2013_11_SECCION_D.pdf

ActuAlidAd tributAriA

Ac tuAlidAd EmprEsAriAl

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Artculo 1.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente resolucin, se entiende por:

a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.

b) Ley : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consu-mo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.

c) Agente de Re-tencin

: Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, desig-nado por la SUNAT de acuerdo al artculo 3 de la presente resolucin.

d) Proveedor : Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de cons-truccin, en las operaciones gravadas con el IGV.

e) Importe de la operacin

: A la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido los tributos que graven la operacin.

f ) Momento en que se realiza el pago

: Al momento en que se efecta la retribucin parcial o total al Proveedor. Si la retribucin se efecta en especie, el pago se considerar realizado en el momento en que se entregue o ponga a disposi-cin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias el pago se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice.

g) Reglamento de Compro-bante de Pago

: Al reglamento aprobado por Resolucin de Superintendencia N. 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

h) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes creado por el Decreto Ley N. 25734.

i) PDT : Al Programa de Declaracin Telemtica - Sistema informtico desarrollado por la SUNAT para la elaboracin y presentacin de la Declaracin a travs de formularios virtuales en reemplazo de los formularios fsicos.

Los trminos que no tengan una definicin especial en esta resolucin tendrn el significado y alcances sealados en la Ley del IGV e ISC.Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente resolucin.

Artculo 2.- MBIto DE APlIcAcINLa presente resolucin regula el Rgimen de Re-tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con dicho impuesto. Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de este Rgimen. Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su de-volucin por parte del Agente de Retencin, sin perjui-

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.02)

cio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente.La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr de-ducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta.Prrafo sustituido por el artculo 1 de la r. de Superintendencia N 050-2002/SuNAt (18.05.02)

El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el primer prrafo, est obligado a aceptar la retencin establecida en la presente resolucin.El Rgimen de Retenciones no ser de aplicacin a las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin, las mismas que seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artculo 3.- EXcEPcIN DE lA oBlIGA-cIN DE rEtENErSe excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nue-vos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe.

Artculo 4.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DEl AGENtE DE rEtENcINLa designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los suje-tos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.Prrafo sustituido por el artculo 1 de la resolucin de Superinten-dencia N 126-2004/SuNAt (27.05.04).

Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de Agentes de Retencin designados, as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos por cualquier medio que se considere conveniente, incluyendo la pgina web de la SUNAT: http://www.sunat.gob.pe. La condicin de Agente de Retencin se acreditar me-diante el Certificado de Agente de Retencin, durante la vigencia sealada en el mismo, que para tal efecto entregar la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales, incluso respecto de las operaciones efectuadas desde el 1 de junio del presente ao. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener por los pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusin.Prrafo incorporado por el artculo 1 de la r. de Superintendencia N 135-2002/SuNAt (05.10.02).

rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de Agentes de retencin

SiStemaS RecaudatoRioS del iGV

in S t i t u t o Pa c f i c oD-2

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Artculo 5.- oPErAcIoNES EXcluIDAS DE lA rEtENcINNo se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones:a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad

de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias.

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condi-cin de Agente de Retencin.

c. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamen-to de Comprobantes de Pago.

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respec-to de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.

e. De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago.

f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-ciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Su-premo N 155-2004-EF.

g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efec-ten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

h. Realizadas con proveedores que tengan la condi-cin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintenden-cia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.

La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o Agente de Percepcin a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificar al momento de rea-lizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del presente ao.Artculo sustituido por el artculo 1 de la r.S. N 061-2005/SuNAt (13.03.05).

Artculo 6.- tASA DE lA rEtENcIN El monto de la retencin ser el seis por ciento (6%) del Importe de la operacin.

Artculo 7.- oPortuNIDAD DE lA rEtENcINEl Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el

Comprobante de Retencin al Proveedor.Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

Informe emitido por la SuNAt

Informe N 067-2004-SUNAT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV, la Administracin Tributaria no podr emitir una Resolucin de Determinacin al agente de retencin por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios; toda vez que al quedar extinguida la obli-gacin sustancial para uno de los dos sujetos pasivos, quedar tambin extinguida para el agente de retencin en su calidad de responsable solidario. No procede emitir al agente de retencin una Resolucin de Multa por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo Tributario, puesto que si nunca efectu la retencin del 6% del importe de la operacin celebrada con el proveedor, no se le podra exigir la inclusin de dicho importe en las declaraciones de los tributos retenidos. Teniendo en cuenta que el agente de retencin no efectu la retencin que por mandato de la ley estaba obligado a realizar, por dicha omisin s corresponde la emisin de una Resolucin de Multa, pues dicha infraccin se encuentra tipificada en el numeral 13 del artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.

Artculo 8.- coMProBANtE DE rEtENcIN Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un Comprobante de Retencin, el cual deber tener los siguientes re-quisitos mnimos:1. Informacin impresa:

1.1. Datos de identificacin del Agente de Re-tencin:a) Apellidos y nombres, denominacin o

razn social.b) Domicilio fiscal.c) Nmero de RUC.

1.2. Denominacin del documento: Comprobante de Retencin.

1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que

efectu la impresin:a) Apellidos y nombres, denominacin o

razn social.b) Nmero de RUC.c) Fecha de impresin.

1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.

1.6. Destino del original y copias:



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Retencin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin.Numeral modificado por el artculo 1 de la r.S. N 263-2004/SuNAt (01.11.04).

