El objetivo de la contabilidad es representar el balance de una empresa

ACTIVOP. NETO Y PASIVOBIENES Y DERECHOSFONDOS PROPIO Y OBLIGACIONES

BALANCE

ACTIVOP. NETO Y PASIVOINVERSIONESORIGENES

OPERACIONES DE UN EJERCICIO PARA LA OBTENCION DEL BALANCEConstituimos una empresa aportando S/. 10,000.00Compramos una maquina por S/. 3,000.00Compramos un camin por S/. 1,000.00 que dejamos a deberCompramos mercaderas por S/. 5,000.00 pagamos el 50% al contado.Vendemos mercaderas por S/.2,000.00

Constituimos una empresa aportando S/. 10,000.00

ACTIVOP. NETO Y PASIVOBancos 10,000.00 Capital 10,000.00

Compramos una maquina por S/. 3,000.00

Compramos un camin por S/. 1,000.00, que dejamos a deber

ACTIVOP. NETO Y PASIVOBancos 7,000.00 Capital 10,000.00 Maquina 3,000.00 Deudas 1,000.00 Camin 1,000.00

Compramos mercaderas por S/. 5,000.00 pagamos el 50% al contado

ACTIVOP. NETO Y PASIVOBancos 4,500.00 Capital 10,000.00 Maquina 3,000.00 Deudas 3,500.00 Camion 1,000.00 Mercaderias 5,000.00

Vendemos mercaderas por S/.2,000.00

S/. 13,500S/. 13,500El balance, recibe este nombre porque la suma de ambos lados debe coincidir, toda transaccin tiene un doble efecto en la contabilidad, pues para mantener el equilibrio las dos partes de la ecuacin se ven afectadas.

ACTIVOP. NETO Y PASIVOBancos 6,500.00 Capital 10,000.00 Maquina 3,000.00 Deudas 3,500.00 Camin 1,000.00 Mercaderias 3,000.00

EL BALANCE GENERALEMPRESA ABC

El balance general tiene un encabezado en el que se presenta el nombre de la compaa (ABC), el nombre del estado financiero (balance general) y la fecha a la cual se est presentando (al 31 de diciembre de 19X2).El balance general est constituido por las siguientes partes:

ACTIVOPASIVOPATRIMONIO NETO

ACTIVO

Activo corriente o circulante Activo disponible: (caja, bancos, valores negociables, las cuales son consideradas como dinero o cuasi dinero.)Activo exigible: cuentas por cobrar (a clientes, al personal, otras cuentas por cobrar) y documentos por cobrar.Activo realizable: mercaderas y en el caso de una compaa industrial, productos terminados, productos en proceso. materias primas y suministros.

Activo no corriente Incluye todos los bienes de propiedad de la compaa -pueden ser tangibles o intangibles- que se utilizan para el desarrollo de las operaciones del negocio.Existen otros tipos de activos, que pueden ser a corto y largo plazo (y, por tanto, corrientes y no corrientes), tales como los cargos diferidos y los gastos pagados por adelantado

PASIVOPasivo corriente o Circulante deudas u obligaciones que tienen que ser canceladas dentro del ciclo normal de operaciones o dentro del lapso de un ao (el que sea ms largo).Pasivo no corriente Est referido a deudas u obligaciones cuyo plazo de vencimiento es mayor a un ao. Por ejemplo, incluye:Deudas a largo plazo.

Adems. existe otra clase de pasivo "crditos diferidos", el cual es un cobro efectuado por adelantado, por futuros bienes o servicios "ganancias diferidas", son ganancias recibidas por adelantado aunque todava no se haya recibido el efectivo correspondiente Pasivo es el pasivo contingente

PATRIMONIO NETORepresenta la participacin que tienen los socios o dueos en la compaa. Es el inters residual de los activos de la entidad, despus de deducir los pasivo

Las cuentas del patrimonio neto son las siguientes:Capital social, que representa el aporte de los socios, que puede ser en efectivo, mercaderas, inmuebles, etc.

Reservas, que son detracciones de utilidades. las cuales se destinan a fines especficos o a cubrir prdidas.

