28. ASPECTOS DERIVADOS DE LA TRANSICIÓN A … GENERAL 2015... · establece que se realizará el...

CONSORCIO REGIONAL DE TRANSPORTES

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28. ASPECTOS DERIVADOS DE LA TRANSICIÓN A LAS NUEVAS NORMAS CONTABLES.

El apartado 1 de la disposición transitoria tercera de la Orden de 22 de mayo 2015, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública (PGCP), establece que en las primeras cuentas anuales que se formulen aplicando el mismo, no se reflejarán en el balance, en la cuenta del resultado económico - patrimonial ni en el resto de estados que incluyan información comparativa, las cifras relativas al ejercicio o ejercicios anteriores. Sin perjuicio de lo anterior, en la memoria de dichas cuentas se reflejarán el balance y la cuenta del resultado económico patrimonial incluidos en las cuentas anuales del ejercicio anterior.

Se adjuntan como Anexos I y II el balance y la cuenta del resultado económico

patrimonial del ejercicio 2014.

Por su parte, el apartado 2 de la misma disposición transitoria establece que en la memoria de las primeras cuentas que se formulen aplicando el mismo, se creará un apartado en el que se incluirá una explicación de las principales diferencias entre los criterios aplicados en el ejercicio anterior y los actuales, así como la cuantificación del impacto que produce esta variación de criterios contables en el patrimonio neto de la entidad.

La disposición transitoria primera del PGCP recoge las reglas generales para la aplicación del mismo en el primer ejercicio que se formulen cuentas anuales. En esa norma se establece que se realizará el asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio con la conversión a las cuentas del nuevo PGCP, partiendo de los saldos del asiento de cierre del ejercicio anterior, realizando a continuación y, de forma previa a la apertura contable, los ajustes contemplados en los criterios contables del nuevo Plan, con el fin de que en el asiento de apertura queden registrados todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento exige el mismo y se den de baja todas las partidas cuyo reconocimiento no esté permitido por el mismo.

Además en esa fecha se deberán efectuar las reclasificaciones de los elementos

patrimoniales que correspondan, de acuerdo con las definiciones y criterios contables incluidos en el PGCP.

En aplicación de esta norma se ha efectuado por la Intervención General el asiento de apertura del ejercicio 2015.

EXPLICACIÓN DEL ASIENTO DE APERTURA DEL EJERCICIO 2015 A PARTIR DE LAS CUENTAS EXISTENTES EN EL ASIENTO DE CIERRE DEL EJERCICIO 2014

Cuenta 120 “Resultados positivos de ejercicios anteriores” y Cuenta 121 “Resultados negativos de ejercicios anteriores” del PGCP de 1996


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Según el nuevo PGCP, las citadas cuentas se agrupan bajo la cuenta 120.” Resultados de ejercicios anteriores”

