2016 Guia Referencia Contable y Tributaria

GUA DEREFERENCIACONTABLE Y TRIBUTARIA

GUA DEREFERENCIACONTABLE Y TRIBUTARIA

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Descripcin y plazos 2016 de los impuestos nacionales

Indicadores, tarifas y vencimientos que han de tenerse en cuenta en el 2016

Centro de Atencin al Suscriptor (CAS) PBX:Bogot (091) 7446402Barranquilla (095) 3854956Cali (092) 4854646Medelln (094) 6040737 Celulares:Avantel: 350 666 3901 / 350 666 3902350 666 3903 / 350 666 3904Claro: 313 634 6468 / 314 708 5093Tigo: 300 251 6123 / 300 543 3397 OficinaCiudad JardnCarrera 101 No. 15A - 52Cali / Valle del CaucaColombia / Sur Amrica

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GUA DEREFERENCIACONTABLE Y

TRIBUTARIA 2016

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Gua de Referencia Contable y Tributaria 20167 edicin.ISBN 978-958-98635-9-6Editora actualicese.com

Autor: Jose Hernando Zuluaga M.

Colaboradores: Diana Paola Luna, Sandra Escobar, Paula Ruiz, Maria Rita Martnez y Sandra Acosta Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta publicacin con fines comerciales

Enero del 2016

Cali - Colombia

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CONTENIDO

Contenido

Pg.

Prlogo ....................................................................................................................7

Impuesto sobre la Renta y Complementario ........................................................8A. Rgimen Tributario Especial ................................................................................8B. Grandes Contribuyentes ......................................................................................9C. Personas jurdicas y dems contribuyentes ..................................................... 11D. Personas Naturales .......................................................................................... 12E. Instituciones financieras intervenidas .............................................................. 15F. Cambio en titular de la inversin extranjera .................................................... 15

Ingresos y Patrimonio .......................................................................................... 16

Impuesto a la Riqueza e Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria .............................................................................................................. 18

Declaracin Anual de Activos en el Exterior ..................................................... 20

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE y Anticipo de la Sobretasa del CREE .......................................................................................... 22

Declaracin informativa y documentacin comprobatoria de Precios de Transferencia ........................................................................................................ 25

Impuesto sobre las Ventas .................................................................................. 26Declaracin y pago bimestral del IVA ................................................................... 27Otros contribuyentes del IVA con declaracin bimestral ..................................... 27Declaracin y pago cuatrimestral del IVA ............................................................. 28Declaracin y pago del IVA anual, y plazo para el pago de los anticipos ............. 28Declaracin y pago bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico ...... 29

Impuesto Nacional al Consumo .......................................................................... 30Bienes y servicios que generan el INC .................................................................. 30Base Gravable del INC .......................................................................................... 31Declaracin y pago bimestral ............................................................................... 32Declaracin Simplificada ....................................................................................... 33

Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementario, Timbre e IVA ... 34Retenedores que tengan ms de 100 sucursales o agencias .............................. 36

Autorretencin del CREE ..................................................................................... 37Declaracin y pago mensual ................................................................................. 37Declaracin y pago cuatrimestral ......................................................................... 38

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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2016

Pg.

Gravamen a los Movimientos Financieros (Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria) .................................... 39

Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ...................................................... 41

Impuesto sobre Vehculos Automotores 2016 .................................................. 43

Informacin Exgena Tributaria ......................................................................... 45Otros vencimientos de informacin ..................................................................... 46

Reportes a la Superintendencia de Sociedades ................................................. 47Reportes bajo Estndares Internacionales ........................................................... 47Reportes bajo norma local .................................................................................... 48Informe de prcticas empresariales ..................................................................... 49

Obligaciones Laborales ........................................................................................ 50Cesantas e Intereses a las Cesantas .................................................................... 50Prima de Servicios ................................................................................................. 51Vacaciones ............................................................................................................ 51

Responsabilidades Comerciales .......................................................................... 53Renovacin de la Matrcula Mercantil .................................................................. 53Presentacin de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas de Socios .................................................................................................... 53

Inscripcin y Actualizacin ante la Junta Central de Contadores ..................... 55Procesos para los contadores personas naturales ............................................... 55Procesos para las sociedades de contadores pblicos......................................... 56

Expedicin de certificados por parte del agente retenedor ............................. 57Impuesto sobre la Renta y Complementario y Gravamen a los Movimientos Financieros ............................................................................................................ 57Impuesto sobre las Ventas ................................................................................... 57Impuesto de Timbre ............................................................................................. 57

Anexos .................................................................................................................. 58Retencin en la fuente aplicable en el ao gravable 2016 .................................. 59Indicadores, tarifas y vencimientos a tener en cuenta para el 2016 ................... 65Informacin laboral 2016 ..................................................................................... 70Tasa Representativa del Mercado TRM 2015 .................................................. 72Histrico del ndice de Precios al Consumidor 2015 ............................................ 73Indicadores bsicos para tener en cuenta en el 2016 ......................................... 74Histrico del Salario Mnimo y Auxilio de Transporte aos 1990 - 2016 .............. 84Requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado del IVA en el 2016 ............ 85

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Gua de Referencia Contable y Tributaria para el ao 2016

El contenido de esta publicacin incluye la descripcin detallada de los plazos para cumplir con las responsabilidades relacionadas con los impuestos nacionales como son el impuesto sobre la renta y complementario, ingresos y patrimonio de algunas entidades no contribuyentes del impuesto de renta y algunas obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio, impuesto a la riqueza, normalizacin tributaria, declaracin de activos en el exterior, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, anticipo de la sobretasa del CREE, precios de transferencia, impuesto sobre las ventas, impuesto nacional al consumo, retencin en la fuente a ttulo de renta, timbre e IVA, autorretencin del CREE, GMF, impuesto nacional a la gasolina y ACPM, informacin exgena, impuesto sobre vehculos automotores; adems contiene los plazos para la expedicin de certificados por parte del agente retenedor, y reportes a la Superintendencia de Sociedades.

Hemos detallado tambin aspectos relacionados con obligaciones laborales, responsabilidades comerciales y nuevas tarifas de la Junta Central de Contadores; finalizando con indicadores bsicos para el 2016, la tasa representativa del mercado del 2015 y el IPC al consumidor al 31 de diciembre del 2015, todos elementos de gran importancia para el quehacer profesional.

Con esta gua, Editora actualicese.com busca facilitar el trabajo de contadores pblicos y de aquellas personas que requieran tener a mano, herramientas tiles que contengan los nuevos cambios normativos para el cumplimiento oportuno de las obligaciones inherentes a sus declaraciones tributarias.

Prlogo

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOArtculos 6 a 8, 11 a 15, 17 y 18 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015

A. Rgimen Tributario Especial

Existen algunos contribuyentes que con respecto al impuesto sobre la renta y complemen-tario reciben un tratamiento especial, pues por su naturaleza, desarrollan actividades que el Gobierno considera de inters para la comunidad; dichos contribuyentes pertenecen al rgimen tributario especial, y dentro de ellos se encuentran:

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambien-tal, o programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, excep-tuando las mencionadas en el artculo 23 del ET.

Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colo-cacin de recursos financieros, y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Super-intendencia Financiera de Colombia.

Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus activida-des industriales y de mercadeo.

Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado su-perior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas.

El Fondo de Garantas de entidades cooperativas.

