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2019 MDRT Annual Meeting e‐Handout Material Title: Understanding the Corporate Market Speaker: Jong Soo Lee Presentation Date: Monday, June 10, 2019 Presentation Time: 3:30 – 5:00 p.m. Session Room: MBCC ‐ Lincoln Road E The Million Dollar Round Table® (MDRT) does not guarantee the accuracy of tax and legal matters and is not liable for errors and omissions. You are urged to check with tax and legal professionals in your state, province or country. MDRT also suggests you consult local insurance and security regulations and your company’s compliance department pertaining to the use of any new sales materials with your clients. The information contained in this handout is unedited; errors, omissions and misspellings may exist. Content may be altered during the delivery of this presentation.

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Jong Soo Lee

Understanding the Corporate Market

이종수 (푸르덴셜 Executive Life Planner)

관계

신뢰

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Who am I ?

현재 나의 시장은 ?

나의 지식은 ?

나의 성향은 ?

Prospecting

아는 만큼 보인다

Know – Why

Know - How

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1. 초기 법인 시장의 접근

AP1

- 세무조정계산서, 주주관계 등, 임원 퇴직금 지급규정 안내

AP2,3,4

- 세무적 절세 안내, 정관변경

PC 1

- 니드 환기, 노후, 목적자금, 사업보장자금

PC 2,3,4,5

- 생각해 보셨나요? 뭐 좀 드릴께 있어서?

2. 초기 법인 시장의 문제점

1. PC 후 Follow-up의 주도권상실

2. 법인의 재정적 문제가 생겼을 경우

보험이 우선적 고려대상이 됨

3. Positioning – 관계 형성의 한계

4. 자연스런 추가계약이 어려움

호기심 o r 흥미

무관심 o r 불신/거부감

불만/문제점 인식

문제 해결의 욕구

비교/검토 및 구매결정

갈등 및 확인

P ro s p e c tin g

T e le p h o n e A p p ro a c h

A p p ro a c h / F a c t F in d in g

P re s e n ta tio n

C lo s in g

증권전달

고객 서비스

만족 및 유지

불만 및 실효해약

3.구매심리 VS Sales Process

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4. Process 란?

신뢰 확보이다.

법인 시장에 있어서 나만의 시스템을 만들어라.

프로세스는 배의 프로펠러 와도 같다.

5. Positioning

세무사 : 1년, 기장료 이외에 추가 서비스 불가

노무사 : 관점의 차이, 컨설팅 비용 제일 저렴

법무사 : 세무적 영향을 모름

변호사 : 사후에 주로 필요

5. Positioning 법인대표

법인 컨설팅

법무사 변호사 세무사 노무사 변리사

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6. Positioning - T자 이론

세무사 법무사 노무사 변호사 변리사

Life Planner

보험은 내가 제일 잘 안다.

WHY? –Sale, 대표이사 EXIT 전략

전쟁에서 이기기 위해서는?

내가 상대방의 진영에서 싸울게 아니라

내 영역으로 들어오게 해서 싸우는 것이 최선이다.

7. 법인시장의 세일즈 프로세스

1. Prospecting – J/W 평균 주 5회 상담

2. AP1 – 회사정보 법인 등기 (www.iros.go.kr),임원파악

- 신용정보 (주주만 파악)

- 회사 연혁 및 로고, 주업종은? (홈페이지 있을 경우)

- 2016년, 2017년,2018년,2019년 변경 세법

- 2012년 변경 상법

- 2017년, 2018년,2019년 변경 근로기준법

- 질문 : 주주 및 임원의 관계, 급여 여부

- 회사의 수익구조에 대한 사전 이해가 중요

- 받아올 서류 : 세무조정계산서, 정관

http://www.iros.go.kr/

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AP2 – 구정관의 이해, 신규 정관 변경안 제시

임원 퇴직금 지급 규정 제정 또는 개정

2018년 변경 세법

- 받아올 서류 : 직원 명부, 근로계약서, 취업규칙

AP3 – 정관 전면 개정안 등기 서류 간인

세무조정계산서 분석 (자금 사정 확보)

3개년 흐름 분석


AP4 – 연구소 및 연구 전담부서 설립 – 25% 세액공제

보통 1~3개월 걸림 (주1회 상담)

세무사 통보 사항 정리

AP5 – 2019년 변경 근로 기준법

노무의 이해 PT

급여대장 분석 및 변경 급여대장 제시

급여 항목 협의 - 퇴직금 규모를 알 수 있음


AP6 – 노무관련 서류 작성

근로계약서

급여대장

취업규칙

연차휴가대체합의서

성희롱예방방지 교육

비밀유지서약서

보통 2~3개월 걸림 (주1회 상담)

AP의 무한 반복, 단계적 진전이 이뤄질 때 까지

상담 도중 여러 가지 해결 과제 발생

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3. PC – AP가 진전 될 수록 자연스럽게 청약

법무, 세무, 노무가 다 끝난 시점에 제시

80%는 청약

4. C1,C2 – AP의 반복중에 이슈가 되는 문제 해결후

그래도 안하는 사람은 안한다.

법인규모 보다는 법인대표가 중요하다.

나와 맞는 대표를 찾는 것이다.

7. 법인시장의 Follow up – 관계 및 신뢰 형성

1. 기본적인 정기적 만남

- 1월, 4월 연봉협상 후 근로계약서 작성

- 3월 정기 주주총회 결산안 승인, 이사연임

- 5월 ~7월 전년도 세무조정계산서 분석

- 1월, 8월 상,하반기 변경되는 세제 및 제도

- 11월 결산 사전조정, 매입 매출등 관리

2. 비정기적 만남

- 신규 직원 입사

- 각종 세무, 노무적 이슈 – 적극 참여 해결 노력 (Know-How)

00기업 Biz Protection -1

푸르덴셜 생명 대륜지점

이종수 사내교수 : 010-8391-4576

기업 로고

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인사말중소기업의 안정적인 미래를 도와줄 전문 컨설턴트 2016년 푸르덴셜

챔피언

“이종수 사내교수”와 상의 하십시오.

중소기업의 재정적인 안정과 번영을 위한 모든 프로그램을

가지고 있습니다.

300여개 업체의 컨설팅과 10년간의 사후관리를

통한

경험을 바탕으로

중소기업의 시작부터 폐업까지 법무, 노무, 세무 등

경영 전반의 컨설팅을 제공합니다.

기업의 지속적 성장을 위한 올바른 제도 정비를 지원하고

대표이사를 보호하기 위해 갖춰야 할 제도와 리스크 관리를 통해

사업에만 전념 하게 해드립니다.

How

대표이사의

관점에서

의사결정

법인의 이해

주식회사

이사회

임원주주총회주주

상법 정관법무사

변호사

직원근로

기준법,

근퇴법

근로계약서

취업규칙노무사

회계 및 세무 조정세법,

조세특례제한법

세무사

회계사

2012년4월 상법 전면개정 – 주주 및 임원의 권리

2019년 1월 근로기준법 개정 – 주52시간

2019 세법 개정,연구소및 전담부서조특법을 활용한 세액 공제 및 감면 적극 활용

2019년 최저임금 8,350원통상임금

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•퇴직금

•급여

•배당

•퇴직소득세

•배당소득세

•양도소득세

•이자 •연금•부동산•사업

•근로 •배당 •기타

법인 소득과 개인

임원퇴직금 지급규정(임시주총)

임원 보수한도(정기주총)

배당(2천만원)

20%

분리과세(15.4%)

•자기주식

취득

정관변경20%- 25%

임원

주주

이사회임원

주주

•종합소득세

42%

Consulting

기업에 대한 철저한 분석을 통한최적화된 선택과 지속적인 관리서비스까지 도와드립니다.

법인전환

노무

법무

세무상속,증여

법무사

노무사

변호사

세무사BizProtectionPlan

금융기관

중소기업 전문가

Biz Protection Plan 이란?

