1

PLANEACIÓN TRIBUTARIA

GANANCIAS OCASIONALES

2006

C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ

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¿ QUÉ ?

¿ CÓMO ? ¿ CUANDO ?

PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Clases y/o TiposDe Impuestos

OportunidadCumplimiento

obligación

Forma de Hacer -

Procedimiento

Tributario

3

OBJETIVOS

PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA

Disminuir la Carga Tributaria

Optimizar Recursos Fros.

$

$

CumplimientoDisposiciones

Fiscales

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EFECTOS QUE SE DERIVAN DE LAPLANEACIÓN TRIBUTARIA

EFECTOS QUE SE DERIVAN DE LAPLANEACIÓN TRIBUTARIA

Oportunidad

- Cumplimiento de obligaciones Empresariales (FISCALES)

-Disponibilidad de los Recursos Financieros

EficienciaAdministrativa

$ $ $ $- Indicadores de Eficiencia y Gestión- Administración de los recursos- Incrementan los márgenes de Rentabilidad

CONSERVACIÓNPATRIMONIOUtilidades

Pérdidas

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DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA

Sujetos Pasivos

Declarantes

P.N

P.JContribuyentes

No ContribuyentesESTADO

TRIBUTOS

IMPUESTOS – TASAS - CONTRIBUCIONES

GANANCIAS OCASIONALES

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DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA

IMPUESTOS

- Impuesto de Renta y Complementarios

- GANANCIAS OCASIONALES

- Impuesto Sobre las Ventas- Impuesto de Timbre- Retención en la Fuente (Renta – Ventas – Timbre – ICA)

- Industria y Comercio, GMF, entre otros

35%

38,5 %

(40

– 60

) %

$

- Beneficios Tributarios

- Capacitación al R.H.

- Uso oportuno (Normatividad)

- Hermenéutica Jurídica

- Cumplimiento Obligaciones

Empresariales

CORRECTAPLANEACIÓN TRIBUTARIA

CORRECTAPLANEACIÓN TRIBUTARIA

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DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA

BeneficiosTributarios

INCRNGO

RENTASEXENTAS

OTROS

DESCUENTOSTRIBUTARIOS

BENEFICIOSTRANSITORIOS

SANEAMIENTOSAMNISTIAS

LIMITESCostos y Deducciones

Elementos queConstituyen depuración

debases gravables,

aplicando límites y su oportunidad

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- Seminarios-Textos

- Suscripciones -Especializaciones

- Diplomados- Tertulias

- INTERNET

DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA

CAPACITACIÓN

DEL TALENTO HUMANO

- Leyes- Decretos

- Resoluciones- Acuerdos Municipales

- Conceptos DIAN-Instrucciones Adtvas

DIAN- Circulares

- Sentencias Y DOCTRINA

TODOS

LOS DÍA

S

Incluye Dominicales y Festivos

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CLASIFICACIÓN DE OBLIGACIONESPOR ACTIVIDADES ECONÓMICAS

CLASIFICACIÓN DE OBLIGACIONESPOR ACTIVIDADES ECONÓMICAS

ESAL

PROFESIONALESINDEPENDIENTES

OTROS SECTORES

Otros

DECLARANTECONTRIBUYENTE

DECLARANTENO CONTRIBUYENTE

RESPONSABLESDE IVA R. COMÚN

RESPONSABLES DE IVA R. SIMPLE

Salud

Agropecuario

Educación

Transporte

Público

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CONOCIMIENTO NORMATIVIDADTRIBUTARIA

CONOCIMIENTO NORMATIVIDADTRIBUTARIA

Otras Obligaciones(Procedimiento

Tributario)- Libros de Contabilidad- Facturación- Autorización Facturación- Medios Magnéticos- Sanciones- Otros

ImpuestosQue recaen sobre el

Ente Económico

- Renta-Complementarios - GO- Impuesto Sobre las Ventas- Impuesto de Timbre- Retención en la Fuente (Renta – Ventas – Timbre)- Impuesto de Industria y Ccio- Gravamen a los M/vtos Fros..- Otros

Contribuciones

- Superintendencias- Parafiscales agropecuarias

ORGANIZACIÓN

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PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LASGANANCIAS OCASIONALES

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LASGANANCIAS OCASIONALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Y

COMPLEMENTARIOS

-GANANCIAS OCASIONALES

- REMESAS

- Renta Líquida

- Renta PresuntivaConstituye

un solo

Tributo

Art. 5° E.T

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GANANCIAS OCASIONALESGANANCIAS OCASIONALES

APLICABLES A

SOCIEDADES

NACIONALES EXTRANJERAS

PERSONASNATURALES

RESIDENTES EXTRANJERAS

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INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIRGANANCIA OCASIONAL

• Utilidad en la enajenación de Activos fijos poseídos por + 2 años (Art. 300)