5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, el Agente podr emitir un solo Comprobante de Retencin por Proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las retenciones. En tales casos se deber consignar en el Comprobante de Retencin la fecha en que se efectu cada retencin.Numeral incorporado por el artculo 1 de la r.S. N 263-2004/SuNAt (01.11.04).

Artculo 9.- DEclArAcIN Y PAGo DEl AGENtE DE rEtENcIN El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el perodo.Prrafo sustituido por el artculo 3 de la r. de Superintendencia N 050-2002/SuNAt (18.05.02).

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cro-nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

Informe emitido por la SuNAt:

Informe N 009-2008-SUNAT/2B0000Si el agente de retencin consign y pag, en su declaracin original, el monto realmente retenido al contribuyente en virtud del Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores, el cual fue en exceso, y en la rectificatoria declara el monto que le corresponda retener conforme a Ley; no surge para dicho agente el derecho a compensacin, por cuanto no se genera para ste ningn pago en exceso.

Artculo 10.- DEclArAcIN DEl ProVEE-Dor Y DEDuccIN DEl MoNto rEtENIDoEl proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.Artculo sustituido por el artculo 4 de la r. de Superintendencia N 135-2002/SuNAt (05.10.02).

Artculo 11.- APlIcAcIN DE lAS rEtEN-cIoNES El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.Si no existieran operaciones gravadas o si stas resulta-

a) En el original : Proveedor.b) En la primera copia : Emisor- Agente de

Retencin. c) En la segunda copia : SUNAT. La segunda copia permanecer en poder

del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Pro-veedores y ordenado cronolgicamente.

2. Informacin no necesariamente impresa:2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn

social del Proveedor.2.2. Nmero de RUC del Proveedor.2.3. Fecha de emisin del Comprobante de Re-

tencin.2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o

notas de dbito que dieron origen a la reten-cin:a) Tipo de documento.b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.c) Fecha de emisin.

2.5. Monto del pago.2.6. Importe retenido.

3. Las caractersticas del Comprobante de Retencin, en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

4. La impresin de los Comprobantes de Retencin se realizar previa autorizacin, utilizando el Formulario N 816 -Autorizacin de Impresin a travs de SU-NAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artculo.

Los agentes de retencin podrn realizar la impre-sin de sus Comprobantes de Retencin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, res-pecto de la serie asignada al punto de emisin y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el Agente de Retencin podr entregar al proveedor la copia que le corresponde del Comprobante de Reten-cin generado mediante sistema computarizado, a travs de la Internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser pre-sentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin.

Los Comprobantes de Retencin a que se refiere el prrafo anterior debern cumplir con lo dispues-to en el presente artculo, con excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

La autorizacin de impresin de Comprobantes de



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ran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los pero-dos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.El proveedor podr solicitar la devolucin de las re-tenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.Prrafo sustituido por el artculo 2 de la r.S. N 061-2005/SuNAt (13.03.05)

Artculo 12.- rEGIStro DE coMProBAN-tES DE PAGo SuJEtoS A rEtENcINEl Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras, en la que marcar:a) Los comprobantes de pago correspondientes a ope-

raciones que se encuentran sujetas a retencin.b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifican

los comprobantes de pago correspondientes a ope-raciones que se encuentran sujetas a retencin.Artculo sustituido por el artculo 12 de la r. de Superinten-dencia N 050-2002/SuNAt (18.05.02)

Artculo 13.- cuENtAS Y rEGIStro DE coN-trolEl Agente de Retencin y el Proveedor debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control:a) El Agente de Retencin abrir en su contabilidad

una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pa-gar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.

Asimismo, el Agente de Retencin deber llevar un Registro del Rgimen de Retenciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho regis-tro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas: 1. Fecha de la transaccin. 2. Denominacin y nmero del documento

sustentatorio.3. Tipo de transaccin realizada, tales como: com-

pras, ajustes a la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.

4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corres-ponda a la naturaleza de la transaccin.

5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada Proveedor.

El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin indi-vidual de cada transaccin.

El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los Proveedores, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

b) El Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta Impuesto Gene-ral a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

DISPoSIcIoNES FINAlES PrImerA.- eNTrADA eN VIGeNCIA DeL rGImeN De reTeNCIONeSEl Rgimen de Retenciones que establece la presente resolucin se aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 1 de junio del presente ao.SeGUNDA.- APrOBACIN DeL FOrmULArIO Y PDT IGV-reNTA meNSUALAprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de Retencin y los sujetos del IGV, respecti-vamente: a) PDT- Agentes de Retencin, Formulario Virtual

N 626.b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N 621

- versin 2.5.Los mencionados PDT estarn a disposicin de los deudores tributarios en Internet, en la siguiente pgina web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente ao. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet.

TerCerA.- DeSIGNACIN De AGeNTeS De reTeN-CINDesgnase como Agentes de Retencin del IGV a los contribuyentes sealados en el Anexo de la presente resolucin, los cuales operarn como tales a partir del 1 de junio del presente ao.De conformidad con el artculo 2 de la r.S. N 156-2007/SuNAt (11.08.07), se excluye como agentes de retencin del IGV a los suje-tos sealados en el Anexo 2 de la citada resolucin los mismos que dejarn de operar como tales a partir del 01.09.07.

CUArTA.- COmPrOBANTeS De PAGO De OPerACIONeS COmPreNDIDAS eN eL rGImeN De reTeNCIONeSLos comprobantes de pago que se emitan por opera-ciones gravadas con el IGV que se encuentran compren-didas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto.Regstrese, comunquese y publquese.



