONES CONTABLES: Se debe identificar como un error específico y significativo asociado con el saldo de cuenta que afecte los estados financieros de la empresa auditada o en los mismos informes financieros. El auditor debe prepara las pruebas sustantivas para evidenciar el error potencial.

En las transacciones Estados Financieros

Integridad. Las transacciones no son registradas íntegramente

Validez. Las transacciones registradas no son válidas

Registro. Las transacciones son registradas erróneamente.

Corte. Las transacciones son registradas en cuentas de balances en período o ciclo equivocado.

Valuación. Activos o pasivos son incorrectamente valuados (no reflejan adecuadamente las circunstancias del negocio y las condiciones económicas).

Presentación. Los saldos de cuenta son presentados de manera que conduce a interpretación errada, o no es expuesta toda la información que es necesaria para una presentación y cumplimiento con los estándares profesionales y requerimientos legales.



AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (PLANIFICACION DETALLADA-ORGANIZACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA)

4. NATURALEZA, IMPORTANCIA Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Los procedimientos para evaluar la efectividad y comprender del sistema de control interno y el de contabilidad de la empresa del cliente se organizada generalmente alrededor de los ciclos transaccionales: ingresos, egresos, activos fijos, inventarios, impuestos, nómina, entre otros.

Generalmente el programa de auditoría se divide en dos secciones: procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente y la segunda las pruebas sustantivas de la cifras que aparecen en los estados financieros.

Las pruebas sustantivas que buscan sustentar las cifras en los estados financieros está organizada generalmente en término de cuentas del balance general. Generalmente los activos están sujetos a verificación directa (examen físico), inspección de documentos, y confirmación de terceros. Los pasivos generalmente, pueden verificarse con el examen de documentos, confirmación e inspección de información.

Los ingresos y los gastos no son tangible, existen como registro contables y representan cambios en el patrimonio de los propietarios. La mejor evidencia de la existencia de los ingresos o gastos es el cambio verificable en las cuentas relacionadas del activo o pasivo. La naturaleza de los ingresos y gastos debe evaluarse considerando:

El método de registro o reconocimiento del ingreso o del gasto (efectivo y devengado)

El cambio correspondiente del activo o del pasivo


PRUEBAS SUSTANTIVASHoja de trabajoHoja Resumen – Cédula SumariaHoja de Detalle – Cédula de DetalleHoja de Análisis – Cédula Analítica

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)

Ciclo de Ingresos;Ciclo de Egresos;Ciclo Inventarios;Ciclo de Activos Fijos;Ciclo de Impuestos;Nómina, y entre ciclos de acuerdo a la empresa auditada.

Informes de Auditoría – Carta a GerenciaRevisión de Estados FinancierosRevisión Analítica Final.Hoja de ComentariosHoja de Ajustes – Evaluación de ErroresAdministración del compromiso Fecha de Cumplimiento del Compromiso Control de Tiempos y Presupuestos

(Programa Modelo).Resumen y Control de Confirmaciones Estado de Cuenta y Confirmaciones

Bancarias Estado de Cuenta y Confirmación Clientes Estado de Cuenta y Confirmación

Proveedores

AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (PLANIFICACION DETALLADA-ORGANIZACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA)

4. NATURALEZA, IMPORTANCIA Y

ALCANCE DE

LOS

PROCEDIMIENTOS.


AUDITORIA FINANCIERA – PLANIFICACIÓN DETALLADA (ARCHIVOS DE AUDITORIA)

Archivo Permanente

Información del cliente, de naturaleza variable, relevante para ejercicios sucesivos.-Perfil del cliente;-Escrituras de Constitución;-Políticas y Procedimientos;-Impuestos y Contingencias; y-Contratos y Convenios Importantes.

Archivo Corriente Programas y hojas de trabajo correspondientes al ejercicio que se revisa.-Sección I Estados Financieros-Sección II Hoja de trabajo, cédulas Sumarias, de detalle y de análisis.

Archivo Resumen

Información relevante de la auditoría, documentos de planificación y conclusiones sobre trabajo realizado.- Puntos pendientes a ser aclarados- Puntos de Interés para Gerente y Socio- Ajustes y reclasificaciones propuestos- Cartas de Representación- Cartas de Abogados- Recomendaciones sobre los procedimientos contable y de C.I.

Generalmente los auditores mantienen dos archivos para cada cliente 1) para cada auditoría terminada y 2) un archivo permanente de información que no cambia. Sin embargo será más conveniente mantener tres archivos tres archivos


Definición“Vínculo conector entre los registros de contabilidad del cliente y el informe dede los auditores. Documentan todo el trabajo realizado por los auditores yconstituyen el respaldo del informe que presentan.” (Whittington, 280)

Funciones yNaturaleza

• Soporte Principal para el dictamen del auditor• Ayudan al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo• Papeles de auditoría permitan la revisión de un tercero de manera clara.• Deben estar de acuerdo con los registros del cliente

Contenido

• Encabezado• Objetivo y Conclusión• El trabajo ha sido planificado y supervisado de forma adecuada• Control Interno ha sido suficientemente evaluado• Evidencia obtenida durante el examen de auditoría• Información de acuerdo o conciliada con registros contables del cliente

Custodia

Son de propiedad del Auditor, están sujetos a limitaciones impuestas por laÉtica profesional, para prevenir revelación indebida sobre asuntos confidencia-les respecto a su cliente. De acuerdo a la Legislación Ecuatoriana la custodia de los papeles de trabajo debe ser de cinco años.