La ecuacin contable est representada por la siguiente frmula:

Activo =Pasivo + Patrimonio neto

Esta ecuacin se cumple en todos los casos. Por ejemplo, en el caso de la compaa ABC (ver Cuadro No. 1), la ecuacin se cumple, y nos indica que los activos (que representan recursos que son de propiedad de la compaa) por SI. 2,200, son financiados por terceros (pasivos) en SI. 626, Y por los socios (patrimonio neto) en SI. 1,574.LA ECUACION CONTABLE

ACTIVOPASIVOActivo corrientePasivo corrienteCaja 200.00 Sobregiro bancario 15,950.00 Bancos 21,250.00 Sueldos por pagar 1,520.00 Valores negociables 530.00 Letras por pagar 1,080.00 Mercaderias 5,400.00 Publicidad PagadaTotal pasivo corriente 18,550.00 por adenatado 1,175.00 Pasivo no corrienteHipoteca por pagar 3,500.00 Total activo corriente 28,355.00

Total pasivo no corriente 3,500.00 Activo no corrienteTerrenos 4,500.00 TOTAL PASIVO 22,050.00 Edificios 5,500.00 Dep.Acum. Edificios (550.00)PATRIMONIO NETOEquipo de Oficina 5,000.00 Capital social 2,000.00 Dep.acum.del equipo de (300.00)Utilidades retenidas 655.00 oficinaTOTAL PATRIMONIO NETO 20,655.00 Total activo no corriente 14,150.00

TOTAL 42,505.00 TOTAL PASIVO Y 42,705.00 ACTIVOPATRIMONIO NETO

A continuacin te presentamos un modelo de Balance General, segn CONASEV.

Estado de Ganancias y PrdidasEste estado financiero tambin es llamado estado de resultados o estado de ingresos y gastos. Como hemos visto hasta ahora, el balance general es un estado financiero acumulativo, es decir, las cuentas existen desde que la compaa se creo y van aumentando o disminuyendo conforme se efectan las transacciones. En cambio, el estado de ganancias y prdidas es uno de los estados que se elabora por un perodo de tiempo especfico.

PresentacinEn el Cuadro se presenta el estado de ganancias y prdidas de la compaa ARC, por el perodo comprendido entre ello de enero y el 31 de diciembre de 19X2 inclusive.

Hoja1

ABC

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2xxx

(Expresado en miles de soles)

Ventas2,460.00

Costo de ventas:

Inventario inicial de mercaderas480

Compras1240

Fletes sobre compras180

Devoluciones y rebajas sobre compras(300.00)

Inventario final de mercaderas(580.00)(1,020.00)

Utilidad bruta1,440.00

Gastos de operacin:

Gastos administrativos:

Alquiler de oficinas administrativas80.00

Sueldos40.00

Incobrables15.00

Depreciacin de muebles y enseres50.00(185.00)

Gastos de ventas:

Alquiler de oficinas de ventas20.00

Comisin de vendedores30.00

Depreciacin de vehculos30.00(80.00)

Utilidad de operacin1,175.00

Otras partidas:

Descuentos sobre ventas(18.00)

Intereses ganados40.00

Alquileres ganados25.00

Utilidades antes de partidas extraordinarias e impuesto a la renta

1,222.00

Partidas extraordinarias:

Prdida de activo fijo por incendio(60.00)

Utilidad antes de impuesto a la renta1,162.00

Impuesto a la renta(465.00)

UTILIDAD NETA697.00

Hoja2

Hoja3

DescripcinAl igual que el balance general. el estado de ganancias y prdidas tiene un encabezado en el cual se presenta el nombre de la compaa (ABC). El nombre del estado financiero (estado de ganancias y prdidas) y el perodo por el cual se est presentando la informacin (del 1 de enero al 31 de diciembre de 19X2).El estado de ganancias y prdidas mostrar el resultado obtenido por la compaa en un determinado perodo. Dicho resultado proviene de la diferencia entre los ingresos y los gastos. As tenemos:Si los ingresos son mayores que los gastos, entonces existir utilidad.Si los gastos son mayores que los ingresos. entonces existir prdida.

Conceptos bsicosa) Ingresos: Representan un aumento de los activos de una compaa. Que puede ser en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otros. Originados por operaciones con clientes (por la venta de mercaderas o de servicios). u otro tipo de operaciones (como por ejemplo. la ganancia de intereses sobre depsitos a plazo).

b) . Costos: Representan disminuciones de activos o aumentos de pasivos en que ha incurrido una compaa para adquirir bienes o servicios que en un futuro generarn ingresos. Por ejemplo. si la compaa ABC S.A. adquiri mercadera por SI. 1.000 (ya sea al contado o al crdito), incurri en un costo por SI. 1.000.