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rgimen de Percepciones del Impuesto General a las VentasLey N 29173 Publicada el 23 de diciembre del 2007 y vigente a partir del 02 de enero del 2008

ttulo PrElIMINAr

Artculo 1.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente Ley se entiende por:

a) Cdigo Tri-butario

: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.

b) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

c) Ley del IGV : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.

d) Ley del Im-puesto a la Renta

: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.

e) Ley General-de Aduanas

: Al Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo N 129-2004-EF y normas modificatorias.

f ) Reglamento de Compro-bantes de Pago

: Al Reglamento aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

g) Reglamen-to de la Ley General de Aduanas

: Al Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 11-2005-EF y normas modificatorias.

h) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes.

Los trminos que no tengan una definicin especial en esta Ley tendrn el significado y alcances sealados en la Ley del IGV.Cuando se mencionen artculos o ttulos sin sealar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente Ley. Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar el artculo o numeral al cual corresponde, se entender referido al artculo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.

Artculo 2.- oBJEtoLa presente Ley tiene por objeto establecer el marco normativo que regula los Regmenes de Percepciones del IGV.

ttulo IDISPoSIcIoNES GENErAlES

Artculo 3.- SuJEtoS Y SuPuEStoS quE PuEDEN SEr oBJEto DE PErcEPcIN3.1 Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por

el impuesto que causarn en sus operaciones pos-teriores cuando importen y/o adquieran bienes, el

mismo que ser materia de percepcin, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley.

3.2 Se presume que los sujetos que realicen las ope-raciones a que se refiere el numeral 3.1 con los agentes de percepcin, designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita.

A las percepciones efectuadas a sujetos que no tributan el referido impuesto les ser de aplicacin lo dispuesto en la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937 que aprob el Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado y normas mo-dificatorias, o en el numeral siguiente, segn sea el caso, sin perjuicio de la verificacin y/o fiscalizacin que realice la SUNAT.

3.3 Tratndose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del IGV, los montos percibidos sern devueltos de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario. Dicha devolucin deber ser efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles, y se efectuar agregndole el inters correspondiente en el perodo comprendido entre la fecha de ven-cimiento para la presentacin de la declaracin del agente de percepcin donde conste el monto percibido o en la que ste hubiera efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposicin del soli-citante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la Tasa de Inters Moratorio a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitante.

3.4 Los agentes de percepcin que efecten las per-cepciones indicadas en los numerales anteriores estn obligados a ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento, se aplicarn los inte-reses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario, as como las sanciones que correspon-dan, pudiendo la SUNAT ejercicio las acciones de cobranza que establece dicho dispositivo legal.

3.5 En el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin calculada conforme a los artculos 10, 16 y 19.

Artculo 4.- APlIcAcIN DE lAS PErcEP-cIoNES4.1 El cliente o importador, segn el rgimen que co-

rresponde a quien se le ha efectuado la percepcin, deducir del impuesto a pagar las percepciones



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que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.

4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percep-ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981.

4.3 El cliente o importador, segn el rgimen que co-rresponde a quien se le ha efectuado la percepcin, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV.

4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones facturadas tratndose de clientes o importadores, superen el cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones declaradas co-rrespondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, el cliente o el importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaracin, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV.

4.5 Lo sealado en el artculo 31 de la Ley del IGV ser de aplicacin incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las operaciones no comprendidas en los alcances del rgimen de percepciones respectivo, siempre que el monto percibido haya sido incluido en la decla-racin del cliente o importador, segn el rgimen, y el agente de percepcin hubiera efectuado el pago respectivo.

ttulo IIrEGMENES DE PErcEPcIN EN lA

ADquISIcIN DE BIENES

cAPtulo INormas Generales

Artculo 5.- NotAS DE DBIto Y crDItoLas notas de dbito y notas de crdito que modifi-quen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones materia de percepcin sern tomadas en cuenta para efecto de los regmenes de percepciones regulados en los captulos II y III del presente ttulo. Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar a una modificacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del

cliente en el perodo correspondiente. La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la percepcin que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepcin respecto de las cuales an no ha operado sta.

Artculo 6.- oPErAcIoNES EN MoNEDA EXtrANJErA6.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin,

en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin.

6.2 En los das en que no se publique los tipos de cam-bio sealados en el numeral anterior, se utilizar el ltimo publicado.

Artculo 7.- oPortuNIDAD DE lA PErcEP-cINEl agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Para tal fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro aqul en que se efecta la retribucin parcial o total de la operacin a favor del agente de percepcin. Si el cobro se efecta en especie, se considerar realizado en el momento en que se reciba o se tenga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias, el cobro se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha de celebracin del contrato respectivo.

Artculo 8.- coMPENSAcIN No PErMItI-DAEl agente de percepcin no podr compensar los crdi-tos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

cAPtulo IIrgimen de Percepciones aplicable a las

operaciones de Venta

Artculo 9.- MBIto DE APlIcAcINEl presente captulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes sealados en el Apndice 1, por el cual el agente de percepcin perci-bir del cliente un monto por concepto del IGV que este ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. La descripcin de los bienes que hace el Apndice 1



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es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la presente Ley a aquellos contenidos en las sub-partidas nacionales indicadas en dicho Apndice, salvo que expresamente se disponga lo contrario. Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrenda-do por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, se podrn incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que stos se encuentren clasificados en alguno de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas:

Ord. Cap. Designacin de la mercanca

1 1 Animales vivos.