AUDITORIA FINANCIERA – PLANIFICACIÓN DETALLADA (PAPELES DE TRABAJO)

WHITTINGTON O. Ray, Auditoría Un Enfoque Integral, 12a. Ed., MCGraw Hill, Colombia, Febrero 2003


ÍNDICES

AUDITORIA FINANCIERA – PLANIFICACIÓN DETALLADA (ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO-LINEAMIENTOS GENERALES)

Los papeles de trabajo deben identificarse con claridad para ordenar, estructurar, secuenciar y agrupárseles adecuadamente, facilitando su archivos y localización eficiente referenciados apropiadamente a través de la utilización de índices referenciando ajustes y reclasificaciones sugeridos por el auditor (informe); comentarios (carta a gerencia); o una referenciación cruzada con otra cédula.

Su identificación, para una fácil y rápida ubicación, se anota en la parte superior o inferior derecha y de color rojo. El más utilizado es el alfanumérico. Sin embargo; muchas auditoras, que tienen diseñado su software de auditoría se manejan mejor con el numérico. Las cuentas del activo se identifican con una letra Mayúscula: A,B,C,…

El pasivo y capital, con doble letra mayúscula: AA,BB,CCLas cuentas de resultados con un número múltiplo de 10: 10,20,30….

A

Ejemplo:

A-1 A-1-1

Sumaria de Efectivo y equivalentesDetalle de fondos de caja

Arqueo de fondos de caja (analítica)

Un papel de trabajo cédula debe prepararse identificado mediante un encabezado que incluye: nombre de la compañía cliente, una descripción clara de la información presentada, la fecha presentada, período cubierto y naturaleza del trabajo (revisión de factura de compras pagadas, complementada con inspección con la órdenes de compras y los documentos de recepción).


AUDITORIA FINANCIERA – PLANIFICACIÓN DETALLADA (ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO-LINEAMIENTOS GENERALES) CLIENTE ABC

HT-1HOJA DE TRABAJO

Índice Detalle Año X1 Año X2 A//R Saldo A.A Efec .y Eq. 45.000 56.510 -510 56.000 … ……….. xxx xxx xxx xxx

Estado Cambios en

el patrimonio

Flujo de Efectivo

Estado Resultados

Balance General

Estados Financiero

CLIENTE ABC HAR-1

HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

P/T Detalle Debe Haber A - a1 – Anticipo Empleados 510 490 Bancos 510

CLIENTE ABC ASUMARIA EFECTIVO Y

EQUIVALENTESDetalle PT Saldo A/R Saldo Aud.Caja Chica A1 1. 510 1.510 Bancos A2 30.000 -510 29.490Inversiones A3 25.000 25.000

CLIENTE ABC A2

DETALLE DE BANCOSDetalle PT Saldo A/R Saldo Aud.Banco xx A2 - 1 5.000 5.000 Banco yy A2 - 2 25.000 510 24.490

CLIENTE ABC AANALITICA CAJA CHICA ARQUEO

Importe: 1.510 Departamento: CC Custodio: AADETALLE EFECTIVOBilletes 500Monedas 40DOCUMENTOS:Factura 123 450TOTAL: 990Dife vale sr. Pérez 510 HRa1

CLIENTE ABC B

SUMARIA CTAS. Y DOCUMENTOS COBRAR

Detalle PT Saldo A/R Saldo Aud.Clientes B1 xxx xxx xxx Empleados B2 xxx xxx xxx Accionistas B3 xxx xxx xxx

CLIENTE ABC C

SUMARIA INVENTARIOSDetalle PT Saldo A/R Saldo Aud.M..P. C1 xxx xxx xxx P. Proceso C2 xxx xxx xxx P. Terminados C3 xxx xxx xxx

CLIENTE ABC AA

SUMARIA CTAS. Y DOCUMENTOS PAGAR

Detalle PT Saldo A/R Saldo Aud.Proveedores AA1 xxx xxx xxx Acrred.Divers. AA2 xxx xxx xxx

CLIENTE ABC SS

SUMARIA PATRIMONIO ACCIONISTASDetalle PT Saldo A/R Saldo Aud.Capital SS1 xxx xxx xxx Reservas SS2 xxx xxx xxx

CLIENTE ABC 10

SUMARIA INGRESOSDetalle PT Saldo A/R Saldo Aud.…….. …… xxx xxx xxx

CLIENTE ABC 20

SUMARIA INGRESOSDetalle PT Saldo A/R Saldo Aud.…….. …… xxx xxx xxx


AUDITORIA FINANCIERA – PLANIFICACIÓN DETALLADA (ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO-LINEAMIENTOS GENERALES)

Comercial S.A. A1-1Arqueo del Fondo Fijo

Efectuado el 02-01-10Hora Inicial: 8h00 Hora Final:8h20Fondo Fijo: Direcciones Responsable del fondo: Juan Puente Importe:$1.100,oo

Denominación Cantidad Importe Parcial TotalBilletes:

2010

51

Monedas:28

5103015

10,5

100100150

15

24

365

6

371

Comprobantes:Factura #130;Artículos de limpiezaFactura #150; Periódico.Factura #135 Suministros

80140200

420

Total: 791Diferencia: 309

La cantidad de $1.100 (Un mil cien dólares) es el total del fondo fijo de caja chica de la dirección, según se detalla anteriormente. El dinero contado en presencia del señor auditor en billetes y monedas da un total de $371 (trescientos setenta y un mil dólares), facturas legalizadas 420 (cuatrocientos veinte) con un total de setecientos noventa y un dólares.

Quito, enero 02 del 2010Juan Puente

RESPONSABLE DEL FONDO

= Facturas debidamente legalizadas= Valores contados en presencia del señor Puente= Diferencia en caja

Conclusiones de Auditor:El importe de efectivo y facturas justificadas es de $791,oo. No se justifica un vale de $250 guardando relación a las técnicas de control recomendadas.

