01 Analisis Economico Delos Impuestos

7/26/2019 01 Analisis Economico Delos Impuestos

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ANALISIS ECONOMICO DE LOS

IMPUESTOSCPC Hernando Manuel Benites Lpez

Mayo del 2014


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INTRODUCCION

En el presente trabajo, abordaremos el tema delAnlisis Econmicos de los Tributos, desde una

perspectiva constitucional y doctrinaria

Para ello recurriremos a los Principios de lasFinanzas Clsicas, la Importancia del Estado en elFenmeno Financiero Tributario, as como la la

Facultad Estatal para cumplir sus funciones, conlos Gastos e Ingresos Pblicos, recogidos en elPresupuesto Pblico.


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INTRODUCCION

Tambin analizaremos la Clasificacin de losRecursos del Sector Pblico, la Clasificacin delos Tributos e Impuestos y los Limites

Constitucionales al Ejercicio del PoderTributario

En la parte final trataremos los EfectosEconmicos de los Impuestos y laSubordinacin del Poder Tributario al DerechoConstitucional


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OBJETIVO DEL CURSO

Busca revisar la teora econmica de latributacin enfatizando en el anlisis de lasdistorsiones que producen los impuestos en

las decisiones de los individuos, y algunosotros aspectos de carcter macroeconmico.

Tambin se discutirn los aspectos msdestacados de la poltica tributaria nacional,en particular lo referidos a los impuestos delgobierno central


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Principios Fundamentales de las

Finanzas Clsicas Segn la doctrina liberal de Adam Smith, las Finanzas

Pblicas establecan los siguientes principios:

a) Limitacin de las tareas del Estado, reduciendo stosa 3 rdenes:

i- Defensa Exterior

ii- Seguridad Interior

iii- Promocin del bien comn con los servicios de

Educacin, de Justicia y Obras Pblicas.b) Neutralidad de la Imposicin

c) Equilibrio del Presupuesto Anual del Estado


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Principios Fundamentales de las

Finanzas Clsicasd) Distincin entre finanzas ordinarias y

extraordinarias: Admitiendo para la primeracomo cobertura de los gastos, los recursos

patrimoniales y los impuestos y para la segunda,el endeudamiento y otras medidas monetarias yfiscales.

e) La funcin extrafiscal de los impuestos a travs

de la proteccin con ciertos derechos aduanerosa las importaciones y propiciando el efectoredistributivo de la carga fiscal


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LA IMPORTANCIA DEL ESTADO EN ELFENOMENO FINANCIERO TRIBUTARIO El Estado es una organizacin al cual La

Constitucin le establece fines a lograr ycometidos a cumplir, sin que, como principio lesean asignadas funciones relacionadas con la

satisfaccin de determinadas necesidades. No obstante debe ocuparse de que sean

satisfechas, como la administracin de la justicia,la seguridad social, la educacin, salud,

seguridad y otras relacionadas con actividadesempresariales, tales como la banca, el seguro, eltransporte, la energa, las comunicaciones, etc.,.


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LA IMPORTANCIA DEL ESTADO EN ELFENOMENO FINANCIERO TRIBUTARIO

La existencia de fines y el reconocimiento deque hay que cumplir las necesidades pblicaspone en marcha la actividad financiera del

estado la cual responde a sus fines polticos ylas fuerzas polticas y socioeconmicas queejercen el poder.


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FACULTAD ESTATAL PARA CUMPLIR SUSFUNCIONES: GASTOS E INGRESOS PUBLICOS

La existencia del Estado como organizacin,implica la necesidad de establecer los elementosque la componen, conforme a los fines que se le

asignen, y para existir, es necesario la observanciade la separacin de los poderes.

Debe existir un Poder Ejecutivo, un PoderLegislativo y un Poder Judicial, con sus

dependencias y organismos centralizados ydescentralizados los cuales deben atender lasnecesidades de los individuos.


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Para satisfacer estas necesidades, el Estado debeproducir o hacer producir bienes materiales oinmateriales.

Los bienes materiales son llamados bienespblicos, los bienes inmateriales sondenominados servicios pblicos.

Asimismo el Estado tiende a producir bienes yservicios pblicos a travs del gasto pblico,

definido como la erogacin realizada por elEstado en la adquisicin de bienes intermedios yfactores de la produccin.


