II.- LA CUENTA CONTABLE

2.1. CONCEPTO.

Es la representación numérica llamada también código según el plan contable, que se aplica a todas las empresas de acuerdo a las operaciones realizadas, estas cuentas representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la actividad de la empresa.

Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica.

Es un registro donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

Ejemplo:Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada Efectivo y equivalentes de efectivo. Los dineros que están depositados en el Banco, se registrarán en Cuenta Banco.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTASSe representa por una T. esquemática que tiene dos partes:

DEBE y HABERLos que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

DEBE BANCO DE EL SALVADOR HABER----------------------------------------------------------------Cargos 420 | Abonos 35

380 | 120 60 | 164

Débitos..... 860 | Créditos….. 319

a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.c) La suma de los cargos se llama: débitos.d) La suma de los abonos se llama: créditos.e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor.h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada.

2.2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER--------------------------------------- ---------------------------------------Cargos | Abonos Cargos | Abonos ( + ) | ( - ) ( - ) | ( + )

| |

DEBE CUENTAS DE RESULTADO HABER--------------------------------------------------------------------Cargos | AbonosPérdidas | Ganancias

|

a) Cuentas de ActivoCuando aumentan, se cargan.Cuando disminuyen, se abonan.

b) Cuentas de PasivoCuando disminuyen, se cargan.Cuando aumentan, se abonan.

c) Cuentas de ResultadoCuando hay pérdidas, se cargan.Cuando hay ganancias, se abonan.

GANANCIAS > PÉRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIOGANANCIAS < PÉRDIDAS = PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

TIPOS DE CUENTAS

A. Cuentas de Activo

10. Efectivo y equivalentes de efectivo11. Inversiones financieras12. Cuentas por cobrar comerciales – Terceros13. Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes16. Cuentas por cobrar diversas - Terceros17. Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas18. Servicios y otros contratados por anticipado19. Estimación de cuentas de cobranza dudosa20. Mercaderías21. Productos terminados22. Subproductos, desechos y desperdicios23. Productos en proceso24. Materias primas25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos26. Envases y embalajes27. Activos no corrientes mantenidos para la venta28. Existencias por recibir29. Desvalorización de existencias30. Inversiones mobiliarias31. Inversiones inmobiliarias32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero33. Inmuebles, maquinaria y equipo34. Intangibles35. Activos biológicos36. Desvalorización de activo inmovilizado37. Activo diferido38. Otros activos39. Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

B. Cuentas de pasivo

40. Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar41. Remuneraciones y participaciones por pagar42. Cuentas por pagar comerciales – Terceros43. Cuentas por pagar comerciales – Relacionadas

44. Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes45. Obligaciones financieras46. Cuentas por pagar diversas – Terceros47. Cuentas por pagar diversas – Relacionadas48. Provisiones49. Pasivo diferido50. Capital51. Acciones de inversión52. Capital adicional56. Resultados no realizados57. Excedente de revaluación58. Reservas59. Resultados acumulados

C. CUENTAS DE RESULTADO

Resultado Pérdidas

60. Compras61. Variación de existencias62. Gastos de personal, directores y gerentes63. Gastos por servicios prestados por terceros64. Gastos por tributos65. Otros gastos de gestión66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable67. Gastos financieros68. Valuación y deterioro de activos y provisiones69. Costo de ventas

Resultado Ganancias

70. Ventas71. Variación de la producción almacenada72. Producción de activo inmovilizado73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos75. Otros ingresos de gestión76. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable77. Ingresos financieros78. Cargas cubiertos por provisiones79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

RECORDAR

· Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.· Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor· Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.· Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.

2.3. IMPORTANCIA DE LA CUENTA CONTABLE

Es importante por las siguientes razones:

a. Agrupa todo el movimiento de las operaciones por rubros (caja, mercaderías, impuestos, etc.).

b. Registra las operaciones en orden cronológico, de acuerdo como suceden los hechos.

c. Los saldos finales son la fuente para realizar el Balance de Comprobación y este a su vez da como producto final el Balance Ganeral y el Estado de Resultados.

d. La importancia fundamental radica, en que si la informacion es oportuna y veraz, se convierte en una herramienta valiosa para la toma de desiciones.

2.4. PARTES DE UNA CUENTA

La cuenta se representa mediante una T, conocida como esquema de mayor, ya que corresponde a una representación esquemática de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como libro mayor.

El esquema o cuenta T se compone de dos partes, una izquierda y una derecha.

Izquierda Derecha

Debe Haber

1. Título o nombre: Es el nombre asignado según el plan de cuentas.2. Fecha: Es la fecha de la operación, conforme indican los documentos

sustentatorios.3. Descripción: corresponde al detalle o concepto por el cual se está

registrando.4. Debe: Es la parte izquierda de la cuenta (Debe: columna de la

izquierda) donde se anotan los valores que se debitan o cargan y constituyen un aumento (débito).

5. Haber.- Es la parte derecha de la cuenta (Haber: columna de la derecha) donde se registran los valores que se acreditan o abonan y constituyen una disminución (crédito).

6. Cargo o Cargar, significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la parte izquierda. También se dice debito o debitar.

7. Abono o Abonar, significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrar una cantidad en la parte derecha. También se designa como crédito o acreditar.

8. Movimiento Deudor, Se llama movimiento deudor a la suma de cargos de una cuenta, es decir, a la suma del debe.

9. Movimiento Acreedor, Se llama movimiento acreedor a la suma de abonos de una cuenta, es decir, a la suma del haber.

10. Saldo, Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor (Saldo: lo constituye la diferencia entre el debe y el haber). y puede ser:a. Saldo deudor: cuando la suma de los débitos son mayores que los

créditos.b. Saldo acreedor: cuando la suma de los créditos es mayor a la de

los débitos.

Esquema de la Cuenta Contable:

Nombre Debe Haber

Saldo

Las operaciones de un negocio originan aumentos y disminuciones en su ACTIVO, PASIVO y CAPITAL, por tanto surge otro concepto fundamental que Ud. debe recordar es la ECUACION CONTABLE, la cual es una igualdad matemática que incluye los elementos del Balance General. Resume la situación financiera de la empresa representada por los Activos, Pasivos y Patrimonio; y, la situación económica representada en el Subgrupo RESULTADOS del Grupo Patrimonio.

“ECUACIÓN CONTABLE”

Balanza

Activos = Pasivo + PatrimonioActivo = Pasivo + (Capital +/- Resultados)

A = P + C +/- R

Activos

Pasivo+ Patrimo

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE CAMBIOS EN LA ECUACIÓN CONTABLE

1. A = P + C +/- R P = A –C – R

A = 45,920P = X P = 45,920 – 31,000 – 1,600

C = 31,000 P = 13,320

R = +1,600

2. A = X A = P + C +/- R

P = 19,950 A = 19,950 + 25,320 + 0

C = 25,320 A = 45,270

R = 0

3. A = 50,200 C = A – P + R

P =16,400 C = 50,200 – 16,200 + 2,300

C = X C = 36,100

R = -2,300

4. A = 19,300 +/- R = A – P - C

P =5,100 +/- R = 19,300 – 5,100 – 15,000

C =15,000 R = - 800 R = X