2 2 Carne y despojos comestibles.

3 4

Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural; Productos comestibles de origen animal, no expresados ni comprendidos en otra parte.

4 10 Cereales.

5 11 Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten de trigo.

6 15

Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.

7 16Preparaciones de carne, pescado o crus-tceos, moluscos o dems invertebrados acuticos.

8 17 Azcares y artculos de confitera.

9 18 Cacao y sus preparaciones.

10 19Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche; productos de pastelera.

11 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes de plantas

12 21 Preparaciones alimenticias diversas.

13 22 Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre

14 24 Tabaco y sucedneos del tabaco elabo-rados.

15 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.


16 27Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacin; materias bituminosas; ceras minerales.

17 28

Productos qumicos inorgnicos; com-puestos inorgnicos u orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de metales de las tierras raras o de istopos.

18 30 Productos farmacuticos.

19 32

Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y barnices; mstiques; tintas

20 33Aceites esenciales y resinoides; prepa-raciones de perfumera, de tocador o de cosmtica

21 34

Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras pre-paradas, productos de limpieza, velas y artculos similares, pastas para modelar, ceras para odontologa y preparaciones para odontologa a base de yeso fraguable

22 39 Plstico y sus manufacturas.

23 40 Caucho y sus manufacturas.

24 41 Pieles (excepto la peletera).

25 42

Manufacturas de cuero; artculos de tala-bartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares; manufacturas de tripa.

26 43 Peletera y confecciones de peletera; pele-tera facticia o artificial.

27 48 Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartn.

28 64 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos Artculos.

29 68Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o ma-terias anlogas.

30 69 Productos cermicos.

31 70 Vidrio y sus manufacturas.

32 72 Fundicin, hierro y acero.

33 73 Manufacturas de fundicin, hierro o acero.



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34 82

Herramientas y tiles, artculos de cu-chillera y cubiertos de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn.

35 83 Manufacturas diversas de metal comn.

36 85

Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de grabacin o repro-duccin de sonido, aparatos de grabacin o reproduccin de imagen y sonido de televisin, y las partes y accesorios de estos aparatos

Artculo modificado por el artculo 7 del Decreto legislativo N 1119 (18.07.12). Vigente a partir del 01.08.12.

A tal efecto, se entiende por:a) Agente de percepcin, al vendedor de bienes

designado por Decreto Supremo de acuerdo con lo previsto en el artculo 13.

b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin.

Artculo 10.- IMPortE DE lA PErcEPcINEl importe de la percepcin del IGV ser deter-minado aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que se refiere el artculo 9 los por-centajes sealados mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).En el caso de que por la operacin sujeta a per-cepcin se emita un comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, de acuerdo con lo previsto en el artculo 13, se deber aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta.A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.

Artculo 11.- oPErAcIoNES EXcluIDAS DE lA PErcEPcINNo se efectuar la percepcin a que se refiere el pre-sente captulo en las operaciones:a) Respecto de las cuales se cumplan en forma con-

currente los siguientes requisitos:i. Se emita un comprobante de pago que otor-

gue derecho a crdito fiscal.ii. El cliente tenga la condicin de agente de

retencin del IGV o figure en el Listado de

entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.

El listado mencionado en el prrafo anterior se aprobar mediante decreto supremo refren-dado por el Ministro de Economa y Finanzas.

Para la elaboracin del listado se tendr en cuenta lo siguiente:1) La SUNAT elaborar la relacin de enti-

dades sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones le-galmente establecidas, entidades de au-xilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Naciona-les (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donacio-nes de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Em-bajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educa-tivas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, al ltimo da calendario del mes anterior de la publica-cin del Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:

1.1) Haber adquirido la condicin de no habi-do de acuerdo con las normas vigentes.

1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administracin Tributaria.

2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de auxilio mutuo y Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Naciona-les (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donacio-nes de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, deber verificar que:



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2.1) Por su intermedio no se hayan realizado hechos que hagan presumir la existencia de delito tributario o aduanero; o,

2.2) Las personas naturales que las repre-senten no se encuentren comprendidas en procesos en trmite o no cuenten con una sentencia condenatoria vigen-te por delito tributario o aduanero, por actos vinculados con dicha representa-cin.

3) Tratndose de las Entidades e Institucio-nes de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamen-tales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Rela-ciones Exteriores, sta remitir a la SUNAT para la elaboracin de la lista, la relacin de entidades inscritas en su registro que no se encuentren incluidas en alguna de las siguientes situaciones:

3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos y donaciones de la cooperacin tcnica internacional o aplicar los mismos a fines distintos para los cuales fueron propor-cionados.

3.2) Haber hecho uso prohibido, no autoriza-do o ilcito de facilidades, inmunidades y privilegios especficos concedidos por ley o reglamento cuando los mismos se hayan conseguido por actividades vinculadas a la cooperacin tcnica internacional no reembolsable.

3.3) Haber orientado los recursos de la coopera-cin tcnica internacional hacia actividades que afecten el orden pblico o perjudiquen la propiedad pblica o privada.

El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado, a travs de su portal en Internet, a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin.

La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes mencionado se verificar al momento en que se realiza el cobro.