Las entidades antes sealadas que no se encuentren catalogadas como Grandes Contribu-yentes, debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario y realizar el respectivo pago en dos cuotas iguales; de acuerdo con el artculo 12 del Decreto 2243 del 2015, los plazos para la presentacin y pago de la declaracin de renta de los contribuyentes del rgimen tributario especial correspondiente al ao gravable 2015, co-mienzan el 8 de marzo del 2016, y vencen atendiendo los dos ltimos dgitos del NIT que constan en el certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, en las fechas que se mencionan a continuacin:

Declaracin y pago primera cuota

Si los dos ltimos dgitos del NIT son

Hasta el daSi los dos ltimos

dgitos del NIT sonHasta el da

96 al 00 12 de abril del 2016 46 al 50 26 de abril del 201691 al 95 13 de abril del 2016 41 al 45 27 de abril del 201686 al 90 14 de abril del 2016 36 al 40 28 de abril del 201681 al 85 15 de abril del 2016 31 al 35 29 de abril del 2016

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76 al 80 18 de abril del 2016 26 al 30 02 de mayo del 201671 al 75 19 de abril del 2016 21 al 25 03 de mayo del 201666 al 70 20 de abril del 2016 16 al 20 04 de mayo del 201661 al 65 21 de abril del 2016 11 al 15 05 de mayo del 201656 al 60 22 de abril del 2016 06 al 10 06 de mayo del 201651 al 55 25 de abril del 2016 01 al 05 10 de mayo del 2016

Pago segunda cuota

Si el ltimo dgito del NIT es Hasta el da


0 09 de junio del 2016 5 16 de junio del 20169 10 de junio del 2016 4 17 de junio del 20168 13 de junio del 2016 3 20 de junio del 20167 14 de junio del 2016 2 21 de junio del 20166 15 de junio del 2016 1 22 de junio del 2016

B. Grandes Contribuyentes

A travs de la Resolucin 000267 de diciembre 30 del 2014 el director de la DIAN decidi retirar del listado de Grandes Contribuyentes a 42 personas jurdicas, con efectos a partir de enero 1 del 2015, debido a que entraron en procesos de liquidacin, o de concordato, o acuerdo de reestructuracin o reorganizacin, o incluso por razn de no hallarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.

Al mismo tiempo, decidi agregar a la lista a otros 347 nuevos contribuyentes, entre perso-nas jurdicas y naturales, pues al efectuarse el estudio exigido en el artculo 2 de la Resolu-cin 0027 de enero del 2014 se comprob que a dichos contribuyentes les aplic, con base en la informacin del ao gravable 2013, alguno de los 8 criterios fijados en el artculo 1 de esta misma resolucin.

Por consiguiente, por el ao gravable 2015 son considerados como Grandes Contribuyen-tes los sealados en la Resolucin 0041 de enero 30 del 2014, incluyendo los nuevos 347 contribuyentes mencionados en la Resolucin 00267 de diciembre 30 del 2014, y sin incluir a los 42 que fueron retirados por la misma.

La presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario del ao gravable 2015 para los grandes contribuyentes, inicia el 8 de marzo del 2016 y vence entre el 12 y el 25 de abril del mismo ao; para saber el plazo mximo se debe atender al ltimo digito del NIT del declarante que consta en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verifi-cacin. El pago del impuesto de renta se realizar en tres cuotas, de las cuales la segunda ir acompaada de la declaracin del impuesto. Los plazos para el pago de las cuotas y la respectiva declaracin, se encuentran establecidos en el artculo 11 del Decreto 2243 del 2015, y son:

Impuesto sobre la Renta y Complementario

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Pago primera cuota



0 09 de febrero del 2016 5 16 de febrero del 20169 10 de febrero del 2016 4 17 de febrero del 20168 11 de febrero del 2016 3 18 de febrero del 20167 12 de febrero del 2016 2 19 de febrero del 20166 15 de febrero del 2016 1 22 de febrero del 2016

Es importante que el contribuyente tenga en cuenta que el valor de la primera cuota no puede ser inferior al 20% del impuesto pagado por el ao gravable 2014. Cuando se liquide el impuesto y el anticipo definitivo en la declaracin del ao gravable 2015, del valor a pagar se deber restar lo pagado en la primera cuota, y el saldo se debe cancelar en dos cuotas iguales, es decir:

Declaracin y pago

Segunda cuota: 50% del saldo

Tercera cuota: 50% del saldo

Otro aspecto importante, es que si al momento del pago de la primera cuota el contribu-yente ya tiene elaborada la declaracin del ao gravable 2015, y esta arroja saldo a favor, tendr la libertad de no realizar el pago de la primera cuota antes mencionada; sin embar-go, l ser responsable si al momento de la presentacin de la declaracin se genera un salgo a pagar.

Las fechas para la presentacin de la declaracin y el pago de la segunda y tercera cuota, son:

Declaracin y pago segunda cuota



0 12 de abril del 2016 5 19 de abril del 20169 13 de abril del 2016 4 20 de abril del 20168 14 de abril del 2016 3 21 de abril del 20167 15 de abril del 2016 2 22 de abril del 20166 18 de abril del 2016 1 25 de abril del 2016

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Pago tercera cuota




C. Personas jurdicas y dems contribuyentes

En el artculo 12 del Decreto 2243 del 2015 se establecieron los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario de las personas jurdicas incluyendo el sector cooperativo, y cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar; de acuerdo con dicho artculo, la declaracin y el pago de la primer cuota inicia el 8 de marzo del 2016 y vence dependiendo de los dos ltimos dgitos del NIT que aparecen en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente manera:





96 al 00 12 de abril del 2016 46 al 50 26 de abril del 201691 al 95 13 de abril del 2016 41 al 45 27 de abril del 201686 al 90 14 de abril del 2016 36 al 40 28 de abril del 201681 al 85 15 de abril del 2016 31 al 35 29 de abril del 201676 al 80 18 de abril del 2016 26 al 30 02 de mayo del 201671 al 75 19 de abril del 2016 21 al 25 03 de mayo del 201666 al 70 20 de abril del 2016 16 al 20 04 de mayo del 201661 al 65 21 de abril del 2016 11 al 15 05 de mayo del 201656 al 60 22 de abril del 2016 06 al 10 06 de mayo del 201651 al 55 25 de abril del 2016 01 al 05 10 de mayo del 2016

Como se puede observar, para la declaracin y pago de la primer cuota, las fechas se es-tablecieron nuevamente, obedeciendo a los dos ltimos dgitos del NIT que aparecen en el RUT, igualmente sin tener en cuenta el dgito de verificacin. Sin embargo, para el pago de la segunda cuota, se debe considerar solamente el ltimo dgito del RUT, tal como se muestra a continuacin:


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Pago segunda cuota




D. Personas Naturales

Para saber si una persona natural es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementario, y por tanto obligada a presentar la declaracin de dicho impuesto por el ao gravable 2015, se deben verificar una serie de requisitos y topes, dependiendo de la categora en la cual se encuentre ubicada, tal como explicamos a continuacin:

Empleados. Se consideran contribuyentes declarantes quienes, de sus ingresos tota-les, hayan obtenido el ochenta por ciento (80%) o ms, en la prestacin de servicios de manera personal, o en la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin, o en la prestacin de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcni-cos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maqui-naria o equipo especializado, y que adems superen cualquiera de los siguiente topes:

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2015 exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $127.256.000*.

Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $39.591.000*.

Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT, equivalentes en pesos a $79.181.000*.

Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT, equivalentes en pesos a $79.181.000*.

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversio-nes financieras, exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes en pesos a $127.256.000*.

Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.

* Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2015 ($28.279).

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Trabajadores por cuenta propia residentes. Se consideran contribuyentes declaran-tes cuando del total de sus ingresos, el ochenta por ciento (80%) o ms provengan de la realizacin de alguna de las actividades econmicas mencionadas en el Decreto 1473 del 05 de agosto del 2014, y adems, superen alguno de los siguientes montos:

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2015 exceda de

cuatro mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $127.256.000*.

Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable superen las mil cua-trocientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $39.591.000*.



Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inver-siones financieras, exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes en pesos a $127.256.000*.


Que les hubieren practicado retencin en la fuente.


Dems personas naturales residentes y asimiladas a estas, que no se encuentren clasificadas dentro de las categoras de empleados o trabajadores por cuenta pro-pia. Sern considerados como contribuyentes declarantes cuando cumplan alguno de los siguientes requisitos:

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2015 exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $127.256.000*.

Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalen-tes en pesos a $39.591.000*.



Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inver-siones financieras, exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes en pesos a $127.256.000*.