정관 및 등기 임원 관리

• 변경 상법,세법에 준용하여 변경

• 기업 의사결정 구조에 적합한 등기임원

관리

• 임원과 주주의 의무와 권리 정립

• 주식관련 규정, 의결권 제한

노무제도 정비

• 근로기준법, 근퇴법 적용

• 직원의 채용 및 퇴직, 급여제도 디자인

• 근로계약서, 취업규칙, 성희롱예방교육

• 노무관리 컨설팅

• 개인정보보호 및 정보통신이용촉진등

세무조정

• 재무상태표 추이 분석

• 판매비와 관리비 분석

• 조세특례제한법 적용 여부

• 상증법에 의한 비상장 주식평가

• 절세방안, 연구소 설립

경영인 보호 등

• 주식 이동 및 차명주식 정리

• 복잡한 주식 지분 문제 해결, 상속등

• 사업의 단계에 따른 대표이사 리스크 관리

기업의 성장에 따라 더 큰 성장 혹은 리스크 관리를 위해기업의 제반 제도를 정비하는 과정입니다

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Biz Protection Plan Process

대표이사교육2012년개정 상법2018년개정 노무2018년개정 세무주주 및 임원 확인기업 Biz 특성파악

정관 분석변경 상법, 세법적용등기 임원관리주식관리자기주식취득의결권제한, 신주 발행 ,주식매수선택권중간 배당가수금의자본금전입임원퇴직금지급규정

세무 조정계산서분석재무상태표, 손익등판매비와관리비세무 조정 – 절세 방안소득별세금 비교이익잉여금처리 방안가지급금해결 방안자사주매입가업상속공제우선주설계

기존 급여대장 분석노무 기초자료수집급여 디자인근로계약서취업규칙직원 채용과퇴사퇴직금제도성희롱예방교육육아휴직, 산전후 휴가, 연차 휴가

노사협의회

비상장주식평가주식 이동및 차명주식정리주식 지분문제 정리경영인리스크관리퇴직금, 급여, 배당 설계임직원복리 후생 플랜금융기관상품안내법인 전환실행신규 법인설립

연구소연구개발전담부서설립

Biz Protection Follow-up Process

00법인 주주 및 임원

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2012년변경 상법의정관적용과세무회계적용

근거 : 상법 제421조 (2011.4.14 개정/2012.4.15시행)

정관 : ① 이사는 신주의 인수인으로 하여금 그 배정한 주수(株數)에 따라 납입기일에 그 인수한 주식에 대한 인수가액의 전액을 납입시켜야 한다.

② 신주의 인수인은 회사의 동의없이 제1항의 납입채무와 주식회사에대한 채권을 상계할 수 없다.

해설 : 상법 421조 제2항에 따라 회사의 동의가 있는 경우 납입채무와 주식회사에 대한채권(통상 가수금)을 상계할 수 있게 되었습니다. 보통은 등기 때 첨부서류로은행잔고증명서를 제출 하여야 하나 이 경우에는 정하여진 바 없어 당초 차용증서와부채로 계상된 사실의 회사확인서, 그리고 회사와 주 식인수자간의 채권 채무를상계한다는 약정서를 첨부하여야 할 것입니다.

<사례> A주식회사는 1인 주주회사인데 2억원 증자하기로 하였다. 증자금액은 2년 전부터 현재까지 주주임원 갑으로부터 차용한 3억원 중에서 상계하기로 약정하고 자본금등기를 하였다.

(차)가수금 2억원 (대)자본금 2억원

1. 주식 납입(자본금)을 가수금으로 대체

근거 : 2009.5.28 개정/2009.5.28시행)

(1) 감사선임 (상법 제 409조 4항)자본금의 총액이 10억원 미만인 회사의 경우에는 감사를 선임하지 아니할 수 있다

(2) 설립시 정관의 인증대신 기명날인 또는 서명 (상법 제292조, 제543조)정관은 공증인의 인증을 받음으로써 효력이 생긴다. 다만, 자본금 총액이 10억원 미만인회사를 제295조제1항에 따라 발기설립(發起設立)하는 경우에는 제289조제1항에 따라 각발기인이 정관에 기명날인 또는 서명 함으로써 효력 이 생긴다. 유한회사도 같다.

(3) 자본금납입금의 증명 (상법 제 318조 3항, 425조)자본금 총액이 10억원 미만인 회사를 제295조 제1항에 따라 발기설립하는 경우 및 증자시 납입증명서를 은행이나 그 밖의 금융기관의 잔고증명서(발기인 대표 명의)로 대체할수 있다. – 주금의 가장납입도 인정 (대법원 1997.5.23 선고,95다5790)

<사례> A주식회사는 1억원 증자예정이다. 주식인수인은 갑이 3,000만원, 을이 2,000만원병이 5,000만원이다. 그런데 모두들 1개월 후에 입금할 계획이다.

A회사는 우선 회사 예금으로 잔고증명서를 발급받아 증자하였다. 증자시점 : (차) 가지급금 1억원 (대) 자본금 1억원주주로부터 주식대금 수령시 :

(차) 예금 1억원 (대) 가지급금 1억원

2. 자본금 10억미만 주식회사 특례 -1

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(4) 이사선임 (상법 제383조)이사는 3명 이상이어야 한다. 다만, 자본금 총액이 10억원 미만인 회사는 1명 또는 2명으로 할 수 있다. 이 경우 이사회는 주주총회로 변경되거나 대표이사권한으로 변경되는데 다음과 같다.

이사가 2인 이하인 경우 이사회의 이사가 2인 이하인 경우이사회의 권한이 대표이사 권한으로 변경

상법조문 상법조문302,317, 주식양도의 제한과 관련하여 362 주주총회 소집결정340-3 주식매수선택권의 부여 취소 363-2 주주제안건397 이사의 경업금지승인 366 소수주주에 대한 임시총회소집청구398 이사의 자기거래 승인 368-4 주주총회 의결권행사방법416 신주발행 393 중요한 자산의 양도,지배인선임과461 준비금 자본전입 해임, 지점의 설치와 이전464-2 주식배당 412-3 감사의 임시총회소집469 사채발행 462-3 중간배당513,516-2 준용규정 및 전환사채발행

2. 자본금 10억미만 주식회사 특례-2

(5) 주주총회 소집통지 간소화 (상법 제 363조 5항)주주총회는 원칙적으로 출석한 주주의 결의권의 3분의 2이상의 수와 발행주식총수의 3분의1이상의 수로써 하여야 한다. 또한 주주소집을 2주전에 해야 하는 등 절차가 까다롭다. 그러나 자본금총액이 10억원 미만인 회사는 주주 전원의 동의가 있을 경우에는 소집절차 없이주주총회를 개최할 수 있고, 서면에 의한 결의로써 주주총회의 결의를 갈음할 수 있다. 결의의목적사항에 대하여 주주 전원이 서면으로 동의를 한 때에는 서면에 의한 결의가 있는 것으로 본다. 이에 해당하는 것 중 하나가 정관변경이다.

<해설>1인 주주인 경우 1인 주주총회도 적법입니다

(6) 정관 변경의 방법 (상법 제433조 1항, 제434조)정관의 변경은 주주총회의 결의에 의하여야 한다. 주주총회는 앞(5)에서와 같이 출석한 주주의결의권의 3분의 2이상의 수와 발행주식총수의 3분의 1이상의 수로써 하여야 한다. 이 경우 주주소집을 2주전에 해야 하는 등 절차가 까다로우나 자본금 10억 미만인 회사는앞(5)에서 설명한 바와 같이 간단하게 총회를 할 수 있다.

<사례>A회사는 임원퇴직금 한도를 정관에 신설하려고 한다. 자본금 3억원에 주주 총 인원은 2명이다. 2명 모두에게 서면으로 임원퇴직금 신설규정에 대한 동의를 받았다. 회사는 정관 전체를재 작성하고 수정된 부분은 신설 또는 개정날짜를 부기하였다. 또한 새 정관 부칙에

적용시기에대하여 ‘근무시작일부터 계산을 소급한다’는 규정을 하였다.A회사는 파일에 서면 동의서와 기존정관 그리고 서면 동의서를 함께 관리한다.

2. 자본금 10억미만 주식회사 특례 -3

근거 : 상법 제329조 ,451조 (2011.4.14 개정/2012.4.15시행)

① 회사는 정관으로 정한 경우에는 주식의 전부를 무액면주식으로 발행 할 수 있다. 다만, 무액면주식을 발행 하는 경우에는 액면주식을 발행할 수 없다.

② 액면주식 1주의 금액은 100원 이상으로 하여야 한다.③ 회사의 자본금은 이 법에서 달리 규정한 경우 외에는 발행주식의 액면총액으로 한다.④ 회사가 무액면주식을 발행하는 경우 회사의 자본금은 주식 발행가액의 2분의 1이상의

금액으로서 이사회에서 자본금으로 계상하기로 한 금액의 총액으로 한다. 이 경우 주식의발행가액 중 자본금으로 계상하지 아니하는 금액은 자본준비금으로 계상하여야 한다.