Ajuste con referencia cruzada a la hoja de ajustes HAR-a1

Ajuste con referencia cruzada a la hoja de ajustes HAR-a1


AUDITORIA FINANCIERA – PLANIFICACIÓN DETALLADA (BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA AUDITADA AÑO ANTERIOR)

Empresa Comercial S.A.Balance General

Del 1 de enero al 31 de diciembre2008

-138.000,00

REALIZABLE

DISPONIBLE

REALIZABLE

ANTICIPADOS O PREPAGADOSSueldos Pagados por Anticipados 5.860,00

ACTIVOSACTIVOS CORRIENTES

CajaBancosInversiones

1.590,0035.200,00 59.110,00

Cuentas por Cobrar 302.300,00

ACTIVOS FIJOSTerrenos

Maquinaria y Equipo

Depreciación Acumulada Edificio

Edificios

Depreciación Acumulada M. y E.Patentes

90.000,00

260.00,00-58.300,00

328.300,00

65.000,00

OTROS ACTIVOSInversiones Largo Plazo 84.700,00

Inventarios 157.900,00

PASIVOS Y CAPITAL CONTABLEPASIVOS CORRIENTESProveedores de mercaderíaAcreedores Diversos

146.700,0012.500,00 8.400,00Impuesto a la Renta por Pagar

15% Participación Trabajadores por Pagar

0,00Dividendos por Pagar 10.000,00

PASIVOS NO CORRIENTES

Hipotecas por Pagar

Bonos por Pagar

0,00

250.000,00

PATRIMONIO

Capital en Acciones

Reservas

Utilidades Retenidas

375.000,00

41.250,00

349.810,00

TOTAL PATRIMONIO 766.060,00

TOTAL PASIVOS 327.600,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1’193. 660,00TOTAL ACTIVOS 1’193. 660,00


Empresa Comercial S.A.Balance General

Del 1 de enero al 31 de diciembre2009

OTROS ACTIVOSInversiones Largo Plazo

Maquinaria y Equipo

Depreciación Acumulada Edificio

Depreciación Acumulada M. y E.Patentes

Terrenos

ANTICIPADOS O PREPAGADOSSueldos Pagados por AnticipadosACTIVOS FIJOS

Edificios

6.240,00

75.000,00

375.00,00-71.300,00

328.300,00

-148.500,00

58.000,00

35.700,00

REALIZABLE

Bancos 45.556,00

ACTIVOSACTIVOS CORRIENTES

Caja

Inversiones

Cuentas por Cobrar

DISPONIBLE

REALIZABLE

1.900,00

114.450,25

305.300,00

Inventarios 165.200,00

PATRIMONIO

Capital en Acciones

Reservas

Utilidades Retenidas

450.000,00

66.250,00

373.640,00

TOTAL PATRIMONIO 889.890,00

PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

Proveedores de mercaderíaAcreedores diversos

PASIVOS CORRIENTES

143.500,0014.000,0039.456,25Impuesto a la Renta por Pagar

15% Participación Trabajadores por Pagar

22.275,00Dividendos por Pagar 14.000,00

PASIVOS NO CORRIENTES

Hipotecas por Pagar

Bonos por Pagar

17.725,00

150.000,00TOTAL PASIVOS 300.956,25

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1’290. 846,25TOTAL ACTIVOS 1’290. 846,25

AUDITORIA FINANCIERA – PLANIFICACIÓN DETALLADA (BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA AUDITADA AÑO A AUDITAR)


AUDITORIA FINANCIERA– PLANIFICACIÓN DETALLADA (HOJA DE TRABAJO)

ÍNDICE DETALLE SALDO 2008 SALDO 2009 A/R SALDO DE AUDITORIA

A Efectivo y Equivalentes 95.900,00 161.906,25

B Cuentas y Documentos Cobrar 302,300,00 305.300,00

C Inventarios 157,900,00 165.200,00

F Anticipados o Prepagados 5.860,00 6.240,00

W Activos Fijos 547.000,00 616.500,00

X Otros Activos 84.700,00 35.700,00

AA Proveedores -146.700,00 -143.500,00

BB Acreedores diversos -12.500,00 -14.000,00

CC Pasivos Acumulados por Pagar -18.400,00 -75.731,25

DD Pasivos no Corrientes -250.000,00 -167.725,00

SS Capital y Reservas -416.250,00 -516.250,00

WW Utilidades Retenidas -349.810,00 -373.640,00

Auditores S.A. H Hoja de Trabajo – Balance General

Auditoria del 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010


CUENTAS POR COBRAR Y TRANSACCIONES DE VENTA: Fuente, naturaleza y objetivos de la auditoría

Las cuentas por Cobrar representa un derecho monetario contra un deudor y generalmente se constituyen en un exigible a corto plazo (menor a un año) a consecuencia de la venta de bienes y servicios clientes , incluyen una serie de derechos, como préstamos a altos ejecutivos o empleados, préstamos a subsidiarias, derechos por reembolsos de impuestos y anticipo a proveedores. Los documentos por cobrar se utilizan para manejar transacciones de monto sustancial.

Fu

ente

s y

nat

ura

leza

• XX

Ob

jeti

vos

de

la a

ud

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ara

cuen

tas

por

cob

rar

y ve

nta

s.


