01 introducción a la contabilidad financiera
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Enseñanza apoyada con planillas de Excel
XP-2003
Preparada por:
Lic. Aud. Lorgio Solíz Castillo
Camiri – Santa Cruz
BOLIVIA
2007
CONTABILIDAD FINANCIERA
1- 2
SAFYC LTDA. Camiri – Santa Cruz - Bolivia SU CONSULTORA DE CONFIANZA 2007
1
CONTABILIDAD CONTABILIDAD REGISTRO DE REGISTRO DE
INFORMACIÓN PASADAINFORMACIÓN PASADA
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ComunicaciónComunicación NovedadesNovedades
HechosHechos
AccesosAccesos
ComentariosComentarios
VIVIENDO CON DATOS PASADOSVIVIENDO CON DATOS PASADOS
DatosDatos
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Independiente del tiempo
Libre de Expresión
VIVIENDO CON DATOS PASADOSVIVIENDO CON DATOS PASADOS
ComunicaciónComunicación NovedadesNovedades
HechosHechos
AccesosAccesos
ComentariosComentarios
DatosDatos
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IdentificaIdentifica
RegistraRegistra
ComunicaComunicaRelevanteRelevante
ConfiableConfiable
ComparableComparable
INFLUENCIA DE LA INFLUENCIA DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD
ContabilidadContabilidades un
sistema que
información
que es
Para ayudar a los usuarios a tomar
mejores decisiones.
Para ayudar a los usuarios a tomar
mejores decisiones.
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NegocioVentasVentas
ProductosProductos
Utilidad
Utilidad
ServiciosServicios
Meta
NEGOCIOS E INVERSIONNEGOCIOS E INVERSION
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Ventas- Gastos
Utilidad
Ventas- Gastos
Utilidad
Monto generado por la venta de productos y servicios
Monto generado por la venta de productos y servicios
GANANCIA COMERCIALGANANCIA COMERCIAL
Costos incurridos en ventasCostos incurridos en ventas
Monto generado por las ventas
menos los gastos incurridos
Monto generado por las ventas
menos los gastos incurridos
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Informe de cálculo para las Ganancias Informe de cálculo para las Ganancias de “ABC” S.A.de “ABC” S.A.
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Retorno$
Riesgo?
Utilidad Inversión
Monto incierto sobre el retorno que
esperamos obtener
RIESGO Y RETORNORIESGO Y RETORNO
A menor riesgoriesgo de inversión, menores serán las expectativas de retorno.
A menor riesgoriesgo de inversión, menores serán las expectativas de retorno.
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RETORNOS DE BONOS CON RETORNOS DE BONOS CON DIFERENTES NIVELES DE RIESGODIFERENTES NIVELES DE RIESGO
Los Bonos son promesas
escritas por organizaciones
para repagar montos
acompañados de intereses.
Los Bonos son promesas
escritas por organizaciones
para repagar montos
acompañados de intereses.
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M. de Obra y EquipoM. de Obra y EquipoInformación ContableInformación Contable
Terrenos y Terrenos y EdificiosEdificios
Los Factores de producción son los
elementos comerciales empleados para la
obtención de utilidades.
Los Factores de producción son los
elementos comerciales empleados para la
obtención de utilidades.
INFORMACION CONTABLEINFORMACION CONTABLE
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CENTROS DE ATENCIÓN DE CENTROS DE ATENCIÓN DE LA CONTABILIDADLA CONTABILIDAD
Analizar Analizar ee InformarInformar los los
Eventos Eventos EconómicosEconómicos
Registrar Registrar los Eventos los Eventos EconómicosEconómicos
Identificar Identificar Eventos Eventos
EconómicosEconómicos
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Principios de Contabilidad Generalmente Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)Aceptados (PCGA)
Principios de Contabilidad Generalmente Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)Aceptados (PCGA)
Proveen mejoras aProveen mejoras a
Que configuran losQue configuran los
Superinten-dencia de Bancos de
Bolivia
Superinten-dencia de Bancos de
Bolivia
FISCOFISCO
InversionistasInversionistas
Auditores y ContadoresAuditores y Contadores
PolíticosPolíticos
ProveedoresProveedores
OtrosOtros
Col. AuditoresCol. Auditores
MARCO DE LAS REGLAS CONTABLESMARCO DE LAS REGLAS CONTABLES
Normas estándares de Contabilidad FinancieraNormas estándares de Contabilidad Financiera
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Reduce tiempo, esfuerzo y costo en
los registros contables.
