8/17/2019 184-Isr Personas Fisicas Ingresos Por Intereses [Modo de Compatibilidad]

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ISR Personas FísicasIngresos x Intereses

 Aspectos Generales

  .

Fundamentación en Capítulo IX (Art. 167)

  un amen ac n en ap u o r .

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Intereses del Capítulo IX 

 Artículo 167; II. Distintos a los delCapítulo VI.

 Artículo 158. Los del Artículo 9 y.

Concepto de Interés LISR (Art. 9)

“cualquier clase, independientementedel nombre que a los mismos lesasignen las partes.”

Intereses que, entre otros, por  asimilación legal se enumeran:

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Concepto de Interés LISR (Art. 9)

Rendimientos de deuda pública

Rendimientos, descuentos, primas ypremios provenientes de bonos yobligaciones.

Premios en las operaciones de reporto.

Comisiones por apertura o garantías decréditos.

Concepto de Interés LISR (Art. 9)

Comisiones por garantías otorgadas.

Contraprestaciones por elotorgamiento de un aval.

Contraprestaciones por el

.Excepto Seguros o Fianzas

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Concepto de Interés LISR (Art. 9)

La ganancia en enajenación de bonos,va ores y o ros u os e cr o,siempre que sean de los que secolocan entre el gran públicoinversionista, conforme a reglas demiscelánea.

Listados en Anexo 7 R.M.

Concepto de Interés LISR (Art. 9)

Factoraje Financiero: la gananciaer va a e os erec os e cr o

adquiridos por empresas de factorajefinanciero.

 Arrendamiento Financiero: la diferencia

entre el total de pagos y el montooriginal de la inversión.

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Concepto de Interés LISR (Art. 9)

a la ganancia o pérdidascambiarias devengadas por lafluctuación de la monedaextran era inclu endo rinci al einterés mismo.

Diferencias en TributaciónEn Capítulo II se acumula el Interés

.

En Capítulos VI y IX, se acumulan losIntereses Reales Cobrados oDevengados, según sea el caso.

Solo en Capítulo IX se reconocen laspérdidas cambiarias

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Opción Capítulo IX y no VI Artículo 215 RISR 

  Para los Intereses provenientes de:

1.   Depósitos en el Extranjero

2.   Créditos o Préstamos a Extranjeros

3.   Créditos o Préstamos a Mexicanos

  Solo para efectos de Anual

  No variación en Futuro

Diferencias en Tributación

 Para los Intereses del Capítulo II se aplicaretenc n con orme a ap tu o , por  supletoriedad del artículo 58.

 En Capítulo VI se contemplan dos formas deretenciones, sobre capital o interés nominal,según sea el caso (Artículo 160).

 En Capítulo IX retención sobre interés real silo paga una P. Moral.

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 Asimilación a Intereses

Los pagos efectuados por lasns uc ones e seguros a osasegurados o sus beneficiarios por retiros parciales o totales de las primaspagadas o de los rendimientos deéstas, antes de que ocurra el riesgo oel evento amparado de la póliza.

Supervivencia

Intereses Exentos 109;XVI-a). Los que paguen las

,saldo promedio diario de la inversiónno exceda de 5 S.M.G.D.F. elevados alaño y que provengan de:

Cuentas de cheques

Pensiones o haberes de retiro

Depósitos de ahorro

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Intereses Exentos

109;XVI-b). Los que paguen lassoc e a es coopera vas e a orro ypréstamo y las sociedades financieraspopulares, provenientes de inversionescuyo saldo promedio diario no excedade 5 S.M.G.D.F. Elevados al año.

No aplican a PFAE y Prof.

Intereses Exentos

Intereses provenientes de valores acargo del Gobierno Federal

Los que deriven de bonos deregulación monetaria emitidos por BANXICO

  onos e ro ecc n a orroBancario emitidos por el IPAB

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Intereses ExentosPagarés de indemnización carretera

emitidos or el Fideicomiso de A o opara el Rescate de AutopistasConcesionadas.

Cuando estos títulos se hayan emitidocon anterioridad al 1o. de enero de

y a asa no sea rev sa e.

DT 2002; LII y 2003; XI

Obligaciones Inscribirse en el RFC

  resen ar ec arac n anua

Conservar documentación relacionadacon sus ingresos, retenciones y pagode impuestos.

No aplica a quienes solo Ing. xIntereses y < $100,000

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Declaración Anual

Cuando además de Ints. se tenga otroingreso gravable distinto a salarios.

Sueldos + intereses > a $300,000.00

Sueldos + intereses < a $300,000.00 siinterés real > a $100,000.00

  so o se enen ngresos por n er s y

el real > a $100,000.00