Inciso a) modificado por el artculo 7 del Decreto legislativo N 1116 (07.07.12). Vigente a partir del 01.08.12.

b) Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales, de acuerdo a lo sealado en el artculo 12. Esta exclusin no ser de apli-cacin en el caso de los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.

c) De retiro de bienes considerado como venta.d) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-

ciones Tributarias con el Gobierno Central.f ) De venta de gas licuado de petrleo, despacha-

do a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

Artculo 12.- coNSuMIDor FINAl12.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar

como consumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser verificadas por el agente de percepcin al momento en que se realiza el cobro:a) El cliente sea una persona natural; y,b) El importe de los bienes adquiridos sea igual

o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por comprobante de pago. Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien. En el caso de los bienes sealados en el numeral 4 del Apndice 1, la condicin a que se refiere el presente inciso se considerar cumplida: i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petr-

leo hasta por dos (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros.

ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice a granel. En el caso de los bienes sealados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, la condicin a que se refiere el presente inciso se considerar cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de pago. Los importes esta-blecidos en el presente inciso podrn ser modificados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con opinin tcnica de la SUNAT.

Dichos importes podrn ser fijados en el rango comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT y cinco (5) UIT.

12.2 El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado en el numeral anterior, en los siguientes casos:



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a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.

b) Tratndose de operaciones de venta origi-nadas en la entrega de bienes en consig-nacin.

c) Cuando los bienes sean entregados o pues-tos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

Artculo 13.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DE AGENtES DE PErcEPcIN13.1 La designacin de los agentes de percepcin

a que se refiere el presente captulo, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opi-nin tcnica de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios: a) Para designacin: Se podr designar como

agentes de percepcin a aquellos sujetos que al menos el noventa por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no son con-sumidores finales; y, que no se encuentren en ninguna de las situaciones a que aluden los incisos b) y c) del presente numeral.

b) Para exclusin obligatoria:i. Que tenga la condicin de no habido

de acuerdo con las normas vigentes.ii. La SUNAT le hubiera comunicado o noti-

ficado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

c) Para exclusin facultativa:i. Que sea omiso a la presentacin de la

declaracin de percepciones de este rgimen durante tres (3) meses conse-cutivos.

ii. Que presente declaraciones de percep-ciones de este rgimen y no consigne percepciones efectuadas durante tres (3) meses consecutivos.

iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del ntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses conse-cutivos.

En dicho Decreto se sealar la fecha a partir de la cual operar la designacin o exclusin, segn corresponda.

13.2 Los sujetos designados como agentes de per-cepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tales.

Los sujetos excluidos como agentes de percepcin dejarn de efectuar la percepcin por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusin.

cAPtulo IIIrGIMEN DE PErcEPcIoNES APlIcABlE A lA

ADquISIcIN DE coMBuStIBlE

Artculo 14.- MBIto DE APlIcAcINEl presente captulo regula el Rgimen de Per-cepciones del IGV aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, por el cual el agente de percepcin percibir del cliente un monto por concepto del IGV, que este ltimo causar en sus operaciones posteriores.El cliente que adquiera dichos combustibles est obli-gado a aceptar la percepcin que corresponda. A efecto del presente captulo se entiende por:a) Agente de Percepcin, a todo aquel sujeto que

acta en la comercializacin de combustibles lquidos derivados del petrleo.

b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepcin cualquiera de los combustibles lquidos derivados del petrleo, excluyndose a los siguientes:i. Otro agente de percepcin.ii. Consumidor directo que cuente con registro

habilitado en la Direccin General de Hidro-carburos.

iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido.

c) Combustibles lquidos derivados del petrleo, a aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos deriva-dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modifica-torias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).

Artculo 15.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DEl AGENtE DE PErcEPcINLa designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-



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noma y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, considerando como criterio para:a) La designacin: Se podr designar como agentes

de percepcin a aquellos sujetos que se encuen-tren registrados como mayoristas de combusti-ble en la Direccin General de Hidrocarburos (DGH).

b) La no designacin o exclusin, que sean contribu-yentes que se encuentren en cualquiera de los siguientes casos:i. Que estn excluidos del registro de mayo-

ristas de combustibles de la DGH.ii. Que tengan deuda tributaria (excepto

multas e intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 del Cdigo Tributario) por un importe mayor al veinte por ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos y devoluciones promedio mensual de los ltimos seis perodos tri-butarios.

iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pendiente de cancelacin, respecto de los tributos retenidos o percibidos, en por lo menos tres (3) perodos dentro de los ltimos doce (12) meses.

iv. Que no hubieran cumplido con el pago oportuno del ntegro de lo retenido o per-cibido durante tres (3) meses consecutivos.

v. Que tengan la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.

vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notifi-cado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

viii. Que se encuentren en proceso de disolu-cin, liquidacin o extincin. La exclusin se realizar de manera obligatoria, salvo en el caso sealado en el acpite iv. en que la exclusin ser facultativa. Los sujetos designados como agentes de percepcin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indi-cado en el respectivo decreto supremo.

Artculo 16.- IMPortE DE lA PErcEPcINEl importe de percepcin del impuesto ser de-terminado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber en-contrarse en un rango de 0,5% a 2%. A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la opera-cin. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje

de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.

ttulo IIIrGIMEN DE PErcEPcIoNES A lA

IMPortAcIN DE BIENES

Artculo 17.- MBIto DE APlIcAcINEl presente Ttulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT, como agente de percepcin, percibir del importador un monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones posteriores. A efecto del presente Ttulo se entiende por:a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las

operaciones de importacin antes indicadas.b) DUA, a la Declaracin nica de Aduanas.c) DSI, a la Declaracin Simplificada de Importa-

cin.

