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    TRABAJO DEL CONTROL INTERNO-ESTRUCTURA, SUSELEMENTOS, SISTEMA DE CONTABILIDAD, MTODOS DE

    EVALUACION, DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO YAUDITORIA RESPONSABILIDAD DEL GERENETE Y DEL

    CONTADOR, EL RIESGO, CUESTIONARIO Y OTROS.

    La Estructura del Control Interno.- Es el conjunto de planes,procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin deuna Empresa. Adems es un sistema integrado por el esquema deorganizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas,

    procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adaptados poruna entidad, con el fin de procurar que todas las actividades operaciones yactuaciones; as como la administracin de la informacin y los recursos, serealicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentesdentro de las practicas trazadas por la direccin y en atencin de las metasu objetivos previstos.

    Para la Compresin de la Estructura del Control Interno.-El Auditordebe obtener evidencia acerca de la repectividad de los controles internos

    para:a).-Formarse una opinin sobre las aseveraciones de la ganancia acerca dela efectividad de los Controles internos del periodo Auditado, y

    b).- Evaluar el riesgo de Control (y de la actividad de los contratos decumplimiento durante el periodo Auditado.)Para ofrecer seguridad razonable y que estn logrndose los objetivosdel Control Interno que discurre por cinco elementos, para su buenaoperatividad. Se requiere la implementacin de sus elementos que seencuentran interrelacionados en el proceso administrativo y estosElementos son:

    AMBIENTE DE SISTEMA DE PROCEDIMIENTO

    CONTROL CONTABLIDAD DE CONTROL

    ESTRUCTURA DELCONTROL INTERNO

    FUNCION DE AMBIENTE SIC (SISTEMAAUDITORIA INTERNA DE INFORMACION

    COMPUTARIZADA

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    Ambiente de Control.- Se desarrolla un entorno que estimule e influencialas tareas de las personas, con respecto al control de sus actividades. y/oconstituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y reflejasla actitud asumida por la alta direccin en relacin con la influencia del

    Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad yresultados, por lo que deben tener presente todas las disposiciones, polticasy regulaciones que consideran necesarios para su impletacion y desarrolloexitoso.

    El Ambiente de Control fija el tono de la Organizacin al influir en laconsecuencia del personal. Este puede considerarse como la base de losdems componentes del Control Interno.

    Sistema de Contabilidad.- Consiste en mtodos y registros establecidospara identificacin reunin, analizar, clasificar registros e informes sobrelas transacciones de una entidad. As como mantener el Registro del Activoy Pasivo que le son relativos.

    El Auditor debe obtener un entendimiento del Sistema Contable de laentidad (incluyendo Mtodos y Registros) para procesar y elaborarinformacin Financiera, debiendo considerar lo siguiente:

    - La s transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que sonsignificativos para los mtodos Financieros.

    - Los Registros Contables, documentos sustentarlos y de las cuentasespecificas.

    - El procedimiento Contable .- Desde el inicio de una transaccin,hasta su inclusin en los Estados Financieros y

    - El Proceso de Informacin Financiera.- Se emplea para prepararlos Estados Financieros de la entidad, incluyendo las estimacionesContables y revelaciones ms importantes.

    - Procedimiento de Control.-Son aquellos procedimientos y polticasque se acondicionan el ambiente de Control y Sistema Contable,

    establecido por la Administracin para proporcionar seguridadrazonable de poder, lograr los objetivos especifico de la entidad.

    Los procedimientos referidos son:- Apropiada autorizacin de operaciones y actividades.- Agregacin de funciones que asigne a diferentes empleados la

    responsabilidad de entregar las operaciones, registradas ysalvaguardar Activos.

    - Obtener registros apropiados, dispositivos de seguridad, en cuando alacceso y utilizacin de Activos y Registros.

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    Ambientes SIC (Sistema de informacin Computarizada).-Es elprocedimiento de la informacin Financiera de la entidad, interviene elComputador, cualquiera que sea sus especificaciones tcnicas.

    El Sistema de informacin debe ser controlado con el objetivo de garantizarsu correcto funcionamiento y asegurar el control de proceso de los diversostipos de transacciones.

    Los documentos fuente y arhivos de cmputo:

    Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.

    Descriptivo Cuestionario-Describir actividades - Es un Instrumento-Departamentos - Investigacin-Funcionarios y empleados - cuestionarios formulados-registros en el Sistema - Preguntas de las-Describir los Departamentos - TransaccionesCitados - u personas que

    Intervienen-Procedimientos

    - control

    METODOS DE EVALUACIONDEL CONTROL INTERNO

    - Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos yobtener conclusiones tiles

    Grficos o flujo grama- Cuadros, o grficos- Visualizar el flujo grama el Auditor

    - Elaborarse utilizando smbolos

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    - Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos yobtener conclusiones tiles

    Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamenteincluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transaccionesoperacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o sedeterminan los procedimientos de control para la conduccin de laoperacin.Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Siel auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz deleerlo, interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto alSistema representativo del Fluojograma.

    Funciones de la Auditoria Interna.- Las unidades de Auditoria interna delas entidades debe depender de la mxima Autoridad de estas y susfunciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operacionessujeto a su examen.Dentro sus funciones de la Auditoria Interna.- Si al depender de laAutoridad Superior, pueden practicarse los anlisis, inspecciones,verificaciones y todo lo que pueden que considere necesario en los

    distintos sectores de la entidad con dependencia de estos. Ya que sonfunciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operacionessujeta a examen.

