2da exposicion

5/20/2018 2da exposicion

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AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL

COMPROMISO CLIMATICO

PROFESOR: HAROL ERICK SALDAA PEZO

CARRERA: CONTABILIDAD

CURSO: LEGISLACION TRIBUTARIA II

CICLO III

TURNO: MAANA

TRABAJO: REGIMEN GENERAL

ALUMNA: SARA LUZ GUERRA ARIRAMA

JORCA ISSIS VILLACORTA ANGULO

KARINA GARCIA ISUIZA

KATIUSKA GIMENA BOCANEGRA GRANDEZ

FRANK USHIAHUA MOZOMBITE

ELIANY ROCIO ACUA GARCIA

TARAPOTO - PER


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Rgimen General del Impuesto a la Renta

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generanrentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacinconjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse alRgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.

Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambiode Rgimen a la SUNAT mediante elformulario 2127,donde sealaran la fecha a partirdel cual operara su cambio, pudiendo optar por :

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de ladeclaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes oal recibir prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar susrentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que denderecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,

pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y notiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquinaregistradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo paraefectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitircomprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da,debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.

3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural

Si sus ingresos brutos anuales llegan: Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/formularios/ruc/f-2127.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/formularios/ruc/f-2127.pdf


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Debe llevar los siguientes libros:- Libros de Caja y Bancos- Libro de Inventarios y Balances- Registro de Compras- Registros de Ventas e Ingresos

A ms de 100 UIT (ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevaradicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo deorganizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica:

IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.

RENTA:

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientessistemas de clculo:Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensualesSistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensualesDeclaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal a losActivos Netos (ITAN).

ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexasde la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentasque abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a loscontribuyentes no domiciliados.

CULES SON LOS MTODOS PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTADEL RGIMEN GENERAL?

Para efectuar el pago a cuenta slo existen dos mtodos: Mtodo de Coeficientes y elMtodo del 2% de los Ingresos Netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatoriosya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con loque establece la Ley del Impuesto a la Renta. Mtodo del Coeficiente Se determinaaplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos Devengados en el mes. Dicho


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coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado del ao anterior entre los ingresosnetos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. Slopueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en elejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarnutilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netoscorrespondientes al ejercicio precedente al anterior.

CULES SON LOS MTODOS PARA EL CLCULO DELOS PAGOS A CUENTA DELRGIMEN GENERAL?

Mtodo del Porcentaje del 2%Se determina aplicando el 2% sobre los Ingresos Netosdevengados en el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes queinician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible enel ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31de enero o al 30 de junio.

QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN DE

INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN DE SERVICIOS?

Cuando se adquiere bienes y/o recibe la prestacin de servicios necesarios para generarlas rentas, se debe exigir que otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que denderecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

QU COMPROBANTES SE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE LAS MERCADERAS?

Si el cliente tiene RUC se debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tieneRUC, debe emitirse una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora

que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo paraefectostributarios.Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesarioemitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final delda, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.Para sustentarel traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

A QU TRIBUTOS ESTN AFECTOS Y QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?

TRIBUTOS AFECTOS Por su actividad econmica: + IGV : 19% de las ventas mensualescon derecho a deducir crdito fiscal.+ RENTA:+ Declaracin y pagos a cuentasmensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas declculo:Sistema A) :

Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B) : Mtodo del 2%de los Ingresos Netos mensuales+ Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobrela renta neta imponible.+ Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos delImpuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).+ ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa delimpuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.+ Si tienetrabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD 9%RETENCIONES AEFECTUAR de ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes alas rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as comoa los contribuyentes no domiciliados.


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Medios, lugar para presentar la declaracin y pago de tributos Debe presentar susDeclaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o elFormulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala elcronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC. Asimismo, de tener trabajadoresdependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a larenta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP atravs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601.

En el caso de las contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempreque no se encuentre obligado a usar el PDT. Lugares de presentacin y pago:+Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para lapresentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea-SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.+ Medianos yPequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas,para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. A travs del mdulo SUNATOperaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante elPDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave Sol, en los Centro

de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel NacionalImpuestos afectos al Rgimen General

Impuesto a la Renta:

El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 30% a la utilidadgenerada al cierre de cada ao. Esta utilidad es calculada por cada empresa y esalcanzada a SUNAT por un contador Pblico Colegiado a travs de la Declaracin Jurada

Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses delao siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone laSUNAT. La no presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sancin econmica.Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, sitermina el ao y solo lleva su actividad un mes igual tendr que realizar su DeclaracinJurada Anual de Impuesto a la Renta), recin se sabr cuanto ha ganado la empresa, enrazn de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado delimpuesto a la renta.