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En consecuencia, las personas naturales que dependiendo de su categora cumplan con los requisitos mencionados para cada una de ellas, debern, por el ao gravable 2015, presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario, en los formula-rios que para tal fin destine la DIAN, y realizar el pago del impuesto a cargo en una sola cuota. De acuerdo con el artculo 14 del Decreto 2243 del 2015, las fechas para la presen-tacin de dicha declaracin, independientemente del sistema utilizado para el clculo del impuesto aplicable para las distintas categoras de contribuyentes personas naturales, inician el 8 de marzo del 2016 y finalizan, dependiendo de los dos ltimos dgitos del NIT que consta en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente manera:

Declaracin y pago en una sola cuota

Si los dos ltimos dgitos del NIT

sonHasta el da

Si los dos ltimos dgitos del NIT

sonHasta el da

99 y 00 09 de agosto del 2016 49 y 50 14 de septiembre del 201697 y 98 10 de agosto del 2016 47 y 48 15 de septiembre del 201695 y 96 11 de agosto del 2016 45 y 46 16 de septiembre del 201693 y 94 12 de agosto del 2016 43 y 44 19 de septiembre del 201691 y 92 16 de agosto del 2016 41 y 42 20 de septiembre del 201689 y 90 17 de agosto del 2016 39 y 40 21 de septiembre del 201687 y 88 18 de agosto del 2016 37 y 38 22 de septiembre del 201685 y 86 19 de agosto del 2016 35 y 36 23 de septiembre del 201683 y 84 22 de agosto del 2016 33 y 34 26 de septiembre del 201681 y 82 23 de agosto del 2016 31 y 32 27 de septiembre del 201679 y 80 24 de agosto del 2016 29 y 30 28 de septiembre del 201677 y 78 25 de agosto del 2016 27 y 28 29 de septiembre del 201675 y 76 26 de agosto del 2016 25 y 26 30 de septiembre del 201673 y 74 29 de agosto del 2016 23 y 24 03 de octubre del 201671 y 72 30 de agosto del 2016 21 y 22 04 de octubre del 201669 y 70 31 de agosto del 2016 19 y 20 05 de octubre del 201667 y 68 01 de septiembre del 2016 17 y 18 06 de octubre del 201665 y 66 02 de septiembre del 2016 15 y 16 07 de octubre del 201663 y 64 05 de septiembre del 2016 13 y 14 10 de octubre del 201661 y 62 06 de septiembre del 2016 11 y 12 11 de octubre del 201659 y 60 07 de septiembre del 2016 09 y 10 12 de octubre del 201657 y 58 08 de septiembre del 2016 07 y 08 13 de octubre del 201655 y 56 09 de septiembre del 2016 05 y 06 14 de octubre del 201653 y 54 12 de septiembre del 2016 03 y 04 18 de octubre del 201651 y 52 13 de septiembre del 2016 01 y 02 19 de octubre del 2016

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Personas naturales residentes en el exterior. Las personas naturales residentes en el exterior obligadas a presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y com-plementario, debern hacerla en forma electrnica, y cuando arroje saldo a pagar, efectuar la cancelacin del impuesto igualmente en forma electrnica o en los bancos y dems entidades autorizadas en el territorio colombiano dentro de los plazos antes mencionados.

Contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que decidan aplicar en forma voluntaria el sistema del impuesto mnimo alternativo simple IMAS. La declaracin de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que decidan aplicar en forma voluntaria el IMAS para el clculo del impuesto, quedar en firme despus de cumplidos seis (6) meses contados a partir de la presentacin de la misma. Lo anterior ser efectivo, siempre y cuando la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto se hayan realizado en forma oportuna, esto es, dentro de los pla-zos antes citados, y adems, que la DIAN no tenga pruebas de que la liquidacin pri-vada del contribuyente se encuentra soportada por documentos o informacin falsa.

Cabe sealar que los contribuyentes que opten por calcular el impuesto de renta por el IMAS, no estarn obligados a hacer el clculo por el sistema ordinario.

E. Instituciones financieras intervenidas

En concordancia con el artculo 15 del Decreto 2243 del 2015, cuando una entidad finan-ciera se encuentre intervenida por la Superintendencia Financiera de Colombia en los tr-minos establecidos en el Decreto 2920 de 1982 o en normas posteriores, podr presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario del ao gravable 2015, y efec-tuar el pago respectivo del impuesto a cargo, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fe-cha en la cual se aprobaron de manera definitiva los estados financieros correspondientes al segundo semestre del ao gravable objeto de aprobacin.

Para la presentacin de la declaracin del impuesto en mencin, la entidad utilizar los formularios que determine la DIAN para tal fin para los Grandes Contribuyentes y dems personas jurdicas, segn le corresponda.

F. Cambio en titular de la inversin extranjera

El artculo 18 del Decreto 2243 del 2015 seala que cuando el titular de una inversin ex-tranjera venda su inversin, debe presentar la liquidacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario, y efectuar el pago del impuesto que se genere por dicha venta dentro del mes siguiente a la fecha en la cual se realiz la operacin. El pago del im-puesto debe realizarlo en los bancos y dems entidades autorizadas para el recaudo en el territorio nacional, y en caso de no poder efectuarlo personalmente, podr hacerlo a travs de un apoderado, agente o representante de l en Colombia.

Es importante que el inversionista tenga en cuenta que, la presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario por cada operacin de venta que realice es obligatoria, aun cuando en la transaccin no se genere impuesto a cargo por la venta de la inversin.


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INGRESOS Y PATRIMONIOArtculos 9, 10 y 16 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 20152

En Colombia hay algunas entidades que por sus caractersticas no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario; sin embargo, por disposicin expresa de la ley, s se encuentran obligadas a presentar la declaracin de ingresos y patrimonio; dichas en-tidades son:

a. Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de:

La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Dis-trito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Terri-torios Indgenas y las dems entidades territoriales.

Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios orga-nizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.

Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colom-biano de Bienestar Familiar ICBF o autorizados por este, y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el ICBF.

b. Las sociedades de mejoras pblicas, las instituciones de educacin superior apro-badas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcoh-licos annimos, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos de pensionados, los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro, los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gre-miales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud que tengan el permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y Proteccin Social.

c. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias.

d. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas.

e. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros sealados en el captulo V de la Ley 101 de 1993, y el Fondo Nacional de Turismo FONTUR (antiguo Fondo de Promo-cin Turstica) sealado en la Ley 300 de 1996.

f. Las Cajas de Compensacin Familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financie-ras distintas a la inversin de su patrimonio.

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Para las entidades antes mencionadas que estn calificadas como Grandes Contribuyentes, la fecha para la presentacin de la declaracin de ingresos y patrimonio inicia el 8 de marzo del 2016 y vence entre el 12 y el 25 de abril del mismo ao, dependiendo del ltimo dgito del NIT que se refleja en el RUT, sin considerar el dgito de verificacin, como se observa a continuacin:



0 12 de abril del 2016 5 19 de abril del 20169 13 de abril del 2016 4 20 de abril del 20168 14 de abril del 2016 3 21 de abril del 20167 15 de abril del 2016 2 22 de abril del 20166 18 de abril del 2016 1 25 de abril del 2016

Por otra parte, para las entidades mencionadas que no estn calificadas como Grandes Con-tribuyentes, la fecha para la presentacin de la declaracin de ingresos y patrimonio inicia de igual manera el 8 de marzo del 2016, pero tendrn como plazo mximo, de acuerdo a los dos ltimos dgitos del NIT que se reflejan en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, las siguientes fechas:




96 al 00 12 de abril del 2016 46 al 50 26 de abril del 201691 al 95 13 de abril del 2016 41 al 45 27 de abril del 201686 al 90 14 de abril del 2016 36 al 40 28 de abril del 201681 al 85 15 de abril del 2016 31 al 35 29 de abril del 201676 al 80 18 de abril del 2016 26 al 30 02 de mayo del 201671 al 75 19 de abril del 2016 21 al 25 03 de mayo del 201666 al 70 20 de abril del 2016 16 al 20 04 de mayo del 201661 al 65 21 de abril del 2016 11 al 15 05 de mayo del 201656 al 60 22 de abril del 2016 06 al 10 06 de mayo del 201651 al 55 25 de abril del 2016 01 al 05 10 de mayo del 2016

Ingresos y Patrimonio

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IMPUESTO A LA RIQUEZA E IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIN TRIBUTARIAArtculo 23 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015

3La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el cual est acom-paado de un impuesto complementario de normalizacin tributaria; estas dos nuevas fi-guras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 al 10 y del 35 al 41 de dicha ley.

Estn obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza, en concordancia con el artculo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicion el artculo 292-2 del ET, los siguientes:

Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.A.

B.

C.

D.

E.

F.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas, respecto de su riqueza poseda directamente en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas, respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de establecimientos permanentes, en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda directamente en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de sucursales o establecimientos permanentes en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento de su muerte respecto de su riqueza poseda en el pas.