<해설>무액면주식인 경우 법인등기부등본에는 1주의 금액이 없으며 자본의 총액만 표시됩니다

<사례>A법인은 법인설립시 무액면주식을 1억원 발행하였다. 이 중 1/2은 자본준비금으로 하기로 하였다.(차)예금 100,000,000(대)자본금 50,000,000(대)자본준비금 50,000,000<적용사례>

(기존) 본 회사가 발행하는 주식 1주의 금액은 금 5,000 원으로 한다(변경) 본 회사가 발행하는 액면주식 1주의 금액은 금 5,000 원으로 한다

3. 무액면주식

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근거 : 상법 제289조 제2항 삭제 (2011.4.14 개정/2012.4.15시행)

종전② 회사의 설립 시에 발행하는 주식의 총수는 회사가 발행할 주식의 총수의 4분의 1이상이어야 한다.

<해설>지금까지 법인등기부등본에는 발행할 주식의 총수가 발행주식 총수의 4배수였으나 이 규정은 그동안도 실효성 없는 규정으로서 삭제되었습니다. 현재는 10배수, 100배수 등 그 제한이 없습니다.

<사례> 기존제 5 조 (회사가 발행할 주식의 총수)본 회사가 발행할 주식의 총수는 80,000 주로 한다. - 변경 200,000주도 가능제 7 조 (회사의 설립시에 발행하는 주식총수)본 회사가 설립시에 발행하는 주식의 총수는 20,000 주로 한다.

4. 수권자본금 4배수 제도 폐지

근거 : 상법 제461조의 2 (2011.4.14 개정/2012.4.15시행)

회사는 적립된 자본준비금 및 이익준비금의 총액이 자본금의 1.5배를 초과하는 경우에 주주총회의 결의에따라 그 초과한 금액 범위에서 자본준비금과 이익준비금을 감액할 수 있다.

<해설>이익준비금과 자본준비금은 자본금 전입 또는 결손금 보전에만 사용할 수 있었습니다. 그러나개정법은 자본금의 1.5배를 초과하는 금액은 그 준비금을 감소시켜 다른 목적(자기주식 취득,투자등)으로 사용할 수 있습니다.

<사례>A법인의 11기 자본현황은 다음과 같다. 자본금 20억, 이익준비금 10억,이익잉여금 5억, 당기에 증자를10억 하면서 주식발행초과금(자본준비금) 80억원 발생하였다. A법인은 12기 주주총회결의에 따라자본금 30억원의 1.5배인 45억원 까지만 법정준비금으로 남기기로 하고 나머지는 투자와 배당 그리고자기주식을 취득하고자 임의적립금으로 적립하기로 하였다. 13기에 임의적립금 중 일부를 배당으로사용하였다.

(차) 주식발행초과금 45억원(대) 임의적립금 45억원(차) 임의적립금 10억원(대) 예금(배당) 10억원

5. 이익준비금과 자본준비금의 사용 유연화

근거 : 상법 제341조 (2011.4.14 개정/2012.4.15시행)

① 회사는 다음의 방법에 따라 자기의 명의와 계산으로 자기의 주식을 취득할 수 있다. 다만, 그취득가액의 총액은 직전 결산기의 대차대조표상의 순자산액에서 자본금과 자본준비금, 그리고이익준비금을 뺀 금액을 초과하지 못한다.1. 거래소에서 시세(時勢)가 있는주식의 경우에는 거래소에서 취득하는 방법2. 상환에 관한 종류주식의 경우 외에 각 주주가 가진 주식 수에 따라 균등한 조건으로 취득하는것

② 회사가 보유하는 자기의 주식을 처분하는 경우에 다음 각 호의 사항으로서 정관에 규정이없는 것은 이사회가 결정한다.1. 처분할 주식의 종류와 수2. 처분할 주식의 처분가액과 납입기일3. 주식을 처분할 상대방 및 처분방법

<해설>개정전 상법은 자기주식의 취득에 대하여 특별한 목적외에는 원칙적으로제한되었습니다. 개정 상법은 반대로자본충실의 원칙을 해하지 않는 범위 내에선 원칙적으로자기주식 취득을 인정합니다. 또한 처분에 대하여도 이사회가 자유롭게 결정 할 수 있습니다

6. 자기주식 취득 및 처분의 완화

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근거 : 상법 제360조의 24 (2011.4.14 신설/2012.4.15시행)

회사의 발행주식총수의 100분의 95이상을 자기의 계산으로 보유하고 있는 주주(이하 이 관에서"지배주주”라 한다)는 회사의 경영상 목적을 달성하기 위하여 필요한 경우에는 회사의 다른주주(이하 이 관에서 "소수주주”라 한다)에게 그 보유하는 주식의 매도를 청구할 수 있다.② 제1항의 보유주식의 수를 산정할 때에는 모회사와 자회사가 보유한 주식을 합산한다. 이 경우회사가 아닌 주주가 발행주식총수의 100분의50을 초과하는 주식을 가진 회사가보유하는 주식도 그 주주가 보유하는 주식과 합산한다.⑥ 제1항의 매도청구를 받은 소수주주는 매도청구를 받은 날부터 2개월 내에 지배주주에게 그주식을 매도하여야 한다.

<사례>A회사의 95%를 소유한 지배주주 갑씨는 5%를 보유한 을이 경영에 참여하는 것이싫었다. 그리고 이익도 엄청 나고 있는데 그 지분을 기분 나쁜 을에게 주고 싶지 않았다.갑 회사는 을에게 주식을 공정가액인 5,000만원에 양도할 것을 청구하여 취득 하게 되었다.

7. 지배주주의 소수주식 매도청구권

근거 : 상법 제360조의 25 (2011.4.14 신설/2012.4.15시행)

① 지배주주가 있는 회사의 소수주주는 언제든지 지배주주에게 그 보유 주식의 매수를청구할 수 있다.

<해설>앞 지배주주의 소수주식 매도청구권과 반대현상입니다.

<사례>을씨는 A회사의 주식5%를 가진 소수주주이다. A회사 경영에 의심을 품고 을씨는 A회사지배주주 갑씨에게 자기의 주식을 공정가액인 5,000만원에 매수할 것을 청구하였다. 갑씨는어차피 법적으로 매수할 의무가 있으므로 이를 받아들였다.

8. 소수주주의 매수청구권

근거 : 상법 제289조의 25 (2009.2. 6 개정/2010.2.7시행)

③ 회사의 공고는 관보 또는 일간신문에 하여야 한다. 다만, 회사는 그 공고를 정관으로 정하는바에 따라 전자적 방법(회사 홈페이지)으로 할수 있다.

<해설>전에는 연초가 되면 일간지에서 친숙하게 보았던 기업들 재무상태표가2010년부터전자적으로 공고하여 최근에는 많이 안 보이고 있습니다.

<적용사례>제 4 조 (공고방법)본 회사의 공고는 회사의 인터넷 홈페이지 (www.oooo.co.kr)에 한다. 다만, 전산장애 또는 그밖의 부득이한 사유로 회사의 인터넷 홈페이지에 공고를 할 수 없을 때에는 서울특별시내에서발행하는 일간 매일경제신문에 게재한다.

9. 회사의 공고방법 인터넷 확대

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근거 : 상법 제462조의 4 (2011.4. 14 개정/2012.4.15시행)

① 회사는 정관으로 금전 외의 재산으로 배당을 할 수 있음을 정할 수 있다.

사례>A회사는 이익잉여금 유보액이 높아 배당압력에 시달리고 있다. 그러나 시설투자 등으로유동자금이 부족한 상태라서 현금배당이 어렵다. 할 수 없이 A회사는 대물변제로 받아놓은B회사 주식을 배당하기로 하였다.

(차)이익잉여금 xxx(대)투자유가증권 XXX

10. 현물배당

근거 : 상법 제335,제335의 1~335의7, 374의 2

① 주식은 타인에게 양도할 수 있다. 다만, 회사는 정관으로 정하는 바에 따라 그 발행하는주식의 양도에 관하여 이사회의 승인을 받도록 할 수 있다.② 제1항 단서의 규정에 위반하여 이사회의 승인을 얻지 아니한 주식의 양도는 회사에 대하여효력이 없다.

