1/26 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/SECC.: VII / 49N CATEDRÁTICO: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ...

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CURSOCURSO : DERECHO TRIBUTARIO I: DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO/SECC.CICLO/SECC. : VII / 49N: VII / 49N

CATEDRÁTICOCATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ

ASISTENTESASISTENTES : : CESAR VILLEGAS LEVANOCESAR VILLEGAS LEVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.ROSA MARIA FLOREZ Z.

TEMASTEMAS : * : * ESTADO Y TRIBUTO:ESTADO Y TRIBUTO: * * LA ACTIVIDAD FINANCIERA DELLA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.ESTADO.

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ESTADO Y TRIBUTOESTADO Y TRIBUTO::

ESTADO: CLASES, ESTADO: CLASES,

ELEMENTOS, FUNCIÓN ELEMENTOS, FUNCIÓN

FINANCIERA Y RELACION FINANCIERA Y RELACION

CON EL TRIBUTOCON EL TRIBUTO..RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ

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Al término de la clase el alumno:Al término de la clase el alumno:

1. Conocerá los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual.

2. Analizará y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos).

3. Determinará la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico.

4. Distinguirá la relación jurídico-tributaria que se da entre el Estado y las personas.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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NECESIDADES COLECTIVASNECESIDADES COLECTIVAS

TRIBUS

PROTO-ESTADO

SOCIEDADES MODERNASGRUPOS ORGANIZADOS

ESTADO TRIBUTO

EL ESTADO: GÉNESISEL ESTADO: GÉNESIS

APARECE


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NECESIDAD DEL ESTADO

ATENDER NECESIDADES

COLECTIVAS(función)

PERSONAS AL SERVICIO DE LA

NACION

FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS

TRIBUTOS(PRINCIPALMENTE)

PARA ELLO

DESARRAIGA

SE FINANCIA CON :


RECUERDEN

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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL

ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL

ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOSELEMENTOS CONFIGURATIVOS

FENOTIPO SOCIALFENOTIPO SOCIAL

LA SOBERANLA SOBERANÍÍAA.-.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS.

ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)

ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)

ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICAELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO

ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO”“TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)(EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)


GENOTIPOS:

RECUERDEN

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•ESTADO “IMPERIO”

(IMPERIAL)

•ESTADO “REINO”

(MONARQUÌA)

•ESTADO “REPUBLICA”

(DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?)

• ESTADOS “MIXTURADOS”

(MONARQUÌA CONSTITUCIONAL)

CLASES DE ESTADOS:CLASES DE ESTADOS:


RECUERDEN

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ESTADO REPÚBLICA (Nación)

GRUPO HUMANO EL: “IUS IMPERIUM”

“PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO”

“IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO”

(poder para obligarnos a tributar)

LIMITACIONES:CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO

DELEGA:

OTORGA A UN:


RECUERDEN

PERO ESTABLECE:

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TERRITORIO Y NACIÓN TERRITORIO Y NACIÓN (1-2)(1-2)

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D.D.

AADDMMIINNIIS.S.

D.D.

CCOOMMEERRCCIIAALL

D.D.

AAGGRRAARRIIOO

D.D.

TTRRAANNSSPPOORRT.T.

D.D.

MMIINNEERROO

D.D.

PPRROOCCEESSAALL

OOTTRROOSS

D.D.

LLAABBOORRAALL

DERECHO DERECHO CIVIL - JUS GENTIUMCIVIL - JUS GENTIUMDERECHO DERECHO CIVIL - JUS GENTIUMCIVIL - JUS GENTIUMDERECHO CONSTITUCIONALDERECHO CONSTITUCIONAL

ESTRUCTURA ESTRUCTURA JURÍDICAJURÍDICA (3) (3)


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TRIBUNAL CONSTITUCIONALTRIBUNAL CONSTITUCIONAL

CONTRALORÍA

J. N. E.DEF. DELPUEBLO

ORGANISMOSAUTÓNOMOS

ESTRUCTURA POLESTRUCTURA POLÍÍTICATICA (4) (4)

DIVISIDIVISIÓÓN DE “FUNCIONES / PODERES”N DE “FUNCIONES / PODERES”

FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER

EJECUTIVAEJECUTIVA


JUDICIALJUDICIAL


LEGISLATIVOLEGISLATIVO

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SERVICIOSSERVICIOSPÚBLICOSPÚBLICOS

Que debe garantizarEl Estado

DEFENSA

NACIONAL

SEGURIDADINTERNA

SALUD

EDUCACIÓN

JUSTICIA

ORDENPÚBLICO

VIALIDAD

OTROSSERVICIOSPUBLICOS

SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL ESTADO MODERNOESTADO MODERNO

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.RECUERDEN

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GASTOS CORRIENTES

GASTOS DEINVERSION

ATENCION A LADEUDA

EL GASTO PÚBLICOEL GASTO PÚBLICO


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RENTAS PROPIAS

TRIBUTOS

CREDITOENDEUDAMIENTO

INGRESOS DEL ESTADOINGRESOS DEL ESTADO(Recursos Públicos)(Recursos Públicos)


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TRIBUTOS Y PRESTAMOS TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS

RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOSRENTAS PROPIAS, TRIBUTOS

Y PRESTAMOS

POSIBILIDADES DE RECURSOSPOSIBILIDADES DE RECURSOS


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BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADODEL ESTADO

(El Presupuesto Público)(El Presupuesto Público)

GASTOS20%

INGRESOS20% PRODUCTO

BRUTOINTERNO

P.B.I.