Artculo 18.- oPErAcIoNES EXcluIDASNo se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la importacin definitiva:a) Derivada de regmenes de importacin tem-

poral para reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.

b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los Es-tados Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 067-2006-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.

c) Realizada por quienes sean designados como agentes de retencin del IGV.

d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de la presente Ley.

f ) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.

g) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Cons-tancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.



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in S t i t u t o Pa c f i c oD-11-1

Artculo 19.- MtoDoS PArA DEtErMINAr El MoNto DE lA PErcEPcIN19.1 El monto de la percepcin del IGV ser determi-

nado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse comprendido dentro de un rango de 2% a 5%. Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador: a) Nacionalice bienes usados.b) No se encuentre en el supuesto del inciso a)

ni en los supuestos detallados en el numeral 19.2.

19.2 Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:a) Tenga la condicin de no habido de acuerdo

con las normas vigentes.b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado

la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Admi-nistracin Tributaria.

c) Hubiera suspendido temporalmente sus activi-dades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

d) No cuente con nmero de RUC o, tenindolo, no lo consigne en la DUA o DSI.

e) Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV.

19.3 Tratndose de la importacin de bienes consi-derados como mercancas sensibles al fraude, se aplicar lo siguiente:19.3.1 El monto de la percepcin del IGV se deter-

minar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

a) Aplicar el porcentaje que corres-ponda de acuerdo a lo sealado en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el importe de la operacin que se de-termine conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4.

b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn la unidad de medida consignada en la decla-racin aduanera.

El monto fijo que corresponda a cada bien ser el que se establezca para la subpartida nacional que lo contenga, conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3.

19.3.2 Los bienes considerados como mercancas sensibles al fraude son aquellos que se encuentran clasificados en subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de declaracin incorrecta o incompleta del valor.

Para la determinacin de las referidas subpartidas nacionales se consideran los siguientes criterios, teniendo en cuenta la informacin de los ltimos tres (3) aos anteriores a aquel en que se apruebe o modifique la referida relacin:

a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor realizados durante el despacho, por cada subpartida nacio-nal.

b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero de veces que se realiz ajustes de valor durante el despacho, por cada subpar-tida nacional.

c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre nmero de declaraciones con-troladas: Es la proporcin que existe entre el nmero de declaraciones ajustadas y el nmero de declaraciones controladas (canales naranja y rojo) du-rante el despacho, por cada subpartida nacional.

d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la proporcin que existe entre la suma de los ajustes de valor realizados y la suma del valor FOB controlado (canales naranja y rojo), du-rante el despacho por cada subpartida nacional.

e) Denuncias e Investigaciones: Se tomar en cuenta aquellas denun-cias de terceros y/o investigaciones realizadas de oficio en las cuales la SUNAT ha determinado tributos y/o recargos dejados de pagar.

La relacin de las subpartidas nacio-nales a que se refieren los prrafos an-teriores, as como su modificacin, se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econo-ma y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2) aos.

19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los porcentajes sealados en los numerales 19.1 y 19.2, segn corres-ponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:

a) El valor FOB referencial del bien con-siderado como mercanca sensible al fraude, ms la mediana del flete unitario de la subpartida nacional, ms



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el resultado de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho valor FOB referencial.

b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos arancelarios sobre el monto determinado en el inciso anterior.

c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto Selectivo al Consumo (al valor) sobre la suma de las can-tidades que resulten de los incisos anteriores.

d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la suma de las canti-dades que resulten de los incisos anteriores.

A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado como mercanca sensible al fraude se determina a nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana analizados por SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalizacin o estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la aplicacin de anlisis estadsticos.

La metodologa para obtener el valor FOB referencial y la relacin de los montos fijos, as como su modificacin, se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2) aos.

Numeral 19.3 modificado por el artculo 7 del Decreto legislativo N 1116 (07.07.12). Vigente a partir del 01.08.12.

19.4 A efecto del presente artculo, se entiende como importe de la operacin al valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y com-pensatorios.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adi-cional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100,00).

19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA que impliquen la aplica-cin de un mtodo distinto al utilizado sern tomadas en cuenta para la determinacin del

monto de la percepcin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).

Artculo 20.- tIPo DE cAMBIo APlIcABlEPara efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha de numeracin de la DUA o DSI.En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado, se utilizar el ltimo publicado.

Artculo 21.- oPortuNIDAD DE lA PErcEP-cINLa SUNAT efectuar la percepcin del IGV con an-terioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere el artculo 173 de la Ley General de Adua-nas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin, salvo aquellos casos en los que el pago de dicha percep-cin se encuentre garantizado de conformidad con el artculo 160 de la Ley General de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago ser en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la obligacin tributaria aduanera, conforme a lo sealado en el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 150 de la Ley General de Aduanas.Artculo sustituido por la nica Disposicin complementaria Modi-ficatoria del D. leg. N 1053 (27.06.08).

DISPoSIcIoNES FINAlES

PrImerA.- VIGeNCIALa presente Ley entrar en vigencia el primer da calen-dario del mes siguiente al de su publicacin.

SeGUNDA.- OBLIGACIONeS FOrmALeSLos sujetos comprendidos en la presente Ley deben cumplir con las obligaciones referidas a documentos sustentatorios de la percepcin, declaracin y pago, cuentas y registros de control y comprobantes de pago establecidos por la SUNAT. Lo dispuesto en la presente Ley no modifica las facultades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y dems obliga-ciones formales que debern cumplir los agentes de percepcin y los sujetos percibidos.