CUENTAS POR COBRAR Y TRANSACCIONES DE VENTA: Presentación , tipo y cuentas relacionadas

Activo corriente

Exigible

Cuentas por cobrar comerciales

ActivoDisponible:CajaBancosInversiones (CP)

- Cuentas por cobrar (crédito simple)

- Documentos por cobrar (documentario)

- Estimación de incobrables (Previsión)

Cuentas de control

- Ventas - Impuestos (IVA Pagado)- Descuentos comerciales- Descuentos por pronto pago- Devoluciones en ventas

Cuentas relacionadas

Dividendos por cobrarCuentas por cobrar no comerciales

Anticipos y prestamos al personal

Crédito Fiscal IVA, etc

PR

ES

EN

TA

CIÓ

N:


CUENTAS POR COBRAR Y TRANSACCIONES DE VENTA: Separación de funciones y técnicas de control

Los controles ineficaces sobre las ventas a crédito y las cuentas y los documentos por cobrar pueden ser costosos y producir pérdidas significativas para cualquier empresa. Por ejemplo, puede enviarse mercaderías a clientes cuyo crédito vigente no haya sido cancelado. Puede haberse hecho despacho a los clientes sin haber avisado al departamento de facturación. Las facturas pueden tener errores en precios y cantidades. El control interno sobre las ventas a crédito se ve fortalecido por una adecuada separación de funciones responsabilizando a diferentes departamentos o individuos funciones como:

1) La preparación o toma del pedido de ventas;

2) La aprobación del crédito;3) La entrega de las mercaderías; 4) Los despachos; 5) La Facturación: comprobación

registro de contabilidad; 6) El manejo de las cuentas de control; 7) El manejo de las cuentas de

movimiento de los clientes: conciliación mayores generales con auxiliares; 8) Las aprobaciones de las devoluciones y rebajas en ventas;

9) La autorización de castigos de cuentas incobrables.;

3) El castigo de los documentos no pagados sea aprobado por escrito por altos funcionarios autorizados como responsables que adopten procedimientos efectivos para un seguimiento posterior de esos documentos no pagados.

1) La persona que custodia los documentos por cobrar no debe tener acceso al efectivo o a los registros de contabilidad;

2) La renovación de documentos por cobrar deben ser autorizados por escrito por un alto ejecutivo que no tenga la custodia de los documentos; y

Cuentas por Cobrar

Documentos por Cobrar


PROVISIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR: La autorización de castigos de incobrabilidad, objetivos, estimaciones y factores en su determinación

Estimación de Incobrabilidad

Factores en determinación de la provisión de las cuentas por cobrar:

Estado de antigüedad de SaldosInforme del departamento LegalConfirmación de saldos al clienteComportamiento del cliente con la empresa en el tiempo

1) Reconocer pérdida por ventas a crédito a deudores incobrables;

3) Clasificación de cuentas por antigüedad de saldos;

Objetivos de la Provisión ctas. Incobrables.

3) PCGA: Exposición y Prudencia

2) Mostrar el valor realizable estimado de las cuentas por cobrar; y

1) Porcentaje sobre ventas al crédito 1%;2) Porcentaje sobre saldo de cuentas por

cobrar < 10% acumulado;


CUENTAS POR COBRAR: Clasificación y requerimientos de control

Cuentas por cobrar

Vigentes

Vencidas

Incobrables

An

tigü

edad

Vigen

cia:

- 30 días- entre 31 y 60 días- entre 61 y 90 días- mayores a 90 días

Tip

o d

e cl

ien

te:

Tipo A

Tipo B

Tipo C

Clientes de alta rentabilidad, y buena voluntad de pago

Clientes rentables, y buena voluntad de pago

Clientes no rentables y baja voluntad de pago

(-)

Riesgo

(+)


CUENTAS COBRAR Y VENTAS: Papeles de trabajo

Cuentas por cobrar

1) Programa2) Sumaria de cuentas y documentos por cobrar;3) Detalle de cuentas por cobrar4) Balance de prueba por edades de las cuentas comerciales.5) Análisis de otras cuentas por cobrar.6) Análisis de documentos por cobrar e intereses relacionados.7) Análisis de provisiones de cuentas y documentos incobrables.8) Análisis comparativo de las transacciones de ventas por mes, por producto o por

territorio, o mediante la relación de ventas presupuestadas con ventas reales.


CUENTAS Y DOCUMENTOS COBRAR: Programa modelo/Parte1 Objetivos

PROGRAMA MODELO EFECTIVO Y EQUIVALENTES PM/CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

COMPAÑÍA: COMERCIAL S.A.Objetivo:Considerar el control interno sobre las cuentas y documentos por cobrar y las transacciones de ventas.Sustentar la existencia de las cuentas por cobrar y documentos, y la ocurrencia de las transacciones de ventas.Establecer la inclusión completa de las cuentas y documentos por cobrar, y de las transacciones de ventas.Determinar si el cliente tiene derechos sobre las cuentas y documentos por cobrar contabilizadas.Determinar si la valuación de las cuentas y documentos por cobrar, y de las ventas esta hecha con los valores realizables netos apropiados.Determinar si la presentación y revelación de las cuentas y documentos por cobrar, y ventas son adecuadas.


CUENTAS Y DOCUMENTOS COBRAR: Programa modelo/parte2 Procedimientos

Comercial S.APrograma de auditoríaDocumentos y cuentas por cobrar

OBJETIVOS:•Considerar el control interno sobre las cuentas por cobrar y las transacciones de ventas.•Sustentar la existencia de las cuentas por cobrar y la ocurrencia de las transacciones de ventas.•Establecer la inclusión completa de las cuentas por cobrar y de las transacciones de ventas.•Determinar si el cliente tiene derechos sobre las cuentas por cobrar contabilizadas.•Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y de las ventas esta hecha con los valores realizables netos apropiados.•Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por cobrar y ventas son adecuadas.

Procedimiento P/T Realizado por: Tiempo Estimado

Tiempo Real

Observaciones

Verifique si la empresa a realizado cobros posteriores a la fecha de la auditoríaElabore la sumaria de cuentas y documentos por cobrar;Elabore la cédula analítica de la cuenta clientes, confirme la deuda que tiene el cliente con la empresa auditada;Obtenga los auxiliares de los clientes y cuentas pendientes de vencimiento;Verifique la exactitud aritmética;Identifique las cuentas por cobrar de más de un mes de antigüedad;Prepare el control de la circularización e indicar posible respuestas: conformes, inconformes aclaradas, no contestadas, y devueltas por correo; Entregar modelo de circularización a la empresa para que sean preparadas las cartas;Proponer ajustes que puedan resultar de la revisión;Realice estudio de recuperabilidad considerando los saldos por cobrar antiguos con algún problema conocido.