<절차>주주가 양도승인청구 → 회사는 1월 이내에 그 승인여부 통지 → 회사가 양도승인거부의 통지 시주주는 20일내에 회사에 대하여 양도의 상대방의 지정 또는 그 주식의 매수를 청구 → 이사회는 이를 지정하고, 2주간내에 주주 및 지정된 상대방에게 서면으로 이를 통지 → 주식의 매도가액은 주주와 매도청구인간의 협의로 이를 결정 → 매도가격 결정 안되는 경우 법원에 소송제기 → 법원은 공정한가액으로 결정

<해설>회사가 경영권의 안정을 위하여 주식양도에 대하여 이사회승인을 얻도록 정관에 정할 수있습니다. 만약 이사회 승인을 얻지 아니하고 양도한 경우 당사자간에는 주식양도의 효력이 있다하더라도 주식양수인은 회사에 대하여 의결권 등 주주의 권리가 없는 것입니다.

<사례>A회사정관 35조는 다음과 같다"주주 이외의 자에게 주식을 양도함에는 이사회의 승인을얻어야 한다”

11. 주식의 양도제한

1. 사업목적 추가여부

2. 배우자 감사 선임 여부

정관 변경시 고려 사항

5/12/2019

16

- 주식매수선택권- 주식양도의 제한- 자기주식의 취득 및 소각- 이사.감사의 책임 감면- 임원 보수와 퇴직금- 이익 배당

정관 변경 사항

임원 및 주주 명부 확보

정관 변경 – 간인 및 날인

Why

1. 주주총회의사록( 정관, 퇴직금지급규정포함) 원본 2부

- 의사록 날인과 정관, 퇴직금지급규정간인

2. 이사회의사록원본 2부

3. 공증위임장, 공증진술서

4. 대표 및 주주 님 – 취임승낙서, 개인인감증명서2, 주민초본 1

5. 이사 및 주주님 – 취임승낙서, 개인인감증명서2, 주민초본 1

6. 외국인 신규 감사 – 서명공증한 취임승낙서, 여권사본, 외국인등록 사실증명서

7. 법인인감증명서

8. 등기위임장

9. 주주명부(법인날인)

10. 법인인감으로간인한 정관사본1부

11. 법인인감카드

12. 사업장등록증사본(세금계산서발급용)

정관변경시 필요서류

5/12/2019

17

2017년 개정 세법과 2018년 개정세법

구분 현 행 (정부안 없음) 개정안

소득세법§55①

□ 소득세율 □ 소득세 최고세율 인상

개정이유 고소득자에 대한 과세 강화

적용시기 ’17.1.1.이후 발생하는 소득분부터 적용

소득세 최고세율 인상 (2017,2018)

과세표준 세율

1,200만원 이하 6%

1,200 ~ 4,600만원 15%

4,600 ~ 8,800만원 24%

8,800 ~ 1억5천만원 35%

1억5천만원 초과 38%

과세표준 세율

1,200만원 이하 6%

1,200 ~ 4,600만원 15%

4,600 ~ 8,800만원 24%

8,800 ~ 1억5천만원 35%

1억5천만원 초과 38%

5억원 초과 40%

체험학습비에대해교육비세액공제적용

구분 현 행 개정안

소득령§118

의 6

□ 초•중•고교생의 교육비 세액공제 *적용대상

* 초•중•고교생의 교육비(학생 1인당 연 300만원 한도)의 15% 세액공제

ㅇ 수업료 입학금 등 공납금, 급식비, 교과서대금, 방과후 학교 수업료, 교복구입비

<추 가>

□ 교육비 세액공제 대상 확대

ㅇ (좌 동)

ㅇ 체헙학습비*

(한도:학생 1인당 연 30만원)

• 학교에서 실시하는 수련활동, 수학여행 등 현장체험학습비 지출액

개정이유 가계 교육비 부담 경감

적용시기 ‘17.1.1. 이후 지출하는 분부터 적용

5/12/2019

18

현금영수증가맹업종및의무발급업종확대


소득법§162의3④

소득령 별표 3의2, 별표 3의3

□ 현금영수증 가맹 업종** 소비자상대업종으로 현금영수증 발급요청시 발급 의무** 가맹 요건 해당 시 해당 월말로부터 3개월 이내 가맹

의무

ㅇ 대상 업종: 소매업, 숙박 및 음식점업, 양복점업 등<추 가>

□현금영수증 의무발급* 업종* 건당 거래금액 10만원 이상 현금거래시 소비자 요구가

없더라도 의무적 발급

ㅇ 대상업종 : 52개- (사업서비스업) 변호사업 등- (보건업) 치과의원, 한의원 등- (숙박•음식점업) 유흥주점업 등- (교육서비스업) 교습학원 등- (기타) 골프장 운영업, 장례식장업, 자동차 전문수리업, 가

구•전기용품•의료용기구•건설자재•안경 소매업 등

< 추 가 >

□ 가맹 업종 확대

ㅇ 2개 업종 추가- 스포츠 교육기관, 기타 교육지원서비스업

□ 의무발급 업종 확대

ㅇ 6개 업종 추가(52개->58개)

(좌 동)

-출장 음식 서비스업, 중고자동차 소매·중개업, 예술품 및 골동품 소매업, 운동 및 경기용품 소매업, 스포츠 교육기관, 기타 교육지원서비스업

개정이유 자영업자의 세원투명성 제고

적용시기-(가맹업종 추가) 영 시행일 이후 재화․용역을 공급하는 분부터 적용

* 재화․용역 공급일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내 가맹 의무-(의무발행업종 추가) ‘17.7.1. 이후 거래하는 분부터 적용

현금영수증가맹업종추가


소득령별표 3의2,소득규칙§95

의4

□ 현금영수증 가맹업종*

*소비자상대업종으로 현금영수증 발급요청시 발급의무

ㅇ 대상업종 : 52개- 소매업, 숙박 및 음식점업, 양복점업 등

< 추 가 >

□ 가맹업종 추가

ㅇ 3개 업종 추가

-스포츠 교육기관, 기타 교육지원서비스업, 중고자동차소매업

개정이유 자영업자의 세원투명성 제고

적용시기영 시행일 이후 재화를 공급하는 분부터 적용

2018년 개정세법

5/12/2019

19

구분 현 행 (정무안 없음) 개정안

소득세법§59의3 ①

□ 연금계좌세액공제

ㅇ 공제한도 : 400만원

ㅇ 공제율 : 15% (총급여 5,500만원 또는종합소득금액 4천만원 초과자 12%)

□ 연금계좌세액공제 공제한도 조정

ㅇ 공제한도 : 400만원(단, 총급여 1.2억원 또는

종합소득금액 1억원 초과자 300만원)

ㅇ (좌 동)

개정이유 과세형평성 제고

적용시기 ’17.1.1일 이후 납입하는 분부터 적용

연금계좌세액공제의 공제한도 조정 (2017)


조특령§93의4

□ISA 가입을 위한 제출서류

ㅇ 일반형 근로․사업소득자- 원천징수영수증, 지급확인서, 소득금액증명원,

사업자등록증명원

ㅇ 서민형* 근로․사업소득자- 소득확인증명서

* 총급여 5,000만원 이하 근로소득자종합소득3,500만원 이하 사업소득자

ㅇ 농․어민- 농업인확인서, 어업인확인서

<추 가>

□ 제출서류 일원화 및 추가

ㅇ 일반형 근로․사업소득자- 소득확인증명서

※ 소득확인증명서 발급이 불가능한 신규취업자․사업자의경우 지급확인서․사업자등록증명원 등 제출

ㅇ (좌 동)

ㅇ 농․어민- (좌 동)

- 경영주인 농․어민은 농어업경영체 등록 확인서

※「’16년 세법개정안」기 발표내용('16.7.28)

개정이유 납세편의 제고

적용시기 영 시행일 이후 신청하는 분부터 적용

개인종합자산관리계좌(ISA) 가입서류 일원화


조특법§86의 3

①

□ 소기업•소상공인 공제부금 소득공제

ㅇ 공제한도 : 300만원

□ 소득수준별 공제한도 차등화

ㅇ 공제한도

개정이유 과세 형평성 제고

적용시기 ’17.1.1.이후 납입하는 분부터 적용

소기업•소상공인 공제부금 소득공제의 공제한도 조정

5/12/2019

20

대주주 주식 양도소득세율 단일화 (2016년)