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DISPoSIcIoNES trANSItorIAS

PrImerA.- DeSIGNACIN De AGeNTeS De Per-CePCINSe designan como agentes de percepcin de los regmenes de percepciones del IGV regulados en los Ttulos II y III a todos aquellos sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley se encuentren actuando como tales en virtud de designaciones efectuadas mediante Resoluciones de Superintendencia.

SeGUNDA.- ImPOrTe De LAS PerCePCIONeSHasta que se dicten los Decretos Supremos que establezcan los porcentajes o montos fijos para determinar el importe de las percepciones del IGV aplicables a los regmenes sealados en los Ttulos II y III, el monto de dicho importe se calcular: a) Tratndose del rgimen aplicable a la adquisicin

de combustible, conforme a lo establecido por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT y normas modificatorias.

b) Tratndose del rgimen aplicable a la importa-cin de bienes, conforme a lo establecido por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT y normas modificatorias.

c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones de venta, conforme a lo establecido por el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

TerCerA.- PerCePCIONeS A CONTrIBUYeNTeS DeL NUeVO rGImeN NICO SImPLIFICADOLo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937, modificada por la presente Ley, ser de aplicacin a aquellas solicitudes de devolucin pendientes de resolucin y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el artculo 163 del Cdigo Tributario a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley.

DISPoSIcIoNES MoDIFIcAtorIAS

PrImerA.- APLICACIN De reTeNCIONeS Y Per-CePCIONeSSustityase el artculo 31 de la Ley del IGV, por el texto siguiente:

Artculo 31.- reTeNCIONeS Y PerCePCIONeSLas retenciones o percepciones que se hubieran efec-tuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn del Impuesto a pagar. En caso de que no existieran

operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el contri-buyente podr: a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplica-

das a los meses siguientes. b) Si las retenciones o percepciones no pudieran

ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo proce-der hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho perodo conste el saldo cuya evolucin se solicita. La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la devolucin.

c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la D-cimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del perodo siguiente a aqul en que se generaron las retenciones o percepciones no aplicadas.

SeGUNDA.- PerCePCIONeS A CONTrIBUYeNTeS DeL NUeVO rGImeN NICO SImPLIFICADOSustityase el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937, por el texto siguiente:2. El contribuyente podr solicitar la devolucin de

las percepciones acumuladas no compensadas en la forma y condiciones que establezca la Admi-nistracin Tributaria, aplicando el inters a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario, calcu-lado desde la fecha de presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente aquel en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitante.

TerCerA.- OPerACIONeS exONerADAS DeL ImPUeSTO A LAS TrANSACCIONeS FINANCIerASSustityase el inciso b) del Apndice de la Ley N 28194, por el siguiente texto:b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas

exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli-gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.



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D-15D-13

La exoneracin a que se refiere el prrafo pre-cedente respecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato de una norma legal, deban cobrar montos por con-cepto del referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.

DISPoSIcIoNES coMPlEMENtArIAS DEroGAtorIAS

PrImerA.- DerOGATOrIA De LOS ArTCULOS 1 Y 3 De LA LeY N 28053Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artculos 1 y 3 de la Ley N 28053.

SeGUNDA.- DerOGATOrIA DeL NUmerAL 2 De LA PrImerA DISPOSICIN FINAL DeL TexTO NICO OrDeNADO DeL DeCreTO LeGISLATIVO N 940Al entrar en vigencia la presente Ley, dergase el nu-meral 2 de la Primera Disposicin Final del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF.Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.En Lima, a los veintin das del mes de diciembre de dos mil siete.

A P N D I C e 1reLACIN De BIeNeS CUYA VeNTA eST SUJeTA AL

rGImeN De PerCePCIN DeL IGV reFereNCIA BIeNeS COmPreNDIDOS eN eL rGImeN

referencia Bienes comprendidos en el rgimen

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln).Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:2201.10.00.11/2201.90.00.10 y2201.90.00.90/2202.90.00.00

3 Cerveza de malta.Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00

4 Gas licuado de petrleo.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00

5 Dixido de carbono.Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00

6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias.

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10

7 Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET).

Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00

8 Tapones, tapas, cpsulas y dems disposi-tivos de cierre.

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00

referencia Bienes comprendidos en el rgimen10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapo-

nes roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal Comn.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

11 Trigo y morcajo (tranquilln).Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00

12 Bienes vendidos a travs de catlogos.

Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efecte por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin

13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15 Productos laminados planos; alambrn; barras, perfiles; alambre, tiras, tubos; acce-sorios de tuberas, cables, trenzas, eslingas y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares, de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre; tor-nillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundicin, hierro o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos, de hierro o acero; artculos de higiene o tocador, y sus partes, de fundicin, hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero.(*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:7208.10.10.00/7217.90.00.00,7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00,7 3 1 8 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 7 3 1 8 . 2 9 . 0 0 . 0 0 y 7323.10.00.00/7326.90.90.00.

16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos similares; mrmol, travertinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems piedras; pizarra natural trabajada y manu-facturas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso armadas.(*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguien-tes subpartidas nacionales:6801.00.00.00, 6802.10.00.00,6802.21.00.00/6803.00.00.00,6 8 1 0 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 6 8 1 0 . 9 9 . 0 0 . 0 0 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17 Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierras silceas anlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, orna-mentos arquitectnicos y dems artculos para construccin; tubos, canalones y accesorios de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural; cntaros y recipientes similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas para lavar), lavabos, pedestales de lavado, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares para usos sanitarios).(*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:6901.00.00.00/6906.00.00.00,6909.11.00.00/6909.90.00.00;6910.10.00.00/6910.90.00.00.