(100%)(REFERENCIAL)


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PRESIÓN TRIBUTARIA :PRESIÓN TRIBUTARIA :Relación existente entre el total de

Tributos que soporta una persona, sector o una nación y la cantidad de renta que

generan y que disponen.

INDIVIDUAL SECTORIAL NACIONAL

= =

PRESIÓN TRIBUTARIAPRESIÓN TRIBUTARIA


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ERC

B

P

IR

IEN

RE

T

RE

(2) (2)

(3) (3)

DAR(1)

HACER (3)

NO

HA

CE

R

CO

NSE

NT

IR

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOSOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOSCONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROSCONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS

(1) OBLIGACION SUSTANCIAL: CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES(2) OBLIGACION FUNCIONAL: - SUJETO OBLIGADO DE HECHO ( percutidos)

- SUJETO DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN (3) OBLIGACIONES FORMALES : TODOS LOS SUJETOS PASIVOS

(INCLUSIVE LOS TERCEROS)(4) OTRAS OBLIGACIONES : LOS SUJETOS QUE PAGAN DETERMINADAS

OPERACIONES DEBEN DETRAER


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LA RELACIÓN JURÍDICALA RELACIÓN JURÍDICA

TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)

TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)

CIVILCIVILDerecho Privado

CIVILCIVILDerecho Privado

SUJETO ACTIVO(Cautelante)

SUJETO PASIVO(obligado)

(VERTICAL)

Tutela Jurisdiccional- JUEZ -

SUJETO“A”

SUJETO“B”

(HORIZONTAL)

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LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARlALA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARlA

LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlALA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlA

• LA LA “RELACIÓN – EXISTENCIAL”“RELACIÓN – EXISTENCIAL” : ONTOLÓGICA : ONTOLÓGICA (INDIVIDUO-NACIÓN)(INDIVIDUO-NACIÓN)

• LA LA “RELACIÓN – DEBER”“RELACIÓN – DEBER” : SUBJETIVA : SUBJETIVA (INDIVIDUO – ESTADO)(INDIVIDUO – ESTADO) LA LEY LA LEY

• LALA ““RELACIÓN – OBLIGACIÓN”RELACIÓN – OBLIGACIÓN”:: OBJETIVA OBJETIVA (MONTO EXIGIDO)(MONTO EXIGIDO)

(“POR QUE”/ “CUANTO”)(“POR QUE”/ “CUANTO”)


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GÉNESIS DEL TRIBUTOGÉNESIS DEL TRIBUTOTRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:

“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:POSIBILIDAD COACTIVA”

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:

POSIBILIDAD COACTIVA”

RELACIÓNOBLIGACIÓN

- CONTRIBUCIONES

- TASAS TRIBUTOS

VINCULADOS :

- REAL

DIRECTO

INDIRECTO-PERSONAL

IMPUESTOTRIBUTO NO VINCULADO:LEY

TRIBUTARIAHIPÓTESISHIPÓTESIS

TRIBUTO = RELACIÓN DEBERTRIBUTO = RELACIÓN DEBER

OTROS

PAGO

EXTINCIONECONOMICAS(Sustanciales)

- DARFUNCIONALESFUNCIONALES::-RETENER- PERCIBIR

DEUDA

• MATERIALMATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE- MATERIA IMPONIBLE

ELEMENTOS ESPECIFICOS

• PERSONALPERSONAL :- ACREEDOR- DEUDOR

• TEMPORATEMPORAL :- INMEDIATO- PERIODICO

MONTO, BASE IMPONIBLEALICUOTA O PORCENTAJE• CUANTIACUANTIA :

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL


OBLIGACIONES

FORMALES- HACER- NO HACER-CONSENTIR

CUMPLIMIENTO

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Al término de la clase el alumno es competente para:Al término de la clase el alumno es competente para:

1. Conocer los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual.

2. Analizar y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos).

3. Determinar la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico.

4. Distinguir la relación jurídica tributaria que se da entre el Estado y las personas.


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CUESTIONARIOCUESTIONARIO

1. ¿Cuáles son las funciones del Estado Moderno?2. ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado

República?3. ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo?4. ¿En qué consiste la Actividad Financiera del Estado?5. ¿Qué ingresos puede percibir el Estado Moderno?6. Ante la ocurrencia de gastos inesperados, ¿Tendría el

Gobierno como única posibilidad la creación de nuevos tributos?

7. ¿En qué consiste la Relación Jurídica Tributaria?8. ¿Cuáles son las limitaciones al Poder Tributario?9. ¿Qué es la Presión Tributaria?10.¿Qué impacto tiene el tributo en la economía de un

particular?


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SENTENCIAS DEL TC Y PJ • Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- Lima

El tributo como recurso del Estado

De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado – central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada.

Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AA

Estructura Jurídica del Hecho Imponible.

El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible.


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LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS

1. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.Lectura: “La Actividad Financiera del Estado” (p. 22-38)

2. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Depalma, Buenos Aires.Lectura: “Relación entre las ciencias de las finanzas públicas, el derecho financiero y el derecho tributario” (p. 3-10)

3. Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario; Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Clasificación de los Recursos Públicos” (p. 63-67)


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BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA

1. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino.

2. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente.

3. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.

4. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447..

5. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117.

6. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional.

7. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.


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