Si es un empresario que recin inicia su actividad tendr que abonar el 2% de la utilidadmensual obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidadescuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonar la diferencia, de lo contario puede solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crdito fiscal

Impuesto General a las ventas (IGV):

El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava tambin lasimportaciones y la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.

La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de PromocinMunicipal, hace un total de18%*.
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24#_ftn1http://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24#_ftn1


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El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto el crdito fiscaloriginado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones yutilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto apagar es el Impuesto Bruto.

La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada enelcronograma de SUNAT , en base al ltimo dgito del RUC.

Por ejemplo:Si Antonio tiene un pequeo negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y paravender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con documentosque le han otorgado crdito fiscal, Cuanto pagar de IGV?

Si tenemos en cuenta que Antonio pag una cantidad X que sumada con el 18% del IGVda un total de 50 Nuevos Soles, entonces 50 X es el crdito fiscal y Antonio pagar100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-(50/1.18))=7.6 Nuevos Soles, loque dara un total de 10.4 Nuevos Soles que Antonio tendr que cancelar como impuesto

a SUNAT.Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y laimportacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidasalcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos deazar y apuestas.

Por ejemplo, si mi empresa produce agua mineral y gaseosas y ha realizado ventastotales (incluyen impuestos) por 10,000.00 Nuevos soles al mes, cuanto le correspondepagar por ISC, si sabemos que el ISC de estas bebidas es el 17%, y la empresa cuenta

con crdito fiscal obtenido por la adquisicin de materias primas y servicios de 800,00Nuevos Soles.

Cunto debo abonar en SUNAT por conceptos de IGV e ISC?

Calculamos:Impuesto bruto a las ventas = 10,000 (10,000- 10,000/1.18) = S/.1,525.42IGV a pagar = Impuesto bruto crdito fiscal = 1525.42 800.00=S/.725.42

Descontando el IGV que se aplica a la base imponible sumada con el ISC

Base imponible + ISC = 10,000 IGV (impuesto bruto) = 10,000 -1,525.42 =8,474.58.

ISC a pagar = 8,474.58 - Base imponible = 8,474.58 (8,474.58 - 8,474.58/1.17)=1,231.35.

El ISC se paga de acuerdo al calendario establecido por SUNAT.

Libros de Contabilidad exigibles en el Rgimen General

De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 1086 (Leyde Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.html


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Empresa y del Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de junio de 2008), Losperceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las150 UIT debern llevar, como mnimo:

El Impuestoa la Renta

La tasa anual del Impuesto a la Renta es del 30% sobre la Utilidad delejercicio, sin embargo se paga mes a mes como pago a cuenta mediantedos sistemas.

CoeficienteEste sistema de pago a cuenta lo utilizan los contribuyentes que tuvieronutilidad en el ejercicio anterior y no podr ser menor a 1.50%

Elporcentaje2%

Este sistema de pago a cuenta lo utilizan los contribuyentes que inician susactividades o que han tenido una prdida en el ejercicio anterior.

Modificacindel

coeficiente

Podrn modificar su coeficiente, realizando un balance al 30 de abril sinembargo ste no podr ser menor al 1.50%

Podrn modificar su coeficiente realizando un balance al 31 de julio y seaplicar el coeficiente que resultase, incluso si es menor a 1.50%

Tras las modificaciones realizadas en julio ltimo mediante ley N 30056, al artculo 65 dela Ley del Impuesto a la Renta respecto a la obligacin de llevar los libros y registroscontables, la SUNAT ha establecido precisiones para las empresas que se encuentran enel Rgimen General del Impuesto a la Renta, mediante la Resolucin de SuperintendenciaN 226-2013/SUNAT publicada el 23 de julio ltimo.Entonces la obligacin de llevar Libros y Registros en el Rgimen General del Impuesto ala Renta, queda como sigue:

Volumen de IngresosAnuales

Libros y Registros obligados a llevar

Hasta 150 UIT (S/. 555,000)

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Desde 150 UIT hasta 500 UIT(S/. 1'850,000)

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario

Libro Mayor

Desde 500 UIT hasta 1,700UIT (S/. 6'290,000)

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Inventarios y Balances


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Ms de 1,700 UIT

Contabilidad Completa, que comprende todos los librosindicados en el rango anterior, ms:

Libro de Caja y Bancos y los que dispone las normas de laLey del Impuesto a la Renta

Libro de Retenciones (art. 34 de la Ley del Impuesto a laRenta)

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas

Registro de Inventario Permanente valorizado

Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al Rgimen General

Facturas Boletas de venta

Liquidaciones de compra

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras

Tickets emitidos por sistemas informticos

Otros documentos

Notas de crdito y notas de dbito Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)


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