B1-1


AUDITORIA FINANCIERA– SUMARIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

DETALLE R/PT SALDO 2008 SALDO 2009 A/R SALDO DE AUDITORIA

Clientes B-1 287.300,00 297.900,00

Accionistas B-1 11.400,00 5.700,00

Empleados y trabajadores B-1 3,600,00 1.700,00

Total Cuentas y Documentos por pagar 302.300,00 305.300,00

Auditores S.A. B Hoja Resumen de Cuentas y Documentos por Pagar





Clientes B-1-1 87.300,00 97.900,00

Provisión Cuentas Incobrables B-1-1 -8.258,70 -14.818,52

Auditores S.A. B-1 Detalle de Clientes



AUDITORIA FINANCIERA – PAPELES DE TRABAJO (INFORMACIÓN A CONSIDERAR)

Datos para el análisis de las provisiones de cuentas clientes.La empresa Auditores S.A. se encuentra realizando el examen de la situación financiera y de sus

operaciones de la empresa COMERCIAL S.A. de los años fiscales 2009 y 2010, para lo cual, le

fue entregado la siguiente información: •La aplicación del 1% de la cartera vencida de los clientes, parte de las cuentas por cobrar que la

empresa incluye dentro del rubro exigible. Extractando de los estados financieros y verificado

con el registro en libros, la cartera vencida considerada incobrable presenta un saldo de

22.881,75 para el 31 de diciembre del 2009.•De la cartera vencida y considerada incobrable para el año fiscal 2009, durante 2010 dos de

ellas le fueron canceladas:2009, junio 12, Juan Robles6.581,44

2009, diciembre 6, Pedro Castro8.041,60

•Sobre la base del análisis de prueba sobre la antigüedad de las edades de las cuentas de los

clientes considerados dentro de la cartera vencida para el año fiscal 2009 la empresa

COMERCIAL S.A. asignó una provisión de 6.589,81.•Realizadas las pruebas de recuperabilidad como parte de los procedimientos de auditoria en la

cédula B-1-6 se determinó que el saldo ajustado, al 31 de diciembre del 2009, es de 20.000,oo

dólares. A usted le corresponde preparar un análisis (cédula analítica) de la provisión de

incobrabilidad de la cuenta clientes


Conclusión de los auditores:Con base en los resultados de las pruebas de recuperabilidad y los procedimientos analíticos hechos en la cédula B-6. El saldo ajustado de la provisión para cuentas incobrables, esta razonablemente determinado para valorar las cuentas por cobrar a un valor realizable neto. C.E.P. A.G.G.

Auditores S.A. B-1-1 Análisis de Provisión Para cuentas Incobrables


Saldo Según Libros al 31 de diciembre del 2009 Saldo Según Libros al 31 de diciembre del 2009 22.881,7522.881,75

Deducir: Cancelaciones durante el año fiscal 2010 2010, junio 12 . Señor Juan Robles 2010 diciembre 6. Pedro Castro

Deducir: Cancelaciones durante el año fiscal 2010 2010, junio 12 . Señor Juan Robles 2010 diciembre 6. Pedro Castro

14.623,0414.623,04

Total provisión Cuentas por Cobrar 2009Total provisión Cuentas por Cobrar 2009

6.581,448.041,60

6.581,448.041,60

Agregar: Provisiones para el año terminado el 31-12-2010 con base en el balance de prueba por edades de las cuentas por cobrar al 31-12-2010.

Agregar: Provisiones para el año terminado el 31-12-2010 con base en el balance de prueba por edades de las cuentas por cobrar al 31-12-2010.

8.258,708.258,70

6.589,816.589,81

Saldo según libro mayor al 31 de diciembre del 2010Saldo según libro mayor al 31 de diciembre del 2010 14.818,52 14.818,52

Ajuste a1 Para aumentar las provisiones basándose en pruebas a los procedimientos de recuperabilidad y análisis, en B-1-6.

Ajuste a1 Para aumentar las provisiones basándose en pruebas a los procedimientos de recuperabilidad y análisis, en B-1-6.

5.151, 48 5.151, 48

Saldo ajustado al 31 de diciembre del 2010Saldo ajustado al 31 de diciembre del 2010 20.000,oo 20.000,oo

Conciliado con el mayor general.Conciliado con el mayor general.

∞∞Provisión acumulada ajustada en base de las pruebas de recuperabilidad realizado en la cédula B-1-6Provisión acumulada ajustada en base de las pruebas de recuperabilidad realizado en la cédula B-1-6Autorización examinada del contador para castigar a la cuenta. Autorización examinada del contador para castigar a la cuenta.

∞∞

B-1B-1

ARa1ARa1

AUDITORIA FINANCIERA – PAPELES DE TRABAJO - ANÁLITICA


Auditores S.A. AR Sumaria de ajustes y reclasificaciones


HaberRef. P/T Código de Cuenta Detalle Debe

6.1.1.1.08 Cuentas Incobrables 5.151,48

Provisión Cuentas Incobrables2.1.1.4.08 5.151,48

Para aumentar la provisión cuentas incobrables a la cantidad considerada necesaria con base a las pruebas realizadas

B-1-1

-a1-

AUDITORIA FINANCIERA – PAPELES DE TRABAJO –HOJA DE AJUSTE

Debe afectarse a la cuenta de resultados o de grupo




Clientes B-1-1 87.300,00 97.900,00

Provisión Cuentas Incobrables B-1-1 -8.258,70 -14.818,52 -5.151, 48 -20.000,00

Auditores S.A. B-1 Detalle de Clientes



Requisitos mínimos del informe de auditoría

Un título que exprese la frase Informe de los Auditores Independientes, lugar y fecha de emisión.