구분 종 전 개정안

소득세법104조부칙제11조

□ 주식 양도소득세 세율

ㅇ 중소기업: 10%

ㅇ 중소기업 외 법인: 20%

ㅇ 중소기업 외 법인의대주주가 1년 미만 보유: 30%

* 현행 상장주식 대주주 범위(유가증권시장) 2% 또는 50억원 이상(코스닥시장) 4% 또는 40억원 이상(코넥스시장) 4% 또는 10억원 이상

< 추 가 신 설 >

□ 대주주 양도소득세율 단일화

ㅇ 중소기업

- (대주주) 20%

- (그 외 주주) 10%

□ 법 시행일 현재 의무보호예수 중인 중소기업 대주주 주식 양도시종전 세율(10%) 적용

ㅇ 의무보호예수기간 종료일 이후 6개월내 처분하는 주식에 한정

개정이유중소기업의 대주주의 경우에는 중소기업과는 별개로 주식양도소득 과세에 있어서 우대하여야 할 필요성 낮음의무보호예수 중인 주식의 경우 양도세율 변경 전에 주식을 처분할 수 없음을 감안

적용시기 2016.1.1 이후 (주의 : 대주주의 개념은 시행령 공포 후 확인 필요)

상장주식과세대상대주주범위확대


소득령§157의4

□ 상장주식 대주주 범위

ㅇ 유가증권시장- 지분율 1% 또는 종목별 시가총액 25억원 이상

ㅇ 코스닥시장- 지분율 2% 또는 종목별 시가총액 20억원 이상

ㅇ 코넥스시장- 지분율 4% 또는 시가총액 10억원 이상

□ 대주주 범위 확대

ㅇ 유가증권시장2018.4월 부터- 지분율 1% 또는 종목별 시가총액 15억원 이상

2020.4월부터- 지분율 1% 또는 종목별 시가총액 10억원 이상

ㅇ 코스닥시장2018.4월 부터- 지분율 2% 또는 종목별 시가총액 15억원 이상

2020.4월부터- 지분율 2% 또는 종목별 시가총액 10억원 이상

ㅇ 코넥스시장- (좌 동)

개정이유 자본이득에 대한 단계적 과세 강화

적용시기 ’18.4.1.(’20.4.1.)이후 양도하는 분부터 적용

상장주식과세대상대주주 –소득세법시행령 157조

제157조 (주권상장법인 대주주의 범위)

④ 법 제94조제1항제3호가목1)에서 "대통령령으로 정하는 주권상장법인의 대주주"란 다음 각 호의 어느 하나에

해당하는 자(이하 이 조 및 제167조의8에서 "주권상장법인대주주"라 한다)를 말한다.

1. 주식 등을 소유하고 있는 주주 또는 출자자 1인(이하 이 장에서 "주주 1인"이라 한다) 및 주식 등의 양도일이 속하는

사업연도의 직전 사업연도 종료일 현재 그와 다음 각 목의 구분에 따른 자(이하 이 장에서 "기타주주"라 한다)가

주식 등의 양도일이 속하는 사업연도의 직전사업연도 종료일 현재 소유한 주식 등의 합계액이 해당 법인의 주식

등의 합계액에서 차지하는 비율(이하 이 조 및 제167조의8에서 "소유주식의 비율"이라 한다)이 100분의 1 이상인

경우 해당 주주 1인 및 기타주주. 이 경우 직전사업연도 종료일 현재에는 100분의 1에 미달하였으나 그 후 주식 등을

취득함으로써 100분의 1 이상을 소유하게 되는 때에는 그 취득일 이후의 주주 1인 및 기타주주를 포함한다.

2. 주식 등의 양도일이 속하는 사업연도의 직전사업연도 종료일 현재 주주 1인 및 기타주주가 소유하고 있는 해당 법인의

주식 등의 시가총액(이하 이 조 및 제167조의8에서 "시가총액"이라 한다)이 다음 각 목의 구분에 따른 금액 이상인

경우의 해당 주주 1인 및 기타주주

가. 2018년 3월 31일까지 주식 등을 양도하는 경우: 25억원

나. 2018년 4월 1일부터 2020년 3월 31일까지의 기간 동안 주식 등을 양도하는 경우: 15억원

다. 2020년 4월 1일 이후 주식 등을 양도하는 경우: 10억원

5/12/2019

21


제157조 (주권상장법인 대주주의 범위)

⑤ 제4항제1호 및 제2호에도 불구하고 주주 1인 및 기타주주의 소유주식의 비율 또는 시가총액이 다음 각 호의 구분에

따른 기준에 해당하는 경우에는 해당 주주 1인 및 기타주주를 대주주로 본다. 이 경우 소유주식의 비율이 직전 사업연도

종료일 현재에는 그 기준에 미달하였으나 그 후 주식등을 취득함으로써 그 기준에 해당하게 되는 경우에는 그 취득일

이후의 주주 1인 및 기타주주를 대주주에 포함한다 (코스닥)

⑥ 제4항제2호 및 제5항에 따른 시가총액은 주식등의 양도일이 속하는 사업연도의 직전사업연도 종료일 현재의

최종시세가액으로 한다. 다만, 직전사업연도 종료일 현재의 최종시세가액이 없는 경우에는 직전거래일의 최종시세가액에

따른다. [개정 2017.2.3]


1. 사실관계12월말법인의 상장주식을 2017.12월말 현재시가총액으로 24억원을보유하고있음(주식수기준으로는 1% 미달임)

상기 주식을 2018.1월부터 2018.3월에걸쳐 10억을양도하여 2018.3월말현재 14억원일때

2. 문의사항이때 2018.3월까지양도하는주식은 양도세 대상이 아닐 것으로 판단되나2018.4.1 이후 양도할 주식은 대주주에 해당되어과세가 되는지 여부?

안녕하십니까?

항상 국세행정에대한 관심과 협조에감사드리며, 답변내용이도움이 되시길 바랍니다.

소득세법 제88조에의한 대주주의판정은 양도일이 속하는사업연도의 직전 사업연도종료일 현재 지분율기준 또는 시가총액기준에 의하고, 지분율은 당해연도에지분율 기준에해당하는 경우에는 그 취득일 이후부터 그 사업연도 종료까지는대주주에해당하는 것입니다.

귀 상담의경우 2018.3.31까지상장법인주식을 양도하는경우에는 직전 사업연도인 2017년종료일 현재 시가총액이대주주 요건에 해당하지않은 경우이나 2018.4.1이후에상장법인주식을 양도하는 경우에는직전 사업연도인 2017년종료일 현재 시가총액이 대주주요건에 해당하는것으로 판단되어양도소득세 과세대상으로사료됩니다.

☞ 2017.1.1-2018.3.31(2018.4.1-2020.3.31)양도분의양도소득세과세대상대주주의 범위

① 비상장주식은지분율 4%이상또는 시가총액 25억원(15억원) 이상② 유가증권시장에서거래되는주식은 지분율 1%이상또는 시가총액 25억원(15억원) 이상③ 코스닥시장에서거래되는 주식은지분율 2%이상또는 시가총액 20억원(15억원) 이상④ 코넥스시장에서거래되는 주식은지분율 4%이상또는 시가총액 10억원(10억원) 이상


소득령§157④,

소득령§167의8①신설

소득법§94의1

□ 비상장주식 양도시 중소기업 소액주주 우대세율(10%) 이 적용되지 않는 대주주* 범위

* 양도소득세율 : 20%

ㅇ 지분율 : 2% 이상

ㅇ 시가총액 : 25억원 이상

□ 대주주 범위 조정

ㅇ 지분율 : 4% 이상

ㅇ 시가총액 :

- 2018.4월 이후 – 15억원 이상- 2020.4월 이후 - 10억원 이상

개정이유 비상장법인 대주주 범위 합리적 조정

적용시기-(지분율) ’17.1.1.이후 양도하는 분부터 적용-(시가총액) ’18.4.1(‘20.4.1.)이후 양도하는 분부터 적용

비상장주식대주주범위조정

5/12/2019

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2018년 개정세법- 상증법


상증령§54

□ 비상장주식 평가

ㅇ(원칙) 순손익가치와 순자산가치를 3:2로 가중평균액

- 1주당 순손익가치 =3년 가중평균 순손익액

10%(시행규칙)

- 1주당 순자산가치 = 자산 - 부채발행주식 총수

<신 설>

□ 평가방법 개선

ㅇ(좌 동)

ㅇ(하한설정) 순자산가치의 80%를 하한으로 설정

* 비상장주식 평가액 = Max(현행 가중평균치,

순자산가치의 80%)

