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- El objetivo de la Contabilidad es brindar información para la toma de decisiones.

- El objetivo de la Contabilidad Gerencial es brindar información a los funcionarios de la empresa (Gerentes, Jefes de División, etc.) sobre el manejo de ingresos, costos, productividad, etc.

CONTABILIDAD - ESTADOS FINANCIEROS

PROYECTADOS

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LA CONTABILIDAD Y LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

- El objetivo de la Contabilidad Financiera es brindar información a personas externas a la empresa (Bancos, Inversionistas, etc.)

- Los Estados Financieros son parte de la Contabilidad Financiera y se preparan de acuerdo a los “Principios Generales de la Contabilidad”.

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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

1) Brindar información a inversionistas y acreedores.

2) Información referente a montos, tiempos y riesgos sobre la generación de efectivo por dividendos o intereses, por la venta de productos o servicios y sobre posibilidades de rentabilidad y repago de préstamos.

3) Información sobre los recursos económicos de la empresa, de sus obligaciones y derechos sobre esos recursos y de los efectos de sus transacciones.

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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

4) Información sobre el desenvolvimiento financiero de la empresa.

5) Información sobre las fuentes y usos de fondos.

6) Información sobre la administración de recursos.

7) Notas aclaratorias para ayudar a los usuarios.

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PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

a) El Estado de Situación Financiera.

b) El Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.

c) El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

d) El Estado de Cambios en la Posición Financiera o de Flujo de Fondos. ( Flujo de Efectivo )

Adicionalmente van:

Notas sobre los estados financieros. ( Análisis de Ctas )

Opinión de un auditor independiente (externo).

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EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Nos informa sobre los recursos (derechos) económicos de la empresa y de su financiamiento, que puede ser:

a) Financiamiento de terceros: deuda (Pasivos) y

b) Financiamiento propio: aportes de capital y reinversión de utilidades (Patrimonio).

Esta información está dada para un momento determinado en el tiempo, por ejemplo: Al 31/12/XX.

En el Balance General se usan Variables Stock, es decir con validez a una fecha puntual o determinada. (son como una fotografía).

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COMPONENTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Los Activos son los recursos económicos de la empresa. Estos van a proveer servicios futuros o beneficios futuros a la empresa.

Ejemplo: El efectivo podrá usarse para comprar mercadería o maquinaria. La mercadería se venderá a un mayor precio y generará utilidades a la empresa, etc.

Los Pasivos y el Patrimonio son los recursos que ha utilizado la empresa para financiarse. Por ejemplo, Negocios Ferremax compró mercadería de sus proveedores, pero aún no la ha pagado. Por tanto, los proveedores tienen un derecho de pago a su favor.

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Por otro lado, los accionistas (dueños) tienen derecho sobre el capital de la empresa. El Patrimonio por lo general tiene dos componentes:

a) El Capital Social o Accionario y

b) Las Utilidades No Distribuidas o Retenidas.

El Primero representa los aportes de los socios, mientras que el segundo, es el efecto de la reinversión de utilidades, después de haber pagado los dividendos.

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ACTIVO ACTIVO

CORRIENTECORRIENTE

ACTIVO NO ACTIVO NO

CORRIENTECORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

ESTRUCTURA DE UN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CAJA - BANCOS

CTAS.x COBRAR

INVENTARIOS

ACTIVO FIJO TERRENOS MAQ.& EQUIP. INTANGIBLES

DEUDA CORTO PZ.

DEUDA A MEDIANO PLAZO

DEUDA A LARGO PLAZO

CAPITAL SOCIAL

UTIL. RETENIDAS

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

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LA ECUACIÓN DE LA CONTABILIDAD

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

RECURSOS = DERECHOS SOBRE LOS RR.