Los sujetos pasivos mencionados, sern contribuyentes del impuesto siempre que de acuer-do con el artculo 3 de la Ley 1739 que adicion el artculo 294-2 al ET, tengan al 1 de enero del 2015 un patrimonio lquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo), igual o superior a $1.000 millones de pesos, y siempre y cuando, no figuren en la lista de los mencionados en el artculo 293-2 del ET como contribuyentes exonerados de este impuesto. El impuesto a la riqueza aplicar durante el 2015, 2016 y 2017 para las personas jurdicas y sociedades

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de hecho, y para el mismo perodo y adicionalmente el 2018, para las personas naturales y sucesiones ilquidas.

El impuesto a la riqueza tiene el denominado complementario de normalizacin tributaria, este ltimo est a cargo de los mismos contribuyentes del impuesto a la riqueza y de aquellos declarantes voluntarios a los que se refiere el artculo 298-7 del ET que tengan activos omi-tidos, es decir, aquellos activos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales aun existiendo la obligacin legal de hacerlo; los contribuyentes que deseen em-pezar a declarar los activos que han mantenido ocultos, y que por tanto han sido omitidos en las declaraciones de renta o del CREE de aos anteriores, los podrn incluir dentro del mismo formulario en que se liquidar el impuesto a la riqueza, y sobre ellos liquidarn adicionalmen-te el impuesto complementario de normalizacin tributaria, con tarifas especiales del 10%, 11,5%, o 13%, dependiendo del ao en que decidan declararlos (2015, 2016, 2017).

La base gravable del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser el valor pa-trimonial de los activos omitidos determinado conforme a las reglas sealadas en el ET en el Ttulo II - Libro I, o el autoavalo que establezca el contribuyente, que deber corresponder como mnimo, al valor patrimonial de los activos omitidos.

As pues, el valor que resulte de calcular el impuesto a la riqueza y su complementario de nor-malizacin tributaria, debe ser pagado en dos cuotas iguales tanto para las personas jurdicas como para las naturales, en mayo y septiembre del 2016; segn el artculo 23 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015, las fechas mximas de pago sern las que se indican a conti-nuacin y que han sido estipuladas de acuerdo con el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin:




0 11 de mayo del 2016 5 18 de mayo del 2016





Pago segunda cuota



0 08 de septiembre del 2016 5 15 de septiembre del 2016





Impuesto a la Riqueza e Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria

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DECLARACIN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Artculo 24 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 20154

La declaracin anual de activos posedos en el exterior, creada mediante el artculo 43 de la Ley 1739 del 2014 (el cual adicion el artculo 607 al ET), es una declaracin informati-va que deben presentar los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementa-rio, tanto del rgimen ordinario como del rgimen especial, si al 1 de enero de cada ao poseen activos en el exterior.

A diferencia del ao anterior, para el 2016 los plazos para presentar la declaracin de ac-tivos en el exterior vencen de acuerdo con el tipo de declarante y el ltimo o dos ltimos dgitos del NIT que constan en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente manera:

Grandes Contribuyentes



0 12 de abril del 2016 5 19 de abril del 2016





Personas Jurdicas




96 al 00 12 de abril del 2016 46 al 50 26 de abril del 2016

91 al 95 13 de abril del 2016 41 al 45 27de abril del 2016



76 al 80 18 de abril del 2016 26 al 30 02 de mayo del 2016






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Personas Naturales




99 y 00 09 de agosto del 2016 49 y 50 14 de septiembre del 2016













73 y 74 29 de agosto del 2016 23 y 24 03 de octubre del 2016



67 y 68 01 de septiembre del 2016 17 y 18 06 de octubre del 2016









Declaracin Anual de Activos en el Exterior

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE Y ANTICIPO DE LA SOBRETASA DEL CREEArtculos 19 a 22 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015

5Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el denominado impuesto sobre la renta para la equidad CREE, que busca beneficiar a los trabajadores, generar empleo y aumentar la inversin social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE son:

Las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del im-puesto de renta.

Las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional.

Las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del 2012.

Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta.

Las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que ellas tambin son contribuyentes del impuesto de renta.

El artculo 94 de la Ley 1607 del 2012 , modific el artculo 240 del ET, y estableci que a partir del 2013, la tarifa del impuesto de renta de las sociedades nacionales y extranje-ras, se reduce del 33% al 25%; asimismo, con la entrada en vigencia del CREE, a la utilidad fiscal que resulte en el perodo, se le deber calcular, adems del 25% por impuesto de renta, el 9% por el CREE, es decir la tarifa de impuesto que pagarn las personas jurdicas y sociedades, ser del 34% (25% de renta + 9% de CREE).

Por otra parte, con la reglamentacin del CREE, a partir del 1 de mayo del 2013, para las personas jurdicas y las personas naturales con ms de dos empleados, se suspendi la obligacin de realizar los aportes parafiscales al SENA (2%), y al ICBF (3%) por los traba-jadores que devenguen menos de 10 smmlv individualmente considerados; as las cosas, por los pagos a partir de mayo del 2013 (los cuales se hicieron en junio), no se paga en la PILA el 5% sobre dichos empleados.

A partir del 1 de enero del 2014, tambin se puso en vigencia la exoneracin en el pago de los aportes que deba hacer el empleador por concepto de salud de los trabajadores que devengaron menos de 10 smmlv (8,5%); de esta manera se cumpli con la reduccin parafiscal del 13,5% de la nmina de las personas jurdicas.

Posteriormente, con la Ley 1739 del 2014 se cre la sobretasa al CREE, vigente durante los aos gravables 2015 al 2018, la cual no tendr destinacin especfica y entrar a formar parte de los ingresos corrientes de Gobierno Nacional. Esta sobretasa estar a cargo de todas las personas jurdicas sujetas al CREE, siempre que cumplan las siguientes condiciones:

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a. No ser una sociedad o persona jurdica que funcione dentro de alguna zona franca costa afuera. Dentro de este tipo de zona franca se entiende que quedan exonera-dos de calcular la sobretasa del CREE tanto los usuarios operadores, como los usua-rios industriales y los usuarios comerciales. Al respecto, debe destacarse que el De-creto 2682 de diciembre 23 del 2014 estableci los requisitos que se deben cumplir para efectuar el reconocimiento de una zona franca costa afuera, estas sern zonas francas creadas dentro de las aguas martimas de Colombia, y quienes se instalen all se dedicarn exclusivamente a labores de exploracin, extraccin y comercializacin de hidrocarburos.

b. Que la base gravable definitiva sobre la cual liquidar el CREE, en cualquiera de los aos gravables 2015 a 2018, sea igual o superior a $800 millones de pesos.

Asimismo, desde el ao gravable 2015 hasta el 2018, la sobretasa se calcular nicamen-te sobre el valor que exceda los primeros $800 millones de pesos de la base gravable sujeta al CREE. Adems, las tarifas que se usarn para liquidar la sobretasa durante estos aos aumentarn progresivamente de la siguiente forma:

Ao gravable 2015: 5%




Cabe mencionar que la sobretasa est sujeta durante su vigencia, a un anticipo del 100% del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del CREE, sobre la cual el contri-buyente liquid el mencionado impuesto para el ao gravable inmediatamente anterior; es decir, que el anticipo de la sobretasa del CREE del ao gravable 2015, se calcul con la base gravable del CREE del ao 2014, y se pag con el impuesto de ese mismo ao. As las cosas, el anticipo de la sobretasa del ao gravable 2016, se deber calcular con la base gravable del CREE del ao 2015, e igualmente, se deber pagar con ese impuesto.

En consecuencia, en el formulario para la declaracin del CREE del ao gravable 2015, el cual fue definido en la Resolucin 000073 de julio 07 del 2015 de la DIAN, se habilit un rengln para restar el anticipo que se haba liquidado en la declaracin del ao gravable 2014, correspondiente al ao gravable 2015, y otro rengln para liquidar el anticipo a la sobretasa del CREE ao gravable 2016, para cuyo clculo se deber tomar la base grava-ble con la cual se liquidar el impuesto CREE del ao gravable 2015, restarle los primeros $800 millones de pesos, y el resultado corresponder a la base gravable definitiva sobre la cual se deber aplicar la tarifa del 6%, para obtener el anticipo de la sobretasa del ao gravable 2016.

