Diapositiva 1

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE ICACURSO DE ALTA ESPECIALIZACIN EN NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

MDULO 1

NIC 2 INVENTARIOS

CPC JUAN CAJO SIGUAS

OCTUBRE 2012

2OBJETIVOGananciasPrdidas

Costo de VentasEn que momento se debe reconocer como GASTO (Costo de Ventas) incluyendo los castigos

Como determinar el costo por el que debe ser activadoEXISTENCIASS/.Estado de SituacinFinancieraExistenciasEn que momento se debe reconocer como ACTIVO

Prescribe el tratamiento contable, de losinventarios .

ALCANCE3APLICA:A la contabilizacin de todos los inventariosNO APLICA:Activos BiolgicosInstrumentos Financieros

1139Obras en curso41Materias PrimasProduccin enProcesoProductosTerminadosMercaderas

DEFINICIONES4 Son activos que:

Se mantienen para su venta en el curso ordinario de los negociosMercaderasProductos terminadosSe hallan en proceso de produccin para efectos de dicha ventaProductos en procesoEstn en forma de materiales o suministros que sern consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios Materias primas, envases y embalajes y suministros diversosINVENTARIOS

DEFINICIONES5Es el precio (valor) de venta estimado (VVE) en el curso ordinario de los negocios, menos los costos estimados de terminacin (CET) y menos los costos estimados necesarios para realizar la venta (CEV)FORMULA

VNR = VVE (CET + CEV)

VALOR NETO DE REALIZACIN

DEFINICIONES6Monto por el que un activo puede ser intercambiado,o un pasivo puede ser cancelado, entre partes con suficiente conocimiento en una transaccin libreEl valor razonable de un activose basa en su ubicacin ycondicin actual (-) Costos estimados en el punto de ventaVALOR RAZONABLE

MEDICIN DE LOS INVENTARIOS7Los inventarios se medirn al COSTO o al VALOR DE NETO DE REALIZACION, el que RESULTE MENOR

MEDICIN DE LOS INVENTARIOS8En el momento de su adquisicin Al 31/DIC/LAS COMPRASAl costo de adquisicin(prrafo 11)

LA FABRICACION oPRODUCCIONAl costo de transformacin (prrafo 12)

COSTO DE ADQUISICIN9Comprende+ Precio de compraLos descuentos, bonificaciones y rebajas SE DEDUCEN al determinar los costos de compraDerechos de importacinImpuestos NO recuperablesCostos de transporte, almacenamiento y manipuleoOtros directamente atribuibles a la adquisicin de:productos terminadosmateriales y servicios

COSTO DE TRANSFORMACIN10LOS COSTOS DE TRANSFORMACIN (MANUFACTURA O PRODUCCIN) INCLUYEN TODOS LOS DESEMBOLSOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE O QUE SON NECESARIOS PARA OBTENER LA UNIDAD A PRODUCIR Materias Primas (Materiales)Otros Costos de FabricacinMano de ObraCostos Indirectos de FabricacinMano de Obra DirectaDirectosIndirectosIndirectosDirectosMateriales Directos

Mtodo de Costeo AbsorbenteCOSTO DEL PERIODOCOSTO DEL PRODUCTOMateria PrimaM.O.DC.I.FVariablesCostos Administracin Ventas (variables y fijos)Productos En Proceso Productos TerminadosGastos Administracin y Ventas Costo de ventas

Utilidad bruta Estado de Perdidas y Ganancias

Ventas Utilidad OperacinC.I.FFijosGastosCOSTO DE TRANSFORMACIN11

COSTO DE TRANSFORMACIN12Volumen de actividad US$CostoVariable Cambian con relacin directa al volumen de actividad.

Ejemplo :

* Materia prima.

* Mano de obra.

* Comisiones de vendedores.Costos Variables

COSTO DE TRANSFORMACIN13Costos FijosVolumen de actividad US$Costo fijoNo dependen del volumen de actividad.

Se asignan sobre la base de la capacidad normal.

Ejemplo :

* Sueldo del gerente.