• Utilidades Originadas en las Liquidaciones de Sociedades + 2 años (Art. 301)

• Herencias, Legados, Donaciones y lo percibido como porción conyugal • Dinero• Especie (Base Último día del año Inmediatamente Anterior)

• Loterías, Premios, Rifas, Apuestas y Similares (Art. 304)

• Dinero• Especie (Base Valor comercial del bien al recibirse)• En premios en títulos de Capitalización (Art. 305)

• Retención en la fuente por el sistema de caja• Concursos Hípicos y Caninos legalmente establecidos – 20 SMMLV• El propietario que obtenga el premio será renta y se asignan costos…

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GANANCIAS OCASIONALES EXENTASGANANCIAS OCASIONALES EXENTAS

Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge

Los Primeros $ 23.442.000 /06, Gravados Tarifa 0%Los Siguientes $ 23.442.000/06, Exentos

Herencias o Legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge

20% Exento sin exceder de $ 23.442.000 /06

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TARIFASTARIFAS

35 %

20 %

TablaIntervalosX

Art. 318

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CADENA DE VALOR DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIACADENA DE VALOR DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

CREACIÓN DE LA LEY

HECHO IMPONIBLE HECHO GENERADOR

CONOCIMIENTOInterpretación de la LeyHermenéutica Jurídica

HECHOS ECONÓMICOSIdentificación de la Obligación

CICLO TRIBUTARIOVerificación de la Obligación

PAGO DEL TRIBUTO

ACEPTACIÓN O DISCUSIÓN DEL TRIBUTO

INTERIORDE LA

ORGANIZACIÓN

PROVEEDOR

CLIENTE

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PASOS PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

PASOS PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

TRIBUTOS

ConocimientoNormatividad Tributaria

ConocimientoOrganización

PolíticasFiscales

CicloTributario

Diseño InformeFiscal

Prueba deControl Fiscal

CronogramaFiscal - Contable - Adtvo Cumplimiento

Obligación

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CONOCIMIENTO INTEGRAL ORGANIZACIÓNCONOCIMIENTO INTEGRAL ORGANIZACIÓN

CONOCIMIENTOINTEGRAL

ACTIVIDADECONÓMICA

(Ámbito Espacial)

PORTAFOLIOBienes y Servicios

CLIENTES

PROVEEDORES

ESTATUTOS

OBJETIVOS

EMPLEADOS

PRUEBAS DOCUMENTALES

SOPORTES (Interno – Externo)

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PLANEACIÓN TRIBUTARIA A PARTIR DE LOS INGRESOS

PLANEACIÓN TRIBUTARIA A PARTIR DE LOS INGRESOS

Ingresos

Ingresos

FacturaDe Venta

Cuentas x Cobrar

Inventarios Inventarios

Bancos

Devoluciones

INCR - Rentas Exentas

ImpuestosRenta, Ventas, Ind y Ccio,

Otros

Requisitos

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PLANEACIÓN TRIBUTARIAA PARTIR DE LOS COSTOS - GASTOS

PLANEACIÓN TRIBUTARIAA PARTIR DE LOS COSTOS - GASTOS

Costos

CostosY

DeduccionesGastos

Cuentas por Pagar

Inventarios

Bancos

Devoluciones

Límites a Costos y Deducciones

ImpuestosRenta, Ventas, Timbre,

Otros

Requisitos

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CICLO Y CONTROL TRIBUTARIOCICLO Y CONTROL TRIBUTARIO

Hecho Económico

Doc/toSoporte

Doc/toSoporte

Codificación odireccionamiento

Registro o Contabilización

InformesContables

ConciliaciónCifras para

Fines fiscales

InformesFiscales

DeclaracionesTributarias

Vía Gubernativa Tribunales

FallosDefinitivos

Pago oReintegro

Puntos CríticosDe Control

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LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA FRENTE ALR. SIMPLIFICADO Y LOS MEDIOS MAGNÉTICOS

LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA FRENTE ALR. SIMPLIFICADO Y LOS MEDIOS MAGNÉTICOS

R. SIMPLIFICADO

- Libro Fiscal Registro de Operaciones Diarias

- Documento Equivalente (D.R 522/03)

- Soportes de costos y deducciones

MEDIOS MAGNÉTICOS

- Identificación completa de terceros * Apellidos y Nombres o Razón Social * Número de Identificación Tributaria (NIT) * Dirección (Dpto – Municipio)

-Identificación de Bases Gravables * (Iva – Rte Fte)

R. Común

R. Simplificado

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HERRAMIENTAS BÁSICAS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

HERRAMIENTAS BÁSICAS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

ConocimientoIntegral Organización

Cronograma deObligaciones

Fiscales, contables y Adtvas

Registro Clientes y Proveedores