Asimismo suceder en las declaraciones de los aos gravables 2016, donde el anticipo a la sobretasa del 2017 se calcular con tarifa del 8%; y 2017, donde el anticipo a la sobre-tasa del 2018 se calcular con tarifa del 9%.

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE y Anticipo de la Sobretasa del CREE

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Por otra parte, el Decreto 2243 del 2015 ha indicado los plazos para presentar la decla-racin y pago del impuesto sobre la renta para la equidad CREE en dos cuotas iguales, y del anticipo de la sobretasa al CREE. Las fechas han sido establecidas teniendo como base el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:









Pago segunda cuota



0 09 de junio del 2016 5 16 de junio del 2016





Nota: Se tienen por no vlidas las declaraciones del CREE, que se presenten sin el pago total dentro del plazo para declarar.

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DECLARACIN INFORMATIVA Y DOCUMENTACIN COMPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIAArtculos 25, 26 y 27 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015

6Por el ao gravable 2015, estarn obligados a presentar declaracin informativa de pre-cios de transferencia:

Aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior a 100.000 UVT, equivalente en pesos a $2.827.900.000, o cuyos ingresos brutos del res-pectivo ao sean iguales o superiores a 61.000 UVT, equivalentes a $1.725.019.000, que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del ET.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, residentes o do-miciliados en Colombia, que en dicho ao gravable hubieran realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre del 2015 o sus ingresos brutos en el mismo ao, hubieran sido inferiores a los topes sealados en el numeral anterior (pargrafo 2 del artculo 260-7 del ET).

Por el ao gravable 2015, el Decreto 2243 del 2015 en los artculos 26 y 27 ha establecido los plazos para la presentacin de la declaracin informativa de precios de transferencia y de la documentacin comprobatoria sealada en el artculo 260-5 del ET, esta ltima a cargo de los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del ET o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales; ambos requerimientos deben hacerse de forma virtual a travs de los servicios informticos electrnicos de la DIAN, en las condiciones que esta determine. Los plazos establecidos para el cumplimien-to de estas obligaciones vencen de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, tal como se aprecia a continuacin:



0 12 de julio del 2016 5 19 de julio del 2016





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IMPUESTO SOBRE LAS VENTASArtculos 28, 29 y 30 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 20157

El impuesto sobre las ventas, ms conocido como IVA, es un impuesto indirecto, pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.

La ley ha sealado como hechos generadores de IVA:

La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

La prestacin de servicios en el territorio nacional.

La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresa-mente.

La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las lo-teras.

Por otro lado, se han indicado como responsables del impuesto sobre las ventas:

Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.

Los importadores.

Los intermediarios en la comercializacin de bienes (ventas con intermediacin de ter-ceros).

Las empresas de transporte martimo o areo, cuando el servicio se encuentre gravado.

Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial, los almacenes generales de depsito y dems entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Financiera, cuando presten servicios gravados.

Los productores e importadores o el vinculado econmico de uno y otro, en la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no alcohlicas, con la exclu-sin de jugos de fruta, de legumbres y hortalizas.

El artculo 61 de La Ley 1607 del 2012 adicion el artculo 600 al ET, y seal la periodicidad con la cual, a partir del 2013, se debe declarar y pagar el IVA; dicha periodicidad obedecer a los ingresos brutos que el responsable del impuesto haya obtenido en el ao inmediata-mente anterior, la cual podr ser bimestral, cuatrimestral o anual.

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Teniendo en cuenta lo anterior, fueron establecidos los plazos para la presentacin de las declaraciones del IVA, obedeciendo al ltimo dgito del NIT que consta en el RUT, como se explica a continuacin:

Declaracin y pago bimestral del IVA

Aplica a los responsables catalogados por la DIAN como Grandes Contribuyentes y a las personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 del 2015 sean iguales o superiores a 92.000 UVT, equivalentes en pesos a $2.601.668.000, y para aquellos res-ponsables de que tratan los artculos 477 (Bienes exentos de IVA) y 481 (Bienes exentos con derecho a devolucin bimestral) del ET.

Todos estos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en seis (6) perodos bimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - febrero y finalizan con el perodo noviembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:

Si el ltimo dgito

del NIT es

Ene-Feb2016 Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic

Plazo para consignar hasta el da del ao 2016

Marzo2016

Mayo2016

Julio2016

Septiembre2016

Noviembre2016

Enero2017

0 08 11 12 08 09 129 09 12 13 09 10 138 10 13 14 12 11 167 11 16 15 13 15 176 14 17 18 14 16 185 15 18 19 15 17 194 16 19 21 16 18 203 17 20 22 19 21 232 18 23 25 20 22 241 22 24 26 21 23 25

Otros contribuyentes del IVA con declaracin bimestral

De igual forma, se estableci en el pargrafo del artculo 28 del Decreto 2243 del 2015 un calendario especial para la declaracin y pago bimestral de aquellos responsables por la prestacin de servicios financieros y las empresas de transporte areo regular; las fechas establecidas fueron:

Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic


Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero 2017

29 27 27 27 28 27

Impuesto sobre las Ventas

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Declaracin y pago cuatrimestral del IVA

El calendario de declaracin y pago cuatrimestral del impuesto sobre las ventas, aplica a las personas jurdicas y naturales con ingresos brutos, al 31 de diciembre del 2015, igua-les o superiores a 15.000 UVT, equivalentes en pesos a $424.185.000, pero inferiores a 92.000 UVT, equivalentes en pesos a $2.601.668.000.

Dichos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en tres (3) perodos cuatrimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - abril y finalizan con el perodo septiembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:

Si el ltimo dgito del NIT es

Enero Abril Mayo - AgostoSeptiembre -

Diciembre

Mayo del 2016

Septiembre del 2016

Enero del 2017

0 11 08 129 12 09 138 13 12 167 16 13 176 17 14 185 18 15 194 19 16 203 20 19 232 23 20 241 24 21 25

Declaracin y pago del IVA anual, y plazo para el pago de los anticipos

Los contribuyentes personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del 2015 sean inferiores a 15.000 UVT, equivalentes en pesos a $424.185.000, debern presentar la declaracin de IVA de forma anual; no obstante, debern realizar el pago de dos anticipos del 30% (cada uno) del total de los IVA pagados a diciembre 31 del ao gra-vable 2015, y un ltimo pago equivalente al saldo calculado por impuesto sobre las ventas, efectivamente pagado en el perodo gravable 2016; el ltimo pago debe hacerse al tiempo con la presentacin de la declaracin del IVA.

As pues, el calendario especfico para este tipo de contribuyentes ha sido definido de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:

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Si el ltimo dgito del NIT es

Primerpago anticipado 30%

Segundopago anticipado 30%

Declaracin y pagosaldo 40%

Mayo del 2016 Septiembre del 2016 Enero del 2017

0 11 08 129 12 09 138 13 12 167 16 13 176 17 14 185 18 15 194 19 16 203 20 19 232 23 20 241 24 21 25

Declaracin y pago bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico

De acuerdo con el pargrafo 2 del artculo 31 del Decreto 2243 del 2015, los contribuyentes responsables por la prestacin del servicio telefnico debern presentar la declaracin del impuesto y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del ao 2016, as:

Si el ltimo dgito

del NIT es

Ene-Feb2016 Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic


Marzo2016

Mayo2016

Julio2016

Septiembre2016

Noviembre2016

Enero2017

0 08 11 12 08 09 129 09 12 13 09 10 138 10 13 14 12 11 167 11 16 15 13 15 176 14 17 18 14 16 185 15 18 19 15 17 194 16 19 21 16 18 203 17 20 22 19 21 232 18 23 25 20 22 241 22 24 26 21 23 25

Impuesto sobre las Ventas

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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMOArtculos 32, 33 y 34 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 20158

El impuesto nacional al consumo INC, es una estrategia tributaria diseada por el Gobier-no Nacional que se estableci en la Ley 1607 del 2012 y que entr en vigencia el 1 de enero del 2013. El fin principal del impuesto, segn la exposicin de motivos es:

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasin que se presenta promoviendo la formalizacin de los negocios y la competencia libre de arbitraje tributario entre establecimientos similares.

El INC es un impuesto de carcter monofsico, esto significa que se genera una nica vez en todo el proceso comprendido desde la produccin hasta la venta al consumidor final; especficamente debe ser pagado por el usuario final del servicio o el consumidor final del producto.