    1.- Qu es un Sistema de Control Interno?

    El Sistema de Control Interno comprende todas las Polticas yprocedimientos para la Administracin de una entidad para ayudar a lograr

    el objetivo de la administracin de asegurar , tanto sea factible, laconduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las

    polticas de administracin, la evaluacin de activos, la prevencin ydetencin de fraudes y error, la prevencin e integridad de los registrosContables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y laoportuna preparacin de Informacin Financiera Contable. El Sistema deControl Interno va mas all de aquellos asuntos que se relacionandirectamente en las funciones del Sistema de Contabilidad.

    2.-Qu Diferencia hay entre Control Interno y auditoria Interna?

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    El Control Interno.- El Control Interno consiste en todas las medidasempleadas en una Empresa.

    - Proteger sus recursos contras perdidas, fraude o ineficiencia.

    - Promover la exactitud y confiabilidad de los informes Contables y deOperaciones.- Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la

    Auditoria Interna.- La Auditoria Interna.- Es la evaluacin de losSistemas de Contabilidad y el Control Interno de una entidad, con el

    propsito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza quese le puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de susobjetivos.

    Esta evaluacin tendr el alcance necesario para determinar sobre elControl Interno y por tanto, no se cuenta a determinar el grado de confianzaque puede contenrsele para otros prepsitos.

    1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizacionesgenerales o especificas de la Gerencia.2.- Se registra los cambios para mantener un Control adecuado y permitirla preparacin de los estados Contables Financieros.3.- Se salvaguardan los Activos solo acensndolos con autorizacin

    4.- Los Activos registrados son comparados con las existencias5.- El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones

    profesionales proporcionales.

    QUE DIFERENCIA HAY ENTRE CONTROL INTERNO YAUDITORIA INTERNA?

    DIFE-REN-

    CIAS

    ELCONTROL INTERNO AUDITORIA INTERNA

    01 Conste en todas las medidasEmpleadas en una Empresa.-Protege, perdidas, fraudes oineficiencia.

    Evaluacin de los Sistemas,examina, estudia, revisin oinvestigacin.

    02 Es un Sistema de Autoriza-Cion y procedimientos, ad-Ministra un control razonablesobre Activos, ingresos y

    Egresos

    Es sistemtica y planeada

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    03 Esta dado por la Gerencia dela Empresa

    Esta dirigida por un ContadorPublico Colegiado.

    04 Son todas las medidas

    coordinadas dentro de laentidad

    Es objetiva e independiente

    05 Son practicas que debenseguirse en el desempeo defunciones de cada una de lasoperaciones de la entidad

    Se efecta con el fin de llegara una conclusin o formar unaopinin, sobre la confiabilidadde lo examinado.

    06 Se lleva a cabo en eltranscurso de las operacionesque efecta la entidad.

    Es un examen que ocurredespus de llevado a cabo lastransacciones.

    07 Es un Sistema por el cual sehace efectiva laadministracin de la entidad

    Nos permite medir el logro delas metas, esta relacionado conel control, y es una herramientaimportante del Sistema

    Nacional de Control.

    3.-CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIARESPECTO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNAEMPRESA?

    La Gerencia.- su Responsabilidad es de adoptar prcticas sanas deContabilidad, mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas,salvaguardando los Activos y disear un sistema de Control Interno.

    - Representacin Legal.- Su responsabilidad es fundamental de la Direccin de la Empresa es

    Gerenciala.- Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros, deben ser de

    Conocimiento y Control directo de la Gerencia.- Cumplir los Objetivos trazados por la entidad.

    - Desarrollar estrategias y Polticas que promuevan la eficiencia detodas las actividades de la Empresa.

    - La forma razonable de la exposicin hecha a travs de los EstadosFinancieros. es de responsabilidad de la Gerencia. Y el Controlinterno Contable.

    4.-QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROLOPERACIONAL?

    El Control Contable.- Comprende el Plan de organizacin y los registros

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    Que conciernen a la salvaguardar los Activos y a la confiabilidad de losregistros Contables. Estos tipo de Controles brindan seguridad y razonable

    l.- Los intercambios son efectuados de acuerdos con la autorizacin gene-

    rales o especifica de la Gerencia.2.- Se registran los cambios para mantener un Control adecuado y permitenLa preparacin de los Estados Contables Financieros.

    3.- Se salvaguarda los Activos solo acensndolos con autorizacin4.- Se debe aplicar los principios de Contabilidad generalmente aceptados

    tiene como consecuencia la preparacin razonable de la posicin Financieray de los resultados operacionales.

    El Control Operacional?- Este control no esta limitado a el plan de laorganizacin y procedimientos que relaciona con el proceso de decisinque lleva a la Autorizacin de intercambios. Entonces este control InternoOperacional se relaciona con eficiencia en las operaciones establecidas porel ente y/o establece que la responsabilidad fundamental de la Direccin deuna Empresa es Gerenciala. Con la finalidad de obtener utilidades mejoresy en el caso de una entidad que no persigue fines de lucro ser para lograrel mayor posible de los recursos.

