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PLANEAMIENTO DE LAAUDITORIA GUBERNAMENTAL

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NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 Planificación GeneralNAGU 2.20 Planeamiento de la AuditoriaNAGU 2.30 Programas de AuditoriaNAGU 2.40 Archivo Permanente

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NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION

NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL

“La Contraloría General de la Republica y los Órganos de Control Institucional, planificarán sus actividades de Auditoria a través de sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad y evaluaran periódicamente la ejecución de sus planes.

El Plan Anual de Auditoría Gubernamental, contiene el conjunto de actividades de auditoría y el universo de entidades y/o áreas, según corresponda, a examinar durante el período de un año.

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Será elaborado en concordancia con las disposiciones establecidas por la CGR

El citado Plan es de naturaleza reservada. Los Planes Anuales de Auditoría serán flexibles.

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PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROLCONTROL

CGR

OCI

SOA

PLAN ANUAL DE AUDITORIAPEDIDO CONGRESO PEDIDO CIUDADANIAPEDIDO EJECUTIVOAUTORIDADES REGIONALES Y LOCALESCUMPLIMIENTO DE LEY

PLAN ANUAL DE AUDITORIAPEDIDO CONTRALORIA GENERAL CONGRESO DE LA REPUBLICAPEDIDO CIUDADANIAPEDIDO TITULAR - SECTORAUTORIDADES REGIONALES Y LOCALESCUMPLIMIENTO DE LEY

DESIGNACION DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

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NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se desarrolla la entidad.

Conocer cuales son las principales actividades que realiza

Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente

Determinar áreas criticas (Tesorería, Almacén, Logística, etc.)

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Debe incluir la revisión de información Debe incluir la revisión de información relacionada con la gestión de la entidad relacionada con la gestión de la entidad (objetivos, metas y programas previstos).(objetivos, metas y programas previstos).

Seguimiento de la implementación de las Seguimiento de la implementación de las recomendaciones de auditorias recomendaciones de auditorias anterioresanteriores

Se inicia a partir de la evaluación de la Se inicia a partir de la evaluación de la información contenida en el archivo información contenida en el archivo permanentepermanente

NAGU. 2.20 Planeamiento de la AuditoriaNAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria

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NAGU. 2.30 Programa de AuditoriaNAGU. 2.30 Programa de Auditoria

Los programas de auditoría comprenden una relación lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse. Deben ser flexibles, para permitir modificaciones a juicio de los responsables de la auditoría.

Guían el accionar del auditor, sustentan la determinación de los recursos a utilizar y los plazos que demanda su ejecución.

La responsabilidad de formular los programas de auditoría, corresponde al auditor supervisor y al nivel jerárquico superior.

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NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTENAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE

Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente.

El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las Sociedades de Auditoria debido a que sus exámenes, están sujetas a designación por la Contraloría General.

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Contiene la información básica de la entidad o Contiene la información básica de la entidad o

áreas a ser auditadaáreas a ser auditada

Mantener conocimiento actualizado de las Mantener conocimiento actualizado de las

actividadesactividades

Estructura organizacional, Estructura organizacional,

El marco normativo aplicable (Ley Salud, El marco normativo aplicable (Ley Salud,

Educación, Municipalidades)Educación, Municipalidades)

Las áreas críticasLas áreas críticas

El cumplimiento de logros y metasEl cumplimiento de logros y metas

NAGU. 2.40 Archivo PermanenteNAGU. 2.40 Archivo Permanente

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ARCHIVO PERMANENTE

- Ley Orgánica y normas legales- Organigrama aprobado- ROF aprobado- MOF aprobado- Flujograma de principales actividades- Plan Operativo Institucional (POI)- Presupuesto Institucional (PIA)- Estados Financieros- Informes de Auditoría- Denuncias- Plan Anual de Control- Informe de evaluación del Plan Anual- Resumen decisiones de la Alta Dirección- Resoluciones y Directivas- Convenios y contratos

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NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNOESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del control interno de la entidad a examinar, a efecto de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de control.

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ESTRUCTURA: ESTRUCTURA:

Ambiente de controlAmbiente de control Evaluación del RiesgoEvaluación del Riesgo Actividades de Control GerencialActividades de Control Gerencial Sistema de Información y ComunicaciónSistema de Información y Comunicación Actividades de MonitoreoActividades de Monitoreo

NAGU 3.10 Evaluación de la Estructura de NAGU 3.10 Evaluación de la Estructura de Control InternoControl Interno

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MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL

INTERNOINTERNO

Existen tres métodos básicos de Existen tres métodos básicos de evaluación del sistema de control evaluación del sistema de control interno: interno:

CuestionarioCuestionario

Narrativa o descripciónNarrativa o descripción

Gráfico o diagramas de flujoGráfico o diagramas de flujo

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METODO DEL CUESTIONARIOMETODO DEL CUESTIONARIO

Este método consiste en diseñar cuestionarios Este método consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser con base en preguntas que deben ser respondidas por los funcionarios y personal respondidas por los funcionarios y personal responsable de las diversas áreas, procesos, responsable de las diversas áreas, procesos, actividades objeto de evaluación. actividades objeto de evaluación.

Las preguntas son formuladas de tal forma Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta que la respuesta afirmativa indique un punto afirmativa indique un punto favorable favorable o incluso óptimo en la operación del o incluso óptimo en la operación del sistema de control interno y sistema de control interno y al contrario, una al contrario, una respuesta negativa indique una debilidad respuesta negativa indique una debilidad o un o un aspecto susceptible de ser mejoradoaspecto susceptible de ser mejorado