* Alquiler de edificios.

* Depreciacin de mquinas

CAPACIDAD NORMAL14La distribucin de los gastos indirectos de fbrica fijo se basa en la capacidad normal de las instalaciones de produccin.La capacidad normal es la produccin que se espera conseguir o alcanzar en promedio, en circunstancias normales, durante un nmero de perodos o temporadas.

CAPACIDAD NORMAL15Se debe tomar en cuenta la prdida de capacidad que resulta de los planes de mantenimiento, tendencias estacionales del nivel de los costos, costos errticos, etc. El actual nivel de produccin puede ser usado si ste se aproxima a la capacidad normal.

CAPACIDAD NORMAL16El monto de los GIFF asignados a cada unidad de produccin no se incrementa como consecuencia de una baja en la produccin, inactividad de la planta o capacidad ociosa. Los costos indirectos no asignados se reconocen como gastos del perodo en el cual ellos se incurren.

Estado deGanancias y Prdidas

Gastos

Por ejemplo: Si la produccin normal de una compaa es de 80 productos iguales y sus costos fijos son de S/. 80, significa que cada producto absorber S/. 1. En el caso de que la produccin baje a 40 productos (produccin anormal), la absorcin de los costos fijos debe ser de S/. 1 por cada producto, y los S/. 40 no absorbidos, llevados directamente al Estado de Resultados Integral. CAPACIDAD NORMAL17

COSTOS QUE NO SE INCLUYEN18No se incluyen:Cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos.Costos de almacenamiento.Costos indirectos de administracin.Gastos de venta.

CO-PRODUCTOS Y SUB-PRODUCTOS19El proceso de produccin puede dar lugar a la fabricacin simultnea de ms de un producto: produccin de productos principales y sub-productos.Los productos conjuntos o co-productos tienen las siguientes caractersticasLos subproductos tienen las siguientes caractersticas:a) Tienen valores de venta relativamente importantes.b)No son identificables por separado como productos individuales hasta el momento de su separacin.Ejemplos:- Leche, mantequilla, queso.- Correas, botones, peines.a) Tienen valores de venta menores en comparacin con el valor de venta de los productos principales.b)No son identificables por separado como productos individuales hasta el momento de su separacin del o de los productos principales.Ejemplos:- Limallas de bronce.- Sobrantes de telares, telas y alfombras.Punto de separacin: Es aquel momento del proceso de produccin donde los co-productos o subproductos son inidentificables en forma individual. Cualquier costo que se genere a partir del punto de separacin, constituye el denominado costo separable, porque no forma parte del proceso de produccin conjunta.

20Co-productos

Se asignan sobre la base del valor relativo de cada producto

Sub-productos

Se asignan sobre la base de su VNR y ste se deduce del costo total de produccin

CO-PRODUCTOS Y SUB-PRODUCTOS

CO-PRODUCTOS21

PROCESO DE TRANSFORMACINS/. 50,000Costos NO son identificables por separado

LECHEDESCREMADA

QUESO

YOGURT

MANTEQUILLA

LECHEDESCREMADA10.000 litros cuyo valor de venta es S/. 2.50 el litro

MANTEQUILLA2.000 Kg. cuyo valor de venta es S/. 8.00 el Kg.

QUESO2.000 Kg. cuyo valor de venta es de S/. 10.00 el Kg.0

YOGURT1.000 litros cuyo valor de venta es S/. 3.30 el litroS/. 3,300S/. 25,000S/. 20,000S/. 16,000S/. 64,300Durante el proceso de produccin no es posible identificar los costos de transformacin para cada uno de los productos.CO-PRODUCTOS22

LECHEDESCREMADA

QUESO

YOGURT

MANTEQUILLAVALOR DE % COSTO VENTA ASIGNADOS/. 25.000 38.88 S/. 16.000 24.88S/. 20.000 31.10S/. 3.300 5.14TOTALES S/. 64.300 100% 50.000NIC 2 Prrafo 14: Cuando los costos de transformacin no son identificables por separado, estos se asigna sobre una base racional y uniforme. Por ejemplo, la asignacin puede basarse en el valor de venta de cada producto.2.57019.44015.55012.440CO-PRODUCTOS23