    1,-Cules son los objetivos y la importancia de un sistema de Controlinterno en una organizacin empresarial? Son:

    La obtencin de la informacin La proteccin de los ActivosFinanciera correcta y segura del negocio,

    OBJETIVOS DEL CONTROLINTERNO

    La promocin de eficiencia

    De operacin

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    Los Objetivos del Sistema de Control Interno.- Se orientan al logro delos siguientes objetivos fundamentales:

    a. Proteger los recursos de la organizacin Empresarial, buscando su

    adecuada administracin ante posibles riesgos que lo afecten.b. garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todasoperaciones promoviendo. Y facilitando la correcta ejecucin de lasfunciones y actividades definidas para el logro de la misinEmpresarial.

    c. Velar porque todas las actividades y recursos de la Organizacinempresarial, estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos de laentidad.

    d. Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestinorganizacional.

    e. E-Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de susregistros.

    f. Velar porque la entidad disponga de procesos de plantacin ymecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional, deacuerdo con su naturaleza y caracterstica.

    La Importancia de un Sistema de Control interno en unaorganizacin empresarial?

    La importancia de un Sistema de Control Interno.- El control es devital importancia dado que: Establece medidas para corregir lasactividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente.Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originardesviaciones, en que se establecen medidas correctivas.Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los

    planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso deplaneacin.

    Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.Su aplicacin incide directamente en la nacionalizacin de laadministracin y consecuentemente, el logro de la productividad detodos los recursos de la Empresa.

    2.- Presente cinco ejemplos de principios de control interno.

    1.-Ejemplo: En una compra se vera que: Si la persona encargada dedeterminar la necesidad de compra de las materias primas es una vez la

    misma que realiza los pedidos a los proveedores sin solicitarpreviamente pedidos de cotizaciones a varios de ellos, y tambin es

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    responsable de la recepcin de los pedidos, el mantenimiento de losregistros de existencias y el pago a los proveedores, no caben dudas quelas posibilidades de cometer errores o irregularidades son muy grande.

    2.- Ejemplo: Si la programacin de la produccin fuera responsabiliddel sector encargado de esa mima produccin, cualquier atraso odificultad en la misma, podra ser ocultada. En tanto si la programacinde la produccin de la produccin la realizara un sector independientede produccin, cualquier alteracin a lo programado, tendra unainmediata consideracin.

    3.-Ejemplo: El Sr. Gerente de Organizacin y Control de laProduccin: Establece programas de produccin de conformidad con los

    planes de ventas o en base a las cantidades efectivamente pedidas y alas fechas de entrega de ellas.

    No puede vigilar la produccin real en base a lo programado.No puede establecer la poltica de mantenimiento de los equiposproductivos. En tanto que las funciones para desempear el cargoserian: Preparar el programa maestro, determinado que cantidades deque productos se requieren cada da.Controlar diariamente la produccin y ejecutar reprogramaciones.Determinar que repuestos crticos deben ser comprados y mantenidoscomo prevencin de roturas de maquinaria.

    4.-Ejemplo: El Superintende de planta, no permite que cada trabajadory/o puesto de trabajo desarrolle sus propios mtodos de trabajo, con loque se evitan registros duplicados, falta la coordinacin entre sectores, oDepartamentos de produccin, superposicin de tareas ,trabajosrealizados en exceso, trabajos no acabados, improvisaciones, acciones adestiempo y decisin errneas, entre oras.Favorece la correcta toma de desiciones programadas, aumentando eltiempo que supervisores y gerentes puede dedicarle a situaciones fuera

    de lo normal o no habitual.

    5.-Ejemplo: Sobre problema relacionado con el control a la entrada dedatos en los sistemas de informacin computarizados.- El Sr. Encargado de compras toma el pedido a realizar en formadirecta o telefnica. El inconveniente de esta operacin es que noquedan especificaciones escritas de las autorizaciones o responsabilidadvinculadas a la operacin. Y Contador al ver la gua de Remisin delProveedor solita al Sr. Encargado la orden de pedido de cotizaciones

    para poder ver quien autoriza esta compra.

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    1.-Qu influencia tiene, el grado de confianza del Sistema decontrol interno en el trabajo realizado por el auditor?

    a.-) La evaluacin del Control Interno le indicara al Auditor el grado deconfianza que deber tener en el mismo y en que puntos se debernaplicar con mayor rigor, las pruebas necesarias para la obtencin de laevidencia suficiente y competente.

    b.-) El objetivo de la Auditoria es el dictamen en el cual el Contadoremitir su opinin sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga dela evidencia suficiente y competente encontrada.

    b.-) El Contador Pblico en su calidad de auditor frente al mismo es deevaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y as establecer elgrado de confianza que merece y de esta determinar el efecto en losestados financieros sujetos a examen.

    2,-Cules son las caractersticas de un Control Interno efectivo yconfiable? Son las siguientes:a.- El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemascontables, financieros, de planeacion, de informacin y operacionales dela entidad.

    b.- Corresponde a la mxima autoridad de organismo o entidad, laresponsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de

    Control interno, el cual debe ser Adecuado a la naturaleza, estructura ymisin de la organizacin.c.- En cada rea de la organizacin, el funcionario encargado de dirigires responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdocon los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.d.-La unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargadade evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de laentidad y proponer el representante legal del respectivo organismo lasrecomendaciones para mejorarlo.

    e.- Todas las transacciones de las entidades debern registrarse en formaexacta, veras y oportuna de forma tal que permita preparar informesoperativos administrativos y financieros.

