001 legislacion tributaria
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LECCION N° 1DERECHO TRIBUTARIO
INTRODUCCIONEl código tributario es la norma rectora de los principios ,instituciones normas jurídicas que inspiran al derecho tributarioperuano. Actualmente se encuentra vigente el código tributarioaprobado por decreto legislativo N° 816.Nuestro código Tributario Nacional se encuentra dividido envarias secciones:
1. Titulo preliminar2. El libo primero3. El libro segundo4. El libro tercero
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOSon fuentes del derecho tributario:
-Las disposiciones complementarias-Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificado por el presidente de la república.-Las leyes tributarias y las normas de rango equitativo.-Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales.-Los derechos supremos y las normas reglamentarias.-La jurisprudencia.-Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración tributaria.-La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la constitución se puede crear modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.
PRINCIPALES CONCEPTOS
TRIBUTOson las prestaciones pecuniarias,
establecidas por ley deben ser cumplidaspor los deudores tributarios a favor de losentes publicos para el cumplimiento de susfines y que no constituyen sanción por actoilícito.Jurídicamente se define al tributo como unaprestación que es contenido de unaobligación jurídica pecuniaria ex lege que noconstituye sanción por un acto ilícito.
• Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina unacontraprestación directa a favor del contribuyente por parte delestado.
• Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hechogenerador beneficios derivados de la realización de obras publicaso de actividades estatales.
• La tasa: Es el tributo que tiene como hecho generador la prestaciónefectiva por el estado por servicio publico individualizado en elcontribuyente.
• Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación omantenimiento de un servicio publico.
• Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicioadministrativo publico por el uso o aprovechamiento de bienespublicos.
• Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizacionesespecificas para la realización de actividades de provecho particularsujetas a control y fiscalización
INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Cuando se aplica las normas tributarias podrá usarse los métodos de interpretación admitidos por el derecho, entre ellos podemos destacar: el literal, el racional o “La Ratio Legis” o razón de ser de la norma, el sistemático por comparación con otras normas , el sistemático por ubicación de la norma
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias rigen a partir del día siguiente de su publicación en el diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley, que postergue su vigencia en todo o en parte.
Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer dia del año siguiente, siempre que no se trate de los siguientes elementos: el hecho generados de la obligación tributaria, la base para su calculo, el acreedor tributario y el deudor tributario.
VALOR DE LA UIT
• La UIT es el valor de referencia , que puede serutilizado en las normas tributarias paradeterminar las bases imponibles, deducciones,limites de afectacion y demas aspectos de lostributos que considere convenientecuatificador el legislador.
EVOLUCION DE LA UIT
AÑO UIT DISPOSITIVO
1993 1,350 RM° 370-92-EF1994 1,700 DS N° 168-93-EF1995 2,000 DS N° 178-94-EF1996 2,200 DS N° 012-96-EF1997 2,400 DS N° 134-96-EF2000 2,900 DS N° 191-99-EF2002 3,100 DS N°241-01-EF2004 3,200 DS N° 192-03-EF2005 3,300 DS N° 177-04-EF
LECCION N° 2OBLIGACION TRIBUTARIA
- La obligación tributaria, que es derecho publico, es elvinculo entre el acreedor y el deudor tributario,establecido por ley, que tiene por objeto elcumplimiento de la prestación tributaria siendoexigible coactivamente.
- La obligación tributaria nace cuando se realiza elhecho previsto en la ley, como generador de dichaobligación.
- La obligación tributaria es exigible:- Cuando deba ser determinado por el deudor tributario- Cuando deba ser determinada por la administración
tributaria.
- Prestación de deudas tributarias.- las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudo tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente registro.
DEUDOR TRIBUTARIO
• El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro delterritorio nacional para todo efecto tributario.
• Los deudores tributarios tienes la obligaciónde fijar y cambiar su domicilio fiscal, conformelos establece la administración tributaria.
• El domicilio fiscal fijado por el deudortributario se considera subsistente mientras sucambio no sea comunicado a laadminstracion tributaria.
RESPONSABLES Y REPRESENTATES
Están obligados a pagar tributos y cumplir las obligacionesformales en calidad de representantes, con los recursosque administren o que dispongan las personas siguientes:
- Los padres, tutores y curadores de los incapaces.- Los representantes legales y los designados por las
personas jurídicas.- Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de
los bienes de los entes colectivos que carecen depersonería jurídica.
- Los mandatario, administradores, gestores de negocios yalbaceas.
- Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y losde sociedades y otras entidades.
LECCION N° 3TRANSMISION Y EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
• La obligación tributaria se transmite a lossucesores y demás adquirientes a titulo universal.En caso de herencia la responsabilidad estalimitada al valor de los bienes y derechos que sereciba.
• Los actos o convenios por los que el deudortributario transmite su obligación tributaria untercero, carecen de eficacia frente a laadministración tributaria.