AUDITORIA FINANCIERA – INFORME /DICTÁMEN DE AUDITORÍA

La declaración de que los estados financieros identificados en el informe, fueros auditados.

La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Empresa, y que la responsabilidad del auditor, es expresar una opinión sobre su razonabilidad.

La declaración de que la auditoría se condujo de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas.

La declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas se incluyeron en la planificación del auditor para la realización de la auditoría.

La opinión acerca de si los estados financieros presentan o no razonablemente y en todos aspectos, la situación financiera de la Compañía, los resultados de sus operaciones los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado.


Informe Estándar

AUDITORIA FINANCIERA – INFORME /DICTÁMEN DE AUDITORÍA

Informe de los Auditores Independientes

Quito, 28 de febrero del 2006

A la Junta General de Accionistas de la Empresa Comercializadora de Autos ABC

S.A.:

Hemos auditado el balance general adjunto de la Empresa Comercializadora de Autos

ABC S.A. al 31 de diciembre del 2005 y los correspondientes estados de resultados, de

cambios en el patrimonio y flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. Estos

estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Compañía.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros

basados en nuestra auditoría. (Párrafo Introductorio)

Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas en el Ecuador. Estas normas requieren que una auditoría sea diseñada y

realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen

errores importantes. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de la

evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados

financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad

utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la Administración, así como

una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos

que nuestra auditoría provee una base razonable para expresar nuestra opinión.

(Párrafo de Alcance)

En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la

Empresa Comercializadora de Autos ABC S.A. al 31 de diciembre del 2010, los

resultados de sus operaciones los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo

por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad

Generalmente aceptados en el Ecuador. (Párrafo de Opinión).

Auditores: Registro y licencia profesional.


Condición Modificación

IMPORTANTE YGENERALIZADA

INFORME ESTANDAR

PARRAFO EXPLICATIVO

ADICIONAL

ABSTENCION DE OPINION

SALVEDADOPINION

NEGATIVA

PARRAFOEXPLICATIVO

ADICIONAL

AUDITORIA FINANCIERA – INFORME ESTÁNDAR

IMPORTANTE IMPORTANTE YGENERALIZADA

IMPORTANTE IMPORTANTE IMPORTANTE

PARRAFO EXPLICATIVO

ADICIONAL

IMPORTANTE YGENERALIZADA

NO

INCERTIDUMBRELIMITACION AL

ALCANCEDESVIACION A

PCGAUNIFORMIDAD

ENFASIS ENUN ASUNTO

NEGOCIO EN MARCHA

SI

Qué Clase..?


AUDITORIA FINANCIERA – INFORME DE AUDITORIA - PÁRRAFO EXPLICATIVO

Párrafo explicativo adicionalCircunstancias en las que se requiere que el auditor incluya un párrafo explicativo al informe estándar, mientras no se afecte al dictamen limpio.

Parte de la auditoría

realizada por otro auditor

Cuando el auditor decide basarse o hacer referencia al informe de otro auditor para formular su opinión

Hemos auditado el balance general consolidado de la Empresa

Comercializadora de Autos ABC S.A. al 31 de diciembre del 2009

y los correspondientes estados consolidados de resultados, de

cambios en el patrimonio y flujos de efectivo por el año terminado

en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la

Administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es

expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en

nuestra auditoría. No hemos auditado los estados financieros de

la Compañía Z, una subsidiaria poseída totalmente, cuyos estados

financieros reflejan activos totales por USD 6.000.000 al 31 de

diciembre del 2009 e ingresos totales de USD 15.250.000 por el

año terminado en esa fecha. Estos estados financieros, fueron

examinados por otros auditores cuyo informe nos ha sido

entregado, y en nuestra opinión en lo que se relaciona con los

importes señalados por la Compañía Z están basados únicamente

en el informe de los otros auditores. (Párrafo de Introducción).

En nuestra opinión, basada en nuestra auditoría y en el informe

de los otros auditores, los estados financieros consolidados arriba

mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos

importantes,……


AUDITORIA FINANCIERA – INFORME DE AUDITORIA - PÁRRAFO EXPLICATIVO

Párrafo explicativo adicional

Luego del párrafo de Opinión. Si existen cambios importantes en los PCGA o en sus métodos de aplicación y su efecto en la comparabilidad de los EEFF, necesariamente debe citarse un párrafo explicativo indicando la naturaleza del cambio y hacer referencia a la respectiva nota explicativa. NEA 25 “…falta de uniformidad luego del párrafo de opinión…”.

Informe de los Auditores Independientes

Quito, 28 de febrero del 2006

A la Junta General de Accionistas de la Empresa

Comercializadora de Autos ABC S.A.:

En nuestra opinión, los estados financieros presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la

situación financiera de la Empresa Comercializadora de

Autos ABC S.A. al 31 de diciembre del 2009, los

resultados de sus operaciones los cambios en su

patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado

en esa fecha, de conformidad con principios de

contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.

(Párrafo de Opinión).

Como se describe en la NOTA X a los estados

financieros, la Cía. cambio el método de valoración de

inventarios en el 2010.

Falta de uniformidad


AUDITORIA FINANCIERA – INFORME CON SALVEDADES

Informe con Salvedad

1) Incertidumbres 2) Limitaciones al Alcance de la Auditoría3) Contrato de Informe Limitado

1) Revelación inadecuada2) Desviación a los PCGA que involucren incertidumbre - Principios de Contabilidad Inadecuados - Estimaciones contables no razonables3) Cambios contables - Por exigencia de norma - Cambios justificados por la Administración

Limita

ciones

al

alcance

Desviaciones de

los PCGA


AUDITORIA FINANCIERA – INFORME DE AUDITORÍA – ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

ABSTENCION DE OPINION

El auditor no expresa una

opinión sobre los estados

financieros, debido a que no ha

realizado un examen con el

suficiente alcance que permita

formar una opinión; cuando

esto ocurre se debe aclarar en

un párrafo implicatorio las

razones de dicha decisión,

estableciendo que el alcance no

es suficiente para formular una

opinión.