Reduce tiempo, esfuerzo y costo en
los registros contables.
Mejora la exactitud de los datos.
Mejora la exactitud de los datos.
Cambia la forma de almacenar, procesar y sumar grandes listas
de datos.
Cambia la forma de almacenar, procesar y sumar grandes listas
de datos.
TecnologíaTecnología
CONTABILIDAD Y TECNOLOGIACONTABILIDAD Y TECNOLOGIA
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Sociedades Sociedades AnónimasAnónimas
Responsabilidad Responsabilidad limitadalimitada
UnipersonalesUnipersonales
Panadería
EmpresasEmpresas
FORMAS DE ORGANIZACIONFORMAS DE ORGANIZACION
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FundacionesFundacionesAsociacionesAsociacionesEstadoEstado
Sin Fines de Sin Fines de LucroLucro
FORMAS DE ORGANIZACIONFORMAS DE ORGANIZACION
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Características Unipersonales Resp. Ltda. S.A.Empresa comercial Si Si SiEmpresa Legal Si/No Si SiPasivo limitado no Si SiVida ilimitada Si No NoSujeta a Impuestos Si/No Si SiAcepta otro socio no No Si
Características Unipersonales Resp. Ltda. S.A.Empresa comercial Si Si SiEmpresa Legal Si/No Si SiPasivo limitado no Si SiVida ilimitada Si No NoSujeta a Impuestos Si/No Si SiAcepta otro socio no No Si
*
* De acuerdo con el Art. 195º del Código de Comercio, los socios de las S.R.L. responden hasta el monto de sus
aportes.
* De acuerdo con el Art. 195º del Código de Comercio, los socios de las S.R.L. responden hasta el monto de sus
aportes.
CARACTERISTICAS DE LAS CARACTERISTICAS DE LAS ORGANIZACIONES COMERCIALESORGANIZACIONES COMERCIALES
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Los propietarios de una Sociedad Anónima se denominan accionistas (o tenedores de
acciones). Cuando las S.A. emiten una sola clase de
acción, se denominan acciones comunes (o capital en acciones).
SOCIEDADES ANONIMASSOCIEDADES ANONIMAS
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Bibliotecas Museos
AeropuertosAlcaldías
Universidades Estatales
FF.AA. Hospitales
Cárceles Asilos
Escuelas
La contabilidad de éstas organizaciones se basa generalmente en sistemas a base de efectivo, pero los principios básicos son similares al de la contabilidad para organizaciones comerciales.
La contabilidad de éstas organizaciones se basa generalmente en sistemas a base de efectivo, pero los principios básicos son similares al de la contabilidad para organizaciones comerciales.
ORGANIZACIONES NO ORGANIZACIONES NO COMERCIALESCOMERCIALES
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ACTIVIDADES EN LAS ACTIVIDADES EN LAS ORGANIZACIONESORGANIZACIONES
PréstamosInversión
Actividades de Inversión
• Comprando recursos (activos)
• Vendiendo recursos (activos)
Actividades de Inversión
• Comprando recursos (activos)
• Vendiendo recursos (activos)
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Préstamos
Financiando Actividades • Aporte Propietario (Capital)
• Financiamiento en No Lucrativas (Responsabilidad
por fondos)
Financiando Actividades • Aporte Propietario (Capital)
• Financiamiento en No Lucrativas (Responsabilidad
por fondos)
ACTIVIDADES EN LASACTIVIDADES EN LASORGANIZACIONESORGANIZACIONES
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ACTIVIDADES EN LAS ACTIVIDADES EN LAS ORGANIZACIONESORGANIZACIONES
Operación
Actividades Operativas• Aspiran vender productos y
servicios
•Resultados en ventas y gastos
Actividades Operativas• Aspiran vender productos y
servicios
•Resultados en ventas y gastos
Inversión Préstamos
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BALANCE GENERALBALANCE GENERAL
Un Balance General informa sobre inversiones y financiamiento. En él se listan importes por activos,
obligaciones y capital a una fecha determinada. Estas relaciones son reflejadas en la ecuación básica:
Activo = Pasivo + Capital
Un Balance General informa sobre inversiones y financiamiento. En él se listan importes por activos,
obligaciones y capital a una fecha determinada. Estas relaciones son reflejadas en la ecuación básica:
Activo = Pasivo + Capital
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ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS
Un Estado de Resultados informa sobre actividades operativas. En él se listan importes por ventas
(ingresos), costos y gastos a una determinada fecha. Estas relaciones son expresadas como:
Utilidad Neta = Ingresos - GastosUtilidad Neta = Ingresos - Gastos
Un Estado de Resultados informa sobre actividades operativas. En él se listan importes por ventas
(ingresos), costos y gastos a una determinada fecha. Estas relaciones son expresadas como:
Utilidad Neta = Ingresos - GastosUtilidad Neta = Ingresos - Gastos
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPATRIMONIO NETO
Este Estado informa sobre los cambios en los derechos de los propietarios que tienen sobre la empresa a una determinada fecha. En él se incluyen cambios en cuentas como las mostradas a continuación:
Este Estado informa sobre los cambios en los derechos de los propietarios que tienen sobre la empresa a una determinada fecha. En él se incluyen cambios en cuentas como las mostradas a continuación:
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ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVOESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
El Estado del Flujo de Efectivo informa sobre el flujo de efectivo proveniente de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento a una fecha dada.