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FACULTAD ESTATAL PARA CUMPLIR SUS FUNCIONES:GASTOS E INGRESOS PUBLICOS

En contrapartida el Estado debe obtener ingresos para cumplir losfines mencionados, como tal puede recurrir a diversas fuentes,como seran:

Venta de bienes y servicios en el mercado, a travs de empresas del

Estado;

Tributos en diferentes formas, especficamente impuestos;

Deuda pblica en sus diferentes formas (interna o externa);

Donaciones o emisiones de Bonos en otras expresiones monetarias;


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El conjunto de actividades relacionadas con elgasto y el ingreso pblico, son manejadas porel Estado a travs de instrumentos que tienen

prescindencia legal y constitucional Uno de estos instrumentos es denominado

PRESUPUESTO PUBLICO, el cual debe

establecerse mediante una normas jurdica decarcter nacional.


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CLASIFICACION DE LOS INGRESOS ORECURSOS DEL SECTOR PUBLICO

La Clasificacin Econmica de los recursospblicos considera a Ingresos corrientes eingresos de capital.

Los ingresos corrientes incluyen los ingresostributarios y no tributarios, venta de bienes yservicios, donaciones y otros conceptos similares.

Los ingresos de capital slo incluyen las entradasproducto por la venta y donaciones de activos decapital.


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CLASIFICACION DE LOS INGRESOS ORECURSOS DEL SECTOR PUBLICO

La doctrina define el concepto de tributo comouna forma de ingreso, sealando que los ingresostributarios son los derivados de las prestacionesen dinero que el Estado, en ejercicio del poder de

imperio, exige con el objeto de obtener recursospara el cumplimiento de sus fines.

La diferencia que debe entenderse de estadefinicin radica en que el ingreso tributario se

caracteriza por su obligatoriedad por el imperiode la ley, mientras que otros ingresos no tienenese carcter.


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LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICOPARA EL AO FISCAL 2014 - Nro 30114

Fuentes de financiamiento Nuevos Soles

Recursos ordinarios 82,977000,000

Recursos directamente recaudados 10,287445,286

Recursos por operaciones oficiales de crdito 4,562754 666

Donaciones y transferencias 677794 579

Recursos determinados 20,429259 382

================== TOTAL S/. 118,934253,913

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LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICOPARA EL AO FISCAL 2014 - Nro 30114

GOBIERNO CENTRAL Nuevos Soles

Correspondiente al Gobierno Nacional 83, 195 553, 964 Gastos corrientes 51, 677 383, 907 Gastos de capital 21, 694 806, 830 Servicio de la deuda 9, 823 363, 227

INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS

Correspondiente a los Gobiernos Regionales 18, 795 075, 027

Gastos corrientes 13, 976 340, 225 Gastos de capital 4, 755 955, 869 Servicio de la deuda 62 778, 933 Correspondiente a los Gobiernos Locales 16, 943 624, 922

Gastos corrientes 9, 358 761, 193 Gastos de capital 7, 341 081, 797 Servicio de la deuda 243 781, 932

================== TOTAL S/. 118 ,934 253, 913

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MARCO CONCEPTUAL DE LOSINGRESOS TRIBUTARIOS

Derecho Tributario. Rama del derecho pblicoque trata de las normas obligatorias ycoactivas que regulan los derechos y

obligaciones de las personas con respecto a lamateria tributaria. Jaime Ross Curso de Derecho Tributario. DerechoTributario Sustantivo

Por tanto, Derecho Tributario, como trmino

usado en Amrica Latina, es el derecho de lostributos, que abarca los impuestos, las tasas ylas contribuciones especiales.


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MARCO CONCEPTUAL DE LOSINGRESOS TRIBUTARIOS

Para el TUO del Cdigo Tributario (DS 133-2013 EF) eltrmino genrico tributo comprende:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no originauna contraprestacin directa en favor del

contribuyente por parte del Estado.b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador beneficios derivados de larealizacin de obras pblicas o de actividadesestatales.

c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hechogenerador la prestacin efectiva por el Estado de unservicio pblico individualizado en el contribuyente.


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Subordinacin del Poder Tributario al

Derecho Constitucional

Cualquier sistema impositivo debe ser el producto deun ordenamiento tributario, cuya base de sustentacindebe provenir de la Constitucin, en donde seencuentra expresado el mandato conferido al Estado

denominado No hay impuesto sin ley.

Para establecer un sistema tributario, los gobernantesdeben ser cautelosos y ecunimes, deben abocarse aun estudio profundo de las causas, incidencias y

efectos de los tributos a establecer, a fin de que noafecten los bolsillos de los gobernados y, cuidandosobre todo, la voracidad fiscal.