EL ORDEN DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

SE ORDENAN EN FUNCIÓN A SU LIQUIDEZ

(CAPACIDAD DE TRANSFORMARSE EN EFECTIVO) PRIMERO VAN LAS MÁS LÍQUIDAS Y AL FINAL LAS

MENOS LÍQUIDAS)

11Profesor: Dagoberto Díaz Díaz

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

En función a su liquidez, se clasifican en dos grandes rubros:

a) Rubros Corrientes: se espera que se conviertan en efectivo, se vendan o consuman dentro de un año o dentro de un ejercicio. Ejemplo: mercadería, cuentas por pagar, documentos por pagar, impuestos por pagar.

b) Rubros No Corrientes: se mantienen o usan por más de un período o ejercicio. Ejemplo: el Activo fijo: Vehículos, terrenos, maquinaria y equipo; deuda a mediano plazo, acciones, etc.

Los Pasivos a mediano y largo plazo más el Patrimonio representan los recursos de capital de la empresa.

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VALUACIÓN DE LAS CUENTAS

a) RUBROS MONETARIOS: se valoran en términos de efectivo o de su equivalente (Efectivo + todos los pasivos).

b) RUBROS NO MONETARIOS: se valoran en términos de su costo de adquisición. Ejemplo: terrenos,

inventarios (han sido registrados al precio que se pagó por adquirirlos).

LA DEPRECIACIÓN: los equipos y edificios se ajustan constantemente para reflejar el valor consumido (depreciación) en cada ejercicio por la actividad de la empresa.

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VALUACIÓN DE LAS CUENTAS

LA DEPRECIACIÓN: Depreciación Neto

Año 0 Maquinaria $ 10,000 Año 1 Depreciación $ 2,000 $ 8,000 Año 2 Depreciación $ 2,000 $ 6,000 Año 3 Depreciación $ 2,000 $ 4,000 Año 4 Depreciación $ 2,000 $ 2,000 Año 5 Depreciación $ 2,000 $ 0.00

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EL ESTADO DE RESULTADOS

Nos brinda la información acumulada sobre los resultados financieros (generación de la utilidad) de la empresa a lo largo de un período de tiempo (generalmente mensual o anual)

Por ejemplo: Ver el monto de las Ventas, de la Utilidad antes de Impuestos o de la Utilidad Neta de Negocios Ferremax.

Como se presentan resultados acumulados, nos referimos a VARIABLES FLUJO a diferencia de las variables STOCK del Balance General.

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El objetivo de la empresa es obtener una ganancia (agregar valor) y el Estado de Pérdidas y Ganancias nos permite cuantificar el éxito de la empresa en generar esta ganancia.

Para ello se calcula la Utilidad Neta, que es la diferencia entre los Ingresos y los Gastos (Y – G).

Los Ingresos generan incrementos en los Activos (o reducción en los Pasivos) al vender bienes o servicios a los clientes. De la venta, Negocios Ferremax recibe el Efectivo o una promesa de pago (Cuentas por Cobrar).

EL ESTADO DE RESULTADOS

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Los Gastos representan la disminución de los Activos (o incremento de los Pasivos) que se dan o consumen para generar los ingresos de la empresa.

Ejemplo: El Costo de Mercadería Vendida (CMV) es lo que Negocios Ferremax pagó por su mercadería; Sueldos y Salarios es el costo de la Mano de Obra, la Depreciación es el consumo del Activo fijo, como maquinaria o equipo.

EL ESTADO DE RESULTADOS

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VENTAS NETAS

COSTO DE VENTAS

GASTOS DE VENTAS

GASTOS ADMINISTRATIVOS

DEPRECIACIÓN (*)

INTERESES

UTILIDAD ANTES DE IMPS (*)

IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD NETA

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE

RESULTADOS

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RELACIÓN CON EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El Estado de Resultados se relaciona con el Estado de Situacion Financiera al principio y al final de cada ejercicio. Esta relación se da a través del Estado de Utilidades No Distribuidas (Retenidas).

Si nos indican que Negocios Ferremax pagó S/. 200,000 de dividendos a sus accionistas de la utilidad que generó el último ejercicio (350,000 – 200,000) podremos explicar la variación de las Utilidades No Distribuidas para dicho año.