개정이유 현행 가중평균 방식은 순이익이 낮은 법인의 주식이 과소평가되는 점을 감안

적용시기2017.4.1 이후 상속이 개시되거나 증여 받는 분부터 적용(2017.04.01 ~2018.03.31 까지는 순자산가치의 70%를 하한으로 한다)

비상장주식 평가액의 하한설정 (2017년)


상증령§54

□ 비상장주식을 순자산가치로만 평가하는 경우

ㅇ청산, 사업자 사망 등 계속사업이 곤란한 법인

ㅇ사업개시 후 3년 미만 법인

<단서 신설>

ㅇ휴·폐업 중인 법인

ㅇ 3년간 계속 결손법인

ㅇ 부동산이 자산의 80% 이상인 법인

<신 설>

<신 설>

ㅇ (좌 동)

ㅇ (좌 동)

- 적격 분할, 물적분할로 신설된 법인의 경우 분할 전 동일사업부분의 사업개시일부터 기산

ㅇ (좌 동)

ㅇ (좌 동)

ㅇ (좌 동)

ㅇ 주식이 자산의 80% 이상인 법인

ㅇ 설립시부터 존속기한이 확정된 법인으로서 평가기준일현재 잔여 존속기한이 3년 이내인 법인

개정이유 비상장주식 평가방법 합리화

적용시기 2017.4.1 이후 상속이 개시되거나 증여받는 분부터 적용

순자산가치로만 평가하는 방법 개선 (2017년)

5/12/2019

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2018년 세법 개정안

국내 주식 양도소득세 예정신고 횟수 조정 (2018)


소득법§105①

□ 국내 주식 거래시 분기별로 양도소득세 예정신고

ㅇ 주식양도일이 속하는 분기의 말일부터 2개월 이내 신고

□ 국내 주식 거래시 반기별로 양도소득세 예정신고

ㅇ 주식양도일이 속하는 반기의 말일부터 2개월 이내 신고

개정이유 납세자의 신고부담 완화

적용시기 ’18.1.1.이후 양도하는 분부터 적용


법인세법§25, §27

의2

□ 접대비 손금산입 한도 : ① + ②

① 1천200만원(중소기업은 2천400만원)

② 수입금액에 적용률*을 곱한 금액

□ 업무용 승용차 관련비용 손금산입 한도

ㅇ 업무사용금액 중 감가상각비는 매년 800만원까지만인정, 초과금액은 이월

ㅇ 업무용 승용차 처분손실도 매년 800만원까지만 비용인정, 초과 금액은 이월

□ 특정법인*에 대한 접대비 손금산입 한도 축소 :

(① + ②) x 50%

* 부동산임대업이 주된 사업일 것, 부동산 임대이자배당

수익 등의 비중이 높을 것, 상시근로자수가 일정 수 미만일 것 등. 구체적 요건은 시행령에서 규정

□ 특정법인에 대한 업무용 승용차 관련 비용 손금산입한도축소

ㅇ 800만원 -> 400만원

ㅇ 800만원 -> 400만원

개정이유 부동산 임대업 등 법인의 특성 감안

적용시기 2017년 1월1일 이후

가족회사 등 특정법인에 대한 접대비 등 손금인정 제한 (2017)

5/12/2019

24


법인령§39, §50

의2

<신설>

□ 업무용승용차 비용 손금인정액

ㅇ임직원 전용 자동차보험 미가입:전액 비용 불인정

ㅇ자동차보험 가입, 운행기록 작성:

업무용승용차 비용×업무사용비율

ㅇ자동차보험 가입, 운행기록 미작성:

1천만원까지 손금인정

□ 손금인정이 제한되는 법인(①+②+③)

① 지배주주 및 특수관계자 지분합계가 전체 지분의 50% 초과② 부동산 임대업이 주된 사업 또는 부동산임대수입,

이자‧배당의 합이 매출액의70% 이상③ 해당 사업연도의 상시근로자* 수가 5인 미만

* ① 최대주주 및 그와 친족 관계인 근로자,

② 근로계약기간이 1년 미만인 근로자 제외

□ 위 법인이 운행기록 미작성시 손금인정 축소

ㅇ (좌 동)

ㅇ (좌 동)

ㅇ 1천만원 → 5백만원

개정이유 접대비 등 손금인정이 제한되는 법인의 요건 설정 및 손금인정 제한 강화

적용시기 ‘17.1.1. 이후 개시하는 사업연도부터 적용

부동산임대업 주업 법인 등에 대한 과세합리화 (2017)

복리후생비손금항목중직장연예비명칭명확화 (2017)


법인령§45①,

소득령§55①

□ 다음의 복리후생비는 손금산입

ㅇ 직장체육비, 직장회식비, 우리사주조합운영비 등

ㅇ 직장연예비

□ 비용항목의 명칭 명확화

(좌 동)

ㅇ 직장 문화•예술비

개정이유 기업의 문화 예술 활동 지원

적용시기 영 시행일 (2017.03)이후


조특법§136①신설

□ 중소기업 접대비 손금인정기본한도 한시적 증액

ㅇ (특례) 1천800만원 -> 2천400만원

ㅇ 적용기한 : ’16.12.31.이 속하는 사업연도까지

□ 적용기한 연장(법인세•소득세법 ->조세특례제한법으로이관)

ㅇ (좌 동)

ㅇ 적용기한 : ’18.12.31.이 속하는 사업연도까지

개정이유 중소기업 지원

적용시기 2015년부터 시행

중소기업 접대비 한도특례 적용기한 연장 (2018)

5/12/2019

25

문화접대비손금산입특례확대


조특법제136조의3조특령제130조의5

□ 문화접대비 손금산입 특례

ㅇ 적용한도: 일반접대비 한도의 10% 추가 인정

ㅇ 문화접대비 적용 대상 비용

- 박물관‧박람회‧공연장 입장권 등

<추 가>

<추 가>

□ 한도 확대 및 대상비용 추가

ㅇ 적용한도: 20%로 확대

- (좌 동)

- 거래처 직원 등을 위해 직접 개최하는 공연․문화예술행사비

-문화부에 후원 등을 받는거래처 등의 체육문화행사 지원금

개정이유 기업의 문화‧예술비 지출을 지원하여 건전한 접대문화 정착을 유도

적용시기 ’16.1.1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

법인세 최고 과표구간 신설 및 세율환원 (2018년)

2017년 개정세법 해설 (2017.1.1 이후 적용) - 상증법

5/12/2019

26

2018년 개정세법 해설 (2018.1.1 이후 적용) - 상증령

상속. 증여세 신고세액공제 축소 (2017,2018)

2018년 개정세법 해설 (2017.1.1 이후 적용) - 상증법

5/12/2019

27

2018년 개정세법 (2018.1.1 이후 적용) – 조특법(법인세)



조특령§2①,

§23①

□ 고용창출 투자세액공제* 대상 업종 및 공제율이가산되는 서비스업종

* 기업의 투자금액에 대하여 고용인원 증가 등에 따라

3~9% 공제율을 적용하여 세액공제

ㅇ (대상업종) 농업•제조업•건설업 등 49개 업종(Positive방식)

ㅇ (공제율 가산 서비스업종) 1%p의 공제율이 가산되는 서비스 업종범위- 도매 및 소매업, 방송업, 전문디자인업 등 42개 업종

(Positive방식)

□ 각종 고용•투자•연구개발 세제지원 제도상 중소•중견기업 업종범위

ㅇ 농업•제조업•건설업 등 52개 업종 (Positive방식)

□ 업종범위 확대

ㅇ 소비성 서비스업*을 제외한 모든 업종(Negative 방식)

* 조특령 §29③ 준용- 유흥주점업 및 단란주점업(관광유흥음식점업 및 외국인 전용

유흥음식점업 제외)

- 호텔업 및 여관업(관광숙박업 제외)

- 소비성 서비스업 등을 제외한 모든 서비스 업종(Negative 방식)

□ 업종범위 확대

ㅇ 소비성 서비스업 등을 제외한 모든 업종(Negative 방식)

개정이유 서비스업 지원을 통한 일자리 창출 제고

적용시기 ’17.1.1. 이후 고용•투자하거나, 연구개발비가 발생하는 분부터 적용

고용•투자•R&D관련 세제지원 대상업종 확대(2017년)