CUENTA/ PGC 1996

IMPORTE A 31/12/2014 CUENTA/ PGC 2015 IMPORTE A 01/01/2015

120000000030 -5.455.496,72 1200010000 -217.301.513,07

120000000040 -19.586.559,44

120000000050 -6.427.231,26

120000000070 -20.737.425,87

120000000080 -6.275.518,29

120000000081 -0,72

120000000090 -10.148.479,13

120000000091 135.227,72

120000000092 -1.986.627,48

120000000120 -9.334.735,32

120000000121 -11.041.403,75

120000000122 -671.286,01

120000000123 -28.301.104,19

120000000124 -32.649.465,17

120000000125 -32.241.924,90

120000000126 -37.274.156,00

120000000127 142.136,11

120000000128 263.752,98

120000000129 72.121,45

120000000130 243.823,41

120000000131 24.031,47

120000000132 -45.087.334,83

120000000133 -19.892.119,88

120000000134 -25.826.139,66

120000000135 599.763,58

120000000136 1.228.832,15

120000000137 5.414,63

120000000138 87.417,29

120000000139 -26.850.686,28

120000000140 -50.345.185,07

120000000141 -84.133.622,02

120000000142 -48.812.017,20

120100001997 -7.708.701,44

121000000060 28.152.639,05


Página 3 de 3

121000000061 -345.490,47

121000000100 21.322.214,85

121000000101 -27.635.696,51

121000000110 6.064.664,63

121000000120 1.958.923,81

121000000123 13.607.051,90

121000000124 23.542.444,73

121001002010 3.661.709,05

121001102011 240.354.720,11

Subgrupos 21 "Inmovilizaciones Inmateriales" y 22 "Inmovilizaciones materiales" del PGCP 1996, consideraciones generales:

La Orden 2277/1996, de 9 de octubre, del Consejero de Hacienda, que aprobó el anterior Plan General de Contabilidad no estableció cuentas específicas para el tratamiento de determinado inmovilizado en curso, a pesar de que esta distinción entre los elementos del inmovilizado "en curso" y "terminados" tiene una especial transcendencia contable ya que delimita el momento a partir del cual los bienes deben de ser objeto de amortización.

En el cálculo efectivo de las amortizaciones se aplica la Resolución de 14 de diciembre

de 1999 de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se regulan determinadas operaciones contables a realizar a fin de ejercicio.

La Orden de 22 de mayo 2015, del Consejero de Economía y Hacienda, que aprueba el actual Plan General de Contabilidad Pública, sí establece para algunos bienes unas cuentas específicas de inmovilizado "en curso" o "en montaje", que recoge en el subgrupo 23 Inmovilizaciones materiales e inversiones inmobiliarias en curso", lo que ha dado lugar a que se realice el siguiente tratamiento de estos subgrupos contables en la apertura:

Subgrupo 21 "Inmovilizaciones inmateriales" del PGCP de 1996 Los saldos existentes en esta agrupación del antiguo Plan se han convertido en las

equivalentes existentes dentro del subgrupo 20 Inmovilizaciones intangibles del nuevo PGCP. Subgrupo 22 "Inmovilizaciones materiales" del PGCP de 1996

Los saldos existentes en esta agrupación del antiguo Plan se han convertido en las

equivalentes existentes dentro del subgrupo 21 Inmovilizaciones materiales del nuevo PGCP. Los importes se han distribuido así:


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En estos Subgrupos la composición del asiento de apertura es la siguiente:

CUENTA/ PGC 1996

IMPORTE A 31/12/2014 CUENTA/ PGC 2015

IMPORTE A 01/01/2015

216001201055 1.640,00 2010000000 10.345,17

219000806007 27.655.617,91 2030000000 2.050,00

219000806008 17.854.383,55 2060000000 4.863.977,66

222010002241 -0,01 2090010000 45.510.001,46

223010501032 105,50 2140010000 680.790,26

223010501056 572,74 2150010000 1.085.553,91

223010501058 6.827,03 2160000000 2.989.719,05

223010601042 6.600,48 2170000000 2.288.265,75

223010601067 5.529,22 2180000000 100.693,24

223010705011 3.240,05

223010801063 10.200,00

223011001059 465,00

223011001076 5.310,00

223011005026 1.400,00

223011101061 900,00

223011115054 17.200,00

223011115056 27.102,00

223011201061 3.608,00

223011223012 1.060,00

223011301061 5.840,00

223011401033 4.550,00

223020501036 301,44

223020501059 6.029,06

223020601070 8.355,00

223020801062 5.215,30

223021001066 924,68

223021101083 11.325,00

223021216002 11.320,00

223021223010 1.673,13

223021301056 1.212,49

223021401037 1.782,94

224050002235 27.606,10

224050002238 48.777,18

224050002239 45.728,61


Página 5 de 3

224050002252 140.778,17

224050005510 1.411,15

224050005518 108.035,42

224050005519 3.585,46

224050005520 2.992,44

224050005522 4.868,20

224060002202 276.004,60

224060002268 5.181,14

224060005510 52.518,39

224070007732 1.023,46

224070007748 72.121,45

224070007753 67.072,94

224070007754 71.097,81

224070101007 373,54

224070107045 31.992,53

224070211001 764,05

224070211002 10.725,52

224070307037 13.453,36

224070311002 10.370,85

224070402008 688,29

224070411006 12.168,13

224070411013 36.383,32

224079702204 16.714,14

224079702206 241.467,53

224079702258 62.299,39

224079802204 266.700,32

224079805522 38.275,35

224079907732 54.537,59

226050006693 3.411,74

226060001134 2.398,81

226079701134 5.104,86

226080001134 4.865,72

226080101036 4.580,18

226080201035 7.644,80

226080301034 6.293,56

226080401032 10.036,53

226089801134 5.148,51

226089901134 8.015,06


Página 6 de 3

226090001132 1.654,73

226090101023 512,26

226090201036 1.526,67

226090301013 1.281,32

226099901142 4.376,23

226100501023 75.931,59

226100601005 83.084,26

226100701051 65.691,71

226100701057 3.112,07

226100801061 93.322,81

226100901051 94.574,68

226101001051 98.232,60

226101101051 5.847,62

226101115058 5.125,50

226101115059 8.940,50

226101201051 16.936,06

226101301051 1.975,46

226101401051 5.569,34

226101401111 209,00

226110501048 275,46

226110601048 384,43

226110701062 1,94

226110707010 497,98

226110801055 1.562,94

226111001061 387,17

226111011010 576,65

226111101035 1.081,75

226111201035 321,21

226111301035 1.508,30

226120501039 3.599,96

226120501057 1.406,72

226120611006 7.088,41

226120901075 7.564,91

226121001053 6.860,51

226121001075 364,58

226121101053 33,90

226121101057 1.327,70

226121101081 7.546,94


Página 7 de 3

226121106211 1.327,70

226121201081 1.327,70

226121201082 5.627,80

226121206211 -1.327,70

226121301043 112,40

226121301044 5.410,11

226121401043 5.594,06

226121420021 398,00

226130505008 37.234,30

226130605007 30.444,87

226130705008 49.811,16

226130705028 104.327,59

226130705029 42.200,00

226130705034 51.693,34

226130705035 50.312,07

226130805008 70.451,59

226130811013 1.971,90

226130901077 14.578,89

226130905014 23.769,90

226131111008 8.543,20

226140502027 9.334,59

226140511001 7.107,55

226140511009 13.605,72

226140611008 3.455,88

226140611011 4.936,65

226140611016 6.896,55

226140611017 7.964,00

226140611018 3.527,60

226140611019 10.297,08

226140611023 495,00

226140611025 10.250,00

226140611027 9.884,65

226140611028 10.336,21

226140611030 7.141,50

226140613003 206.566,20

226140613006 10.329,00

226140711004 2.729,00

226140711009 1.800,00


Página 8 de 3

226140711011 5.081,50

226140711017 9.310,00

226140711024 6.811,33

226140713001 41.317,13

226140713003 129.068,97

226140713004 172.150,86

226140811018 13.551,72

226140811020 9.000,00

226140811021 8.000,00

226140811022 4.000,00

226140813002 204.413,79

226140813003 204.655,16

226140911005 51.500,00

226140911009 1.500,00

226141111006 63.000,00