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Cabe destacar que el Derecho Tributario nace porla fuerza, por el poder de imperio del Estado,pero esta fuerza le es conferida por la le

En cuanto a la ley tributaria es la propiaconstitucin la que reserva esta funcin a loslegisladores, como una tendencia casi de todoslos pases delprincipio de legalidad tributaria. y atravs de un ordenamiento jurdico.

Puede afirmarse por tanto, la existencia de unasubordinacin del Derecho Tributario al DerechoConstitucional


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En el Per, como en la mayora de los pasesdel mundo que se encuentran regidos por unaCarta Magna, nuestra Constitucin contiene

artculos referidos a aspectos tributarios,reflejando el principio de la legalidadtributaria


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Derecho Constitucional En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece unaexoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en casode delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cualesse regulan mediante decreto supremo.Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crearmodificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas,dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. ElEstado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principiosde reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechosfundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efectoconfiscatorioNo surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de loque establece el presente artculo.


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Como podemos apreciar, la actual Constitucinseala expresamente slo cuatro Principios delDerecho Tributario, que es lo mismo que decir loscuatro Lmites que debe respetar quien ejerce

potestad tributaria:i) Reserva de Ley,ii) Igualdad,iii) Respeto a los Derechos Fundamentales de la

Persona,iv) No Confiscatoriedad.


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PRINCIPIOS Y LIMITES CONSTITUCIONALES AL

EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO

La Constitucin ha precisado en el artculo 74 quienesgozan de potestad tributaria, pero no otorga (como hemosindicado anteriormente) potestad tributaria irrestricta, sinorestringida, en el sentido que el ejercicio de esta potestadse encuentra limitada justamente por los cuatro principios

que hemos mencionado.

I RESERVA DE LEYSegn este principioque est vinculado al principio delegalidad- algunos temas de la materia tributaria deben serregulados estrictamente a travs de una ley y no porreglamento.


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II IGUALDADSegn el principio de igualdad tributaria loscontribuyentes con homognea capacidad

contributiva deben recibir el mismo trato legal yadministrativo frente al mismo supuesto dehecho tributario.

III NO CONFISCATORIEDAD

Por este principio los tributos no pueden excederla capacidad contributiva del contribuyente puesse convertiran en confiscatorios.


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IV RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

En rigor no es un principio del Derecho Tributario,pero s un lmite al ejercicio de la potestad

tributaria. As, el legislador en materia tributariadebe cuidar que la norma tributaria no vulnerealguno de los derechos humanosconstitucionalmente protegidos, como lo son el

derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, alsecreto bancario o a la libertad de transito, entreotros recogidos en el artculo 2 de laConstitucin.


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OTROS PRINCIPIOS Principio de Economa. Se busca lograr que los

impuestos impongan a los contribuyentes la menorcarga posible por encima del monto que efectivamente

ingrese al fisco. Principio de Neutralidad. Desde el punto de vista

histrico es la bandera de las finanzas liberales.Significa que los impuestos deben dejar inalteradastodas las condiciones del mercado y no provocar

distorsiones de la oferta, la demanda y los precios, nosolo en las transacciones de los bienes gravados, sinode todos los bienes y servicios.


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CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Todos los impuestos se caracterizan por cuanto secomponen de una base imponible y de unaestructura de tasas (alcuotas) aplicadas sobre lamisma.

a) Conforme a estas tasas se extrae una primeraclasificacin de impuestos:

- Impuestos especficos e impuestos ad-valorem.

El primero gira alrededor de la base imponible; y enel segundo la tasa depende del valor o precioque se le asigne al bien que es gravado.


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b) Otra clasificacin es la que los agrupa en doscategoras de impuestos:

1. Impuestos generales: Gravan todas lasmanifestaciones de riquezas de una determinadanaturaleza. Ejemplo: Impuestos General a lasVentas.

2. Impuestos especiales o selectivos: Se aplicansobre determinados bienes o servicios, como

seran, el tabaco, combustibles, bebidasalcohlicas, etc.; Ejemplo: Impuesto Selectivo alConsumo.


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c) Una tercera clasificacin de los impuestos los agrupa en lascategoras de reales y personales, desglosado segn se siga unenfoque jurdico o econmico:

1. Desde el punto de vista jurdico los impuestos reales son los quelas obligaciones estn sustentadas en una garanta real, sobre los

bienes comprendidos en el objeto del hecho imponible. Losimpuestos personales son los que carecen de esa garanta. 2. Desde el punto de vista econmico, los impuestos personales

buscan determinar la capacidad contributiva de las personas fsicas,no atienden la cuanta del gravamen. Los impuestos reales eligencomo hecho imponible manifestaciones objetivas de la riqueza o

renta, prescindiendo de las circunstancias personales delcontribuyente.


