13 de junio de 2007

El controlde las cotizaciones

4ª parte

• El control y su contexto

• Estatuto de los inspectores de cobro

• Competencias de los inspectores de cobro

• Consecuencias civiles y penales del control

• Formas de control ejecutadas por el inspector

• Presentación del procedimiento de control

Índice

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¿Porqué se controla a los asegurados?

La Seguridad Social francesa se financia a través de cotizaciones y contribuciones. Los afiliados mismos establecen la cuantía y las bases de estas aportaciones.

Además, los empleadores calculan las cotizaciones debidas y las deben abonar a los organismos de cobro.

Por lo tanto, la financiación de la Seguridad Social se basaen un sistema de autoliquidación.

El control y su contexto

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Misión de los organismos y de los inspectores de cobro

El control de los empleadores y de los trabajadores autónomos se confía a las asociaciones de cobro

La ejecución queda asegurada por miembros especializados del personal: los inspectores de cobro

El control y su contexto

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Los inspectores de cobro:

• están autorizados

• son jurados

Estatuto de los inspectores de cobro

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La autorización

Los inspectores velan por la correcta aplicación de la legislación y señalan los casos de infracción a travésde actas que dan fe hasta prueba contraria.

Sus competencias parecen exorbitantes en relación conla legislación ordinaria y están expuestos a riesgos específicos.Por este motivo, es necesario contar con una autorizaciónpara poder ejercer la profesión.

Estatuto de los inspectoresde cobro

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La autorización

La autorización constituye un permiso para ejercitar esafunción.Se considera válida en todo el territorio a partir del momento en el que el beneficiario cumple con todas las condiciones recogidas en el citado decreto.

Estatuto de los inspectoresde cobro

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La toma de juramento

Los inspectores de cobro toman juramento ya que estánobligados al secreto profesional acerca de los procedi-mientos, los resultados de explotación a los que tienen acceso durante los controles…

Estatuto de los inspectoresde cobro

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Efectuar el control de los empleadoresy de los trabajadores autónomos

Las comprobaciones que llevan a cabo los inspectoresde cobro conciernen:

. a los empleadores, tanto si se trata de personas privadas

como públicas;

. a los trabajadores autónomos

(artículo L.243.7 del código de la Seguridad Social)

Competencias de los inspectores

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Efectuar el control en la sede laboral del aseguradoLos inspectores tienen que llevar a cabo comprobacionesen la sede laboral del asegurado. El empleador o el trabajador autónomo tienen la obligación de recibirles. Por lo tantono pueden impedirles la entrada al lugar de trabajo.(artículo L. 243-11 del código de la Seguridad Social)

En cambio, si un inspector entrase en un domicilio privadosin haber sido invitado excedería en sus competencias ycometería una infracción de «violación de domicilio». Oponerse u obstaculizar de alguna forma las visitasde los inspectores constituye una infracción sancionadapenalmente (artículo L.243-11 del código de la Seguridad Social)

Competencias de los inspectores

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Controlar dentro de un límite de 3 años

El período sometido a control no puede sobrepasarlos 3 años anteriores al año del envío del requerimiento de pago.

Competencias de los inspectoresCompetencias de los inspectores

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Obtener cualquier documento o el accesoa los soportes de información

Los inspectores están autorizados a obtener delasegurado cualquier documento o a pedirle el acceso a todos los soportes de información necesarios para el cumplimiento de su misión. (artículo R. 243-59 del código de la Seguridad Social)

Competencias de los inspectoresCompetencias de los inspectores

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Interrogar a las personas remuneradas

Los inspectores también están autorizados para interrogara cualquier persona remunerada por el empleador (en las instalaciones de la empresa) para conocer en especial:

- su apellido y su domicilio- la naturaleza de su actividad - el monto de las remuneraciones percibidas, incluidas las remuneraciones en especies

Por lo tanto, la interrogación no se limita a los asalariadossino que atañe a todos los colaboradores de la empresa,sin importar su naturaleza o la razón de su remuneración(sueldo, honorarios, comisiones, etc.)

Competencias de los inspectores

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Comunicar las observaciones a los asegurados

Una vez terminado el control los inspectores debenpresentar sus observaciones por escrito al empleadoro al trabajador autónomo, tanto si se han previsto rectifica-ciones como si no. (artículo R. 243.59 del código de laSeguridad Social)

Las observaciones incluyen:- el motivo del control- los documentos consultados- el período sometido a comprobación- la fecha de fin del control

(fecha en la que el inspector ha firmado la carta)

Competencias de los inspectores

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Comunicar las observaciones a los asegurados

En caso de rectificaciones, la carta con las observaciones (o notificación) debe incluir:

. las distintas operaciones de rectificación

. el método de cálculo

. la base retenida por cada rectificación y el método para su determinación, los porcentajes de cotización y el monto de las cotizaciones calculadas

. los períodos considerados

. el plazo de respuesta de 30 días

Competencias de los inspectores

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Comunicar las observaciones a los asegurados

Los asegurados disponen por lo tanto de un plazo de 30 días para presentar sus comentarios por carta certificada con acuse de recibo.Los inspectores pueden enviar el informe al URSSAF1 sólo tras el vencimiento de este plazo, acompañado en su caso de la respuesta del empleador o del trabajador autónomo.(artículo R. 243.59 del código de la Seguridad Social)

El URSSAF puede iniciar el cobro de las sumas objetode rectificación sólo tras el vencimiento del plazo de 30 días.Si no se respeta esta fase contradictoria, el procesopodría verse anulado por completo.