ESTADO DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Utilidades No Distribuidas al 31.12.08 700,000Utilidades del ejercicio 2009 350,000Menos Pago de Dividendos 200,000Utilidades No Distribuidas al 31.12.09 850,000

INGRESOS

EGRESOS

INTERESES

UAI

IMPUESTOS

U. NETA

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

CAPITAL SOCIAL

PAGO DE DIVIDENDOS

REINVERSIÓN

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANACIAS BALANCE GENERAL

RELACIÓN

20Profesor: Dagoberto Díaz Díaz

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Esta articulación la podemos expresar de la siguiente forma:

Var. Activos = Var. Pasivos + Var. KS + Var. U. no D.

Var. Activos = Var Pasivos + Var. KS + ( UN - Divid.)

En Negocios Ferremax estos valores son:

400,000 = 200,000 + 50,000 + 350,000 – 200,000

400,000 = 400,000

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EXCLUYENDO GANANCIAS Y PÉRDIDAS FINANCIERAS

En el caso de rubros No monetarios como los terrenos u otros activos fijos, su valor es registrado al costo de adquisición, cualquier variación en su valor de mercado solo se registrará al momento de su venta, generándose una ganancia o pérdida por venta de activo.

Ejemplo: Si un terreno se adquirió en S/.100,000 y dos años más tarde se cotiza en S/. 80,000 pero se llega vender después de 5 años a S/. 240,000, se generará una ganancia de S/. 140,000. La cotización de 80,000 es irrelevante.

PRECIO

180

160

140

120

100

80

60

40

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REGISTRO CONTABLE DE UN ACTIVO FIJO Y SU VALORACIÓN EN EL TIEMPO

EL TERRENO SE COMPRA

EN 60 MIL

EL TERRENO SE VENDE EN

100 MIL

23Profesor: Dagoberto Díaz Díaz

Prof Dagoberto Díaz 23

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EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA

Registra las FUENTES y USOS de los fondos utilizados por la empresa.

Observamos que Negocios Ferremax generó S/. 350,000 de sus operaciones en 2009, dedujo S/. 200,000 por depreciación (que no significó egreso de efectivo), obtuvo S/. 100,000 de nueva deuda y recibió un aporte de S/. 50,000 de sus accionistas, lo que totalizó S/. 700,000 de FUENTES DE CAPITAL DE TRABAJO.

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Por otro lado observamos que la empresa utilizó dichos fondos en:

Pagar dividendos: S/. 200,000

Compra de equipos y edificios: S/. 350,000

Total uso de capital de trabajo: S/. 550,000

Lo que implica que el capital de trabajo

se incrementó durante 2009 en: S/. 150,000

Totalizando: S/. 700,000

TOTAL FUENTES = TOTAL USOS DE FONDOS

OPERACIONES

DEUDA A LARGO PLAZO – APORTES

DE CAPITAL

VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES

DIVIDENDOS

PAGO DE DEUDA O RECOMPRA DE

ACCIONES

COMPRA DE ACTIVO NO CORRIENTE

FONDOS DISPONIBLES

FUENTES Y USOS DE FONDOS

26Profesor: Dagoberto Díaz Díaz

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ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

BALANCE GENERAL AL INICIO DEL PERÍODO

BALANCE GENERAL AL FINAL DEL PERÍODO

FINANCIAMIENTO E INVERSIÓN ESTADO

DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA

RELACIÓN CON EL BALANCE Y CON EL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

27Profesor: Dagoberto Díaz Díaz

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Por ejemplo:

a) Personal bien entrenado (Capital Humano).

b) Un Gerente dinámico y con muchos contactos. Buenas relaciones con clientes y proveedores.

c) Una excelente reputación de los accionistas y/o de sus funcionarios.

d) La participación del mercado que posee la empresa.

e) Un juicio pendiente de la empresa.

LO QUE NO MUESTRAN LOS EE. FF.

Hay muchos detalles que los estados financieros no presentan, pues es información que no se registra.