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d) Clasificacin del Fondo Monetario Internacional :1. Impuestos Sobre La Renta y las Utilidades

2. Contribuciones al Seguro Social

3. Impuesto Sobre la Nmina o Sobre la Fuerza deTrabajo a cargo de los empleadores

4. Impuestos Sobre la Propiedad

5. Impuestos Sobre Bienes y Servicios

6. Impuestos Sobre el Comercio y las TransaccionesInternacionales

7. Otros impuestos


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ATRIBUTOS DE UN BUEN SISTEMATRIBUTARIO

Eficiencia Econmica

Simplicidad Administrativa

Flexibilidad

Sensibilidad poltica

Justicia


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Distorsiones en el mercado

Los impuestos introducen distorsiones cuandose altera la conducta en un intento deeludirlos o de pagar menos. Todos los

impuestos, salvo los de cuanta fija,introducen estas distorsiones.

Los impuestos afectan las decisiones en todoslos mercados incluidas las relacionadas con laoferta de trabajo y con el ahorro , e influyenen las estructuras financieras y organizativas.


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Principio de Equidad Econmica

Equidad Horizontal: Exige que los individuosidnticos paguen impuestos idnticos. La tareadel legislador es especificar los criterios para

agrupar a los individuos idnticos (A efectosfiscales).

Equidad Vertical: Establece que las personas quetienen ms capacidad de pago deben pagar ms

impuestos. La renta es el indicador pero tienedefectos. Algunos consideran que el consumo esun mejor criterio.


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EFECTOS ECONOMICOS DE LOSIMPUESTOS

Los impuestos deben cumplir con una de laspremisas fundamentales, que es convertirse enun instrumento de captacin de recursos para elEstado, con el cual va a componer la masa de

ingresos requeridos para el financiamiento de losrecursos pblicos. Sin embargo, este no es el nico objetivo que

debe cumplir un sistema tributario, ya que el

impuesto tambin se convierte en una variableque afecta el comportamiento de los agentes queintegran el sistema econmico.


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Efectos sobre la equidad y la Distribucin delIngreso. Es importante dividir lasconsideraciones sobre la equidad desde dos

puntos de vista. El primero es el tratamiento adar a las personas que se encuentran eniguales circunstancias, en el segundo es el del

trato relativo deseado a las personas endistintas circunstancias.


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Efectos sobre los Precios Relativos y laAsignacin de Recursos. El sistema tributariodebe respetar la neutralidad en materia de

asignacin de recursos sobre las leyes quedicten el mercado, para que las decisiones quese tomen en base a ella se mantengan

inalterables. Esto basado en el cumplimientode los supuestos de competencia pura


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Efectos sobre la Estabilidad Econmica. Los efectoscompensatorios del presupuesto, son el resultado decambios en los parmetros bsicos de los gastos y losimpuestos efectuados para compensar las

fluctuaciones que se originan en el sector privado de laeconoma.

En la medida en que estos cambios en la polticapresupuestaria se adoptan de una manera expresa a fin

de atenuar las variaciones en el nivel de precios yempleo, pude decirse que estamos frente a medidascompensatorias de tipo discrecional.


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REFLEXIONES FINALES

Los efectos econmicos de los tributosrepercuten directamente en las economasinternas de los pueblos, causando en muchoscasos crisis o recesiones econmicas, que

impactan consecuentemente en lamicroeconoma y lgicamente en los productosde primera necesidad, y en ocasiones ahondandoms la situacin de pobreza en las clases ms

necesitadas de la poblacin, que no alcanzan adisponer o consumir los bienes necesarios parasu subsistencia.


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REFLEXIONES FINALES

Los tributos no derivan de una relacin contractual, sinembargo constituyen obligaciones de las cuales seobtiene una contraprestacin, que son los bienes y losservicios pblicos provedos por el Estado.

Los impuestos ms viables para ser administrados porlos gobiernos son: los impuestos sobre la propiedad,los de ventas y produccin de bienes especficos, elimpuesto general a las ventas (incluyendo el del valor

agregado), la renta de las personas fsicas, y la renta delas empresas (incluyendo impuestos a los activos y elcapital).


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REFLEXIONES FINALES

Por lo tanto entendemos que un SistemaTributario moderno, eficiente y transparenteconstituye la principal finalidad que debe

perseguir el Estado para agenciarse losrecursos necesarios que le permitan el fielcumplimiento de sus fines sociales, dentro de

un marco de legalidad, equidad y de justiciasocial.

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