La misma NIC 2 seala que para el caso de los sub-productos, que no son muy importantes dada su naturaleza de sub-producto, sugiere que pueden ser cuantificados o costeados a su valor neto de realizacin, y este valor obtenido se debe deducir (restar) del costo del producto principal, procedimiento que en la prctica no alterar significativamente el costo del producto principal. Distinguir co-productos y subproductos depende en gran parte de los valores de venta que pudieran tener. En muchos casos se pueden confundir con desechos. Los subproductos tienen un menor valor de venta en forma significativa en relacin con el producto principal o productos conjuntos.SUB-PRODUCTOS24

EMBUTIDOSProducto Principal

GRASASub ProductoNIC 2 Prrafo 14: Cuando los costos de transformacin no son identificables por separado, y adems, los sub productos por su naturaleza no son significativos, estos pueden ser valuados a su valor neto de realizacin, y este valor se deduce del costo del producto principalV.N.R.S/. 2,000COSTOPRODUCCION.S/. 28,000COSTO INVERTIDOS/. 30,000SUB-PRODUCTOS25

26VARIACIONES POSTERIORES

COSTOS DE FINANCIAMIENTO(NIC 23)DIFERENCIA EN CAMBIO(NIC 21)INTERESES

27COSTO DEL SERVICIOMano de obraCostos IndirectosDirectaIndirecta (es un CI)SuministrosMano de Obra IndirectaGastos Generales

28TCNICAS Y FRMULAS DE CLCULO DE COSTOSCosto EstndarIdentificacin especfica.Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS).Costo Promedio Ponderado.Se debe usar la misma frmula de costeo para todos los inventarios de naturaleza y uso similares.

La diferencia en la ubicacin geogrfica de los inventarios no es, por s misma, motivo suficiente para justificar el uso de frmulas de costo diferentes.

Costo de EXISTENCIASPodra NO ser recuperableMayorescostos determinacinY ventaSe reduce generalmente partida por partida.Tambin puede ser apropiado agrupados en partidas similares o que guarden relacin entre si.Una misma lnea de productos con propsitos similares o uso final parecido, que son producidos y vendidos en una misma rea geogrfica.No es aconsejable efectuarlo por clases (productos terminados) o por una actividad o por un segmento geogrfico

DAADAS

OBSOLETAS

PRECIOS DE VENTADECLINARON29VALOR NETO DE REALIZACIN

31/DIC/X1D Gasto H100D Estimac. de Deterioro H100AO X1Revertir la reduccin si desaparecen las causas que la originaronEjemplo: Si el precio de venta se incrementaEn cada periodosubsiguiente nuevaevaluacinAO X230VALOR NETO DE REALIZACIN

MATERIAS PRIMAS Y SUMINISTROS para la produccin31/DIC/X1Si se espera que los PRODUCTOS TERMINADOS sern vendidos al costo o por encima de steNO DEBE REDUCIRSE POR DEBAJO DEL COSTO31VALOR NETO DE REALIZACIN

32RECONOCIMIENTO COMO GASTOCostos a ContabilizarCostos InventariablesCostos Registrados en ResultadosMateriales DirectosMODCIF variablesAplicados al Inventario como costos de produccinPasa al costo de ventas al venderse el inventarioGastos de Administracin y Gastos de VentaCostos del PerodoSe registran como Gastos de OperacinCIF fijosMOD ( fija no aplicada )Costos del PerodoSe registran como Gastos de Operacin

33INFORMACIN A REVELARPolticas contables para medicin de los inventarios.Importe en libros de los inventarios.Importe de los inventarios reconocidos como gastos.Rebajas y reversiones de rebajas por VNR.Eventos que produjeron la reversin de las rebajas por VNR.Importe en libros de los inventarios dados en garanta del cumplimiento de deudas.

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE ICAMUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN