República Bolivariana de VenezuelaMinisterio del Poder Popular Para La Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental Simón RodríguezVicerrectorado AcadémicoSubdirección Académica

Cátedra: Calidad y productividad Profesor: Yelitze Quintero

Sección: T.S.U. 1

Silva Lenis C. I. 12.234.461 Chiacchio Christian C. I. 14.774.031Alvarado José C. I. 15.400.834 Carrillo Kevin C. I. 18.126.188

Caracas, Julio de 2010

Índice

pp.

Introducción……………………………………………………………………….…3

La Auditoría………………………….…………………………………..................4

Bases Teóricas de la Auditor……………………………..…….……………....…5

Características de la Auditoría……………………….……………………………6

Importancia de la auditoría Empresarial……………………………………..…...7

Objetivo de la Auditoria……………………………………………………………..8

Finalidad de la Auditoria…………………………………………………………..10

Perfil de los Componentes de la Auditoria…….………………………………..11

Tipos de Auditorías.………………………………………………………………12

Auditoría Interna……………..…………………………………………….13

Auditoría Externa…………………………………...

……………………...15

Auditoría financiera…………………………………………………….….17

Auditoria de operaciones………………………………………………….17

Auditoria administrativa……………………………………………………

18

Auditoria especial………………………………………………………….18

Auditoría

fiscal……………………………………………………………...18

Auditoria de resultados de programas………………………..…………19

Auditoria de legalidad…………………………………………………….19

Auditoria integral………………………………………………………….19

Informática…………………………………………………………………19

Conclusión…………………………………………………………………………20

Referencias Bibliográficas……………………………………………………… 21

Anexos……………………………………………………………………………..22

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Introducción

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de

la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las

haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único

objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose

conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización

sumeria.

En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las

asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de

auditorías, destacándose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra),

en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,

imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la

auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las

grandes empresas (donde la naturaleza es el servicio es prácticamente

obligatorio).

También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación

cuida las normas de auditoría, la cual publicó diversos reglamentos, de los

cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros

consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941,

junio de 1942 y diciembre de 1.943.

El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector

auditoria es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en

nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia,

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incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los

que en otros países se realizan.

La Auditoría

La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y

apreciar, con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control

interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio,

la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus

sistemas de gestión.

Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como

un examen sistemático de los estados financieros, contables, administrativos,

operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de

principios económico-financieros, la adherencia a los principios de

contabilidad generalmente aceptados, el proceso administrativo y las

políticas de dirección, normas y otros requerimientos establecidos por la

organización.

Criterio De Auditoría: procedimientos con los que el auditor compara la

información recopilada.

Evidencia De Auditoría: información o registros de hechos verificables

sobre la gestión de la empresa.

Resultados De La Auditoria: resultados de la evaluación de la evidencia de

la auditoria comparados contra los criterios de la auditoria.

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Bases Teóricas De La Auditor

El fundamento de la auditoría moderna está argumentado en una serie

de ideas que determinan la base fundamental de su aplicación. Dichos

argumentos son:

La función de auditoría se basa en el supuesto de que la información

pueda ser verificada.

No existe necesariamente un conflicto de larga duración entre los

auditores y los administradores de las organizaciones que auditan,

pero si existe un posible conflicto a corto plazo.

Los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras

mediciones favorables, para satisfacer el sistema de retribución en el

cual operan.

La auditoría examina y evalúa las afirmaciones hechas por los

administradores. Puede haber un intento de "ocultar" afirmaciones que

pudieran resultar embarazosas para los administradores.

Unos controles internos eficaces disminuyen la probabilidad de que se

cometan fraudes irregularidades en una organización.

Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguirá

ocurriendo en el futuro.

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Características De La Auditoría

1- Es Objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni

halagos, con una actitud mental independiente, sin influencias personales ni

políticas. En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará

sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos

que refleja en su informe.

2- Es Sistemática Y Profesional: La auditoría debe ser cuidadosamente

planeada y llevada a cabo por Contadores Públicos y otros profesionales

conocedores del ramo que cuentan con la capacidad técnica y profesional

requerida, los cuales se atienen a las normas de auditoría establecidas, a los

principios de Contabilidad generalmente aceptados y al código de Ética

Profesional del Contador Público.

El desarrollo de la auditoría se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los

pasos que contienen las fases del proceso de la auditoría: Planeación,

Ejecución e Informe.