En trminos generales, la estrategia de aplicacin del INC consiste en disminuir las antiguas tarifas del IVA, del 20%, 25% y 35% hasta la tarifa general del 16% y adicionar un porcentaje a ttulo del impuesto nacional al consumo que deber ser ms o menos equivalente a la disminucin que se caus en el IVA.

Ahora bien, es importante tener en cuenta que el impuesto nacional al consumo, debe ser registrado contablemente como un mayor valor del bien, y ser reportado en el formulario que para tal fin expida la DIAN.

Bienes y servicios que generan el INC

Los bienes y servicios que generan el INC, estn ubicados en los tres grupos detallados a continuacin:

a. Venta o importacin de vehculos, botes y aerodinos

De acuerdo con lo indicado en los artculos 512-1 numeral 2, 512-3, 512-4, 512-5 y 512-7 del ET, este tipo de bienes, ya sean nuevos o usados, estarn gravados con el INC siempre que sean comprados por el usuario final y cuando no sean un activo fijo para el vendedor; sin embargo, continuarn estando gravados con el IVA aunque se hayan eliminado todas las antiguas tarifas diferenciales y establecido nicamente la tarifa general de IVA del 16% en su importacin.

En este caso las tarifas del INC varan entre 8% y 16% dependiendo del bien particular que genere el impuesto. En los casos en los que la venta sea de un vehculo usado, la norma indic que el INC solo se cobrar sobre el valor de la ganancia, y que no se generar cuando el vehculo sea revendido despus de cuatro aos de la venta inicial al consumidor final, es decir, cuando hayan transcurrido cuatro aos despus de haber sido adquirido nuevo.

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b. Servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas

En concordancia con lo estipulado en los artculos 512-1 numeral 3 y 512-8 hasta 512-13 del ET; estarn gravados con el INC todos los restaurantes, incluyendo cafeteras, autoser-vicios, panaderas, fruteras, heladeras y pasteleras, bares, tabernas y discotecas, siempre que:

No sean franquicias.

No funcionen al interior de instituciones educativas reconocidas por el Estado (artculo 476 del ET).

No se dediquen a prestar servicios de restaurante bajo la modalidad de catering, es decir, que no presten servicios de alimentacin colectiva en la que se provea comida y bebida por cantidad en fiestas o eventos.

Los alimentos y/o bebidas alcohlicas que preparen sean para el consumo del cliente final, y se vendan ya sea para consumir en el lugar de la venta o enviadas a domicilio.

Adicionalmente, todos ellos, sin discriminacin del tipo de persona que ejerce dicha acti-vidad econmica organizada o empresa, ya sea persona natural o jurdica, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 1607 del 2012, quedaron totalmente exonerados del recaudo y pago del IVA, a partir de enero del 2013. En tanto que debern recaudar el 8% del valor total del servicio a ttulo de INC.

Dicha tarifa se aplicar al valor total del servicio, sin incluir el valor de las comidas o bebidas que sean servidas sin ningn tipo de transformacin y que adems sean bienes excluidos de IVA.

En la base gravable para la aplicacin del 8% se incluye el valor del cover o entrada en los casos en que esta exista, y se excluir el valor de las propinas.

c. Prestacin del servicio de telefona mvil

Para esta actividad, habr lugar al INC siempre que se produzca la transaccin en la que se entrega el servicio de telefona mvil al usurario final; en este caso especficamente, el Gobierno Nacional disminuy la tasa del IVA del 20% al 16% por medio de la Ley 1607 del 2012, e impuso una tarifa de INC que equivale a un 4% adicional.

Base Gravable del INC

La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de un impuesto; en el caso especfico del INC, debido a que los hechos generadores o actividades que dan origen al impuesto, son variados, las bases gravables y las tarifas tambin lo son.

En la tabla que se muestra a continuacin, se observa la base gravable para la aplicacin del impuesto en cada uno de los casos.

Impuesto Nacional al Consumo

32 actualicese.com


Concepto Base Gravable

Servicio de telefona celular

Valor total del servicio (sin incluir IVA)

Servicio de restaurantes

Valor total del consumo (sin incluir las propinas ni los alimentos que estando excluidos de IVA se vendan sin transformaciones o

preparaciones adicionales)

Servicio de bares, tabernas y discotecas

Valor total del consumo (sin incluir las propinas)

Venta o importacin de vehculos por el consumidor final

Valor total del bien (se incluyen los accesorios de fbrica pero no el IVA)

Venta de vehculos y aerodinos usados que eran activo fijo para el

propietario

Valor total de la operacin menos el precio de compra (se incluyen los accesorios de fbrica que hagan parte

del total pagado por el adquiriente)

Declaracin y pago bimestral

De acuerdo con el artculo 32 del Decreto 2243 del 2015, aquellos declarantes responsa-bles del INC que fueron indicados en los artculos 512-1 y siguientes del ET, estn obligados a presentar la declaracin y pago bimestral del impuesto, atendiendo en el 2016 a las fechas indicadas en la siguiente tabla:

Si el ltimo dgito

del NIT es

Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic


Marzo2016

Mayo2016

Julio2016

Septiembre2016

Noviembre2016

Enero2017

0 08 11 12 08 09 129 09 12 13 09 10 138 10 13 14 12 11 167 11 16 15 13 15 176 14 17 18 14 16 185 15 18 19 15 17 194 16 19 21 16 18 203 17 20 22 19 21 232 18 23 25 20 22 241 22 24 26 21 23 25

33actualicese.com

Declaracin Simplificada

Con la finalidad de no afectar el valor final de las comidas y bebidas que se venden en los res-taurantes, bares, tabernas y discotecas; el artculo 512-13 del ET (creado por el artculo 83 de la Ley 1607 del 2012) estableci el rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo.

Dicho artculo 512-13 del ET menciona que todas las personas naturales (la Ley 1739 del 2014 modific este artculo eliminando la posibilidad de que las personas jurdicas ingre-sen al rgimen simplificado del INC) que se dediquen a prestar el servicio de bares, ta-bernas y discotecas, o de restaurantes, incluyendo cafeteras, autoservicios, panaderas, pasteleras, fruteras y heladeras, y cuyos ingresos brutos (ingresos antes de devoluciones, costos y gastos) del ao anterior, que provengan de la actividad que les genera la obliga-cin de pagar impuesto nacional al consumo, sean inferiores a 4.000 UVT, podrn optar por clasificarse como responsables del rgimen simplificado del impuesto nacional al consu-mo, y por tanto, eliminar la obligacin de cobrar el 8% al consumidor final.

Es muy importante tener presente, que ninguno de los que se convirtieron en responsa-bles del INC por prestar servicios de telefona mvil, o por vender vehculos, botes y aero-dinos gravados con este impuesto, pueden pertenecer al rgimen simplificado del INC, y siempre debern cobrarlo y declararlo bimestralmente.

As pues, de acuerdo con el artculo 6 del Decreto 803 de abril 24 del 2013, dichas personas naturales pertenecientes al rgimen simplificado del INC, debern:

Estar debidamente inscritas en el RUT, y sern identificadas con el cdigo de respon-sabilidad 34.

No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron la categora de rgimen simplificado.

Debern expedir factura en todas sus ventas.

Al finalizar el ao deben presentar una declaracin anual simplificada de ingresos de tipo informativo, en la que se relacionarn solamente los ingresos provenientes de la prestacin del servicio de restaurante y/o bar, para tal fin harn uso del formulario 315 diseado por la DIAN.

Ahora bien, de acuerdo con las indicaciones del Decreto 2243 del 2015, en los artculos 33 y 34, los responsables del rgimen simplificado del INC, deben presentar declaraciones anuales simplificadas con relacin a sus ingresos directamente atribuibles a la prestacin del servicio de restaurantes, bares y similares; para tal fin deben atender a los vencimien-tos que se indican en la tabla siguiente, segn el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin:

Si el ltimo dgito del NIT es Ao gravable 2016

Si el ltimo dgito del NIT es Ao gravable 2016

0 12 de enero del 2017 5 19 de enero del 20179 13 de enero del 2017 4 20 de enero del 20178 16 de enero del 2017 3 23 de enero del 20177 17 de enero del 2017 2 24 de enero del 20176 18 de enero del 2017 1 25 de enero del 2017

Impuesto Nacional al Consumo

34 actualicese.com

RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO, TIMBRE E IVAArtculos 35, 36, 37 y 38 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015

9En la declaracin de retenciones en la fuente, se deben informar las retenciones que hayan realizado los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementario, y del im-puesto sobre las ventas; en el caso del impuesto de timbre, tanto los agentes de retencin como los autorretenedores debern informar las retenciones y autorretenciones que se hayan practicado por el mes sobre el cual se informa.