    3.-Qu importancia tiene un Sistema de Control Contable en unaEmpresa?Es de suma importancia el Sistema de Control Contable en unaEmpresa, es la herramienta indispensable de gestin, que sirve pararegistrar las transacciones, para analizar, Controlarlas, y planificar

    acciones futuras, en vista de datos pasados y situacin actual yperspectivas futuras y as obtener los beneficios que se espera, como

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    evitar en lo posible , los desperdicios, errores, fraudes, en generalproporcionar los medios indispensables para el Control efectivo de laEmpresa en todas sus reas. Con las normas conceptuales, tcnicas y

    procedimientos establecidas en plan Contable General PCGR.

    4.-En una organizacin empresarial quienes realizan el controlinterno.

    - Esta dado por la Gerencia de la Empresa y el es quien encomendaraa las personas responsables a realizar el Control Interno en laEmpresa.

    - En toda Organizacin empresarial debe existir un Control Interno,por ser ms pequea que sea la entidad a la ms grande. Porquemediante esta realizacin del Control Interno se puede evitarerrores, fraudes, y en lo general por medio del control interno, se

    puede tener obtener ms productividad, ms utilidad.

    5.- cree usted que un empleado puede estar desfalcando unaempresa donde trabaja por aos sin que lo descubran?

    No se podra esperar que el empleado en una Empresa este desfalcando.Ya que en ella trabaja. Si tiene una Organizacin bien formada y tienelos controles necesarios como es el Control Interno, el Control

    Contable y el Control de Auditoria eficiente y fcil de informar de loshechos. No podra darse este caso: pero si es pequea la empresa y sedesconoce de todos estos controles, y el empresario es personaUnipersonal con negocio, el es el propietario, el es el administrador, eles el Jefe de Personal, es el Jefe de Compras etc. Y el es el quedesarrolla todos los puestos necesarios para llevar a cabo la gestin de laempresa. Si podra darse por desconocimiento, por no delegarfunciones y por realizar las otras funciones que no tendra unainformacin real por el tiempo y por no Organizarse bien, y contratar

    profesionales competentes y eficientes. Si se podra dar este caso..

    1.- Qu es el riesgo?

    Es aquel que al dar una opinin ms o menos favorable que la deberacorresponder, y para ello pueden ocurrir varias posibilidades: Queaporta al auditor una medida del conjunto de riesgo, mientras que almismo tiempo da una articulacin cuantitativa de cada estado del

    proceso de auditoria. O es el proceso de evaluar la efectividad de los

    sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad paraprevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia

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    relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de laslimitaciones inherentes de cualquier sistema de Contabilidad y decontrol interno.

    2.-Describa las clases de riesgo.

    Riesgos en la evaluacin Riesgos en las pruebasde controles sustantivas

    RIESGOS

    Riesgo inherente Riesgo de Control Riesgo deDetencin.

    Riesgo en la evaluacin de los controles.- El auditor evala lasactividades de control del cliente para decidir sobre la naturaleza de los

    procedimientos de auditoria a aplicar su extensin y su oportunidad. Losriesgos bsicos son que el auditor concluya que las actividades de controlson ms o menos eficaces de lo que son en la realidad. En ambos casos es

    probable que el auditor tome desiciones inadecuadas. Pero existendiferencias:a).- Si confa en los controles internos mas de lo que debera, puede que suexamen sea insuficiente y su informe incorrecto.

    b).-En la hiptesis contraria pero sobre la base de un trabajo excesivo y porlo tanto ineficaz desde el punto de vista econmico

    2.-Riesgos en las pruebas sustantivas.- Los riesgos son bsicamente dedos tipos:

    a).- El de considerar que los problemas que afectan al saldo al cual serefieren las pruebas no son significativas cuando en la realidad lo son.

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    b).- Lo contrario. Existe un riesgo global vinculado a los estados contablestomados en conjunto, que el informe de auditoria sea incorrecto. Pero parala planificacin es necesario considerar los riesgos individuales de auditoriarelacionados con las cuentas o tipos de operaciones que sern examinadas.

    FOWLLER presenta una visin clara del modelo de riesgo del NCPA yrealiza una primera aproximacin a sus diferentes componentes:1.- Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurren errores que, agregados aotros sean significativos.2.- Riesgo de Control: Es el riesgo que el Sistema de Control Interno delcliente no prevenga o no corrija oportunamente tales errores.3.-Riesgo de deteccin: Es el riego de que los errores no detectados por elSistema de Control Interno tampoco lo sean por el auditor. Este riesgo deAuditoria. Un ejemplo. Dado el riesgo inherente de que se contabilicenventas sin haberse entregado a la mercadera, existen distintos niveles deriesgo de falta de detencin se aplica estos procedimientos.a).-Comparacin de lo contabilizado con las facturas (riego alto).

    b).-Comparacin de lo contabilizado con facturas y de estas con losinformes de entregas producidos por la seccin de expedicin del cliente(riesgo intermedio).C.-Comparacin de lo contabilizado con las facturas y de estas con losrecibos firmados por los compradores (riesgo bajo pero no nulo, pues lasfirmas podran ser falsificadas)

    1.-Defina los mtodos utilizados en la evaluacin y estudio del ControlInterno.

    Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.:

    Descriptivo Cuestionario-Describir actividades - Es un Instrumento-Departamentos - Investigacin-Funcionarios y empleados - cuestionarios formulados-registros en el Sistema - Preguntas de las-Describir los Departamentos - TransaccionesCitados - u personas que

    Intervienen

    -Procedimientos- control

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    METODOS DE EVALUACIONDEL CONTROL INTERNO

    Grficos o flujo grama- Cuadros, o grficos- Visualizar el flujo grama el Auditor- Elaborarse utilizando smbolos- Informacin til relativa al sistema- Interpretar sus smbolos y obtener conclusiones tiles

    Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamenteIncluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones

    Operacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o sedeterminan los procedimientos de control para la conduccin de laoperacin.

    Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Siel auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz deleerlo, interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto al

    Sistema representativo del Flujo grama

    01.-Enumere los objetivos del cuestionario deControl Interno.

    En el Objetivo del Control Interno.- Es de captar la mayor informacinnecesaria para tratar de descubrir hecho, opiniones y reunir datos

    cuantitativos. La informacin obtenida por medio de cuestionarios deber

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    ser tabulada, depurada y servir junto a otras fuentes para la evaluacindel Sistema control interno.

    La obtencin de laInformacin financiera La proteccin de losCorrecta y segura. Activos del negocio.

    OBJETIVOS DEL CONTROLINTERNO

    La promocin de eficienciaDe operacin.

    En la preparacin de un cuestionario, el auditor debe tener presentelas caractersticas fundamentales.

    - Debe ser redactado de acuerdo al nivel de formacin de las

    personas a que se dirige.- Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta

    libertad para que el encuestado pueda dar una determinadarespuesta ni a contestar si o no.

    - Deben evitarse los trminos sujetivos y si es posible laspreguntas deben ser concisas para poder lograr unaconcentracin y evitar la fatiga del lector.

    - La s preguntas deben estar encaminadas para cumplir con losobjetivos de la evaluacin de control interno y no debeneliminar la entrevista sino complementaria.

    2.-Cuales son los puntos de importancia en la evaluacin del controlinterno del rubro Caja y bancos?

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    Es importe para el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad,funciones de empleo y procedimientos coordinados que tiene por objetoobtener informacin segura, salvaguardar el efectivo en Caja y Bancos, ascomo fomentar la eficiencia de operaciones y adiciones de la poltica

    administrativa de cualquier empresa. y adems

    es importe el Sistema de control interno es primordial en las empresas, porla seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias , y parala auditoria se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deberdirigirse los mayores esfuerzo y conocer la realidad del control interno decaja y bancos. Y mediante la evaluacin se podr:

    - Determinar si los ingresos obtenidos en efectivo y/o concheques, han sido registrados en los libros de contabilidad, y sise han depositado ntegramente y de manera oportuna encuentas corrientes bancarias de la empresa.

    - Determinar si los ingresos y gastos han sido registrados en elperiodo que corresponden y si estn registrados correctamenteen los libros auxiliares y principales de contabilidad.

    - Determinar si los egresos registrados contablemente estnsustentados con documentos fehacientemente y sicorresponden al giro del negocio.

    - De esta manera evitaremos o estaremos previniendo los

    fraudes de caja y bancos- De esta manera estaremos promoviendo la eficiencia del

    personal de caja y bancos.- Estaremos protegiendo y salvaguardando el efectivo de caja

    y bancos- De esta forma descubriremos si hay malversaciones- Con esta forma estaremos corrigiendo a tiempo los errores de

    caja y bancos- Y as estaremos obteniendo informacin administrativa

    oportuna de contable de caja bancos

    3.- Elabore un Cuestionario de Control Interno para el sistemade caja y bancos.

    CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS

    Promado por.Fecha--------------------

    Revisado por-----------Fecha--------------------

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    ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL DE CAJA YBANCOS

    SI NO

    1.0 CAJA

    1.1.1 La dependencia de su caja y bancostiene como una rea restringida Si

    1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia delefectivo y sus documentos

    Si

    1.1.3 Es conocida la clave de la caja fuertepor el personal diferente al cargo delcajero, tesorero y gerente.

    No

    1.1.4 Se conservan en Caja fuerte losingresos del da. Hasta su depsito en

    bancos.

    Si

    1.1.5 Se encuentra con pliza la caja fuerteel tesorero y el cajero.

    NO

    1.1.6 Se ha responsabilizado a una solapersona el manejo de las cuentas concheques.

    Si

    1.1.7 Se archivan en un lugar seguro yapropiado todos los comprobantes,tanto ingresos y egresos.

    Si

    1.1.8 Cuenta con personal de seguridad parasalvaguardar fsicamente el dinero enoperacin.

    Si

    1.2.0 RECAUDO1.2.1 Los valores recaudados diariamente

    son ingresados a cajaSi

    1.2.2 Son registrados en los respectivoslibros

    Si

    1.2.3 Se expiden los recibos de caja. Si

    1.2.4 Estn clasificados de acuerdo a sunaturaleza los comprobantes Si

    1.2.5 Estn debidamente registrados losrecaudos en libros auxiliares

    Si

    1.2.6 Se endosan o cruzan los cheques almomento de ser recibidos para evitarque se cobren en efectivo.

    No

    1.2.7 Son adecuados los controles paraasegurar que se cubren las

    mercaderas. Servicios, entregados ovendidos.

    Si

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    1.2.8 Se depositan intactos los ingresos esdecir se cuidan de no disponer deingresos entrantes para efectuargastos

    Si

    1.2.9 Se alistan los cheques y otros valoresrecibidos por correspondencia por unapersona diferente al cajero antes deentregrselos a este.