3- Finaliza Con La Elaboración De Un Informe Escrito (Dictamen) que

contiene los resultados del examen practicado, el cual debe conocer de

previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes

observaciones del mismo; además el informe contiene las conclusiones y

debilidades tendientes a la mejora de las debilidades encontradas.

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Importancia De La Auditoría Empresarial

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la

gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los

datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la

auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la

empresa.

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se

desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los

planes y orientaciones de la gerencia.

Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan

préstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados,

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su

conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el

uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la

gerencia para una adecuada toma de decisiones.

La auditoria se basa en las aplicaciones de los principios de la

contabilidad que se basan en la corroboración de los registros patrimoniales

de cualquier empresa para de esta manera poder observar su exactitud.

La importancia de la auditoría es reconocida desde la antigüedad en

donde ya se poseían conocimientos sobre su existencia. En varios países de

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Europa durante la edad media fueron muchas las asociaciones que se

encargaban de ejecutar la auditoria en diversas industrias de la época. Pero

durante la revolución industrial que se llevo a cabo a mitad del siglo XVIII, se

imprimieron nuevas direcciones en cuanto a las técnicas contables

conocidas, especialmente en la auditoría, atendiendo a las necesidades

creadas por la aparición de las grandes empresas en donde la auditoria son

básicamente obligatorias.

La misma se anunció en el año 1845, poco después de que la

contabilidad comience a formar parte de los dominios científicos y a obligar

que la verificación anual de los balances correspondientes deban ser hechas

por los auditores

En la actualidad se supone que en el futuro de muchos países, el

campo laboral que abarcan las auditorías serán muy grandes y amplios, por

lo cual se ha comenzado a crear diferentes círculos de enseñanza que

acredita el estudio de este sector contable, incentivando así el aprendizaje

organizándose diferentes cursos sobre la auditoria. Inicialmente, la misma se

limitaba a las verificaciones de los registros contables por lo tanto, se

consideraba que la misma, eran un proceso primario que se basaba en

confrontar la información que se encontraba escrita con las respectivas

pruebas de lo acontecido.

Pero con el tiempo, el campo de acción de la auditoria se fue

extendiendo aunque debemos admitir que aun no son demasiados aquellos

que se dedican a esta ocupación.

Objetivo De La Auditoria

Es el examen objetivo de la finalidad de expresar una opinión

profesional sobre la confiabilidad de los estudios financieros si estos

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presentan razonablemente la situación financiera de una empresa, así como

los resultados de sus operaciones del periodo examinado.

emitir opinión.

determinar la razonabilidad de los estados financieros una información

suplementaria con la finalidad de emitir una opinión profesional.

evaluación de los controles internos con la finalidad de implantar un

avance de procedimientos de auditoría, así como formular

remuneraciones para las respectivas correcciones a tiempo

(oportuno).

evaluación de los objetivos de las metas trazadas.

comprobación del funcionamiento de la Administración.

el control interno, de la evaluación de las metas trazadas por

organismos públicos.

determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros.

determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos

evaluación de la gestión empresarial, el cumplimiento de las medidas

de austeridad.

evaluación contable y presupuestal si muestra confiabilidad.

efectuar un seguimiento con las recomendaciones dad

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Finalidad De La Auditoria

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es

observado. Podemos escribir los siguientes:

Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

Descubrir errores y fraudes.

Prevenir los errores y fraudes

1. Exámenes de aspectos fiscales y legales

2. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)

3. Examen para la determinación de bases de criterios de

prorrateo, entre otros.

Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad

de esta técnica.

Requisitos Para La Auditoria

Información suficiente y apropiada sobre el tema de la auditoria.

Recursos adecuados que respalden y avalen a la auditoria.

Cooperación adecuada por parte del auditado.

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Perfil De Los Componentes De La Auditoria

Equipo auditor:

Compuesto por un auditor líder, otros auditores y/o técnicos.

Deben ser independientes de la actividad auditada.

Auditor líder:

Debe asegurar una conducta eficiente y efectiva de la auditoria dentro

de sus alcances.

Auditor:

Planear y desarrollar las tareas asignadas objetiva y eficientemente.

Normas De Auditoría

Normas Generales.

La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que

cuentan con la capacitación técnica adecuada y la competencia de un

auditor.

En todos los asuntos relativos a un contrario, el o los auditores han de

conservar una actitud mental de independencia.

Debe tenerse cuidado en el desempeño de la auditoría y en la

preparación del informe.

Normas Para El Trabajo

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El trabajo ha de ser planteado adecuadamente y los asistentes deben

ser supervisados de forma adecuada.

Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante

inspección, observación, consultas y confirmaciones para tener así

una base razonable para una opinión con respecto a la información o

área que se está auditando.

Normas De La Información

El informe debe manifestar si la información o área auditada se

presenta de conformidad con los principios o bases establecidos como

guía de auditoría.

Las elevaciones informativas han de considerarse razonablemente

adecuadas a no ser que se indique lo contrario en el informe.

El informe debe contener una opinión general presentada y de los

puntos que involucren relevancia en el contexto auditado. Cuando no

se pueda expresar una opinión global, deben manifestarse las razones

de ello.

Tipos De Auditorías

a) De acuerdo a quienes realizan el examen

Interna

Externa

b) De acuerdo al área examinada o a examinar.

Auditoría Financiera

Auditoria de operaciones

Auditoria administrativa

Auditoría fiscal

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Auditoria de resultados de programas

Auditoria de legalidad

Auditoría integral

Informática

La Auditoría Interna:

Proviene de la auditoría financiera y consiste en: hacer un examen

detallado de un sistema de información perteneciente a una unidad

económica, que se lleva a cabo por un profesional utilizando diferentes

técnicas con el objeto de formular sugerencias para una mejora de la misma.

Los informes de circulación que realizan los auditores no tienen ninguna

trascendencia por lo que este tipo de auditoría jamás se lleva a cabo bajo la

figura de la Fe Pública.

La auditoría interna es hecha por personal de la misma empresa

denominado auditor interno, y el mismo tiene bajo su cargo una supervisión

constante sobre el control de las operaciones financieras que se realice; se

preocupa por el mejoramiento de los procedimientos mediante los cuales se

puedan llevar a cabo los controles internos que suelen derivar a una

operación mucho más eficaz.

La auditoría interna de las empresas es definida como el control

desarrollado como instrumento de la propia gestión y consiste en la

valoración de las actividades comprendiendo el análisis de los sistemas de

control interno y de todas las operaciones financieras, como también, las

disposiciones legales que resulten correspondientes, con el objetivo de un

mejoramiento en el control de la economía, la eficiencia y la eficacia en la

utilización de todos los recursos disponibles.

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En la mayoría de las empresas, las nuevas exigencias con las que

cuenta la auditoría interna, suelen realizarse para lograr un fortalecimiento en

los procesos y las actividades que se lleven a cabo en una organización. En

palabras más sencillas, la auditoría interna es un instrumento que posee la

propia administración de la empresa, encargada de la valoración

independiente de todas sus actividades.

Es por ello que la auditoría interna debe trabajarse como una actividad

concebida para aumentar el valor y mejorar todos los tipos de operaciones

que lleve a cabo una empresa, así como también, a contribuir al

cumplimiento de las metas planteadas. Los servicios que brinda una

auditoría interna, comprenden el examen objetivo de las evidencias

correspondientes efectuadas por los auditores internos, para de esta forma,

poder proporcionar una conclusión que resulte independiente y que permita

clasificar el cumplimiento de todas las políticas y los requerimientos legales

con los que cuenta cualquier tipo de empresa.

Una empresa siempre considera que la persona a la cual se le

concederá la responsabilidad de llevar a cabo la auditoría interna

correspondiente, debe convertirse en los ojos y los oídos de dicha empresa,

teniendo en cuenta, no solo la calificación ética y moral que la persona posee

ya que en este caso, estamos hablando de una funcionario que, a medida

que vaya pasando el tiempo puede llegar a convertirse en el asesor de los

ejecutivos que se encuentren a cargo de la administración de la compañía.

Considerando la evolución que la auditoría interna ha tenido con el pasar de

los años, nuevas metas han ampliado el contexto de trabajo de un auditor

interno hacia un nivel máximo de importancia para la administración de una

empresa.

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La Auditoría Externas:

En el caso de la auditoría externa debemos decir que es el examen

crítico realizado por un contador público que no posee ningún tipo de vínculo

laboral con la empresa.

En este caso el profesional que lleva a cabo la auditoria tiene como

función emitir una opinión sobre la forma en el cual opera el sistema de dicha

empresa, como también el control interno de la misma, y en este caso

debemos decir que la auditoría externa obliga a los contadores públicos a

poseer un completa credibilidad ya que éstos exámenes se realizan bajo la

figura de Fe Publica

La opinión que el auditor emita con respecto a los sistemas de

información de una empresa tendrá trascendencia entre terceros, ya que

esto es garantía para la validez de la información que es generada por el

sistema. Es importante que tengamos en cuenta que la auditoría externa se

hace bajo la figura de fe pública, lo que indica que los sistemas de

información deben tener credibilidad en cuanto a la información que fue

examinada.