La presentacin de la declaracin de retenciones en la fuente y la cancelacin del valor a pagar se realiza mensualmente, en el formulario que para tal fin designe la DIAN. Para conocer la fecha lmite para presentar la declaracin y realizar el respectivo pago, en el caso de los impuestos de renta, IVA y timbre, se debe considerar el ltimo dgito del NIT del agente retenedor, que aparece en el certificado del RUT, sin incluir el dgito de verificacin.

Para el ao 2016, los vencimientos para la presentacin de la declaracin de retenciones en la fuente y para efectuar el pago correspondiente, se establecieron en el artculo 35 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015, tal y como se muestra a continuacin:

Si el ltimo dgito

del NIT es

Mes de enero ao 2016

hasta el da

Mes de febrero ao 2016

hasta el da

Mes de marzo ao 2016

hasta el da

0 09 de febrero del 2016 08 de marzo del 2016 12 de abril del 20169 10 de febrero del 2016 09 de marzo del 2016 13 de abril del 20168 11 de febrero del 2016 10 de marzo del 2016 14 de abril del 20167 12 de febrero del 2016 11 de marzo del 2016 15 de abril del 20166 15 de febrero del 2016 14 de marzo del 2016 18 de abril del 20165 16 de febrero del 2016 15 de marzo del 2016 19 de abril del 20164 17 de febrero del 2016 16 de marzo del 2016 20 de abril del 20163 18 de febrero del 2016 17 de marzo del 2016 21 de abril del 20162 19 de febrero del 2016 18 de marzo del 2016 22 de abril del 20161 22 de febrero del 2016 22 de marzo del 2016 25 de abril del 2016

Si el ltimo dgito

del NIT es

Mes de abril ao 2016

hasta el da

Mes de mayo ao 2016

hasta el da

Mes de junio ao 2016

hasta el da

0 11 de mayo del 2016 09 de junio del 2016 12 de julio del 20169 12 de mayo del 2016 10 de junio del 2016 13 de julio del 20168 13 de mayo del 2016 13 de junio del 2016 14 de julio del 20167 16 de mayo del 2016 14 de junio del 2016 15 de julio del 20166 17 de mayo del 2016 15 de junio del 2016 18 de julio del 2016

35actualicese.com

5 18 de mayo del 2016 16 de junio del 2016 19 de julio del 20164 19 de mayo del 2016 17 de junio del 2016 21 de julio del 20163 20 de mayo del 2016 20 de junio del 2016 22 de julio del 20162 23 de mayo del 2016 21 de junio del 2016 25 de julio del 20161 24 de mayo del 2016 22 de junio del 2016 26 de julio del 2016

Si el ltimo dgito

del NIT es

Mes de julio ao 2016

hasta el da

Mes de agosto ao 2016

hasta el da

Mes de septiembre ao 2016

hasta el da

0 09 de agosto del 2016 08 de septiembre del 2016 11 de octubre del 2016

9 10 de agosto del 2016 09 de septiembre del 2016 12 de octubre del 2016

8 11 de agosto del 2016 12 de septiembre del 2016 13 de octubre del 20167 12 de agosto del 2016 13 de septiembre del 2016 14 de octubre del 20166 16 de agosto del 2016 14 de septiembre del 2016 18 de octubre del 20165 17 de agosto del 2016 15 de septiembre del 2016 19 de octubre del 20164 18 de agosto del 2016 16 de septiembre del 2016 20 de octubre del 20163 19 de agosto del 2016 19 de septiembre del 2016 21 de octubre del 20162 22 de agosto del 2016 20 de septiembre del 2016 24 de octubre del 20161 23 de agosto del 2016 21 de septiembre del 2016 25 de octubre del 2016

Si el ltimo dgito

del NIT es

Mes de octubre ao 2016

hasta el da

Mes de noviembre ao 2016

hasta el da

Mes de diciembre ao 2016

hasta el da

0 09 de noviembre del 2016 09 de diciembre del 2016 12 de enero del 20179 10 de noviembre del 2016 12 de diciembre del 2016 13 de enero del 20178 11 de noviembre del 2016 13 de diciembre del 2016 16 de enero del 20177 15 de noviembre del 2016 14 de diciembre del 2016 17 de enero del 20176 16 de noviembre del 2016 15 de diciembre del 2016 18 de enero del 20175 17 de noviembre del 2016 16 de diciembre del 2016 19 de enero del 20174 18 de noviembre del 2016 19 de diciembre del 2016 20 de enero del 20173 21 de noviembre del 2016 20 de diciembre del 2016 23 de enero del 20172 22 de noviembre del 2016 21 de diciembre del 2016 24 de enero del 20171 23 de noviembre del 2016 22 de diciembre del 2016 25 de enero del 2017

Cabe sealar que de los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la fuente, no ser obligatoria la presentacin de dicha declaracin. Tambin es importante que el contribuyente tenga en cuenta que las declaraciones que se presen-ten sin pago, no tendrn efecto legal alguno, con excepcin de aquellos agentes retene-dores que sean titulares de un saldo a favor, igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT, que puedan ser compensados con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente, cuando dicho saldo a favor se haya generado antes de la presenta-cin de la declaracin de retenciones en la fuente sin pago.

Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementario, Timbre e IVA

36 actualicese.com


Cuando se presente la situacin anterior, la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin, se deber solicitar dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retenciones en la fuente; cuan-do no se realice la solicitud de manera oportuna o cuando la misma sea rechazada, la declaracin no producir efecto legal alguno, sin que haya necesidad de que se emita acto administrativo que as lo manifieste.

Retenedores que tengan ms de 100 sucursales o agencias

De acuerdo con lo establecido en el pargrafo 5 del artculo 24 del Decreto 2634 del 17 de diciembre del 2012, los agentes retenedores que tengan ms de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retencin en la fuente, podrn contar con un plazo especial para la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente y cancelacin del valor a pagar.

Para poder gozar de dicho plazo especial, se deber presentar la solicitud con el lleno de requisitos, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero del ao de la vigencia fiscal de la cual se van a presentar las declaraciones, y la misma debe ser aprobada por la Subdi-reccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas de la DIAN, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes.

Para el ao gravable 2016, las fechas de los plazos especiales mencionados anteriormente, se encuentran establecidas en el pargrafo 1 del artculo 35 del Decreto 2243 del 2015, y son:

Mes de enero ao 2016 hasta el da

Mes de febrero ao 2016 hasta el da

Mes de marzo ao 2016 hasta el da

26 de febrero del 2016 29 de marzo del 2016 27 de abril del 2016

Mes de abril ao 2016 hasta el da

Mes de mayo ao 2016 hasta el da

Mes de junio ao 2016 hasta el da

27 de mayo del 2016 28 de junio del 2016 27 de julio del 2016

Mes de julio ao 2016 hasta el da

Mes de agosto ao 2016 hasta el da

Mes de septiembre ao 2016 hasta el da

26 de agosto del 2016 27 de septiembre del 2016 28 de octubre del 2016

Mes de octubre ao 2016 hasta el da

Mes de noviembre ao 2016 hasta el da

Mes de diciembre ao 2016 hasta el da

28 de noviembre del 2016 27 de diciembre del 2016 27 de enero del 2017

Cuando el agente retenedor sea una empresa industrial y comercial del Estado, una socie-dad de economa mixta, o una entidad de Derecho Pblico diferente a las dos antes men-cionadas, que cuente con varias agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en la fuente en forma consolidada, pero podr realizar los pagos correspondientes por cada oficina, agencia o sucursal retenedora.

De igual manera, las oficinas de trnsito deben presentar la declaracin de retenciones en la fuente mensualmente, y deben consolidar el valor de las retenciones recaudadas duran-te el mes sobre el cual se informa, por el traspaso de vehculos, junto con las retenciones que hayan realizado por otros conceptos. Ver Tabla de Retencin en la fuente aplicable en el ao gravable 2016 en el Anexo de la pgina 59.