5/12/2019

28

중소기업특별세액감면

구분 현행

조특령 제6의6

□ 현행 중소기업 업종제조업, 도.소매업, 건설업, 여객운송업, 자동차정비업, 의료업(의원.치과의원 및 한의원제외), 광업, 어

업, 선박관리업, 축산업, 작물재배업, 컴퓨터프로그래밍업, 시스템통합및관리업, 전기통신업, 정보서비스업, 방송업, 광고업, 출판업, 콜센터및텔레마케팅서비스업, 포장및충전업, 전문디자인업, 인력공급및고용알선업, 건물및산업설비청소업, 경비및경호서비스업, 연구개발업, 과학기술서비스업, 엔지니어링사업, 수탁생산업, 물류산업, 직업기술분야학원업, 직업능력개발훈련시설운영업, 노인복지시설운영업, 재가장기요양기관운영업, 창작및예술관련서비스업, 관광사업(카지노, 관광유흥음식점및외국인전용유흥음식점업제외),시장조사및여론조사업, 에너지절약전문기업이 하는 사업,전시산업, 하수.폐기물처리업, 원재료재생및환경복원업, 영화.비디오물및방송프로그램제작업.-제작관련서비스업,-배급업, 오디오물출판및원판녹음업,사회복지서비스업), 보안시스템 서비스업,출판업, 창작및 예술관련 서비스업,영화관 운영업, 신.재생에너지 발전사업, 주택임대관리업,임업(2017)

수도권 :서울특별시인천광역시경기도

개정이유

적용시기 ’14.1.1.이후 개시하는 과세연도부터 적용

구분 수도권 지방

도.소매업,의료업

제조업.물류업 등(37개 업종)

지식기반산업 도.소매업,의료업

제조업.물류업 등(37개 업종)

중기업 - - 10% 5% 15%

소기업 10% 20% 20% 10% 30%


조특법§7

□ 중소기업 특별세액감면

ㅇ (지원업종) 제조업 등 49개 업종

<추 가>

ㅇ (지원내용) 지역•업종•기업규모에 따라소득세•법인세 5~30% 감면

□ 지원대상 확대 등

ㅇ 지원업종 확대

-의원•치과의원•한의원

* 수입금액에서 요양급여비용이 차지하는 비율이 80%

이상이고, 종합소득금액이 1억원 이하인 경우에 한함

ㅇ 감면율 상향 조정-장수 성실중소기업*에 대해 감면율 10%(1.1배) 인상

* ① 10년 이상 계속 사업한 개인사업자② 종합소득금액이 1억원 이하일 것③ 「소득세법」 제59조의4 제9항에 따른 성실사업자에

해당할 것 등

개정이유 장기간 성실하게 경영한 중소기업 지원 강화 등

적용시기 2017.1.1 이후

중소기업 특별세액감면 지원대상 확대 등

신규 고용 창출을 위한 고용증대세제 신설 (2018년)

5/12/2019

29



조특법§30

□ 중소기업 취업자 소득세 감면

ㅇ (적용대상) 청년, 고령자, 장애인

ㅇ (감면율) 70%(연 150만원 한도)*취업일로부터 3년간 적용

ㅇ (적용기한) ’18.12.31.

□ 적용대상 확대

ㅇ 경력단절여성 추가

*경력단절여성 요건은 “경력단절여성 재고용 중소기업에 대한세액공제 (제29조의3)”와 동일하게 규정

ㅇ (좌 동)

*경력단절여셩은 재취업일로부터 3년간 적용

ㅇ (좌 동)

개정이유 경력단절 여성 재취업 지원

적용시기 ’17.1.1.이후 재취업하여 소득을 지급받는 분부터 적용

경력단절 여성을 중소기업 취업자 소득세 감면대상에 포함


조특법§30의2①

□ 중소기업 비정규직 근로자의 정규직 전환시 세액공제

ㅇ ’15.6.30.현재 비정규직인 근로자를 ’16.12.31.까지 정규직으로 전환시 1인당 200만원 세액 공제

□ 적용기한 1년 연장

ㅇ ’16.6.30.현재 비정규직인 근로자를 ’17.12.31.

까지 정규직으로 전환시 1인당 700만원 세액 공제

개정이유 정규직 전환 지원

적용시기 2017.1.1일 이후

비정규직의 정규직 전환기업에 대한 세제지원 확대(2018)

5/12/2019

30


조특법§30의4①

조특령§27의4

□ 중소기업 고용증가 인원 사회보험료소득세•법인세 세액공제* 공제율

• 중소기업의 전년대비 상시근로자 수 증가인원에 대한 사회보험료 상당액의 50%~`100% 소득세법인세 세액공제

ㅇ (청년) 고용증가인원 x 사회보험료 x 100% ㅇ (기타) 고용증가인원 x 사회보험료 x 50%

<신 설>

<신 설>

□ 신성장 서비스업 고용인원 및 경력단절여성에 대해 공제율 인상ㅇ (신성장 서비스업) 50→75%,(경력단절여성) 50→100%

ㅇ (좌 동)

ㅇ (좌 동)

ㅇ (신성장 서비스업*) 고용증가인원 x 사회보험료 x 75%

* 구체적 범위는 시행령에 규정ㅇ (경력단절여성) 고용증가인원 x 사회보험료 x 100%

□ 경력단절여성의 정의① 임신‧출산‧육아의 사유로 퇴직(1년 이상 근무)한여성일 것② 퇴직한 날로부터 3～10년미만의 기간이 지났을 것③ 해당 기업의 최대주주‧최대출자자 및 그 특수관계인이 아닐 것 등

□ 신성장 서비스업의 범위

개정이유 신성장 서비스업 및 경력단절여성 지원 ※「’16년 경제정책방향」(’15.12.16), 「청년•여성 취업연계 강화 방안」발표 ’16.4.27)

적용시기 ’17.1.1.이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

중소기업 고용증가 인원 사회보험료 세액공제 확대

중소기업 취업자 소득세 감면제도 정비(2018)

구분 정 부 안 개정안

조특령제27

□ 중소기업 취업자 소득세 감면제도

* 중소기업 취업 청년, 노인, 장애인에 대해 3년간근로소득세 70% 감면 (150만원 한도)

ㅇ (감면 제외)

- 임원, 최대주주 및 그 친족

- 건강보험납부사실이 확인되지 않는 자. 다만, 건강보험 가입대상이 아닌 자(의료급여 수급권자둥)는 감면대상에 포함

- 국민연금 납부사실이 확인되지 않는 자.

□ 감면제외대상 합리화 등

- (좌 동)

- (좌 동)

- 국민연금 납부사실이 확인되지 않는 자. 다만, 국민연금가입대상이 아닌 자(60세 이상 등)는 감면대상에 포함

개정이유 소득세 감면 제외 관련 규정 정비

적용시기 ’16.1.1. 이후 연말정산하는 소득분부터 적용

2018년개정 세법

5/12/2019

31

해외 카드 사용.인출 내역 제출 대상 확대



5/12/2019

32

2018년 세법 개정안

2018년 세법 개정안 -성실사업자

세법상의 중소기업 요건 (조특령 제2조1항) 2017.01이후

5/12/2019

33

「조특법」상 소기업 판단기준 일원화 –2016년

「조특법」상 소기업 판단기준 일원화 –2016년

「조특법」상 중기업 판단기준 일원화 –2015년

5/12/2019

34

「조특법」상 중기업 판단기준 일원화 –2015년

1. 세무조정계산서 확보2. 손익계산서3. 재무상태표

세무조정계산서 분석 - 정량적

Why

5/12/2019

35

손익계산서 분석


5/12/2019

36




5/12/2019

37

회계법인 요청 사항 :

1) 전신전화 가입권 삭제

2) 유형고정자산 내용연수 지난 것들 삭제

3) 퇴직급여 추계액 재설정 임원 - 임원퇴직금 지급규정 송부

법인 요청사항

1) 접대비 한도 와 복리 후생비 조절

2) 임원 상여는 급여로 표현

회계법인 요청사항

재무상태표

재무상태표

5/12/2019

38

2018년 노무 관련 개정 법률

2018년 개정 근로기준법

과제 현행 개정

주52시간준수

①휴일근로 포함 여부 연장근로 주12시간에 휴일근로 미포함

연장근로 주12시간에 휴일근로 포함

주7일 명시

②휴일근로시 연장근로 할증 휴일근로 할증 50%만 인정

(기존과 동일), 할증률 명문화8시간 이내 50%, 8시간 초과 100%

③시행시기

단계적 시행

- 300인이상 ’18.7.1

- 50~300인미만 ‘20.1.1

- 5 ~ 50인미만 ‘21.7.1

-30인 미만 사업장은 2021.7월부터 2022년까지 노사협

의회를 통해 8시간의 특별연장근로 가능

④특례업종 축소 26개 업종

5개 업종으로 축소 (육상운송업, 수상운송업, 항

공운송업, 기타 운송관련 서비스업, 보건업)

