UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD AUDITORIA DE SISTEMAS

Para el registro de las operaciones relacionadas con el saneamiento contable, se ha aprobado subcuentas contables y las cuentas que representan el importe de depuracin e incorporacin de bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional como consecuencia de la aplicacin de la Ley N 29608.

DirectivaN003-2011-EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el proceso de saneamiento contable en el sector pblico a probado con RD012-2011-EF/93.01Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales

Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos por errores de registro o partidas no contabilizadasSer objeto de aplicacin la NICSP 3 No procede para estos casos la utilizacin de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 296083401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608Subcuentas que representan los importes de depuraciones o incorporaciones de bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional.La contra partida son las subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore.

Procedimientos contables de saneamiento en el Balance General

ANEXO N 3 ACTA DEL COMIT DE SANEAMIENTO CONTABLEAsistentes y Orden del Da donde se verifica el qurum para presentar el estudio del Activo y PasivoACTIVO:Cuentas por Cobrar que por su antigedad no es posible cobrarEl Comit propone los saldos a depurarCdigo contable de subcuenta de origen.Importe a depurar

EVIDENCIA

PASIVOAcreedores varios, sin documentos de sustento que acrediten la existencia de la obligacin.El Comit asesora al Titular de la entidad en la determinacin de las polticas, montos objeto de depuracin y procedimientos sobre saneamiento contable y recomienda al titular de la entidad los saldos que se deben depurar.

Casos NIC SP 03

EFICIENCIA

Saneamiento por ERROR CONTABLE- el Vehculo tiene un valor facturado mayor a lo registrado contablemente-------------------------------x----------------------------------1503 vehculo maquinaria y equipo y otros 18,000 340101 supervit acumulado 18,000 x/x Para registrar el mayor valor del activo fijo no contabilizado oportunamente por error contable.

Casos PRACTICOS - NIC SP 03

CASOS PRACTICOSSaneamiento por el registro de un bien que tiene un menor valor con relacin al registro contable. NIC 03(error contable).----------------------------------x-----------------------3401.02 Dficit acumulado14,000.1503 vehculo maquinaria, equipo u otros 14,000 x/x Para registrar el menor valor del activo fijo no contabilizado oportunamente y error en el registro contable

SANEAMIENTO DEL ACTIVO

1er caso: cuando un vehculo no existe fsicamente, pero si esta registrado contablemente.---------------------------------x-------------------------------------- 340103.23 vehculo maquinaria y otros. 19,000150301 vehculo maquinaria, equipo u otros 19,000x/x Para registrar el saneamiento del vehculo no existente---------------------------------x----------------------------------------9111 saneamiento de registro 19,000 9112 control de saneamiento del activo 19,000CASOS PRACTICOS. APLICACIN DE SANEAMIENTO DE ACUERDO AL ULTIMO PLAN GUBERNAMENTAL

2do caso: cuando 200 casacas a valor unitario de s/. 30.00 cada una no existe fsicamente, pero si esta registrado contablemente.---------------------------------x--------------------------- 340103.16 productos terminados. 6,000130802 productos industriales 6,000Para registrar el saneamiento del producto no existente---------------------------------x---------------------------------9111 saneamiento de registro 6,000 9112 control de saneamiento del activo 6,000

SANEAMIENTO DEL PASIVO

EVIDENCIA

Caso Prctico

La entidad TRASNPORTES Y MANIOBRAS SCRL tiene un saldo por S/.3,000.00 en Cuentas por Pagar, sin embargo este saldo est referido a deudas a proveedores y acreedores que no han sido ubicas y son por montos menores a una UIT.

Registro Contable

--------------------------------------x--------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000.002103.01BienesyServiciosporPagar2103.0101BienesyServiciosporPagar2103.010102Servicios3401RESULTADOSACUMULADOS 3,000.00 3401.03EfectosdelSaneamientoContableLeyN296083401.0331CuentasporPagarx/x Para registrar el importe de las obligaciones retiradas por efectos del saneamientoRegistro Contable9113 SANEAMIENTO DEL 3,000.009913.01ObligacionesporPagar9114CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO 3,000.009114.01Control de Obligaciones por Pagarx/x Para registrar el importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamiento.

Caso Prctico n 2

La entidad NORVIAL SA tiene un saldo por S/.20,000.00 en Remuneraciones por Pagar, sin embargo este saldo est referido a deudas a trabajadores que no han sido ubicados en el puesto asignado.

Registro Contable2102 REMUNERACIONES, PENSIONES 20,000.00Y BENEFICIOS POR PAGAR210201 Remuneraciones por pagar3401RESULTADOSACUMULADOS 20,000.003401.03EfectosdelSaneamientoContableLeyN296083401.0330 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por Pagarx/x Para registrar el importe de las obligaciones retiradas por efectos del saneamiento

9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO 20,000.009913.01 Obligaciones por Pagar9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO 20,000.00 9114.01 Control de Obligaciones por Pagarx/x Para registrar el importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamiento.

Registro Contable