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AUTORRETENCIN DEL CREE Artculo 39 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 201510

A partir de septiembre del 2013 naci para los sujetos pasivos del CREE, la obligacin de practicarse la autorretencin sobre sus propios ingresos. La autorretencin del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo anticipado del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, que deben aplicar los sujetos pasivos de este impuesto al momento de realizar una venta de bienes o servicios, sin importar el monto por el cual se hace cada venta.

Cabe sealar que todos los dineros que se recogen con la autorretencin del CREE constitu-yen un adelanto a lo largo del ao, del que ser el valor del impuesto CREE al finalizar el pe-rodo gravable. Asimismo, estos dineros estarn destinados para el SENA, ICBF, EPS, y hasta el 2015 una parte est destinada al Sisben, universidades pblicas y el sector agropecuario.

La autorretencin del CREE cuenta con dos periodicidades:

Presentacin de la Declaracin de Autorretencin del CREE

MensualLos contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos

iguales o superiores a 92.000 UVT en el ao anterior.

Cuatrimestral Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos inferiores a 92.000 UVT en el ao anterior.

En el caso de las entidades que inicien operaciones bajo una personera jurdica en un ao gravable cualquiera y que por este motivo no tengan ingresos brutos generados en el ao an-terior, debern presentar la declaracin de autorretencin del CREE de forma cuatrimestral.

Es muy importante que los contribuyentes presenten la declaracin en el perodo que co-rresponde, ya que si lo hacen en perodos equivocados, dichas declaraciones se tomarn como no presentadas.

Por ejemplo, un contribuyente present la declaracin de forma mensual pero le correspon-de hacerlo cada cuatro meses, entonces las declaraciones mensuales se tomarn como no presentadas, lo que se traduce en sanciones por extemporaneidad para el contribuyente.

Ahora bien, para efectos especficos del ao gravable 2016, el calendario de declaracin y pago de la autorretencin del CREE fue estipulado de la siguiente forma:

Declaracin y pago mensual

Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del 2015 sean iguales o superiores a 92.000 UVT, equivalentes en pesos a $2.601.668.000; de acuerdo con el artculo 39 del Decreto 2243 del 2015, la decla-racin mensual de retencin en la fuente a ttulo de CREE se deber presentar en las fechas que se indican en la tabla siguiente, y que han sido diseadas con base al ltimo dgito del NIT del autorretenedor que conste en su RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin.

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Si el ltimo dgito del

NIT es

Ene 2016 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic


Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene 20170 09 08 12 11 09 12 09 08 11 09 09 129 10 09 13 12 10 13 10 09 12 10 12 138 11 10 14 13 13 14 11 12 13 11 13 167 12 11 15 16 14 15 12 13 14 15 14 176 15 14 18 17 15 18 16 14 18 16 15 185 16 15 19 18 16 19 17 15 19 17 16 194 17 16 20 19 17 21 18 16 20 18 19 203 18 17 21 20 20 22 19 19 21 21 20 232 19 18 22 23 21 25 22 20 24 22 21 241 22 22 25 24 22 26 23 21 25 23 22 25

Declaracin y pago cuatrimestral

Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del 2015 fueron inferiores a 92.000 UVT, equivalentes en pesos a $2.601.668.000. De acuerdo con el artculo 39 del Decreto 2243 del 2015, estos contri-buyentes debern presentar la declaracin de retencin en la fuente a ttulo de CREE en las fechas que se indican en la tabla siguiente, y que han sido diseadas con base al ltimo dgito del NIT del autorretenedor que conste en su RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin.

Si el ltimo dgito del NIT

es

Enero Abril Mayo - Agosto Septiembre - Diciembre

Mayo 2016 Septiembre 2016 Enero 2017

0 11 08 129 12 09 138 13 12 167 16 13 176 17 14 185 18 15 194 19 16 203 20 19 232 23 20 241 24 21 25

Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital deben presentar las declaraciones de autorretenciones del CREE por medios electrnicos; por tanto, las decla-raciones presentadas por un medio diferente se tendrn como no presentadas. Asimismo, de acuerdo al artculo 580-1 del ET, el pago de la autorretencin del CREE debe hacerse a ms tardar en la fecha del vencimiento del plazo para declarar ya sealado, pues de lo con-trario la declaracin no producir efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.

Por otra parte, la presentacin de las autorretenciones del CREE no ser obligatoria en los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a la autorretencin.

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GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria)Artculo 41 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015

11El Gravamen a los Movimientos Financieros GMF, es un tributo nacional instantneo que se causa por la disposicin de recursos en el sistema bancario. Son intermediarios para el recaudo de este gravamen las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria.

Con la entrada en vigencia del artculo 45 de la Ley 1739 del 2014, se indic el aplazamiento al desmonte del GMF, mejor conocido como 4 x mil, de forma que ya no se produzca en-tre el 2015 y 2018, sino entre el 2019 y 2021; as que durante el ao 2016 se deber realizar la declaracin y pago del GMF a tarifa del 4 x mil, de forma semanal y teniendo en cuenta los plazos establecidos en la siguiente tabla:

Semana Nmero Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentacin

1 02 de enero del 2016 08 de enero del 2016 13 de enero del 2016



4 23 de enero del 2016 29 de enero del 2016 02 de febrero del 2016

5 30 de enero del 2016 05 de febrero del 2016 09 de febrero del 2016

6 06 de febrero del 2016 12 de febrero del 2016 16 de febrero del 2016

7 13 de febrero del 2016 19 de febrero del 2016 23 de febrero del 2016

8 20 de febrero del 2016 26 de febrero del 2016 01 de marzo del 2016

9 27 de febrero del 2016 04 de marzo del 2016 08 de marzo del 2016

10 05 de marzo del 2016 11 de marzo del 2016 15 de marzo del 2016



13 26 de marzo del 2016 01 de abril del 2016 05 de abril del 2016

14 02 de abril del 2016 08 de abril del 2016 12 de abril del 2016



17 23 de abril del 2016 29 de abril del 2016 03 de mayo del 2016

18 30 de abril del 2016 06 de mayo del 2016 11 de mayo del 2016

19 07 de mayo del 2016 13 de mayo del 2016 17 de mayo del 2016

20 14 de mayo del 2016 20 de mayo del 2016 24 de mayo del 2016

21 21 de mayo del 2016 27 de mayo del 2016 01 de junio del 2016

40 actualicese.com


Semana Nmero Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentacin

22 28 de mayo del 2016 03 de junio del 2016 08 de junio del 2016

23 04 de junio del 2016 10 de junio del 2016 14 de junio del 2016



26 25 de junio del 2016 01 de julio del 2016 06 de julio del 2016

27 02 de julio del 2016 08 de julio del 2016 12 de julio del 2016



30 23 de julio del 2016 29 de julio del 2016 02 de agosto del 2016

31 30 de julio del 2016 05 de agosto del 2016 09 de agosto del 2016

32 06 de agosto del 2016 12 de agosto del 2016 17 de agosto del 2016



35 27 de agosto del 2016 02 de septiembre del 2016 06 de septiembre del 2016

36 03 de septiembre del 2016 09 de septiembre del 2016 13 de septiembre del 2016



39 24 de septiembre del 2016 30 de septiembre del 2016 04 de octubre del 2016

40 01 de octubre del 2016 07 de octubre del 2016 11 de octubre del 2016



43 22 de octubre del 2016 28 de octubre del 2016 01 de noviembre del 2016

44 29 de octubre del 2016 04 de noviembre del 2016 09 de noviembre del 2016

45 05 de noviembre del 2016 11 de noviembre del 2016 16 de noviembre del 2016



48 26 de noviembre del 2016 02 de diciembre del 2016 06 de diciembre del 2016

49 03 de diciembre del 2016 09 de diciembre del 2016 13 de diciembre del 2016



52 24 de diciembre del 2016 30 de diciembre del 2016 03 de enero del 2017

53 31 de diciembre de 2016 06 de enero del 2017 11 de enero del 2017

41actualicese.com

IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPMArtculo 40 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 201512

El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, se cre mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles; empez a regir a partir del 1 de enero del 2013.

Este impuesto se genera en la venta, el retiro, la importacin para consumo propio y la importacin para la venta de gasolina y ACPM, adems de la importacin temporal para perfeccionamiento activo (elaboracin, reparacin o fabricacin de algn bien, po

2016 Guia Referencia Contable y Tributaria

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