⑤연차휴가 사용의무화 휴가사용촉진조치

⑥공휴일 민간기업 확대적용 관공서공휴일

관공서공휴일 유급휴일로 의무화

- 300인이상 ‘20.1.1

- 30~300인 미만 ‘21.1.1

- 5~30인미만 ‘22.1.1

⑦출퇴근시간 의무기록제 근거없음

⑧퇴근 후 업무지시방지 근거없음

⑨근로시간단축청구권 도입 임신기 12주 이내 또는36주 이후

2018년 개정 근로기준법 – 근로시간 단축

근로기준법 제 2조 7항 신설

5/12/2019

39




5/12/2019

40


2018년 3월 20일 즉시 시행

2018년 개정 근로기준법 - 근로시간 단축

2018년 개정 근로기준법 - 근로시간 단축

5/12/2019

41

2018년 개정 근로기준법 – 공휴일

2018년 개정 근로기준법 55조

2018년 개정 근로기준법 55조 휴일 (시행령 30조)

5/12/2019

42

2018년 개정 근로기준법 55조

2018년 개정 근로기준법 제60조 연차유급휴가 18.05.29

시행


시행

5/12/2019

43


시행


시행


시행

5/12/2019

44


시행


시행

2018년 개정 남녀고용평등과 일.가정 양립 지원에 관한 법률

5/12/2019

45

2018년 개정 남녀고용평등과 일.가정 양립 지원에 관한 법률

장애인 고용촉진 및 직업 재활법-


5/12/2019

46


최저임금법 2019.1.1

최저임금법 2019.1.1

5/12/2019

47

최저임금법 2019.1.1

최저임금법 2019.1.1

주요 노동법 규정 15가지

5/12/2019

48

주요 노동법 규정 15가지

주요 노동법 규정 미 이행시 불이익

노무관계 필요서류 확인

5/12/2019

49

1. 급여 대장 확보

근로계약서 및 임금 재설계

Why

급여대장

변경 급여대장

5/12/2019

50

근로계약서 변경사항

1 . 계약당사자

2 . 계약내용

1) 근로계약기간 : 정규직 채용2) 해당업무 : 3) 근무 장소 : 0 (단, 갑의 사정에 따라 변경할 수 있으며 을은 정당한 사유 없이 이를 거부할 수 없다)4) 임금 : 포괄임금제 ① 제제제 제제제 제제제제 제제제 제제제제제 제제제 제제제제, 제제 제제제제 제제제제제 따른 임금산정편의상 시간외근로에 대하여는 포괄정산 하기로 하며 을은 이에 동의한다. ② 제제 제제 제제

H 의 기본근로에 대한 수당분H 의 연장근로에 대한 수당분

※시급 ③ 임금지급일 : 당월 1일 기산하여 당월 말일 마감하며, 당월 말일 지급한다

④ 가산임금율 (연장,야간,휴일근로) : 시급(월 기본급을 209시간으로 나눈 금액)의 50% 할증

⑤ 을이 결근, 지각, 조퇴하는 경우 해당 결근, 지각, 조퇴시간분의 임금을 공제한다.

⑥ 지급방법 : 을에게 직접 지급 또는 을이 지정한 예금 통장에 입금함.

-

연구활동비 200,000

월급여 합계 4,833,330

16,834 ★통상임금(시급)산정 : (기본급+ 식대+ 차량+ 보육+ 연구활동비)/209H

차량유지비식대

보육수당

200,000

100,000

기본급 3,018,330 월 2 0 9

연장근로수당 1,315,000 월 5 2

(근로자) 주소

항목 금 액 비 고

(사용자) 주소

을 성명 주민등록번호

근 로 계 약 서

갑 회사명 0 대표자 0

근로계약서 변경사항5) 퇴직금 : 근로자퇴직급여보장법에 따라 퇴직연금제도, 퇴직금제도를 설정 및 운영하여

법정기준으로 지급한다.6) 근로일 및 근로시간, 휴게시간 ① 제제제제제제제 1제 8제제, 1제 40제제제제 제제. ② 제제제제 제제제제제 제제제제 제제, 제제제제제 09:30~18:30제 제제. ③ 휴게는 평일 12:00~ 13:00(점심시간)에 부여한다.

(단, 업무형편상 부득이한 경우 휴게시간을 변경할 수 있다.)7) 주휴일 및 휴가 ① 제제제제제 제제제(제제제)제 제제제제제제 제제.

② 제제제제 제제제제제 제제.

③ 제제제제 1제 제제제 제제 1제제 제제제 1제, 1제 제제 제제제 제제제제제 제제제제제 제제제제. 8) 수습기간 및 시용기간 ① 제제 제제제 제제 3제제제 제제제제 제제 제제제제제 제제제제제 제제.

② 제제제제 제제 제제제제 제 제제제제, 제제제제제제, 제제, 제제, 제제, 제제제제제 제제제 제제제제제 제제제제제제 제제제제 제제제제 제제제 제제제제.9) 제제 제제 ① 제제 제제 제제제제제제 제제제제제 제제 제제제제제 제제제 제제제제제, 제제 제제제 제제제제제 제제 제제제제 제제제제제. ② 제제제제제제제 제제 제제제제 30제 제제 제제 제제제 제제제 제제, 제제제 제제 제 제제제제제 제제제 제제제제제제 제제 제제제제 제제제 제제제제제 제제 제 제제제제제 제제제제 제제. ③ 제제제제 제제제제 제제제 제제제제제 제제제제제 제제제제 제 제제 제제제 제제제 제제제제 제제제제 제제 제제 제 제제제 제제제.제 제제제 제제제제제 제제제제 제제제 제제 제제제제제제 제제제제 제제 제제제제 제제제.

"갑"대표자

"을" 근로자

상기 근로계약서를 정히 교부받았음을 확인합니다. 수령자 성명 : (인)

년 월 일

(인)

(인)

00000기업 컨설팅 -6

연구개발전담부서

5/12/2019

51

10. PC

- Presentation을 하되 Closing 하지 않는다.

- 단 매번 만남에서 진전이 있어야 한다.

000 기업 컨설팅 -7제안서

5/12/2019

52

자산

부채

자본금

이익금

매출액

-판매비와관리비

=영업이익

+영업외수익-비용

=경상이익

-법인세

=당기순이익

보험료의 세무 처리

기업 개인

세무 공무원

채권단

은행

회사 직원

대표이사

You

집

개인생명보험

세금

Concept -1

Concept -1

세금

법인 자산을 개인 자산화

시간기업

세무 공무원

채권단

은행

회사 직원

대표이사

개인

You

집

개인생명보험

5/12/2019

53

Concept -2

Concept -2

빙하의 보이는 곳과 보이지 않는 곳자산

보험료 (판매비와관리비)

사업보장 (사망보험금)

상속세 및 사업 승계

거절처리

1. 3년 동안 손익을 알고

2. 3년 동안 재무상태표를 알고

3. 현재 급여와 퇴직금 규모를 알고

4. 5주간 관계와 신뢰를 쌓아가고

5. 세무, 노무의 도움을 주면

6. 대표이사가 거절 할 이유가 없다.

5/12/2019

54

결론

1. 교육

2. 법인 내용 확인

3. 법인에 적용

4. 세무, 노무, 정관 중에서 우선 순위를 정해서

5. 지속적 반복

6. 클로징 하되 클로징 하지 않는다.

# 부록

# 부록

5/12/2019

55

# 부록

# 부록

# 부록

5/12/2019

56

# 부록

# 부록

5/12/2019

57

만약 지금 하는 일이

내 장사라면

어떻게 할 것인가 ?

목표는 우리의 나침반이다.

배는 우연히 항구에 도착하지 않는다.

우리는 우리가 반복적으로 행동하는 것들 자체다.

탁월함은 하나의 행위가 아니라 습관이다

-아리스토텔레스-

5/12/2019

58

Have a Great Day Ahead

2019 MDRT Annual Meeting e‐Handout Material Title ... Jong Soo_KOR... · 1....

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