    No

    1.3.0 RECIBOS DE CAJA1.3.1 Los recibos de caja los asegura en

    lugares restringidos, por el personalNo

    1.3.2 Se expiden los recibos de caja almomento de efectuarse la recepcin

    de valores

    Si

    1.3.3 Los recibos anulados los conserva enforma consecutiva.

    Si

    1.3.4 Los recibos en blancos no los guardaen la caja fuerte.

    No

    1.3.5 Se confronta los valores estipuladosen nmeros y letras de los recibos.

    Si

    1.3.6 Confronta los recibos originales conlas copias posteriormente.

    Si

    1.4.0 CAJA MENOR Y/0 CAJA CHICA1.4.1 Tiene un fondo fijo para caja menor. Si1.4.2 Tiene separadas las funciones de

    custodia y manejo del fondo fijo decaja de las autorizaciones de pago yregistros contables.

    Si

    1.4.3 Los gastos respectivos son autorizadospor funcionarios encargados para talfin.

    Si

    1.4.4 En las entregas de efectivo, existeautorizacin previa del funcionarioresponsable, y una adecuadacomprobacin de las erogacionescorrespondientes.

    Si

    1.4.5 Tiene formatos especficos pararelacionar los gastos de caja menory/o caja chica

    No

    1.4.6 Los tiene archivados y sellados de

    manera adecuada los recibos de cajamenor y/o caja chica

    Si

  • 7/31/2019 19055033 El Control Interno El Riesgo Evaluacion Metodos Contables Rio

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    1.4.7 Se codifica los comprobantes deegresos y se identifican con el nombrey funcin del responsable que efectuel gasto.

    Si

    1.4.8 Antes de pagar cualquier comprobantese lo revisa el cumplimiento depolticas y disposicionesadministrativas para el trmite.

    No

    1.4.9 Se cancelan los comprobantes consello de pagado en el momentote sercubiertos con recursos del fondo decaja menor. y/o Caja Chica.

    Si

    1.4.10 El procedimiento de reembolso de caja

    menor es suficiente dinmico paraevitar el exceso de fondo o la falta deefectivo.

    No

    1.4.11 Tiene prohibido que los fondos de cajamenor sirva, para cambiar cheques aempleados, clientes proveedores.

    No

    1.4.12 Se expiden cheques de reembolso afavor de la persona encargada de lacaja menor o caja chica.

    Si

    1.4.13 Existen topes mximos para serdestinados por gastos de caja menor ocaja chica

    Si

    1.4.14 Si se presentan anticipos para gastosque se cubren con los fondos de cajamenor, se delimita claramente eltiempo en que se efectuara el gasto. .

    No

    1.5.0 ARQUEOS1.5.1 Se realiza arqueos sorpresivos a los

    fondos recaudados.Si

    1.5.2 Tiene formatos apropiados pararealizar los arqueos.

    Si

    1.5.3 Tiene medidas correctivas cuando sepresentan inconsistencias.

    No

    2.1.0 BANCOS2.1.1 Ha apertura do cuentas corrientes Si2.1.2 Son autorizados por la Gerencia cada

    una de las cuentas corrientes.Si

    2.1.3 Tiene registradas a nombre de laentidad las cuentas corrientes de

    Si

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    cheques que se manejan2.1.4 Son estudiados los servicios prestados

    por cada uno de los bancos, antes dela apertura de una cuenta corriente

    No

    2.1.5 Las firma de los Cheques girados estndebidamente autorizadas.. Si

    2.1.6 Las cuentas corrientes tienendestinacin especfica. Segn lanaturaleza del gasto.

    No

    2.2.0 PROTECCION2.2.1 Es verificado el numero de cheques, al

    momento de las entregadas de cadauna de las chequeras por parte en

    blanco

    Si

    2.2.2 Tiene guardadas en caja de seguridadlas chequeras en blanco.

    Si

    2.2.3 Se encuentran los cheques girados yno cobrados restringidos del alcancedel personal

    Si

    2.2.4 Se encuentran debidamenteprotegidos los diversos sellosrestrictivos.

    Si

    2.2.5 Lo mantiene archivado todos losestados de cuenta corriente queentrega el banco cada mes

    Si

    2.2.6 Lo mantiene permanentementeactualizado en libro de bancos yactualizado en el banco y el registro yautorizacin para expedir cheque

    Si

    2.2.7 Se encuentra archivados en orden,secuencial los cheques anulados.

    No

    2.3.0 GIRO DE CHEQUES2.3.1 Estn prenumerados todos loscheques.

    Si

    2.3.2 Giran en orden secuencial los cheques Si2.3.3 Se giran el cheque para toda clase de

    pagos excepto los de caja menor.NO

    2.3.4 Lleva su registro en libros auxiliaresde bancos.

    Si

    2.3.5 Verifica los cheques antes del giro. Si

    2.3.6 Existe mas de una firma en el giro depagos por cheque.. Si

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    2.2.7 se expiden cheques con firmasmancomunadas

    Si

    2.2.8 Es colocado en el cheque el sello NoNegociable cuando el importe a girar

    el cheque es mayor de S/ 3,500.00Nuevos soles y/o cuando es mayor $1,000.00 Dlares Americanos.

    Si

    2.2.9 Firma cheques en blanco, al portador oa cualquiera

    No

    2.2.10 Son entregados los cheques previapresentacin del comprobante de pagoy/o previa prestacin de respectivaautorizacin del beneficiado.