) Gastos: Son el costo de los bienes o servicios adquiridos por la compaa, los cuales han generado ingresos. El costo se convierte en gasto cuando contribuye a generar un ingreso. La conversin en gasto se realiza con el fin de comparar ingresos con gastos y mostrar un resultado (este ltimo es el objetivo del estado de ganancias y prdidas).Por ejemplo. si la compaa ABC vendi la mercadera por SI. 1.800. inmediatamente el costo de SI. 1.000 se convertir en gasto por SI. 1,000, con el objetivo de compararse con el ingreso generado por SI. 1,800, de esta comparacin, se obtiene un resultado (utilidad) de SI. 800.

Los gastos se pueden clasificar como:Gastos del ejercicio, cuando su uso corresponde directamente al perodo en cuestin. Por ejemplo, sueldos, consumo de luz, agua, etc., referidos a un determinado perodo.Gastos capitalizables, son originados por activos cuyos costos se convertirn en gasto en un futuro. Por ejemplo, un alquiler pagado por adelantado, que en un primer momento se presenta como activo (gasto pagado por adelantado), se convertir en gasto a medida que se va recibiendo el servicio de alquiler.

d) Prdida: Es el costo de los bienes o servicios que no han logrado generar ingresos. Por ejemplo, si la mercadera adquirida por la compaa ASC S.A. estuviera daada y no se pudiera vender, entonces, se generara una prdida por SI. 1,000.En el estado de ganancias y prdidas, se compararn ingresos, gastos y prdidas (estos dos ltimos disminuirn las utilidades).

Clasificacin de los ingresosLos ingresos se pueden clasificar en:a) Ingresos directos: Son los que provienen de las operaciones normales del giro del negocio. Por lo general se representan mediante la cuenta ventas.b) Ingresos financieros: Son los que provienen de operaciones vinculadas con el manejo eficiente del efectivo, como por ejemplo, intereses ganados, ingresos por diferencia de cambio, descuentos obtenidos por pronto pago, etc.

c) Otros ingresos: Son ingresos que presentan una de las dos caractersticassiguientes: Inusual, es decir, la operacin que lo gener no es normal con respecto al giro de la empresa.Infrecuente, es decir, la operacin que lo gener se presenta muy rara vez.d) Ingresos extraordinarios: Son ingresos que presentan las dos caractersticas, es decir, son inusuales y a la vez infrecuentes.

Clasificacin de los gastosLos gastos se pueden clasificar en:a) Gastos directos: Son los incurridos por una compaa para generar ingresos directos, es decir, aquellos propios del giro del negocio. Por ejemplo, en una compaa comercial, se llamar costo de ventas (ver Cuadro No. 2). Se calcula de la siguiente manera:Costo de ventas =Inventario inicial de mercaderas + Compras netas - Inventario final de mercaderas.

En el caso presentado, el inventario inicial corresponde al monto de mercaderas que se tena al l de enero de 19X2, y el inventario final, al 31 de diciembre de 19X2.Las compras netas incluyen conceptos relacionados con la compra de mercadera, como por ejemplo: fletes sobre compras (transporte de las mercaderas), seguros sobre compras, devoluciones sobre compras, etc. b) Gastos de operacin: Tambin son llamados gastos operativos. Son los gastos incurridos por una compaa para que pueda desarrolIar sus actividades. Pueden ser de dos tipos:

b.l) Gastos generales o de administracin: Incurridos por la compaa para que pueda ser administrada. Por ejemplo, gastos de sueldos del personal administrativo, gastos de luz, gastos de alquiler de oficinas administrativas, etc.b.2) Gastos de ventas: Incurridos por la compaa para poder colocar su producto en el mercado. Se relacionan con las operaciones de venta.c) Gastos financieros: Provienen del manejo de efectivo ajeno a la compaa. Por ejemplo, gasto de intereses generados por la obtencin de un prstamo bancario.d) Otros gastos: Son gastos que cumplen una de las dos condiciones siguientes: son inusuales o son infrecuentes.e) Gastos extraordinarios: Son gastos que cumplen con las dos condiciones mencionadas anteriormente.