18 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems parte de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.(*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguien-tes subpartidas nacionales:2001.10.00.00/2009.90.00.00.

19 Discos pticos y estuches porta discos

Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

(*) Numeral modificado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13)

ac tualizacin mayo 2013



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D-14

1 Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepcin slo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

referencia Bienes comprendidos en el rgimen

20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, pato, ganso, pintada).(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:0207.11.00.00/0207.60.00.00.

21 Productos lcteos con adicin de azcar u edulcorante, yogur, mantequillas y quesos.(**)

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales:0402.10.10.00/0403.90.90.90,0405.10.00.00/0406.90.90.00.

22 Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:1507.10.00.00/1514.99.00.00,1515.21.00.00/1515.29.00.00,1516.10.00.00/1517.90.00.00.

23 Preparaciones de carne, pescado o de crus-tceos, moluscos o dems invertebrados acuticos que comprenden incluso los embutidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones.(**)


24 Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate blanco), como el chicle y dems gomas de mascar.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpar-tidas nacionales:1704.10.10.00/1704.90.90.00.

25 Chocolate y dems preparaciones alimen-ticias que contengan cacao.(**)


26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales obtenidos por infiado o tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadera, pastelera o galletera.(**)


27 Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes, complementos y suplementos alimenticios.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:2 1 0 1 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 2 1 0 1 . 3 0 . 0 0 . 0 0 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00.

28 Cigarros, tabaco y sucedneos.(**)Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:2402.10.00.00/2403.99.00.00.

29 Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos).(**)


30 Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. 1103.(**)

Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y 2837.11.10.00/2837.19.00.00.

31 Productos farmacuticos.(**)Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3003.10.00.00/3006.92.00.00.

32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00.

33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar.(**)Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3401.11.00.00/3402.90.99.00,3404.20.00.00/3407.00.90.00.

34 Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e higi-nicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y artculos de higiene o tocador; artculos para la cons-truccin y dems manufacturas de plstico y manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:3916.10.00.00/3922.90.00.00,3923.21.00.00 y 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00,3924.10.10.00/3926.90.90.90.

referencia Bienes comprendidos en el rgimen30 Bienes considerados como insumos

qumicos que pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. 1103.(**)

Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y 2837.11.10.00/2837.19.00.00.

31 Productos farmacuticos.(**)Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3003.10.00.00/3006.92.00.00.

32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00.

33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar.(**)Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:3401.11.00.00/3402.90.99.00,3404.20.00.00/3407.00.90.00.

34 Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y dems for-mas planas; baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y artculos de higiene o tocador; artculos para la construccin y dems manufac-turas de plstico y manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:3916.10.00.00/3922.90.00.00,3923.21.00.00 y 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00,3924.10.10.00/3926.90.90.90.

35 Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumticos y protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir, guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir para cualquier uso y otros).(**)


36 Pieles (excepto la peletera) y cueros.(**)Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4101.20.00.00/4115.10.00.00.

37 Manufactura de cuero; artculos de tala-bartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares y manufacturas de tripa.(**)


38 Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o artificial.(**)


39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos escolares, de oficina y dems papelera, entre otros.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4802.10.00.00/4802.56.10.90,4802.62.00.10/4802.62.00.90,4816.20.00.00/4818.90.00.00,4820.10.00.00/4821.90.00.00,4823.20.00.10/4823.90.90.10.

40 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos.(**)


41 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn.(**)


(**) Numeral incorporado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13)

(**) Numeral incorporado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13)



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D-17

A P N D I C e 2PArTIDAS exCLUIDAS De LA PerCePCIN DeL IGV eN OPerACIONeS De ImPOrTACIN

ord. PartidaArancelaria





1 1021000000 2 1029090000 3 3102101000 4 3104300000 5 3105300000 6 8205900000 7 8206000000 8 8207132000 9 8207192100 10 8207193000 11 8207131000 12 8207132000 13 8207133000 14 8207139000 15 8207191000 16 8207192100 17 8207192900 18 8207193000 19 8207198000 20 8207600000 21 8208900000 22 8402120000 23 8402190000 24 8402200000 25 8402900000 26 8404200000 27 8405100000 28 8406100000 29 8406820000 30 8406900000 31 8410120000 32 8410130000 33 8410900000 34 8411990000 35 8412390000 36 8412909000 37 8413190000 38 8413400000 39 8413500000 40 8413701100 41 8413701900 42 8413702100 43 8413702900 44 8413819000 45 8414100000 46 8414309900 47 8414409000 48 8414590000 49 8414802200 50 8414802300 51 8414809000 52 8414901000 53 8414909000 54 8415109000 55 8415819000 56 8415824000 57 8415839000 58 8416100000 59 8416202000 60 8416900000 61 8417100000 62 8417201000 63 8417209000 64 8417803000 65 8417900000 66 8418610000 67 8418691100 68 8418699100 69 8418699200 70 8418699300 71 8418699990 72 8418991000 73 8419200000 74 8419320000 75 8419391000 76 8419399100 77 8419399900 78 8419400000 79 8419509000 80 8419600000 81 8419810000 82 8419891000 83 8419899100 84 8419899300 85 8419899900 86 8419909000 87 8420109000 88 8421120000 89 8421192000 90 8421199000 91 8421219000 92 8421220000 93 8421299000

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D-15ac tualizacin mayo 2013

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