La auditoría externa puede realizar un análisis sobre cualquiera de los

sistemas utilizados en una empresa, pero habitualmente, la mayoría de las

empresas requieren de un análisis acerca de su sistema de información

financiera en una forma independiente para que de este modo, la auditoría

externa puede otorgarle una validez garantizada frente a los usuarios del

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producto en cuestión, por lo que tradicionalmente el término que recibe la

auditoría externa se encuentra asociado al de auditoría de estados

financieros aunque uno no sea equivalente al otro. Por otro lado, la auditoría

externa tiene por objetivo la averiguación de sobre la integridad y

autenticidad de los expedientes, de los documentos, y toda aquellas

información producida por los sistemas de información en una empresa.

La misma suele llevarse a cabo en el momento en que se tiene una intención

de publicar el producto del sistema informático que ha sido examinado con el

fin de apoyar al mismo mediante un opinión independiente a la empresa que

suele darle la autenticidad que le permite a sus usuarios tomar las decisiones

basadas en la confianza que brinda una persona encargada de la auditoría

externa en una entidad empresarial.

Como hemos dicho antes, la auditoría externa debe ser realizada por

una persona que se encuentre aptamente calificada para llevarla a cabo.

El auditor debe tener la capacidad de emitir una opinión que resulte imparcial

y experta, profesionalmente hablando, con respecto a los resultados que

pueda llegar a lanzar la auditoría realizada, basándose en el factor de que su

opinión es la que acompañara el informe presentando una vez que la

auditoría se encuentre finalizada.

Es importante para todo auditor externo que su opinión este

respaldada en la veracidad que posean los documentos examinados y los

estados financieros de la empresa, ya que no se debe imponer ningún tipo

de restricción por parte de la empresa al auditor mientras está realizando su

trabajo de investigación. Sin importar la situación, un contador público,

profesional, suele distinguirse por la combinación del conocimiento completo

acerca de los principios y procedimientos contables, junto con la capacidad

de poder ofrecer un juicio certero y objetivo. Es importante que en el

momento en que una empresa vaya a contratar un auditor para que realice la

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auditoría externa correspondiente, exija los documentos que avalen su

profesionalidad.

Diferencias Entre Auditoría Interna Y Externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría

Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:

En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la

empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo

civil.

En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para

la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se

destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la

empresa.

La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su

vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la

facultad legal de dar Fe Pública.

Auditoría Financiera

Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un

contador público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de

los estados financieros de la empresa.

Auditoria De Operaciones:

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Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una

función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando

personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a

la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar que

condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de

la autoridad de operaciones:

Ejemplo:

Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos. Revisión de

prácticas de compras.

Auditoria Administrativa:

Es un examen detallado de la administración de un organismo social

realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la

eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización,

sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su

forma de operar.

La Auditoría Especial:

Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza

específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta

financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada o

evaluar el desempeño.

Ejemplo: Auditoría de Caja, Auditoría de Inversiones, Auditoría de

Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc.

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Auditoría Fiscal:

Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes

impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de

vista físico, direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías

municipales.

Auditoria De Resultados De Programas:

Esta auditoría la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los

objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance del ejercicio

presupuestal.

Auditoria De Legalidad:

Este tipo de auditoría tiene como finalidad revisar si la dependencia o

entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de

disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos,

circulares, etc.)

Auditoría Informática:

Examen que se practica a los recursos computarizados de una

empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja,

distribución de los equipos, estructura del departamento de informática y

utilización de los mismos.

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Auditoría Integral:

Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva

acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son

manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia.

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Conclusión

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando

por una persona independiente y competente acerca de la información

cuantificable de una entidad económica especifica, con el propósito de

determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la

información cuantificable y los criterios establecidos.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos,

teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la

civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el

comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la

administración se hace más complicada, adoptando mayor importancia la

comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de

autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con

el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo.

Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un

examen detallado de la administración de un organismo social, realizado por

un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y

evaluación considerada como un servicio profesional para examinar

integralmente un organismo social con el propósito de descubrir

oportunidades para mejorar su administración.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas,

podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse

formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos;

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aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su

aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

Referencias Bibliográficas

Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral

Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.

Francisco Gómez Rondón. Auditoria Administrativa

Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa

Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria

Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos

William P. Leonard. Auditoria Administrativa

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Anexos

Auditoria Interna

Auditoría Externa

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