El Estado del Flujo de Efectivo informa sobre el flujo de efectivo proveniente de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento a una fecha dada.
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La Contabilidad Gerencial es requerida por los Usuarios Internos
La Contabilidad Gerencial es requerida por los Usuarios Internos
Gerentes
Auditores Internos
Miembros Directores
La Contabilidad Financiera es requerida
por los Usuarios Externos
La Contabilidad Financiera es requerida
por los Usuarios Externos
InversionistasAccionistasEl EstadoSindicatos
Auditores ExternosClientes/Proveedores
USUARIOS DE LA INFORMACION USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLECONTABLE
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Invest. y DesarrolloInvest. y Desarrollo
Productos Productos y y
ServiciosServicios
FUNCIONES OPERATIVAS INTERNASFUNCIONES OPERATIVAS INTERNAS
AdquisicionesAdquisiciones
Recursos HumanosRecursos Humanos
ProducciónProducción
MarketingMarketing
DistribuciónDistribución
ServiciosServicios
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Creencias Creencias que separan que separan
lo correcto de lo correcto de lo lo
equivocadoequivocado
Normas Normas aceptadas aceptadas
de conducta de conducta sobre el bien sobre el bien
y el maly el mal
A menudo A menudo coinciden con coinciden con
las leyeslas leyes
ÉticaÉtica
ETICA Y RESPONSABILIDAD ETICA Y RESPONSABILIDAD SOCIALSOCIAL
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Identificar cuestiones Éticas
Usar la ética personal para
reconocer situaciones
éticas.
Tomar una Decisión Ética
Seleccionar la mejor opción luego de considerar todas las consecuencias.
Analizar Opciones
Considerar consecuencias buenas y malas para todos los
afectados.
GUIA PARA TOMA DE GUIA PARA TOMA DE DECISIONES ETICASDECISIONES ETICAS
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RESPONSABILIDAD SOCIALRESPONSABILIDAD SOCIAL Donaciones a organizaciones
no gubernamentales (ONG’s) Programas para reducir la
contaminación Programas para proveer
trabajo y seguridad al consumidor
Pagar horas extras y beneficios a los trabajadores
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FinanzasFinanzas
•Preparación de Estados Financieros•Análisis de E/F•Auditoria•Regularizaciones•Consultoría•Planificación•Investigación de actos dolosos
GerenciaGerencia
•Contador General •Contador de Costos•Presupuestos•Auditoria Interna•Consultoría Gerencial
ImpuestosImpuestos
•Preparación•Planificación•Regularizaciones•Investigaciones•Asesoramiento
Grupos interesados
Grupos interesados
•Prestamistas•Consultores•Analistas•Exportadores•Gerentes•Directores•Aseguradores•Planificadores•Comunicadores•Investigadores
SELECCION DE OPORTUNIDADES EN CONTABILIDAD
SELECCION DE OPORTUNIDADES EN CONTABILIDAD
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ESPECIALISTAS EN ESPECIALISTAS EN CONTABILIDADCONTABILIDAD
Auditor FinancieroAuditor Financiero (CP(CP))
Contador Público Contador Público Certificado (CPACertificado (CPA))
Auditor InternoAuditor Interno Analista FinancieroAnalista Financiero
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= Utilidad Neta ÷ Promedio total = Utilidad Neta ÷ Promedio total de activosde activos
El ROI es conocido como un indicador de la
eficiencia operativa.
El ROI es conocido como un indicador de la
eficiencia operativa.
RETORNO SOBRE LA INVERSION RETORNO SOBRE LA INVERSION (ROI)(ROI)
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FINAL DEL TEMA 1FINAL DEL TEMA 1