226141115011 295.065,00

226141115029 93.229,88

226141115036 144.315,08

226141115045 4.000,00

226141210012 30.264,91

226141210041 16.280,00

226141210047 17.900,00

226141213024 8.340,80

226141213026 103.424,07

226141213034 147.697,66

226141214008 1.777,40

226141216011 17.750,00

226141216012 17.215,00

226141216013 17.995,00

226141310006 15.320,00

226141310009 34.943,41

226141310010 16.700,00

226141310022 17.100,00

226141310023 17.430,00

226141310027 16.800,00

226141310037 8.100,00

226141310038 17.254,30

226141314007 17.600,00


Página 9 de 3

226141314009 17.760,00

226141410004 9.861,41

226141414039 4.909,00

226141414050 17.595,00

226141416012 1.650,00

226141416039 16.067,30

226141416050 17.800,00

227050005503 7.406,63

227060001146 52,29

227060005516 4.988,23

227060005526 31.346,71

227060201044 17.791,42

227060201047 1.594,53

227060201049 2.352,46

227079705525 4.057,72

227080005501 1.591,89

227080105016 12.838,22

227080205008 7.064,96

227080305003 29.797,13

227080405012 52.576,01

227080405016 77.294,24

227080405019 119.294,88

227089905501 -0,01

227090002250 12.020,24

227090005509 779,54

227090006672 12.020,24

227090007742 11.661,91

227090007747 88.889,70

227090102024 3.101,22

227090102025 3.076,41

227090102026 10.693,87

227090105017 1.128,39

227090205004 6.193,23

227090214002 3.325,00

227090304006 10.416,00

227090305016 10.248,96

227090305017 8.086,84

227090305018 8.490,00


Página 10 de 3

227090306024 1.507,20

227090315002 1.125,38

227090405009 5.421,32

227090405017 51.382,54

227090405018 36.124,96

227090405021 36.687,11

227090411009 2.747,12

227090505014 83.825,88

227090506069 6.131,01

227090507049 10.279,10

227090511007 25.773,12

227090511010 15.540,82

227090511015 10.345,17

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227090606012 10.344,83

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227090607040 25.862,07

227090607041 25.862,07

227090610008 10.293,14

227090611005 4.242,94

227090611013 10.156,00

227090611016 77.319,83

227090611020 10.344,80

227090705012 50.700,00

227090705014 185.344,80

227090705021 61.029,92

227090705026 18.500,00

227090705036 13.059,01

227090706007 10.340,00

227090706008 10.344,83

227090706014 25.603,44

227090706018 25.862,07

227090706022 8.800,00

227090711015 409.420,69

227090711020 7.159,48

227090711022 211,00

227090711023 10.000,00

227090805007 126.900,00


Página 11 de 3

227090805021 15.271,43

227090805022 50.900,00

227090805023 38.704,50

227090805025 27.733,95

227090805033 8.838,44

227090805034 17.500,00

227090805036 12.894,30

227090805037 15.450,00

227090805042 5.500,00

227090805044 15.300,00

227090805045 13.950,00

227090805046 15.336,54

227090805047 15.510,35

227090805048 15.517,00

227090806015 4.655,17

227090806050 15.517,24

227090811012 11.646,02

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227090811015 51.724,14

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227090905023 2.721,39

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227090905030 8.971,59

227090905031 2.569,54

227090905032 124.150,00

227090905034 210.647,58

227090905035 13.008,00

227090905040 1.117,00

227090905041 3.300,00

227090905042 1.481,25

227090905045 15.086,21

227090905049 15.515,00

227090905052 15.370,69

227090905053 15.443,97

227090905054 6.212,11


Página 12 de 3

227090905055 17.500,00

227090905056 4.482,76

227090905059 14.067,00

227090906014 15.517,24

227090906015 15.500,00

227090906016 11.000,00

227090911010 12.971,20

227090911011 13.770,00

227090911016 14.200,00

227091005016 12.358,08

227091005017 3.353,20

227091005021 5.673,91

227091005028 6.565,56

227091005029 17.600,00

227091005031 3.300,00

227091005032 17.600,00

227091005034 117.026,43

227091005035 1.117,00

227091005036 11.220,00

227091005037 3.012,30

227091005038 12.800,97

227091005039 17.718,29

227091005041 17.000,00

227091006020 12.547,50

227091006021 17.875,00

227091006022 6.500,00

227091015021 17.980,00

227091015042 17.975,00

227091102018 17.800,00

227091102050 17.800,00

227091105006 13.096,48

227091105016 11.245,88

227091105017 3.051,36

227091105021 6.419,40

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227091105029 5.025,00

227091105031 5.675,07

227091105033 1.608,30


Página 13 de 3

227091105036 6.024,60

227091105037 806,67

227091105038 172,00

227091105040 2.624,86

227091105041 1.117,00

227091105042 3.069,00

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227091105048 13.570,20

227091105063 17.000,00

227091110003 18.000,00

227091111009 4.480,00

227091111011 932,24

227091111014 6.600,00

227091111015 6.700,00

227091111016 3.906,78

227091111017 6.500,00

227091115010 268.122,83

227091115021 17.650,00

227091115038 17.400,00

227091115040 16.900,00

227091115042 17.950,00

227091115057 16.430,00

227091115061 16.800,00

227091115067 16.930,00

227091115070 14.284,48

227091115071 17.500,00

227091115072 17.832,00

227091115073 17.850,00

227091201055 410,00

227091206001 17.950,00

227091210028 17.500,00

227091210033 17.710,00

227091210036 17.500,00

227091210038 17.180,00

227091212013 17.980,00

227091212015 17.980,00

227091213006 33.202,89

227091213014 17.980,00


Página 14 de 3

227091213015 17.432,46

227091213021 14.674,15

227091213028 168.008,83

227091213029 10.256,25

227091213036 3.012,30

227091213048 5.685,45

227091216016 17.910,00

227091216017 15.500,00

227091216018 17.250,00

227091216019 17.250,00

227091306008 16.000,00

227091310008 14.120,00

227091310039 8.700,00

227091313007 15.233,51

227091313008 16.980,00

227091313009 40.240,22

227091313016 12.150,00

227091313017 13.570,20

227091313021 5.172,00

227091313026 1.014,06

227091313027 17.992,40

227091316014 17.210,00

227091410022 16.850,00

227091414004 308.973,26

227091414016 12.150,00

227091414017 10.674,00

227091414018 2.896,20

227091414021 70.775,66

227091414048 14.960,46

227091416023 8.353,76

227091416046 17.900,00

227099805509 7.757,27

227099805521 12.915,37

227099806656 10.362,27

227099905509 35.407,40

227099907759 42.070,83

227131005014 3.327,94

227131005027 19.992,00


Página 15 de 3

227131005030 19.073,24

227131005033 10.404,58

227131005036 10.489,49

227131010007 400,00

227131015036 32.304,36

227131015037 120.042,50

227131015038 69.535,46

227131015039 52.537,63

227131015040 8.787,78

227131015041 19.073,81

227131105014 6.043,40

227131105045 17.650,00

227131105046 17.320,00

227131213014 49.902,24

227131301058 5.431,10

227131310021 12.995,00

227131313014 22.820,01

227131314008 952,00

227131401102 15.212,40

227131401104 14.500,00

227131401105 17.622,00

227131401106 9.930,00

227131401107 17.940,00

227131401109 3.770,00

227131414013 27.445,00

227131414014 12.466,45

227131414038 14.541,20

227131414040 7.234,99

227131414052 13.809,34

227131416040 118.740,17

228000001136 41.228,87

228010501069 9.860,11

228010601063 11.783,90

228010601064 3.448,28

228010801077 12.269,44

228010901057 10.270,00

228010901059 696,03

228011101058 10.456,00


Página 16 de 3

228011101079 680,66

229069701143 2.922,12

229070101045 2.729,08

229070401046 9.240,63

229080001131 1.672,49

229080001141 2.147,30

229080101019 1.612,64

229080207075 1.173,78

229080301043 3.130,86

229080301045 7.196,22

229080401054 9.294,67

229089802246 0,01

229089901143 0,01

229101101073 32.353,30

229101101075 3.774,23

229101101076 17.758,07

229101101077 2.955,67

229101101082 80.033,95

229101115025 12.902,07

229101210025 22.266,00

229101216003 5.016,81

229101216014 17.800,00

229101216015 9.800,00

229101223008 15.330,30

229101223009 77.096,00

229101223011 1.302,00

229101316003 4.472,89

229101316015 15.500,00

Cuentas 435 “Deudores por operaciones comerciales. Presupuesto corriente” y 436

“Deudores por operaciones comerciales. Presupuestos cerrados” del PGCP de 1996. Con la aprobación del nuevo Plan, y con la finalidad de adaptar el Plan Contable

antiguo del CRTM al de la Comunidad de Madrid, los saldos de las cuentas 435 y 436 que

recogían la base Imponible de los saldos deudores junto con sus IVAS, se ha pasado a desglosar

por un lado, las Bases en la cuenta 436 y por otro los IVAS en la 440.