“El párrafo de alcance debe ser

omitido”

Al 31 de diciembre del 2005, la Compañía no efectuó un

conteo físico de sus inventarios, cuyos saldos se

presentan en los estados financieros adjuntos por USD $

6.351.519 al 31 de diciembre del 2005. Adicionalmente, la

evidencia que soporta el costo de propiedad, planta y

equipo adquirido antes del 31 de diciembre del 2005, no se

encuentra disponible. Los registros de la compañía no

permiten la aplicación de otros procedimientos de

auditoría para los inventarios o para propiedad, planta y

equipo. (Párrafo Explicativo)

Debido a que la Compañía no tomó inventarios físicos y a

que nosotros no pudimos aplicar otros procedimientos

para satisfacernos de las cantidades de inventario y del

costo de la propiedad, planta y equipo, el alcance de

nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no

expresamos, una opinión sobre estos estados financieros

arriba mencionados”. (Párrafo de Opinión)


AUDITORIA FINANCIERA – INFORME DE AUDITORIA – OPINIÓN NEGATIVA

OPINION NEGATIVA

Cuando los estados financieros

no presentan razonablemente

la situación financiera, los

resultados de sus operaciones,

cambios en el patrimonio o sus

flujos de efectivo. En un

párrafo explicativo, antes al de

opinión, debe expresarse las

razones de la opinión negativa

o adversa.

“Los principios de contabilidad generalmente

aceptados en el Ecuador, requieren que los beneficios

sociales, se registren acumuladamente. Según se

explica en la Nota X a los estados financieros, la

Compañía no ha registrado acumulación de

variaciones con el efecto de que la utilidad en el 2009

está sobrestimada en USD106.520; el capital de

trabajo y el patrimonio de los accionistas al 31 de

diciembre del 2009 en USD135.262, afectando al

impuesto a la renta correspondiente”.

(Párrafo Explicativo)

II For Information (para información) For Information (para información)

CC Control Control

OBOB Objectives (objetivos) Objectives (objetivos)

TT and Related Technology (y and Related Technology (y Tecnologías relacionadas) Tecnologías relacionadas)


OBJETIVOS DE CONTROL PARA OBJETIVOS DE CONTROL PARA INFORMACIÓN Y TECNOLOGÍAS INFORMACIÓN Y TECNOLOGÍAS RELACIONADASRELACIONADAS

““Políticas, Procedimientos, Prácticas y Políticas, Procedimientos, Prácticas y Estructura Organizacional, diseñadas Estructura Organizacional, diseñadas para proveer una razonable seguridad para proveer una razonable seguridad de que los objetivos del negocio serán de que los objetivos del negocio serán alcanzados y los eventos indeseados alcanzados y los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y serán prevenidos o detectados y corregidos.”corregidos.”

es un proceso es un proceso

La seguridadLa seguridad

no un productono un producto


DEFINICIÓN DE CONTROL

REQUERIMIENTOS DE COBIT – OBJETIVOS DE CONTROL

COBIT COBIT constituye un enfoque de control interno para sistemas informáticos o constituye un enfoque de control interno para sistemas informáticos o sistemas de información cuya plataforma es la tecnología informática. COBIT es un sistemas de información cuya plataforma es la tecnología informática. COBIT es un marco de referencia que oriente la investigación, desarrollo, diseño del examen de marco de referencia que oriente la investigación, desarrollo, diseño del examen de auditoría, además de establecer un estándar de técnicas a publicar y promover auditoría, además de establecer un estándar de técnicas a publicar y promover internacionalmente para alcanzar los Objetivos de Control de Tecnología de la internacionalmente para alcanzar los Objetivos de Control de Tecnología de la Información de General Aceptación para uso de los administradores del negocio y Información de General Aceptación para uso de los administradores del negocio y los auditores orientado por requerimientos de calidad, fiduciarios y de seguridad.los auditores orientado por requerimientos de calidad, fiduciarios y de seguridad.

Efectividad & Eficiencia de operaciones

Confiabilidad de Información

Cumplimiento con leyes & regulaciones

Calidad

Costo

Entrega

REQUERIMIENTOS U OBJETIVOS DE CALIDAD

REQUERIMIENTOS FIDUCIARIOS

REQUERIMIENTOS DE SEGURIDAD

Confidencialidad

Integridad

Disponibilidad

Confiabilidad


REQUERIMIENTOS (OBJETIVOS) DE COBIT - CALIDAD Y COSTO

Los requerimientos de información empresarial se orientan por los objetivos de control que se impone toda organización, estos tienen que ver fundamentalmente con la CALIDAD, el COSTO, y la ENTREGA del Sistema de Información.

Los REQUERIMIENTOS DE CALIDAD COSTO Y ENTREGA de los Sistemas de Información Gerencial deben orientarse en el marco de la calidad total, calidad de producto, servicio, satisfacción, organización, distribución y comunicación en el marco de un sistema de control eficiente en el diseño y administración de las TI tecnologías de la información y la comunicación; fortalecido con valores y actitudes profesionales. FIREWARE

Los REQUERIMIENTOS DE CALIDAD de los Sistemas de Información Gerencial evaluados desde su costo y puesta en marcha tienen que ser medidos en términos de eficiencia, eficacia, equidad, ecología y economía considerados en toda gestión empresarial.

REQUERIMIENTOS U OBJETIVOS DE CALIDAD

DesempeñodeEstandar

dadProductiviEficiencia

UtilizadosRecursos

ProduccióndadProductivi


REQUERIMIENTOS (OBJETIVOS) FIDUCIARIOS

Debe recalcarse que los objetivos del informe COSO, orientados a la gestión financiera y económica de una empresa son considerados dentro del COBIT puesto que, los sistemas de información constituye uno de los subsistemas empresariales; entonces, sus procesos deben: ser eficientes y eficaces, aportar en la confiabilidad de los informes financieros, y cumplir con leyes, reglamentos y principios.