    Si

    2.2.11 Existen horarios y das especiales parala entrega de los cheques Si

    2.4.0 CONCILIACIONES2.4.1 Realiza conciliaciones de manera

    peridicasI

    2.4.2 descuentan oportunamente las notasde debito en banco

    sI

    2.4.3 Son archivados en orden secuencial lasconciliaciones

    sI

    2.4.4 Cuando se hace las conciliaciones eljefe inmediato o superior lo revisa Si

    2.4.5 Tiene documentos sobre el ingreso oegreso emitido por el banco paraconocer su origen y autorizacin

    Si

    1.- Elabore un cuestionario de control de Ventas y Cuentas por

    Cobrar.

    -------------------------------------------------------------------------------------------CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS

    Promado por.Fecha--------------------Revisado por-----------Fecha--------------------ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

    VENTAS

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    1 Estn enumeradas anticipadamente en formaimpresa y consecutiva las ordenes de ventas?

    Si

    2 Se da cuenta de todas las rdenes de ventas? NO3 Se aplica a cada orden de venta a su factura

    correspondiente?

    Si

    4 Se aplica cada aviso de embarque a las partidascorrespondientes en las facturas de ventas?

    Si

    5 Se preparan simultneamente los documentossiguientesa).- Factura Si

    b).- Aviso de embarque NOc).- requisitos de Inventarios y/o Stock Si

    6 Se enumeran en la Imprenta consecutivamente las

    facturas de ventas de acuerdo Sunat?

    Si

    7 Se archivan y conservan las facturas anuladas deventa?

    Si

    8 Se da cuenta de todas las facturas de ventas aladministrador

    Si

    9 Se verifica en todas las facturas de venta laexactitud de lo siguiente:?a ).-Condicin de crdito consedidadas SiB ).-Cantidades facturadas y cantidad de mercaderas

    embarcadas.

    Si

    CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS PORCOBRAR-------------------------------------------------------------------------------------------Promado por.Fecha--------------------Revisado por-----------Fecha--------------------01 Es Independiente el departamento de crdito del

    departamento de ventasSi

    02 Aprueba el departamento de crdito los pedidos de losClientes?

    No

    03 Si se preparan informes de recepcin,se correlacionancon las notas de crdito?

    Si

    04 Se controlan con acierto la preparacin de notas decrdito para evitar debitos por devoluciones de venta ycrdito a las cuentas por cobrar, ambos sin autorizacin

    Si

  • 7/31/2019 19055033 El Control Interno El Riesgo Evaluacion Metodos Contables Rio

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    05 Se lleva un registro debidamente detallado de losdocumentos por cobrar?

    Si

    06 Aprueba una persona debidamente nombrada losdocumentos originales y los documentos renovados antes

    de su aceptacin?

    Si

    07 Se revisan debidamente los saldos pendientes de losdocumentos por cobrar para determinar cuales son lascuentas morosas?

    Si

    08 Se cargan los documentos protestados y vencidosnuevamente a las cuentas de los clientes o a una cuenta dedocumentos no pagados?

    Si

    09 Aprueba una persona responsable la baja en los libros delos saldos incobrables de los documentos?

    Si

    10 El empleado encargado de los documentos por cobrartiene acceso a cualquiera de los lugares siguientes?a) Libros de Ingresos No

    b) Libro de cuentas generales Noc) Registros Principales de cuentas por cobrar No

    11 Se saldan con regularidad los mayores con las cuentas decobro?

    Si

    12 Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? No13 Aprueba un funcionario autorizado las ajas en libros de

    las cuentas incobrables?

    Si

    14 Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en loscrditos?

    si

    15 Estn numeradas en secuencia las notas de crdito? Si16 Se envan estados mensuales a todos los Clientes? No

    2.- Cules son los puntos de importancia que hay que tener en cuentaal evaluar el control de ventas y cuentas por cobrar?-Los Puntos importantes que hay tener en cuenta al evaluar el controlinterno de Ventas y Cuentas por Cobrarson:

    A).-En las Facturas y cobros:

    - Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos ymercancas, de la facturacin y cobros.

    -Las facturas en blanco deben controlarse por el rea econmica, no

    debiendo estar en poder de la persona que efectu la facturacin.

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    - Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse,entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al reaeconmica.

    - Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados porclientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado

    -Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tenerconocimiento por la direcicion de las envejecidas y tomar las acciones decobro pertinente.

    B).-En el Ciclo de ventas.

    - Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones deempleados y procedimientos coordinados por objeto obtener informacinsegura, oportuna, confiable y promover la efiencia de operaciones deventas. Adems es necesario lo siguiente:

    -Asignacin de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas yde acuerdo con las polticas de ventas establecidas.

    -La separacin de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad.

    -Ninguna persona que interviene en ventas, debe teneracceso a los registros contables que controlen su actividad.

    -El trabajo de empleado que interviene en ventas, ser decomplemento y no de revisin

    -La funcin de registro de operaciones de ventas serexclusivamente del departamento de contabilidad. (Esto seara para prevenir: fraudes en ventas.)

    .

    1.-Cules son los controles que hay que verificar enla evaluacin y estudio del control interno del rubrode remuneraciones?

    A).- Verificar las planillas, y comprobar que las personas

    registradas en la Planilla Electrnica y/o PDT 601, asistan

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    puntualmente al centro de trabajos cumplan con loshorarios establecidos.