Página 17 de 3

Quedando según se detalla:

435100000106 55.500.640,05 4360010000 86.949.561,54

435100002000 12.330.038,58 4400015000 8.694.956,19

435100003009 250.151,50

435100004000 9.527,50

435100006000 1.231.153,40

435100006615 21.140,10

435100006620 4.851,65

435100006638 30.084,20

435100006667 104.430,40

435100006668 17.236,10

435100007000 643.849,14

435100008001 27.376,20

435100008002 10.580,40

435100008003 77.629,50

435100008004 610.512,70

435100008005 494.306,90

435100009000 16.746,30

435100009001 310.022,50

435300000004 69.211,23

435300000005 4.208.286,35

435300000029 2.356,70

435300000034 1.756,98

435300000049 7.415,78

435300000050 2.879,52

435300000058 370,05

435300000079 -26,33

435300000094 45.207,61

435300000123 -199,00

435300000127 21.481,08

435300000130 694,50

435300000135 -264,30

435300000136 1.727,00

435300000137 17.830,42

435300000169 831,50

435300000171 787,00

435300000173 1.337,75

435300000178 1.862,50


Página 18 de 3

435300000180 372,00

435300000187 428,67

435300000204 459,00

435300000215 1.025,50

435310000108 18.703.935,28

435310000208 -194.822,68

435310000408 8.511,60

435310000508 14.227,81

435310001308 36,90

435310001405 -389,50

435310001408 1.004,00

436310000002 1.955,79

436310000003 1.024.990,00

436310000004 8.959,90

Cuenta 571 “Bancos e Instituciones de Crédito cuentas operativas” del PGCP de 1996 El CRTM, contabilizo el traspaso de la cuenta restringida de Bankia a la operativa con

fecha valor del 31 de diciembre de 2014 no coincidiendo con el movimiento real del banco que fue en enero 2015, recogiendo en el proceso de migración el desfase temporal en la cuenta 554, Cobros pendientes de aplicación.

CUENTA/ PGC 1996



571000000601 3.298.219,46 5710021450 3.237.504,13

5543021450 60.715,33

Cuentas 430 “Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos

corrientes” del PGCP de 1996. Con la aprobación del nuevo Plan, y con la finalidad de adaptar el Plan Contable

antiguo del CRTM al de la Comunidad de Madrid, los saldos de las cuentas 430 que recogía la

base Imponible de los saldos deudores junto con sus IVAS, se ha pasado a desglosar por un

lado, las Bases en la cuenta 431 y por otro los IVAS en la 440.

Quedando según se detalla:

CUENTA/ PGC 1996



430300000212 363,00 4310010000 70.579.884,09


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430300000215 26.741,00 4400010000 17.304,00

430300000216 72.600,00

430400000111 61.184.864,00

430400000210 8.918.385,09

430700000111 394.235,00

CUANTIFICACIÓN DEL IMPACTO EN EL PATRIMONIO NETO DE LA ENTIDAD DE LOS CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES EN EL ASIENTO DE APERTURA:

No ha supuesto impacto alguno en el patrimonio neto de la Administración General del

Estado como consecuencia de la variación de los criterios contables.


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Anexo I. Balance de Situación del Ejercicio 2014


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Anexo II Cuenta de Resultados Ejercicio 2014


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28. ASPECTOS DERIVADOS DE LA TRANSICIÓN A … GENERAL 2015... · establece que se realizará el...

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