EficienciaSe relaciona con la provisión de información a través del óptimo (más productivo y económico ) uso de recursos.

EficaciaInformación relevante y pertinente al proceso de negocio, entregada de una manera oportuna, correcta, consistente y utilizable.

Eficiencia y Eficacia de operacionesConfiabilidad de InformaciónCumplimiento con leyes, reglamentos, y reglamentos

REQUERIMIENTOS FIDUCIARIOS

CumplimientoCumplimiento de aquellas leyes, reglamento y arreglos contractuales a los cuales está sujeto el proceso de negocio; es decir, criterios de negocios impuestos externamente.


REQUERIMIENTOS (OBJETIVOS) DE SEGURIDAD

Los sistemas de información deben considerar dentro de sus objetivos el ofrecimiento de seguridad en la gestión de las tecnologías informáticas y la información principalmente, por lo tanto, deben garantizar: confidencialidad, integridad, disponibilidad, confiabilidad, y cumplimiento de leyes, reglamentos y principios.

ConfidencialidadSe relaciona con la protección de información sensible a divulgación no autorizada.

Integridad

Se relaciona con la exactitud e integridad de información así como también con su validez en conformidad con valores y expectativas del NEGOCIO.

Se relaciona con la provisión de información apropiada a la gerencia para operar la entidad y para que la gerencia ejerza sus responsabilidades de informar cumplimiento.

Confiabilidad de Información

DisponibilidadSe relaciona con información disponible al ser requerida por el proceso de negocio ahora y en el futuro. Se relaciona con el resguardo de recursos necesarios y capacidades asociadas.

REQUERIMIENTOS DE SEGURIDAD

Confidencialidad Integridad

Disponibilidad Confiabilidad

Cumplimiento


ESTRUCTURACIÓN Y ORGANIZACIÓN DEL COBIT

Por la complejidad y alcance de estos procesos, COBIT se organiza objetiva y sistemática identificando tres niveles: Dominios (5), Agrupación natural de procesos que corresponden a una unidad administrativa responsable del diseño y administración del sistema, las aplicaciones y la información. Procesos(34), conjunto de actividades o técnicas secuenciales normalizados de acuerdo a las estrategias diseñadas para alcanzar el objetivo. Actividades(220 objetivos), conjunto de acciones o trabajos secuenciales diseñados para alcanzar metas, en cada trabajo se consiguen resultados que deben ser medibles inmediatamente.

PO. Dominio: Planificación y organización (10)

AI. Dominio: Adquisición e implementación (6)

PS. Dominio: Prestación y Soporte (13)

MO. Dominio: Monitoreo (4)

AN. Dominio: Aplicación de normas COBIT (1)

DOMINIOS

ACTIVIDADES

PROCESOS

TOTAL 34

Los recursos de las Tecnologías de la Información (TI) se gestionan mediante un conjunto de procesos interrelacionados y agrupados de forma natural para proporcionar información necesaria para alcanzar sus objetivos y tomar de decisiones empresariales.


ESTRUCTURACIÓN Y ORGANIZACIÓN DEL COBIT

PO1 Definir plan estratégico;PO2 Definir arquitectura de la información;PO3 Determinar la dirección tecnológica; PO4 Definición de la organización y las TI;PO5 Administrar la inversión en

tecnologías de la información;PO6 Comunicación de la dirección y

aspiraciones de la gerencia;PO7 Administrar recursos humanos;PO8 Asegurar cumplimiento con

requerimientos externos;PO9 Evaluar riesgos;PO10 Administrar proyectos; y,PO11 Administrar La calidad.

PLA

NIFIC

AC

IÓN

Y O

RG

AN

IZA

CIÓ

NPL

AN

IFICA

CIÓ

N Y

OR

GA

NIZ

AC

IÓN

AI1 Identificar soluciones;AI2 Adquirir y mantener software de aplicaciones;AI3 Adquirir y mantener arquitectura de tecnología;AI4 Desarrollar y mantener recursos TI;AI5 Instalar y acreditar sistemas;AI6 Administrar cambios

AD

QU

ISICIÓ

N E

IM

PLE

ME

NT

AC

IÓN A

DQ

UISIC

IÓN

E I

MPL

EM

EN

TA

CIÓ

N

M1 Monitoreo del proceso;M2 Evaluar adecuación de control;M3 Lograr garantía independiente; y,M4 Disponer de auditoría independiente

MO

NIT

OR

EO

MO

NIT

OR

EO

PRE

STA

CIÓ

N

Y S

OPO

RT

EPR

EST

AC

IÓN

Y

SO

POR

TE

PS1 Definir niveles de servicio;PS2 Administrar servicios de terceros;PS3 Administrar desempeño y capacidad;PS4 Asegurar servicios continuo;PS5 Asegurar seguridad de sistemas;PS6 Identificar y atribuir costos;PS7 Adecuar y capacitar usuarios;PS8 Ayudar y aconsejar a clientes de TI;PS9 Administrar la configuración;PS10 Administrar problemas e incidentes;PS11 Administrar datos;PS12 Administrar Instalaciones; y,PS13 Administrar operaciones

OBJETIVOS

EficienciaEfectividadConfiabilidadIntegridadDisponibilidadCumplimientoConfiabilidad

EficienciaEfectividadConfiabilidadIntegridadDisponibilidadCumplimientoConfiabilidad

OBJETIVOS DEL NEGOCIO

COBITCOBIT

RECURSOS TI

Talento Humano;Sistemas y aplicaciones;Tecnología;

Talento Humano;Sistemas y aplicaciones;Tecnología;


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