    B).- Comprobar que las Planillas estn debidamente

    aprobadas y autorizadas por el funcionario y/o autoridadcompetente

    C).- Se debe comprobar que si las aportaciones e impuestosclasificados han sido aplicados a los costos de produccino gastos de operacin. Los documentos que se mencionanque debe verificarse y evaluarse son:

    -Boletas de pago de Sueldos y Salarios

    -Libros (registros rubricados) o planillas en que se registranlas remuneraciones

    -El PDT 601, para presentar al organismo de seguridadsocial o es salud, Sunat., declaraciones juradas y aportes

    .Las Planillas indicativas del importe a pagar neto.

    -La practica de la administracin actual y la legislacin,

    Vigente han determinado que en la mayora de la empresas

    (excepto de las pequeas) el pago de las Remuneraciones

    se efectu por medio de depsito bancario. De esa forma se

    evitara empleados fantasmas, pagos en exceso y/o fraudes

    en remuneraciones y pagos. Y en los pagos de las

    aportaciones ser lo justo y no habr exceso, y debe

    pagarse con cheques a nombre de cada trabajador si es

    posible

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    Con un sello no negociable para tratar de verificar y evaluar

    si en verdad el mismo trabajador lo cobra y/o es algn

    empleado de la empresa.

    D).- -La remuneraciones no cobradas deber custodiarse

    y/o guardarlo en la caja de seguridad hasta que el

    trabajador cobre personalmente o con carta poder notarial.

    Determine cuales son los aspectos

    importantes en la evacuacin del control

    interno del rubro inventarios y costo de

    ventas.

    En los Inventarios y el Costo de Ventas.

    A).- -Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a los

    requerimientos de comunicacin y compatibilidad del producto.

    B).- Las existencias fsicas deben controlarse en el Almacn mediante

    Tarjetas Kardex, Binkar, operadas por cada producto colocadas junto a los

    mismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a la

    intemperie o existencias con productos de humedad.

    En todo los modelos de movimiento de inventarios debe reflejarse, por

    el personal de almacn, las existencias despus de cada operacin, en cada

    producto, concilindose estas, con las de los submayores de contabilidad.

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    C).- La recepcin de los productos en el almacn debe

    efectuarse por personal distinta proveedor a la que reciba

    la factura o conduce del proveedor (recepcin a ciegas).

    D).- Deben efectuarse conteos fsicos, peridicos y

    sistemticos del 10% de los productos almacenados y

    cotejar los resultados. Con los del los submayores contables

    por cada producto los faltan tes y sobrantes deben

    expedientarse y registrase

    Inmediatamente y siempre que sea posible recuperar los

    importes perdidos.

    E).- Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas deresponsabilidad material que garanticen su control y recuperacin antefaltante o deterioros por negligencia.

    F).- Todo documento elaborado por movimiento de existentencias debenestar firmadas por personas que entregan y por las que reciben

    G).- Se debe contar con procedimientos para controlar las existenciasentregadas en consignacin y en calidad de garanta.

    H).- Se debe n disear procedimientos que permitan detectar a existenciaobsoleta o de rotacin lenta.

    J).-El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos

    para el procedimiento de las siguientes transacciones que conforma elcontrol contable en la mayora de empresas: Adquisicin, almacenamientode materia Prima y materiales, fabricacin, almacenamiento de productosterminados, despachos de productos, sistema de costo.

    1.-Cules son los puntos de importancia en la verificacin de lascompras y las cuentas por pagar?

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    A).- El auditor lo que debe verificar como condicin previa a la ejecucinde una auditoria son las siguientes.

    B).-- La segregacin de las funciones de requisicin, orden de compra, larecepcin, registro y cancelacin.

    C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitadospor suministradores, y en cada uno, por cada recepcin, y cada pagoefectuado.

    D).- Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin detener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su

    pago.E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan aobligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a losimportes que se piensan pagar.

    F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan alas obligaciones contradas por la entidad a favor de terceros, proveedores,acreedores y entidades publicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.).

    G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente

    respecto a importes, periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren conlos mayores auxiliares y el libro mayor.

    H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sidopor pagos autorizados.

    I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar alproveedor mas beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudiocomparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores.

    J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante lacreacin de registros auxiliares.

    K).- Correcta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes yservicios recibidos, el registro contable y la autorizacin y ejecucin de

    pagos.

    L).- Los pagos son validos y estn debidamente registrados, que los montosy clasificados en las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que seanapropiadas

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    N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control internoestablecidos

    M).- Realizar acciones de verificacin de saldos seleccionados muestras deprincipales proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas deconfirmacin de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias.

    ).- Se deben verificar las rdenes de compra, marcas el inicio de procesode las transacciones de compra y cuentas por pagar y deben serconsideradas como documentos bsicos para sustentar el registro y pago delas facturas de los proveedores.

    FUENTE: DEL LIBRO DE CONTROL INTERNOPRIMERA EDICION: 2000

    AUTOR: MIGUEL H. BRAVO CERVANTES

    FUENTE: SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTAUNIVERSIDAD ULADECH-LOS ANGELES DE

    CHIMBOTEAUTOR: CPC FRANCISCA MENDO CERNA

    ARTICULO: LA INFLUENCIA DE LA EVALUACION DE

    CONTROLINTERNO SOBRE EL DESARROLLO DE LA

    AUDITORIA.ARTICULO: CONTROL INTERNOAUTOR: UNITED STATES INTER AMERICAN

    COMMUNTTY AFLALRS

    .ARTICULO: CONTROL INTERNOAUTOR : WWW. MONOGRAFIAS.COM

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