Estado de Cambios en el Patrimonio NetoLa Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) es la entidad encargada de normar la presentacin de los estados financieros de las compaas que estn bajo su jurisdiccin. Hasta 1981 era obligatorio que las compaas presentaran un informe denominado estado de utilidades retenidas junto con los dems estados financieros.

PresentacinEn -el Cuadro No. 3. se presenta el estado de cambios en el patrimonio neto de la compaa ASC S.A., por el perodo comprendido entre ello de enero y el 31 de diciembre de 19X2 inclusive.

Hoja1

ABC

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2xxx

(Expresado en miles de soles)

Ventas2,460.00

Costo de ventas:

Inventario inicial de mercaderas480

Compras1240

Fletes sobre compras180

Devoluciones y rebajas sobre compras(300.00)

Inventario final de mercaderas(580.00)(1,020.00)

Utilidad bruta1,440.00

Gastos de operacin:

Gastos administrativos:

Alquiler de oficinas administrativas80.00

Sueldos40.00

Incobrables15.00

Depreciacin de muebles y enseres50.00(185.00)

Gastos de ventas:

Alquiler de oficinas de ventas20.00

Comisin de vendedores30.00

Depreciacin de vehculos30.00(80.00)

Utilidad de operacin1,175.00

Otras partidas:

Descuentos sobre ventas(18.00)

Intereses ganados40.00

Alquileres ganados25.00

Utilidades antes de partidas extraordinarias e impuesto a la renta

1,222.00

Partidas extraordinarias:

Prdida de activo fijo por incendio(60.00)

Utilidad antes de impuesto a la renta1,162.00

Impuesto a la renta(465.00)

UTILIDAD NETA697.00

ABC

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2xxx

(Expresado en miles de soles)

Capital socialReserva legalOtras reservasUtilidades retenidas

Saldo al 01.01.X2400.0014.0028.00475.00

Capitalizacin de utilidades200.00(200.00)

Reserva legal del perodo0.069.00(69.00)

Dividendos pagados0.0(40.00)

Utilidaddel ejercicio0.0697.00

Saldo al 31.12.x2600.0083.0028.00863.00

Hoja2

Hoja3

DescripcinEl estado de cambios en el patrimonio neto muestra las cuentas presentadas en el patrimonio neto, con sus respectivos saldos al comienzo del perodo (10 de enero) y al final del perodo (31 de diciembre).Se presentan los conceptos de las variaciones entre ambos saldos. Por ejemplo, capitalizaciones, reservas, pago de dividendos, utilidad del ejercicio, etc.Por ltimo, los saldos que corresponden al final del perodo (31 de diciembre), que coinciden con las cifras presentadas en el balance general a dicha fecha

Interrelacin de los Estados FinancierosUna vez que las operaciones de la empresa han sido registradas y clasificadas,deben ser resumidas en los estados financieros para su interpretacin y evaluacin.El primer estado financiero que se elabora es el estado de ganancias y prdidas. El resultado final que se obtiene de ste es la utilidad del ejercicio.En el caso de la compaa ABC. la utilidad obtenida durante el perodo comprendido entre ello de enero y el 31 de diciembre de 19X2es de SI. 697.

Despus se elabora el estado de cambios en el patrimonio neto. en el que la utilidad del ejercicio es sumada al saldo de las utilidades retenidas . Los saldos finales mostrados en este estado, al 31 de diciembre de 19X2.coinciden con los saldos mostrados en el balance general, en el patrimonio neto, porque la finalidad del estado de cambios en el patrimonio neto es determinar los saldos de estas cuentas a la misma fecha del balance general.

Por ltimo, despus del estado de cambios en el patrimonio neto, se elabora el balance general. Note que el rubro de mercaderas es el mismo que el mostrado en el inventario final en el estado de ganancias y prdidas, porque ambos son los correspondientes a una misma fecha.

COMPAA LA RAPIDA SAESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOdel 1 de enero al 30 de junio de 19x2(expresado en soles)

Capital socialReserva legalutilidaddes retendidasSaldos al 1 de enero de 19x2 240.000,00 23.000,00 140.000,00 Aporte de los socios 40.000,00 - - Reserva legal del ao - 10.000,00 -10.000,00 Dividendos declarados - - -65.000,00 Utilidad del ejercicio - - 41.440,00 Saldo al 30 de junio de 19x2 280.000,00 33.000,00 106.440,00

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