2013 11 2 isr ide ietuanalisis

Análisis de la Reforma Fiscal 2014 ISR, Personas morales, Personas físicas, IETU e IDE

PwC

Personas morales

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Personas morales Disposiciones generales

• Tasa del 30%.

• Tasa reducida para personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.

• PTU, será la misma que para ISR.

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Noviembre 2013

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• Impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.

• Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero.

• Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.

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Noviembre 2013


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• Se elimina el tratamiento fiscal de las enajenaciones a plazo.

Fibras

• Tratamiento diferenciado para los ingresos diferentes al arrendamiento.

Sibras

• Derogación del estímulo (acumulación de ingreso).

Costo fiscal de acciones

• El cálculo para determinar la ganancia en la enajenación de acciones será el mismo, sin importar el tiempo de la tenencia que se tenga de las acciones.

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Noviembre 2013


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• Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores absorbidas por el patrón serán no deducibles.

• Donativos a favor de la Federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados el monto no podrá exceder de 4% de la utilidad fiscal.

• Se limita la donación de bienes que han perdido su valor.

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Noviembre 2013


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• Requisitos para la deducción de Sueldos y Salarios:

1) que esté cubierto el impuesto local por salarios.

2) se expidan comprobantes fiscales digitales por internet.

3) se pague mediante el sistema financiero arriba de $2,000.

• Comprobante fiscal por los préstamos efectuados a terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.

• Vales de despensa deberán ser entregados a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT.

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Noviembre 2013


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Personas morales Disposiciones generales • La deducción por renta

de automóviles no excederá de $200 diarios.

• La deducción de los consumos en restaurantes y bares se limita al 8.5%, con excepción de los consumos efectuados por gasto de viaje.

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Noviembre 2013

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• No serán deducibles en ciertos casos los pagos a residentes en el extranjero.

• Será deducible el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador y de las aportaciones al fondo de pensiones.

• La deducción será del 47% de los pagos anteriores, cuando se disminuyan las prestaciones exentas a los trabajadores respecto al año anterior.

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Noviembre 2013


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• Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotación de yacimientos de mineral.

• Se modifica el límite para la deducción de automóviles de $175,000 a $130,000.

• Se elimina la deducción inmediata de activos fijos.

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Noviembre 2013


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Personas morales Disposiciones generales • Se elimina la referencia de

determinar el costo aplicando el sistema de costeo directo.

• Se elimina el UEPS como método de valuación de inventarios.

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Noviembre 2013

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1 Instituciones de crédito

Se elimina la opción de deducir las reservas a la cartera de crédito (ahora se deducirán hasta que efectivamente se consideren incobrables).

2 Pérdidas fiscales por amortizar

Sin cambios, en transitorios se establecen los derechos a seguir amortizándolas.

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Noviembre 2013


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3 Declaraciones informativas

Se elimina la obligación de presentarlas (retenciones, sueldos, pagos al extranjero); sin embargo, mediante transitorios se establece la obligación de presentarlas hasta diciembre 2016.

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Noviembre 2013


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Personas físicas

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Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

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1. Se elimina la exención en la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas a través de Bolsa de Valores.

2. Se pagará ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia obtenida.

3. El impuesto considera como definitivo, salvo ciertas excepciones.

Personas físicas Disposiciones generales - Exenciones

Noviembre 2013

PwC 16

4. Las casas de bolsa deberán hacer el cálculo de la ganancia o pérdida del ejercicio y entregarla al contribuyente.

5. En caso de pérdida únicamente se podrá disminuir contra la ganancia de la misma naturaleza.

Personas Físicas Disposiciones generales - Exenciones

Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

Noviembre 2013

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Ingresos por Actividades Empresariales y profesionales -régimen de Incorporación Requisitos para tributar en este régimen

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Noviembre 2013

Las personas físicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional.

Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos.

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Personas físicas Tasa del ISR

Incremento de la tasa marginal máxima de ISR, como se muestra a continuación:

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Noviembre 2013

Ingresos anuales mayores a

Tasa marginal

$750,000 32%

$1,000,000 34%

$3,000,000 35%

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Personas físicas Enajenación de casa habitación

• El monto exento se reduce a 700,000 UDI ( $ 3,500,000 pesos aproximadamente).

• Para gozar de la exención prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación.

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Noviembre 2013

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Personas físicas Deducciones personales

1. Los pagos por gastos médicos, dentales y hospitalarios, así como el transporte escolar obligatorio

Se efectuarán mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crédito, débito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros

20

Noviembre 2013

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2. Límite de los créditos otorgados para casa habitación para deducir el interés real

750,000 UDIS (Aproximadamente $3,750,000 pesos)

21

Noviembre 2013

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3. Las deducciones personales estarán limitadas a la cantidad menor entre:

4 SMG del área geográfica del contribuyente al año ($94,549.60 para zona A) o el 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos.

Lo anterior no aplica a los donativos.

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Noviembre 2013

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Impuesto Empresarial a Tasa Única IETU

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Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

• Abrogación de la Ley del IETU.

• Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos.

IETU

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Noviembre 2013

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Impuestos a los Depósitos de Efectivo IDE

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Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo

• Abrogación de la Ley del IDE.

• Las instituciones del sistema financiero deberán informar una vez al año sobre los depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

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Noviembre 2013

Gracias PwC, liderando el cambio

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