10- CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES art 329 ET a-...

a-

b-

Parágrafo

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

10- CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES

art 329 ET

para efectos TRIBUTARIOS o Fiscales

Empleados

Trabajadores cuenta propia

Régimen ordinario general

10.1 Qué se entiende por empleado según el ET ?

art 329 ET Inc 2 y 3

a- Prestación personal de su servicio o 80% o más

b- hacer actividad x cta y riesgo del patrono o contratante

de sus

Quién MAS se considera empleado según el ET ?

ingresos

a- Prestación de un servicio personal en ejercicio de son de esas

una Profesion Liberal o la

b- Prestación de Servicios Técnicos actividades

que NO requieran de la utilización de : materiales,

insumos, maquinaria o equipos especializados


Persona natural Residente en Col. Ingresos son por


10.1 Qué se entiende por empleado según el ET ?


art 2 DR 3032/13

Una persona natural

residente en Colombia

si en el respectivo año gravable cumple con

uno de los tres conjuntos siguientes :

Conjunto 1 :

Conjunto 2 :

a-

b-

de la realización de una actividad económica ,

mediante una vinculación de cualquier naturaleza

independientemente de su denominación y

NO presta el servicio, o NO realiza la actividad económica,

por su cuenta y riesgo


Sus ingresos brutos provienen en un 80% o más

de una vinculación laboral o legal y reglamentaria

independientemente de su denominación


de la prestación de servicios de manera personal o

Conjunto 3 :

a-

b-

c-

d-

por su cuenta y riesgo y

No presta servicios técnicos que requieren de materiales o

insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado y

El desarrollo de ninguna de las actividades del art 340 ET

le genera más del 20% de sus ingresos brutos y



de la prestación de servicios de manera personal o

de la realización de una actividad económica ,

mediante una vinculación de cualquier naturaleza

independientemente de su denominación y

Presta el servicio, o realiza la actividad económica,

e- Que si tiene ingresos por expendio, compraventa o distribución

Parágrafo 1 Para establecer el 80%, se deben sumar :

Ingresos de la relación laboral o legal y reglamentaria

Ingresos del ejercicio de profesiones liberales

Ingresos de prestación de servicios técnicos

en el evento de ser percibidos por un mismo contribuyente

Parágrafo 1 Para efectos del art 329, se deben sumar :

Ingresos directos e indirectos

de la relación contractual, laboral, legal o reglamentaria

independientemente de la denominación o fuente

que se le atribuya a dichos pagos

de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor

producción, extracción, fabricación, confección, preparación,

transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier bien

NO supere el 20% de sus ingresos brutos

Conceptos claves enunciados y definidos : art 1 DR 3032/13

forma de remuneración .


prestado directamente por una persona natural ,

que se concreta en una obligación de hacer ,

sin importar que en la misma predomine

el factor material o intelectual ,

y que genera una contraprestación en dinero o en especie,

independientemente de su denominación o

Servicio personal

Toda actividad, labor o trabajo ,

Una persona ejerce una profesión liberal cuando :

realiza labores propias de tal profesión, independientemente de si tiene

las habilitaciones o registros establecidos en las normas vigentes .

cuando la misma esté oficialmente reglada .

grado de educación superior ;

o habilitación estatal para las personas que sin título profesional,

fueron autorizadas para ejercer

2- Inscripción en el registro nacional

que las autoridades estatales de vigilancia, control y disciplinarias

lleven conforme con la ley que regula la profesion liberal de que se trate,

Profesión liberal

Toda actividad personal en la cual predomina el intelecto,

reconocida por el Estado, y para cuyo ejercicio se requiere :

1- Habilitación mediante título académico de estudios y


por medio del ejercicio de un arte, oficio o técnica,

sin transferencia de dicho conocimiento.

Los servicios prestados en ejercicio de

una profesión liberal,

NO se consideran servicios técnicos

Servicio técnico

Toda actividad, labor o trabajo ,

prestado directamente por una persona natural ,

mediante contrato de prestación de servicios personales

para la utilización de conocimientos aplicados

y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y

para cuya utilización, manipulación o aplicación,

se requiere un específico conocimiento técnico ó tecnológico.

para cuya utilización, manipulación o aplicación,

se requiere un específico conocimiento técnico ó tecnológico.

Maquinaria o equipo especializado

El conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles,

adquiridos y utilizados únicamente para el desempeño del servicio, o

la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso

Insumos o materiales especializados

Aquellos elementos tangibles y consumibles,

adquiridos y utilizados únicamente para la prestación del servicio o

la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso

y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y

10.2 Qué se entiende x Trabajador Cuenta propia s/ET ?

art 329 ET Inc 4

80% o + de la realización siguientes actividad económicas

1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

2- Agropecuaria, silvicultura y pesca

3- Comercio al por mayor 4- Comercio al por menor

5- Ccio vehículos automotores, accesorios y productos conexos

6- Construcción

7- Electricidad, gas y vapor

8- Fabricacion de productos minerales y otros

9- Fabricacion de sustancias quimicas

10- Industria de la madera, corcho y papel

11- Manufactura de alimentos

12- Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero

13- Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares

15- Mineria 16- Servicios financieros


10.2 Qué se entiende x Trabajador Cuenta propia s/ET ?

art 2 DR 3032/13

Toda persona natural, residente en Col,

si en el año gravable cumple " todas " las siguientes condiciones :

1- Sus ingresos en un 80% o + provienen de la realización de

" solo una " de las actividades económicas del art 340 ET

2- Presta el servicio por su cuenta y riesgo

3- Su RGA Renta gravable alternativa es inferior a 27.000 UVT

.2013 $ 724.707.000 .2014 $ 742.095.000

4- El patrimonio líquido declarado en año anterior,

??? es inferior a 12.000 UVT

.2013 $ 322.092.000 .2014 $ 329.820.000


10.3 Qué se entiende x PN Régimen Ordinario de Renta ?

art 329 ET Parág

Persona natural Residente en Col.

a- Que NO se encuentre clasificada como empleado o trabajador cta propia

b- Las reguladas en Dec 960/70 : Los Notarios

c- Las que se clasifiquen como Cuenta Propia , pero cuya actividad

no corresponda a ninguna de las mencionadas en art 340 ET

d- Las que se clasifiquen como Cuenta Propia y

superiores a 27.000 UVT

.2013 $ 724.707.000 .2014 $ 742.095.000

e- Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez,

de sobrevivientes y sobre riesgos laborales Num 5 art 206 ET

10.3 Qué se entiende x PN Régimen Ordinario de Renta ?

art 329 ET Parág

1- Las PN que prestan el servicio público de notariado

2- Las PN nacionales o extranjeras, residentes en Colombia

con ingresos únicamente correspondientes a pensiones de jubilación,

invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales .

3- Las PN que son servidores públicos diplomáticos, consulares y

administrativos del MinExteriores, s/art 206-1 ET

4- Las sucesiones ilíquidas de causantes nacionales ó extranjeros,

residentes en el país al momento de su muerte.

Los bienes destinados a fines especiales por donaciones o

asignaciones modales excepto cuando se entrega el usufructo.

5- Las demás PN nacionales o extranjeras residentes en Col, que NO

clasifiquen como Empleado o Trabajador Cuenta Propia .

1- Determinar el impuesto de renta por el Sistema Ordinario

2- Comparar este impuesto obtenido contra el IMAN

3- Declarar como impuesto a cargo el que resulte mayor

4- El cálculo no incluye lo recibido como Ganancia Ocasional

5- Cuando la Renta Gravable Alternativa RGA , sea inferior a

1.548 UVT .2013 $ 41.549.868 El impuesto será CERO

No significa que no deba presentar declaraciòn de renta

6- Los factores que sirven p/depurar el impto de renta ordinaria ,

NO son aplicables para determinar el IMAN ó el IMAS,

salvo que estén expresamente autorizados por la ley .

7- NO admite depuraciones, deducciones , ni

amonoraciones estructurales salvo las del art 332 ET

10. 4 Sistema de Determinación del Impuesto de Renta

para EMPLEADOS art 330 ET

8- Las Sucesiones Ilíquidas de causantes residentes en Col,

de bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones,

ó asignaciones modales, determinan el impto de renta por :

el Sistema Ordinario ó por Renta Presuntiva .

Observaciones :

1- Si la PN obtuvo ingresos inferiores a

4.700 UVT .2013 $ 126.152.700

Efectos :

1.1 En este caso no estará obligado a determinar el impto a cargo,

por el Sistema Ordinario NI por el IMAN

La declaración de renta queda en firme a los 6 meses,

a partir de la fecha de presentación, siempre que la Dian ,

no tenga prueba sumaria sobre :

* fraude en ingresos * pagos catastróficos

* aportes a la seguridad social * pérdidas x calamidades u otro

podrá determinar

el imporenta

por el IMAS

Es un sistema presuntivo y obligatorio para determinar ,

la base gravable y el impuesto a cargo .

UNICAMENTE a Personas Naturales, que :

1- Sean residentes en Colombia

2- Estén clasificadas en la categoría de EMPLEADOS

80% o + son por prestacion personal de su servicio o

ingresos hacer actividad x cta y riesgo del patrono o contratante

80% o + de sus ingresos son de :

Prestacion servicios personales ejerciendo Profesiones Liberales

Prestacion Servicios Tecnicos que NO requieran utilizacion de :

materiales, insumos, maquinaria o equipos especializados

10.5 Impuesto Mínimo Alternativo - IMAN -

para EMPLEADOS art 331 y 333 ET

Qué es el IMAN ?

A quiénes aplica el IMAN ?

Sumatoria ingresos de cualquier orígen Ver tope del art 329 ET

Menos : Ganancias ocasionales

Menos : Conceptos autorizados en art 332 ET

Igual : Base Gravable para IMAN ó RGA

Es el valor que resulta de aplicar a la RGA , la tabla del art 333 ET


Qué grava el IMAN ?

A qué equivale el impto de renta por el IMAS ?

Sumatoria ingresos del período gravable

Menos : art ET

1- Dividendos y participaciones recibidos como no gravados 48/49

2- Indemnizaciones en dinero ó especie x seguros de daño

en lo que corresponde al daño emergente 45

3- Aportes obligatorios al SGSS a cargo del empleado

4- Gastos de representación considerados exentos Num 7 art 206

Num 7 art 206 ET

10.6 Determinación de la Renta Gravable Alternativa RGA

para la aplicación del IMAN art 332 ET


5- Pagos catastróficos en salud, no cubiertos por el POS

de cualquier régimen, ó por los planes complmtarios de

medicina prepagada, siempre que superen el 30% del

ingreso bruto del contribuyente en el año gravable.

Requisitos y limitantes :

a- La deducción anual está limitada al menor valor entre :

60% del ingreso del año ó 2.300 UVT .2013 $ 61.734.300

b- Certificación de la entidad beneficiaria de los pagos

c- Conservar los soportes documentales idóneos

d- Idem requisitos si éstos pagos son en el exterior.

6- Valor pérdidas en el año por desastres ó calamidades públicas

7- Aportes al SGSS sobre el salario pagado a empleada del servicio

Condición : No puede ser contratada por una empresa temporal

8- El costo fiscal de los bienes enajenados, ( Cap 2 Tit 1 Lib 1 ET )

siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de negocios

9- Indemnización por seguros de vida

10- Exceso del salario básico , miembros de

seguro x muerte y compensación x muerte , FFMM y PoliNal

11- Indemnización por accidente de trabajo ó enfermedad

12- Licencia de maternidad

13- Gastos funerarios

14- Retiros de Fondos de Cesantías de beneficiarios ó partícipes,

sobre los aportes efectuados por los patronos a título de cesantía

de conformidad con art 56-2 ET

Importante : Retiros no sujetos a Retefte a título de imporenta

Igual : Renta Gravable Alternativa RGA

Es un sistema de determinación simplificado del impuesto de renta

UNICAMENTE a Personas Naturales, que :

1- Sean residentes en Colombia

2- Estén clasificadas en la categoría de EMPLEADOS

3- Su RGA en el año gravable sea inferior a 4.700 UVT

4.700 UVT .2013 $ 126.152.700

Es el valor que resulta de aplicar la tabla del art 334 ET a la RGA

Cuál es la Renta Gravable Alternativa RGA para el IMAS ?

Qué es el IMAS ?

A quiénes aplica el IMAS ?

A qué equivale el impto de renta por el IMAS ?

La misma que se depura para el IMAN

10. 7 Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS

de EMPLEADOS art 334 y 335 ET

1- La liquidación privada quedará en firme después de 6 meses

contados a partir del momento de la presentación,

con el lleno de los siguientes requisitos :

a- Presentación oportuna

b- El pago se realice en los plazos fijados

c- Que la DIAN no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de

fraude mediante la utilización de documentos ó información

falsa en los siguientes conceptos :

* ingresos

** aportes a la seguridad social

*** pagos catastróficos

**** pérdidas por calamidades u otros .

2- Los contribuyentes NO ESTARAN OBLIGADOS a presentar

la Declaración de Renta establecida en el Régimen Ordinario

Efectos de utilizar VOLUNTARIAMENTE el IMAS

1- Determinan el impuesto de renta por el Sistema Ordinario ó

2- Determinan el impuesto de renta por el IMAS

Si desarrollan las actividades económicas del art 340 ET y

Si su RGA del año gravable está dentro de los rangos

3- El cálculo del imporenta por el Sistema Ordinario ,

No incluye lo recibido como Ganancia Ocasional

4- Los factores para depurar el impto de renta ordinaria

NO son aplicables para determinar el IMAS,

salvo que estén expresamente autorizados por la ley .

para Trabajadores x cta Propia art 336 ET


10.8 Sistema de Determinación del Impuesto de Renta

7- Las Sucesiones Ilíquidas de causantes residentes en Col,

de bienes destinados a fines especiales por donaciones ó

ó asignaciones modales, determinan el impto de renta por :

el Sistema Ordinario ó por Renta Presuntiva .

8- Los TxCP no obligados a llevar libros de contabilidad,

art deberán manejar un sistema de registros que establezca DIAN

338 El incumplimiento ó la omisión de ésta obligación ,

ET será sancionada s/art 655 ET (Irregularidades en contabilidad)

Efecto 1- Libro Fiscal de Operaciones (Reg simplificado)

al futuro 2- Contabilidad tributaria

9- Las actividades económicas señaladas en el art 340 ET

corresponden a la clasificación registrada en el RUT

10.8 Sistema de Determinación del Impuesto de Renta

para Trabajadores x cta Propia art 336 ET

Es un sistema simplificado y cedular para determinar ,

la base gravable y la alícuota del impuesto a cargo .

UNICAMENTE a personas naturales residentes en Colombia ,

clasificadas en la categoría de Trabajadores x Cuenta Propia ,

que desarrollen las actividades económicas del art 340 ET , y

cuya Renta Gravable Alternativa RGA en el año ,

resulte superior al rango mínimo determinado para cada actividad

económica del art 340 ET

e inferior a 27.000 UVT

Qué es el IMAS p/Trabajadores x Cta Propia ?

A quiénes aplica IMAS p/TxCP ?

10.9 Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado - IMAS -

p/Trabajdores x Cta Propia art 337, 338 y 340 ET

Es el valor que resulta de aplicar la tabla del art 340 ET a la RGA

Sumatoria ingresos de cualquier orígen Ver tope del art 329 ET

Menos : Ganancias ocasionales

Menos : Devoluciones, rebajas y descuentos

Menos : Conceptos autorizados en art 339 ET

Igual : Base Gravable para IMAS ó RGA

Ing brutos iguales o sup a 1.400 UVT .2013 $ 37.577.400

en el año e inferiores a 27.000 UVT .2013 $ 724.707.000

A qué equivale el impto de renta por el IMAS p/TxCP ?

Qué grava el IMAS p/TxCP ?

Cuáles son los topes de ingresos p/TxCP ?


Sumatoria ingresos del período gravable

Menos : art ET

1- Devoluciones, rebajas y descuentos

2- Dividendos y participaciones recibidos como no gravados 48/49

3- Indemnizaciones en dinero ó especie x seguros de daño

en lo que corresponde al daño emergente 45

4- Aportes obligatorios al SGSS a cargo del empleado

10.10 Determinación de la Renta Gravable Alternativa RGA

para aplicación del IMAS de TxCP art 339 ET


5- Pagos catastróficos en salud, no cubiertos por el POS

de cualquier régimen, ó por los planes complmtarios de

medicina prepagada, siempre que superen el 30% del

ingreso bruto del contribuyente en el año gravable.

Requisitos y limitantes :

a- La deducción anual está limitada al menor valor entre :

60% del ingreso del año ó 2.300 UVT .2013 $ 61.734.300

b- Certificación de la entidad beneficiaria de los pagos

c- Conservar los soportes documentales idóneos

d- Idem requisitos si éstos pagos son en el exterior.

6- Valor pérdidas en el año por desastres ó calamidades públicas

7- Aportes al SGSS sobre el salario pagado a empleada del servicio

Condición : No puede ser contratada por una empresa temporal


8- El costo fiscal de los bienes enajenados, ( Cap 2 Tit 1 Lib 1 ET )

siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de negocios

9- Retiros de Fondos de Cesantías de beneficiarios ó partícipes,

sobre los aportes efectuados por los patronos a título de cesantía

de conformidad con art 56-2 ET

Importante : Retiros no sujetos a Retefte a título de imporenta

Igual : Renta Gravable Alternativa RGA



Clasificación de las Personas Naturales

art ET

10- CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES art 329 ET a-...

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