1URSSAF: organismo encargado de la recaudación de cotizaciones de la Seguridad Social en Francia.

Competencias de los inspectores

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Levantar acta en caso de infracción

Durante los controles, los inspectores están autorizados alevantar acta en caso de infracción a la legislación y alreglamento de la Seguridad Social.(artículo L. 243-7 del código de la Seguridad Social)

Ocurre especialmente en los casos en los que se llevan a cabo rectificaciones de la base de las cotizaciones.

El informe de control constituye entonces el acta de suscomprobaciones.

Competencias de los inspectores

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Levantar acta en caso de infracción

También pueden levantar acta si comprueban la existenciade infracción a algunas disposiciones de la legislaciónlaboral relativas: - al trabajo temporal (artículo L.124-13 de la legislación laboral)

- a la declaración previa a la contratación(artículo L.320 de la legislación laboral) - al trabajo disimulado (artículo L.324-12 de la legislación laboral) Las actas dan fe hasta prueba contraria.

Competencias de los inspectores

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Los controles efectuados por los inspectores de cobro

asumen una importancia especial debido a su

alcance y a sus efectos.

Las decisiones que se toman durante las comprobaciones

pueden tener consecuencias civiles y en algunos casos

penales.

Consecuencias civiles y penalesdel control

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Consecuencias civiles

Las primeras consecuencias civiles son las que llevan a losinspectores a operar rectificaciones.

Estas rectificaciones no constituyen una sanción, sino querestablecen la situación al estado en el que el aseguradotenía que encontrarse en un principio.

Con estas operaciones los inspectores calculan los débitos o créditos a favor del URSSAF o de los asegurados.

Las rectificaciones pueden dar pie a un procedimiento civily el empleador o el trabajador autónomo poseen la facultadde impugnarlo.

Consecuencias civiles y penalesdel control

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Las consecuencias civiles

Los controles generan otras consecuencias civiles. La decisión adoptada por los inspectores (rectificaciones, comentarios u observaciones, silencio respecto de lasactuaciones del asegurado) vincula a su organismo en losaños siguientes.

Éstos son los efectos y el alcance del control

Consecuencias civiles y penalesdel control

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Las consecuencias penales

Pueden ser de naturaleza distinta

Pueden ser el resultado de:1) El no respeto por parte del asegurado de sus obligaciones para con el URSSAF: . Ausencia de la declaración

. No ejecución de la liquidación de las cotizaciones

dentro de los plazos previstos

. Retención indebida de las cotizaciones deducidas

de los salarios de los trabajadores

Consecuencias civiles y penalesdel control

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Consecuencias penales

2) la oposición a o el estorbo de los controles

3) la infracción a ciertas disposiciones legislativas:

. Infracciones relativas al trabajo temporal

. Infracción por trabajo simulado

. Infracción por falta de declaración previa a la

contratación

Consecuencias civiles y penalesdel control

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El control contable de la base imponible:

. Comprobar la aplicación de la legislación

. Contribuye a mejorar los resultados

Formas de control ejecutadaspor el inspector

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El control parcial:

. Control de un aspecto específico a solicitudde los servicios internos o de los socios

Formas de control ejecutadaspor el inspector

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Información y asesoramiento:

Durante el control: contesta a las preguntas del empleadory en aras de una gestión eficaz de la empresa promueve ofertas de servicios (medidas de exención) y de productossin soporte material

Fuera del control: acciones de información relativas a lareglamentación dirigidas a asegurados, asalariados, socios.

Formas de control ejecutadaspor el inspector

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Prevención:

. Control en el año de creación

. Información a los nuevos creadores

. Información específica al hilo de la aplicación de una nueva reglamentación (ej: asociación deportiva)

Formas de control ejecutadaspor el inspector

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Trabajo disimulado:

. Vela por el respeto de la competencia lealentre las empresas

. Desempeña acciones de policía judicial

. Redacta las actas dirigidas al procurador

. Participa en las actuaciones concertadascon otros entes de control

Formas de control ejecutadaspor el inspector

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Análisis financiero:

. Evita los riesgos de evasión social

Formas de control ejecutadaspor el inspector

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Presentación del procedimientode control

Esquema simplificado de los procedimientosde control y de impugnación

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Presentación del procedimientode control

Esquema simplificado de los procedimientos de control y de impugnación

Previo aviso de control

Control

Plazo: 15 días

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Presentación del procedimientode controlEsquema simplificado de los procedimientos de control y de impugnación

Redacción de una cartade observaciones tras el control

Plazo: 30 días

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Presentación del procedimiento de controlEsquema simplificado de los procedimientos de control y de impugnación

Respuesta del empleadora las observaciones

Actas y e su caso notificacióndel requerimiento de pago

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Presentación del procedimientode controlEsquema simplificado de los procedimientos de control y de impugnación

Consulta de la comisiónde recurso amistoso (CRA)

si el CRA rechaza el recurso,consulta del Tass1 en el plazo de un mes

Plazo: 1 mes

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1 Tass: Tribunal de los Asuntos de la Seguridad Social en Francia.

Presentación del procedimientode controlEsquema simplificado de los procedimientos de control y de impugnación

Desestimación del recursopor parte del Tass

Plazo: 1 mes

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Presentación del procedimiento de controlEsquema simplificado de los procedimientos de control y de impugnación

Apelación ante el Tribunal de Apelación

Plazo: 1 mes

Plazo: 2 meses

Recurso de casación

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