- La obligación tributaria e extingue por lossiguientes medios:
- Pago
- Compensación
- Condonación
- Consolidación
- Resolución de la administración tributaria sobredeudas de cobranza dudosa o de recuperaciónonerosa, que consten en las respectivasresoluciones de determinación, resolución demulta u ordenes de pago
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
• La administración tributaria exigirá el pago dela deuda tributaria que esta constituida porel tributo, las multas y los intereses.
• Los intereses comprenden.– El interés moratorio por el pago extemporáneo del
tributo
– el interés moratorio aplicable a las multas
– El interés por aplazamiento y/o fraccionamientode pago
LECCION N° 4COMPENSACION CONDONACION Y
CONSOLIDACION
• La deuda tributaria podrá compensarse totalo parcialmente con los créditos por tributo,sanciones y otros conceptos pagados enexceso o indebidamente, que correspondan aperiodos no prescritos, que seanadministrados por el mismo órganoadministrador y cuya recaudación constituyaingreso de una misma entidad.
- La deuda tributaria solo podrá ser condonadapor norma expresa con rango de ley.
- La deuda tributaria se extinguirá porconsolidación cuando el acreedor de laobligación tributaria se convierta en deudorde la misma como consecuencia de latransmisión de bienes o derechos que sonobjeto del tributo.
PRESCRIPCION
- La acción de la administración tributaria paradeterminara la deuda tributaria, así como laacción para exigir su pago y aplicar sancionesprescribe a los cuatro años, y a los seis añospara quienes no hayan presentado ladeclaración respectiva.
- Dichas acciones prescriben a los diez añoscuando el agente de retención o percepciónno ha pagado el tributo retenido o percibido.
- La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los cuatro años.
LECCION N| 5ORGANOS DE ADMINSTRACION
- La Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria – SUNAT es competente para laadministración de tributos internos.
- La Superintendencia Nacional de Aduanas –ADUANAS es competente para la administraciónde derechos arancelarios
- Los gobiernos locales administraranexclusivamente las contribuciones y tasasmunicipales, sean estas ultimas, derechoslicencias o arbitrios, y por excepción losimpuestos que la ley les asigne
- Son órganos de resolución en materiatributaria.
- El Tribunal Fiscal
- La Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria – SUNAT y ADUANAS
- Los Gobiernos Locales
- El Instituto Peruano de Seguridad Social y laoficina de Normalización Provisional
- Otras que la ley señale
LECCION N° 6TRIBUNAL FISCAL
- Los miembros del tribunal serán ratificadoscada cuatro años, sin embargo, seránremovidos de sus cargos si incurren ennegligencia, incompetencia inmoralidad.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
- La notificación de los actos administrativos serealizara, indistintamente por cualquiera de lossiguientes medios:- Por correo certificado o por mensajero, en domicilio
fiscal, con acuse de recibo o con certificado de lanegativa a la recepción.
- Por medio de sistemas de comunicación
- Por constancia administrativa
- Mediante acuse de recibo, entregada de manerapersonal al deudor tributario o al representante legal
- Mediante la publicación en la pagina Web de la administración tributaria y además del Diario Oficial
LECCION N° 7PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA- La deuda exigible dará lugar a las acciones de
coerción para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible.
- La establecida mediante Resolución o determinación o de multa notificadas por la administración y no reclamadas en el plazo de ley
- La establecida por Resolución no apelada en el plazo de la ley , o por Resolución de Tribunal Fiscal
- La constituida por la amortización e intereses de la
deuda materia de aplazamiento o fraccionamientopendiente de pago.
- La que conste en orden de pago notificadaconforma a ley.
- Las costas y los gastos en que la administraciónhubiera incurrido en el procedimiento de cobranzacoactiva.
LECCION N°8INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS
- Toda acción u omisión que importe violación denormas tributarias, constituye infracciónsancionable de acuerdo con lo establecido eneste titulo.
- En el control del cumplimiento de obligacionestributarias administradas por la SUNAT.
- La administración tributaria tiene la facultaddiscrecional de determinar y sancionaradministrativamente la acción u omisión de losdeudores tributarios o terceros que violen lasnormas tributarias
- En virtud de la citada facultad dediscrecionalidad , la administración tributariatambién puede aplicar gradualmente lassanciones en la forma condiciones que ellaestablezca.
- Por su naturaleza personal no sontransmitirles a los herederos y legatarios lassanciones por infracciones tributarias.
- Las infracciones tributarias se originan por elincumplimiento de las obligaciones siguientes:
- De inscribirse o acreditar la inscripción
- De emitir y exigir comprobantes de pago
- De llevar libros y registros contables
- De presentar declaraciones y comunicaciones
- De permitir el control de la administracióntributaria, informar y comparecer ante lamisma
- Otras obligaciones tributarias.